АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А48-1490/2025

28 июля 2025 года

г. Орел

Резолютивная часть решения объявлена 24.07.2025 года.

Полный текст решения изготовлен 28.07.2025 года.

Арбитражный суд Орловской области в составе судьи Карасева В.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Васильевой В.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области (302030, Орёл город, Мира площадь, 7А, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) к обществу с ограниченной ответственности «Производственная компания «Промтехоборудование» (303850, 

<

...>, кабинет 1, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) о признании ООО «ПК «Промтехоборудование» и ООО «НПФ «Промтехоборудование» зависимыми  организациями, взыскании с общества ООО «ПК «Промтехоборудование» суммы налоговой задолженности, числящейся за ООО «НПФ «Промтехоборудование»,

при участии в деле в качестве заинтересованных лиц: 1) общества с ограниченной ответственности «НПФ «Промтехоборудование» (302025, 

<

...>, офис 422, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), 2) ФИО1, 3) ФИО2, 4) ФИО3,

при участии:

от заявителя – представители ФИО4 (доверенность от 06.03.2025 года, диплом, паспорт), ФИО5 (доверенность от 06.03.2025 года, диплом, паспорт);

от ответчика – представитель ФИО6 (доверенность от 27.02.2025 года, диплом, участвует посредством веб-конференции); 

от заинтересованного лица 1 – представитель ФИО7 (доверенность от 01.03.2025 года, диплом, участвует по веб-конференции);

от заинтересованных лиц 2, 3, 4 – представитель ФИО6 (доверенность от 17.04.2025 года, диплом, участвует по веб-конференции),

УСТАНОВИЛ:

Дело рассматривалось 23 июля 2025 года. В порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) в судебном заседании объявлялся перерыв до 10 час. 00 мин. 24 июля 2025 года. После окончания перерыва судебное заседание продолжено.

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области, заявитель, налоговый орган) обратился в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственности «Производственная компания «Промтехоборудование» (далее – ответчик, ООО ПК «Промтехоборудование») о признании ООО «ПК «Промтехоборудование» и ООО «НПФ «Промтехоборудование» зависимыми  организациями, взыскании с общества ООО «ПК «Промтехоборудование» суммы налоговой задолженности, числящейся за ООО «НПФ «Промтехоборудование». В обзывание заявленных требований налоговый орган указал, что ООО НПФ «Промтехоборудование» не исполнило обязанности по самостоятельной уплате налога, сбора, страховых взносов, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а также произвело отчуждение взаимозависимому лицу - ООО ПК «Промтехоборудование» принадлежащих налогоплательщику активов, за счет которых должна быть исполнена обязанность по уплате налоговых обязательств, что привело к невозможности взыскания задолженности с ООО «НПФ «Промтехоборудование» в пользу налогового органа в сумме 19 925 667,93 руб.

К участию в дело в качестве заинтересованных лиц привлечены: 1) Общества с ограниченной ответственности «НПФ «Промтехоборудование» (далее – заинтересованное лицо 1, ООО «НПФ «Промтехоборудование»), 2) ФИО1 (заинтересованное лицо 2), 3) ФИО2 (заинтересованное лицо 3), 4) ФИО3 (заинтересованное лицо 4).

В судебном заседании представители налогового органа в полном объеме поддержали заявленные требования по основаниям изложенным в заявлении и дополнениях к нему.

В судебном заседании представители ответчика и заинтересованных лиц 1-4  возражали против удовлетворения заявленных требований. В письменных отзывах и дополнениях к ним в частности указали, что факт осведомленности участников ООО «ПК «Промтехоборудование» о проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО НПФ «Промтехоборудование» налоговым органом не доказан и данные выводы являются субъективным мнением заинтересованного лица. Факт начала проверки также не доказывает, что могли быть какие-либо доначисления, то есть начало проверки нельзя связывать с моментом осуществления деятельности ООО «ПК «Промтехоборудование». Общества осуществляют самостоятельную деятельность, не имеют общего бизнеса (ООО «ПК «Промтехоборудование» не вступало с НПФ в договорные отношения, находится с ним по разным адресам, они имеют разных участников и руководителей, бывшие супруги С-вы совместно не проживают, общее хозяйство не ведут) общего имущества у организаций не установлено. Совпадение ip-адресов и номера телефона в налоговой отчетности обусловлено обращением за услугой бухгалтерского аутсорсинга, что не может вменяться в вину ООО «ПК «Промтеохоборудование». Каждое Общество осуществляло деятельность самостоятельно, а факт снижения выручки у ООО НПФ «Промтехоборудование» связан с получением учредителем (директором) инвалидности, в связи с чем не может вменяться в вину ООО ПК «Промтехоборудование», которое также занималось аналогичной деятельностью наравне с ООО НПФ «Промтехоборудование». Аналогично и по финансово-хозяйственной деятельности обществ. Вопреки доводам налогового органа, выручка, которая поступала на счета ООО «ПК «Промтехоборудование» не могла поступать на чета ООО НПФ «Промтехоборудование», поскольку последнее не переводило деятельность на вновь созданное юридическое лицо, общества существовали параллельно и вели деятельность самостоятельно, но ООО НПФ «Промтехоборудование» в полном объеме не ведет бизнес из-за возникшей болезни руководителя. Личный бизнес ФИО8 не относится к бизнесу иных лиц в ООО «ПК «Промтехоборудование», а факт того, что ФИО8 не может в полном объеме вести предпринимательскую деятельность связан с его здоровьем и сложившимися жизненными обстоятельствами, которые не могут быть вменены иным лицам. ООО «ПК «Промтехоборудование» осуществляет деятельность в г. Ливны, численность которого составляет порядка 42 928 человек, численность г. Орел составляет 292 406 чел., расстояние между городами 120-130 км. В связи с маленькой численностью городов можно предположить, что люди могут менять место работы на аналогичное и данный факт не может при таких обстоятельствах свидетельствовать о взаимозависимости обществ. Претерпевая финансовые трудности ООО НПФ «Промтехоборудоваание» скорее всего уменьшило выплату заработной платы, в связи с чем сотрудники нашли новое место работы. При этом, численность ООО «ПК «Промтехоборудование» составляет 15 человек, из них 9 налоговый орган приводит как бывших работников ООО НПФ «Промтехоборудование». При этом, численность ООО НПФ «Промтехоборудование» в 2022 г. - 10 человек, а ООО ПК «Промтехоборудование» - 8 человек, то есть сотрудники на 80% не совпадали. Кроме того, как пояснили работники, в результате начатой налоговой проверки в отношении ООО НПФ «Промтехоборудование» контрагенты отказались заключать договоры с последним, до сотрудников была доведена данная информация, в связи с чем они приняли меры по поиску нового работодателя. 

Действительно ФИО3 и ФИО2 являлись супругами участников ООО НПФ «Промтехоборудование», а именно: ФИО8 и ФИО9, соответственно. Между тем, ФИО3 и ФИО2 решили организовать свой бизнес и вступили участниками в общество 17.06.2021, то есть за длительный промежуток времени до начала выездной проверки (началась 05.10.2022), а также до получения сведений о ее результатах, решения от 18.07.2023. При этом, брак между ФИО3 и ФИО8 расторгнут 15.09.2022. 10.06.2022 между ними (до начала проведения проверки) заключен брачный договор, по условиям которого, в том числе, доля в уставном капитале, в имуществе и в доходах коммерческих организаций (предприятий), приобретенная супругами во время брака, является во время брака и в случае его прекращения собственностью того из супругов, на имя которого оформлено приобретение указанной доли (пункт 2.7) и каждый из супругов несет отдельную ответственность в отношении принятых на себя обязательств перед кредиторами в пределах принадлежащего ему на праве раздельной собственности имущества. Супруг по долгам другого супруга не отвечает (пункт 5).

Таким образом, ФИО3 не отвечает по налоговым обязательствам ФИО8 и принадлежащему ему обществу, доходы от общества являлись лично его, как и иные обязательства перед контрагентами и государственными органами.

ФИО2 и ФИО9 расторгли брак 19.09.2022 на основании решения мирового судьи от 18.08.2022, то есть до начала выездной налоговой проверки и каких-либо претензий со стороны налогового органа. 

В этой связи, ФИО2 не отвечает по налоговым обязательствам ФИО9 и принадлежащему ему обществу.

ФИО1 не является взаимозависимым лицом ни с одним из участников и ее права в полной мере нарушаются предъявленными инспекцией требованиями.

Заинтересованные лица и их общество - ООО «ПК «Промтехоборудование» не могут отвечать по обязательствам ООО НПФ «Промтехоборудование», поскольку имеется раздельный бизнес (хоть и аналогичный), однако указанное не запрещено законом, а мера ответственности по налоговым обязательствам не может быть переложена на иное общество лишь в том, случае, что у должника недостаточно денежных средств для оплаты доначисленных налогов. ООО «ПК «Промтехоборудование» не создавалось как второе общество, а вело деятельность самостоятельно и параллельно, контрагенты совпадают только в отношении 7 юридических лиц из практически порядка 100 иных.  Свобода предпринимательской деятельности означает возможность субъектов предпринимательства   по   своему   усмотрению   определять   способы   ведения   ими хозяйственной деятельности, время и способ ее прекращения, в том числе посредством передачи   бизнеса   другим   участникам   гражданского   оборота,   что   предполагает одновременную передачу материальных, трудовых и иных ресурсов, ранее находившихся в распоряжении   налогоплательщика.   

Ответчик считает, что приведенные налоговым органом в заявлении факты, не доказывают перевод бизнеса в целях уклонения от уплаты налогов, поскольку ООО «ПКФ «Промтехоборудование» вело деятельность параллельно еще до возникновения налоговых обязательств ООО НПФ «Промтехоборудование».

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, арбитражный суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению, исходя из следующих норм права и обстоятельств по делу.

На основании части 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если Федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы вправе предъявлять в арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ в судебном порядке производится взыскание недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев, за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий); а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий).

В подпункте 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ также определено, что положения настоящего подпункта применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

Предусматривая в пункте 2 статьи 45 НК РФ исключение из правила о самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

В соответствии с данной нормой Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налогов за счет иного лица, в частности, допускается в случаях перечисления выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передачи денежных средств, иного имущества организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

При наличии совокупности обстоятельств, предусмотренных пунктом 2 статьи 45 НК РФ, налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и иного имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и имущественные права.

Если налоговым органом будет установлено, что выручка за реализуемые товары (работы, услуги) поступает на счета нескольких организаций, или если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества нескольким основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), взыскание задолженности производится с соответствующих организаций пропорционально доле поступившей им выручки за реализуемые товары (работы, услуги), доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества.

Взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

Стоимость имущества в указанных в настоящем подпункте случаях определяется как остаточная стоимость имущества, отраженная в бухгалтерском учете организации на момент, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки.

Положения статьи 45 НК РФ, закрепляющие право суда признавать лиц зависимыми по иным основаниям, является нормой прямого действия и не содержит условий ее применения во взаимосвязи с иными нормами налогового или гражданского законодательства, в том числе со статьей 20 НК РФ и статьей 105.1 НК РФ.

В соответствии со статьей 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, при этом суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 данной статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

При этом положения статьи 20 НК РФ применяются не только в целях контроля правильности применения цен по сделке в порядке статьи 40 НК РФ, но в иных случаях, в частности при квалификации обстоятельств, свидетельствующих о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Согласно пункту 1 статьи 105.1 НК РФ, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица).

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

Взыскание задолженности не с самого налогоплательщика, а с иного лица возможно только в судебном порядке и при доказанности совокупности следующих условий: если исчерпаны процедуры принудительного взыскания с самого налогоплательщика в бесспорном порядке недоимки, числящейся более трех месяцев; если доказан как факт взаимозависимости налогоплательщика и иного лица, так и факт передачи денежных средств или иного имущества от налогоплательщика данному лицу с целью уклонения от исполнения налоговой обязанности.

По делу установлено, что на основании решения ИФНС России по г. Орлу от 05.10.2022 № 27-28/04 в отношении ООО «НПФ «Промтехоборудование» проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам за период с 01.01.2019 по 31.12.2021. По результатам выездной налоговой проверки УФНС России по Орловской области вынесено решение № 27-10/16 от 18.07.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения: ООО «НПФ «Промтехоборудование» начислено (НДС и налог на прибыль) - 21 288 905,32 руб., в том числе основной долг - 15 856 143 руб., штраф - 573 648,63 руб., пеня - 4 859 113,69 руб. 

11.09.2023 налогоплательщиком направлена апелляционная жалоба на решение УФНС России по Орловской области, по результатам обжалования в вышестоящем налоговом органе (МИ ФНС России по ЦФО) жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения. Решение вступило в законную силу 26.09.2023.

Должник решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в судебном порядке не оспаривал.

Кроме того, в отношении ООО НПФ «Промтехоборудование» вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам камеральных налоговых проверок: 

- № 2296 от 22.06.2022 по НДС на сумму 2 383 101,75 руб., остаток непогашенной задолженности - 1 732 255,73 руб., в т.ч. основной долг по НДС - 1 083 055,88 руб., пеня - 556 401 руб., штраф - 92 798,85 руб.;

- № 202 от 08.09.2022 по НДС на сумму 735 138,96 руб., в т.ч. основной долг -595 750 руб., пеня - 79 813,96 руб., штраф - 59 575 руб.;

- № 264 от 09.09.2022 в размере штрафа за неуплату НДС на сумму 1 288,80 руб.

На момент рассмотрения настоящего спора остаток непогашенной задолженности ООО «НПФ «Промтехоборудование» по результатам мероприятий налогового контроля составил 19 925 667,93 руб., в том числе основной долг - 14 492 905,61 руб., пеня - 4 859 113,69 руб., штраф - 573 648,63 руб.

Также по делу установлено, что на момент обращения в суд задолженность числилась за ООО «НПФ «Промтехоборудование» более трех месяцев.

Материалами дела установлено, что ООО НПФ «Промтехоборудование» (ИНН 

<

***>) зарегистрировано 05.05.2014. Адрес регистрации: 302025, 

<

...>, оф. 422. Основной вид деятельности - производство прочих насосов и компрессоров (28.13). Учредителями являлись: 1. ФИО8 (ИНН 

<

***>), (доля участия - 50%, с 05.05.2014 по настоящее время) 5 000 руб. 2. ФИО9 ИНН 

<

***> (доля участия - 50.00% (5000.00 руб.) Руководителем являлись:   ФИО8 (ИНН 

<

***>), период с 11.07.2017 по настоящее время.

Налоговым органом в соответствии со ст. 31 НК РФ в адрес ООО «НПФ «Промтехоборудование» были направлены уведомления о вызове в налоговый орган налогоплательщика для дачи пояснений по вопросу правильности и полноты исчисления и уплаты НДС и отражения налоговых вычетов: № 3413 от 29.09.2020, дата вызова - 30.09.2020 и      № 1756 от 21.05.2021, дата вызова - 26.05.2021.

По результатам вызовов состоялись заседания рабочей группы по сопровождению и координации проведения камеральных налоговых проверок и планирования выездных налоговых проверок (протоколы №б/н от 30.09.2020 и №б/н от 26.05.2021) по вопросу осуществления договорных отношений ООО «НПФ «Промтехоборудование» с «сомнительными» контрагентами (ООО «Еруса» ИНН 

<

***>, ООО «Трансойл» ИНН 

<

***>, ООО «Стройбизнесальянс» ИНН 

<

***>, ООО «Эстер» ИНН 

<

***>), на которых присутствовал лично руководитель ООО «НПФ «Промтехоборудование» ФИО8

Таким образом, по состоянию на 17.06.2021 (дату подачи заявления об изменение состава участников общества) представители ООО «НПФ «Промтехоборудование» были осведомлены о мероприятиях налогового контроля в отношении данного налогоплательщика по взаимоотношениям с ООО «Еруса», ООО «Трансойл», ООО «Стройбизнесальянс», ООО «Эстер».

В ходе рассмотрения дела нашел свое объективное подтверждение утверждение налогового органа о том, что именно с целью уклонения от уплаты налогов при сохранении налаженной схемы бизнеса, контролирующие должника лица предприняли действия по созданию компании-дублера и для это произвели следующие действия.

Из материалов дела следует, что 17.06.2021 в налоговый орган поступило заявление об изменение состава участников общества с ограниченной ответственностью «АКВА - ПЛЮС» ИНН 

<

***>, согласно которому учредителями стали - ФИО1 (ИНН 

<

***>) - (доля участия - 34%, с 24.06.2021 по настоящее время); ФИО2 (ИНН 

<

***>) - (доля участия - 33%, с 24.06.2021 по настоящее время); ФИО3 (ИНН 

<

***>) - (доля участия - 33%, с 24.06.2021 по настоящее время).

07.07.2021 в налоговый орган подано заявление об изменение руководителя юридического лица на ФИО10, ИНН 

<

***>.

21.01.2022 подано заявление об изменение наименования юридического лица с ООО «АКВА - ПЛЮС» на ООО «Производственная компания «Промтехоборудование».

При этом установлено, что общество с ограниченной ответственностью «АКВА - ПЛЮС» зарегистрировано 10.12.2002 (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>). Основной вид деятельности - 15.98 Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков.

Учредителями являлись:

- ФИО11 ИНН 

<

***> в период с 10.12.2002 по 13.01.2010, 100% доли; 

- ФИО12 ИНН 

<

***> в период с 14.01.2010 по 28.07.2010, 100% доли;

- ФИО13 ИНН 

<

***> в период с 29.07.2010 по 23.08.2011, 100% доли;

- ФИО14 ИНН 

<

***> в период с 24.08.2011 по 24.06.2021, 100% доли.

Руководителем являлись:

- ФИО11 ИНН 

<

***> в период с 10.12.2002 по 29.04.2010; 

- ФИО14 ИНН 

<

***> в период с 30.04.2010 по 14.07.2021.

Бухгалтерская отчетность ООО «АКВА-ПЛЮС» 2018 год активы организации составили 2 162 тыс. руб., за 2019, 2020 годы представлялась в налоговый орган с нулевыми показателями.

Таким образом, ООО «АКВА-ПЛЮС» с 2019 прекратило осуществление финансово-хозяйственной деятельности.

Фактически в период с 17.06.2021  по 21.01.2022  была создана новая организация – вместо ООО «Аква-Плюс» - ООО «Производственная компания «Промтехоборудование» (ООО «ПК «Промтехоборудование») ИНН 

<

***>. Адрес регистрации: 303850, 

<

...> (1) Основной вид деятельности -28.13 Производство прочих насосов и компрессоров.

Как указывалось ранее, на основании решения ИФНС России по г. Орлу от 05.10.2022 № 27-28/04 в отношении ООО «НПФ «Промтехоборудование» проведена выездная налоговая по правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам за период с 01.01.2019 по 31.12.2021.

Согласно протоколам допросов бывших работников ООО НПФ «Промтехоборудование» (ФИО10, ФИО15) руководителем в организации являлся генеральный директор ФИО8. Также задания работникам давали ФИО16 - инженер, ФИО10

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что контролирующими ООО НПФ «Промтехоборудование» лицами являлись ФИО17, ФИО3, ФИО9, ФИО2, ФИО10 и ФИО1

При этом руководителями ООО ПК «Промтехоборудование» в проверяемом периоде являлись:

1) с 30.04.2020 по 13.07.2021 - ФИО14 (ИНН 

<

***>);

2) с 14.07.2021 по настоящее время - ФИО10 (ИНН 

<

***>). Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО10 получал доходы в ООО НПФ «Промтехоборудование» в 2020-2022 годах (инженер).

Участниками ООО ПК «Промтехоборудование» в проверяемом периоде являлись:          

1) ФИО14 (ИНН 

<

***>) - доля участия 100%, с 24.08.2011 по 23.06.2021;

2) ФИО1 (ИНН 

<

***>) - 34%, с 24.06.2021 по настоящее время. Согласно сведениям ЗАГС является женой ФИО10;

3) ФИО2 (ИНН 

<

***>) - 33%, с 24.06.2021 по настоящее время. Согласно сведениям ЗАГС являлась женой участника ООО НПФ «Промтехоборудование» ФИО9 с 26.01.2001 до 19.09.2022;

4) ФИО3 (ИНН 

<

***>) - 33%, с 24.06.2021 по настоящее время. Согласно сведениям ЗАГС являлась женой руководителя и участника ООО НПФ «Промтехоборудование» ФИО8 с 08.06.2007 до 15.09.2022.

ООО НПФ «Промтехоборудование» и ООО ПК «Промтехоборудование» имеет один и тот же вид деятельности - производство прочих насосов и компрессоров.

Таким образом, в июне 2021 в период осведомленности о проведении мероприятий налогового контроля контролирующими ООО «НПФ «Промтехоборудование» лицами приобретается ООО «АКВА-ПЛЮС», прекратившая свою деятельность. С целью продолжения деятельности с теми же контрагентами под известным всем наименованием производится изменение наименования юридического лица с ООО «АКВА-ПЛЮС» на ООО «Производственная компания «Промтехоборудование», то есть фактически на тоже что и у должника.

Участниками нового общества ООО «Производственная компания «Промтехоборудование» являются жены руководителей и участников ООО НПФ «Промтехоборудование».

При этом расторжение брака ФИО8, ФИО9 имело своей целью сокрытие фактической аффилированности контролирующих лиц, то есть фактически деятельность должника и зависимого лица происходило под руководством одного бенефициара.

Наименование организации

ООО НПФ «Промтехоборудование» (ИНН 

<

***>)

ООО ПК «Промтехоборудование» ИНН 

<

***>

Дата регистрации

05.05.2014

10.12.2002

Юридический адрес/фактический адрес

302025, 

<

...>, оф. 422. адрес не менялся

303850, 

<

...> (1) адрес не менялся

Учредители (участники) - период,

размер доли (проценты и сумма)

ФИО8 (ИНН 

<

***>), (доля участия - 50%, с 05.05.2014 по настоящее время) 5 000 руб.

ФИО9 ИНН 

<

***> (доля участия - 50.00% (5000.00 руб.)

ФИО1 (ИНН 

<

***>) - (доля участия - 34%, с 24.06.2021 по настоящее время) ФИО2 (ИНН 

<

***>) - (доля участия - 33%, с 24.06.2021 по настоящее время) ФИО3 (ИНН 

<

***>) - (доля участия - 33%, с 24.06.2021 по настоящее время)

Руководители, период

ФИО8 (ИНН 

<

***>), период с 11.07.2017 по настоящее время.

ФИО10, ИНН 

<

***>, период с 14.07.2021 по настоящее время

Вид деятельности по ОКВЭД, фактический вид деятельности

28.13 Производство прочих насосов и -компрессоров

28.13 Производство прочих насосов и компрессоров

Сведения о состоянии лица

Действующее, но фактически деятельность не осуществляет

Действующее

В соответствии с протоколами допросов бывших работников ООО НПФ «Промтехоборудование» (ФИО18, ФИО19, ФИО15) деятельность ООО НПФ «Промтехоборудование» (производство и склад готовой продукции) осуществлялась по адресу: 

<

...>, где в настоящее время осуществляет деятельность ООО ПК «Промтехоборудование». Указанные лица являются работниками ООО ПК «Промтехоборудование».

Согласно протоколам допросов ФИО18, ФИО19, ФИО15, ФИО20 выявлено отсутствие изменений в производственной деятельности и должностных обязанностях в ООО ПК «Промтехоборудование» по сравнению с ООО «НПФ «Промтехоборудование».

За ООО ПК «Промтехоборудование» зарегистрированы: 

1) цех, кадастровый номер 57:26:0010102:154, адрес: 303850, 

<

...>, а, дата регистрации - 20.10.2008;

2)    трансформаторная подстанция, кадастровый номер 57:26:0010102:489, адрес: 303850, 

<

...>, а, дата регистрации -20.10.2008г.;

3)    контора, кадастровый номер 57:26:0010102:491, адрес: 303850, 

<

...>, а, дата регистрации - 20.10.2008г.

Движимое имущество за ООО ПК «Промтехоборудование» не зарегистрировано.

С учетом указанных обстоятельств арбитражный суд приходит к выводу о наличии взаимозависимости между ООО НПФ «Промтехоборудование» и ООО ПК «Промтехоборудование» и их подконтрольности одной группе лиц, а именно ФИО17, ФИО3, ФИО9, ФИО2, ФИО10 и ФИО1

Также налоговым органом выявлено совпадение ip - адресов, контактной информации должника и взаимозависимого лица. Установлено совпадение IP-адресов ООО НПФ «Промтехоборудование» и ООО ПК «Промтехоборудование»: 46.229.137.3, 46.229.137.4.

Также установлено совпадение номеров телефонов, указанных в налоговой отчетности ООО НПФ «Промтехоборудование» и ООО ПК «Промтехоборудование»: 89103025389.

Анализируя факты, свидетельствующие о прекращении деятельности ООО «НПФ «Промтехоборудование» арбитражный суд установил, что по данным бухгалтерской отчетности за 2020 год выручка ООО «НПФ «Промтехоборудование» составила 59 321 тыс. руб., 2021 год - 56 315 тыс. руб., 2022 год - 16716 тыс. руб.

По данным бухгалтерской отчетности ООО ПК «Промтехоборудование» за 2020 год составила 0 руб., 2021 год - 0 руб., 2022 год - 12 703 тыс. руб.

Таким образом, наблюдается снижение объема выручки налогоплательщика при одновременном увеличении выручки зависимого лица ООО «ПК «Промтехоборудование».

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «НПФ «Промтехоборудование» в банках ПАО Банк ВТБ, ПАО «Сбербанк России», АО «Тинькофф Банк» показал, что последние операции, связанные с поступлением денежных средств на расчетные счета, произведены 09.11.2023 в сумме 60 000 руб. (от ООО «Ассоциация строителей Аям» ИНН 

<

***> за окончательную оплату за узел перекачки нефтепродуктов).

09.11.2023 данные денежные средства были списаны на ЕНП.

При этом указанные операции по поступлению и списанию были единственными. С указанной даты по настоящее время движение денежных средств по расчетным счетам ООО НПФ «Промтехоборудование» отсутствуют.

В свою очередь ООО «ПК «Промтехоборудование» имеет открытый расчетный счет в АО «Тинькофф (Банк», в котором ООО НПФ «Промтехоборудование» также открывало расчетный счет.

Сопоставление оборотов денежных средств, поступающих на расчетный счет ООО НПФ «Промтехоборудование» от заказчиков услуг в динамике за 2022, 2023 имело ярко выраженную и четко ограниченную определенной датой тенденцию к снижению.

Так, в 1 квартале 2022 на расчетные счета ООО «НПФ «Промтехоборудование» поступило 7 697 961 руб., 2 квартале 2022 года - 6 540 940,12 руб., 3 квартале 2022 года - 4096 417,80 руб.

Решение о начале проведения выездной налоговой проверки в отношении ООО НПФ «Промтехоборудование» принято 05.10.2022, то есть в 4 квартале 2022 года и начиная с 4 квартала 2022 года, операции по расчетным счетам производились только 09.11.2023, далее поступлений и списаний с расчетных счетов не было.

По делу также установлен перевод финансово-хозяйственной деятельности на с ООО «НПФ «Промтехоборудование» на ООО «ПК «Промтехоборудование»

Согласно данным представленных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость за 2022, 2023 ООО «НПФ «Промтехоборудование» и ООО «ПК «Промтехоборудование» имели следующие показатели хозяйственной деятельности:

1) по налоговой декларации по налогу на прибыль организаций ООО «НПФ «Промтехоборудование» выручка от реализации за 1 квартал 2022 - 5223179 руб., 2 квартал 2022 - 16180069 руб., 3 квартал 2022 составила 16 715 819 руб., 4 квартал 2022 - 16 715 819 руб., 1 квартал 2023 - 0 руб., 2 квартал 2023 - 13 833 333 руб., 3 квартал 2023 - 13 833 333 руб., 4 квартал 2023 - 13 833 333 руб.

В то время как у ООО ПК «Промтехоборудование» за 1 квартал 2023 выручка от реализации составила 6 052 639 руб., за 2 квартал 2023 - 14 554 789 руб., за 3 квартал 2023 - 24 563 921 руб., за 4 квартал 2023 - 31 109 549 руб.

2) по налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость размер налоговой базы-ООО НПФ «Промтехоборудование» начиная с 4 квартала 2022 составлял 0 руб. 

В то время как у ООО ПК «Промтехоборудование» за 4 квартал 2022 - 4 488 894 рублей, 1 квартал 2023 - 6 052 639 руб., 2 квартал 2023 - 8 502 150 руб., 3 квартал 2023 - 10 009 132 руб.

Последние операции, связанные с поступлением денег на расчетный счет, ООО НПФ «Промтехоборудование» произведены 09.11.2023, после указанной даты по настоящее время движение денежных средств по расчетным счетам отсутствует.

В то же время у ООО ПК «Промтехоборудование» сумма поступлений на расчетный счет составила: за 2022 год - 19 118 244,79 руб., за 2023 год -38 101 686,26 рублей.

Анализ налоговой отчетности ООО ПК «Промтехоборудование» показывает рост оборотов при одновременном спаде оборотов у ООО НПФ «Промтехоборудование».

Следовательно, осуществление деятельности ООО ПК «Промтехоборудование» четко указывает на перевод бизнеса с ООО «НПФ «Промтехоборудование» на другое юридическое лицо, поскольку выручка, которая могла бы поступать на счета ООО «НПФ «Промтехоборудование», в связи с переводом бизнеса стала поступать на счета ООО «ПК «Промтехоборудование», что документально подтверждается.

Также установлен переход сотрудников из организации - налогоплательщика к ООО ПК «Промтехоборудование».

Установлено наличие 9 работников, получавших сначала доходы в ООО «НПФ «Промтехоборудование» в 2021-2022 годах, в последующем получали доходы в ООО ПК «Промтехоборудование».

Численность ООО «НПФ «Промтехоборудование» за 2021 год равна 13 человек, 2022 год - 10 человек, 2023 год - 3 человека.

Численность ООО ПК «Промтехоборудование» за 2021 год равна 0 человек, 2022 - 8 человек, 2023 - 15 человек.

Таким образом, материалами дела подтверждается факт перевода значительного количества сотрудников ООО «НПФ «Промтехоборудование» (более 50%) в ООО ПК «Промтехоборудование» (ФИО10, ФИО15, ФИО18, ФИО21, ФИО20, ФИО22,     ФИО19, ФИО23, ФИО24).

В рамках мероприятий налогового контроля проведены допросы следующих работников ООО «ПК «Промтехоборудование», которые ранее работали в ООО «НПФ «Промтехоборудование»): ФИО18, ФИО19, ФИО24, ФИО10, ФИО15, ФИО20 которые фактичсеки подтвердили отсуствие изменений в их трудовых функциях и должностных обязанностях. Также было установлено, что производство и склад готовой продукции ООО «ПК «Промтехоборудование» находится в г. Ливаны на ул. Фрунзе 164а, там же где и ранее располагалось производство ООО «НПФ «Промтехоборудование».

Также установлено перезаключение договоров с основными контрагентами ООО «НПФ «Промтехоборудование» на ООО «ПК «Промтехоборудование»: ООО «АЗС КОМПЛЕКТ» (ИНН 

<

***>), ИП ФИО25 (ИНН 

<

***>), ООО «АПС» (ИНН 

<

***>), ООО «АЗС СПЕЦСНАБ» (ИНН 

<

***>), ИП ФИО26 (ИНН 

<

***>), ООО ТД «Промгидромаш», ООО АЗТ «Труп Центр» (ИНН 

<

***>).

При этом сопоставление перечня контрагентов ООО «ООО «НПФ «Промтехоборудование»» и ООО «ПК «Промтехоборудование» показало, что он идентичен и усматривается, что доля поступлений на расчетный счет ООО НПФ «Промтехоборудование» за 2019-2022 сопоставима с объемом денежных средств, поступающих от этих же заказчиков на счета ООО ПК «Промтехоборудование» в 2023.

Согласно представленным документам ООО «АЗС КОМПЛЕКТ», ООО «АПС», ИП ФИО25, ООО «АЗТ ГРУП ЦЕНТР» данные контрагенты приобретают в ООО «ПК «Промтехоборудование» аналогичные товары, как и в ООО «НПФ «Промтехоборудование». Договоры поставки идентичны по содержанию и условиям.

Так, помимо указанных формально-юридических признаков взаимозависимости пункта 7 статьи 105.1 НК РФ суду предоставлено право, признать лица взаимозависимыми по иным основаниям - если отношения между этими лицами содержательно (фактически) обладают признаками, указанными в пункте 1 статьи 105.1 НК РФ, то есть имеется иная возможность другого лица определять решения, принимаемые налогоплательщиком.

В соответствии с пп. 3 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются организации в случае, если лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов.

В соответствии с пп. 8 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются, организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо.

В соответствии с пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Довод ответчика и заинтересованных лиц о том, что мероприятия по приобретению ООО «Аква-Плюс» произведены до начала налоговой проверки ООО «НПФ ««Промтехоборудование» отклоняются арбитражным судом, поскольку по делу установлено, что начиная с июня 2021, а именно в период осведомленности о проведении мероприятий налогового контроля контролирующими ООО «НПФ «Промтехоборудование» лицами было приобретено ООО «Аква-Плюс», прекратившее свою деятельность и с целью продолжения деятельности с теми же контрагентами под известным всем наименованием производится изменение наименования юридического лица с ООО «Аква-Плюс» на ООО «Производственная компания «Промтехоборудование», то есть фактически на тоже что и у должника.

При этом участниками нового общества ООО «ПК «Промтехоборудование» являются жены руководителей и участников ООО НПФ «Промтехоборудование», а прекращение браков и заключение брачных договоров ФИО8, ФИО9 является спланированным действием и имеет своей целью сокрытие фактической аффилированности контролирующих лиц, то есть фактически деятельность должника и зависимого лица продолжает находиться под руководством одного бенефициара.

Также материалами дела подтверждается, что за ООО ПК «Промтехоборудование» зарегистрированы:

1)    цех, кадастровый номер 57:26:0010102:154, адрес: 303850, 

<

...>, а, дата регистрации - 20.10.2008.;

2)    трансформаторная подстанция, кадастровый номер 57:26:0010102:489, адрес: 303850, 

<

...>, а, дата регистрации -20.10.2008;

3)    контора, кадастровый номер 57:26:0010102:491, адрес: 303850, 

<

...>, а, дата регистрации - 20.10.2008.

За ФИО3 (ИНН 

<

***>):

-    нежилое помещение №1 (склад) кадастровый номер 57:26:0010102:492 адрес: 303850, 

<

...>, а.

-    проходная кадастровый номер 57:26:0010102:490 адрес: 303850, 

<

...>, а.

Согласно договору аренды № 1 от 01.05.2019 ФИО3 (Арендодатель) предоставила, а ООО «НПФ «Промтехоборудование» (Арендатор) приняло во временное владение и пользование нежилое встроенное помещение № 26, расположенное по адресу: 

<

...>, офис 422, общей площадью 21.7 кв м. Имущество находится в собственности у Арендодателя.

Согласно договору аренды № 8 от 06.11.2020г. ФИО3 (Арендодатель) предоставила, а ООО «НПФ «Промтехоборудование» (Арендатор) принило во временное владение и пользование часть складского помещения, расположенного по адресу: 

<

...>, общей площадью 101,1 кв м., 1-этажный.

Таким образом, ФИО3 фактически предоставляла все необходимое имущество для производственной деятельности ООО «НПФ Промтехоборудование».

В ходе выездной налоговой проверки в адрес ФИО3 направлено требование о предоставлении документов №5369 от 10.11.2022 по взаимоотношениям с ООО «НПФ Промтехоборудование» по вопросу аренды помещений (действующих) в настоящее время. 

От ФИО3 представлены 25.11.2022 пояснение и документы:

-    соглашение от 01.06.2022г. о расторжении договора аренды №8 от 06.11.2020, согласно которого договор считается расторгнутым с момента подписания данного Соглашения (с 01.06.2022г.); акт приема передачи, по возврату арендуемого имущества от 01.06.2022г. к договору аренды помещения №8 от 06.11.2020;

- договор аренды № 1 от 01.05.2019г., действующий с 01.01.2019 и по настоящее время.

В соответствии с протоколами допросов бывших работников ООО НПФ «Промтехоборудование» (ФИО18, ФИО19, ФИО15) деятельность ООО «НПФ «Промтехоборудование» (производство и склад готовой продукции) осуществлялась по адресу: 

<

...>, то есть на имуществе принадлежащем ООО ПК «Промтехоборудование» и ФИО3

Имущество, принадлежащее ООО «ПК «Промтехоборудование» и ФИО3, фактически представляет собой производственную базу, функционирующую как единый комплекс, где есть проходная для доступа на территорию, трансформаторная подстанция для обеспечения энергоснабжения, контора (административное здание), цех для производства продукции, и склад для ее хранения. 

При этом ООО «НПФ «Промтехоборудование» зарегистрировано 05.05.2014. Бухгалтерская отчетность ООО «АКВА-ПЛЮС» демонстрирует следующие показатели:

- 2014 активы составили 2 167 000 руб., из них основные средства - 40 000 руб., запасы - 1 681 000 руб., дебиторская задолженность 446 000 руб.

-   2015 активы составили 2 190 000 руб. из них основные средства - 28 000 руб., запасы - 1 716 000 руб., дебиторская задолженность 446 000 руб.

-   2016 активы составили 2 178 000 руб. из них основные средства - 16 000 руб., запасы - 1 716 000 руб., дебиторская задолженность 446 000 руб.

-   2017 активы составили 2 163 000 руб. из них основные средства - 1 000 руб., запасы - 1 716 000 руб., дебиторская задолженность 446 000 руб.

-   2018 активы составили 2 162 000 руб. из них основные средства - 0 руб., запасы - 1 716 000 руб., дебиторская задолженность 446 000 руб.

-    2019. 2020 годы представлялась в налоговый орган с нулевыми показателями.

Таким образом, показатели бухгалтерской отчетности фактически не меняются.

При этом Форма 2 «Отчет о финансовых результатах» бухгалтерской отчётности па протяжении всего указанного периода представлялась в налоговый орган с нулевыми показателями, что свидетельствует об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности.

Следовательно, на территории производственной базы деятельность осуществлялась ООО НПФ «Промтехоборудование».

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что контролирующими ООО НПФ «Промтехоборудование» лицами являлись ФИО17, ФИО3, ФИО9, ФИО2, ФИО10 и ФИО1

-    ФИО1 (ИНН 

<

***>), согласно сведениям ЗАГС является женой ФИО10 главного инженера ООО НПФ «Промтехоборудование»;

-    ФИО2 (ИНН 

<

***>), согласно сведениям ЗАГС являлась женой участника ООО НПФ «Промтехоборудование» ФИО9;

-    ФИО3 (ИНН 

<

***>), согласно сведениям ЗАГС являлась женой руководителя и участника ООО НПФ «Промтехоборудование» ФИО8

Главой III.2 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрена ответственность контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности.

Пунктом 1 ст. 61.10 Закона о банкротстве предусмотрено, что под контролирующим должника лицом понимается физическое или юридическое лицо, имеющее либо имевшее не более чем за три года, предшествующих возникновению признаков банкротства, а также после их возникновения до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом право давать обязательные для исполнения должником указания или возможность иным образом определять действия должника, в том числе по совершению сделок и определению их условий.

Возможность определять действия должника может достигаться:

1)    в силу нахождения с должником (руководителем или членами органов управления должника) в отношениях родства или свойства, должностного положения;

2)    в силу наличия полномочий совершать сделки от имени должника, основанных на доверенности, нормативном правовом акте либо ином специальном полномочии;

3)    в силу должностного положения (в частности, замещения должности главного бухгалтера, финансового директора должника либо лиц, указанных в подпункте 2 пункта 4 настоящей статьи, а также иной должности, предоставляющей возможность определять действия должника);

4)    иным образом, в том числе путем принуждения руководителя или членов органов управления должника либо оказания определяющего влияния на руководителя или членов органов управления должника иным образом.

Пока не доказано иное, предполагается, что лицо являлось контролирующим должника лицом, если это лицо:

1) являлось руководителем должника или управляющей организации должника, членом исполнительного органа должника, ликвидатором должника, членом ликвидационной комиссии:

2)    имело право самостоятельно либо совместно с заинтересованнымилицами распоряжаться пятьюдесятью и более процентами голосующих акцийакционерного общества, или более чем половиной долей уставного капиталаобщества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, или более чемполовиной голосов в общем собрании участников юридического лица либо имелоправо назначать (избирать) руководителя должника;

3)  извлекало выгоду из незаконного или недобросовестного поведения лиц,указанных в пункте 1 статьи 53.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.

По смыслу пункта 1 статьи 19 Закона о банкротстве к заинтересованным лицам должника относятся лица, которые входят с ним в одну группу лиц, либо являются по отношению к нему аффилированными. Таким образом, критерии выявления заинтересованности в делах о банкротстве через включение в текст закона соответствующей отсылки сходны с соответствующими критериями, установленными антимонопольным законодательством.

Доказывание в деле о банкротстве факта общности экономических интересов допустимо не только через подтверждение аффилированности юридической (в частности, принадлежность лиц к одной группе компаний через корпоративное участие), но и фактической. Доказывание фактической аффилированности, при этом, не исключает доказывания заинтересованности даже в тех случаях, когда структура корпоративного участия и управления искусственно позволяет избежать формального критерия группы лиц, однако сохраняется возможность оказывать влияние на принятие решений в сфере ведения предпринимательской деятельности.

О наличии такого рода аффилированности может свидетельствовать поведение лиц в хозяйственном обороте, в частности, заключение между собой сделок и последующее их исполнение на условиях, недоступных обычным (независимым) участникам рынка.

Таким образом, указанные выше лица в виду должностных обязанностей и наличия родственных связей являются контролирующими должника.

Участниками нового общества ООО «Производственная компания «Промтехоборудование» являются жены руководителей и участников ООО НПФ «Промтехоборудование».

10.06.2022 между ФИО8 и ФИО3 заключается брачный договор, а 15.09.2022 брак прекращен. Брак между ФИО9 и ФИО2 прекращен 19.09.2022.

То есть заключение брачного договора и расторжение брака происходит в период проведения мероприятий налогового контроля.

Однако, фактически деятельность должника и зависимого лица продолжает находиться под руководством одной группы лиц.

Также по делу установлено, что Федеральная налоговая служба России 01.08.2023 обратилась в Арбитражный суд Орловской области с заявлением, в котором просила суд признать ООО «НПФ «Промтехоборудование», ИНН 

<

***>, несостоятельным (банкротом) и ввести процедуру конкурсного производства по упрощенной процедуре, применяемой в деле о банкротстве к отсутствующему должнику в соответствии с ст. 230 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», включить задолженность в размере 2 469 065,24 рублей, из нее: налог - 1 678 2 805,88 руб., пеня - 636 596,71 руб., штраф -153 662,65 в третью очередь реестра требований кредиторов.

Определением Арбитражного суда Орловской области от 03.11.2023 по делу №А48-7858/2023 прекращено производство по заявлению о признании несостоятельным (банкротом) ООО «НПФ «Промтехоборудование» в связи с тем, что у организации отсутствует достаточное имущество для погашения расходов по делу о несостоятельности (банкротстве) и выплату вознаграждения арбитражному управляющему.

Таким образом, на момент инициирования процедуры банкротства в третьем квартале 2023 года должник окончательно прекратил деятельность. Согласно актам выхода на место регистрации должника офис был закрыт, сотрудники и представители организации отсутствовали, что в том числе подтверждается вступившим в законную силу судебным актом по делу №А48-7858/2023.

Анализируя установленные по делу обстоятельства, арбитражный суд приходит к выводу о намеренном прекращении деятельности ООО «НПФ «Промтехоборудование», поскольку совершая вышеперечисленные действия, должностные лица не могли не осознавать того, что ООО «НПФ «Промтехоборудование» потеряет свою самостоятельность в предпринимательской деятельности и таким образом, избежит уплаты доначисленных налоговых платежей и санкций.

Перезаключение договоров с покупателями по существу приводит к передаче прав на получение доходов от деятельности налогоплательщика, что для целей применения пункта 3 статьи 45 НК РФ может рассматриваться в качестве одной из форм передачи имущества (имущественных прав); тождественность у налогоплательщика и зависимого лица фактических адресов, контактных телефонных номеров, информационных сайтов, видов деятельности.

Представленные в материалы дела доказательства свидетельствуют о принятии действий по переводу деятельности ООО «НПФ «Промтехоборудование» и ООО «ПК «Промтехоборудование» с целью перекрытия денежных средств и имущества, за счет которых должно производиться взыскание начисленных сумм налогов и сборов по результатам выездной налоговой проверки.

Согласованные действия указанных лиц привели к утрате источника уплаты налогов и, как следствие, к невозможности исполнения налоговой обязанности ООО «НПФ «Промтехоборудование» и ООО «ПК «Промтехоборудование» не могло не знать ввиду изложенных обстоятельств и зависимости с налогоплательщиком.

Как указал Верховный Суд РФ в Определении № 305-КГ16-6003 от 16.09.2016 по делу № А40-77894/15, что по результатам анализа движения денежных средств по банковскому счету налогоплательщика суды установили, что взаимозависимому обществу поступала выручка от контрагентов, которые ранее, являлись покупателями продукции, реализуемой налогоплательщиком-должником.

С учетом особенностей осуществляемой обществами деятельности, перезаключение договоров с поставщиками и покупателями по существу привело к передаче прав на получение доходов от деятельности налогоплательщика, что для целей применения пункта 2 статьи 45 НК РФ (в действующей редакции подп. 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ) может рассматриваться в качестве одной из форм передачи имущества (имущественных прав).

В силу положений статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации осуществление предпринимательской деятельности носит длительный характер, предполагающий систематическое получение дохода в течение всего времени ведения данной деятельности.

По существу отраженные выше действия названных обществ привели к передаче прав на получение доходов от деятельности ООО «НПФ «Промтехоборудование» что подразумевает и доходы, которые будут получены от указанной деятельности в будущих периодах, в том числе, и доходы, которые будут получены за реализуемые товары (работы, услуги).

В пункте 15 Обзора Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.20216 указано, что используемое в п. 2 ст. 45 НК РФ понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействия избежанию налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной ст. 105.1 НК РФ.

Представленные в материалы дела совокупность доказательств свидетельствует о взаимозависимости ООО «НПФ «Промтехоборудование» и ООО «ПК «Промтехоборудование» и принятии действий по переводу деятельности с одного общества на другое с целью сокрытия денежных средств и имущества, за счет которых должно производится взыскание начисленных сумм налогов и сборов по результатам выездной налоговой проверки.

Таким образом, заявителем доказан факт перевода имущественных прав на взаимозависимое лицо, помимо передачи материальных, трудовых и иных ресурсов, ранее находившихся в распоряжении налогоплательщика-должника, представлены доказательства перевода бизнеса целиком.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о взаимозависимости ООО НПФ «Промтехоборудование» и ООО ПК «Промтехоборудование», переводе бизнеса на ООО ПК «Промтехоборудование», что привело к невозможности взыскания недоимки и в силу положений подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ является основанием для взыскания с взаимозависимой организации - ООО ПК «Промтехоборудование» задолженности, числящейся за ООО НПФ «Промтехоборудование».

С учётом изложенного требования налогового органа являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. 

Подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса РФ установлено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков.

Оснований для освобождения ответчика от уплаты государственной пошлины, предусмотренных НК РФ, не усматривается. 

Поскольку заявитель освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в размере 424 257 руб., подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявление УФНС России по Орловской области – удовлетворить. 

Признать общество с ограниченной ответственностью «ПК «Промтехоборудование» (ИНН 

<

***>) и общество с ограниченной ответственностью «НПФ «Промтехоборудование» (ИНН 

<

***>) взаимозависимыми юридическими лицами.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «ПК «Промтехоборудование» (303850, 

<

...>, кабинет 1, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) недоимку ООО «НПФ «Промтехоборудование», числящуюся более трех месяцев, в размере 19 925 667,93 руб., в том числе основной долг - 14 492 905,61 руб., пеня - 4 859 113,69 руб., штраф - 573 648,63 руб.

Исполнительный лист выдать взыскателю по его заявлению после вступления в законную силу настоящего решения.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «ПК «Промтехоборудование» (303850, 

<

...>, кабинет 1, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 424 257 руб.

Исполнительный лист выдать налоговому органу после вступления в законную силу настоящего решения.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в городе Воронеже через Арбитражный суд Орловской области.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет». По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья                                                                                                   Карасев В.В.