ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65, лит. А

http://13aas.arbitr.ru

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело №А56-29822/2025

18 февраля 2026 года

г. Санкт-Петербург

Резолютивная часть постановления объявлена 11 февраля 2026 года

Постановление изготовлено в полном объеме 18 февраля 2026 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Фуркало О.В.

судей Петрова Т.Ю., Семенова А.Б.

при ведении протокола судебного заседания: ФИО1 (до перерыва); ФИО2 (после перерыва)

при участии:

от истца (заявителя): ФИО3 (доверенность от 10.01.2024) (до и после перерыва)

от ответчика (должника): ФИО4 (доверенность от 30.12.2025) (до и после перерыва); ФИО5 (доверенность от 26.01.2026) (до и после перерыва); ФИО6 (доверенность от 27.01.2026) (до и после перерыва); ФИО7 (доверенность от 29.12.2025) (до и после перерыва)

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-31415/2025) Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №19 по Санкт-Петербургу на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 25.11.2025 по делу № А56-29822/2025, принятое

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Транс-Груп Санкт-Петербург"

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Санкт-Петербургу

об оспаривании

установил:

Общество с ограниченной ответственностью"Транс-Груп Санкт-Петербург" (далее – Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Санкт-Петербургу (далее - Инспекция) об оспаривании постановления от 21.03.2025 №780520240285006 о привлечении Общества к ответственности за совершение валютного правонарушения.

Решением от 25.11.2025 оспариваемое постановление изменено, административный штраф снижен до 872 147 руб. 10 коп.

В апелляционной жалобе Инспекция просит решение суда отменить и принять новый судебный акт, ссылаясь на нарушение норм материального права.

В апелляционной жалобе Инспекция, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, а также не соответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела, просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт. По мнению подателя жалобы судом ошибочно, расширительно истолкована правая позиция суда апелляционной инстанции по делу А56-9673/2025 сформулированная исключительно в части и для целей касающихся только исполнения предписания, что нивелирует превентивную и охранительную функцию состава части 1 статьи 15.25 КоАП РФ. Так налоговый орган полагает, что ООО «Транc-Груп СПб» в нарушение ч. 5 ст. 23 Закона № 173- ФЗ по притворному договору №ТГ/2023-81 от 31.08.2023 с LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (КИРГИЗИЯ), перечислив на счет нерезидента - денежные средства на общую сумму 218 036 786,34 руб., тем самым осуществило незаконную валютную операцию, что образует событие административного правонарушения по ч. 1 ст. 15.25. КоАП РФ. При этом сумма незаконной валютной операции с компанией LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ», по мнению подателя жалобы, установлена Постановлением Тринадцатого Арбитражного апелляционного суда от 05.08.2025 по делу №А56-9673/2025 и составляет 218 036 786,9 руб. (2392292,77 долларов США). С суммы 218 036 786,9 руб. (2392292,77 долларов США) должен быть рассчитан штраф, предусмотренный ч. 1 ст. 15.25 КоАП по нарушению совершенному заявителем, иной правовой подход ошибочен, нивелирует превентивную и охранительную функцию состава части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Представитель заявителя в судебном заседании возражает против удовлетворения апелляционной жалобы.

Представители заинтересованного лица в судебном заседании поддерживают доводы апелляционной жалобы.

Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, ООО «Транс-Груп СПб» образовано 20.03.2000, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу. Основной вид деятельности - деятельность морского грузового транспорта (50.20). Инспекцией на основании поручения начальника МИФНС РФ № 19 по СПб ФИО8 от 01.01.2024 № 780520240285002 проведена проверка соблюдения валютного законодательства в отношении ООО «Транс-Груп СПб» за период с 01.01.2023 по 01.04.2024.

По результатам проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и акта органов валютного регулирования (акт проверки соблюдения валютного законодательства от 20.01.2025г. №780520240285006) проведенной Инспекцией на основании ч. 1 ст. 23 Федерального Закона от 10.12.2023г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (Далее – Закон № 173), письменных возражений Общества на акт проверки, возражений по материалам административного дела, Инспекцией вынесено постановление от 21.03.2025 № 78052502000129800005 о привлечении Общества за совершение валютного правонарушения к ответственности, предусмотренной ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 43 607 357, 26 руб.

Кроме того, по результатам проверки соблюдения Обществом требований валютного законодательства налоговым органом вынесено предписание от 20.01.2025 №780520240285008, согласно которому обществу необходимо устранить допущенное нарушение валютного законодательства, а именно: произвести возврат в Российскую Федерацию на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты, перечисленной за не оказанные услуги и в рамках притворного договора в размере 218 036 786,34 рубля; представить в налоговый орган документы, подтверждающие устранение нарушений валютного законодательства не позднее 30 рабочих дней со дня получения предписания.

Полагая, что предписание налогового органа от 20.01.2025 №780520240285008 и постановление от 21.03.2025 № 78052502000129800005 о привлечении Общества за совершение валютного правонарушения к ответственности, предусмотренной ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 43 607 357, 26 руб. являются незаконными, нарушают права и законные интересы Общества в предпринимательской сфере, Общество обратилось в арбитражный суд.

Предписание налогового органа от 20.01.2025 №780520240285008 было оспорено заявителем в рамках дела А56-9673/2025.

В рамках настоящего спора заявителем оспаривается постановление от 21.03.2025 № 78052502000129800005 о привлечении Общества за совершение валютного правонарушения к ответственности, предусмотренной ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 43 607 357, 26 руб.

Производство по настоящему делу было приостановлено до вступления в законную силу судебного акта по делу № А56-9673/2025 об оспаривании Заявителем предписания Инспекции от 20.01.2025 №780520240285008.

Производство по делу возобновлено в связи с вступлением в законную силу судебного акта по делу А56-9673/2025.

Суд первой инстанции, частично удовлетворяя требования заявителя исходил из совершения валютной операции с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, что установлено постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.08.2025 по делу А56-9673/2025 в части перечисления денежных средств на сумму 4 360 735,52 руб., в связи с чем изменил размер штрафа.

Апелляционный суд, изучив материалы дела, оценив доводы жалобы, не находит оснований для ее удовлетворения в виду следующего.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность в том числе за осуществление валютных операций с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

К валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях (подпункт "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании).

На основании части 1 статьи 6 Закона о валютном регулировании валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных частью 2 статьи 6, частью 4.2 статьи 5, статьями 7, 8 и 11 Закона о валютном регулировании.

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля информацию и документы, действительные на день представления органам и агентам валютного контроля, подтверждающие совершение валютных операций, которые предусмотрены статьей 23 Закона о валютном регулировании (пункт 9 части 4 и абзац второй части 5 статьи 23, пункт 1 части 2 статьи 24 Закона о валютном регулировании).

Нарушение данной обязанности образует объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Как усматривается из материалов дела, в ходе проведенной проверки установлено, что между обществом и Федеральным государственным унитарном предприятием «Государственный трест «Арктикуголь» (Заказчик) заключён Договор морской перевозки грузов от 01.02.2023 № 0102-42-03/23, по условиям которого Общество приняло на себя обязательства оказать услуги по доставке (перевозке) навалочного груза из порта погрузки – морской порт Баренцбург, архипелаг Шпицберген (Норвегия) в порт выгрузки – морской порт Мурманск в период с 05-15.02.2023 в режиме последовательных рейсов 2 плюс 1, в опционе Заказчика, на период до мая 2023 года.

Из представленных коносаментов следует, что перевозка груза ФГУП «Государственный трест «Арктикуголь» была осуществлена на судне – «Lago Dl Cancano» в соответствии с чартером от 01.02.2023.

В целях оказания услуг перевозки общество заключило Договор морской перевозки грузов от 01.02.2023 б/н на теплоход «Lago Di Cancano» (Флаг – Панама) с иностранной компанией «Lago Chartering – FZCO», зарегистрированный в соответствии с законодательством ОАЭ (нерезидент).

«LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) имеет Лицензию на осуществление деятельности №17018, выданную Правительством Дубая. Дата выдачи – 23.05.2022. Дата истечения – 23.05.2023. Виды деятельности: управление судном и эксплуатация, чартеры судов, судоходные линии грузовых и пассажирских перевозок, брокер транспортных услуг, морские и пассажирские чартеры.

Договор на оказание услуг по морской перевозке (чартер) был подписан в Санкт-Петербурге. Его содержание соответствует форме Дженкон. Договор от 01.02.2023 № б/н в соответствии с действующим законодательством о валютном контроле поставлен на учёт в филиале АО «ЮниКредит Банк» в Санкт - Петербурге, где открыт счёт резидента, оформлена ведомость банковского контроля по УНК от 07.02.2023 № 23020003/0001/0001/4/1.

Выполнение услуг по Договору от 01.02.2023 б/н подтверждено актами выполненных работ, составленными и подписанными обществом и «Lago Chartering – FZCO» (ОАЭ) на общую сумму – 2 418 767,90 долл. США, в том числе: от 03.03.2023 № 1 на сумму 794 027,90 долл. США, (доставка 31 761,116 тонн угля); от 29.03.2023 № 2 на сумму 814 740,00 долл. США, (доставка 32 589,6 тонн угля); от 20.04.2023 № 3 на сумму 810 000,00 долл. США (доставка 32 400,0 тонн угля), уведомлением о готовности судна «Lago Di Cancano» к погрузке от 23.02.2023; коносаментом с датой выпуска 02.03.2023, груз 31 761,116 тонн угля; уведомлением о готовности судна «Lago Di Cancano» к погрузке от 26.03.2023; коносаментом с датой выпуска 29.03.2023, груз 32 589,6 тонн угля; уведомлением о готовности судна «Lago Di Cancano» к погрузке от 16.04.2023; коносаментом с датой выпуска 19.04.2023, груз 32 400,0 тонн угля.

Согласно документам уполномоченного банка АО «ЮниКредит Банк» со счёта общества осуществлены платежи в пользу «Lago Chartering – FZCO» (ОАЭ) на счёт, открытый в Dubai Islamic Bank, что подтверждается сведениями Раздела II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по контракту УНК от 07.02.2023 № 23020003/0001/0001/4/1 на общую сумму 2 187 904,96 долл. США (код вида операции – 21200): 07.03.2023 оплата в размере 752 763,46 долл. США; 07.04.2023 оплата в размере 388 000,00 долл. США; 17.04.2023 оплата в размере 276 339,67 долл. США; 26.05.2023 оплата в размере 770 801,83 долл. США, код страны банка получателя платежа – 784 (ОАЭ).

На сумму 230 862,94 долларов США между «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) и Обществом было подписано Соглашение о зачете встречных однородных требований от 31.07.2023. Обществом в полном объеме были оплачены услуги оказанные «LAGO CHARTERING – FZCO» по договору б/н от 01.02.2023, в соответствии с актами выполненных работ №1, № 2, № 3.

Кроме того, между ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» (Исполнитель) и «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) (Заказчик) заключен Договор морского посредничества б/н от 01.12.2022, по условиям которого Исполнитель обязуется от имени и за счет Заказчика оказывать Заказчику посреднические услуги при заключении Заказчиком договоров фрахтования с фрахтователями. Договор поставлен на учет 10.02.2023 в Филиале АО «ЮниКредит Банк» в г. Санкт-Петербурге с уникальным номером контракта 23020006/0001/0001/3/1. Дополнительное соглашение от 01.11.2023, изменяющее день и год прекращения действия Договора на 31.12.2023. Дополнительное соглашение от 28.12.2023, изменяющее день и год прекращения действия Договора на 31.12.2024.

В рамках камеральной проверки "Налогового расчета (информации) о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (уточненная декларация)" установлено, что договор морской перевозки грузов от 01.02.2023, заключенный между ООО «Транс-Груп СПб» и LAGO CHARTERING – FZCO, аннулирован, в связи с письмом владельца судна - компании Lago Shipping-FZCO, содержащего сведения о том, что в период действия договора судно, осуществлявшее перевозку груза - LAGO DI CANCANO (IMO 9659787), находилось в тайм чартере у третьего лица – LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (Киргизия).

К уточненным Расчетам Общество представило сертификат резидентства LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (КИРГИЗИЯ), Соглашение об аннулировании сделки от 05.08.2023 и Соглашение о порядке возврата денежных средств, уплаченных по Договору от 01.02.2023, по условиям которого «LAGO CHARTERING – FZCO» обязуется перечислить на расчетный счет ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» денежные средства, полученные по Договору в сумме 2 187 904,96 долларов США в срок до 31.12.2023. Изменения в сведения Раздела I «5. Сведения о внесении изменений в раздел I «Учетная информация» ведомости банковского контроля УНК от 07.02.2023 № 23020003/0001/0001/4/1 внесены 17.10.2023.

Согласно сведениям Раздела II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля УНК от 07.02.2023 № 23020003/0001/0001/4/1 в адрес общества от иностранной организации «Lago Chartering – FZCO» (ОАЭ) поступили денежные средства на общую сумму 199 729 919,9 руб. (2 187 904,96 долл. США) (код вида операции – 21900):

- 16.10.2023 возврат в размере 19 461 500,00 руб. (200 000 долл. США);

- 24.10.2023 возврат в размере 18 941 620,00 руб. (200 000 долл. США);

- 27.10.2023 возврат в размере 18 712 320,00 руб. (200 000 долл. США);

- 13.11.2023 возврат в размере 18 410 700,00 руб. (200 000 долл. США);

- 17.11.2023 возврат в размере 17 789 320,00 руб. (200 000 долл. США);

- 23.11.2023 возврат в размере 17 368 465,60 руб. (197 000 долл. США);

- 28.11.2023 возврат в размере 17 740 900,00 руб. (200 000 долл. США);

- 01.12.2023 возврат в размере 17 716 380,00 руб. (200 000 долл. США);

- 08.12.2023 возврат в размере 14 810 464,00 руб. (160 000 долл. США);

- 13.12.2023 возврат в размере 14 434 528,00 руб. (160 000 долл. США);

- 18.12.2023 возврат в размере 14 082 366,20 руб. (157 000 долл. США);

- 20.12.2023 возврат в размере 10 261 356,13 руб. (113 904,96 долл. США).

В связи с указанными обстоятельствами Обществом заключен Договор оказания услуг №ТГ/2023-81 от 31.08.2023 с LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (Киргизия), по условиям которого LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (Киргизия) (Исполнитель) приняло на себя обязательства по оказанию услуг по доставке навалочных и насыпных грузов, а Общество обязалось оплатить данные услуги. Наименование судна т/х «LAGO DI CANCANO» (IMO 9659787), пункт погрузки – Баренцбург, порт выгрузки – Мурманск.

Действие договора распространено на правоотношения сторон, возникшие ранее в период с 01.02.2023 по 01.05.2023 и связанные с перевозкой Исполнителем грузов Заказчика на судне т/х «LAGO DI CANCANO» по маршруту порт Баренцбург архипелаг Шпицберген Норвегия – порт Мурманск Российская Федерация.

В подтверждение факта оказания услуг по международной перевозке представлены акты выполненных работ на сумму – 2418767,90 долларов США, в том числе: № 1 от 03.03.2023 на сумму - 794 027,90 долл. США; № 2 от 29.03.2023 на сумму - 814 740,00 долл. США; № 3 от 20.04.2023 на сумму - 810 000,00 долл. США.

Договор №ТГ/2023-81 от 31.08.2023 поставлен на учет в Филиале АО «ЮниКредит Банк» в г. Санкт-Петербурге. Уникальный номер контракта 23100007/0001/0001/4/1 от 11.10.2023. В соответствии со сведениями Раздела II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля УНК 23100007/0001/0001/4/1 от 11.10.2023 Общество произвело оплату в адрес иностранной организации LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (Киргизия) на общую сумму 218 036 786,9 руб. (2392292,77 долларов США) (код вида операции – 21200).

Соглашением о зачете встречных требований от 01.01.2023 Общество и LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (Киргизия) согласовали проведение зачета взаимных обязательств друг перед другом на сумму 283 839,71 долларов США.

В ходе анализа сведений движения денежных средств по расчетным счетам, ведомостей банковского контроля налоговым органом установлено, что в период март - декабрь 2023г. финансовые операции между организациями совершались в следующей последовательности:

- от ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» в адрес «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) - 2 187 904,96 долл. США;

- от «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) в адрес ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТПЕТЕРБУРГ» - 2 187 904,96 долл. США;

- от ООО «ТРАНС-ГРУП САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» в адрес LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (Киргизия) – 2 392 292,77 долларов США,

- от LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (Киргизия) в адрес «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) - 2 187 904,96 долл. США.

Таким образом, как правильно установил суд первой инстанции, услуги по международной перевозке на т/х «LAGO DI CANCANO» по маршруту порт Баренцбург архипелаг Шпицберген Норвегия – порт Мурманск Российская Федерация были фактически оказаны компанией «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) и полностью оплачены Обществом на сумму – 2 418 767,90 долларов США.

Между тем, на дату заключения Договора оказания услуг №ТГ/2023-81 от 31.08.2023 с LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (Киргизия), услуга по международной перевозке на т/х «LAGO DI CANCANO» по маршруту порт Баренцбург архипелаг Шпицберген Норвегия – порт Мурманск Российская Федерация уже была фактически оказана компанией «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ).

Договор морской перевозки грузов от 01.02.2023, заключенный между ООО «Транс-Груп СПб» и LAGO CHARTERING – FZCO, аннулирован, в связи с письмом владельца судна - компании Lago Shipping-FZCO, содержащего сведения о том, что в период действия договора судно, осуществлявшее перевозку груза - LAGO DI CANCANO (IMO 9659787), находилось в тайм чартере у третьего лица – LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (Киргизия).

При заключении договора оказания услуг №ТГ/2023-81 от 31.08.2023 с LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (Киргизия) действие договора распространено на правоотношения сторон, возникшие ранее в период с 01.02.2023 по 01.05.2023 и связанные с перевозкой Исполнителем грузов Заказчика на судне т/х «LAGO DI CANCANO» по маршруту порт Баренцбург архипелаг Шпицберген Норвегия – порт Мурманск Российская Федерация.

Распространение действия договора на правоотношения сторон, возникшие ранее его заключения соответствует положениям пункта 2 статьи 425 ГК РФ, в соответствии с которым стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора.

Данная позиция подтверждается судебной практикой, в частности определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.03.2010 N ВАС-535/10.

Сведения о том, что в период действия договора судно, осуществлявшее перевозку груза - LAGO DI CANCANO (IMO 9659787), находилось в тайм чартере у третьего лица – LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (Киргизия) материалами дела не опровергнуто.

В соответствии со статьей 198 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации от 30.04.1999 N 81-ФЗ (далее - КТМ РФ) по договору фрахтования судна на время (тайм-чартер) судовладелец обязуется за обусловленную плату (фрахт) предоставить фрахтователю судно и услуги членов экипажа судна в пользование на определенный срок для перевозок грузов, пассажиров или для иных целей торгового мореплавания.

Согласно пункту 1 статьи 204 КТМ РФ фрахтователь обязан пользоваться судном и услугами членов его экипажа в соответствии с целями и условиями их предоставления, определенными тайм-чартером. Фрахтователь оплачивает стоимость бункера и другие связанные с коммерческой эксплуатацией судна расходы и сборы. Доходы, полученные в результате пользования зафрахтованным судном и услугами членов его экипажа, являются собственностью фрахтователя, за исключением доходов, полученных от спасания, которые распределяются между судовладельцем и фрахтователем в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса.

Статьей 205 Кодекса торгового мореплавания установлено, что в случае, если судно предоставлено фрахтователю для перевозки груза, он вправе от своего имени заключать договоры перевозки груза, подписывать чартеры, выдавать коносаменты, морские накладные и иные перевозочные документы.

Из совокупного толкования приведенных норм права следует, что судовладелец сохраняет контроль над навигацией и технической эксплуатацией судна, а фрахтователь получает полный коммерческий контроль за судном.

Таким образом, несмотря на осуществление фактической морской перевозки на теплоходе «Lago Di Cancano» (Флаг – Панама) иностранной компанией «Lago Chartering – FZCO», указанная перевозка юридически могла быть осуществлена с согласия фрахтователя или от его имени.

Отсутствие договорных отношений между заявителем и LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (Киргизия) на дату осуществления фактической перевозки «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) не опровергает факта оказания предусмотренных услуг и с учетом установленных фактов аннулировании договора морской перевозки грузов от 01.02.2023, заключенный между ООО «Транс-Груп СПб» и LAGO CHARTERING – FZCO, а также ранее полученных денежных средств, не означает отсутствие у заявителя обязанности по их оплате.

В рамках рассмотрения дела №А56-9673/2025 судом было установлено, что платежи, осуществленные в адрес LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (Киргизия), на сумму 213 676 050,82 рублей носили реальный характер, были предназначены для перечисленные в адрес «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) как оплата фактически оказанных услуг морской перевозки, и в силу пункте 2 части 1 статьи 19 Закон N 173-ФЗ не подлежат возврату.

В рамках дела №А56-9673/2025 суд сделал вывод, что денежные средства в указанной сумме, даже перечисленные с нарушением валютного законодательства, являются оплатой фактически оказанных услуг «LAGO CHARTERING-FZCO» (ОАО(, в связи с чем не могут быть признаны обязательными к возврату в Российскую Федерацию.

В пункте 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) предусмотрено, что при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты 14 А56-9673/2025 обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. Таким образом, обязательному возврату в Российскую Федерацию подлежат денежные средства, уплаченные за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. Поскольку в рассматриваемом случае, частично денежные средства перечисленные в адрес «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) через LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (Киргизия) являются оплатой фактически оказанных услуг морской перевозки, апелляционный суд приходит к выводу о том, что наличие исполненных обязательств по оказанию услуг исключает возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных за фактически оказанные услуги, в размере 2 187 904,96 долларов США (213 676 050,82 рубля).

На основании изложенного обжалуемое предписание признано в части обязанности возврата денежных средств в размере 213 676 050, 82 руб. недействительным.

С учетом вывода суда по ранее рассмотренному делу и вступившему в законную силу следует, что денежные средства при нарушение валютного законодательства подлежат возврату только в случае неоказания услуг, а оказание услуг установлено как в ходе самой проверки, так и вступившим в законную силу судебным актом.

При этом, судом установлено нарушение валютного законодательства только в части суммы, превышающей 213 676 050, 82 руб.

Кроме того как следует из пунктов 2.2.2 акта проверки соблюдение валютного законодательства по результатам сопоставления актов выполненных работ, подписанных между Заявителем и «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ), а также Заявителем и LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (Киргизия) установлена идентичность сведений по суммам, наименованию оказанных услуг, датам и номерам коносамента.

Следовательно, поскольку судом в рамках дела №А56-9673/2025было установлено, что оплата фактически оказанных услуг в адрес «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) в сумме 213 676 050,82 рублей, произведенная через LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (Киргизия), соответствует представленным Заявителем документам, цели и назначение перевода денежных средств, направленных «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) посредством их перечисления через LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (Киргизия) соответствуют фактически оказанным услугам и подтверждают предоставление встречного предоставления по внешнеэкономической сделке, в связи с чем не является валютной операцией запрещенной валютным законодательством РФ, не создает угрозы нарушения интересов государства, охраняемых ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в связи с чем данные действия не могут быть признаны незаконными с применением к ним правовых последствий, в том числе в форме репатриации.

Поэтому довод налогового орган о том, что Общество привлекается за валютное правонарушение, а в рамках дела №А56-9673/2025 рассматривался иной состав правонарушения, не нашел своего подтверждения в судебном заседание.

В данном случае, выводы по ранее рассмотренному делу имеют преюдициальное значение в силу ст. 69 АПК РФ, поскольку гражданско-правовая квалификация сделки в рамках дела №А56-9673/2025 дана при рассмотрении административного спора как раз на предмет соблюдения требований валютного законодательства и суд в оспариваемой части не нашел нарушений валютного законодательства, которые в настоящее время вменяются Обществу в настоящем деле..

Из пункта 2.2.4 акта проверки соблюдения валютного законодательства следует, что в период октябрь-декабрь 2023 финансовые операции между организациями совершались в хронологическом порядке фактически организуя круговой поток денежных средств, при чем первый платеж был осуществлен компанией «LAGO CHARTERING – FZCO» (ОАЭ) в адрес Заявителя путем возврата денежных средств, полученных иностранным контрагентом с соблюдением требований валютного законодательства, поскольку законность валютной операции по перечислению указанных денежных средств ООО «Транс-Груп СПб» в адрес LAGO CHARTERING – FZCO (ОАЭ) по договору морской перевозки грузов от 01.02.2023 налоговым органом признается.

Следовательно круговой поток денежных средств был осуществлен за счет денежных средств полученных LAGO CHARTERING – FZCO (ОАЭ) от ООО «Транс-Груп СПб» перечисленных с соблюдением норм и требований валютного законодательства РФ.

Кроме того, судом правомерно принято во внимание, что совершении указанных валютных платежей, за фактически оказанные услуги, было вызвано возможным применением к Заявителю мер ограничительного характера со стороны иностранных государств (территорий), государственных объединений и (или) союзов и (или) государственных (межгосударственных) учреждений иностранных государств или государственных объединений и (или) союзов, совершающих в отношении Российской Федерации недружественные действия.

Как указывает Заявитель, что подтверждается перепиской сторон сделки, сведения о платежах, произведенных в долларах США, подлежали усиленному контролю со стороны банка и с учетом характера перевозимого груза и его собственника - ФГУП «Государственный трест «Арктикуголь», заказчик указанной перевозки и сам перевозчик могли быть в последствии подвергнуты санкциям со стороны недружественных государств и их учреждений.

Согласно примечанию 10 к статье 15.25 КоАП РФ административная ответственность, установленная частями 1, 4, 4.1, 4.3, 5 и 5.2 настоящей статьи, не применяется к резиденту, если невыполнение соответствующего требования валютного законодательства обусловлено применением мер ограничительного характера в отношении граждан Российской Федерации или российских юридических лиц со стороны иностранных государств (территорий), государственных объединений и (или) союзов и (или) государственных (межгосударственных) учреждений иностранных государств или государственных объединений и (или) союзов, совершающих в отношении Российской Федерации недружественные действия. Указанный вывод также подтверждается и правовой позицией, изложенной в п.5 Постановления Конституционного Суда РФ от 09.07.2021 N 34-П, согласно которой резидент может претерпеть неблагоприятные последствия не только в случае введения санкций непосредственно в его отношении, но и в случае их введения в отношении кредитной организации, куда или откуда денежные средства, номинированные в иностранной валюте, подлежат перечислению. В результате санкций валютная операция, соответствующая требованиям российского законодательства, может быть прервана, а резидент может потерять, с неясными перспективами восстановления, контроль за своими деньгами.

Исходя из предписаний статей 2, 18 и 75.1 Конституции Российской Федерации деятельность органов публичной власти не должна усугублять правовое и фактическое положение российских граждан и организаций, которых затронули соответствующие санкции. Более того, наиболее приемлемой и ожидаемой реакцией органов власти является принятие решений, направленных на содействие таким лицам как попавшим в тяжелую ситуацию из-за противоправных, по сути, обстоятельств.

В резолютивной части вышеуказанного Проставления Конституционный суд указал, что совокупность взаимосвязанные положения части 1 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации, частей 4 и 5 статьи 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку в системе действующего правового регулирования они не предполагают привлечения к административной ответственности за действия, которые при обычных условиях могут быть признаны незаконной валютной операцией, когда их необходимость вызвана реальным риском лишиться валютных ценностей или утратить на неопределенный срок контроль над ними в связи с тем, что иностранное государство применило ограничительные меры против России и ее хозяйствующих субъектов, установленные в ненадлежащей международной процедуре и в противоречии с многосторонними международными договорами с участием России и воспрепятствовавшие совершить (довести до конца) законную валютную операцию, - если такие действия (бездействие) по своей сути не искажают смысла первоначальной законной валютной операции или направлены (в том числе в качестве одного из этапов, если подтверждается намерение осуществить дальнейшие действия) на восстановление положения, которое имело место до начала ее совершения. Также Конституционный суд указал, что выявленные Постановлением конституционно-правовой смысл положений части 1 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации, частей 4 и 5 статьи 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.

В связи с тем, что Общество при исполнении своих обязательств по договору предприняло все зависящие от него меры для соблюдения валютного законодательства, но в виду санкционных ограничений, возврата ему оплаты, что подтверждено перепиской о невозможности прямого платежа при наличии неисполненного обязательства по гражданско-правовой сделке по оплате реально оказанных услуг иным способом, отсутствие умысла на уклонение от валютного контроля, то добросовестность Общества в данном случае презюмируется, а также отсутствие реального ущерба бюджету Российской Федерации, суд апелляционной инстанции в части не превышающей 213676050, 82 руб., из которой начислен штраф налоговым органом, не усматривает вины Общества, что в свою очередь также исключает привлечение к административной ответственности.

В тоже время, соглашаясь с позицией суда первой инстанции о начислении штрафа на сумму 4 360 735, 52 руб., суд апелляционной инстанции также принимает во внимание исполнение Обществом предписания налогового органа с учетом постановления суда апелляционной инстанции по делу дела А56-9673/2025, полагает, что в данном случае состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ при осуществлении Обществом валютных платежей в адрес LLC «LOGISTICHESKAYA KOMPANIYA CENNYJ GRUZ» (Киргизия) за не оказанные услуги в сумме 4 360 735,52 руб. (218 036 786,34 - 213 676 050,82) имеется.

Доказательств оказания услуг на указанную сумму материалы дела не содержат.

Учитывая изложенное, постановление Инспекции от 21.05.2025 правомерно изменено судом первой инстанции в части суммы назначенного штрафа, с учетом характера совершенных Обществом правонарушения, а также общественной опасности административного правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и составляет 872 147, 10 рублей (4 360 735, 52 рублей x 20% (санкция ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ)).

Доводы подателя жалобы о круговом движении денежных средств между участниками сделки не подтверждаются материалами дела, а свидетельствуют о возврате денежных средств контрагентом по аннулированной сделке.

Указание налогового органа о наличии нарушения налогового законодательства Обществом не имеют правового значения для рассмотрения настоящего спора.

Размер административного штрафа проверен судом и признан обоснованным, назначенным с учетом характера вменяемого административного правонарушения. По мнению суда, назначенное Обществу наказание отвечает принципам разумности и справедливости, соответствует тяжести совершенного правонарушения и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции законно и обоснованно принял обжалуемое решение.

Положенные в основу апелляционной жалобы доводы проверены судом апелляционной инстанции в полном объеме, но учтены быть не могут, так как не опровергают обстоятельств, установленных судом первой инстанции.

Несогласие подателя жалобы с выводами суда первой инстанции не является процессуальным основанием отмены судебного акта, принятого с соблюдением норм материального и процессуального права.

Материалы дела исследованы судом полно, всесторонне и объективно, представленным сторонами доказательствам дана надлежащая правовая оценка, изложенные в обжалуемом судебном акте выводы соответствуют фактическим обстоятельствам дела и нормам права, апелляционный суд не усматривает оснований для отмены решения и удовлетворения апелляционной жалобы.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 25.11.2025 по делу № А56-29822/2025 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

О.В. Фуркало

Судьи

Т.Ю. Петрова

А.Б. Семенова