Именем Российской Федерации

 

РЕШЕНИЕ

Дело № А15-3684/2021

26 апреля 2022 года

г. Махачкала

        

         Резолютивная часть решения объявлена 19 апреля 2022 г.

         Решение в полном объеме изготовлено 26 апреля 2022 г.

 

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению 

администрации сельского поселения "сельсовет "Усишинский" Акушинского района Республики Дагестан (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) 

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан  (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу, страховым взносам, пеням и штрафу в размере 188 965,79 руб., в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

администрация сельского поселения "сельсовет "Усишинский" Акушинского района Республики Дагестан (далее – истец, администрация СП "сельсовет "Усишинский" Акушинского района РД) обратилась в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан  (далее – ответчик, МРИ ФНС России №9 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в общей сумме 188 965,79 руб.,  в том числе: по пеням, начисленным на недоимку  по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 3009,95 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 46,60 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 49,99 руб.; по налогу на имущество организаций в сумме 6250 руб. (ОКТМО 82603000 – 600 руб., ОКТМО82603476 – 5 650 руб.), по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций в общей сумме 120,02 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по Единому социальному налогу 161957,17 руб. (по единому социальному налогу, зачисляемому  в федеральный бюджет 42 323,01 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС в сумме 76 962,21 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС в сумме 42 671,95 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в сумме 6 472 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в сумме 4014,08 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 2,78 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 1043,2 руб.; по штрафу за налоговые правонарушения за непредставление деклараций в размере 1000 руб.; по штрафу  по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020 в размере  5000 руб.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечены: Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан и Государственное учреждение – региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Дагестан.

Определением от 17.03.2022 судебное разбирательство отложено  на 19.04.2021.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания, явку своих полномочных представителей не обеспечили.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении администрация СП "сельсовет "Усишинский" Акушинского района РД указала, что спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам образовалась до 01.01.2017, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанных сумм задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

МРИ ФНС России №9 по РД в отзыве от 04.11.2021 №01-5-29/32 на исковое заявление, поступившем через канцелярию суда 19.11.2021, пояснила, что инспекцией проведены все мероприятия по принудительному взысканию налогов и взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, о чем свидетельствуют направленные требования, просила суд в удовлетворении исковых требований отказать.

Пенсионный фонд в отзыве на исковое заявление от 10.12.2021 №09/03-12723, поступившем через канцелярию суда 16.12.2021, сообщает, что за период до 31.12.2016 по состоянию на 06.12.2021 задолженность у заявителя отсутствует, указывает, что с 01.01.2017 правопреемниками по направленным территориальными органами ПФР постановлениям о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя, а также вступившим в силу судебным актам о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов являются налоговые органы. 

ФСС в отзыве от 17.08.2021, поступившем через канцелярию суда, сообщил, что по состоянию на 01.01.2017 за заявителем задолженности по пени на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 2,78 руб. не имеется и просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Фонда по имеющимся в деле материалам. 

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей   лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания.  

         Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

Администрация СП "сельсовет "Усишинский" Акушинского района РД зарегистрирована в качестве юридического лица 21.12.2002 и состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №9 по РД.

Как следует из материалов дела, заявителю инспекцией выдана справка №3337 о состоянии расчетов по состоянию на 12.05.2021, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогу, страховым взносам, пеням и штрафу, в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 2 963,88 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 46,60 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых начисление и уплата налога осуществляются в соответствие со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 49,99 руб.; по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 600 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 92,99 руб.; по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 5650 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 27,03 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 42 323,01 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 76 962,21 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 42 671,95 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 6 472 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 4 014,08 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 2,78 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 1 008,75 руб.; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 1000 руб.; по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в сумме 5000 руб.

Администрация СП "сельсовет "Усишинский" Акушинского района РД, полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации сроков взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности. 

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Заявителем через канцелярию суда 17.03.2022 в материалы дела представлена справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей № 282 по состоянию на 01.01.2022, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогу, страховым взносам, пеням и штрафу в общей сумме 177 732,49 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 2 963,88 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 46,60 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых начисление и уплата налога осуществляются в соответствие со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 49,99 руб.; по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 600 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 120,02 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 42 323,01 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 76 962,21 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 42 671,95 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 6 472 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 4 014,08 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 1 008,75 руб.; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения) в сумме 500 руб.

Остальные суммы задолженности, указанные в заявлении, в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам по состоянию на 01.01.2022 отсутствуют.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогам, страховым взносам, образовалась у заявителя до 01.01.2017. Следовательно, требования об уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2017. 

Доказательств принятия мер принудительного взыскания  задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафу налоговой инспекцией не представлено. Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафу в общей сумме 177 732,49 руб.

В остальной части заявленных требований учреждению следует отказать, ввиду отсутствия остальных сумм, указанных в заявлении, на лицевом счете налогоплательщика.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 177 732,49 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 333. 35 НК РФ заявитель освобождается от уплаты государственной пошлины.

Заявителем при обращении в суд ошибочно уплачена госпошлина в сумме 6 000 руб., которую следует возвратить администрации.   

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  арбитражный суд           

РЕШИЛ:

заявление администрации сельского поселения "сельсовет "Усишинский" Акушинского района Республики Дагестан удовлетворить частично.

Признать  безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, числящуюся в Межрайонной  инспекции  Федеральной  налоговой  службы №9 по Республике Дагестан за администрацией сельского поселения "сельсовет "Усишинский" Акушинского района Республики Дагестан в общей сумме 177 732,49 руб., в том числе: 

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 2 963,88 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 46,6 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых начисление и уплата налога осуществляются в соответствие со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 49,99 руб.;

- по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 82603000), в сумме 600 руб.; 

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 82603000), в сумме 92,99 руб.; 

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 82603476), в сумме 27,03 руб.; 

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 42 323,01 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 76 962,21 руб.; 

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 42 671,95 руб.; 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 6 472 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 4 014,08 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 1 008,75 руб.;

- по штрафу по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 500 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с администрации сельского поселения "сельсовет "Усишинский" Акушинского района Республики Дагестан и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность администрации сельского поселения "сельсовет "Усишинский" Акушинского района Республики Дагестан по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафу в общей сумме 177 732,49 руб. прекращенной в полном размере.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Возвратить администрации сельского поселения "сельсовет "Усишинский" Акушинского района Республики Дагестан из федерального бюджета 6 000 руб. госпошлины как ошибочно уплаченной.

Выдать администрации сельского поселения "сельсовет "Усишинский" Акушинского района Республики Дагестан справку на возврат госпошлины.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья                                                                                                             Ф.И. Магомедова