АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ

690091, г. Владивосток, ул. Октябрьская, 27

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А51-9119/2021

г. Владивосток

21 января 2022 года

Резолютивная часть решения объявлена 20 января 2022 года . 

Полный текст решения изготовлен 21 января 2022 года.

Арбитражный суд  Приморского края в составе судьи Фокиной А.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании с использованием системы веб-конференции информационной системы «Картотека арбитражных дел» (онлайн-заседание) дело по заявлению Центральной акцизной таможни (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, дата государственной регистрации 19.12.2002) 

к обществу с ограниченной ответственностью «МАШИНЕРИ-ВЛ» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, дата государственной регистрации 30.03.2020)

о взыскании суммы неуплаченного утилизационного сбора в размере 5037000 руб., пени в размере 80883,56 руб.,

при участии в заседании: стороны не явились, извещены, 

установил:

Центральная акцизная таможня (далее – заявитель, таможенный орган, таможня) обратилась в Арбитражный суд Приморского края к обществу с ограниченной ответственностью «МАШИНЕРИ-ВЛ» (далее – ответчик, ООО «МАШИНЕРИ-ВЛ», общество, декларант) с заявлением о взыскании утилизационного сбора за товары, ввезённые по декларациям на товары (далее – ДТ) № 10009100/110121/0000747, № 10009100/101220/0140966, № 10009100/270121/0008418, № 10009100/270121/0008419, № 10009100/110221/0015666, № 10009100/110221/0015655, № 10009100/110221/0015663 в размере 5037000 рублей и пени в размере 80883,56 руб. (всего – 5117883,56 руб.).

Таможенный орган поддержал заявленные требования в полном объеме, настаивал на их удовлетворении. В обоснование требования таможня пояснила, что обществом были ввезены на таможенную территорию и помещены под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» самоходные транспортные средства – погрузчики, тракторы, задекларированные в ДТ № 10009100/110121/0000747, № 10009100/101220/0140966, № 10009100/270121/0008418, № 10009100/270121/0008419, № 10009100/110221/0015666, № 10009100/110221/0015655, № 10009100/110221/0015663, в отношении которых не уплачен утилизационный сбор. Поскольку общество не уплатило сумму утилизационного сбора в добровольном порядке согласно направленным в его адрес уведомлениям от 10.02.2021 №13-12/03322, от 01.03.2021 №13-12/05173, от 15.03.2021 №13-12/06540, таможня обратилась в арбитражный суд для взыскания суммы утилизационного сбора и пени в судебном порядке.

Заявитель, общество, извещённые надлежащим образом по правилам статей 121-123 АПК РФ о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание представителей не направили; ответчик предъявленные к нему требования не оспорил, отзыв на заявление не представил; названные обстоятельства не препятствуют суду в рассмотрении дела в отсутствие сторон по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Из материалов дела судом установлено, что в январе-феврале 2021 года обществом на таможенную территорию были ввезены и помещены под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» следующие товары: 

 по ДТ №10009100/110121/0000747 (товар №1) – вилочный погрузчик на колесном ходу б\у, Mitsubishi FG15, момент выпуска 01.07.1994, кузов отсутствует, шасси F2-56301, двиг. 4G33-DB6931, код ТНВЭД ЕАЭС 8427201909;

по ДТ №10009100/101220/0140966 (товар №1) – минитрактор для сельскохозяйственных работ на колесном ходу б\у, Kubota 24, момент выпуска 01.07.1995, кузов отсутствует, шасси XA-52686, код ТНВЭД ЕАЭС 8701915000;

по ДТ №10009100/270121/0008418 (товар №1) – фронтальный минипогрузчик одноковшовый на колесном ходу, Toyota SDK10, момент выпуска 01.07.1998, шасси SDK-10590, двиг. 1Z-34711, код ТНВЭД ЕАЭС 8429519900;

по ДТ №10009100/270121/0008419 (товар №1) – минитрактор для сельскохозяйственных работ на колесном ходу б\у, Kubota ZL1-275, момент выпуска 01.07.1993, кузов отсутствует, шасси L1CD-96045, код ТНВЭД ЕАЭС 8701915000;

по ДТ №10009100/110221/0015666 (товар №1) – трактор для сельскохозяйственных работ на колесном ходу б/у, Yanmar AF-24, момент выпуска 01.07.1995, кузов отсутствует, шасси 24A-20452, двиг. 3TNS82-32277, объем 1125 см3, код ТНВЭД ЕАЭС 8701915000;

по ДТ №10009100/110221/0015655 (товар №1) – фронтальный минипогрузчик одноковшовый на колесном ходу, Toyota Jobsun 2SDK6, момент выпуска 01.07.1998, шасси 2SDK6-10131, двиг. 3T84HL-25744, объем 1413 см3, код ТНВЭД ЕАЭС 8429519900;

по ДТ №10009100/110221/0015663 (товар №1) – трактор для сельскохозяйственных работ на колесном ходу б/у, Hinomoto E262, момент выпуска 01.07.1992, кузов отсутствует, шасси E262-00470, двиг. 3S139-00431, объем 1195 см3, код ТНВЭД ЕАЭС 8701915000.

Выпуск перечисленных товаров осуществлен таможней 11.01.2021, 10.12.2020, 28.01.2021, 28.01.2021, 11.02.2021, 12.02.2021, 12.02.2021 соответственно.

В течение установленного 15-дневного срока с дат выпуска декларант расчёты утилизационного сбора с документами о его уплате в таможенный орган не представлял, утилизационный сбор не уплачивал. Доказательства обратного в материалах дела отсутствуют.

Письмами 10.02.2021 №13-12/03322, от 01.03.2021 №13-12/05173, от 15.03.2021 №13-12/06540, направленными в адрес общества, таможенный орган уведомил декларанта о необходимости уплатить утилизационный сбор по названным самоходным машинам в общей сумме 5037000 руб., исходя из следующего расчета:

в отношении погрузчиков, задекларированных по ДТ №№10009100/110121/0000747, 10009100/110221/0015655: 172500*6 = 1035000 руб. за каждый погрузчик, где 172500 рублей – это базовая ставка для расчета размера утилизационного сбора; 6 – коэффициент расчета суммы утилизационного сбора в отношении погрузчиков фронтальных и вилочных, с даты выпуска которых прошло более 3 лет, мощностью силовой установки не менее 5,5 л.с. и менее 50 л.с. (раздел VI Перечня видов и категорий самоходных машин и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров утилизационного сбора, утв. Постановлением Правительства РФ № 81 от 06.02.2016 (далее – Перечень)) (всего – 2070000 руб.);

в отношении погрузчика, задекларированного по ДТ 10009100/270121/0008418: 172500*10 = 1725000 руб., где 172500 рублей – это базовая ставка для расчета размера утилизационного сбора; 10 – коэффициент расчета суммы утилизационного сбора в отношении погрузчиков фронтальных и вилочных, с даты выпуска которых прошло более 3 лет, мощностью силовой установки не менее 50 л.с. и менее 100 л.с. (раздел VI Перечня);

в отношении тракторов, задекларированных по ДТ №№10009100/101220/0140966, 10009100/270121/0008419, 10009100/110221/0015666, 10009100/110221/0015663: 172500*1,8 = 310500 руб. за каждый трактор, где 172500 рублей – это базовая ставка для расчета размера утилизационного сбора; 1,8 – коэффициент расчета суммы утилизационного сбора в отношении тракторов колесных, с даты выпуска которых прошло более 3 лет, мощностью силовой установки более 5,5 л.с. и не более 30 л.с. (раздел XIV Перечня) (всего – 1242000 руб.).

В связи с неуплатой обществом в добровольном порядке утилизационного сбора и пени, таможенный орган обратился в суд с рассматриваемым заявлением.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к выводу, что требование таможенного органа подлежит удовлетворению частично по следующим основаниям.

В пункте 1 статьи 24.1 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» (далее - Федеральный закон №89-ФЗ) установлено, что за каждое колесное транспортное средство (шасси), каждую самоходную машину, каждый прицеп к ним, ввозимые в Российскую Федерацию или произведенные, изготовленные в Российской Федерации, за исключением транспортных средств, указанных в пункте 6 указанной статьи, уплачивается утилизационный сбор в целях обеспечения экологической безопасности, в том числе для защиты здоровья человека и окружающей среды от вредного воздействия эксплуатации транспортных средств, с учетом их технических характеристик и износа.

Утилизационный сбор – это особый вид обязательного платежа, введенный в Российской Федерации в развитие Постановления Правительства Российской Федерации от 31.12.2009 № 1194 «О стимулировании приобретения новых автотранспортных средств взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию, а также по созданию в Российской Федерации системы сбора и утилизации вышедших из эксплуатации автотранспортных средств», основной целью которого является обеспечение экологической безопасности. По своей сути утилизационный сбор призван компенсировать трудоемкость самой утилизации, ее стоимость и экологический вред, который в данном случае наносит транспортное средство.

Пунктом 3 статьи 24.1 Федерального закона № 89-ФЗ определены плательщики утилизационного сбора, в числе которых названы лица, осуществляющие ввоз транспортного средства в Российскую Федерацию.

Порядок взимания утилизационного сбора (в том числе порядок его исчисления, уплаты, взыскания, возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора), а также размеры утилизационного сбора и порядок осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты утилизационного сбора в бюджет Российской Федерации устанавливаются Правительством Российской Федерации. 

Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.02.2016 № 81 утверждены Правила взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора (далее – Правила) и Перечень видов и категорий самоходных машин и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров утилизационного сбора. 

Согласно пункту 2 названного постановления оно вступает в законную силу со дня его официального опубликования (опубликовано 10.02.2016). 

Таким образом, из приведенных норм следует, что утилизационный сбор в отношении самоходных машин, указанных в утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 06.02.2016 №81 перечне, подлежит взиманию с 10.02.2016.

В пункте 5 статьи 24.1 Федерального закона № 89-ФЗ предусмотрено, что при установлении размера утилизационного сбора учитываются год выпуска транспортного средства, его масса и другие физические характеристики, оказывающие влияние на затраты в связи с осуществлением деятельности по обращению с отходами, образовавшимися в результате утраты таким транспортным средством своих потребительских свойств.

Взимание утилизационного сбора осуществляется уполномоченными Правительством Российской Федерации федеральными органами исполнительной власти (пункт 4 статьи 24.1 Закона № 89-ФЗ). При этом, в соответствии с пунктом 3 Правил, взимание утилизационного сбора, уплату которого осуществляют плательщики, указанные абзацах втором и пятом пункта 3 статьи 24.1 Федерального закона «Об отходах производства и потребления», осуществляет Федеральная таможенная служба.

В силу пунктов 5, 6 Правил утилизационный сбор исчисляется и уплачивается плательщиком самостоятельно.

Согласно пункту 11 Правил для подтверждения правильности исчисления суммы утилизационного сбора плательщик представляет в таможенный орган в том числе и расчет суммы утилизационного сбора в отношении в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним по утверждённой форме, а также копии платежных документов об уплате утилизационного сбора. 

Документы, предусмотренные пунктами 11 и 15 настоящих Правил, должны быть представлены в таможенный орган в течение 15 дней со дня выпуска самоходных машин и (или) прицепов в соответствии с заявленной таможенной процедурой (при осуществлении таможенного декларирования) (пункт 11(1) Правил).

После проверки правильности исчисления суммы утилизационного сбора и его поступления по соответствующему коду бюджетной классификации на счет органа Федерального казначейства либо наличия чека, сформированного электронным терминалом, платежным терминалом или банкоматом, таможенный орган проставляет на бланках паспортов, оформляемых в отношении в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним, в отношении которых уплачен утилизационный сбор, отметку об уплате утилизационного сбора (пункт 13 Правил), а также выдает плательщику или его уполномоченному представителю приходный ордер, форма, порядок заполнения и порядок корректировки которого определяется Федеральной таможенной службой (пункт 14 Правил).

Таким образом, исходя из приведённых положений Правил и статьи 24.1 Закона № 89-ФЗ, суд полагает, что именно уплата утилизационного сбора в установленном порядке является одним из условий выдачи ПСМ, а не наоборот; выдача таможенными органами ПСМ на ввозимые на территорию РФ самоходные машины осуществляется после уплаты утилизационного сбора и проставления в соответствующей графе отметки о его оплате.

По изложенному следует, что факт отсутствия у спорных самоходных машин ПСМ не является основанием для освобождения лица, осуществившего ввоз таких транспортных средств на территорию РФ, от уплаты утилизационного сбора. 

Так, именно ответчик является лицом, осуществившим ввоз спорных самоходных транспортных средств на территорию РФ, следовательно, именно общество признаётся плательщиком утилизационного сбора в силу пункта 3 статьи 24.1 Закона № 89-ФЗ.

Из системного толкования положений преамбулы, статей 21 и 24.1 Закона № 89-ФЗ, что взимание утилизационного сбора выступает частью экономического регулирования в области обращения с отходами: уплата утилизационного сбора носит обязательный публично-правовой характер и связана с осуществление государством мероприятий по предотвращению вредного воздействия отходов производства и потребления на здоровье человека и окружающую среду, ее восстановлению от последствий использования транспортных средств и самоходных машин.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, в регулировании обязательных публичных индивидуально возмездных платежей компенсационного фискального характера (фискальных сборов) праве участвовать Правительство Российской Федерации - в той мере, в какой эти платежи допускаются по смыслу Федерального закона, возлагающего на Правительство Российской Федерации определение в своих нормативных правовых актах порядка их исчисления.

При этом обязательные в силу закона публичные платежи в бюджет, не являющиеся налогами и не подпадающие под данное Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) определение сборов и не указанные в нем в качестве таковых, но по своей сути представляющие собой именно фискальные сборы, не должны выводиться из сферы действия статьи 57 Конституции Российской Федерации и развивающих ее правовых позиций об условиях надлежащего установления налогов и сборов, конкретизированных законодателем применительно к сборам, в частности, в пункте 3 статьи 17 НК РФ, которая приобретает тем самым универсальный характер.

В частности, для отношений по уплате фискальных сборов в правовом государстве принципиально важным является соблюдение требования определенности правового регулирования, заключающейся в конкретности, ясности и недвусмысленности нормативных установлений, что призвано обеспечить лицу, на которое законом возлагается та или иная обязанность, реальную возможность предвидеть в разумных пределах последствия своего поведения в конкретных обстоятельствах.

Такие правовые позиции, изложенные применительно к отдельным фискальным сборам, но в универсальном ключе, сформированы в постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от 31.05.2016 №14-П, от 05.03.2013 № 5-П, от 14.05.2009 № 8-П, от 28.02.2006 № 2-П.

С учетом изложенного, на отношения по взиманию утилизационного сбора распространяется общий для всех обязательных платежей принцип формальной определенности, нашедший своей закрепление, в частности, в пункте 6 статьи 3 НК РФ, и состоящий в том, что правила их взимания должны быть сформулированы ясным образом, чтобы обязанность по уплате могла быть исполнена правильно каждым плательщиком и не зависела от усмотрения контролирующих органов.

Это означает, что все существенные элементы юридического состава утилизационного сбора, в том числе, его базовая ставка и порядок исчисления, должны быть установлены законом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации. Определение данных элементов и соответствующих им обязанностей плательщиков сбора в рамках правоприменительной деятельности таможенных органов, равно как и восполнение пробелов в порядке исчисления сбора по аналогии, не может быть признано правомерным.

Судебная практика исходит из допустимости устранения неясностей в порядке исчисления обязательных публично-правовых платежей в тех случаях, когда это не выходит за пределы толкования соответствующих норм и необходимо для обеспечения реализации принципов равенства плательщиков, экономической обоснованности платежей и т.п. (постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.10.2013 № 3589/13, от 21.06.2012 № 2676/12, от 25.02.2010 № 13640/09, от 08.12.2009 № 11715/09, Определение Верховного Суда РФ от 26.12.2017 № 305-КГ17-12383).

Согласно разделам VI, ХIV Перечня погрузчики, тракторы относятся к самоходным машинам, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор.

В соответствии со ссылкой «4» к Перечню размер утилизационного сбора на категорию (вид) самоходной машины и прицепа к ней равен произведению базовой ставки и коэффициента, предусмотренного для конкретной позиции. Базовая ставка для расчета суммы утилизационного сбора в отношении самоходных машин и прицепов к ним в редакции Перечня, действовавшей в период выпуска спорных товаров (январь-февраль 2021 года), равна 172500 рублей.

Расчет утилизационного сбора, заявленного таможенным органом ко взысканию в отношении спорных самоходных машин, судом проверен, исходя из базовой ставки и примененных таможней коэффициентов, и признан правильным методологически и арифметически.

Согласно пункту 17 Правил в случае, если в течение 3 лет после уплаты утилизационного сбора и (или) проставления соответствующей отметки установлен факт неуплаты или неполной уплаты утилизационного сбора, таможенные органы в срок, не превышающий 10 рабочих дней со дня обнаружения указанного факта, информируют плательщика о необходимости уплаты утилизационного сбора и сумме неуплаченного утилизационного сбора (а также пени за просрочку уплаты) с указанием оснований для его доначисления. Указанная информация направляется в адрес плательщика заказным письмом с уведомлением. В случае неуплаты утилизационного сбора плательщиком в срок не более 20 календарных дней со дня получения от таможенного органа такой информации доначисленная сумма утилизационного сбора взыскивается в судебном порядке.

Названный порядок взыскания таможенным органом соблюден. Письма от 10.02.2021 №13-12/03322, от 01.03.2021 №13-12/05173, от 15.03.2021 №13-12/06540 о необходимости уплаты утилизационного сбора и пени расцениваются судом в спорном случае в качестве требования об уплате обязательных платежей.

Абзацем 5 пункта 11(1) Правил № 81 в редакции Постановления Правительства РФ от 21.09.2020 № 1507 предусмотрено начисление пени за неуплату утилизационного сбора за каждый календарный день просрочки в процентах от суммы неуплаченного утилизационного сбора в размере одной трехсотой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в период просрочки уплаты утилизационного сбора, начиная со дня, следующего за днем истечения срока представления в таможенный орган документов, предусмотренных пунктами 11 и 15 настоящих Правил – в течение 15 дней со дня выпуска самоходных машин и (или) прицепов в соответствии с заявленной таможенной процедурой (при осуществлении таможенного декларирования).

Проверив расчёт пени, суд установил, что пени за товары, задекларированные по ДТ №№ 10009100/110221/0015655, 10009100/110221/0015663, начислены таможней, начиная с 16-го дня после дня выпуска самоходных машин по данным декларациям в соответствии с заявленной таможенной процедурой, а именно с 28.02.2021.

Между тем, как установлено судом, 27.02.2021, принятый таможней за дату окончания срока представления декларантом документов, предусмотренных пунктом 11 Правил, по перечисленным декларациям, согласно производственному календарю за 2021 год являлся нерабочим днем.

По изложенному, в силу общего правила о переносе последнего дня срока, приходящегося на нерабочий день, на ближайший следующий за ним рабочий день (статьи 191, 193 ГК РФ, статья 4 ТК ЕАЭС) расчёт пени в отношении товаров, задекларированных по ДТ №№ 10009100/110221/0015655, 10009100/110221/0015663, должен производиться с 02.03.2021 (с учетом переноса последнего дня сроков на 01.03.2021) и по день его уплаты включительно (в спорном случае – по день подачи в арбитражный суд рассматриваемого заявления таможни).

С учетом изложенного, самостоятельно осуществив расчёт пени по ДТ №№ 10009100/110221/0015655, 10009100/110221/0015663, суд установил, что совокупный размер пени по данным декларациям составляет 18052,13 руб.

Таким образом, общая сумма подлежащих взысканию с декларанта пеней по всем спорным ДТ составила 80502,33 руб. против заявленных таможней 80883,56 руб.

Доказательств уплаты обществом предъявленной к взысканию суммы утилизационного сбора, а также пени материалы дела не содержат.

На основании изложенного суд находит заявление таможни в части взыскания с ООО «МАШИНЕРИ-ВЛ» утилизационного сбора в сумме 5037000 руб. и пени в сумме 80502,33 руб. (всего – в сумме 5117502,33 руб.) подлежащим удовлетворению; в остальной части пени требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии с частью 3 статьи 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «МАШИНЕРИ-ВЛ» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, дата государственной регистрации 30.03.2020) в доход бюджета Российской Федерации  5117502 (пять миллионов сто семнадцать тысяч пятьсот два) рубля 33 копейки, в том числе утилизационный сбор за товары, ввезённый по декларациям на товары №10009100/110121/0000747, №10009100/101220/0140966, №10009100/270121/0008418, №10009100/270121/0008419, №10009100/110221/0015666, №10009100/110221/0015655, №10009100/110221/0015663 в сумме 5037000 рублей, пени за неуплату утилизационного сбора в сумме 80502 рубля 33 копейки; в удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «МАШИНЕРИ-ВЛ» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, дата государственной регистрации 30.03.2020) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 48585 (сорок восемь тысяч пятьсот восемьдесят пять) рублей. 

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.

Судья                                                                              А.А. Фокина