РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-187036/24-99-1462

г. Москва

11 декабря 2024 г.

Резолютивная часть решения объявлена 02 декабря 2024года

Полный текст решения изготовлен 11 декабря 2024 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Зайнуллиной З.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лузевой С.С., с использованием средств аудиозаписи

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению)

ООО "ИНСТРАКТ" (117630, Г.МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ ОБРУЧЕВСКИЙ, УЛ ВОРОНЦОВСКИЕ ПРУДЫ, Д. 3, ЭТАЖ/ПОМЕЩ./КОМ./ОФИС 2/XLVIII/1/3, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 06.11.2007, ИНН: 

<

***>)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 28 ПО Г. МОСКВЕ (117149, Г.МОСКВА, УЛ. СИВАШСКАЯ, Д. 5, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 

<

***>)

о признании незаконным требования №7095 от 27.05.2023 г. в части взыскания 14884903,67 руб., решения №1150 от 14.08.2023 в части взыскания 13 102 842,59 руб., а также действий по взысканию 33 550 174,09 руб.,

при участии представителей:

от заявителя: ФИО1, дов от 02.08.2024 №58, уд. адвоката №19123;

от ответчика: ФИО2, уд. УР№524668, дов от 16.02.2024 №06-04, диплом.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Инстракт» (далее также – заявитель, налогоплательщик, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными требования об уплате задолженности от 27.05.2023 № 7095 (далее -Требование № 7095) в части взыскания 14 884 903,67 руб. и решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 14.08.2023 № 1150 (далее - Решение о взыскании от 14.08.2023 № 1150) в части взыскания 13 102 842,59 руб., а также о признании незаконными действий ИФНС России №28 по г. Москве (далее - Инспекция, налоговый орган) выразившихся во взыскании с Общества денежных средств в общем размере 33 550 174,09 руб.

В обоснование заявленных требований Общество выражает несогласие с действиями налогового органа по применению мер принудительного взыскания задолженности на основании требования № 7095 и решения о взыскании от 14.08.2023 № 1150, поскольку, по мнению Заявителя, Инспекцией незаконно в завышенном размере взысканы налог на добавленную стоимость (далее - НДС), налог на прибыль организаций и штраф по решению от 09.02.2023 № 31/06 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - решение от 09.02.2023 № 31/06). Заявитель указывает, что в решении от 09.02.2023 № 31/06 отсутствовали суммы начисленных пеней.

Представитель Инспекции просил в удовлетворении заявленных требований отказать полностью.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд установил следующее.

Из материалов дела следует, что Заявитель обратился с жалобой в Управление ФНС России по г. Москве  на решение ИФНС России № 28 по г. Москве о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 14.08.2023 № 1150 и требование об уплате задолженности от 27.05.2023 № 7095 (далее - Требование № 7095).

Заявитель в жалобе, в т.ч. выражал несогласие с действиями должностных лиц по применению мер принудительного взыскания задолженности на основании Требования № 7095 и Решения о взыскании от 14.08.2023 № 1150, поскольку, по мнению Заявителя, налоговым органом неправомерно начислены пени на недоимку доначисленную на основании решения от 09.02.2023 № 31/06 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением УФНС России по г. Москве от 14.06.2024 № 21-10/073939@ апелляционная жалоба Общества оставлена без удовлетворения, что послужило основанием к его обращению в суд с требованиями по настоящему делу.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с ч. 4 ст. 198 АПК РФ Заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Установленный статьей 198 АПК РФ срок на обращение в суд о признании недействительным решения и незаконными действий Инспекции заявителем соблюден.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на основании решения от 29.09.2021г. № 31/1 в отношении налогоплательщика проведена выездная налоговая проверка по всем налогам и сборам за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 г. совместно с правоохранительными органами.

По результатам проведения выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика составлен акт налоговой проверки от 26.07.2022 № 31/49/1, вынесено решение № 31/06 от 09.02.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -Кодекс) за совершение налогового правонарушения в сумме штрафа 6180 948 руб., а также Обществу доначислены налоги в общем размере 65 387 982 руб. Всего по решению - 71 568 930 руб.

Общество, не согласившись с действиями инспекции, выразившимися в принятии решения № 31/06 от 09.02.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, обратилось с жалобой в вышестоящий налоговый орган - УФНС России по г. Москве.

Управлением ФНС по г. Москве по результатам рассмотрения апелляционной жалобы на решение Инспекции от 09.02.2023 № 31/06 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения принято решение № 21-10/045279@ от 20.04.2023, в соответствии с которым отменены в части доначисления налогов в размере 12 037 580,76 руб., штрафа - 3 067 621 руб. Общая сумма удовлетворенных требований 15105 201 руб. В адрес налогоплательщика было направлено письмо от 25.04.2023 № 06-08/016801 о перерасчете налога, штрафа.

Судом принят во внимание факт того, что Общество ранее обращалось Арбитражный суд г. Москвы с заявлением, в котором просило признать недействительными решение от 09.02.2023 № 31/06, решение Управления ФНС по г. Москве № 21-10/045279@ от 20.04.2023, а также требование № 7095.

Вместе с тем, решением от 28.11.2023 Арбитражного суда г. Москвы, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2024, требования Заявителя о признании недействительным решения от 09.02.2023 № 31/06 и решения Управления ФНС по г. Москве № 21-10/045279@ от 20.04.2023 оставлены без удовлетворения, а требования о признании недействительным Требования № 7095 оставлены без рассмотрения ввиду несоблюдения обязательного досудебного порядка.

Согласно п.9 статьи 101 Кодекса в случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2 Кодекса.

Согласно данным информационного ресурса налогового органа, в результате отражения 10.05.2023 в ЕНС налогоплательщика доначислений на основании решения от 09.02.2023 № 31/06 у Общества образовалось отрицательное сальдо в общем размере 74000 891,66 руб.

При этом, в результате проведенных мероприятий в ЕНС по техническим причинам отразились доначисления по налогу меньше на 1 530 571,65 руб. (53 350 400 - 51 819 828,35), а по штрафу - больше на 1 497 701 руб. (4 611 028 -3 113 327). Соответственно пени в автоматическом режиме были начислены в меньшей сумме.

Таким образом, размер отрицательного сальдо ЕНС в части доначислений и штрафа соответствует общей сумме доначислений по решению от 09.02.2023 № 31/06 с учетом уменьшения по Решению УНФС России по г. Москве № 21-10/045279@ от 20.04.2023. Требования по взысканию недоимки не превышают налоговые обязательства, установленные по решению от 09.02.2023 № 31/06, ввиду чего права налогоплательщика не нарушены, а довод Общества о том, что при реализации мер взыскания с Общества в принудительном порядке взыскано больше денежных средств, чем доначислено решением от 09.02.2023 № 31/0 не состоятелен и не может быть принят судом.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьи 69 Кодекса требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

-  сведения о сроке исполнения требования;

-  сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

-  предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании пункта 4 статьи 69 Кодекса требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 70 в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением установленной п. 8 ст. 45 НК РФ последовательности.

Согласно сведениям ЕНП налогоплательщика 23.05.2023 Обществом был уплачен ЕНП в общем размере 2 855 717, 12 руб. (платежное поручение № 984 от 22.05.2023), который в полном объеме был учтен в счет оплаты доначислений по налогу  по Решению от 09.02.2023 г.№ 31/06, отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 23.05.2024 составило 71 312 222, 85 руб., из которых 48 964 111, 23 руб. – налог, 17 737 083, 62 руб. – пени, 4 611 028 руб. – штраф.

В связи с числящейся задолженностью Инспекцией сформировано и направлено Требование № 7095 со сроком оплаты 21.06.2023 в общей сумме 71 348 630,67 руб., в том числе налог - 48 964 111,23 руб., пени - 17 773 491,44 руб., штраф - 4 611 028  руб.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ утверждена форма требования об уплате задолженности, в соответствии с которой налогоплательщики информируются о том, что "в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Требование № 7095 соответствует законодательству Российской Федерации о налогах и сборах, а также утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы от 02 декабря 2022 года N ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» форме и сформировано, учитывая данные информационного ресурса налоговых органов.

Как следует из данных ЕНС налогоплательщика, 29.05.2023 были начислены к уплате следующие начисления:

-аванс по налогу на прибыль организаций в региональный бюджет в размере 160345,00 руб.;

-аванс по налогу на прибыль организаций в федеральный бюджет в размере 28296,00 руб.;

-НДС в размере 1 735 362,00 руб.;

-НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 373 02,00 руб.;

-страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, в размере 558 312,12 руб.;

-пени в размере 36 407,81 руб.

Таким образом, по состоянию на 29.05.2023 отрицательное сальдо ЕНС ставило 74240 755,60 руб., их которых 51819 828,35 руб. - налог, 17 809 899,25 руб. - пени, 4 611 028,00 руб. - штраф.

26.06.2023 налогоплательщиком был уплачен ЕНП в общем размере 2 873 965,29 руб. (платежное поручение № 1139 от 23.06.2023), который был учтен на ЕНС налогоплательщика следующим образом:

-373 402,00 руб. в счет оплаты НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент;

-2 500 563,29 руб. в счет оплаты доначислений по налогу по Решению от 09.02.2023 №31/06.

По состоянию на 26.06.2023 отрицательное сальдо ЕНС составило 720064,61 руб., 48945 863,06 руб. - налог, 18 163 173,55 руб. - пени, 4 611 028, руб. - штраф.

Далее, согласно ЕНС налогоплательщика, 28.06.2023 были начислены к уплате следующие начисления:

-аванс по налогу на прибыль организаций в региональный бюджет в размере 160 345,00 руб.;

-аванс по налогу на прибыль организаций в федеральный бюджет в размере 28 297,00 руб.;

-НДС в размере 1 735 363,00 руб.;

-НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 391 783,00 руб.;

-страховые взносы, предусмотренные законодательством распределяемые по видам страхования, в размере 558 177,29 руб.;

-пени в размере 11 898,45 руб.

Таким образом, по состоянию на 28.06.2023 отрицательное сальдо ЕНС составило 74617 826,80 руб., из которых 51 819 828,35 руб. - налог, 18 186 970,45 руб. - пени, 4 611 028,00 руб. - штраф.

Установлено, 26.07.2023 налогоплательщиком был уменьшен аванс по налогу на прибыль организаций и пени:

-в региональный бюджет на сумму 160 345,00 руб. со сроком уплаты 28.04.2023;

-в федеральный бюджет на сумму 28 296,00 руб. со сроком уплаты 28.04.2023;

-  в региональный бюджет на сумму 160 345,00 руб. со сроком уплаты 29.05.2023;

-  в федеральный бюджет на сумму 28 296,00 руб. со сроком уплаты 29.05.2023;

-  в региональный бюджет на сумму 160 345,00 руб. со сроком уплаты 28.06.2023;

-  в федеральный бюджет на сумму 28 297,00 руб. со сроком уплаты 28.06.2023;

-  пени на сумму 8 309,64 руб.

Также к уплате были начислены пени в размере 29 361,63 руб.

По состоянию на 26.07.2023 отрицательное сальдо ЕНС составило 74 585 141,49 руб., из которых 51 414 249,35 руб. - налог, 18 559 864,14 пени, 4 611 028,00 руб. - штраф.

В установленные в Требовании № 7095 срок 27.07.2023 задолженность  налогоплательщиком не погашена.

В результате начисления к уплате НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 418 163,00 руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования, в размере 582 071,24 руб. и пени в размере 29 040,94 руб. по состоянию на 28.07.2023 отрицательное сальдо ЕНС составило 75 614 416,67 руб., из которых 52 414 483 59, руб. - налог, 18 588 905,08 руб. - пени, 4 611 028,00 руб. - штраф.

31.07.2023 налогоплательщиком был уплачен ЕНП в общем размере 6 100 000,00 руб. (платежное поручение № 1263 от 28.07.2023), который был учтен на ЕНС налогоплательщика следующим образом:

-391 783,00 руб. в счет оплаты НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, со сроком оплаты 28.06.2023;

418 163,00 руб. в счет оплаты НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, со сроком оплаты 28.07.2023;

-5 290 054,00 руб. в счет оплаты доначислений по налогу по Решению от 09.02.2023 №31/06.

Таким образом, по состоянию на 31.07.2023 отрицательное сальдо составило 69 558 472,84 руб., из которых 46 314 483,59 руб. - налог, 18 632 961,25 пени, 4 611 028,00 руб.-штраф.

02.08.2023 сумма в размере 160 345,00 руб., образовавшаяся в результате уменьшения аванса по налогу на прибыль организаций в региональный бюджет со сроком уплаты 28.06.2023, зачтена из  ЕНП для погашения доначислений по налогу по Решению от 09.02.2023 № 31/06, в результате чего 03.08.2023  отрицательное сальдо ЕНС составило 69 584 386,96 руб., из которых 46 154 138,59 руб.-налог, 18 658 875,37 руб.- пени, 4 611 028,00 руб.-штраф.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Кодекса взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.|

В соответствии с подпунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса, если размер отрицательного сальдо меняется, информация об изменении суммы задолженности также вносится в реестр. Информация об изменении суммы задолженности размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре.

Так, отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 13.08.2023 составило 69 566 569,59 руб., из которых 46 154 138,59 руб. - налог, 18 801 403,00 руб. пени, 4 611 028,00 руб.-штраф.

Инспекцией 14.08.2023 принято решение № 1150 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере .69 566 569,59 py6.

С учетом положений статей 69, 46 Кодекса, и данных информационной ресурса налогового органа, Решение о взыскании от 14.08.2023 № 1150 сформировано налоговым органом корректно, с учетом сведений о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент его формирования и в установленные сроки.

По состоянию на 29.08.2023 в ЕНС налогоплательщика отражены следующие начисления:

-  НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 418059,00 руб.;

-  страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, в размере 619 216,81 руб.;

-  пени в размере 18 292,32 руб.

В результате чего отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 28.08.2023 составило 70 872 894,92 руб., из которых 47 191 414,40 руб. - налог, 19 070452,5 руб. пени, 4611028,00 руб. - штраф.

29.08.2023 в ЕНС налогоплательщика были отражены следующие начисления и платежи:

-  НДС в размере 4 690 912,00 руб. со сроком уплаты 28.08.2023;

-  НДС в размере 4 690 912,00 руб. со сроком уплаты 28.07.2023;

-  аванс по налогу на прибыль организаций в федеральный бюджет в размере 28296,00 руб. со сроком уплаты 28.04.2023;

-  аванс по налогу на прибыль организаций в региональный бюджет в размере 160345,00 руб. со сроком уплаты 28.04.2023;

-  аванс по налогу на прибыль организаций в федеральный бюджет в размере 28296,00 руб. со сроком уплаты 29.05.2023;

-  аванс по налогу на прибыль организаций в региональный бюджет в размере 160345,00 руб. со сроком уплаты 29.05.2023;

-  аванс по налогу на прибыль организаций в федеральный бюджет в размере 28297,00 руб. со сроком уплаты 28.06.2023;

-  аванс по налогу на прибыль организаций в региональный бюджет в размере 160345,00 руб. со сроком уплаты 28.06.2023;

-  аванс по налогу на прибыль организаций в федеральный бюджет в размере 64111,00 руб. со сроком уплаты 28.07.2023;

-  аванс по налогу на прибыль организаций в региональный бюджет в размере 353298,00 руб. со сроком уплаты 28.07.2023;

- аванс по налогу на прибыль организаций в федеральный бюджет в размере 37250,00 руб. со сроком уплаты 28.08.2023;

-  аванс по налогу на прибыль организаций в региональный бюджет в размере 211083,00 руб. со сроком уплаты 28.08.2023;

-  пени в размере 90 382,93 руб.;

-  уплачен ЕНП в размере 70 872 894,92 руб. (инкассовое поручение № 351 от 14.08.2023), из которого 40 928 259,94 руб. были учтены в счет оплаты доначислений по налогу по Решению от 09.02.2023 № 31/06.

Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 29.08.2023 составило 10713 872,93 руб., из которых 1 241 666,00 руб. - налог, 4 861 178,93 руб. пени, 4 611 028,00 руб. - штраф.

04.09.2023 был уплачен ЕНП в размере 4 164 508,13 руб. (инкассовое поручение № 65046 от 04.09.2023), 2 922 842,13 руб. из которого были учтены в счет уплаты пени, а в остальной части платеж был распределен в счет оплаты текущих начислений, не относящихся к доначислениям по Решению от 09.02.2023 №31/06.

Так, по состоянию на 04.09.2023 отрицательное сальдо ЕНС составило 6 549 364,80 руб., из которых 1 938 336,80 руб. пени, 4 611 028,00 руб. -штраф.

11.09.2023 был уплачен ЕНП в размере 6 549 364,80 руб. (инкассовое поручение № 002891 от 09.09.2023), из которого 4 611 028,00 руб. были учтены в счет оплаты штрафа по Решению от 09.02.2023 № 31/06, а в остальной части - в счет оплаты пени в размере 1938 336,80 руб.

Из изложенного следует, что в результате предпринятых мер ко взысканию сумм по Решению от 09.02.2023 № 31/06 в составе общего отрицательного сальдо ЕНС, Инспекцией было взыскано в общем размере 51 574 594,35 руб. в счет оплаты доначислений по налогу и 4 611 028,00 руб. в счет оплаты штрафа.

Следовательно, факт излишне взысканных денежных средств со стороны Инспекции отсутствует.

В отношении доводов Заявителя о том, что налоговым органом неправомерно начислены пени на недоимку доначисленную на основании решения от 09.02.2023 № 31/06, поскольку резолютивная часть указанного решения не содержит сумму пени, судом установлено следующее.

В соответствии с пунктом 8 статьи 101 Кодекса в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указывается размер выявленной недоимки, а также подлежащий уплате штраф.

Таким образом, в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения сумма пеней, начисленная на недоимку, не указывается.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Кодекса).

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Указание в резолютивной части решения в строке пени –«0», а также то что пени рассчитаны по состоянию на дату принятия решение, не свидетельствует о правомерности заявленных требований.

Наличие в резолютивной части решения от 09.02.2023 № 31/06 стандартных формулировок само по себе не может нарушать права и законные интересы заявителя, поскольку не является конкретным начислением, произведенным налоговым органом по итогам проверки исходя из выявленных фактов нарушений законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, действия налогового органа по начислению пеней на недоимку, указанную в решении от 09.02.2023 № 31/06, не противоречат действующему законодательству о налогах и сборах.

Определением суда от 09.10.2024 сторонам было предложено провести сверку расчетом с бюджетом между сторонами.

Во исполнение определения Арбитражного суда города Москвы от 09.10.2024г., Инспекцией 25.11.2024 организован личный прием налогоплательщика для проведения сверки расчетов с бюджетом.

В ходе проведения сверки проанализированы начисления, уплаты, зачеты на ЕНП по налогу на прибыль. Налогоплательщику даны разъяснения по формированию сальдо Единого налогового счета, распределению Единого налогового платежа, отражению данных в акте сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа и справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Заявителем какие-либо пояснения по результатам проведенной сверки суду не представлены.

Учитывая изложенное, приводимые обществом в заявлении доводы о нарушениях ни в отдельности, ни во взаимосвязи не свидетельствуют о совершении должностными лицами инспекции неправомерных действий (бездействия), влекущих признание неправомерным решения инспекции, и не могут рассматриваться как основания для отмены данного решения.

На основании вышеизложенного, проанализировав и оценив представленные в деле доказательства в их совокупности и взаимной связи в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о соответствии оспариваемых актов - требование №7095 от 27.05.2023 г., решение №1150 от 14.08.2023, а также действий налогового органа по взысканию оспариваемой суммы действующему налоговому законодательству и об отсутствии нарушения прав и интересов заявителя.

На основании ч. 3 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

При изложенных обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу, что заявленные требования не обоснованы и удовлетворению не подлежат.

В связи с отказом в удовлетворении заявленных требований судебные расходы по уплате государственной пошлины в порядке статьи 110 АПК РФ относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований ООО "ИНСТРАКТ" о признании недействительным требования Инспекции ФНС России № 28 по г. Москве № 7095 от 27.05.2023 об уплате задолженности в части взыскания 14 884 903,67 рублей; о признании недействительным решения Инспекции ФНС России № 28 по г. Москве № 1150 от 14.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в части взыскания 13 102 842,59 рублей; о признании незаконными действий ИФНС России № 28 по г. Москве по взысканию с ООО «Инстракт» 33 550 174,09 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

З.Ф. Зайнуллина