ШЕСТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД 

ул. Вокзальная, 2, г. Ессентуки, Ставропольский край, 357601, http://www.16aas.arbitr.ru, 

e-mail: info@16aas.arbitr.ru, тел. 

<

***>, факс: 

<

***> 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело № А20-317/2024

г. Ессентуки

19 сентября 2025 года

Резолютивная часть постановления объявлена 16 сентября 2025 года. Полный текст постановления изготовлен 19 сентября 2025 года. 

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Сомова Е.Г., судей Семенова М.У., Егорченко И.Н. при ведении протокола секретарем судебного заседания Аракеловым М.А., с участием представителя Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике – ФИО1 (доверенность от 26.12.2024), в отсутствие иных лиц участвующих в деле, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания, рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике на решение Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики от 02.03.2025 по делу № А20-317/2024,  

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Элиза» (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Управлению федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике (далее – управление), в котором просит признать налоговый орган утратившим возможность (право) взыскания, а также обязанность по уплате прекращенной в отношении следующей задолженности:  

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса в размере 56 264 руб., а также пени начисленную на данную задолженность по состоянию на дату исполнения решения суда;  

- налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых в размере 349 376 руб., а также пени начисленную на данную задолженность по состоянию на дату исполнения решения суда;  

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 175 200 руб., а также пени начисленную на данную задолженность по состоянию на дату исполнения решения суда;  

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 112 600 руб., а также пени начисленную на данную задолженность по состоянию на дату исполнения решения суда (уточненные требования).  

Решением от 02.03.2025 требования общества удовлетворены в полном объеме.  

В апелляционной жалобе управление просит принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований. Податель жалобы указал, что судебный акт принят без надлежащего исследования всех обстоятельств дела, с неправильным применением норм материального права.  

В отзыве общество просит отказать в удовлетворении апелляционной жалобы. 

В судебном заседании представитель управления поддержал доводы жалобы, общество явку представителя в суд не обеспечило.  

Изучив материалы дела, заслушав пояснения представителя, апелляционный суд не усматривает оснований для отмены судебного акта.  

Как следует из материалов дела и установлено судом, общество зарегистрировано в качестве юридического лица 02.11.2006.  

Согласно акту № ЗП118 совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 05.04.2021 за обществом числится следующая задолженность:  

- по НДФЛ: недоимка - 49 400 руб., пени - 19 697,71 руб., штраф - 6 864 руб.; 

- по НДППИ: недоимка - 349 376 руб., пени - 8 662,32 руб., штраф - 14 243 руб.; - по УСН: недоимка - 286 800 руб.  

По состоянию на 19.03.2024 сальдо Единого налогового счета общества отрицательное и составляет 1 661 368,76 руб.  

Налоговым органом сформировано и направлено обществу требование об уплате задолженности от 23.05.2023 № 2174 со сроком уплаты 27.06.2023. На дату формирования требования сумма отрицательного сальдо составила 1 791 758,09 руб., в том числе по НДФЛ: недоимка – 49 400 руб., штраф – 6 864 руб., по НДПИ: недоимка 349 376 руб., штраф – 14 243 руб., по УСН: недоимка 286 800 руб.  

Требование направлено налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи и получено им 23.05.2023, о чем свидетельствует квитанция и извещение о приеме электронного документа (т. 2 л. 

<

...>)  

В связи с неисполнением требования от 23.05.2023 № 2174 управлением принято решение от 21.08.2023 № 2980 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.  

Налоговым органом вынесены постановления № 170 от 22.09.2023, № 2510 от 23.11.2023, № 135 от 06.03.2024 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.  

Общество, ссылаясь на то, что в отношении спорной задолженности истекли предусмотренные статьями 46, 48 Налогового кодекса сроки взыскания, в том числе в судебном порядке, в связи с чем налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности, обратилось в суд с заявлением.  

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.  

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.  

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.  

Из положений статьи 46 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налога организацией влечет, по общему правилу, принудительное исполнение такой обязанности путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках. Взыскание налога, пеней производится по решению налогового органа путем направления поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.  

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока (пункт 3 статьи 46).  

Пунктом 1 статьи 59 НК РФ установлены случаи признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящимися за отдельными налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными. В их числе:  

- принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4);  

- вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет (подпункт 4.1);  

- принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве (подпункт 4.3).  

Как отмечено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", из взаимосвязанного толкования норм статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.  

При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм,  

возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом главы 22 Кодекса.  

Суд первой инстанции установил, что все исполнительные производства в отношении спорной задолженности неоднократно возбуждались и прекращались, на дату рассмотрения спора все исполнительные производства окончены по основаниям, предусмотренным пунктом 4 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве. Предусмотренный подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ пятилетний срок истек.  

С учетом установленных фактических обстоятельств, суд пришел к выводу, что отраженная на Едином налогом счете налогоплательщика задолженность является безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.  

Основания для постановки иных выводов у апелляционной коллегии отсутствуют. 

Материалами дела подтверждается и налоговым органом не оспорено, что спорная задолженность на общую сумму 693 440 руб. возникла в период 2013-2019 годы. Размер задолженности не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения дела о банкротстве (2 млн. руб.). На дату объявления резолютивной части решения (21.01.2025) пятилетний срок со дня образования задолженности истек. Исполнительные производства по взысканию задолженности окончены на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве.  

Таким образом, имеются предусмотренные подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ основания для признания спорной задолженности безнадежной к взысканию.  

Выводы суда основаны на правильном применении норм права к установленным им фактическим обстоятельствам и соответствуют имеющимся в материалах дела доказательствам. Доводы, опровергающие выводы суда, апелляционная жалоба не содержит. Основания для отмены или изменения судебного акта отсутствуют.  

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 288 АПК РФ безусловным основанием для отмены судебного акта, не установлено.  

Руководствуясь статьями 266, 268, 269, 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд  

П О С Т А Н О В И Л:

решение Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики от 02.03.2025 по делу № А20-317/2024 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без  

удовлетворения.  

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок через арбитражный суд первой инстанции.  

Председательствующий Е.Г. Сомов 

Судьи: М.У. Семенов  

 И.Н. Егорченко