Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2, г. Калининград, 236040

E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

 

г. Калининград                                                         Дело №         А21 -13063/2022

«25»     января 2023 года    

Резолютивная   часть   решения    объявлена      «19»   апреля  2023  года.

Решение   изготовлено   в    полном   объеме      «25» апреля  2023  года.

Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Кузнецовой О.Д., при ведении протокола секретарем ФИО1, рассматривает в судебном заседании в помещении Арбитражного суда Калининградской области по адресу:236040 

<

...>, зал судебных заседаний № 11 дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «ВИТА-СТРОЙ» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) к Управлению ФНС России по Калининградской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) о признании недействительным решения № 3179 от 19.07.2021 г.

 

При участии:

 от истца: ФИО2 по доверенности от 20.12.2022, паспорту 

 от ответчика: ФИО3 по удостоверению №415361 и доверенности от 31.08.2022,  ФИО4 по удостоверению №415280 и доверенности от 08.09.2022г.

 

В обоснование требований заявитель указывает, что Инспекцией не установлены какие-либо факты, доказывающие, что Общество учредило организации - контрагентов, давало им обязательные указания и каким-либо образом контролировало или имело возможность контролировать деятельность. По утверждению Заявителя, показания свидетелей неполны, противоречат друг другу, имеют узконаправленный характер на установление фактов, не соответствующих действительности, якобы обличающих подрядчика. Несоответствие сроков выполняемых работ заявленным не свидетельствует о их невыполнении, использование одной версии ПК-РИК на представленных документах не доказывает формальность их составления. 

В отзыве налоговый орган ссылается на нарушение положений пунктов 1 и 2 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс, НК РФ), пункта 2 статьи 171 Кодекса  и на неправомерное завышение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) в 1 и 4 квартале 2018 года по сделкам с  проблемными контрагентами. 

Решением УФНС апелляционная жалоба Общества оставлена без удовлетворения. Обязательный досудебный порядок рассмотрения спора соблюден.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд

Установил:

В отношении общества проведена выездная налоговая проверка, в том числе и по НДС за период с 01.01.2018 по 31.12.2018. По итогам вынесен акт проверки и принято оспариваемое решение, обжалованное налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган,  которым решение оставлено без изменения. Обязательный досудебный порядок рассмотрения спора соблюден. 

Налоговым органом установлено, что  в период с 01.01.2018 по 31.12.2018 в нарушение положений пунктов 1 и 2 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), пункта 2 статьи 171 Кодекса неправомерно завысило налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость в 1 и 4 квартале 2018 года по сделкам с контрагентами ООС. «Оптиматорг», ООО «Калининград Транс Строй», ООО «Партнер Сервис», ООО «Векторпро», ООО «Социальное инвестирование», ООО «ФОРС», ООО «ОПУС», ООО «КОНКА», ООО «Петрополис», ООО «Регстрой».

Как указано в оспариваемом решении неуплата (неполная уплата) НДС сложилась в результате следующих нарушений:

- пункта 1 статьи 54.1 Кодекса - в результате совершенных умышленныхдействий, выразившихся в сознательном искажении сведений о фактаххозяйственной жизни с целью завышения налоговых вычетов по налогу надобавленную стоимость с использованием номинальных субподрядчиков,фактически не осуществлявших выполнение строительных работ: ООО «Оптиматорг» (строительно-монтажные работы); ООО «Калининград Транс Строй» (строительно-монтажные работы); ООО «Партнер Сервис» (общестроительные работы); ООО «Векторпро» (электромонтажные работы); ООО «Социальное инвестирование» (общестроительные работы); ООО «ФОРС» (общестроительные работы, строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения); ООО «ОПУС» (общестроительные работы).

  -           пункта 2 статьи 54.1 Кодекса - несоблюдение налогоплательщиком условий по сделкам с ООО «КОНКА» (отделочные работы), ООО «Партнер Сервис» (отделочные работы), ООО «Петрополис» (отделочные работы), ООО «Регстрой» (проектные работы), поскольку, документы, представленные ООО «Вита-Строй», содержат недостоверные сведения и не могут являться основанием для принятия предъявленных налогоплательщику сумм налога на добавленную стоимость к вычету и для учета расходов по спорным сделкам, как не отвечающие требованиям Кодекса.

По итогам проверки составлен акт и принято оспариваемое решение.

Суд находит оспариваемое решение налогового органа соответствующим закону и установленным фактическим обстоятельствам, а доводы налогоплательщика опровергнутыми.

Вопреки утверждению заявителя налоговым органом подтверждено, что налогоплательщик умышленно использовал формальный документооборот  с проблемными контрагентами в целях получения необоснованной налоговой выгоды.   Данное подтверждение содержится в бесспорных фактах, выявленных в ходе проверки. Свидетельским показаниям в оспариваемом решении дана объективная оценка в совокупности с установлеными фактическими обстоятельствами, искажения содержания показаний свидетелей налоговым органом не допущено. 

Учитывая совокупность установленных нижеизложенных фактических обстоятельств, суд считает довод налогоплательщика  о том, что обстоятельства членства в СРО, на которые он ссылается, не имеют существенного значения для оценки оспариваемого решения как обоснованного. Также суд не принимает в качестве обоснования позиции общества и его доводы об отсутствии подконтрольности, взаимозависимости, аффилированности Общества со спорными контрагентами, поскольку установленные обстоятельства бесспорно подтверждают невозможность выполнения ими спорных работ.

В данных выводах суд исходит из следующего. 

Налогоплательщик в проверяемом периоде выполнял работы в рамках заключенных договоров с АО «Янтарьэнерго».

Для исполнения работ по договорам налогоплательщиком в качестве субподрядных организаций заявлены ООО «Оптиматорг», ООО «Калининград Транс Строй», ООО «Партнер Сервис», ООО «Векторпро», ООО «Социальное инвестирование», ООО «ФОРС», ООО «ОПУС»,000 «КОНКА», ООО «Петрополис», ООО «Регстрой».

Проверкой установлено неправомерное завышение налогоплательщиком в 1 и 4 квартале 2018 года сумм налоговых вычетов по НДС посредством принятия к учету счетов-фактур по выполнению строительных работ, оформленных от имени вышеуказанных проблемных контрагентов.

Проверкой установлено, что строительные работы в размере 47 199 500 рублей, в том числе НДС 6 930 104,00 рублей, названными контрагентами не выполнялись.

По результатам выездной налоговой проверки установлена неуплата налогоплательщиком НДС в размере 6 930 104,00 рублей, начислены пени по состоянию на 19.07.2021 в сумме 2 354 751,82 рублей.

Заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 Кодекса в виде штрафа в размере 2 499 090,00 рублей.

1.ООО «КОНКА».

Общая сумма НДС по сделке с ООО «КОНКА» (ранее ООО «БАСТИОН») (ИНН 

<

***>) составила 509 400 рублей, отражена ООО «Вита-Строй» в книге покупок за 1 квартал 2018 года и включена в состав налоговых вычетов в налоговой декларации по НДС.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «Вита-Строй» представило договор подряда от 12.02.2018 №04/02/18, заключенный между ООО «Бастион» (субподрядчик) в лице ФИО5 и ООО «Вита-Строй» (подрядчик) в лице ФИО6.

В соответствии с пунктом 2.1.1 вышеуказанного договора подрядчик поручает, а субподрядчик принимает на себя обязанность на свой риск квалифицированно выполнить собственными силами комплекс отделочных работ в корпусе «Русский» и «Немецкий» на объекте: «Реконструкция профилактория «Энергетик» по ул. Балтийская, 2 в г. Светлогорске».

В Приложении № 1 к договору «Расчет стоимости работ» перечислены следующие виды работ: шпаклевка, подготовка под покраску стен и потолка в МОП и Рецепции, монтаж коробов из ТКЛ на лестнице отделка лестницы, укладка плитки на стены и полы в санузлах 4- этажа и МОП корпуса «Русский», монтаж потолков в санузлах 2, 3, 4 этажей, шпаклевка и покраска, покраска стен потолков и откосов «Русский» на 1 этаже, монтаж плитки на лестницу, монтажные работы по входной группе корпуса «Русский», шпаклевка стен в корпусе «Немецкий» на 1, 2, 3, 4 этажах.

        Установлены признаки формального составления договоров между ООО «Вита-Строй»» и ООО «КОНКА» (ранее ООО «БАСТИОН»).

В рамках договора, заключенного с ООО «КОНКА», в подтверждение финансово-хозяйственных отношений проверяемой организацией представлены следующие документы: счет-фактура № ВС-01 от 02.03.2018 (подписана без расшифровки подписи); акт о приемке выполненных работ (КС-2) № 1 от 02.03.2018;справка о стоимости выполнения работ и затрат (КС-3) № 1 от 02.03.2018. Иных документов, предусмотренных договором с ООО «КОНКА»,  не представлено.

В материалах проверки отражено, что ООО «КОНКА» не выполняло заявленные по договору работы, что подтверждается следующими фактами.

В нарушение статьи 743 ГК РФ в договоре субподряда № 04/02/18 от12.02.2018 г. не отражена техническая документация, в соответствии с которойдолжны производиться работы. Отсутствует смета на выполнение работ - документ,в котором отражается стоимость всех видов работ, выполняемых по договору,необходимых материалов, оборудования и иных технических средств и т.п.

ООО «Вита-Строй» не представлена сметная документация, сметный расчет, а также конкретный перечень работ, объем, стоимость, единицы измерения, а также другие характеристики строительно-монтажных работ ООО «КОНКА», в связи с отсутствием документов в организации.

Акт о приемке выполненных работ (КС-2) ООО «КОНКА» составленформально.

В нарушение порядка заполнения акта о приемке выполненных работ (КС-2) основании отсутствует шифр из сборников единичных расценок (ФБР, ТЕР) на ремонтно-строительные работы, не указана отдельной строкой стоимость монтажных работ и стоимость использованных материалов, отсутствуют данные о количественных и качественных показателях используемых материалов, использование которых предусмотрено пунктами 5.1. и 5.2. договора субподряда между ООО «Вита-Строй» и ООО «КОНКА».

Отсутствие вышеуказанных данных не позволяет установить существо, объем, стоимость работ, а также другие характеристики строительно-монтажных работ, выполнение которых заявлено со стороны субподрядной организации ООО «КОНКА».

Кроме того, представленный Акт о приемке выполненных работ ООО «КОНКА» содержит ссылку на программный продукт «ПК РИК» в версии 1.3.160.712, который позволяет оформить акт о приемке выполненных работ форме КС-2 с использованием Территориальной сметно-нормативной базы (ТСНБ ТЕР-2001) и Территориальных единичных расценок (ТЕР).

Разработчиком ПК «РИК» ООО «ИНАС+» представлена информация, что установка программного комплекса «РИК» для ООО «КОНКА» не осуществлялась (поручение от 15.09.2020 № 4768).

В ответ на требование о предоставлении документов (информации) № 9062 от 21.09.2020 от ООО «Сервисный центр ИТ Смета» (единственный дилер ПК «РИК» на территории Калининградской области) получена информация о том, что ООО «КОНКА» не является их клиентом и установка программного комплекса «РИК» для данной организации не осуществлялась. При этом, согласно выпискам банка по движению денежных средств по расчетным счетам ООО «Вита-Строй» в 2017-2018 годах в адрес ООО «Сервисный центр ИТ Смета» установлены перечисления денежных средств за неисключительную лицензию, сопровождение программного комплекса РИК, неисключительную лицензию на ФСНБ-2001, за расчетные индексы и цены в строительстве. Аналогичных платежей по расчетным счетам ООО «КОНКА» не установлено.

Представленный ООО «Сервисный центр ИТ Смета» шаблон Акта о приемке выполненных работ по форме КС-2, выпущенного в версии 1.3.160.712., отличается от акта, представленного от имени ООО «КОНКА», ссылкой на нормативную базу ТСНБ ТЕР-2001 Калининградской области в редакции 2014 г. с изменениями 1.

При этом, на представленных проверяемой организацией актах о приемке выполненных работ по форме № КС-2, оформленных от имени ООО «Вита-Строй» в адрес заказчика АО «Янтарьэнерго», имеется соответствующая ссылка: «Составлен в текущих ценах по НБ: «ТСНБ-2001 Калининградской области в редакции 2014 г с изменениями 1», заполнены все необходимые реквизиты с применением шифров из сборников территориальных единичных расценок.

Кроме того, согласно полученной информации от ООО «Сервисный центр ИТ Смета», период действия версии ПК РИК - 1.3.160.712 с 12 июля 2016 года по 01 февраля 2017 года. Представленный акт о приемке выполненных работ (КС-2) № 1 от 02.03.2018, оформленный от имени ООО «КОНКА», с указанием версии ПК РИК - 1.3.160.712 датирован мартом 2018 года.

Журнал учета выполненных работ по форме КС-ба, журнал производства работ, подтверждающий выполнение работ субподрядной организацией ООО «КОНКА», проверяемой организацией не представлен, при этом, согласно Указаниям по применению и заполнению форм по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100, акт о приемке выполненных работ (форма КС-2) составляется на основании данных журнала учета выполненных работ (ф. КС-ба).

Заказчиком АО «Янтарьэнерго» в ответ на требования о предоставлении документов (информации) представлены журналы учета выполненных работ (форма № КС-6А), оформленные от имени подрядчика ООО «Вита-Строй». Представленные журналы учета выполненных работ по форме № КС-6А отражают работы по каждому объекту строительства на основании замеров выполненных работ и единых норм и расценок по каждому конструктивному элементу или виду работ и  подтверждают выполнение  работ  силами  ООО  «Вита-Строй»  без привлечения субподрядных организаций.

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что часть работ,выполнение которых заявлено от имени ООО «КОНКА», а именно «Шпаклевка стен в корпусе «Немецкий» на 1, 2, 3, 4 этажах» фактически не могла быть выполнена в период с 12.02.2018 по 02.03.2018, в связи с тем, что данный вид работ производится после оштукатуривания стен, которое было выполнено субподряднойорганизацией ООО «Строй-Плюс» в период с 05.04.2018 по 13.04.2018, с 14.12.2018 по 17.12.2018, что подтверждается документами, представленными в рамках статьи 93.1 Кодекса, а также протоколом допроса директора ООО «Строй-Плюс» ФИО7 от 18.02.2021 № 18).

Кроме того, в общем журнале работ, представленном заказчиком (АО «Янтарьэнерго») в период с 12.02.2018 по 02.03.2018 (заявленный период выполнения работ ООО «КОНКА»), не отражено выполнение работ по шпаклевке стен в корпусе «Немецкий» на 1, 2, 3, 4 этажах.

В общем журнале работ отражены штукатурные работы в Немецком корпусе в период с 05.04.2018 по 20.04.2018 и отсутствует информация о привлечении субподрядных организаций.

Акт освидетельствования скрытых работ с указанием выполненных работсубподрядной организацией ООО «КОНКА» проверяемым налогоплательщиком непредставлен.

Представленные заказчиком АО «Янтарьэнерго» акты освидетельствования скрытых работ не содержат сведения о субподрядных организациях и подтверждают выполнение работ проверяемой организацией. Всего заказчиком представлено 59 актов освидетельствования скрытых работ с приложением сертификатов соответствия на материалы.

ООО «Вита-Строй» не представлены сертификаты на материалы,использованные на объекте и приобретенные субподрядной организацией ООО«КОНКА».

В соответствии с Требованиями к составу и порядку ведения исполнительной документации при строительстве (РД-11-02-2006), утвержденными приказов Ростехнадзора от 26.12.2006 № 1128, документы, подтверждающие проведет контроля за качеством применяемых строительных материалов (изделий) являются приложениями к актам освидетельствования скрытых работ, подтверждающим соответствие выполненных работ требованиям, установленным проектной документацией.

Требование о соответствии используемых материалов нормативно-техническим документам и наличие соответствующих сертификатов предусмотрено также договорами, заключенными между ООО «Вита-Строй» и АО «Янтарьэнерго».

Соответствие применяемых строительных материалов и их качество подтверждается подписью лица, осуществляющего строительный контроль на актах освидетельствования скрытых работ, а также на представленных журналах учета выполненных работ («Объем и качество работ подтверждаю ФИО8») в лице ФИО8

В свидетельских показаниях ФИО8 (представитель застройщика по вопросам строительного контроля, протокол допроса от 26.10.2020 №185) подтвердил, что на объекте по реконструкции санатория профилакторий «Энергетик» использовались материалы ООО «Вита-Строй», все материалы были сертифицированы и завозились на объект ООО «Вита-Строй». Данный факт также подтверждается свидетельскими показаниями сотрудников ООО «Вита-Строй» ФИО9 и ФИО10 (протоколы допроса от 25.09.2020№ 161 и от 24.12.2020 № 199).

Заказчиком АО «Янтарьэнерго» представлены акты освидетельствования скрытых работ заказчиком с приложением соответствующих сертификатов на материалы. Номенклатура и ассортимент материалов, указанная в сертификатах, совпадает с перечнем материалов, отраженных в товарных накладных от поставщиков в адрес ООО «Вита-Строй».

Данный факт подтверждает использование материалов при выполнении работ на объекте: «Реконструкция санатория-профилактория «Энергетик», приобретенных проверяемым лицом.

Кроме того, в ответ на требование о предоставлении документов (информации), направленного в адрес заказчика (АО «Янтарьэнерго»), не представлен журнал входного учета и контроля качества получаемых деталей, материалов, конструкций и оборудования и (или) журнал входного контроля и приемки продукции изделий, материалов и конструкций на строительстве.

Отсутствие данного журнала, в котором отражается приход материалов от сторонних организаций, подтверждает отсутствие поступления материалов от сторонних лиц (субподрядных организаций) и использование на объекте материалов, приобретенных ООО «Вита-Строй».

Свидетельскими показаниями лица, осуществляющего строительныйконтроль объекта строительства АО «Янтарьэнерго» «Реконструкция санаторияпрофилактория «Энергетик»» ФИО8 (протокол допроса № 185 от 26.10.2020), а также свидетельскими показаниями ФИО11 (протокол допроса № 169 от 16.10.2020), ФИО12 (протокол допроса № 167 от 14.10.2020), ФИО9 (протокол допроса № 161 от 25.09.2020), ФИО10 (протокол допроса № 199 от 24.12.2020, ФИО13 (протокол допроса № 191 от 18.11.2020) подтверждается выполнение работ на объекте заказчика проверяемым налогоплательщиком, а не заявленной субподрядной организацией - ООО «КОНКА».

В ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, чтоотделочные работы на объекте, заявленные от имени ООО «КОНКА», быливыполнены ИП ФИО13 Данный факт подтверждается протоколами допроса ФИО13 от 18.11.2020 № 191 и ФИО10 от 24.12.2020 № 199, а также документами, представленными ИП ФИО13 по требованию.

В свидетельских показаниях ФИО13 пояснил, что с просьбой о выполнении работ на строительном объекте «Реконструкция санатория профилактория «Энергетик» в г. Светлогорск Калининградской области к нему обратился ФИО6 - директор ООО «Вита-Строй» и ООО «АТЭС», от которого и поступали указания в части отделочных работ на объекте. Пр1 выполнении работ на объекте использовались материалы ФИО6 На объект поставлял и оплачивал материалы сам ФИО6 Доставка осуществлялась из специализированных магазинов, таких как, например «Бауцентр». Материалы на объекте принимал представитель ООО «Вита Строй», ФИО14. На объекте выполнял шпаклевочные работы, покраску стен и потолков, плиточные работы.

ФИО10 (рабочий ООО «Вита-Строй») в ходе допроса также пояснил, что отделочными работами занимался ФИО13, который выполнял отделочные работы лично со своими работниками.

Кроме того, товарные накладные (счета-фактуры) на приобретение строительных материалов ООО «Вита-Строй» от поставщика ООО «Бауцентр Рус» подписаны в графе «Груз принял» от имени ФИО13, что свидетельствует о нахождении данного лица на строительном объекте и подтверждает факт получения необходимых строительных материалов, используемых для выполнения отделочных работ.

В ответ на требование о предоставлении документов ИП ФИО13, (вход. № 3079 от 20.11.2020) пояснил, что им был заключен договор с ООО «АТЭС» (взаимозависимое лицо с проверяемым налогоплательщиком) на субподрядные работы по отделке внутренних помещений с монтажными работами в соответствии с заданием подрядчика ООО «АТЭС» в объеме, указанном в техническом задании на объекте: «Выполнение работ по реконструкции санатория профилактория «Энергетик», по адресу: 

<

...>», по всем проводимым работы составлялись сметы КС-2 и КС-3.

ИП ФИО13 представлено техническое задание, в котором перечислены следующие виды работ:  отделка стен (шпаклевка, штукатурка, укладка плитки, поклейка стеклообоев, грунтовка, покраска) 5 500 кв.м.; отделка потолка (шпаклевка, штукатурка, грунтовка, покраска) 2 300 кв.м.; отделка полов (монтаж, облицовка плиткой) - 1 100 кв.м.

В представленном ИП ФИО13 договоре в реквизитах организации ООО «АТЭС» указан е-таП - У11а-5гогу@таП.ги. Данный адрес электронной почтт указан в реквизитах проверяемой организации ООО «Вита-Строй»  представленных договорах с субподрядными организациями, что подтверждает использование одного адреса электронной почты для документооборота проверяемой организации ООО «Вита-Строй» и взаимозависимой организации ООО «АТЭС». По требованию от 03.12.2020 № 11802 ООО «АТЭС» не представлены подтверждающие документы по взаимоотношениям с ИП ФИО13 со ссылкой на необоснованное истребование документов.

 В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что договор подряда от 12.02.2018 № 04/02/18, заключённый между ООО «Вита-Строй» и ООО «КОНКА» , а также акт о приемке выполненных работ (КС-2) № 1 от 02.03.2018 и справка о стоимости выполнения работ и затрат (КС-3) № 1 от 02.03.2018, подписаны лицом, не являющимся единоличным исполнительным органом, соответственно вышеуказанные документы не влекут правовых последствий и свидетельствуют о формальности их составления.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ ООО «КОНКА» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по городу Калининграду с 01.12.2017. Основной вид деятельности: 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. Адрес регистрации: до 12.05.2019 - Каштановая 

<

...>, с 13.05.2019 - 236016, 

<

...>.

Учредителем с момента создания организации до 07.08.2018 являлся ФИО15, с 08.08.2018 по настоящее время - ФИО5. Руководителем с момента создания организации до 26.03.2018 являлся ФИО15, с 27.03.2018 по настоящее время - ФИО5.

Представленный в ходе выездной налоговой проверки договор подряда от 12.02.2018 №04/02/18 между ООО «Вита-Строй» и ООО «Бастион», подписан в лице ФИО5 При этом, ФИО5 на дату подписания договора (12.02.2018) не являлся руководителем ООО «КОНКА».

В регистрационном деле (ЕГРЮЛ) о внесении изменений в отношении руководителя ООО «Бастион» имеются следующие документы: решение единственного участника о назначении ФИО5 от 19.02.2018; решение о приостановлении государственной регистрации для проверки достоверности включаемых в ЕГРЮЛ сведений от 21.02.2018; решение о государственной регистрации изменений сведений о юридическом лице, содержащихся в ЕГРЮЛ, от 27.03.2018.

В ходе осмотра (протокол осмотра № 2776 от 21.01.2019) установлено, ООО «КОНКА» по адресу регистрации не находится, почту и почтовые уведомления не забирает, все извещения, уведомления возвращаются на почту, в связи с чем в ЕГРЮЛ в отношении ООО «КОНКА» внесены сведения о недостоверности адреса регистрации юридического лица (от 05.03.2019).

После внесения записи в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о юридическом адресе, ООО «КОНКА» подано заявление по форме Р14001 о смене адреса регистрации юридического лица на 

<

...>.

В соответствии со статьей 90 Кодекса в адрес ФИО15 и ФИО5 неоднократно направлялись повестки о вызове свидетеля (от 24.09.2020 № 10-10/20017, от 12.10.2020 № 10-10/21334, от 10.02.2021 № 10-10/02467, от 10.02.2021 № 10-10/02474). Свидетели на допрос по повесткам не явились, также не явились по требованию представителя УЭБ и ПК УМВД России по Калининградской области (письма об оказании содействия от 23.10.2020 исх. № 10-07/22304, от 27.11.2020 исх.№ 10-07/24843).

По данным информационного ресурса АИС «Налог-3» ООО «КОНКА» не имеет в собственности имущества, транспортных средств, земельных участков, отсутствуют работники и лица, привлеченные по договорам гражданско-правового характера.

ООО «КОНКА» не исполняет требования о предоставлении документов (информации), направленных налогоплательщику в рамках ст. 93.1 Кодекса.

Справки по форме 2-НДФЛ не предоставлялись ООО «КОНКА» с момент* государственной регистрации, следовательно, у данного контрагента отсутствовал квалифицированный персонал для выполнения работ в рамках договора субподряда.

Последняя налоговая декларация ООО «КОНКА» представлена по упрощенной системе налогообложения за 2019 год. Согласно представленным налоговым декларациям по НДС за 2018 год удельный вес налоговых вычетов по НДС от суммы начисленных налогов превышает 99%.

  Всего из поступивших денежных средств от ООО «Вита-Строй» нарасчетный счет ООО «КОНКА» в сумме 3 339 400 рублей 100% снято наличнымичерез транзитные организации.

Денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «КОНКА» от ООО «Вита-Строй» в 2018 году, в этот же день или на следующий далее перечислялись:

- на снятие наличных, на карту ФИО5 в сумме 1 832 500 рублей

- в адрес транзитных организаций: ООО «Тортрейд», ООО «Автостеп», ООО«Каменная Эра», ООО «Стоик», ООО «Гарант АСТ», которые в дальнейшем такж1снимались наличными.    

  У налогоплательщика имелось соответствующее свидетельство одопуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние набезопасность объектов капитального строительства (СРО) - № 11572 от 13.09.2016,взамен ранее выданного № 9452 от 04.04.2013, взамен ранее выданного № 2982 от07.02.2011, а также ООО «Вита-Строй» является членом АНП СРО «ССКО» с 03мая 2018 года регистрационный номер члена в реестре членов СРО-777. Узаявленной субподрядной организации ООО «КОНКА» соответствующеесвидетельство отсутствует.

В ответ на требование о предоставлении документов (информации) от 05.11.2020 № 10846, ООО «Вита-Строй» не представлена информация о лицах, фактически выполнивших работу в соответствии с договором субподряда № 04/02/18 от 12.02.2018 ООО «КОНКА».

Таким  образом,  установленные  в  результате  проведения  мероприятий налогового контроля обстоятельства свидетельствуют о том, что сделка между ООО «КОНКА» и ООО «Вита-Строй» по строительно-монтажным работам фактически не выполнялась, документы по взаимоотношениям между ООО «КОНКА» и ОС «Вита - Строй» составлены формально с целью неправомерного занижения суммы НДС подлежащей к уплате в бюджет.

Фактически работы, заявленные субподрядной организацией ООО «КОНКА», выполнялись иным лицом - ФИО13 Заявленная проверяемым лицом сделка с ООО «КОНКА» фактически не исполнялась лицом, от имени которого оформлены документы.

В рамках применения положений подпункта 2 пункта 2 статьи 54.1 Кодекса налоговым органом доказано, что сделка не исполнена заявленным контрагентом, и налогоплательщик использовал формальный документооборот в целях неправомерного заявления налоговых вычетов по сделке.

2. ООО «Оптиматорг».

Общая сумма НДС по сделке с ООО «Оптиматорг» составила 172 980 рублей, отражена ООО «Вита-Строй» в книге покупок за 1 квартал 2018г. и включена в состав налоговых вычетов в налоговых декларациях по НДС.

ООО «Вита-Строй» представило договор субподряда от 28.11.2017 № С53040-О-2, заключённый между ООО «Оптиматорг» (субподрядчик) в лице генерального директора ФИО16 и ООО«Вита-Строй» (подрядчик) в лице генерального директора ФИО6  

В соответствии пунктом 1.1.1 договора подрядчик поручает, а субподрядчик принимает на себя обязанность: выполнить собственными силами комплекс работ на объекте: «Реконструкция санатория профилактория «Энергетик» по ул. Балтийская, 2 в г. Светлогорске».

Общая стоимость работ составляет 2 902 800 рублей, в том числе НДС 442 800 рублей. Начало работ - 01 декабря 2017 года, окончание работ - 25 декабря 2017 года.

В Приложении № 1 к договору «Расчет стоимости» перечислены следующие виды работ: Строительно-монтажные работы, Отопление, Общестроительные работы, Устройство наружных сетей канализации, Монтаж средств автоматизации.

Установлены признаки формального составления договоров между ООО «Вита-Строй»» и ООО «Оптиматорг».

В рамках договора, заключенного с ООО «Оптиматорг» в подтверждение финансово-хозяйственных отношений, проверяемой организацией представлены документы, подписанные от имени руководителя ООО «Оптиматорг» ФИО16: счет-фактура № 20 от 22.12.2017, акт о приемке выполненных работ (КС-2) № 1 от 22.12.2017, справка о стоимости выполнения работ и затрат (КС-3) № 1 от 22.12.2017. Иных документов, предусмотренных договором с ООО «Оптиматорг» в ходе проверки не представлено.

В ходе выездной налоговой проверки установлено и в материалах проверки отражено, что ООО «Оптиматорг» не выполняло заявленные по договору работы, что подтверждается следующими фактами:

В договоре субподряда от 28.11.2017 № С53040-О-2 не отражена техническая документация, в соответствии с которой должны производиться работы. Отсутствует смета на выполнение работ - документ, в котором отражается стоимость всех видов работ, выполняемых по договору, необходимых материалов, оборудования и иных технических средств и т.п.

ООО «Вита-Строй» не представлена сметная документация, сметный расчет, а также конкретный перечень работ, объем, стоимость, единицы измерения, а также другие характеристики строительно-монтажных работ ООО «Оптиматорг», в связи с отсутствием документов в организации.

Документами, представленными налогоплательщиком, невозможна идентифицировать виды работ, наименование и количество используемых материалов заявленной субподрядной организацией ООО «Оптиматорг».

Акт о приемке выполненных работ (КС-2) ООО «Оптиматорг» составлен формально.

   В нарушение порядка заполнения акта о приемке выполненных работ (КС-2) в основании отсутствует шифры из сборников единичных расценок (ФЕР, ТЕР) на ремонтно-строительные работы, не указана отдельной строкой стоимость монтажных работ и стоимость использованных материалов, отсутствуют данные о количественных и качественных показателях используемых материалов, использование которых предусмотрено пунктами 2.4. и 5.1.-5.3. договора субподряда между ООО «Вита-Строй» и ООО «Оптиматорг».

Отсутствие вышеуказанных данных не позволяет установить существо, объем, стоимость работ, а также другие характеристики строительно-монтажных работ, выполнение которых заявлено со стороны субподрядной организации ООС «Оптиматорг».

Кроме того, представленный Акт о приемке выполненных работ ООО «Оптиматорг» содержит ссылку на программный продукт «ПК РИК» в версии 1.3.160.712, который позволяет оформить акт о приемке выполненных работ по форме КС-2 с использованием Территориальной сметно-нормативной базы (ТСНБ ТЕР-2001) и Территориальных единичных расценок (ТЕР).

Разработчиком ПК «РИК» ООО «ИНАС+» представлена информация, что установка программного комплекса «РИК» для ООО «Оптиматорг» не осуществлялась (поручение от 15.09.2020 № 4768).

В ответ на требование о предоставлении документов (информации) № 9062 от 21.09.2020, от ООО «Сервисный центр ИТ Смета» (единственный дилер ПК «РИК» на территории Калининградской области) получена информация о том, что ООО «Оптиматорг» не является их клиентом и установка программного комплекса «РИК» для данной организации не осуществлялась. При этом, согласно выпискам банка по движению денежных средств по расчетным счетам ООО «Вита-Строй» в 2017-2018 годах в адрес ООО «Сервисный центр ИТ Смета» установлен?" перечисления денежных средств за неисключительную лицензию, сопровождение программного комплекса РИК, неисключительную лицензию на ФСНБ-2001, за расчетные индексы и цены в строительстве. Аналогичных платежей по расчетным счетам ООО «Оптиматорг» не установлено.

Представленный ООО «Сервисный центр ИТ Смета» шаблон Акта о приемке выполненных работ по форме КС-2, выпущенного в версии 1.3.160.712. отличается от акта, представленного от имени ООО «Оптиматорг», ссылкой на нормативную базу ТСНБ ТЕР-2001 Калининградской области в редакции 2014 г. с изменениями 1.

При этом, на представленных проверяемой организацией актах о приемке выполненных работ по форме № КС-2, оформленных от имени ООО «Вита-Строй» в адрес заказчика АО «Янтарьэнерго» имеется соответствующая ссылка: «Составлен в текущих ценах по НБ: «ТСНБ-2001 Калининградской области в редакции 2014 г с изменениями 1», заполнены все необходимые реквизиты с применением шифров из сборников территориальных единичных расценок.

Кроме того, согласно полученной информации от ООО «Сервисный центр ИТ Смета» период действия версии ПК РИК - 1.3.160.712 с 12 июля 2016 года по 01 февраля 2017 года. Представленный акт о приемке выполненных работ (КС-2) № 1 от 22.12.2017, оформленный от имени ООО «Оптиматорг» с указанием версии ПК РИК - 1.3.160.712, датирован декабрем 2017 года.

Журнал учета выполненных работ по форме КС-ба, журнал производстваработ, подтверждающий выполнение работ субподрядной организацией - ООО«Оптиматорг», проверяемой организацией не представлен, при этом, согласноУказаниям по применению и заполнению форм по учету работ в капитальномстроительстве и ремонтно-строительных работ, утвержденным ПостановлениемГоскомстата России от 11.11.1999 N 100, акт о приемке выполненных работ (ф. КС-2) составляется на основании данных журнала учета выполненных работ (ф. КС-ба).

Заказчиком АО «Янтарьэнерго» в ответ на требования о предоставлении документов (информации) представлены журналы учета выполненных работ (форма № КС-6А), оформленные от имени подрядчика ООО «Вита-Строй». Представленные журналы учета выполненных работ по форме № КС-6А отражают работы по каждому объекту строительства на основании замеров выполненных работ и единых норм и расценок по каждому конструктивному элементу или виду работ.

  Акт освидетельствования скрытых работ с указанием выполненных работсубподрядной организацией ООО «Оптиматорг» проверяемым налогоплательщиком не представлен.

Представленные заказчиком АО «Янтарьэнерго» акты освидетельствования скрытых работ не содержат сведения о субподрядных организациях и подтверждают выполнение работ проверяемой организацией. Всего заказчиком представлено 59 актов освидетельствования скрытых работ (далее по тексту АОСКР), с приложением сертификатов соответствия на материалы.

Свидетельскими показаниями лица, осуществляющего строительный контроль объекта строительства АО «Янтарьэнерго»: Реконструкция санатория профилактория «Энергетик», ФИО8 (протокол допроса № 185 от 26.10.2020), а также свидетельскими показаниями ФИО11 (протокол допроса № 169 от 16.10.2020), ФИО12 (протокол допроса № 167 от 14.10.2020), ФИО9 (протокол допроса № 161 от 25.09.2020), ФИО10 (протокол допроса № 199 от 24.12.2020) ФИО13 (протокол допроса № 191 от 18.11.2020) подтверждается выполнение работ ООО «Вита-Строй», а не заявленной субподрядной организацией - ООО «Оптиматорг».

ООО «Вита-Строй» не представлены сертификаты на материалы, использованные на объекте и приобретенные субподрядной организацией ООО «Оптиматорг».

В соответствии с Требованиями к составу и порядку ведения исполнительной документации при строительстве (РД-11-02-2006), утвержденными приказом Ростехнадзора от 26.12.2006 № 1128, документы, подтверждающие проведение контроля за качеством применяемых строительных материалов (изделий) являются приложениями к актам освидетельствования скрытых работ, подтверждающим соответствие выполненных работ требованиям, установленным проектно* документацией.

Требование о соответствии используемых материалов нормативно-техническим документам и наличие соответствующих сертификатов предусмотрено также договорами, заключенными между ООО «Вита-Строй» и АО «Янтарьэнерго».

Соответствие применяемых строительных материалов и их качество подтверждается подписью лица, осуществляющего строительный контроль на актах освидетельствования скрытых работ, а также на представленных журналах учета выполненных работ («Объем и качество работ подтверждаю ФИО8») в лице ФИО8

В свидетельских показаниях ФИО8 (представитель застройщика по вопросам строительного контроля, протокол допроса от 26.10.2020 №185) подтвердил, что на объекте по реконструкции санатория профилакторий «Энергетик» использовались материалы ООО «Вита-Строй», все материалы были сертифицированы и завозились на объект ООО «Вита-Строй». Данный факт такж* подтверждается свидетельскими показаниями сотрудников ООО «Вита-Строй^ ФИО9 и ФИО10 (протоколы допроса от 25.09.2020№ 161 и от 24Л2.2020 № 199).

Заказчиком АО «Янтарьэнерго» представлены акты освидетельствования скрытых работ заказчиком с приложением соответствующих сертификатов на материалы. Номенклатура и ассортимент материалов, указанная в сертификатах совпадает с перечнем материалов, отраженных в товарных накладных от поставщиков в адрес ООО «Вита-Строй».

Данный факт подтверждает использование материалов при выполнении работ на объекте: «Реконструкция санатория-профилактория «Энергетик», приобретенных проверяемым лицом.

Кроме того, в ответ на требование о предоставлении документов (информации), направленного в адрес заказчика (АО «Янтарьэнерго»), не представлен журнал входного учета и контроля качества получаемых деталей, материалов, конструкций и оборудования и (или) журнал входного контроля и приемки продукции изделий, материалов и конструкций на строительстве, что также подтверждает факт того, что при проведении работ были использованы материал приобретенные ООО «Вита-Строй».

Согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), ООО «Оптиматорг» состояло на налоговом учете в ИФНС № 25 по г. Москве с 20.11.2017. Исключено из ЕГРЮЛ - 27.12.2018 по недостоверности сведений о руководителе организации. Основной вид деятельности: 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Адрес регистрации: 115432, 

<

...> этаж, помещение 30. По данным ЕГРЮЛ у ООО «Оптиматорг» обособленныхподразделений, в том числе на территории Калининградской области, не зарегистрировано.

Учредителем и руководителем ООО «Оптиматорг» с момента создания организации являлась ФИО16,которая в показаниях (протокол допроса от 19.12.2017 № 3334) пояснила, что не являлась учредителем и руководителем ООО «Оптиматорг», регистрировала организацию за денежное вознаграждение.

Получены документы с места фактической работы ФИО16, в соответствии с которыми она работает в ГБУ «Жилищник района Южное Бутово» в должности диспетчера с 01 января 2015 года по настоящее время. Согласно представленным документам, рабочее место, ФИО16 находилось по адресу: 

<

...>.

Документы, представленные проверяемым лицом по взаимоотношениям с ООО «Оптиматорг»: счет-фактура № 20, акт о приемке выполненных работ (КС-2) № 1, справка о стоимости выполнения работ и затрат (КС-3) № 1 датированы 22.12.2017 после проведенного допроса ФИО16 от 19.12.2017, в соответствии с которым установлена номинальность учредителя/руководителя ООО «Оптиматорг». Данный факт свидетельствует о формальности составления документов от имени ООО «Оптиматорг».

Налоговая декларация по НДС ООО «Оптиматорг» за 1 квартал 2018 года не представлена, представлена единственная декларация за 4 квартал 2017 года с нулевыми показателями.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год ООО «Оптиматорг» не представлены, следовательно, в указанный период у данного контрагента отсутствовал квалифицированный персонал для выполнения работ в рамках договора субподряда.

 Кроме того, одним из факторов, подтверждающих выводы Инспекции, стал факт того, что ООО «Оптиматорг» не открывало расчетные счета в кредитных учреждениях, что свидетельствует об отсутствии намерения осуществлять реальную финансово-хозяйственную деятельность, расчеты с поставщиками и покупателями.

Согласно выпискам банка по расчетному счету ООО «Вита-Строй» за 2018 год установлены перечисления денежных средств с назначением платежа «Оплата по письму от 28.03.2018г. ООО «Оптиматорг» за выполненные работы по договору субподряда № С53040-О-2 от 04.12.2017 ООО «Атлант», ООО «Гешефт» в сумме 2 902 800 рублей.

ООО «Вита-Строй» представлено письмо от имени ООО «Оптиматорг» в лице ФИО16 от 28.03.2018 в адрес ООО «Вита-Строй», согласно которому ООО «Оптиматорг» просит оплату по договору субподряда № С53040-О-2 от 28.11.2017 перечислить в адрес ООО «Гешефт», ООО Атлант».

Проверяемой организацией денежные средства перечисляются с назначением платежа «Оплата по письму от 28.03.2018г. ООО «Оптиматорг» за выполненные работы по договору субподряда № С53040-О-2 от 04.12.2017г.» В ходе проверки представлен договор субподряда с ООО «Оптиматорг» № С53040-О-2 от 28.11.2017 (дата договора не совпадает).

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ ООО «Атлант» состоит на налоговом учете , Межрайонной ИФНС России №9 по городу Калининграду с 07.03.2018. Дата создания организации незадолго до осуществления операций по перечислению денежных средств за ООО «Оптиматорг» (29.03.2018).

Основной вид деятельности ООО «Атлант»: 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. Адрес регистрации: 

<

...>. Учредителем и руководителем с момента создания организации является ФИО5.

Основной вид деятельности, адрес регистрации и сведения об учредителе и руководителе ООО «Атлант» совпадают со сведениями ООО «КОНКА» (п.1 протокола).

ООО «Гешефт» ИНН 

<

***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 10 по Калининградской области с 12.02.2018. по адресу: 238420, 

<

...>, литер, Г, офис 1. Основной вид деятельности ООО «Гешефт»: 46.39 Торговля оптовая неспециализированная пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями, не связан с осуществлением общестроительных работ.

Учредителем и руководителем ООО «Гешефт» является ФИО17. Всего из поступивших денежных средств от ООО «Вита-Строй» по письмам ООО «Оптиматорг» на расчетный счет ООО «Атлант», ООО «Гешефт» в сумме 2 902 800 рублей 100% снято наличными.

Таким образом, установлено отсутствие перечислений денежных средств в адрес заявленной субподрядной организации - ООО «Оптиматорг» ИНН 

<

***> и использование транзитных организаций для обналичивания денежных средств.

Кроме того, денежные средства, перечисленные в адрес транзитных организаций, возвращаются директору проверяемой организации ФИО6 через ООО «АТЭС» ИНН 

<

***>, руководителем которого он также является.

Подробное описание движения денежных средств по расчетным счетам проверяемого лица изложено на стр. 196 в разделе 2.1.12 акта проверки.

У проверяемой организации имелось соответствующее свидетельство -допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства (СРО) - № 11572 от 13.09.201 о, взамен ранее выданного № 9452 от 04.04.2013, взамен ранее выданного № 2982 от 07.02.2011, а также ООО «Вита-Строй» является членом АНП СРО «ССКО» с 03 мая 2018 года регистрационный номер члена в реестре членов СРО-777. У заявленной субподрядной организации - ООО «Оптиматорг» соответствующее свидетельство отсутствует.

Налогоплательщиком не представлена информация о лицах, фактически выполнивших работу в соответствии с договором субподряда № С53040-0-2 от 28.11.2017 ООО «Оптиматорг».

Таким образом, установленные в результате проведения мероприятий налогового контроля обстоятельства свидетельствуют о том, что сделка между ООО «Оптиматорг» и налогоплательщиком фактически не выполнялась, документы по взаимоотношениям между ООО «Оптиматорг» и ООО «Вита - Строй» составлены формально, с целью неправомерного занижения суммы НДС, подлежащей к уплате в бюджет.

3. ООО «Калининград Транс Строй».

Общая сумма НДС по сделке с ООО «Калининград Транс Строй» составила 2 281 423,73 рублей, отражена ООО «Вита-Строй» в книге покупок за 4 квартал 2018 года и включена в состав налоговых вычетов в налоговых декларациях по НДС.

ООО «Вита-Строй» представило договор субподряда от 31.10.2018 № 21/10-18, заключённый между ООО «Калининград Транс Строй» (субподрядчик), в лице генерального директора ФИО18 и ООО «Вита-Строй» (подрядчик) в лице генерального директора ФИО6.

В соответствии с пунктом 1.1.1 договора подрядчик поручает, а субподрядчик принимает на себя обязанность: выполнить собственными силами комплекс работ на объекте: «Реконструкция санатория профилактория «Энергетик» по ул. Балтийская, 2 в г. Светлогорске».

Общая стоимость работ составляет 14 956 000 рублей, в том числе НДС 2 281 423, 73 рублей. Начало работ - 1 ноября 2018 года, окончание работ 10 декабря 2018 года.

В Приложении № 1 от 31.10.2018 к договору «Расчет стоимости работ» перечислены следующие виды работ: общестроительные работы, монтажные работы, работы по благоустройству и озеленению, монтаж системы водоотведения.

В Приложении № 2 от 31.10.2018 к договору «Расчет стоимости» перечислены следующие виды работ:  работы по благоустройству и озеленению (пожарный проезд).

В ходе выездной налоговой проверки установлены признаки формального составления договоров между ООО «Вита-Строй»» и ООО «Калининград Транс Строй», приведенные в таблице № 5.

В рамках договора, заключенного с ООО «Калининград Транс Строй», в подтверждение финансово-хозяйственных отношений проверяемой организацией представлены документы: счета-фактуры № КТС015, № КТС018 от 14.12.2018; акты о приемке выполненных работ (КС-2) № 1, № 2 от 10.12.2018; справка о стоимости выполнения работ и затрат (КС-3) № 1 от \ 10.12.2018г.,акт сверки с ООО «Калининград Транс Строй» за 4 квартал 2018 года (без подписей); оборотно-сальдовая ведомость по счету 19.04, по счету 60; карточка счета 60 по контрагенту ООО «Калининград, Транс Строй» за 4 квартал 2018 года.

В представленной карточке бухгалтерского учета по счету 60 указано время ввода всех операций - 0:00:00, дата операций - 06.12.2018, 01Л2.20П, 14Л2.2Ш. Отражение ввода операций в 0:00:00, в том числе операций по списанию с расчетного счета, свидетельствует о вводе всех операций не за текущий день, а одним днем, меняя только дату ввода.

Иных документов, предусмотренных договором с ООО «Калининград Транс Строй», в ходе проверки не представлено.

В договоре субподряда от 31.10.2018г. не отражена техническая документация, в соответствии с которой должныпроизводиться работы. Отсутствует смета на выполнение работ - документ, котором отражается стоимость всех видов работ, выполняемых по договору,необходимых материалов, оборудования и иных технических средств и т.п.

ООО «Вита-Строй» не представлена сметная документация, сметный расчет, а также конкретный перечень работ, объем, стоимость, единицы измерения, а также другие характеристики строительно-монтажных работ ООО «Калининград Транс Строй», в связи с отсутствием документов в организации (аналитическое обобщение не ведется).

Документами, представленными налогоплательщиком, невозможно идентифицировать виды работ, наименование и количество используемых материалов заявленной субподрядной организацией ООО «Калининград Транс Строй».

  Акт о приемке выполненных работ (КС-2) ООО «Калининград ТрансСтрой» составлен формально. В нарушение порядка заполнения акта о приемкевыполненных работ (КС-2) в основании отсутствует шифр из сборников единичных расценок (ФЕР, ТЕР) на ремонтно-строительные работы, не указана отдельной строкой стоимость монтажных работ и стоимость использованных материалов, отсутствуют данные о количественных и качественных  показателях используемых материалов, использование которых предусмотрено пунктами 2.4. и 5.1.-5.3.договора субподряда между ООО «Вита-Строй» и ООО «Калининград ТрансСтрой».

Отсутствие вышеуказанных данных не позволяет установить существо, объем, стоимость работ, а также другие характеристики строительно-монтажных работ, выполнение которых заявлено со стороны субподрядной организации ООО «Калининград Транс Строй».

Кроме того, представленный Акт о приемке выполненных работ ООО «Калининград Транс Строй» содержит ссылку на программный продукт «ПК РИК» в версии 1.3.160.712, который позволяет оформить акт о приемке выполненных работ по форме КС-2 с использованием Территориальной сметно-нормативной базы (ТСНБ ТЕР-2001) и Территориальных единичных расценок (ТЕР).

Разработчиком ПК «РИК» ООО «ИНАС+» (ИНН 

<

***>) представлена информация, что установка программного комплекса «РИК» для ООО «Калининград Транс Строй» не осуществлялась, (поручение от 15.09.2020 № 4768)

В ответ на требование о предоставлении документов (информации) № 9062 от 21.09.2020, от ООО «Сервисный центр ИТ Смета» (единственный дилер ПК «РЖ» на территории Калининградской области) получена информация о том, что ООО «Калининград Транс Строй» не является их клиентом и установка программного комплекса «РИК» для данной организации не осуществлялась. При этом, согласно выпискам банка по движению денежных средств по расчетным счетам ООО «Вита-Строй» в 2017-2018 годах в адрес ООО «Сервисный центр ИТ Смета» установлены перечисления денежных средств за неисключительную лицензию, сопровождение программного комплекса РИК, неисключительную лицензию на ФСНБ-2001, за расчетные индексы и цены в строительстве. Аналогичных платежей по расчетным счетам ООО «Калининград Транс Строй» не установлено.

Представленный ООО «Сервисный центр ИТ Смета» шаблон Акта о приемке выполненных работ по форме КС-2, выпущенного в версии 1.3.160.712. отличается от акта, представленного от имени ООО «Калининград Транс Строй», ссылкой на нормативную базу ТСНБ ТЕР-2001 Калининградской области в редакции 2014 г. с изменениями 1.

При этом, на представленных проверяемой организацией актах о приемке выполненных работ по форме № КС-2, оформленных от имени ООО «Вита-Строй» в адрес АО «Янтарьэнерго» имеется соответствующая ссылка: «Составлен в текущих ценах по НБ: «ТСНБ-2001 Калининградской области в редакции 2014 г с изменениями 1», заполнены все необходимые реквизиты с применением шифров из сборников территориальных единичных расценок.

Кроме того, согласно полученной информации от ООО «Сервисный центр ИТ Смета» период действия версии ПК РИК - 1.3.160.712 с 12 июля 2016 года по 01 февраля 2017 года. Представленный акт о приемке выполненных работ (КС-2) № 1 от 10.12.2018, оформленный от имени ООО «Калининград Транс Строй» с указанием версии ПК РИК - 1.3.160.712 датирован декабрем 2018 года.

Журнал учета выполненных работ по форме КС-ба, журнал производства работ, подтверждающий выполнение работ субподрядной организацией - ООО «Калининград Транс Строй», проверяемой организацией не представлен, при этом согласно Указаниям по применению и заполнению форм по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 № 100, акт о приемке выполненных работ (форма КС-2) составляется на основании данных журнала учета выполненных работ (форма КС-ба).

Заказчиком АО «Янтарьэнерго» в ответ на требования о предоставлении документов (информации) представлены журналы учета выполненных работ (форма № КС-6А), оформленные от имени подрядчика ООО «Вита-Строй». Представленные журналы учета выполненных работ по форме № КС-6А отражают работы по каждому объекту строительства на основании замеров выполненных работ и единых норм и расценок по каждому конструктивному элементу или вид) работ.

Представленный заказчиком (АО «Янтарьэнерго») общий журнал работ также подтверждает выполнение работ силами ООО «Вита-Строй» без привлечения субподрядных организаций.

Акт освидетельствования скрытых работ с указанием выполненных работсубподрядной организацией ООО «Калининград Транс Строй» проверяемымналогоплательщиком не представлен.

Представленные заказчиком АО «Янтарьэнерго» акты освидетельствования скрытых работ не содержат сведения о субподрядных организациях и подтверждают выполнение работ проверяемой организацией. Всего заказчиком представлено 59 актов освидетельствования скрытых работ, с приложением сертификатов соответствия на материалы.

Свидетельскими показаниями лица, осуществляющего строительный контроль объекта строительства АО «Янтарьэнерго»: Реконструкция санатории  профилактория «Энергетик», ФИО8 (протокол допроса № 18 от 26.10.2020), а также свидетельскими показаниями ФИО11 (протокол допроса № 169 от 16.10.2020), ФИО12 (протокол допроса № 167 от 14.10.2020), ФИО9 (протокол допроса № 161 от 25.09.2020), ФИО10 (протокол допроса № 199 от 24.12.2020) ФИО13 (протокол допроса № 191 от 18.11.2020) подтверждается выполнение работ ООО «Вита-Строй», а не заявленной субподрядной организацией - ООО «КалининградТрансСтрой».

ООО «Вита-Строй» не представлены сертификаты на материалы, использованные на объекте и приобретенные субподрядной организацией ООО «КалиниградТрансСтрой».

В соответствии с Требованиями к составу и порядку ведения исполнительной документации при строительстве (РД-11-02-2006), утвержденными приказом Ростехнадзора от 26.12.2006 № 1128, документы, подтверждающие проведение контроля за качеством применяемых строительных материалов (изделий) являются приложениями к актам освидетельствования скрытых работ, подтверждающие к соответствие выполненных работ требованиям, установленным проектнс f документацией.

Требование о соответствии используемых материалов нормативно-техническим документам и наличие соответствующих сертификатов предусмотрено также договорами, заключенными между ООО «Вита-Строй» и АО «Янтарьэнерго».

Соответствие применяемых строительных материалов и их качество подтверждается подписью лица, осуществляющего строительный контроль на актах освидетельствования скрытых работ, а также на представленных журналах учета выполненных работ («Объем и качество работ подтверждаю ФИО8») в лице ФИО8

В свидетельских показаниях ФИО8 (представитель застройщика по вопросам строительного контроля, протокол допроса от 26.10.2020 №185) подтвердил, что на объекте по реконструкции санатория профилакторий «Энергетик» использовались материалы ООО «Вита-Строй», все материалы был~^ сертифицированы и завозились на объект ООО «Вита-Строй». Данный факт также подтверждается свидетельскими показаниями сотрудников ООО «Вита-Строй» ФИО9 Ю. и ФИО10 а (протоколы допроса от 25.09.2020№ 161 и от 24.12.2020 № 199).

Заказчиком АО «Янтарьэнерго» представлены акты освидетельствования скрытых работ заказчиком с приложением соответствующих сертификатов на материалы. Номенклатура и ассортимент материалов, указанная в сертификатах совпадает с перечнем материалов, отраженных в товарных накладных от поставщиков в адрес ООО «Вита-Строй».

Данный факт подтверждает использование материалов при выполнении работ на объекте: «Реконструкция санатория-профилактория «Энергетик», приобретенных проверяемым лицом.

Кроме того, в ответ на требование о предоставлении документов (информации), направленного в адрес заказчика (АО «Янтарьэнерго»), не представлен журнал входного учета и контроля качества получаемых деталей, материалов, конструкций и оборудования и (или) журнал входного контроля и приемки продукции изделий, материалов и конструкций на строительстве, что также подтверждает факт того, что при проведении работ были использованы материалы, приобретенные ООО «Вита-Строй».

Субподрядная организация ООО «КалиниградТрансСтрой» не приобретала и не могла приобрести строительные материалы для выполнения работ (расчеты с контрагентами отсутствуют, расчетные счета не открывались).

При выполнении работ по благоустройству территории использовались материалы, приобретенные проверяемым лицом согласно товарной накладной № ЦБ-1220 от 11.12.2018 от ООО «Роллсервис», а именно туи «Брабант» 140-160 в количестве 14 штук. При этом, выполнение работ по благоустройству и озеленению ООО «КалининградТрансСтрой» заявлено в период с 31.10.2018 по 10.12.2018.

Невыполнение работ заявленной субподрядной организацией ООО «Калининград Транс Строй» по монтажу системы водоотведения подтверждается свидетельскими показаниями сотрудника ООО «Вита-Строй» ФИО10 (протокол допроса от 24.12.2020 № 199), который пояснил, что все работы по водоотведению на данном объекте выполнялись им лично в период с августа по декабрь 2018 года. Иные организации данный вид работ по водоотведению не выполняли. Приемку работ осуществлял технадзор, главный инженер ФИО19 и ФИО8 - представитель заказчика. Материалы использовал тот, который был в наличии на объекте на момент выполнения работ.

Невыполнение работ по благоустройству и озеленению заявленной субподрядной организацией ООО «Калининград Транс Строй» подтверждается свидетельскими показаниями ФИО13 (протокол допроса от 18.11.2020 № 191), который пояснил, что со слов работников, находящихся одновременно с ним на данном объекте, благоустройство и озеленение осуществляли сотрудники ООО «Вита Строй».

Таким образом, свидетельскими показаниями ФИО13, подтверждается фактическое выполнение работ по благоустройству и озеленению на объекте «Реконструкция санатория профилактория «Энергетик» в г. Светлогорск» силами

ООО «Вита-Строй» без привлечения субподрядной организации ООС «Калининград Транс Строй».

При сопоставлении стоимости выполнения работ по благоустройству и озеленению по документам заказчика (АО «Янтарьэнерго») и документам субподрядчика ООО «Калининград Транс Строй», установлено получение убытка у проверяемого лица по заявленному выполнению данного вида работ субподрядной организацией - «Калининград Транс Строй».

В актах о приемке выполненных работ, выставленных проверяемым лицом в адрес заказчика АО «Янтарьэнерго» стоимость выполнения работ по благоустройству и озеленению в 4 квартале 2018 года составила 3 422 053 рублей. В актах о приемке выполненных работ, выставленных от имени ООО «Калининград Транс Строй» в адрес ООО «Вита-Строй» стоимость выполнения данного вида работ составила 6 064 406,78 рублей.

Таким образом, привлечение проверяемым лицом субподрядной организации

ООО «Калининград Транс Строй» для выполнения работ по благоустройству  и озеленению не свидетельствует об экономической целесообразности.         w

Основной целью заключения проверяемым лицом сделки с ООО «Калининград Транс Строй» являлось, неполучение результатов предпринимательской деятельности (получение прибыли), а получение налоговой экономии по уплате НДС в бюджет.

 Согласно сведениям из ЕГРЮЛ «Калининград Транс Строй» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по городу Калининграду с 26.10.2018. Дата регистрации ООО «Калининград Транс Строй» - 26.10.2018 незадолго до заключения договора - 31.10.2018.

Основной вид деятельности: 43.39 Производство прочих отделочных и завершающих работ. Адрес регистрации организации: 236010, 

<

...> ком 14АБ, является адресом регистрации места жительства учредителя и руководителя.

Учредителем и руководителем ООО «Калининград Транс Строй» с момента создания организации является ФИО18. В соответствии со статьей 90 НК РФ в адрес ФИО18 неоднократно направлялись повестки   v вызове свидетеля (от 26.02.2019 № 7514, от 10.02.2021 № 10-10/02474). Свидете / на допрос по повесткам не явился.

Участнику проверки оперуполномоченному 2 отдела УЭБ и ПК УМВД России по Калининградской области направлены запросы об оказании содействия в розыске и допросе ФИО18 (от 23.10.2020 исх. № 10-07/22304, от 27.11.2020 исх. № 10-07/24843). В назначенное время он также не явился.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год ООО «Калининград Транс Строй» не представлены, следовательно, в указанный период у данного контрагента отсутствовал квалифицированный персонал для выполнения работ в рамках договора субподряда.

Последняя налоговая декларация по НДС ООО «Калининград Транс Строй» представлена за 2 квартал 2020 года с нулевыми показателями.

Согласно представленной налоговой деклараций по НДС за 4 квартал 2018 года, удельный вес налоговых вычетов по НДС от суммы начисленных налогов превышает 99%.

Из анализа выписок по расчетному счету ООО «Калининград Транс Строй» установлено, что денежные средства, поступившие на расчетный счет, частично снимались наличными, а также перечислялись в адрес транзитных организаций.

Всего от ООО «Вита-Строй» поступило на расчетный счет ООО «Калининград Транс Строй» 7 509 123 рублей, из них в 2018 году 1 748 ООО рублей, в 2019 году 5 761 123 рублей.

Оставшуюся сумму задолженности 7 446 877 рублей (14 956 ООО - 7 509 123 рублей) перед субподрядной организацией ООО «Калининград Транс Строй» проверяемая организация перечисляет в адрес иных организаций по письмам.

ООО «Вита-Строй» в ответ на требование о предоставлении документов представлены письма от имени ООО «Калининград Транс Строй» в лице ФИО18 от 10.07.2019, от 15.08.2019, от 29.08.2019 в адрес ООО «Вита-Строй», согласно которым ООО «Калининград Транс Строй» просит оплату по договору субподряда № 21/10-18 от 31.10.2018 перечислить следующим кредиторам: ООО «Информационные технологии» в размере 823 530 рублей, ООО «Камрик» в размере 711 765 рублей, ООО «Альвади» (искл. по недостоверности 06.11.2020) в размере 1 320 590 рублей.

Денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «Калининград Транс Строй» от ООО «Вита-Строй», в 2018 году далее перечислялись ФИО17, ООО «Автостэп» ИНН 

<

***>, ИП ФИО20 ИНН 

<

***>.

Всего из поступивших денежных средств от ООО «Вита-Строй» на расчетный счет ООО «Калининград Транс Строй» в 2018 году в сумме 1 748 000 рублей 82% снято наличными - 1 430 408 рублей (ФИО17 - 982 708 рублей, снятие - 335 000 рублей, ФИО20 - 112 700 рублей).

Таким образом, проверяемое лицо участвовало в схеме по обналичиванию денежных средств через проблемных контрагентов, которым транзитом перечислялись деньги (обналиченные впоследствии). Перечислений денежных средств за СРО, членских взносов в Ассоциации, в Саморегулируемые организации по расчетным счетам ООО «Калининград Транс Строй» не установлено.

У налогоплательщика имелось соответствующее свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства (СРО) - № 11572 от 13.09.2016, взамен ранее выданного № 9452 от 04.04.2013, взамен ранее выданного № 2982 от 07.02.2011, а также ООО «Вита-Строй» является членом АНП СРО «ССКО» с 03 мая 2018 года регистрационный номер члена в реестре членов СРО-777. У заявленной субподрядной организации - ООО «Калининград Транс Строй» соответствующее свидетельство отсутствует.

В ответ на требование о предоставлении документов (информации) от 05.11.2020 № 10846, выставленного в рамках статьи 93 Кодеса, проверяемым лицом не представлена информация  о  лицах,  фактически выполнивших работу в соответствии с договором субподряда № 21/10-18 от 31.10.2018 ООО «Калининград ^ Транс Строй».

Таким образом, установленные в результате проведения мероприятий налогового контроля обстоятельства свидетельствуют о том, что сделка между ООО «Калининград Транс Строй» и ООО «Вита-Строй» по строительно-монтажным работам фактически не выполнялась, документы по взаимоотношениям между ООО «Калининград Транс Строй», и ООО «Вита-Строй» составлены формально, с целью неправомерного занижения суммы НДС подлежащей к уплате в бюджет.

4.  ООО «Партнер Сервис».

Общая сумма НДС по сделке с ООО «Партнер Сервис» составила 759 600 рублей, отражена ООО «Вита-Строй» в книге покупок за 4 квартал 2018 года и включена в состав налоговых вычетов в налоговой декларации по НДС.

ООО «Вита-Строй» представило договор субподряда от 17.10.2018 №26/10-18, заключенный между ООО «Партнер Сервис» (субподрядчик) в лице генерального директора ФИО21 и ООО «Вита-Строй» (подрядчик) в лице генерального директора ФИО6.

В соответствии пунктом 1.1.1 договора подрядчик поручает, а субподрядчикпринимает на себя обязанность: выполнить собственными силами комплекс работна  объекте:   «Реконструкция  санатория  профилактория  «Энергетик»  по ул. Балтийская,2в г.Светлогорске».    

Общая стоимость работ составляет 4 979 600 рублей, в том числе НДС 759 600 рублей. Начало работ - 17 октября 2018 года, окончание работ 11 декабря 2018 года.

В Приложении № 1 к договору «Расчет стоимости» перечислены следующие виды работ: общестроительные работы, отделочные работы - (русский, немецкий корпус).

     В рамках договора, заключенного с ООО «Партнер Сервис», в подтверждение финансово-хозяйственных отношений проверяемой организацией представлены следующие документы: счет-фактура № 21402776 от 11.12.2018; акт о приемке выполненных работ (КС-2) № I от 11.12.2018; справка о стоимости выполнения работ и затрат (КС-3) № 1 от 11.12.2018.

Иных документов, предусмотренных договором с ООО «Партнер Сервис» в ходе проверки не представлено.

  В договоре субподряда от 17.10.2018 №26/10-18 не отражена техническая документация, в соответствии с которой должны производиться работы. Отсутствует смета на выполнение работ - документ, в котором отражается стоимость всех видов работ, выполняемых по договору, необходимых материалов, оборудования и иных технических средств и т.п.

В ответ на требование о предоставлении документов от 10.11.2020 № 10986 ООО «Вита-Строй» не представлена сметная документация, сметный расчет, а также конкретный перечень работ, объем, стоимость, единицы измерения, а также другие характеристики строительно-монтажных работ ООО «Партнер Сервис», в связи с отсутствием документов в организации.

Акт о приемке выполненных работ (КС-2) ООО «Партнер Сервис»составлен формально. В нарушение порядка заполнения акта о приемкевыполненных работ (КС-2) в основании отсутствует шифр из сборников единичныхрасценок (ФБР, ТЕР) на ремонтно-строительные работы, не указана отдельнойстрокой стоимость монтажных работ и стоимость использованных материалов,отсутствуют данные о количественных и качественных показателях используемыхматериалов, использование которых предусмотрено пунктами 5.1. и 5.2. договорасубподряда между ООО «Вита-Строй» и ООО «Партнер Сервис».

Отсутствие вышеуказанных данных не позволяет установить существо, объем, стоимость работ, а также другие характеристики строительно-монтажных работ, выполнение которых заявлено со стороны субподрядной организации ООО «Партнер Сервис».

Кроме того, представленный Акт о приемке выполненных работ ООО «Партнер Сервис» содержит ссылку на программный продукт «ПК РИК» в версии 1.3.160.712, который позволяет оформить акт о приемке выполненных работ по форме КС-2 с использованием Территориальной сметно-нормативной базы (ТСНБ ТЕР-2001) и Территориальных единичных расценок (ТЕР).

Разработчиком ПК «РИК» ООО «ИНАС+» (ИНН 

<

***>) представлена информация, что установка программного комплекса «РИК» для ООО «Партнер Сервис» не осуществлялась, (поручение от 15.09.2020 № 4768)

В ответ на требование о предоставлении документов (информации) № 9062 от 21.09.2020, от ООО «Сервисный центр ИТ Смета» (единственный дилер ПК «РИК» на территории Калининградской области) получена информация о том, что ООО «Партнер Сервис» не является их клиентом и установка программного комплекса «РИК» для данной организации не осуществлялась. При этом, согласно выпискам банка по движению денежных средств по расчетным счетам ООО «Вита-Строй» в 2017-2018 годах в адрес ООО «Сервисный центр ИТ Смета» установлены перечисления денежных средств за неисключительную лицензию, сопровождение программного комплекса РИК, неисключительную лицензию на ФСНБ-2001, за расчетные индексы и цены в строительстве.

Представленный ООО «Сервисный центр ИТ Смета» шаблон Акта о приемке выполненных работ по форме КС-2, выпущенного в версии 1.3.160.712. отличается от  акта,   представленного   от  имени   ООО  «Партнер  Сервис»,   ссылкой  на нормативную базу ТСНБ ТЕР-2001 Калининградской области в редакции 2014 г. с изменениями 1.

При этом, на представленных проверяемой организацией актах о приемке выполненных работ по форме № КС-2, оформленных от имени ООО «Вита-Строй» в адрес заказчика АО «Янтарьэнерго» имеется соответствующая ссылка: «Составлен в текущих ценах по НБ: «ТСНБ-2001 Калининградской области в редакции 2014 г с изменениями 1», заполнены все необходимые реквизиты с применением шифров из сборников территориальных единичных расценок.

Кроме того, согласно полученной информации от ООО «Сервисный центр ИТ Смета», период действия версии ПК РИК - 1.3.160.712 с 12 июля 2016 года по 01 февраля 2017 года. Представленный акт о приемке выполненных работ (КС-2) № от 11.12.2018, оформленный от имени ООО «Партнер Сервис», с указанием версии ПК РИК - 1.3.160.712 датирован декабрем 2018 года.

Журнал учета выполненных работ по форме КС-ба, журнал производстваработ, подтверждающий выполнение работ субподрядной организацией - ООС I«Партнер Сервис», проверяемой организацией не представлен, при этом согласно указаниям по применению и заполнению форм по учету работ в капитальномстроительстве и ремонтно-строительных работ, утвержденным ПостановлениемГоскомстата России от 11.11.1999 N 100, акт о приемке выполненных работ (формаКС-2) составляется на основании данных журнала учета выполненных работ (форма КС-ба).

Заказчиком АО «Янтарьэнерго» в ответ на требования о предоставлении документов (информации) представлены журналы учета выполненных работ (форма № КС-6А), оформленные от имени подрядчика ООО «Вита-Строй». Представленные журналы учета выполненных работ по форме № КС-6А отражают работы по каждому объекту строительства на основании замеров выполненных работ и единых норм и расценок по каждому конструктивному элементу или виду работ.

Акт освидетельствования скрытых работ с указанием выполненных работсубподрядной    организацией    ООО    «Партнер    Сервис»    проверяемым налогоплательщиком не представлен.           

Представленные заказчиком АО «Янтарьэнерго» акты освидетельствования скрытых работ не содержат сведения о субподрядных организациях и подтверждают выполнение работ проверяемой организацией. Всего заказчиком представлено 59 актов освидетельствования скрытых работ (далее по тексту АОСКР), с приложением сертификатов соответствия на материалы.

ООО «Вита-Строй» не представлены сертификаты на материалы,использованные на объекте и приобретенные субподрядной организацией ООО«Партнер Сервис».

Документы, подтверждающие проведение контроля за качеством применяемых строительных материалов (изделий) являются приложениями к актам освидетельствования скрытых работ, подтверждающим соответствие выполненных работ требованиям, установленным проектной документацией.

Требование о соответствии используемых материалов нормативно-техническим документам и наличие соответствующих сертификатов предусмотрено также договорами, заключенными между ООО «Вита-Строй» и АО «Янтарьэнерго».

Соответствие применяемых строительных материалов и их качество подтверждается подписью лица, осуществляющего строительный контроль на актах освидетельствования скрытых работ, а также на представленных журналах учета выполненных работ («Объем и качество работ подтверждаю ФИО8») в лице ФИО8

В свидетельских показаниях ФИО8 (представитель застройщика по вопросам строительного контроля, протокол допроса от 26.10.2020 №185) подтвердил, что на объекте по реконструкции санатория профилакторий «Энергетик» использовались материалы ООО «Вита-Строй», все материалы были сертифицированы и завозились на объект ООО «Вита-Строй». Данный факт также подтверждается свидетельскими показаниями сотрудников ООО «Вита-Строй» ФИО9 и ФИО10 (протоколы допроса от 25.09.2020№ 161 и от 24.12.2020 № 199).

Заказчиком АО «Янтарьэнерго» представлены акты освидетельствования скрытых работ заказчиком с приложением соответствующих сертификатов на материалы. Номенклатура и ассортимент материалов, указанная в сертификатах совпадает с перечнем материалов, отраженных в товарных накладных от поставщиков в адрес ООО «Вита-Строй».

Данный факт подтверждает использование материалов при выполнении работ на объекте: «Реконструкция санатория-профилактория «Энергетик», приобретенных проверяемым лицом.

Кроме того, в ответ на требование о предоставлении документов (информации), направленного в адрес заказчика (АО «Янтарьэнерго»), не представлен журнал входного учета и контроля качества получаемых деталей, материалов, конструкций и оборудования и (или) журнал входного контроля и приемки продукции изделий, материалов и конструкций на строительстве, что также подтверждает факт того, что при проведении работ были использованы материалы, приобретенные ООО «Вита-Строй».

 Свидетельскими показаниями лица, осуществляющего строительный контроль объекта строительства АО «Янтарьэнерго» «Реконструкция санатория профилактория «Энергетик»» ФИО8 (протокол допроса № 185 от 26.10.2020), а такж свидетельскими показаниями ФИО11 (протокол допроса № 169 от 16.10.2020), ФИО12 (протокол допроса № 167 от 14.10.2020), ФИО9 (протокол допроса № 161 от 25.09.2020), ФИО10 (протокол допроса № 199 от 24.12.2020, ФИО13 (протокол допроса № 191 от 18.11.2020) подтверждается выполнение работ на объекте заказчика проверяемым налогоплательщиком и иным лицом, а не заявленной субподрядной организацией - ООО «Партнер Сервис».

В ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, чтоотделочные работы на объекте, заявленные от имени ООО «Партнер Сервис», быливыполнены ИП ФИО13 Данный факт подтверждается протоколами допроса ФИО13 от 18.11.2020 № 191 и ФИО10 от 24.12.2020 № 199.

В свидетельских показаниях ФИО13 пояснил, что с просьбой о выполнении работ на строительном объекте «Реконструкция санатория профилактория «Энергетик» в г. Светлогорск Калининградской области к нему обратился ФИО6 - директор ООО «Вита-Строй» и ООО «АТЭС», от которого и поступали указания в части отделочных работ на объекте. При выполнении работ на объекте, использовались материалы ФИО6 На объект поставлял и оплачивал материалы сам ФИО6 Доставка осуществлялась из специализированных магазинов, таких как, например «Бауцентр». Материалы на объекте принимал представитель ООО «Вита Строй», ФИО14. На объекте выполнял шпаклевочные работы, покраску стен и потолков, плиточные работы.

ФИО10 (рабочий ООО «Вита-Строй») в ходе допроса также пояснил, что отделочными работами занимался ФИО13, который выполнял отделочные работы лично со своими работниками.

Кроме того, товарные накладные (счета-фактуры) на приобретение строительных материалов ООО «Вита-Строй» от поставщика ООО «Бауцентр Рус» подписаны в графе «Груз принял» от имени ФИО13, что свидетельствует о нахождении данного лица на строительном объекте и подтверждает факт получения необходимых строительных материалов, используемых для выполнения отделочных работ.

В ответ на требование о предоставлении документов, ИП ФИО13 (вход. № 3079 от 20.11.2020) пояснил, что с ООО «АТЭС» был заключен договор на субподрядные работы по: отделке внутренних помещений с монтажными работами в соответствии с заданием Подрядчика ООО «АТЭС» в объеме, указанном в техническом задании (Приложение № 2 к договору) на объекте: «Выполнение работ по реконструкции санатория профилактория «Энергетик», по адресу: 

<

...>»., по всем проводимым работы составлялись сметы КС-2 и КС-3.

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что отделочныеработы, выполнение которых заявлено от имени ООО «Партнер Сервис»,фактически не могли быть выполнены в период с 17.10.2018 по 11.12.2018, в связи с тем, что данный вид работ производится после оштукатуривания стен.

При этом, оштукатуривание стен в корпусе «Немецкий» было выполнено субподрядной организацией ООО «Строй-Плюс» в период с 14.12.2018 по 17.12.2018, что подтверждается документами, представленными в рамках статьи 93.1 Кодекса, а также протоколом допроса директора ООО «Строй-Плюс» ФИО7 от 18.02.2021 № 18).

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что документы повзаимоотношениям между ООО «Вита-Строй» (подрядчик) и ООО «ПартнерСервис» (субподрядчик), подписаны лицом, не являющимся единоличнымисполнительным органом, соответственно не влекут правовых последствий исвидетельствуют о формальности их составления.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ, ООО «Партнер Сервис» состояло на налоговом учете в ИФНС № 25 по г. Москве с 27.03.2018. Исключено из ЕГРЮЛ по недостоверности 06.08.2020 на основании заявления ФИО21 от 13.05.2019, в котором она сообщила, что не регистрировала данную организацию, сведения для регистрации третьим лицам не предоставляла, документы не теряла, доверенностей не выдавала.

Основной вид деятельности: 46.43 Торговля оптовая бытовыми электротоварами. Заявленный вид деятельности в ЕГРЮЛ не соответствует работам (общестроительные, отделочные работы) по договору.

Адрес регистрации организации: 115114, 

<

...>, эт/пом/ком 1/16/8. По данным ЕГРЮЛ у ООО «Партнер Сервис» обособленных подразделений, в том числе на территории Калининградской области, не зарегистрировано.

Учредителем и руководителем ООО «Партнер Сервис» с момента создания организации являлась ФИО21.

В ходе проверки установлено, что ФИО21 фактически проживает и работает в г. Сургут Ханты-Мансийского Автономного округа, работает в Бюджетном учреждении Ханты-Мансийского Автономного округа - Югры «Сургутская окружная клиническая больница» медицинской сестрой в стоматологическом отделении с 03 октября 2005 года по настоящее время.

В свидетельских показаниях ФИО21 пояснила, что не является руководителем, учредителем ООО «Партнер Сервис». Работает медсестрой в БУ «Сургутская окружная клиническая больница». Документы, связанные с регистрацией ООО «Партнер Сервис», а также документы по финансово-хозяйственной деятельности не подписывала. Бухгалтерскую и налоговую отчетность не подписывала и в инспекцию не предоставляла. 

Таким образом, ФИО21 не осуществляла руководство и ведение финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Партнер Сервис» и фактически не выполняла работы.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год ООО «Партнер Сервис» не представлены, следовательно, в указанный период у данного контрагента отсутствовал квалифицированный персонал для выполнения работ в рамках договора субподряда.

Налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2018 года ООО «Партнер Сервис» представлена с нулевыми показателями.

ООО «Партнер Сервис» не открывало расчетные счета в кредитных учреждениях. 

В соответствии со ст. 93 НК РФ адрес ООО «Вита-Строй» направлено требование о представлении документов (информации) № 1478 от 15.02.2021, подтверждающих закрытие задолженности по расчетам с ООО «Партнер Сервис» и о предоставлении письменных пояснений о причинах непогашения задолженности. В ответ на данное требование ООО «Вита-Строй» (исх. № 1103/1 от 11.03.2021) не представило данные документы в связи с их отсутствием.

В связи с отсутствием расчетных счетов у ООО «Партнер Сервис» и в связи с исключением данной организации из ЕГРЮЛ по недостоверности — 06.08.2020, задолженность погашена не будет.

У проверяемой организации имелось соответствующее свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства (СРО) - № 11572 от 13.09.2016, взамен ранее выданного № 9452 от 04.04.2013, взамен ранее выданного № 2982 от 07.02.2011, а также ООО «Вита-Строй» является членом АНП СРО «ССКО» с 03 мая 2018 года регистрационный номер члена в реестре членов СРО-777. У заявленной субподрядной организации - ООО «Партнер Сервис» соответствующее свидетельство отсутствует.

В ответ на требование о предоставлении документов (информации) от 05.11.2020 № 10846, выставленного в рамках статьи 93 Кодекса, проверяемым лицом не представлена информация о лицах, фактически выполнивших работу в соответствии с договором субподряда № 26/10-18 от 17.10.2018 ООО «Партнер Сервис».

Таким образом, установленные в результате проведения мероприятий налогового контроля обстоятельства свидетельствуют о том, что сделка между ООО «Партнер Сервис» и ООО «Вита-Строй» по строительно-монтажным работам фактически не выполнялась, документы по взаимоотношениям между ООО «Партнер Сервис», и ООО «Вита - Строй» составлены формально, с целью неправомерного занижения суммы НДС подлежащей к уплате в бюджет.

Фактически работы, заявленные субподрядной организацией ООО «Партнер Сервис», в части отделочных работ выполнялись иными лицами - ФИО13 и ООО «Строй-Плюс».

Общестроительные работы, заявленные субподрядной организацией ООО «Партнер Сервис», фактически выполнялись собственными силами проверяемого лица - ООО «Вита-Строй».

5. ООО «Векторпро». 

Общая сумма НДС по сделке с ООО «Векторпро» ИНН 

<

***> составила 655 200 рублей, отражена ООО «Вита-Строй» в книге покупок за 4 квартал 2018 года и включена в состав налоговых вычетов в налоговой декларации по НДС.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «Вита-Строй» представило договор субподряда от 15.10.2018 №24/10-18, заключённый между ООО «Векторпро» (субподрядчик) в лице генерального директора ФИО22 и ООО «Вита-Строй» (подрядчик) в лице генерального директора ФИО6

В соответствии пунктом 1.1.1 договора подрядчик поручает, а субподрядчик принимает на себя обязанность: выполнить собственными силами комплекс работ на объекте: «Реконструкция санатория профилактория «Энергетик» по ул. Балтийская, 2 в г. Светлогорске».

Общая стоимость работ составляет 4 295 200 рублей, в том числе НДС 655 200 рублей. Начало работ - 12 октября 2018 года, окончание работ 30 октября 2018 года.

В Приложении № 1 к договору «Расчет стоимости» перечислены следуюпиевиды работ: производство электромонтажных работ (немецкий корпус), производство электромонтажных работ (белорусский корпус).

В рамках договора, заключенного с ООО «Векторпро» в подтверждение финансово-хозяйственных отношений, проверяемой организацией представлены документы, подписанные от имени руководителя ООО «Векторпро» ФИО22: счет-фактура № 1204-4 от 04.12.2018; акт о приемке выполненных работ (КС-2) № 1 от 04.12.2018; справка о стоимости выполнения работ и затрат (КС-3) № 1 от 04.12.2018. Иных документов, предусмотренных договором с ООО «Векторпро» в ходе проверки не представлено.

В договоре субподряда от 15.10.2018 №24/10-18 не отражена техническая документация, в соответствии с которой должныпроизводиться работы. Отсутствует смета на выполнение работ - документ, вкотором отражается стоимость всех видов работ, выполняемых по договору,необходимых материалов, оборудования и иных технических средств и т.п.

В ответ на требование о предоставлении документов от 10.11.2020 № 109г ООО «Вита-Строй» не представлена сметная документация, сметный расчет, а также конкретный перечень работ, объем, стоимость, единицы измерения, а также другие характеристики строительно-монтажных работ ООО «Векторпро», в связи с отсутствием документов в организации.

Акт о приемке выполненных работ (КС-2) ООО «Векторпро» составленформально.

В нарушение порядка заполнения акта о приемке выполненных работ (КС-2) в основании отсутствует шифр из сборников единичных расценок (ФЕР, ТЕР) на ремонтно-строительные работы, не указана отдельной строкой стоимость монтажных работ и стоимость использованных материалов, отсутствуют данные о количественных и качественных показателях используемых материалов, использование которых предусмотрено пунктами 2.4., 5.1. - 5.3. договора субподряда между ООО «Вита-Строй» и ООО «Векторпро».

Отсутствие вышеуказанных данных не позволяет установить существо, объем, стоимость работ, а также другие характеристики строительно-монтажных работ, выполнение которых заявлено со стороны субподрядной организации ООО «Векторпро».

Кроме того, представленный Акт о приемке выполненных работ ООО «Векторпро» содержит ссылку на программный продукт «ПК РИК» в версии 1.3.160.712, который позволяет оформить акт о приемке выполненных работ по форме КС-2 с использованием Территориальной сметно-нормативной базы (ТСНБ ТЕР-2001) и Территориальных единичных расценок (ТЕР).

В соответствии с поручением об истребовании документов (информации) № 4768 от 15.09.2020 от ООО «ИНАС+», являющимся разработчиком ПК «РИК» получена информация, что установка программного комплекса «РИК» для ООО «Векторпро» не осуществлялась.

В ответ на требование о предоставлении документов (информации) № 9062 от 21.09.2020, от ООО «Сервисный центр ИТ Смета» (единственный дилер ПК «РИК» на территории Калининградской области) получена информация о том, что ООО «Векторпро» не является клиентом ООО «Сервисный центр ИТ Смета» и установка программного комплекса «РИК» для данной организации не осуществлялась. При этом, согласно выпискам банка по движению денежных средств по расчетным счетам ООО «Вита-Строй» в 2017-2018 годах в адрес ООО «Сервисный центр ИТ Смета» установлены перечисления денежных средств за неисключительную лицензию, сопровождение программного комплекса РИК, неисключительную лицензию на ФСНБ-2001, за расчетные индексы и цены в строительстве. Аналогичных платежей по расчетным счетам ООО «Векторпро» не установлено.

Представленный ООО «Сервисный центр ИТ Смета» шаблон Акта о приемке выполненных работ по форме КС-2, выпущенного в версии 1.3.160.712. отличается от акта, представленного от имени ООО «Векторпро», ссылкой на нормативную базу ТСНБ ТЕР-2001 Калининградской области в редакции 2014 г. с изменениями 1.

При этом, на представленных проверяемой организацией актах о приемке выполненных работ по форме № КС-2, оформленных от имени ООО «Вита-Строй» в адрес заказчика АО «Янтарьэнерго» имеется соответствующая ссылка: «Составлен в текущих ценах по НБ: «ТСНБ-2001 Калининградской области в редакции 2014 г с изменениями I», заполнены все необходимые реквизиты с применением шифров из сборников территориальных единичных расценок.

Кроме того, согласно полученной информации от ООО «Сервисный центр ИТ Смета», период действия версии ПК РИК - 1.3.160.712 с 12 июля 2016 года по 01 февраля 2017 года. Представленный акт о приемке выполненных работ (КС-2) № 1 от 04.12.2018, оформленный от имени ООО «Векторпро», с указанием версии ПК РИК - 1.3.160.712 датирован декабрем 2018 года.

 Журнал учета выполненных работ по форме КС-ба, журнал производства работ по выполнению работ, подтверждающий выполнение работ субподрядной организацией - ООО «Векторпро», проверяемой организацией не представлен, при этом согласно Указаниям по применению и заполнению форм по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ (далее Указания), утвержденным Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100, акт о приемке выполненных работ (форма КС-2) составляется на основании данны, журнала учета выполненных работ (форма КС-ба).

Заказчиком АО «Янтарьэнерго» в ответ на требования о предоставлении документов (информации) представлены журналы учета выполненных работ (форма № КС-6А), оформленные от имени подрядчика ООО «Вита-Строй». Представленные журналы учета выполненных работ по форме № КС-6А отражают работы по каждому объекту строительства на основании замеров выполненных работ и единых норм и расценок по каждому конструктивному элементу или виду работ.

Акт освидетельствования скрытых работ с указанием выполненных работсубподрядной организацией ООО «Векторпро» проверяемым налогоплательщикомне представлен.

Представленные заказчиком АО «Янтарьэнерго» акты освидетельствования скрытых работ не содержат сведения о субподрядных организациях и подтверждают выполнение работ проверяемой организацией. Всего заказчиком представлено 5'. актов освидетельствования скрытых работ (далее по тексту АОСКР), с приложение!» сертификатов соответствия на материалы.

ООО «Вита-Строй» не представлены сертификаты на материалы,использованные на объекте и приобретенные субподрядной организацией ООО«Векторпро».

В соответствии с Требованиями к составу и порядку ведения исполнительной документации при строительстве (РД-11 -02-2006), утвержденными приказом Ростехнадзора от 26.12.2006 № 1128, документы, подтверждающие проведение контроля за качеством применяемых строительных материалов (изделий) являются приложениями к актам освидетельствования скрытых работ, подтверждающим соответствие выполненных работ требованиям, установленным проектной документацией.

Требование о соответствии используемых материалов нормативно-техническим документам и наличие соответствующих сертификатов предусмотрено также договорами, заключенными между ООО «Вита-Строй» и АО «Янтарьэнерго».

Соответствие   применяемых   строительных   материалов   и   их   качеств^ подтверждается подписью лица, осуществляющего строительный контроль на акт освидетельствования скрытых работ, а также на представленных журналах учета выполненных работ («Объем и качество работ подтверждаю ФИО8») в лице ФИО8

В свидетельских показаниях ФИО8 (представитель застройщика по вопросам строительного контроля, протокол допроса от 26.10.2020 №185) подтвердил, что на объекте по реконструкции санатория профилакторий «Энергетик» использовались материалы

ООО «Вита-Строй», все материалы были сертифицированы и завозились на объект ООО «Вита-Строй». Данный факт также подтверждается свидетельскими показаниями сотрудников ООО «Вита-Строй» ФИО9 и ФИО10 (протоколы допроса от 25.09.2020 № 161 и от 24.12.2020 № 199).

Заказчиком АО «Янтарьэнерго» представлены акты освидетельствования скрытых работ заказчиком с приложением соответствующих сертификатов на материалы. Номенклатура и ассортимент материалов, указанная в сертификатах, совпадает с перечнем материалов, отраженных в товарных накладных от поставщиков в адрес ООО «Вита-Строй».

Данный факт подтверждает использование материалов при выполнении работ на объекте: «Реконструкция санатория-профилактория «Энергетик», приобретенных проверяемым лицом.

Кроме того, в ответ на требование о предоставлении документов (информации), направленного в адрес заказчика (АО «Янтарьэнерго»), не представлен журнал входного учета и контроля качества получаемых деталей, материалов, конструкций и оборудования и (или) журнал входного контроля и приемки продукции изделий, материалов и конструкций на строительстве, что также подтверждает факт того, что при проведении работ были использованы материалы, приобретенные ООО «Вита-Строй».

Свидетельскими показаниями лица, осуществляющего строительный контроль объекта строительства АО «Янтарьэнерго»: Реконструкция санатория профилактория «Энергетик», ФИО8 (протокол допроса № 185 от 26.10.2020), а также свидетельскими показаниями ФИО11 (протокол допроса № 169 от 16.10.2020), ФИО12 (протокол допроса № 167 от 14.10.2020), ФИО9 (протокол допроса № 161 от 25.09.2020), ФИО13 (протокол допроса № 191 от 18.11.2020), ФИО10 (протокол допроса № 199 от 24.12.2020) подтверждается выполнение работ ООО «Вита-Строй», а не заявленной субподрядной организацией - ООО «Векторпро».

Согласно сведениям ЕГРЮЛ ООО «Векторпро» состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 24 по Санкт-Петербургу с 18.05.2018.

Исключено из ЕГРЮЛ 15.02.2021 по недостоверности на основании заявления по форме Р 34002 от 29.10.2020 Межрайонной ИФНС №24 по Санкт-Петербургу.

В данном заявлении отражены следующие сведения в отношении ООО «Векторпро».

Межрайонной ИФНС №24 по Санкт-Петербургу проведены контрольные мероприятия в отношении ООО «Векторпро» в результате которых установлено следующее: наличие признаков фиктивности, номинальности руководителя, отсутствуют открытые расчетные счета, нулевая отчетность, сведения в АСК НДС-2 схемные операции, юридическое лицо не располагает материальными активами - отсутствуют объекты недвижимого имущества, транспортные средства в собственности, отсутствуют трудовые ресурсы, необходимые для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, не имеет действующих филиалов, обособленных подразделений, в ЕГРЮЛ имеется запись о недостоверности сведений об адресе (место нахождения) юридического лица».

Основной вид деятельности: 43.39 Производство прочих отделочных завершающих работ.

Адрес регистрации организации: 192171, 

<

...>, Литер А, помещение 2Н, офис 41. По данным ЕГРЮЛ у ООО «Векторпро» обособленных подразделений, в том числе на территории Калининградской области, не зарегистрировано.

Учредителем и руководителем ООО «Векторпро» с момента создания организации является ФИО22. В соответствии со статьей 90 НК РФ по месту постановки на налоговый учет ФИО22 направлено поручение о допросе свидетеля №1235 от 09.09.2020. Получено уведомление о невозможности проведения допроса, в связи с неявкой свидетеля.

Участнику проверки оперуполномоченному 2 отдела УЭБ и ПК УМВД России по Калининградской области направлены запросы об оказании содействия в розыске и допросе ФИО22 (от 01.10.2020 исх. № 10-07/20649, от 23.10.2020 исх. № 10-07/22304).

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год ООО «Векторпро» не представлены?! следовательно, в указанный период у данного контрагента отсутствовал квалифицированный персонал для выполнения работ в рамках договора субподряда.

Налоговая декларация по НДС ООО «Векторпро» представлена за 4 квартал 2018 года с нулевыми показателями.

 При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Векторпро» за период с 22.05.2018 по 12.12.2018 установлено снятие наличных денежных средств через банкомат в сумме 2 855 800 рублей. Всего обороты составили 6 960 823 рублей.

Согласно выпискам банка по движению денежных средств по расчетным счетам ООО «Вита-Строй» за 2018-2020 год, перечислений денежных средств в адрес проблемной организации ООО «Векторпро» не установлено. И в связи с исключением данной организации из ЕГРЮЛ по недостоверности - 15.02.2021, задолженность погашена не будет.

В адрес ООО «Вита-Строй» направлено требование о представлении документов (информации) № 1478 от 15.02.2021 г предоставлении документов, подтверждающих закрытие задолженности г расчетам с ООО «Векторпро» и о предоставлении письменных пояснений о причинах непогашения задолженности. В ответ на данное требование ООО «Вита-Строй» (исх. № 1103/1 от 11.03.2021) не представило данные документы, в связи с их отсутствием.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «Векторпро» установлено отсутствие платежей, свидетельствующих об осуществлении данной организацией финансово-хозяйственной деятельности, отсутствуют перечисления денежных средств в счет уплаты коммунальных услуг, иных сопутствующих деятельности юридического лица расходов, за услуги связи, за аренду помещений, перечисления на заработную плату сотрудникам, за материалы и др. Перечислений денежных средств за СРО, членских взносов в Ассоциации, в Саморегулируемые организации по расчетным счетам ООО «Векторпро» так же не установлено.

У проверяемой организации имелось соответствующее свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства (СРО) - № 11572 от 13.09.2016, взамен ранее выданного № 9452 от 04.04.2013, взамен ранее выданного № 2982 от 07.02.2011, а также ООО «Вита-Строй» является членом АНП СРО «ССКО» с 03 мая 2018 года регистрационный номер члена в реестре членов СРО-777. У заявленной субподрядной организации - ООО «Векторпро» соответствующее свидетельство отсутствует.

В ответ на требование о предоставлении документов (информации) от 05.11.2020 № 10846, выставленного в рамках статьи 93 Кодекса, проверяемым лицом не представлена информация о лицах, фактически выполнивших работу в соответствии с договором субподряда № 24/10-18 от 15.10.2018 с ООО «Векторпро».

Таким образом, установленные в результате проведения мероприятий налогового контроля обстоятельства свидетельствуют о том, что сделка между ООО «Векторпро» и ООО «Вита-Строй» по строительно-монтажным работам фактически не выполнялась, документы по взаимоотношениям между ООО «Векторпро», и ООО «Вита - Строй» составлены формально, с целью неправомерного занижения суммы НДС подлежащей к уплате в бюджет.

Работы заявленные субподрядной организацией ООО «Векторпро» фактически выполнялись собственными силами проверяемого лица - ООО «Вита-Строй». Заявленная проверяемым лицом сделка с ООО «Векторпро», фактически не исполнялась лицом от имени которого оформлены документы.

В рамках применения положений пункта 1 статьи 54.1 Кодекса налоговым органом доказано, что сделка (операция) не исполнена заявленным контрагентом, искажены реальные факты хозяйственной деятельности и налогоплательщик использовал формальный документооборот в целях неправомерного заявления налоговых вычетов по сделке (операции).

6. ООО «Социальное инвестирование».

Общая сумма НДС по сделке с ООО «Социальное инвестирование» составила 522 000 рублей, отражена ООО «Вита-Строй» в книге покупок за 4 квартал 2018 года и включена в состав налоговых вычетов в налоговых декларациях по НДС.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «Вита-Строй» представило договор субподряда от 11.10.2018 №22/10-18, заключённый между ООО «Социальное инвестирование» (субподрядчик) в лице генерального директора ФИО23 и ООО «Вита-Строй» (подрядчик) в лице генерального директора ФИО6

В соответствии пунктом 1.1.1 договора подрядчик поручает, а субподрядчик принимает на себя обязанность: выполнить собственными силами комплекс работ на объекте: «Реконструкция санатория профилактория «Энергетик» по ул. Балтийская, 2 в г. Светлогорске».

Общая стоимость работ составляет 3 422 000 рублей, в том числе НДС 522 000 рублей. Начало работ - 11 октября 2018 года, окончание работ 04 декабря 2018 года.

В Приложении № 1 к договору «Расчет стоимости» перечислены следующие     виды работ: общестроительные работы на отметке Ч9-У15.

В рамках договора, заключенного с ООО «Социальное инвестирование» в подтверждение финансово-хозяйственных отношений, проверяемой организацией представлены документы: счет-фактура № 41218.2 от 04.12.2018; акт о приемке выполненных работ (КС-2) № 1 от 04.12.2018; справка о стоимости выполнения работ и затрат (КС-3) № 1 от 04.12.2018; акт сверки с ООО «Социальное инвестирование» за 4 квартал 2018 года; оборотно-сальдовая ведомость по счету 19.04, по счету 60; карточка счета 19 по контрагенту ООО «Социальное инвестирование» за 4 квартал 2018 года.

Иных документов, предусмотренных договором с ООО «Социальноеинвестирование», в ходе проверки не представлено.          

В представленной карточке бухгалтерского учета по счету 19 указано время ввода всех операций - 0:00:01. Отражение ввода операций в данное время свидетельствует о вводе всех операций не за текущий день, а одним днем, меняя только дату ввода вручную.

В договоре субподряда от 11.10.2018 №22/10-18 не отражена техническая документация, в соответствии с которой должныпроизводиться работы. Отсутствует смета на выполнение работ - документ, вкотором отражается стоимость всех видов работ, выполняемых по договору,необходимых материалов, оборудования и иных технических средств и т.п.

В ответ на требование о предоставлении документов от 10.11.2020 № 10986 ООО «Вита-Строй» не представлена сметная документация, сметный расчет, а также конкретный перечень работ, объем, стоимость, единицы измерения, а также другие характеристики общестроительных работ ООО «Социальное инвестирование», в связи с отсутствием документов в организации (аналитическое обобщение не ведется).

Акт   о   приемке   выполненных   работ   (КС-2)   ООО   «Социально- %инвестирование» составлен формально.        f

В нарушение порядка заполнения акта о приемке выполненных работ (КС-2) в основании отсутствует шифр из сборников единичных расценок (ФБР, ТЕР) на ремонтно-строительные работы, не указана отдельной строкой стоимость монтажных работ и стоимость использованных материалов, отсутствуют данные о количественных и качественных показателях используемых материалов, использование которых предусмотрено пунктами 2.4. и 5.1.-5.3. договора субподряда между ООО «Вита-Строй» и ООО «Социальное инвестирование».

Отсутствие вышеуказанных данных не позволяет установить существо, объем, стоимость работ, а также другие характеристики общестроительных работ, выполнение которых заявлено со стороны субподрядной организации ООО «Социальное инвестирование».

Кроме того, представленный Акт о приемке выполненных работ ООО «Социальное инвестирование» содержит ссылку на программный продукт «ПК РИК» в версии 1.3.160.712, который позволяет оформить акт о приемке выполненных работ по форме КС-2 с использованием Территориальной сметно-нормативной базы (ТСНБ ТЕР-2001) и Территориальных единичных расценок (ТЕР).

Отсутствие вышеуказанных данных не позволяет установить существо, объем, стоимость работ, а также другие характеристики строительно-монтажных работ, выполнение которых заявлено со стороны субподрядной организации ООО «Социальное инвестирование».

Кроме того, представленный Акт о приемке выполненных работ ООО «Социальное инвестирование» содержит ссылку на программный продукт «ПК РИК» в версии 1.3.160.712, который позволяет оформить акт о приемке выполненных работ по форме КС-2 с использованием Территориальной сметно-нормативной базы (ТСНБ ТЕР-2001) и Территориальных единичных расценок (ТЕР).

В соответствии с поручением об истребовании документов (информации) № 4768 от 15.09.2020 от ООО «ИНАС+» (ИНН 

<

***>), являющимся разработчиком ПК «РИК» получена информация, что установка программного комплекса «РИК» для ООО «Социальное инвестирование» не осуществлялась.

В ответ на требование о предоставлении документов (информации) № 9062 от 21.09.2020, от ООО «Сервисный центр ИТ Смета» (единственный дилер ПК «РИК» на территории Калининградской области) получена информация о том, что ООО «Социальное инвестирование» не является клиентом ООО «Сервисный центр ИТ Смета» и установка программного комплекса «РИК» для данной организации не осуществлялась.

Представленный ООО «Сервисный центр ИТ Смета» шаблон Акта о приемке выполненных работ по форме КС-2, выпущенного в версии 1.3.160.712. отличается от акта, представленного от имени ООО «Социальное инвестирование», ссылкой на нормативную базу ТСНБ ТЕР-2001 Калининградской области в редакции 2014 г. с изменениями 1.

При этом, на представленных проверяемой организацией актах о приемке выполненных работ по форме № КС-2, оформленных от имени ООО «Вита-Строй» в адрес заказчика АО «Янтарьэнерго» имеется соответствующая ссылка: «Составлен в текущих ценах по НБ: «ТСНБ-2001 Калининградской области в редакции 2014 г с изменениями 1», заполнены все необходимые реквизиты с применением шифров из сборников территориальных единичных расценок.

Кроме того, согласно полученной информации от ООО «Сервисный центр ИТ Смета» период действия версии ПК РИК - 1.3.160.712 с 12 июля 2016 года по 01 февраля 2017 года. Представленный акт о приемке выполненных работ (КС-2) № 1 от 04.12.2018, оформленный от имени ООО «Социальное инвестирование» с указанием версии ПК РИК - 1.3.160.712 датирован декабрем 2018 года.

Журнал учета выполненных работ по форме КС-ба, журнал производства работ по выполнению работ, подтверждающий выполнение работ субподрядной организацией - ООО «Социальное инвестирование», проверяемой организацией не представлен, при этом, согласно Указаниям по применению и заполнению форм по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ (далее

Указания), утвержденным Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100,    . акт о приемке выполненных работ (форма КС-2) составляется на основании данных журнала учета выполненных работ (форма КС-ба).

Заказчиком АО «Янтарьэнерго» в ответ на требования о предоставлении документов (информации) представлены журналы учета выполненных работ (форма № КС-6А), оформленные от имени подрядчика ООО «Вита-Строй». Представленные журналы учета выполненных работ по форме № КС-6А отражают работы по каждому объекту строительства на основании замеров выполненных работ и единых норм и расценок по каждому конструктивному элементу или виду работ.

Акт освидетельствования скрытых работ с указанием выполненных работсубподрядной организацией ООО «Социальное инвестирование» проверяемымналогоплательщиком не представлен.

Представленные заказчиком АО «Янтарьэнерго» акты освидетельствования скрытых работ не содержат сведения о субподрядных организациях и подтверждаю' f выполнение работ проверяемой организацией. Всего заказчиком представлено актов   освидетельствования   скрытых   работ,   с   приложением   сертификатов соответствия на материалы.

ООО «Вита-Строй» не представлены сертификаты на материалы,использованные на объекте и приобретенные субподрядной организацией ООО«Социальное инвестирование».

В соответствии с Требованиями к составу и порядку ведения исполнительной документации при строительстве (РД-11-02-2006), утвержденными приказом Ростехнадзора от 26.12.2006 № 1128, документы, подтверждающие проведение контроля за качеством применяемых строительных материалов (изделий) являются приложениями к актам освидетельствования скрытых работ, подтверждающим соответствие выполненных работ требованиям, установленным проектной документацией.

Требование о соответствии используемых материалов нормативно-техническим документам и наличие соответствующих сертификатов предусмотрено также договорами, заключенными между ООО «Вита-Строй» и АО «Янтарьэнерго».

Соответствие   применяемых   строительных   материалов   и   их   качеств/ подтверждается подписью лица, осуществляющего строительный контроль на актах освидетельствования скрытых работ, а также на представленных журналах учета выполненных работ («Объем и качество работ подтверждаю ФИО8») в лице ФИО8

В свидетельских показаниях ФИО8 (представитель застройщика по вопросам строительного контроля, протокол допроса от 26.10.2020 №185) подтвердил, что на объекте по реконструкции санатория профилакторий «Энергетик» использовались материалы ООО «Вита-Строй», все материалы были сертифицированы и завозились на объект ООО «Вита-Строй». Данный факт также подтверждается свидетельскими показаниями сотрудников ООО «Вита-Строй» ФИО9 и ФИО10 (протоколы допроса от 25.09.2020№ 161 и от 24.12.2020 № 199).

Заказчиком АО «Янтарьэнерго» представлены акты освидетельствования скрытых работ заказчиком с приложением соответствующих сертификатов на материалы. Номенклатура и ассортимент материалов, указанная в сертификатах совпадает с перечнем материалов, отраженных в товарных накладных от поставщиков в адрес ООО «Вита-Строй».

Данный факт подтверждает использование материалов при выполнении работ на объекте: «Реконструкция санатория-профилактория «Энергетик», приобретенных проверяемым лицом.

Кроме того, в ответ на требование о предоставлении документов (информации), направленного в адрес заказчика (АО «Янтарьэнерго»), не представлен журнал входного учета и контроля качества получаемых деталей, материалов, конструкций и оборудования и (или) журнал входного контроля и приемки продукции изделий, материалов и конструкций на строительстве, что также подтверждает факт того, что при проведении работ были использованы материалы, приобретенные ООО «Вита-Строй».

Свидетельскими показаниями лица, осуществляющего строительныйконтроль объекта строительства АО «Янтарьэнерго»: Реконструкция санаторияпрофилактория «Энергетик», ФИО8 (протокол допроса № 185 от 26.10.2020), а также свидетельскими показаниями ФИО11 (протокол допроса № 169 от 16.10.2020), ФИО12 (протокол допроса № 167 от 14.10.2020), ФИО9 (протокол допроса № 161 от 25.09.2020), ФИО13 (протокол допроса №191 от 18.11.2020), ФИО10 (протокол допроса № 199 от 24.12.2020) подтверждается выполнение работ ООО «Вита-Строй», а не заявленной субподрядной организацией - ООО «Социальное инвестирование».

  В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что документы посделке между ООО «Вита-Строй» (подрядчик) и ООО «Социальноеинвестирование» (субподрядчик), подписаны лицом, не являющимся единоличнымисполнительным органом, соответственно вышеуказанные документы не влекутправовых последствий и свидетельствуют о формальности их составления.

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ ООО «Социальное инвестирование» состояло на налоговом учете в ИФНС № 25 по г. Москве с 27.03.2018. Исключено из ЕГРЮЛ 06.02.2020 по недостоверности сведений по заявлению ФИО23 от 06.12.2018.

Основной вид деятельности: 41.10 Разработка строительных проектов.

Адрес регистрации организации: 115432, 

<

...>, эт. 1 пом. 10, ком 22. По данным ЕГРЮЛ у ООО «Социальное инвестирование» обособленных подразделений, в том числе на территории Калининградской области не зарегистрировано.

Учредителем и руководителем ООО «Социальное инвестирование» с момента создания организации являлась ФИО23, кроме того заявлена учредителем и руководителем еще в 4 организациях, исключенных из ЕГРЮЛ в разное время.

В соответствии со статьей 90 НК РФ по месту постановки на налоговый учет

ФИО23 направлено поручение о допросе свидетеля № 1236 от 09.09.2020. Получено уведомление о невозможности проведения допроса в связи с неявкой свидетеля.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год ООО «Социальное инвестирование» не представлены, следовательно, в указанный период у данного контрагента отсутствовал квалифицированный персонал для выполнения работ в рамках договора субподряда.

Последняя налоговая декларация по НДС ООО «Социальное инвестирование» представлена за 4 квартал 2018 года с нулевыми показателями.

  При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО«Социальное инвестирование» за период с 11.10.2018 по 30.10.2018 установленоснятие наличных денежных средств через банкомат в сумме 590 000 рублей. Всегообороты составили 1 507 400 рублей.

Проверяемой организацией в адрес ООО «Социальное инвестирование» денежные средства не перечислялись и в связи с исключением данной организацго из ЕГРЮЛ по недостоверности - 06.02.2020, задолженность погашена не будет.     ч

В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету установлено отсутствие платежей, свидетельствующих об осуществлении данной организацией финансово-хозяйственной деятельности, отсутствуют перечисления денежных средств в счет уплаты коммунальных услуг: за воду, за тепло и электроэнергию и иных сопутствующих деятельности юридического лица расходов, за услуги связи, за аренду помещений, перечисления на заработную плату сотрудникам, за материалы и др. Перечислений денежных средств за СРО, членских взносов в Ассоциации, в Саморегулируемые организации по расчетным счетам ООО «Социальное инвестирование» так же не установлено.

В адрес ООО «Вита-Строй» направлено требование о представлении документов (информации) № 1478 от 15.02.2021, подтверждающих закрытие задолженности по расчетам с ООО «Социальное инвестирование» и о предоставлении письменных пояснений о причинах непогашения задолженности. В ответ на данное требование ООО «Вита-Строй» (исх. № 1103/1 от 11.03.2021) не представило данные документы в связи с их отсутствием.

У проверяемой организации имелось соответствующее свидетельство одопуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние набезопасность объектов капитального строительства (СРО) - № 11572 от 13.09.2016,взамен ранее выданного № 9452 от 04.04.2013, взамен ранее выданного № 2982 от07.02.2011, а также ООО «Вита-Строй» является членом АНП СРО «ССКО» с 03мая 2018 года регистрационный номер члена в реестре членов СРО-777. Узаявленной субподрядной организации - ООО «Социальное инвестирование»соответствующее свидетельство отсутствует.

В ответ на требование о предоставлении документов (информации) от 05.11.2020 № 10846, выставленного в рамках статьи 93 Кодекса, проверяемым лицом не представлена информация о лицах, фактически выполнивших работу в соответствии с договором субподряда № 22/10-18 от 11.10.2018 с ООО «Социальное инвестирование».

Таким образом, установленные в результате проведения мероприятий налогового контроля обстоятельства свидетельствуют о том, что сделка между ООО «Социальное инвестирование» и ООО «Вита-Строй» по строительно-монтажным работам фактически не выполнялась, документы по взаимоотношениям между ООО «Социальное инвестирование» и ООО «Вита - Строй» составлены формально, с целью неправомерного занижения суммы НДС подлежащей к уплате в бюджет.

7. ООО «Петрополис».

Общая сумма НДС по сделке с ООО «Петрополис» составила 492 300 рублей, отражена ООО «Вита-Строй» в книге покупок за 4 квартал 2018 года и включена в состав налоговых вычетов в налоговую декларацию по НДС.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «Вита-Строй» представило договор субподряда от 19.10.2018 №28/10-18, заключённый между ООО «Петрополис» (субподрядчик) в лице генерального директора ФИО24 и ООО «Вита-Строй» (подрядчик) в лице генерального директора ФИО6.

В соответствии пунктом 1.1.1 договора подрядчик поручает, а субподрядчик принимает на себя обязанность: выполнить собственными силами комплекс работ на объекте: «Реконструкция санатория профилактория «Энергетик» по ул. Балтийская, 2 в г. Светлогорске».

Общая стоимость работ составляет 3 227 300 рублей, в том числе НДС 492 300 рублей. Начало работ - 12 октября 2018 года, окончание работ 13 декабря 2018 года.

В Приложении № 1 к договору «Расчет стоимости» перечислены следующие виды работ: отделочные работы (немецкий корпус); отделочные работы (белорусский корпус).

В рамках договора, заключенного с ООО «Петрополис» в подтверждение финансово-хозяйственных отношений, проверяемой организацией представлены следующие документы: счет-фактура № 12133 от 13.12.2018, акт о приемке выполненных работ (КС-2) № 1 от 13.12.2018, справка о стоимости выполнения работ и затрат (КС-3) № 1 от 13.12.2018. Иных документов, предусмотренных договором с ООО «Петрополис», в ходе проверки не представлено.

В договоре субподряда от 19.10.2018 №28/10-18 не отражена техническая документация, в соответствии с которой должны производиться работы. Отсутствует смета на выполнение работ - документ, в котором отражается стоимость всех видов работ, выполняемых по договору, необходимых материалов, оборудования и иных технических средств и т.п.

В ответ на требование о предоставлении документов от 10.11.2020 № 1098с ООО «Вита-Строй» не представлена сметная документация, сметный расчет, а также конкретный перечень работ, объем, стоимость, единицы измерения, а также другие характеристики строительно-монтажных работ ООО «Петрополис», в связи с отсутствием документов в организации.

Акт о приемке выполненных работ (КС-2) ООО «Петрополис» составлен формально.

В нарушение порядка заполнения акта о приемке выполненных работ (КС-2) в основании отсутствует шифр из сборников единичных расценок (ФЕР, ТЕР) на ремонтно-строительные работы, не указана отдельной строкой стоимость монтажных работ и стоимость использованных материалов, отсутствуют данные о количественных и качественных показателях используемых материалов, использование которых предусмотрено пунктами 5.1. и 5.2. договора субподряда между ООО «Вита-Строй» и ООО «Петрополис».

Отсутствие вышеуказанных данных не позволяет установить существо, объем стоимость работ, а также другие характеристики строительно-монтажных работ? выполнение которых заявлено со стороны    субподрядной организации ООО «Петрополис».

Кроме того, представленный Акт о приемке выполненных работ ООО «Петрополис» содержит ссылку на программный продукт «ПК РИК» в версии 1.3.160.712, который позволяет оформить акт о приемке выполненных работ по форме КС-2 с использованием Территориальной сметно-нормативной базы (ТСНБ ТЕР-2001) и Территориальных единичных расценок (ТЕР).

В соответствии с поручением об истребовании документов (информации) № 4768 от 15.09.2020 от ООО «ИНАС+» (ИНН 

<

***>), являющимся разработчиком ПК «РИК» получена информация, что установка программного комплекса «РИК» для ООО «Петрополис» не осуществлялась.

В ответ на требование о предоставлении документов (информации) № 9062 от 21.09.2020, от ООО «Сервисный центр ИТ Смета» (единственный дилер ПК «РИК» на территории Калининградской области) получена информация о том, что ООО «Петрополис» не является клиентом ООО «Сервисный центр ИТ Смета» г установка программного комплекса «РИК» для данной организации i осуществлялась. При этом, согласно выпискам банка по движению денежных средств по расчетным счетам ООО «Вита-Строй» в 2017-2018 годах в адрес ООО «Сервисный центр ИТ Смета» установлены перечисления денежных средств за неисключительную лицензию, сопровождение программного комплекса РИК, неисключительную лицензию на ФСНБ-2001, за расчетные индексы и цены в строительстве. Аналогичных платежей по расчетным счетам ООО «Петрополис» не установлено.

Представленный ООО «Сервисный центр ИТ Смета» шаблон Акта о приемке выполненных работ по форме КС-2, выпущенного в версии 1.3.160.712. отличается от акта, представленного от имени ООО «Петрополис», ссылкой на нормативную базу ТСНБ ТЕР-2001 Калининградской области в редакции 2014 г. с изменениями 1.

При этом, на представленных проверяемой организацией актах о приемке выполненных работ по форме № КС-2, оформленных от имени ООО «Вита-Строг } в адрес заказчика АО «Янтарьэнерго» имеется соответствующая ссылка: «Составлен в текущих ценах по НБ: «ТСНБ-2001 Калининградской области в редакции 2014 г с изменениями 1», заполнены все необходимые реквизиты с применением шифров из сборников территориальных единичных расценок.

Кроме того, согласно полученной информации от ООО «Сервисный центр ИТ Смета», период действия версии ПК РИК - 1.3.160.712 с 12 июля 2016 года по 01 февраля 2017 года. Представленный акт о приемке выполненных работ (КС-2) № 1 от 13.12.2018, оформленный от имени ООО «Петрополис», с указанием версии ПК РИК - 1.3.160.712 датирован декабрем 2018 года.

Журнал учета выполненных работ по форме КС-ба, журнал производстваработ, подтверждающий выполнение работ субподрядной организацией - ООО«Петрополис», проверяемой организацией не представлен, при этом согласноУказаниям по применению и заполнению форм по учету работ в капитальномстроительстве и ремонтно-строительных работ, утвержденным ПостановлениемГоскомстата России от 11.11.1999 № 100, акт о приемке выполненных работ (форма КС-2) составляется на основании данных журнала учета выполненных работ (форма КС-ба).

Заказчиком АО «Янтарьэнерго» в ответ на требования о предоставлении документов представлены журналы учета выполненных работ (форма № КС-6А), оформленные от имени подрядчика ООО «Вита-Строй». Представленные журналы учета выполненных работ по форме № КС-6А отражают работы по каждому объекту строительства на основании замеров выполненных работ и единых норм и расценок по каждому конструктивному элементу или виду работ.

  Акт освидетельствования скрытых работ с указанием выполненных работсубподрядной организацией ООО «Петрополис» проверяемым налогоплательщиком не представлен.

Представленные заказчиком АО «Янтарьэнерго» акты освидетельствования скрытых работ не содержат сведения о субподрядных организациях и подтверждают выполнение работ проверяемой организацией. Всего заказчиком представлено 59 актов освидетельствования скрытых работ (далее по тексту АОСКР), с приложением сертификатов соответствия на материалы.

ООО «Вита-Строй» не представлены сертификаты на материалы,использованные на объекте и приобретенные субподрядной организацией ООО«Петрополис».

В свидетельских показаниях ФИО8 (представитель застройщика по вопросам строительного контроля, протокол допроса от 26.10.2020 №185) подтвердил, что на объекте по реконструкции санатория профилакторий «Энергетик» использовались материалы ООО «Вита-Строй», все материалы были сертифицированы и завозились на объект ООО «Вита-Строй». Данный факт также подтверждается свидетельскими показаниями сотрудников ООО «Вита-Строй» ФИО9 и ФИО10 (протоколы допроса от 25.09.2020№ 161 и от 24.12.2020 № 199).

Заказчиком АО «Янтарьэнерго» представлены акты освидетельствования скрытых работ заказчиком с приложением соответствующих сертификатов на материалы. Номенклатура и ассортимент материалов, указанная в сертификатах совпадает с перечнем материалов, отраженных в товарных накладных ori поставщиков в адрес ООО «Вита-Строй».

Данный факт подтверждает использование материалов при выполнении работ на объекте: «Реконструкция санатория-профилактория «Энергетик», приобретенных проверяемым лицом.

 Свидетельскими показаниями лица, осуществляющего строительный контроль объекта строительства АО «Янтарьэнерго»: Реконструкция санатория профилактория «Энергетик», ФИО8 (протокол допроса № 185 от 26.10.2020), а также свидетельскими показаниями ФИО11 (протокол допроса № 169 от 16.10.2020), ФИО12 (протокол допроса № 167 от 14.10.2020), ФИО9 (протокол допроса № 161 от 25.09.2020), ФИО13 (протокол допроса № 191 от 18.11.2020), ФИО10 (протокол допроса № 199 от 24.12.2020) подтверждается выполнение работ ООО «Вита-Строй», а не заявленной субподрядной организацией - ООО «Петрополис».

В ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, что отделочные работы на объекте, заявленные от имени ООО «Петрополис», были выполнены ИП ФИО13 Данный факт подтверждается протоколами допроса ФИО13 от 18.11.2020 № 191 и ФИО10 от 24.12.2020 № 199.

В свидетельских показаниях ФИО13 пояснил, что с просьбой о выполнении работ на строительном объекте «Реконструкция санатория профилактория «Энергетик» в г. Светлогорск Калининградской области к нему обратился ФИО6 - директор ООО «Вита-Строй» и ООО «АТЭС», от которого и поступали указания в части отделочных работ на объекте. При выполнении работ на объекте, использовались материалы ФИО6 На объект поставлял и оплачивал материалы сам ФИО6 Доставка осуществлялась из специализированных магазинов, таких как, например «Бауцентр». Материалы на объекте принимал представитель ООО «Вита Строй», ФИО14. На объекте выполнял шпаклевочные работы, покраску стен и потолков, плиточные работы.

ФИО10 (рабочий ООО «Вита-Строй») в ходе допроса также пояснил, что отделочными работами занимался ФИО13, который выполнял отделочные работы лично со своими работниками.

Кроме того, товарные накладные (счета-фактуры) на приобретение строительных материалов ООО «Вита-Строй» от поставщика ООО «Бауцентр Рус» подписаны в графе «Груз принял» от имени ФИО13, что свидетельствует о нахождении данного лица на строительном объекте и подтверждает факт получения необходимых строительных материалов, используемых для выполнения отделочных работ.

В ответ на требование о предоставлении документов, ИП ФИО13 (вход. № 3079 от 20.11.2020) пояснил, что с ООО «АТЭС» был заключен договор на субподрядные работы по: отделке внутренних помещений с монтажными работами в соответствии с заданием Подрядчика ООО «АТЭС» в объеме, указанном в техническом задании (Приложение № 2 к договору) на объекте: «Выполнение работ по    реконструкции    санатория    профилактория    «Энергетик»,    по    адресу:

<

...>»., по всем проводимым работы составлялись сметы КС-2 и КС-3.

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что отделочныеработы в Немецком корпусе, выполнение которых заявлено от имени ООО«Петрополис» фактически не могли быть выполнена в период с 19.10.2018 по13.12.2018 в связи с тем, что данный вид работ производится послеоштукатуривания стен.

При этом, оштукатуривание стен в корпусе «Немецкий» было выполнено субподрядной организацией ООО «Строй-Плюс» в период с 14.12.2018 по 17.12.2018, что подтверждается документами, представленными в рамках статьи 93.1 Кодекса, а также протоколом допроса директора ООО «Строй-Плюс» ФИО7 от 18.02.2021 № 18).

Согласно сведениям ЕГРЮЛ, ООО «Петрополис» состояло на налоговомучете в Межрайонной ИФНС № 11 по Санкт-Петербургу с 30.03.2017. Исключено из ЕГРЮЛ 28.09.2020 по недостоверности.

Основной вид деятельности: 43.29 Производство прочих строительно-монтажных работ. Адрес регистрации организации: 191144, 

<

...>, лит. А, пом. 1-Н, офис 1. По данным ЕГРЮЛ у ООО «Петрополис» обособленных подразделений, в том числе на территории Калининградской области не зарегистрировано.

Согласно ответу ООО «Исток» ИНН 

<

***> (арендодатель ООО «Петрополис» согласно регистрационному делу) никогда не имело с ООО «Петрополис» ни деловых, ни каких-либо других контактов, не заключало с ним договоров, ни соглашений, а также никогда не обладало правом собственности ни на помещение по адресу: 

<

...>, лит. А, пом. 1-Н, офис 1, ни на какую-либо другую недвижимость.

Учредителем и руководителем ООО «Петрополис» с момента создания организации являлся ФИО24, кроме того являющийся учредителем и руководителем еще 4 юридических лиц, исключенных из ЕГРЮЛ.

В соответствии со статьей 90 Кодекса по месту постановки на налоговый учет ФИО24 направлено поручение о допросе свидетеля №1237 от 09.09.2020. Получено уведомление о невозможности проведения допроса, в связи с неявкой свидетеля.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год ООО «Петрополис» не представлены, следовательно, в указанный период у данного контрагента отсутствовал квалифицированный персонал для выполнения работ в рамках договора субподряда.

Налоговая декларация по НДС ООО «Петрополис» представлена за 4 квартал 2018 года с нулевыми показателями. Последняя налоговая декларация по НДС представлена за 3 квартал 2019 года.

  Согласно выпискам банка по движению денежных средств по расчетнымсчетам ООО «Вита-Строй» за 2018-2020 год, перечислений денежных средств вадрес проблемной организации ООО «Петрополис» не установлено, и в связи сисключением данной организации из ЕГРЮЛ по недостоверности 28.09.2020задолженность погашена не будет.

В соответствии со статьей 93 Кодекса адрес ООО «Вита-Строй» направлено требование о представлении документов (информации) № 1478 от 15.02.2021, подтверждающих закрытие задолженности по расчетам с ООО «Петрополис» и о предоставлении письменных пояснений о причинах непогашения задолженности. В ответ на данное требование ООО «Вита-Строй» (исх. № 1103/1 от 11.03.2021) не представило данные документы в связи с их отсутствием.

Также, проверкой установлено отсутствие движения денежных средств по расчетному счету ООО «Петрополис» за 2018 год.

У проверяемой организации имелось соответствующее свидетельство одопуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние набезопасность объектов капитального строительства (СРО) - № 11572 от 13.09.2016,взамен ранее выданного № 9452 от 04.04.2013, взамен ранее выданного № 2982 от07.02.2011, а также ООО «Вита-Строй» является членом АНП СРО «ССКО» с 03мая 2018 года регистрационный номер члена в реестре членов СРО-777. Узаявленной субподрядной организации ООО «Петрополис» соответствующеесвидетельство отсутствует.         ^

В ответ на требование о предоставлении документов (информации) от 05.11.2020 № 10846, выставленного в рамках статьи 93 Кодекса, проверяемым лицом не представлена информация о лицах, фактически выполнивших работу в соответствии с договором субподряда № 28/10-18 от 19.10.2018 с ООО «Петрополис».

Таким образом, установленные в результате проведения мероприятий налогового контроля обстоятельства свидетельствуют о том, что сделка между ООО «Петрополис» и ООО «Вита-Строй» по строительно-монтажным работам фактически не выполнялась, документы по взаимоотношениям между ООО «Петрополис», и ООО «Вита - Строй» составлены формально, с целью неправомерного занижения суммы НДС подлежащей к уплате в бюджет.

Заявленная проверяемым лицом сделка с ООО «Петрополис», фактически не исполнялась лицом от имени которого оформлены документы.

В рамках применения положений подпункта 2 пункта 2 статьи 54.1 Кодекса налоговым органом доказано, что сделка (операция) не исполнена заявленны? контрагентом, и налогоплательщик использовал формальный документооборот целях неправомерного заявления налоговых вычетов по сделке (операции).

8. ООО «ФОРС».

Общая сумма НДС по сделке с ООО «ФОРС» (ИНН 

<

***>) составила 446 400 рублей, отражена ООО «Вита-Строй» в книге покупок за 4 квартал 2018 года и включена в состав налоговых вычетов в налоговой декларации по НДС.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «Вита-Строй» представило договор субподряда от 12.10.2018 №23/10-18, заключённый между ООО «ФОРС» (субподрядчик) в лице генерального директора ФИО25 и ООО «Вита-Строй» (подрядчик) в лице генерального директора ФИО6.

В соответствии пунктом 1.1.1 договора подрядчик поручает, а субподрядчик принимает на себя обязанность: выполнить собственными силами комплекс работ на объекте: «Реконструкция санатория профилактория «Энергетик» по ул. Балтийская, 2 в г. Светлогорске».

Общая стоимость работ составляет 2 926 400 рублей, в том числе НДС 446 400 рублей. Начало работ - 12 октября 2018 года, окончание работ 30 ноября 2018 года.

В Приложении № 1 к договору «Расчет стоимости» перечислены следующие виды работ:

общестроительные работы, строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения (немецкий корпус);

общестроительные работы, строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения (белорусский корпус).

В рамках договора, заключенного с ООО «ФОРС» в подтверждение финансово-хозяйственных отношений, проверяемой организацией представлены следующие документы, подписанные от имени руководителя ООО «ФОРС» ФИО25: счет-фактура № 84587540 от 30.11.2018; акт о приемке выполненных работ (КС-2) № 1 от 30.11.2018; справка о стоимости выполнения работ и затрат (КС-3) № 1 от 30.11.2018; акт сверки с ООО «ФОРС» за 4 квартал 2018 года; оборотно-сальдовая ведомость по счету 19.04, по счету 60; карточка счета 19 по контрагенту ООО «ФОРС» за 4 квартал 2018 года.

На представленном акте сверки со стороны ООО «ФОРС» указан генеральный директор Д.Д. Цвенгер и отображена печать ООО «Калининград Транс Строй», что свидетельствует о формальном составлении представленных документов.

Иных документов, предусмотренных договором с ООО «ФОРС», в ходе проверки не представлено.

  В договоре субподряда от 12.10.2018 №23/10-18 не отражена техническая документация, в соответствии с которой должныпроизводиться работы. Отсутствует смета на выполнение работ - документ, вкотором отражается стоимость всех видов работ, выполняемых по договору,необходимых материалов, оборудования и иных технических средств и т.п.

ООО «Вита-Строй» не представлена сметная документация, сметный расчет, а также конкретный перечень работ, объем, стоимость, единицы измерения, а также другие характеристики строительно-монтажных работ ООО «ФОРС», в связи с отсутствием документов в организации.

Акт о приемке выполненных работ (КС-2) ООО «ФОРС» составленформально.

В нарушение порядка заполнения акта о приемке выполненных работ (КС-2) в основании отсутствует шифр из сборников единичных расценок (ФЕР, ТЕР) на ремонтно-строительные работы, не указана отдельной строкой стоимость монтажных работ и стоимость использованных материалов, отсутствуют данные о количественных и качественных показателях используемых материалов, использование которых предусмотрено пунктами 5.1. и 5.2. договора субподряда между ООО «Вита-Строй» и ООО «ФОРС». Отсутствие вышеуказанных данных не позволяет установить существо, объем, ^ стоимость работ, а также другие характеристики строительно-монтажных работ, выполнение которых заявлено со стороны    субподрядной организации ООО «ФОРС».

Кроме того, представленный Акт о приемке выполненных работ ООО «ФОРС» содержит ссылку на программный продукт «ПК РИК» в версии 1.3.160.712, который позволяет оформить акт о приемке выполненных работ по форме КС-2 с использованием Территориальной сметно-нормативной базы (ТСНБ ТЕР-2001) и Территориальных единичных расценок (ТЕР).

В соответствии с поручением об истребовании документов (информации) № 4768 от 15.09.2020 от ООО «ИНАС+» (ИНН 

<

***>), являющимся разработчиком ПК «РИК» получена информация, что установка программного комплекса «РЖ» для ООО «ФОРС » не осуществлялась.

В ответ на требование о предоставлении документов (информации) № 9062 от 21.09.2020, от ООО «Сервисный центр ИТ Смета» получена информация о том, что ООО «ФОРС» не является клиентом ООО «Сервисный центр ИТ Смета» и установка программного комплекса «РИК» для данной организации не осуществлялась. При этом, согласно выпискам банка по движению денежных средств по расчетным счетам ООО «Вита-Строй» в 2017-2018 годах в адрес

ООО «Сервисный центр ИТ Смета» установлены перечисления денежных средств за неисключительную лицензию, сопровождение программного комплекса РИК, неисключительную лицензию на ФСНБ-2001, за расчетные индексы и цены в строительстве. Аналогичных платежей по расчетным счетам ООО «ФОРС» не установлено.

Представленный ООО «Сервисный центр ИТ Смета» шаблон Акта о приемке выполненных работ по форме КС-2, выпущенного в версии 1.3.160.712. отличается от акта, представленного от имени ООО «ФОРС», ссылкой на нормативную базу ТСНБ ТЕР-2001 Калининградской области в редакции 2014 г. с изменениями 1.

При этом, на представленных проверяемой организацией актах о приемке выполненных работ по форме № КС-2, оформленных от имени ООО «Вита-Строй»  в адрес заказчика АО «Янтарьэнерго» имеется соответствующая ссылка: «Составлю в текущих ценах по НБ: «ТСНБ-2001 Калининградской области в редакции 2014 г с изменениями 1», заполнены все необходимые реквизиты с применением шифров из сборников ТЕР.

Кроме того, согласно полученной информации от ООО «Сервисный центр ИТ Смета», период действия версии ПК РИК - 1.3.160.712 с 12 июля 2016 года по 01 февраля 2017 года. Представленный акт о приемке выполненных работ (КС-2) № 1 от 30.11.2018, оформленный от имени ООО «ФОРС», с указанием версии ПК РИК -1.3.160.712 датирован ноябрем 2018 года.

Журнал учета выполненных работ по форме КС-ба, журнал производства работ, подтверждающий выполнение работ субподрядной организацией - ООО «ФОРС», проверяемой организацией не представлен, при этом согласно Указаниям по применению и заполнению форм по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ, утвержденным Постановлением Госкомстата Росси k от 11.11.1999 N 100, акт о приемке выполненных работ (форма КС-2) составляется на основании данных журнала учета выполненных работ (ф. КС-ба).

Заказчиком АО «Янтарьэнерго» в ответ на требования о предоставлении документов представлены журналы учета выполненных работ (ф. № КС-ба), оформленные от имени ООО «Вита-Строй». Представленные журналы учета выполненных работ по форме № КС-6А отражают работы по каждому объекту строительства на основании замеров выполненных работ и единых норм и расценок по каждому конструктивному элементу или виду работ.

Акт освидетельствования скрытых работ с указанием выполненных работсубподрядной организацией ООО «ФОРС» проверяемым налогоплательщиком непредставлен.

Представленные заказчиком АО «Янтарьэнерго» акты освидетельствования скрытых работ не содержат сведения о субподрядных организациях и подтверждают выполнение работ проверяемой организацией. Всего заказчиком представлено 59 актов освидетельствования скрытых работ (далее по тексту АОСКР), с приложением сертификатов соответствия на материалы.

ООО «Вита-Строй» не представлены сертификаты на материалы,использованные на объекте и приобретенные субподрядной организацией ООО«ФОРС».

В свидетельских показаниях ФИО8 подтвердил, что на объекте по реконструкции санатория профилакторий «Энергетик» использовались материалы ООО «Вита-Строй», все материалы были сертифицированы и завозились на объект ООО «Вита-Строй». Данный факт также подтверждается свидетельскими показаниями сотрудников ООО «Вита-Строй» ФИО9 и ФИО10 (протоколы допроса от 25.09.2020№ 161 и от 24.12.2020 № 199).

Заказчиком АО «Янтарьэнерго» представлены акты освидетельствования скрытых работ заказчиком с приложением соответствующих сертификатов на материалы. Номенклатура и ассортимент материалов, указанная в сертификатах совпадает с перечнем материалов, отраженных в товарных накладных от поставщиков в адрес ООО «Вита-Строй».

Данный факт подтверждает использование материалов при выполнении работ на объекте: «Реконструкция санатория-профилактория «Энергетик», приобретенных проверяемым лицом.

Кроме того, в ответ на требование о предоставлении документов (информации), направленного в адрес заказчика (АО «Янтарьэнерго»), не представлен журнал входного учета и контроля качества получаемых деталей, материалов, конструкций и оборудования и (или) журнал входного контроля и приемки продукции изделий, материалов и конструкций на строительстве.

Отсутствие данного журнала, в котором отражается приход материалов от сторонних организаций, подтверждает отсутствие поступления материалов от сторонних лиц (субподрядных организаций) и использование на объекте материалов, приобретенных ООО «Вита-Строй».

Все строительные материалы, использованные при выполнении работ на были приобретены и оплачены проверяемой организацией, что подтверждается представленными документами поставщиков, в том числе товарными накладными, сертификатами соответствия, а также свидетельскими показаниями должностных лиц, в том числе лицом осуществляющим строительный контроль.

Свидетельскими показаниями лица, осуществляющего строительный контроль объекта строительства АО «Янтарьэнерго»: Реконструкция санатория профилактория «Энергетик», ФИО8 (протокол допроса № 185 от 26.10.2020), а также свидетельскими показаниями ФИО11 (протокол допроса № 169 от 16.10.2020), ФИО12 (протокол допроса № 167 от 14.10.2020), ФИО9 (протокол допроса № 161 от 25.09.2020), ФИО13 (протокол допроса № 191 от 18.11.2020), ФИО10 (протокол допроса № 199 от 24.12.2020) подтверждается выполнение работ ООО «Вита-Строй», заявленной субподрядной организацией - ООО «ФОРС».         

Согласно сведениям ЕГРЮЛ ООО «ФОРС» состояло на налоговом учете в ИФНС России № 27 по г. Москве с 30.05.2018. Исключено из ЕГРЮЛ 15.02.2021 по недостоверности по заявлению ФИО25 от 15.04.2019 по форме № 34001.

Основной вид деятельности: 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий.

Адрес регистрации организации: 117461, 

<

...>, этаж 1 пом. 10, ком. 25. По данным ЕГРЮЛ у ООО «ФОРС» обособленных подразделений, в том числе на территории Калининградской области не зарегистрировано.

Учредителем и руководителем ООО «ФОРС» с момента создания организации является ФИО25, которая пояснила, что никогда не осуществляла финансово-экономическую деятельность, никогда не подписываланикакие документы в отношении: ООО «ФОРС», ООО «Евротерм», ООО «Ивекта», к ООО «ФОРС» не имеет никакого отношения, финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО «Форс» не осуществляла, 

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год ООО «ФОРС» не представлены, следовательно, в указанный период у данного контрагента отсутствовал квалифицированный персонал для выполнения работ в рамках договора субподряда.

Налоговая декларация по НДС ООО «ФОРС» за 3 квартал 2018 года представлена с нулевыми показателями. Последняя налоговая декларация по НДС представлена за 3 квартал 2019 года с нулевыми показателями.

Согласно выпискам банка по движению денежных средств по расчетнымсчетам ООО «Вита-Строй» за 2018-2020 год перечислений денежных средств вадрес проблемной организации ООО «ФОРС» не установлено, и в связи сисключением данной организации из ЕГРЮЛ по недостоверности 15.02.2021задолженность погашена не будет.

При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «ФОРС» установлено, что все поступившие денежные средства на расчетный счет от иных лиц сняты наличными через банкомат, всего за период с 10.09.2018 по 01.10.2018 установлено снятие наличных в сумме 2 840 000 рублей.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «ФОРС» установлено отсутствие платежей, свидетельствующих об осуществлении данной организацией финансово-хозяйственной деятельности, отсутствуют перечисления денежных средств в счет уплаты коммунальных услуг и иных сопутствующих деятельности юридического лица расходов, за услуги связи, за аренду помещений, перечисления на заработную плату сотрудникам, за материалы и др. Перечислений денежных средств за СРО, членских взносов в Ассоциации, в Саморегулируемые организации по расчетным счетам ООО «ФОРС» также не установлено.

В адрес ООО «Вита-Строй» направлено требование о представлении документов (информации) № 1478 от 15.02.2021, подтверждающих закрытие задолженности по расчетам с ООО «ФОРС» и о предоставлении письменных пояснений о причинах непогашения задолженности. В ответ на данное требование ООО «Вита-Строй» (исх. № 1103/1 от 11.03.2021) не представило данные документы, в связи с их отсутствием.

У налогоплательщика имелось соответствующее свидетельство одопуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние набезопасность объектов капитального строительства (СРО) - № 11572 от 13.09.2016,взамен ранее выданного № 9452 от 04.04.2013, взамен ранее выданного № 2982 от07.02.2011, а также ООО «Вита-Строй» является членом АНП СРО «ССКО» с 03мая 2018 года регистрационный номер члена в реестре членов СРО-777. Узаявленной субподрядной организации - ООО «ФОРС» соответствующеесвидетельство отсутствует.

Налогоплательщиком не представлена информация о лицах, фактически выполнивших работу в соответствии с договором субподряда № 23/10-18 от 12.10.2018 с ООО «ФОРС».

Таким образом, установленные в результате проведения мероприятий налогового контроля обстоятельства свидетельствуют о том, что сделка между ООО «ФОРС» и ООО «Вита-Строй» фактически не выполнялась, документы составлены формально, с целью неправомерного занижения суммы НДС подлежащей к уплате в бюджет.

Работы, заявленные субподрядной организацией ООО «ФОРС» фактически выполнялись собственными силами проверяемого лица - ООО «Вита-Строй».

9. В отношении сделки с ООО «ОПУС».

Общая сумма НДС по сделке с ООО «ОПУС» (ИНН 

<

***>) составила 419 400 рублей, отражена ООО «Вита-Строй» в книге покупок за 4 квартал 2018 года и включена в состав налоговых вычетов в налоговой декларации по НДС.

ООО «Вита-Строй» представило" договор субподряда от 18.10.2018 №27/10-18, заключённый между ООО «ОПУС» (субподрядчик) в лице генерального директора ФИО26 и ООО «Вита-Строй» (подрядчик) в лице генерального директора ФИО6.

В соответствии пунктом 1.1.1 договора подрядчик поручает, а субподрядчик принимает на себя обязанность: выполнить собственными силами комплекс работ на объекте: «Реконструкция санатория профилактория «Энергетик» по ул. Балтийская, 2 в г. Светлогорске».

Общая стоимость работ составляет 2 749 400 рублей, в том числе НДС 419 400 рублей. Начало работ - 18 октября 2018 года, окончание работ 17 декабря 2018 года.

В Приложении № 1 к договору «Расчет стоимости» перечислены следующие виды работ:

общестроительные работы, строительство перегородок (немецкий корпус); общестроительные работы, фасадные работы (белорусский корпус); общестроительные работы, подготовительные работы для систем вентилящ (немецкий корпус прорубание отверстий в монолитных стенах).

В подтверждение финансово-хозяйственных отношений, проверяемой организацией представлены документы, подписанные от имени руководителя ООО «ОПУС» Шпилька В.В.:счет-фактура № 1217-1 от 17.12.2018;акт о приемке выполненных работ (КС-2) № 1 от 17.12.2018;            справка о стоимости выполнения работ и затрат (КС-3) № 1 от 17.12.2018. Иных документов, предусмотренных договором с ООО «ОПУС» в ходепроверки не представлено.

В договоре субподряда от 28.11.2017 № С53040-О-2 не отражена техническая документация, в соответствии с которой должны производиться работы. Отсутствует смета на выполнение работ - документ, в котором отражается стоимость всех видов работ, выполняемых по договору, необходимых материалов, оборудования и иных технических средств и т.п.

ООО «Вита-Строй» не представлена сметная документация, сметный расчет, а также конкретный перечень работ, объем, стоимость, единицы измерения, а также другие характеристики строительно-монтажных работ ООО «ОПУС», в связи с отсутствием документов в организации (аналитическое обобщение не ведется).

Акт о приемке выполненных работ (КС-2) ООО «ОПУС» составлен формально.

В нарушение порядка заполнения акта о приемке выполненных работ (КС-2) в основании отсутствует шифр из сборников единичных расценок (ФЕР, ТЕР) на ремонтно-строительные работы, не указана отдельной строкой стоимость монтажных работ и стоимость использованных материалов, отсутствуют данные о количественных и качественных показателях используемых материалов, использование которых предусмотрено пунктами 2.4. и 5.1.-5.3. договора субподряда между ООО «Вита-Строй» и ООО «ОПУС».

Отсутствие вышеуказанных данных не позволяет установить существо, объем, стоимость работ, а также другие характеристики строительно-монтажных работ, выполнение которых заявлено со стороны субподрядной организации ООО «ОПУС».

Кроме того, представленный Акт о приемке выполненных работ ООО «ОПУС» содержит ссылку на программный продукт «ПК РИК» в версии 1.3.160.712, который позволяет оформить акт о приемке выполненных работ по форме КС-2 с использованием Территориальной сметно-нормативной базы (ТСНБ ТЕР-2001) и Территориальных единичных расценок (ТЕР).

От ООО «ИНАС+» (ИНН 

<

***>), являющимся разработчиком ПК «РИК» получена информация, что установка программного комплекса «РИК» для ООО «ОПУС» не осуществлялась.

От ООО «Сервисный центр ИТ Смета» (единственный дилер ПК «РИК» на территории Калининградской области) получена информация о том, что ООО «ОПУС» не является клиентом ООО «Сервисный центр ИТ Смета» и установка программного комплекса «РИК» для данной организации не осуществлялась. При этом, согласно выпискам банка по движению денежных средств по расчетным счетам ООО «Вита-Строй» в 2017-2018 годах в адрес ООО «Сервисный центр ИТ Смета» установлены перечисления денежных средств за неисключительную лицензию, сопровождение программного комплекса РИК, неисключительную лицензию на ФСНБ-2001, за расчетные индексы и цены в строительстве.

Представленный ООО «Сервисный центр ИТ Смета» шаблон Акта о приемке выполненных работ по форме КС-2, выпущенного в версии 1.3.160.712. отличается от акта, представленного от имени ООО «ОПУС», ссылкой на нормативную базу ТСНБ ТЕР-2001 Калининградской области в редакции 2014 г. с изменениями 1.

При этом, на представленных проверяемой организацией актах о приемке выполненных работ по форме № КС-2, оформленных от имени ООО «Вита-Строй» в адрес заказчика АО «Янтарьэнерго» имеется соответствующая ссылка: «Составлен в текущих ценах по НБ: «ТСНБ-2001 Калининградской области в редакции 2014 г с изменениями 1», заполнены все необходимые реквизиты с применением шифров из сборников ТЕР.

Кроме того, согласно полученной информации от ООО «Сервисный центр ИТ Смета» период действия версии ПК РИК - 1.3.160.712 с 12 июля 2016 года по 01 февраля 2017 года. Представленный акт о приемке выполненных работ (КС-2) № 1 от 17.12.2017, оформленный от имени ООО «ОПУС» с указанием версии ПК РЖ -1.3.160.712 датирован декабрем 2018 года.

Журнал учета выполненных работ по форме КС-ба, журнал производстваработ по выполнению работ, подтверждающий выполнение работ субподряднойорганизацией - ООО «ОПУС», проверяемой организацией не представлен, при этом согласно Указаниям по применению и заполнению форм по учету работ вкапитальном строительстве и ремонтно-строительных работ (далее Указания),утвержденным Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100, акт оприемке выполненных работ (форма КС-2) составляется на основании данныхжурнала учета выполненных работ (форма КС-ба).

Заказчиком АО «Янтарьэнерго» в ответ на требования о предоставлении документов (информации) представлены журналы учета выполненных работ (форма № КС-6А), оформленные от имени подрядчика ООО «Вита-Строй». Представленные журналы учета выполненных работ по форме № КС-6А отражают работы по каждому объекту строительства на основании замеров выполненных работ и единых норм и расценок по каждому конструктивному элементу или виду работ.

Акт освидетельствования скрытых работ с указанием выполненных работсубподрядной организацией ООО «ОПУС» проверяемым налогоплательщиком непредставлен.

Представленные заказчиком АО «Янтарьэнерго» акты освидетельствованияскрытых работ не содержат сведения о субподрядных организациях и подтверждают выполнение работ проверяемой организацией. Всего заказчиком представлено 59 актов освидетельствования скрытых работ (далее по тексту АОСКР), с приложение сертификатов соответствия на материалы.            

Свидетельскими показаниями лица, осуществляющего строительный контроль объекта строительства АО «Янтарьэнерго»: Реконструкция санатория профилактория «Энергетик», ФИО8 (протокол допроса № 185 от 26.10.2020), а также свидетельскими показаниями ФИО11 (протокол допроса № 169 от 16.10.2020), ФИО12 (протокол допроса № 167 от 14.10.2020), ФИО9 (протокол допроса № 161 от 25.09.2020), ФИО10 (протокол допроса № 199 от 24.12.2020) ФИО13 (протокол допроса № 191 от 18.11.2020) подтверждается выполнение работ ООО «Вита-Строй», а не заявленной субподрядной организацией - ООО «ОПУС».

ООО «Вита-Строй» не представлены сертификаты на материалы, использованные на объекте и приобретенные субподрядной организацией ООО «ОПУС».

В соответствии с Требованиями к составу и порядку ведения исполнительной документации при строительстве (РД-11-02-2006), утвержденными приказом Ростехнадзора от 26.12.2006 № 1128, документы, подтверждающие проведение контроля за качеством применяемых строительных материалов (изделий) являются приложениями к актам освидетельствования скрытых работ, подтверждающим соответствие выполненных работ требованиям, установленным проектной документацией.

Требование о соответствии используемых материалов нормативно-техническим документам и наличие соответствующих сертификатов предусмотрено также договорами, заключенными между ООО «Вита-Строй» и АО «Янтарьэнерго».

В свидетельских показаниях ФИО8 (представитель застройщика по вопросам строительного контроля, протокол допроса от 26.10.2020 №185) подтвердил, что на объекте по реконструкции санатория профилакторий «Энергетик» использовались материалы ООО «Вита-Строй», все материалы были сертифицированы и завозились на объект ООО «Вита-Строй». Данный факт также подтверждается свидетельскими показаниями сотрудников ООО «Вита-Строй» ФИО9 и ФИО10 (протоколы допроса от25.09.2020№ 161 йот 24.12.2020 № 199).

Заказчиком АО «Янтарьэнерго» представлены акты освидетельствования скрытых работ заказчиком с приложением соответствующих сертификатов на материалы. Номенклатура и ассортимент материалов, указанная в сертификатах совпадает с перечнем материалов, отраженных в товарных накладных от поставщиков в адрес ООО «Вита-Строй».

АО «Янтарьэнерго» не представлен журнал входного учета и контроля качества получаемых деталей, материалов, конструкций и оборудования и (или) журнал входного контроля и приемки продукции изделий, материалов и конструкций на строительстве, что также подтверждает факт того, что при проведении работ были использованы материалы, приобретенные ООО «Вита-Строй».

Документы по взаимоотношениям между ООО «ОПУС» и ООО «Вита -Строй» составлены формально, с целью неправомерного занижения суммы НДС подлежащей к уплате в бюджет.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ ООО «ОПУС» состояло на налоговом учете в МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу ИФНС № 25 с 27.06.2017. Исключено из ЕГРЮЛ 09.04.2020 на основании заявления по форме Р-34002 от 23.12.2019 МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу.

В данном заявлении отражены следующие сведения в отношении ООО

«ОПУС»: «МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу проведены контрольные мероприятия в отношении ООО «ОПУС» в ходе которых установлено: не обладает трудовыми ресурсами необходимыми для ведения финансово-хозяйственной деятельности, не обладает материально-технической базой: имущество, транспортные средства и земельные участки в собственности отсутствуют, отсутствие выплаты заработной платы, а также начислений по страховым взносам и НДФЛ, имеется массовый руководитель - физическое лицо, наличие постоянного места жительства руководителя общества в регионе отличном от региона регистрации организации, высокий удельный вес налоговых вычетов, наличие сведений в АСК НДС-2 свидетельствует о сомнительных операций проводимых организацией.

Указанные сведения в совокупности свидетельствует о том, что Шпилька В.В.не осуществляет фактическое руководство ООО «ОПУС», а сведения, внесенные вединый государственный реестр юридических лиц, о нем как о руководителенедостоверны.        

Основной вид деятельности: 49.42 Предоставление услуг по перевозкам. Заявленный вид деятельности в ЕГРЮЛ не соответствует работам (общестроительные работы) по договору.

Адрес регистрации организации: 197372, 

<

...>, литер А, помещение 2-Н, офис 8. По данным ЕГРЮЛ у ООО «ОПУС» обособленных подразделений, в том числе на территории Калининградской области не зарегистрировано.

Учредителем и руководителем с момента создания организации являлся ФИО26. Также являлся руководителем и учредителем еще в 3 организациях, исключенных из ЕГРЮЛ по недостоверности.

По месту постановки на налоговый учет Шпилька В.В. направлено поручение о допросе свидетеля №1239 от 09.09.2020. Получено уведомление о невозможности проведения допроса в связи с неявкой свидетеля.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год ООО «Опус» не представлены следовательно,   в   указанный   период   у   данного   контрагента   отсутствовс квалифицированный персонал для выполнения работ в рамках договора субподряда.

Налоговая декларация по НДС ООО «ОПУС» за 4 квартал 2018 года представлена с нулевыми показателями. Все представленные декларации по НДС представлены с нулевыми показателями.

Согласно выпискам банка по движению денежных средств по расчетным счетам ООО «Вита-Строй» за 2018-2020 год, перечислений денежных средств в адрес проблемной организации ООО «ОПУС» не установлено. И в связи с исключением данной организации из ЕГРЮЛ по недостоверности - 09.04.2020, задолженность погашена не будет.

При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «ОПУС» установлено отсутствие движение денежных средств, кроме одной операции 31.07.2018 по взысканию задолженности на основании ст. 46 НК РФ в сумме 1000 рублей в МИФНС России № 26 по г. Санкт-Петербургу.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «ОПУС» установлено отсутствие платежей, свидетельствующих об осуществлении данной организацией финансово-хозяйственной деятельности, отсутствуют перечисления денежных средств в счет уплаты коммунальных услуг, за услуги связи, за аренду помещений, перечисления на заработную плату сотрудникам, за материалы и др. Перечислений денежных средств за СРО, членских взносов в Ассоциации, в Саморегулируемые организации по расчетным счетам ООО «ОПУС» так же не установлено.

В адрес ООО «Вита-Строй» направлено требование о представлении документов (информации) № 1478 от 15.02.2021, подтверждающих закрытие задолженности по расчетам с ООО «ОПУС» и о предоставлении письменных пояснений о причинах непогашения задолженности. В ответ на данное требование ООО «Вита-Строй» (исх. № 1103/1 от 11.03.2021) не представило данные документы, в связи с их отсутствием.

ООО «Вита-Строй» само располагало необходимыми трудовыми ресурсами, знаниями и соответствующими разрешениями на выполнение строительно-монтажных работ.

У налогоплательщика имелось соответствующее свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства (СРО) - № 11572 от 13.09.2016, взамен ранее выданного № 9452 от 04.04.2013, взамен ранее выданного № 2982 от 07.02.2011, а также ООО «Вита-Строй» является членом АНП СРО «ССКО» с 03 мая 2018 года регистрационный номер члена в реестре членов СРО-777. У заявленной субподрядной организации - ООО «ОПУС» соответствующее свидетельство отсутствует.

В ответ на требование о предоставлении документов (информации) от 05.11.2020 № 10846, выставленного в рамках статьи 93 Кодекса, проверяемым лицом не представлена информация о лицах, фактически выполнивших работу в соответствии с договором субподряда № 27/10-18 от 18.10.2018 с ООО «ОПУС».

Таким образом, установленные в результате проведения мероприятий налогового контроля обстоятельства свидетельствуют о том, что сделка между ООО «ОПУС» и ООО «Вита-Строй» фактически не выполнялась, документы по взаимоотношениям между ООО «ОПУС» и ООО «Вита - Строй» составлены формально, с целью неправомерного занижения суммы НДС подлежащей к уплате в бюджет.

Фактически работы, заявленные субподрядной организацией ООО «ОПУС», выполнялись собственными силами проверяемого лица - ООО «ВИТА-СТРОИ.

10. ООО «Регстрой».

Общая сумма НДС по сделке с ООО «Регстрой»   составила    . 671 400 рублей, отражена ООО «Вита-Строй» в книге покупок за 4 квартал 2018 года и включена в состав налоговых вычетов в налоговой декларации по НДС.

  ООО «Вита-Строй» представило договор на выполнение проектных работ от 16.10.2018 №25/10-18, заключённый между ООО «Регстрой» (субподрядчик), в лице генерального директора ФИО27, и ООО «Вита-Строй» (подрядчик) в лице генерального директора ФИО6.

В соответствии пунктом 1.1. договора заказчик поручает, а субподрядчик обязуется по заданию Подрядчика выполнить проектные работы и расчет сметной документации по объектам:

1.                      Реконструкция санатория профилактория «Энергетик» по ул. Балтийская,2 в г. Светлогорске (корректировка проекта),

2.      Строительство 2-х КЛ-1 кВ от ТП-775 до РЩ нового по ул. Портовая;

3. Строительство 2-х КЛ-1 кВ от ТП-762 до РЩ по ул. Интернациональная;      

4.           Строительство 2-х КЛ-1 кВ от КТП-658 до РЩ по ул. Марата?'реконструкция КТП-658 в г. Калининграде,

5.           Строительство двух КЛ-1 кВ от ТП-1108, ТП-1129 до РЩ по ул. Невского;

6.           Строительство 2-х КЛ-1 кВ от КТП-111 и ТП-510 до РЩ по ул.Старорусская.

Общая стоимость работ составляет 4 401 400 рублей, в том числе НДС 671 400 рублей. Срок окончания работ 07.12.2018.

В рамках договора, заключенного с ООО «Регстрой», в подтверждение финансово-хозяйственных отношений проверяемой организацией представлены документы, подписанные от имени руководителя ООО «Регстрой» ФИО27: счет-фактура № 932782150 от 07.12.2018; справка о стоимости выполнения работ и затрат (КС-3) № 1 от 07.12.2018; акты № 1, 2, 3, 4, 5, 6 приема передачи рабочей документации от 07.12.2018 (корректировка проекта);    акт приема-передачи результатов работ от 07.12.2018.

На неоднократное истребование документов проверяемой организацией не представлены документы, подтверждающие выполнение проектной документации не представлена рабочая документация, указанная в актах приема передачи.

Общая стоимость работ по договору от 16.10.2018 № 25/10-18 с ООО «Регстрой», а также согласно акту приема-передачи результатов работ от 07.12.2018 и справки о стоимости выполнения работ и затрат (КС-3) № 1 от 07.12.2018 составила 4 401 400 рублей, в том числе НДС 671 400 рублей. А согласно представленных актов приема-передачи №1-6 от 07.12.2018 общая стоимость работ с НДС составляет 4 353 400 рублей.

В отношении выполнения проектных работ (корректировка проекта) по объекту: Реконструкция санатория профилактория «Энергетик» по ул. Балтийская,2 в г. Светлогорске установлено следующее.

Выполнение проектных работ (корректировка проектной и рабочейдокументации) осуществлялась проверяемой организацией в соответствии сдоговором от 28.11.2017 № 53040 с заказчиком АО «Янтарьэнерго».  %

В соответствии с пунктом 1.3. договора от 28.11.2017 № 53040 подрядчик осуществляет работы на основании Свидетельства о допуске к определенному виду работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, полученному в Ассоциации проектировщиков «СтройОбъединение» № 11572 от 13.09.2016.

Согласно приложению № 2 к договору от 28.11.2017№ 53040 «Расчет стоимости работ» проектные работы по смете составили 2 374 000 рублей (без НДС).

Согласно полученному ответу от заказчика АО «Янтарьэнерго» ООО «Вита-Строй» не согласовывало с заказчиком субподрядные организации.

Кроме того, представленная заказчиком АО «Янтарьэнерго» исполнительная документация (акты освидетельствования скрытых работ, общий журнал работ) подтверждает выполнение проектных работ силами подрядчика, а именно ООО «Вита-Строй».

Согласно требованиям к актам освидетельствования скрытых работ, сведения о лице, осуществляющем подготовку проектной документации, заполняются, если на выполнение работ была разработана проектная документация и работы выполняются в соответствии с проектом.

Представленные заказчиком (АО «Янтарьэнерго») акты освидетельствования скрытых работ по объекту капитального строительства: «Реконструкция санатория профилактория «Энергетик» по ул. Балтийская,2 в г. Светлогорске» содержат информацию о выполнении проектных работ ООО «Вита-Строй»:

в графе «Представитель лица, осуществляющего подготовку проектной документации ГИП ООО «Вита-Строй» ФИО12 Приказ № 30/1/2017 от 01.09.2017».

в графе 2 «Работы выполнены по проектной документации Рабочий проект ООО «Вита-Строй» шифр проекта ПР-001-2017 Главный инженер проекта -ФИО12»

Государственным автономным учреждением Калининградской области «Центр проектных экспертиз и ценообразования в строительстве» представлена информация (вход. № 62777 от 06.11.2020) о том, что заявителем при подаче документов на государственную экспертизу по объекту: Реконструкция санатория-профилактория «Энергетик» выступало АО «Янтарьэнерго». ООО «Регстрой» и ООО «Вита-Строй» заявителями при подаче документов не являлись.

Кроме того, ГАУ КО «ЦПЭиЦС» представлено положительное заключение государственной экспертизы от 21.12.2018 № 391-1-2-008241-2018 проектной документации (корректировка) объекта капитального строительства «Реконструкция профилактория «Энергетик» по ул. Балтийская 2 в г. Светлогорске».

В пункте 2.6 представленного заключения «Сведения о юридических лицах, подготовивших проектную документацию» указано: ООО «Вита-Строй», выписка из реестра членов саморегулируемой организации от 26.03.2018 № 3, выданная Ассоциацией проектировщиков   «СтройОбъединение»  (СРО-5-145-04032010)       члену саморегулируемой организации ООО «Вита-Строй» (регистрационный номер в реестре членов: 070211/910, дата регистрации в реестре: 07.02.2011).

Таким образом, в заключении о государственной экспертизе проектной документации (корректировка) содержится информация о проектной организации -ООО «Вита-Строй», указано соответствующее свидетельство (СРО) на выполнение проектных работ.

Представленная заказчиком АО «Янтарьэнерго» проектная документация (корректировка проекта) оформлена от имени ООО «Вита-Строй», главным инженером проекта (ТИП) указана ФИО12 Техническое задание, согласованное и утвержденное АО «Янтарьэнерго», подписано главным инженером ФИО12 Справка о внесенных изменениях и дополнениях по замечаниям, полученным в результате проведения государственной экспертизы проектной документации от 01.12.2018 подписана руководителем организации генерального проектировщика ООО «Вита-Строй» ФИО6

В свидетельских показаниях ФИО12 пояснила, что в 2018 году осуществляла подготовку проектной документации по объекту санаторий «Энергетик» в Светлогорске. Договор она заключала лично в октябре 2017 года и проектные работы осуществлялись в течение 2018 года. У ООО «Вита-Строй» имелось свое СРО на проектные и строительные работы. Являлась главным инженером проекта для ООО «Вита-Строй». Организация ООО «Регстрой» ИНН 

<

***> не знакома, ФИО27 не знаком. Работы на объекте: Реконструкция санатория-профилактория «Энергетик» по адресу: 

<

...> в 2018 году ООО «Вита Строй» выполняло собственными силами.

Таким образом, в свидетельских показаниях ФИО12 подтвердила факт выполнения проектных работ по объекту: Реконструкция санатория-профилактория «Энергетик» в по адресу: 

<

...> для ООО «Вита Строй».

Кроме  того,  ФИО12  в  инспекцию  представлены  документы: проектная    документация,    техническое    задание    и    прочие    документы, сопровождающие выполнение проектной документации (корректировки проекта) (вход. № 0007 от 04.02.2021), которые полностью соответствуют документам, представленным заказчиком АО «Янтарьэнерго».

Кроме того, ФИО12 представлен договор на выполнение проектных работ с ООО «Вита-Строй», который был выслан ей на согласование от ООО «Вита-Строй»

ФИО12 18 октября 2017 года представлена информация о том, что после согласования в электронном виде данный договор был подписан обеими сторонами в бумажном варианте. Оригинал договора в бумажном варианте не сохранился.

Сторонами в соответствии с представленным договором подряда является ФИО12 «Проектироващик» и ООО «Вита-Строй» «Заказчик». Предметом договора является выполнение проектных работ по заданию заказчика по корректировке проектной документации, согласно ТЗ (технического задания) АО «Янтарьэнерго» по объекту «Реконструкция профилактория «Энергетик» по ул. Балтийская, 2 в г. Светлогорске».

В адрес ООО «Вита-Строй» направлено требование о представлении документов (информации) № 1313 от 10.02.2021 о предоставлении договора подряда на выполнение проектных работ с ФИО12.

В ответ на данное требование ООО «Вита-Строй» (исх. № 0503/1 от 05.03.2021) пояснило, что данные документы отсутствуют.

Таким образом, свидетельскими показаниями ФИО12, проектной документацией по корректировке проекта, а также документами о согласовании и государственной экспертизе проектной документации подтверждается выполнение проектных работ по объекту: Реконструкция санатория-профилактория «Энергетик» в по адресу: 

<

...> не ООО «Регстрой», а иными лицами - ФИО12 для ООО «Вита Строй».

В отношении выполнения проектных работ по объектам: 1. строительство 2-х КЛ-1 кВ от ТП-775 до РЩ нового по ул. Портовая в 

<

...>. строительство 2-х КЛ-1 кВ от ТП-762 до РЩ по ул. Интернациональная в 

<

...>. Строительство 2-х КЛ-1 кВ от КТП-658 до РЩ по ул. Марата, реконструкция КТП-658 в 

<

...>. Строительство двух КЛ-1 кВ от ТП-1108, ТП-1129 до РЩ по ул. Невского в 

<

...>. Строительство 2-х КЛ-1 кВ от КТП-111 и ТП-510 до РЩ по ул. Старорусская в г. Калининграде установлено следующее:

Согласно полученному ответу Государственного автономного учреждения Калининградской области «Центр проектных экспертиз и ценообразования в строительстве» (ГАУ КО «ЦПЭиЦС) на запрос от 05.11.2020 исх. № 10-05/23116 представлена информация о том, что государственная экспертиза проектной документации по вышеперечисленным объектам не проводилась.

Заказчиком АО «Янтарьэнерго» в ответ на требование о предоставлении документов № 11011 от 12.11.2020 представлена информация о том, что подготовка рабочей документации и сметные расчеты фактически были выполнены подрядной организацией ООО «Вита-Строй».

В ответ на требование о предоставлении документов (информации) от 27.11.2020 № 11576 заказчиком АО «Янтарьэнерго» представлена информация о том, что подрядчиком (ООО «Вита-Строй») для выполнения работ по договорам № 1185 от 26.09.2018, № 1250 от 18.10.2018, № 1310 от 01.11.2018, № 1311 от 01.11.2018, № 1312 от 01.11.2018 субподрядные организации не привлекались.

Кроме того, представлена рабочая документация и сметные расчеты, подтверждающие выполнение данного комплекса работ проверяемой организацией.

У заявленной субподрядной организации - ООО «Регстрой» свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства (СРО) отсутствует, проверяемой организацией не представлено.

Движение денежных средств по расчетному счету ООО «Регстрой» отсутствует, соответственно организация не оплачивала членские взносы в Ассоциации строителей и Саморегулируемые организации.

В представленных листах согласования технических решений по рабочей документации, а также в Заключениях о соответствии проектной документации, выданных Управлением координации строительства и развития инженерной инфраструктуры комитета территориального развития и строительства, указана проектная организация - ООО «Вита-Строй».

Представленные заказчиком акты приемки законченного строительством пяти объектов: 1. строительство 2-х КЛ-1 кВ от ТП-775 до РЩ нового по ул. Портовая в 

<

...>. строительство 2-х КЛ-1 кВ от ТП-762 до РЩ по ул. Интернациональная в 

<

...>. Строительство 2-х КЛ-1 кВ от КТП-658 до РЩ по ул. Марата, реконструкция КТП-658 в 

<

...>. Строительство двух КЛ-1 кВ от ТП-1108, ТП-1129 до РЩ по ул. Невского в 

<

...>. Строительство 2-х КЛ-1 кВ от КТП-111 и ТП-510 до РЩ по ул. Старорусская в г. Калининграде, подтверждают выполнение проектной документации ООО «Вита-Строй»:

- в графе 4 указано «Проектная документация на строительство разработана j генеральным проектировщиком ООО «Вита-Строй», выполнившим рабочий'-' проект».

В данной графе предусмотрено заполнение наименования субподрядных организаций, их реквизиты, свидетельство о допуске к определенному виду работ.

Субподрядные организации не указаны, что свидетельствует о выполнении рабочих проектов ООО «Вита-Строй», без привлечения каких-либо субподрядных организаций.

Кроме того, представлена рабочая документация с основным комплектом рабочих чертежей по каждому объекту строительства, оформленная от имени ООО «Вита-Строй».

В штампе рабочих чертежей проекта указаны следующие данные: заказчик АО «Янтарьэнерго», общие данные ООО «Вита-Строй», разработчик и главный инженер проекта (ТИП) ФИО28, Норм. Контр. ФИО6, дата: ноябрь 2018 года. 

Соответственно,  разработчиком  и  автором  рабочих  чертежей  является ФИО28, который в свидетельских показаниях (протокол допроса № 194 от 23.11.2020) подтвердил, что лично выполнял работу по подготовке рабочей документации по следующим объектам: 1 .Строительство 2-х КЛ-1 кВ от ТП-775 до РЩ нового по ул. Портовая в 

<

...>. Строительство 2-х КЛ-1 кВ от ТП-762 до РЩ по ул. Интернациональная в 

<

...>. Строительство 2-х КЛ-1 кВ от КТП-658 до РЩ по ул. Марата, реконструкция КТП-658 в 

<

...>. Строительство двух КЛ-1 кВ от ТП-1108, ТП-1129 до РЩ по ул. Невского в 

<

...>. Строительство 2-х КЛ-1 кВ от КТП-111 и ТП-510 до РЩ по ул. Старорусская в г.Калининграде, пояснил, что в 2018 году осуществлял подготовку проектной и рабочей документации для ООО «Вита-Строй». Являлся разработчиком рабочей документации для ООО «Вита-Строй» по договору гражданско-правового характера.

Свою подпись на рабочей документации подтверждает. Задание о подготовке документации по данным объектам получал от ФИО6 CD, диск с записями рабочей документации и оригиналы рабочей документации были переданы в офисе ООО «Вита-Строй» на Московском проспекте, в здании «Балтийский Бизнес Центр» лично ФИО6 Документы передавались по актам. Организация ООО «Регстрой» ему не знакома.

Таким образом, в свидетельских показаниях ФИО28 подтвердил факт выполнения проектных работ и подготовку рабочей документации для ООО «Вита Строй».

Кроме того, ФИО28 предоставлены акты приема-передачи рабочей документации, подписанные от имени заказчика ООО «Вита-Строй» ФИО6 и от имени подрядчика ФИО28 (вход. № 0008 от 16.02.2021). А также ФИО28 представлена информация о том, что договор с ООО «Вита-Строй» на разработку рабочей документации (по пяти объектам) по истечении давности времени не имеет возможности предоставить, 1 экземпляр данного договора находится у ООО «Вита-Строй».

В представленных актах приема-передачи рабочей документации имеется ссылка на договор № 01/10/18 от 15.10.2018 между ФИО28 «Подрядчик» с одной стороны и ООО «Вита-Строй» «Заказчик» с другой стороны.

В соответствии со ст. 93 НК РФ адрес ООО «Вита-Строй» направлено требование о представлении документов (информации) № 1313 от 10.02.2021 о предоставлении договора № 01/10/18 от 15.10.2018 с ФИО28. В ответ на данное требование ООО «Вита-Строй» ( исх. № 0503/1 от 05.03.2021) пояснило, что данные документы отсутствуют.

Соответственно рабочая документация по объектам не могла быть передана 07.12.2018 по актам передачи от ООО «Регстрой» в адрес ООО «Вита-Строй», в связи с тем, что данная рабочая документация разрабатывалась ФИО28, и была фактически передана 15.12.2018 в адрес ООО «Вита-Строй».

Таким образом, свидетельскими показаниями ФИО28, документами и информацией заказчика (АО «Янтарьэнерго»), рабочей документацией подтверждается выполнение проектных работ не ООО «Регстрой», а ООО «Вита-Строй» и иными лицами - ФИО28 для ООО «Вита Строй».

Сопоставив стоимость выполнения работ по подготовке и разработке рабочей документации по документам заказчика (АО «Янтарьэнерго») и документам субподрядчика ООО «Регстрой», установлено получение убытка у проверяемого лица по заявленному выполнению данного вида работ субподрядной организацией -ООО «Регстрой».

 Таким образом, привлечение проверяемым лицом субподрядной организации ООО «Регстрой» для подготовки рабочей документации не свидетельствует об экономической целесообразности.

Основной целью заключения проверяемым лицом сделки с ООО «Регстрой» являлось не получение результатов предпринимательской деятельности (получение прибыли), а получение налоговой экономии по уплате НДС в бюджет.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ ООО «Регстрой» состояло на налоговом учете в ИФНС № 1 по г. Москве с 26.05.2017. Исключено из ЕГРЮЛ -

08.10.2020 по недостоверности на основании заявления по форме № 34001 ФИО27 от 29.05.2019.

Основной вид деятельности: 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий.

Адрес регистрации организации: 101000, 

<

...>. По данным ЕГРЮЛ у ООО «Регстрой» обособленных подразделений, в том числе на территории Калининградской области не зарегистрировано.

Учредителем и руководителем с момента создания организации являлся ФИО27

В соответствии со статьей 90 Кодекса по месту постановки на налоговый учет ФИО27 направлено поручение о допросе свидетеля №1234 от 09.09.2020. Получено уведомление о невозможности проведения допроса, в связи с неявкой свидетеля.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год ООО «Регстрой» не представлены, следовательно, в указанный период у данного контрагента отсутствовал квалифицированный персонал для выполнения работ в рамках договора субподряда.

Налоговая декларация по НДС ООО «Регстрой» за 4 квартал 2018 года"' представлена с нулевыми показателями.

Согласно выпискам банка по движению денежных средств по расчетным счетам ООО «Вита-Строй» за 2018-2020 год, перечислений денежных средств в адрес проблемной организации ООО «Регстрой» не установлено и в связи с исключением данной организации из ЕГРЮЛ по недостоверности - 08.10.2020 задолженность погашена не будет.

При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «Регстрой» установлено отсутствие движения денежных средств, кроме двух операций от 04.07.2018 и от 12.07.2018 по взысканию задолженности на основании статьи 46 Кодекса в ИФНС России № 1 по г. Москве.

В адрес ООО «Вита-Строй» направлено требование о представлении документов (информации) № 1478 от 15.02.2021,подтверждающих закрытие задолженности по расчетам с ООО «Регстрой» и опредоставлении письменных пояснений о причинах непогашения задолженности. Вответ на данное требование ООО «Вита-Строй» (исх. № 1103/1 от 11.03.2021) непредставило данные документы в связи с их отсутствием.           

У проверяемой организации имелось соответствующее свидетельство на выполнение проектных работ с 2016 года (свидетельство № 11572 от 13.09.2016). У заявленной субподрядной организации - ООО «Регстрой» ИНН 

<

***> соответствующее свидетельство отсутствует.

Установленные в результате проведения мероприятий налогового контроля обстоятельства свидетельствуют о том, что сделка между ООО «Регстрой» и ООО «Вита-Строй» по проектным работам фактически не выполнялась, документы по взаимоотношениям между ООО «Регстрой» и ООО «Вита - Строй» составлены формально, с целью неправомерного занижения суммы НДС, подлежащей к уплате в бюджет.

Фактически работы, заявленные субподрядной организацией ООО «Регстрой», выполнялись иными лицами - ФИО12 и ФИО28 для ООО «Вита - Строй».

В рамках применения положений подпункта 2 пункта 2 статьи 54.1 Кодекса налоговым органом доказано, что сделка (операция) не исполнена заявленным контрагентом, и налогоплательщик использовал формальный документооборот в целях неправомерного заявления налоговых вычетов по сделке (операции).

Материалами проверки доказан факт искажения Заявителем сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В результате документы, представленные Заявителем, не могут являться основанием для принятия предъявленных налогоплательщику сумм налога на добавленную стоимость к вычету по спорным сделкам, как не отвечающим требованиям Кодекса.

Материалами выездной налоговой проверки установлена совокупность действий налогоплательщика, направленных на построение искаженных, искусственных договорных отношений, имитация реальной экономической деятельности подставных лиц (фирм-однодневок); умысел доказан совокупностью обстоятельств совершения налогового правонарушения в их единстве, взаимосвязи.

Инспекцией исследован вопрос о конкретных должностных лицах организации, в результате действий которых совершено налоговое правонарушение. Руководитель Заявителя заключал договоры или давал разрешение на заключение таких договоров с «проблемными» контрагентами, не осуществляющими реальной предпринимательской деятельности и не исполняющими ввиду этого налоговые обязанности по сделкам, оформляемым от их имени.

При этом, руководитель Заявителя подписывал отчетную документацию, представляемую в налоговые органы, и контролировал обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов. Деяние налогоплательщика совершено не в результате тех или иных ошибок при ведении бухгалтерского или налогового учета, а в результате целенаправленных, осознанных действий Заявителя и его представителей.

Следовательно, налоговым органом правомерно сделан вывод о нарушении Заявителем пунктов 1 и 2 статьи 54.1 Кодекса, доказан факт отсутствия реальных хозяйственных операций со спорными контрагентами, создания формального документооборота в целях необоснованного отнесения на налоговые вычеты суммы НДС по счетам-фактурам от имени спорных контрагентов.

В оспариваемом решении  приведены доказательства, свидетельствующие об умышленном участии проверяемого налогоплательщика, обеспеченном в том числе, действиями его должностных лиц и участников в целенаправленном создании условий, направленных исключительно на неуплату налогов.

В связи с чем, общество обосновано привлечено к ответственности по ч.3 ст.122 НК РФ, размер штрафа обществом не оспорен.

Руководствуясь статьями 201, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

 

Судья                                                                 О.Д. Кузнецова