ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

 

05 октября  2020  г.                                                          Дело № А40-114056/20-140-1636

 

Резолютивная часть решения оглашена  28.09.2020 г.

Решение в полном объеме изготовлено    05.10.2020 г.

 

Арбитражный суд г. Москвы в составе:

Председательствующего судьи   Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания секретарем с/заседаний ФИО1

с участием сторон по Протоколу судебного заседания от 28.09.2020  г.

от заявителя – не явился, извещен.

от ответчика –  МИФНС №12 по МО – ФИО2, дов. №03-15/1125 от 10.08.2020 г., удостоверение, УФНС – ФИО3, дов. №06-18/038628 от 02.06.2020 г., удостоверение.

Рассмотрел  в судебном заседании дело по заявлению Конкурсного управляющего ООО «СМУ-5» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

К ответчикам МИ ФНС № 12 по Московской области (141981, Московская область,. Г. Дубна, ФИО4 пр-кт, 30)

УФНС России по Московской области (125284, 

<

...>)

О признании недействительными действия, решение, об обязании возвратить налог с начислением процентов 

 

УСТАНОВИЛ:

Конкурсный управляющий ООО «СМУ-5»  обратился в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к  МИ ФНС № 12 по Московской области, УФНС России по Московской области о признании признать незаконным решение МРИ ФНС №12 по Московской области №3134 от 11.03.2020 года об отказе в возврате ООО «СМУ-5» НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 237 691 руб.; признании незаконным отказ УФНС по Московской области в удовлетворении жалобы ООО «СМУ-5» №30/03/20-3 от 30.03.2020 года на бездействие МРИ ФНС №12 по Московской области, оформленный письмом №07-12/038056@ от 01.06.2020 года; об обязании МРИ ФНС №12 по Московской области возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Сму-5» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>; 127495, 

<

...>, помещение 10.2) из соответствующих бюджетов излишне уплаченных сумм налогов и сборов, иных обязательных платежей в сумме 237 691 руб., в том числе: Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации Код налогового органа: 5010 КБК: 18210102010010000110 ОКТМО: 46718000 Тип платежа: налог, страховые взносы; сумма, подлежащая возврату: 44 479.00 руб. КПП 501045001 Статус: 02 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: МС.12.2018; Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации Код налогового органа: 5010 КБК: 18210102010010000110 ОКТМО: 46718000 Тип платежа: налог, страховые взносы; сумма, подлежащая возврату: 20 540.00 руб. КПП 501045001 Статус: 02 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: МС.03.2019; Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации Код налогового органа: 5010 КБК: 18210102010010000110 ОКТМО: 46718000 Тип платежа: налог, страховые взносы; сумма, подлежащая возврату: 25 534.00 руб. КПП 501045001 Статус: 02 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: МС.02.2019; Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации Код налогового органа: 5010 КБК: 18210102010010000110 ОКТМО: 46718000 Тип платежа: налог, страховые взносы; сумма, подлежащая возврату: 16 640.00 руб. КПП 501045001 Статус: 02 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: МС.01.2019; Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации Код налогового органа: 5010 КБК: 18210102010010000110 ОКТМО: 46718000 Тип платежа: налог, страховые взносы; сумма, подлежащая возврату: 130 498.00 руб. КПП 501045001 Статус: 02 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: 00.00.0000; Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков),  зачисляемый  в  бюджеты  субъектов  Российской  Федерации  Кодналогового органа: 5010 КБК: 18210101012020000110 ОКТМО: 46718000 Тип платежа: налог, страховые взносы; сумма, подлежащая возврату: 893.00 руб. КПП 501045001 Статус: 01 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: 00.00.0000, об обязании МРИ ФНС №12 по Московской области уплатить обществу с ограниченной ответственностью «Сму-5» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>; 127495, 

<

...>, помещение 10.2) сумму процентов за период с 03.04.2020 года по дату фактического исполнения обязательства за нарушение срока возврата излишне начисленных и излишне уплаченных сумм налога, пени и штрафов в размере 237 691 руб.

Судебное заседание проводится в порядке ч. 3 ст. 156 АПК РФ  в отсутствии представителя заявителя, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Ответчики в судебном заседании возражали против удовлетворения требований Заявителя по доводам, изложенным в отзывах.

Суд, выслушав доводы ответчика, исследовав материалы дела, считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов по делу, Решением Арбитражного суда г. Москвы по делу А40-171967/2019 от 26.08.2019г. общество с ограниченной ответственностью «Сму-5» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>; 127495, 

<

...>, помещение 10.2) признано несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре ликвидируемого должника, открыто конкурсное производство сроком на 6 мес., до 26.02.2020 г., конкурсным управляющим утвержден ФИО5 (ИНН 

<

***>, СНИЛС 

<

***>, 603000, 

<

...>), член Союза "СОАУ "Альянс" (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, адрес: 603000, 

<

...>, рег. №009). Дата судебного заседания по вопросу завершения процедуры конкурсного производства - 19.02.2020 в 11:30.

Конкурсный управляющий ООО «СМУ-5» из справки №2156127 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам ООО «СМУ-5» по состоянию на 25.09.2019 года узнал о наличии переплаты по налогам (сборам). Необходимые сведения о периоде возникновения переплаты были получены конкурсным управляющим только 31.12.2019 года после получения доступа к личному кабинету налогоплательщика юридического лица - ООО «СМУ-5» На основании статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) конкурсный управляющий 26.02.2020 года в МРИФНС России №12 по Московской области было направлено заявление от 26.02.2020 года о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), в котором заявитель просил возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Сму-5» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>; 127495, 

<

...>, помещение 10.2) из соответствующих бюджетов излишне уплаченных сумм налогов и сборов, иных обязательных платежей в сумме 238 584 руб., в том числе: Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации Код налогового органа: 5010 КБК: 18210102010010000110 ОКТМО: 46718000 Тип платежа: налог, страховые взносы; сумма, подлежащая возврату: 44 479.00 руб. КПП 501045001 Статус: 02 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: МС.12.2018; Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации Код налогового органа: 5010 КБК: 18210102010010000110 ОКТМО: 46718000 Тип платежа: налог, страховые взносы; сумма, подлежащая возврату: 20 540.00 руб. КПП 501045001 Статус: 02 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: МС.03.2019; Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации Код налогового органа: 5010 КБК: 18210102010010000110 ОКТМО: 46718000 Тип платежа: налог, страховые взносы; сумма, подлежащая возврату: 25 534.00 руб. КПП 501045001 Статус: 02 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: МС.02.2019; Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации Код налогового органа: 5010 КБК: 18210102010010000110 ОКТМО: 46718000 Тип платежа: налог, страховые взносы; сумма, подлежащая возврату: 16 640.00 руб. КПП 501045001 Статус: 02 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: МС.01.2019; Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации Код налогового органа: 5010 КБК: 18210102010010000110 ОКТМО: 46718000 Тип платежа: налог, страховые взносы; сумма, подлежащая возврату: 130 498.00 руб. КПП 501045001 Статус: 02 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: 00.00.0000; Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации Код налогового органа: 5010 КБК: 18210101012020000110 ОКТМО: 46718000 Тип платежа: налог, страховые взносы; сумма, подлежащая возврату: 893.00 руб. КПП 501045001 Статус: 01 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: 00.00.0000.

Согласно отчету об отслеживании почтового отправления РПО № 60300044298879, письмо получено 03.03.2020 года.

Денежные средства в силу п. 6 ст. 78 НК РФ подлежали возврату в течение одного месяца. Вместе с тем, по истечении месяца ответ на вышеперечисленные заявления не поступил, денежные средства возвращены не были.

24.04.2020 года ООО «СМУ-5» направило в УФНС РФ по городу Москве через МРИФНС России №12 по Московской области жалобу №30/03/20-3 от 30.03.2020 года.

Согласно отчету об отслеживании № 60300046310913 жалоба получена 29.04.2020 года.

Письмом №03-21/0664 от 18.05.2020 года МРИ ФНС №12 по Московской области якобы повторно, впервые представило в адрес конкурсного управляющего решение №3134 от 11.03.2020 года об отказе в возврате ООО «СМУ-5» НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 237 691 руб.

В качестве мотивировки отказа указано, что переплата за 2018-2019 год не может быть подтверждена налоговым органом в отсутствии выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документов, подтверждающих правильность исчисленного, удержанного и излишне перечисленного НДФЛ, согласно абз. 7 п.1 ст. 231 НК РФ, а также на текущую дату ООО «СМУ-5» не представлен расчет 6-НДФЛ за 1 кв. 2019 г.

Также ответом №07-12/038056@ от 01.06.2020 года УФНС России по Московской области уведомило об оставлении жалобы ООО «СМУ-5» без удовлетворения.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего.

В отношении требования о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС России № 12 по Московской области № 3134 от 11.03.2020 года об отказе в возврате ООО «СМУ-5» НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 237 691,00 руб. сообщаем следующее.

ООО «СМУ-5» с 25.07.2016г. по настоящее время состоит на учете в ИФНС №15 по г. Москве и зарегистрировано по адресу: 127495, 

<

...>, помещений 10.2. С 14.08.2017г. в Инспекции поставлено на учет обособленное подразделение ООО «СМУ-5» КПП 501045001, расположенное по адресу: 141986, 

<

...>, 2.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 26.08.2019г. по делу А40-171967/2019 ООО «СМУ-5» признано несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре   ликвидируемого   должника,   утверждён   конкурсный   управляющий

ФИО5

Согласно абз. 2 п. 7 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации.

Согласно п. 2 ст. 288 НК РФ, уплата авансовых платежей по налогу на прибыль, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками -российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по налогоплательщику.

05.03.2020г. ООО «СМУ-5» на бумажном носителе за вх. № 03586 в Инспекцию представлено заявление от 26.02.2020г. о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 237 691,00 руб., налога на прибыль в размере 893,00 руб.

По указанному заявлению Инспекцией приняты:

-     11.03.2020г. принято решение № 3134 об отказе в возврате ООО «СМУ-5» НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227,227, 228 НК РФ в размере 237 691,00 руб.

-     13.03.2020г. принято решение № 2797 о возврате ООО «СМУ-5» излишне уплаченного налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов РФ за исключением консолидированных групп в размере 893,00 руб. Денежные средства перечислены на расчетный счет налогоплательщика 17.03.2020г.

Согласно п. 6 ст.78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно абз. 7 п. 1 ст. 231 НК РФ, возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.

Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации.

К заявлению от 05.03.2020 о возврате НДФЛ Заявителем не представлены регистры налогового учета за 2018-2019г.г. (карточка счета 68), а также первичные документы (справки о доходах, ведомости расчетов, платежные документы и т.п.), подтверждающие правильность исчисленного, удержанного и излишне перечисленного НДФЛ, предусмотренные ст. 231 НК РФ.

В результате анализа КРСБ налогоплательщика установлено, что переплата по НДФЛ образовалась в результате излишней уплаты налога за 1 кв. 2018г., за 9 мес. 2018г., за 2018г. Кроме того, Заявителем произведена оплата текущих платежей за январь-март 2019г. в сумме 62 714 руб., однако расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2019г. не представлен. О том, что расчет за 1 квартал 2019 года не представлен в Инспекцию, подтверждает Заявитель в исковом заявлении на странице 16, а именно: «...Таким образом, расчет по НДФЛ не сдавался и не может быть сдан, соответствующие первичные документы, которые подтверждали бы начисление каких-либо налогов в данный период конкурсному управляющему по настоящее время не переданы, что свидетельствует об их отсутствии».

В отношении отсутствия первичных документов у Заявителя, которые подтверждали бы начисление налогов сообщаем, что при проведении камеральных налоговых проверок по представленным декларациям по НДФЛ налоговым органом могли быть истребованы первичные документы, которые отсутствуют у конкурсного управляющего по месту регистрации организации. Межрайонная ИФНС России № 12 по Московской области по своей инициативе не в праве истребовать первичные документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации в других налоговых органах.

На основании вышеизложенного, указанная в исковом заявлении конкурсного управляющего ООО «СМУ-5» переплата по НДФЛ в размере 237 691 руб. не может быть подтверждена налоговым органом в отсутствие документов, подтверждающих правильность исчисленного, удержанного и излишне перечисленного НДФЛ в соответствии со ст.231 НК РФ, а также по причине непредставления Заявителем расчета 6-НДФЛ за 1 кв. 2019г.

Необходимо учитывать, что подтверждение факта ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ, как и подтверждение факта излишнего удержания и перечисления НДФЛ производится на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и платежных документов согласно абзацу 8 пункта 1 статьи 231 Кодекса.

В силу статьи 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик (физическое лицо) получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Налоговые   агенты   обязаны   удержать   начисленную   сумму   налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (абзац 1 пункта 4 статьи 226 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Согласно сведениям банковского счета ООО «СМУ-5» в 1 кв. 2019г. и 2 кв. 2019г. ООО «СМУ-5» перечислило заработную плату работникам в размере 3922865,20 руб., следовательно, начисленная сумма налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате составляет 509 972 руб. При представлении расчета по НДФЛ за 1 и 2 кв. 2019 года задолженность с учетом имеющейся переплаты составит 272 281 руб.

Таким образом, по мнению Инспекции решение Инспекции № 3134 от 11.03.2020г. об отказе в возврате ООО «СМУ-5» НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227,227, 228 НК РФ в размере 237 691 руб. является правомерным.

В отношении доводов Заявителя о неполучении ответа на заявление от 05.03.2020г. следует отметить, что сообщение № 2797 от 13.03.2020г. о возврате и решение № 3134 от 11.03.2020 об отказе в возврате налога были направлены списком № 35 простых почтовых отправлений от 23.03.2020г. в адрес конкурсного управляющего (по адресу: 603000, 

<

...>).

06.05.2020г. Инспекцией повторно направлены сообщение № 2797 от 13.03.2020г. о возврате и решение № 3134 от 11.03.2020 об отказе в возврате налога по адресу электронной почты, указанному в обращении в Инспекцию (adviser_r@mail.ru).

В отношении требования Заявителя об обязании Инспекции уплатить ООО «СМУ-5» сумму процентов за период с 03.04.2020 года по дату фактического исполнения обязательства, за нарушение срока возврата излишне начисленных и излишне уплаченных сумм налога, пени и штрафов в размере 237 691,00 руб.

Инспекция не согласна с требованием Заявителя об обязании Инспекции уплатить ООО «СМУ-5» сумму процентов за период с 03.04.2020 года, за нарушение срока возврата излишне начисленных и излишне уплаченных сумм налога, пени и штрафов в размере 237 691,00 руб., так как принятое решение от 11.03.2020г. № 3134 об отказе в возврате ООО «СМУ-5» НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227,227, 228 НК РФ в размере 237 691,00 руб. по мнению Инспекции является правомерным.

Необходимо отметить, что в соответствии с пп. 6, 7 п. 2 ст. 125 «Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» (далее - АПК РФ) в исковом заявлении должны быть указаны: цена иска, если иск подлежит оценке, расчет взыскиваемой или оспариваемой денежной суммы (в данном случае расчет процентов).

Таким образом суд не находит оснований  для удовлетворения заявленных требований.

Расходы по госпошлине подлежат отнесению на заявителя в порядке, установленном ст.110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 198, 201

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд 

 

РЕШИЛ:

Отказать Конкурсному управляющему ООО «СМУ-5»в удовлетворении заявленных требований  в полном объеме.

Взыскать с ООО «СМУ-5» в доход Федерального бюджета РФ расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 (три тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья:                                                                                                 О.Ю. Паршукова