АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  НОВОСИБИРСКОЙ  ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р  Е Ш  Е  Н  И  Е

Дело №А45-30155/2019

г.Новосибирск

26 декабря 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 19 декабря 2019 года

Полный текст решения изготовлен 26 декабря 2019 года                                                                                                                    

   Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи  Рубекиной И.А., при ведении протокола  судебного заседания помощником судьи Коряковцевой А.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "АБОЛМЕД" (ОГРН: 

<

***>,  ИНН: 

<

***>) в лице  конкурсного управляющего ФИО1 

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Новосибирска, г. Новосибирск 

о взыскании излишне уплаченных налогов, страховых вносов, пеней, штрафов в размере 19 620 969 руб. 82 коп.

при участии представителей сторон:

истца - не явился, извещен

ответчика - ФИО2, доверенность от 27.08.2019 № 02-25/032244, удостоверение; ФИО3, доверенность от 16.01.2019 № 02-25/000902, удостоверение; ФИО4, доверенность от 18.10.2019 № 02-25/037907, паспорт

                                         установил:

    Общество с ограниченной ответственностью «АБОЛмед» (далее - истец, налогоплательщик, организация, Общество)  обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска (далее -  ответчик, Инспекция, налоговый орган) о взыскании в пользу ООО «АБОЛмед» излишне уплаченной суммы налогов (страховых взносов), пени, штрафов в размере 19 620 969,82 руб.

Общество мотивирует свои требования тем, что согласно cправке № 194139 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, по состоянию на 25.05.2019 у организации имеется переплата в размере 19 620 969,82 руб. и в порядке ст. 78 НК РФ, указывает, что при наличии соответствующего заявления - налогоплательщика налоговый орган обязан вернуть излишне уплаченную сумму налогов и пени.

  Истец, надлежащим образом уведомленный о месте и времени рассмотрения дела в суд не явился,  представил возражения на отзыв.

 Представитель ответчика заявленные требования не признал, поддержал доводы, изложенные в отзыве, дополнительных пояснениях.

 Как следует  из материалов дела,решением Арбитражного суда Новосибирской области от 18.07.2018 ООО «АБОЛмед» признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство. Конкурсным управляющим утвержден ФИО1

ООО «АБОЛмед» в лице конкурсного управляющего обратилось в Инспекцию с заявлениями о возврате излишне уплаченных сумм: №56099877 от 14.09.2018, б/н от 14.09. 2018, б/и от 03.10.2018, б/н от 22.01.2019, №57794385 от 22.01.2019, №57794386 от 22.01.2019 года.

       Учитывая положения п. 9 ст. 78 НК РФ, Инспекцией по рассмотренным заявлениям приняты решения об отказе в осуществлении возврата, которые направлены в адрес конкурсного управляющего ООО «АБОЛмед» ФИО1 (142700, г. Видное, а/я 1108).

       Основанием принятие решений об отказе в осуществлении возврата переплаты явился пропуск заявителем 3-х летнего срока для подачи заявления, установленного пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Полагая, что согласно справке № 194139 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, по состоянию на 25.05.2019 у организации имеется переплата в размере 19 620 969,82 руб., общество обратилось с иском о  взыскании      сумм, указанных в справке как  излишне уплаченных.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей ответчика, суд  приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований ввиду следующего.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.

На основании пункта 8 статьи 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога должно быть принято налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы, излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Согласно пункту 9 статьи 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 7 статьи 78 НК РФ предусмотрено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В пункте 22 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (действовавшем на момент возникновения спорных правоотношений сторон) разъяснено, что в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате указанных сумм.

Как следует из правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении и от 21.06.2001 г. N 173-О, норма статьи 78 НК РФ не препятствует в случае пропуска указанного в ней срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации; далее - ГК РФ).

Аналогичная позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.11.2006 г. N 6219/06, где указано, что вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Исходя из указанной правовой позиции применение общего порядка исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права, возможно только при обращении в суд с требованием о возврате из бюджета излишне уплаченного налога. При этом общий порядок исчисления давностного срока при рассмотрении заявлений налогоплательщиков инспекцией применению не подлежит в силу прямого указания пункта 7 статьи 78 НК РФ.

Согласно статье 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет 3 года.

В Постановлении Президиума от 13.04.2010 г. N 17372/09 Высший Арбитражный Суд Российской Федерации указал, что момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным.

Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. При этом бремя доказывания наличия переплаты в силу статьи 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика, что соответствует позиции, изложенной в Постановлении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08.

Как следует из пунктов 1 ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

В обоснование своей позиции о наличии переплаты налогоплательщик в заявлении ссылается на справку № 194139 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам по состоянию на 25.05.2019 года.

           Вместе с тем, введение процедуры конкурсного производства и назначение конкурсного управляющего не может служить основанием для изменения начального момента течения срока давности, поскольку в данном случае заявлено требование о защите прав юридического лица, а не прав руководители: как физического лица, и переход к конкурсному управляющему полномочий руководителя, Общества, в отношении которого проводится процедура банкротства, не является основанием для изменения начала течения срока исковой давности.

Следовательно, неосведомленность конкурсного управляющего о наличии переплаты не свидетельствует о перерыве срока для подачи заявления о возврате налога либо перерыве срока исковой давности, так как при банкротстве замены стороны в налоговом правоотношении не происходит, а обществу не могло не быть известно о переплате со дня ее образования, так как общество самостоятельно вело бухгалтерский и налоговый учет и не могло не знать о существующей у него переплате по спорным налогам. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

В подтверждение переплаты у ООО «АБОЛмед» конкурсный управляющий ссылается на справку № 194139 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам по состоянию на 25.05.2019 года.

Между тем, справка о состоянии расчетов с бюджетом носит производный характер и, по сути, представляет собой документ внутреннего учета налогового органа, который не может рассматриваться в качестве документа, подтверждающего факт переплаты. Справка о состоянии расчетов с бюджетом не является действием по признанию долга Инспекцией перед налогоплательщиком. Справка № 194139 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам по состоянию на 26.05.2019, в свою очередь, не может являться единственным документом, подтверждающим факт излишней уплаты налогов применительно к ст. 78 НК РФ.

Общество не представив первичные документы, подтверждающие факт переплаты, должным образом не доказало сам факт наличия переплаты по налогам, сборам.

В рассматриваемом случае, общество не представив первичные документы, подтверждающие факт переплаты, должным образом не доказало сам факт наличия переплаты по налогам, сборам.

Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.

Таких документов, подтверждающих фактическую переплату, истцом не представлено. 

Довод истца о  не направлении Инспекцией уведомлений о переплате по налогам  в адрес ООО «Аболмед», а также в адрес конкурсного управляющего судом не принимается поскольку,  не совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктом 3 статьи 78 Налогового кодекса, при наличии доказательств осведомленности налогоплательщика об имеющейся у него переплате не является основанием для вывода о соблюдении последним срока на возврат излишне уплаченного (взысканного) налога.  К  доказательствам осведомленности налогоплательщика об имеющейся у него переплате можно отнести подачу первичной и уточненной деклараций, факт добровольной уплаты налога или иные доказательства. 

В силу п. 1 ст. 52 НК РФ, ООО «АБОЛмед» самостоятельно исчисляло сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Самостоятельное исчисление ООО «АБОЛмед»  налогов, представление налоговых деклараций, а так же добровольная уплата исчисленных налогов производилась Обществом на протяжении всей деятельности. Соответственно, ООО «Аболмед»  не могло не знать о существующей у него переплате по спорным налогам.

Так же, в адрес налогоплательщика Инспекцией неоднократно по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) направлялись справки о состоянии расчетов с бюджетом, которые, в свою очередь, и не являются документами,  подтверждающих переплату, но являются документами содержащие внутренний учет налогов, пеней, штрафов налогового органа.

В ответы на запросы  ООО «Аболмед»  Инспекцией по ТКС  направлялись: справка №25716 о состоянии расчетов по налогам, сборам по состоянию на 31.07.2014, справка №25717 по состоянию на 31.07.2014, которые получены Обществом 05.08.2014,что подтверждается извещением о получении электронного документа), справка №41265, №41266 по состоянию на 31.12.2014, полученные 05.03.2015 ,что подтверждается извещением о получении электронного документа 05.03.2015,  Справка №46864 по состоянию на 22.04.2015, полученная Обществом 06.05.2015,что подтверждается извещением о получении электронного документа 06.05.2015.Оснований  считать представленные доказательства не  надлежащими, не имеется.

В представленных извещениях о получении электронного документооборота зафиксировано, какие документы направлялись  в адрес плательщика (так, справка состоянии расчетов в зашифрованном виде указывается– _SPKR_ ИНН организации; запрос-ZAPR_ИНН организации.).  Соответственно, из представленных Инспекцией извещений о получении электронного документа следует, что по средствам ТКС направлены именно справки о состоянии расчетов, а не какой то иной документ.

Таким образом, довод истца о том, что  налогоплательщик не знал о наличии переплаты, является необоснованным и опровергается имеющимися доказательствами, а именно извещениями о получении справок о состоянии расчетов Обществом. 

При этом, при электронном документообороте (по ТКС) между налогоплательщиками и налоговым органом направление Инспекцией корреспонденции по средствам  почтовой связи не предусмотрено.  

Ссылки  общества в  заявлении и пояснениях   на  акты совместной сверки расчетов №49813, 55841 и №11414 от 28.05.2018, согласно которым узнал о наличии переплаты у Общества. Вместе с тем, автором акта сверки № 55841 является Межрайонная ИФНС России №5 по Московской области; справки №11414 от 28.05.2018 ИФНС России №29 по г. Москва. Соответственно, ссылка на данные документы в рамках предъявления требований к ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска не правомерна. Кроме того, переплата, отраженная в актах №55841, 11414 (г. Москва), и упомянутая в заявлении конкурсного управляющего не входит в сумму заявленных исковых требований в рамках настоящего дела.

Наличие указанных доказательств свидетельствуют об осведомленности налогоплательщика об имеющейся у него переплате и не совершение налоговым органом действий, предусмотренных п. 3 ст.78 НК РФ не может являться основанием для вывода о соблюдении  истцом  срока на возврат излишне уплаченного (взысканного) налога, на пропуск которого  ссылается налоговый орган.

В связи с этим, в силу изложенных обстоятельств и представленных Инспекцией доказательств, довод конкурсного управляющего о том, что до получения справки № 194139 по состоянию на 25.05.2019 года налогоплательщику не было известно о наличии переплаты, является несостоятельным.

Истец, ссылаясь на позицию  Конституционного Суда РФ, изложенную в Определении от 21.06.2001 N 173-О считает, что обращаясь в Арбитражный суд 09.08.2019, трехлетий срок на подачу заявления не пропущен, так как действуют общие правила исчисления срока исковой давности со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Отклоняя данный довод за необоснованностью, суд исходит из  подтверждения материалами дела  того, что ООО «Аболмед» знало о существующей переплате по спорным налогам, в силу самостоятельного исчисления налогов в бюджет, ведения бухгалтерского и налогового учета, самостоятельного совершения оплаты и наличия полученных справок, указывающих на состояние расчетов  с бюджетом. Поэтому в рассматриваемой ситуации трехлетний срок на подачу заявления должен исчисляться в соответствии с п.7 ст.78 НК РФ - со дня уплаты сумм налогов.

Введение процедуры конкурсного производства и назначение конкурсного управляющего не может служить основанием для изменения начального момента течения срока давности, поскольку в данном случае заявлено требование о защите прав юридического лица, а не прав руководителя как физического лица, и переход к конкурсному управляющему полномочий руководителя Общества, в отношении которого проводится процедура банкротства, не является основанием для изменения начала течения срока исковой давности. Неосведомленность конкурсного управляющего о наличии переплаты не свидетельствует о перерыве срока для подачи заявления о возврате налога либо перерыве срока исковой давности, так как при банкротстве замены стороны в налоговом правоотношении не происходит, а обществу не могло не быть известно о переплате со дня ее образования, так как общество самостоятельно вело бухгалтерский и налоговый учет и не могло не знать о существующей у него переплате по спорным налогам. 

В силу пп. 5 п. 1 ст.21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов. Соответственно, конкурсный управляющий заявляя требование о возврате излишне уплаченного налога должен доказать факт излишней уплаты налога и наличие переплаты по этому налогу.

Излишней уплатой налога признается исполнение налогоплательщиком налоговой обязанности, размер которой превышает его действительные обязательства. 

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

Из представленных выписок по операциям на расчетных счетах следует, что в период с января 2015 года налогоплательщиком оплачен налог на доходы физических лиц, транспортный налог и налог на добавленную стоимость, которые направлены на исполнение иных обязательств по указанным налогам. Согласно карточкам расчетов с бюджетом спорная переплата образована у Общества в периоды с 2009 по 2015 и, в том числе по иным налогам: по налогу на прибыль, земельному налогу, налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогу на рекламу, единому социальному налогу, налогу на пользователей автомобильных дорог. При этом, как правомерно указывает инспекция:-с 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ утратила силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). - с 1 января 2005 г. отменен налог на рекламу (Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов РФ о налогах и сборах").- с 1 января 2003 года налог на пользователей автомобильных дорог отменен,  в связи с принятием Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ.

Соответственно,  спорная переплата по вышеуказанным налогам образована в период до 2003 –налог на рекламу, до 2005-налог на рекламу и до 2010 года -ЕСН, что так же подтверждает правомерность принятых решений Инспекцией об отказе в возврате излишне уплаченных сумм на основании п. 7 ст. 78 НК РФ и отсутствие оснований для взыскания сумм   налогов как излишне  уплаченных.. 

Таким образом, учитывая изложенное, в рассматриваемом случае отсутствуют правовые основания для возврата переплаты в связи с истечением трехлетнего срока, а также ввиду того, что истец не подтвердил факт переплаты и не представил доказательства, на основании которых возможно сделать однозначный вывод о наличии переплаты в предъявленной в иске сумме.

Ссылка конкурсного управляющего общества  на акты совместной сверки расчетов №49813 от 28.05.2018 в подтверждение позиции о наличии переплаты, которая подлежит возврату  не принимается за необоснованностью.  При анализе акта сверки №49813 от 28.05.2018 Инспекцией установлено, что общее положительное сальдо, отраженное в акте,  не подтверждает переплату в размере 19 620 969,82 руб., а вошедшие суммы в акт сверки – это переплата, образовавшаяся за пределами 3-х летнего срока, по каждой сумме Инспекция представила письменное   обоснование с Приложениями, которые приобщены к материалам дела. 

Доводы об  отсутствии   Решений  о зачете недоимки по налогу на прибыль в сумме 13 128 569 рублей; по  налогу на имущество в сумме 252 325 руб.; по транспортному налогу- 20 227 руб. судом не принимаются, поскольку  зачеты  этих сумм произведены после поступления из филиалов положительного сальдо  в счет текущей задолженности головной организации в пределах одного налога в период 2011-2014 гг. 

В силу п. 5 ст.  78 НК РФ решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом, только в том случае, если произведен зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию. 

Соответственно, Инспекция, производя действия по зачету переплаты по налогу на прибыль в  сумме 13 128 569,00 рублей в счет задолженности по этому же налогу, решения  о зачете в силу норм налогового законодательства не принимала (зачет внутри одного налога производится автоматически). 

 По  зачетам, произведенных Инспекцией,  по налогу на имущество в сумме 252 325 руб. и по транспортному налогу- 20 227 руб. ситуация аналогична. 

О проведении данных действий  и о состоянии лицевого счета Общество своевременно информировано. Так, как указано выше,  налогоплательщиком получены: справка №25716 о состоянии расчетов по налогам, сборам по состоянию на 31.07.2014, справка №25717 по состоянию на 31.07.2014, справка №41265, №41266 по состоянию на 31.12.2014, Справка №46864 по состоянию на 22.04.2015.  

Предметом рассмотрения настоящего   дела  является взыскание суммы излишне уплаченной суммы в размере 19 620 969,82 руб. а не действия налогового органа по зачету переплаты в счет имеющейся задолженности Общества, проведенные в период 2011-2014 гг., к периоду которому конкурсный управляющий  ФИО1 не имеет отношения, в связи с тем, что утвержден только 18.07.2018  . 

Кроме того, в подтверждение позиции Инспекции о том, что спорная переплата в размере 19 620 969,82 руб. образовалась у ООО «Аболмед» за пределами 3-х летнего срока, предусмотренного для подачи заявления о возврате излишне уплаченной суммы (п. 7 ст.78 НК РФ) свидетельствует отсутствие фактического осуществления деятельности. 

Последняя налоговая отчетность с налогооблагаемым доходом и исчисленным налогом к уплате представлена ООО «Аболмед»    за 3 квартал 2015 года. 

Кроме того, согласно сведениям из ЕГРЮЛ лицензия на осуществление основной деятельности ООО «Аболмед» признана утратившей силу в 2015 году. Данные факты,  так же указывают на отсутствие осуществления Обществом деятельности и, как следствие, отсутствие исчисленных сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет с 2015 года.

Таким образом,   о  истцом пропущен 3-х летний срок на возврат излишне уплаченной суммы, который в силу п.7 ст.78 НК РФ, должен исчисляться  со дня уплаты указанной суммы. 

В силу п. 1 ст. 52 НК РФ, ООО «АБОЛмед» самостоятельно исчислявшее сумму налога, добровольно оплачивающее налоги, знало о существующей у него переплате по спорным налогам, что следует  так же из  полученных справок  №25716 о состоянии расчетов по налогам, сборам по состоянию на 31.07.2014, справка №25717 по состоянию на 31.07.2014, справки №41265, №41266 по состоянию на 31.12.2014, справки №46864 по состоянию на 22.04.2015.

Введение процедуры конкурсного производства и назначение конкурсного управляющего не может служить основанием для изменения начального момента течения срока давности, поскольку в данном случае заявлено требование о защите прав юридического лица, а не прав руководителя как физического лица, и переход к конкурсному управляющему полномочий руководителя Общества, в отношении которого проводится процедура банкротства, не является основанием для изменения начала течения срока исковой давности.  Смена  лица, выполняющего функции единоличного исполнительного органа, не является основанием считать моментом извещения о переплате дату подписания справки   о состоянии расчетов, поскольку такая переплата допущена не конкретным физическим, а юридическим лицом.

 Истцом документально  не подтвержден  факт  наличия переплаты (а именно, исполнение налогоплательщиком налоговой обязанности, размер которой превышает его действительные обязательства).

 Как следует из материалов дела, переплата  по налогу на прибыль организации - бюджет субъекта в размере 12 985 356  руб.  ошибочно отражена в справке №194139 от 25.05.2018.

Данная переплата  образовалась за период с 2005 по 2009 гг. у Филиала ООО "АБОЛмед" открытому 27.12.2004. в г. Новосибирске ИНН 

<

***> КПП 540403001. По данному филиалу в Инспекцию представлялась налоговая отчетность по налогу на прибыль – бюджет субъектов РФ за периоды с 1кв. 2005год по 6 месяцев 2011 года.

Как  следует из материалов дела, 05.09.2011 Филиал общества ИНН 

<

***> КПП 540403001 прекратил свою деятельность и,  начиная с 3 квартала 2011 года,  вся отчетность представлялась  на  КПП головной организации КПП 540401001.В связи с закрытием Филиала КПП 540403001 сальдовые остатки  по налогу на прибыль - бюджет субъектов РФ перенесены “сальдо входящим” на  головную организацию КПП 540401001 в сумме 13 128 569.0 руб.(12 985 365.0 + 143 204.0 руб. = 13 128 569.0 руб.), где 143 204 руб.- начисленные авансовые платежи по налогу на прибыль по сроку  28.09.2011 (налоговая декларация за 6 месяцев 2011). Данная сумма включена в переплату,  так как сальдо формируется на дату закрытия филиала, т.е. по состоянию на 05.09.2011 года. 

После закрытия Филиала КПП 540403001 после переноса переплаты на головную организацию КПП 540401001 необходимо было списать данную переплату из КРСБ закрытого филиала. Однако, списание переплаты с филиала произведено несвоевременно, в связи с чем ошибочно отражено в справке№194139 от 25.05.2018 . 

19.12.2018 «задвоенная» переплата Филиала КПП 540403001, которая фактически с 05.09.2011 не являлась переплатой списана. После переноса на КПП головной организации КПП 540401001 переплата в сумме 13 128 569.0 руб. была зачтена в счет текущих начислений согласно представленным  налоговым декларациям.

  Таким образом, вся переплата в сумме 13 128 569.0 руб., своевременно перенесенная с закрытого 05.09.2011 филиала КПП 540403001 на КПП 540401001, направлена в полном объеме на погашение начислений по головной организации. 30.03.2012 произведен последний зачет за счет переплаты Филиала, переданной головной организацией, в связи с закрытием.

Пеня в сумме 0.03 руб. образовалась у филиала КПП 540403001 25.09.2006 по п/поручению N 770 от 25.09.2006, перенесена «сальдо входящим» на головную организацию КПП 540401001 

Переплата в сумме 224 669 руб. по налогу на прибыль организации - бюджет субъекта образовалась у Средневолжского филиала общества  КПП 583643001. Данная переплата складывается из следующих платежей:- 26.04.2013 в сумме 121143.0 руб. по п/поручению N358 от 26.04.2013 на сумму 200000.0 руб. – оплата за 2 кв. 2013г., 27.03.2014г. в сумме 49825.0 руб. по п/поручению N 249 от 27.03.2014 –оплата за 4кв.2013г., 28.04.2014г. в сумме 18383.0 руб. по п/поручению N 771 от 28.04.2014 за 1кв. 2014г.  28.04.2014г. в сумме 18383.0 руб. по платежному поручению N 775 на сумму 18383.0 руб. за 2кв. 2014г. 

18.09.2014 на сумму 16935.0 руб. по п/поручению N 964 от 18.09.2014 – оплата за 2013 год .

 После 18.09.2014 Обществом не производилось никаких платежей.

13.02.15 Средневолжский филиал КПП 583643001 прекратил  деятельность и 02.03.2015  «сальдо» передано на  КПП головной организации КПП 540401001, стоящий на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска.

Таким образом, сроком уплаты по налогу на прибыль организации в сумме 224 669,00 является 2013-2014 гг.  Соответственно, 3-х летний срок истек.

Также истек срок в отношении  сумм по НДС  621 442.55 руб. и пени  НДС в сумме 8105,14 руб.  

ООО “АБОЛМЕД” до 07.07.2011 состояло на учете в ИФНС России № 7 по г. Москве.  После изменения места регистрации головная организации поставлено на учет в  ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска.

Переплата   по НДС (агенты) в сумме 621 441.55 руб. образовалась у ООО “АБОЛМЕД”    в результате произведенной оплаты 05.12.2012 платежным поручением №2– оплата за 4кв. 2012г. (на сумму 2 391 505 руб.) и в сумме 1.0 руб. – 04.02.2015 по п/поручению N 2 от 04.02.2015 за 1кв. 2015г. 

   01.08.2011 в связи с изменением места учета из ИФНС России № 7 по г. Москве по НДС (агенты) принято сальдо по организации  ООО “АБОЛМЕД” ИНН 

<

***> КПП 540401001. 

Переплата по пене в сумме в сумме 8 105,14  руб.  образовалась следующим образом: пеня в размере - 7843.35 руб. образовалась еще до 01.01.2008  у ООО “АБОЛМЕД” и в сумме 261.79 руб. образовалась 13.05.2010 по мемориальному ордеру от 13.05.2010 N 7707UN000019501, уточненному из ИФНС России № 7 по г. Москве после перехода организации в ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска.

Переплата по налогу на прибыль  в размере 39 989 руб. образовалась в результате платежей, произведенных Обществом 26.04.2013  платежным поручением N 348 (оплата за 2кв.2013г.) на сумму 70 000.0 руб. и платежным поручением N 330  от 26.04.2013  на сумму 10 000.0 руб. (оплата за 1кв.2013г.) остаток на сумму 978.0 руб. 

В связи с закрытием 15.12.2014 Обособленного подразделения КПП 770745001 из ИФНС России N7 по г. Москве принято сальдо в сумме 70978.0 руб. «Сальдо» принято Инспекций следующими суммами: 10 375 руб., 29 378 руб., 236 руб., 13 576 руб., 8 206 руб., 5 525 руб., 734 руб., 2 948руб.  (Всего 70 978.0 руб.). После переноса переплаты в сумме 70978.0 руб. на КПП 540401001 часть переплаты в размере 30989.0 руб. было направлено на погашение недоимки по налогу на прибыль-бюджет субъектов РФ ОКТМО 07701000.     Таким образом, остаток переплаты в размере 39 989 руб. изначально образован за счет оплаты платежными поручениями №348, 330 от 26.04.2013. В связи с этим, причина отказа, указанная в решении №5128 от 16.10.2018 об отказе в возврате правомерна (заявление о возврате подано конкурсным управляющим после истечение 3-х летнего срока).

 Последний платеж  по налогу на прибыль с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ  произведен по налоговой декларации за 4кв. 2013г. платежным поручением № 544 от 31.12.2013  на сумму 2 692 024 руб.) Переплата в сумме 18 029.78 руб.  образовалась 31.12.2013 

Переплата по налогу на имущество в сумме в сумме 755 218.31 руб. образовалась у Филиала КПП 540403001 за пределами 3-х летнего срока,  а именно:- платежным поручением N 633 от 26.10.2007 оплачена сумма 410 477.0 руб. 26.10.2007 по налоговой декларации за 3 квартал 2007 год. платежным поручением N 768 от 27.07.2007 оплачена сумма 585 458.0 руб. по 

налоговой декларации за 2 квартал 2007 года, ( из которых сумма 344 611 руб. вошла в переплату). На сумму в сумме 130.31 руб. 21.05.2007 по мемориальному ордеру N 79049 от 22.05.2007. 

После закрытия филиала КПП 540403001 05.09.2011 переплата в сумме 755 218.31 руб. перенесена на налог на имущество организаций на КПП головной организации 540401001. 19.12.2018 переплата списана у Филиала КПП 540403001. 

Из переплаты в сумме 755 218.31 руб. переданных из филиала КПП 540403001 -252 325.0 руб. зачтены в начисление по налоговым декларациям (в т.ч. по уточненной налоговой декларации за 2011 -119 руб,  по налоговой декларации за 1 кв.2012-51 руб.,  за 12месяцев 2012-118 117 руб., за 12 месяцев 2013-42 389, за 9 месяцев 2013-21 649 руб.). 755 218.31-252 325=502 893.31 руб.

Остаток принятой переплаты в сумме  502 893.31 руб. из  Филиала КПП 540403001, по которому Инспекцией принято решение об отказе возврате№5125 от 16.10.18  вошла в переплату по налогу на имущество в размере  1 103 234,31 по которому руководствуясь п. 7 ст.78 НК РФ принято решение об отказе №5142 от 16.10.18. 

 Переплату по налогу на имущество в размере  1 103 234,31 руб. составили следующие платежи :в сумме  188 117.0 руб., которая образовалась 22.03.2013 по платежному поручению N613  от 22.03.2013 –оплата за 4 кв. 2012г.; в сумме  381 078.0 руб., которая образовалась 09.09.2013 по платежному поручению N 24  от 26.09.2013 по решению о зачете N566 от 09.09.2013 на основании заявления о зачете исх. N 1540-05 от 20.08.2013 в сумме  21 649.0 руб., которая образовалась 30.10.2014 по платежному поручению N593  от 30.10.2014 –оплата за 9 месяцев 2014г.; в сумме  9 497.0 руб., которая образовалась 21.07.2014 по платежному поручению N976  от 21.07.2014 – оплата за 6 месяцев 2014г.  

Таким образом,  переплата по налогу на имущество организаций, за исключением  имущества организаций, входящих в Единую систему газоснабжения  в размере  755 218,31 руб. передана в головную организацию, поставленную на учет в Инспекции, в связи с закрытием Филиала КПП 540403001 и  включенная в переплату  по налогу в размере 1 103 234,31, срок уплаты, которой  за пределами 3-х летнего срока, установленного п. 7. Ст.78 НК РФ.

  Переплата в сумме  200 руб. (штраф)  образовалась 05.09.2013 по платежному поручению N 29  от 26.09. по решению о зачете N561 от 05.09.2013 на основании заявления о зачете исх. N1540-09 от 20.08.2013.

Переплата по транспортному налогу в сумме  20 227 руб. образовалась у Филиала КПП 540403001 : за счет платежей 20.04.2011 в сумме 13 702 руб. и , 19.07.2011 в сумме 6 525.0 руб.  

05.09.2011 Филиал ИНН 

<

***> КПП 540403001 прекратил деятельность и,  начиная с 3 квартала 2011 года,  вся отчетность представляется на  КПП головной организации КПП 540401001. В связи с закрытием филиала сальдо остатков передано головной организации КПП 540401001 (Приложение № 7.3, стр.3) Переплата в размере  20 227.0 руб. зачтена по начислениям уточненной налоговой декларации по транспортному налогу  за 2011 от 25.04.2012 (по сроку 29.02.2012). 

 Переплата по пене по транспортному налогу в сумме  36.86 руб. образовалась      у Филиала КПП 540403001  23.06.2010 по инкассовому поручению N 25901от 15.06.2010- снятие произведено 23.06.2010 на сумму   38.81 руб. (переплата списана 19.12.2018 с филиала, поскольку своевременно сумма 36.86 руб. была перенесена на головную организацию, т.е. фактически переплата отсутствовала.

Переплата по пене по транспортному налогу в сумме 36.86 руб. после закрытия 05.09.2011 филиала КПП 540403001 перенесена на КПП 540401001 23.09.201), часть переплаты зачтена в погашение текущей пени, начисленной после приема сальдо. Пеня  в размере  25.25 руб. является пеней, переданной в связи с закрытием Филиала.

По налогу на пользователей автомобильных дорог.

ООО “АБОЛМЕД” до 07.07.2011 состояло на учете в ИФНС России № 7 по г. Москве.  После изменения места регистрации головная организации поставлено на учет в  ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска.01.08.2011 из ИФНС России № 7 по г. Москве по налогу на пользователей автомобильных дорог принято сальдо по организации  ООО “АБОЛМЕД” ИНН 

<

***> КПП 540401001 в связи с изменением места учета. В том числе, передана переплата по налогу на пользователей автомобильных дорог в размере 231364,22(налог) и 67 854,91 (пеня). 

Переплата по указанному  налогу в сумме 231 364.22 руб. и по пене в сумме 67 854.91 руб. образовалась по платежам налогоплательщика, произведенных  до 01.01.2008. На 01.01.2008 данные платежи уже сформированы в переплату. Срок для взыскания пропущен.

По налогу на рекламу.

ООО “АБОЛМЕД” до 07.07.2011 состояло на учете в ИФНС России № 7 по г. Москве.  После изменения места регистрации головная организации поставлено на учет в  ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска.

01.08.2011 из ИФНС России № 7 по г. Москве по налогу на рекламу принято сальдо по организации  , в связи с изменением места учета. В том числе, передана переплата по налогу на рекламу  в сумме    69 049.0 руб. и  по пене в сумме 1 325.02 руб., переданная из инспекции по предыдущему месту учета, образовалась до 01.01.2008г.  

Переплата по транспортному налогу в сумме  242 руб. принята из ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска после его закрытия. Переплата образовалась по предыдущему месту учета в сумме 107.0 руб. (по платежному поручению N 389)., 24.04.2014 в сумме 135.0 руб. (по платежному поручению N 702 от 24.04.2014). 

 Переплата по транспортному налогу в сумме  3 278.00 руб. принята из Межрайонной ИФНС России №11 по Вологодской области после закрытия филиала КПП 352503001. Образовалась переплата у филиала КПП 352503001 в сумме 1640.0 руб. 24.04.2014 по платежному поручению N705 от 24.04.2014 на сумму 1640.0 руб., 30.07.2014 в сумме 1638.0 руб. по платежному поручению N 86 от 30.07.2014. После принятия сальдо 22.06.2016 в сумме 3278.0 руб. сумма 4.27 руб. зачтена в погашение задолженности по транспортному налогу КПП 540401001 ОКТМО 32701000  Зачеты по самостоятельно принятому инспекцией решению о зачете N 224 от 24.11.2016. (3 278-4.27=3273,73 руб.) Таким образом, по переплате в размере 3 273,37 руб. образованной в 2014 году 

истек трехлетний срок. 

  Переплата по пене по НДФЛ в сумме 162.43 руб. у ООО Аболмед» (головной организации КПП 540401001 ОКТМО 25701000) , отраженная в справке №194139 от 25.05.2018 изначально образовалась  по месту учета Восточно-Сибирского филиала КПП  381003001(дата снятия с учета-27.01.2015) –в Межрайонной ИФНС России по Иркутской области следующим образом: 

1. Переплата по состоянию на 01.01.2013 в сумме  204,43 руб.  отраженная в условном КРСБ  сложилась из:  суммы 10.72 руб. по состоянию на 01.01.2012, в сумме 193.71 руб.(-45,32 руб,-39,25 руб.,-38,35 руб., -33,64 руб,-45,33 руб., -43,48 руб., -42,57 руб., -28,69 руб., 122,92 руб. по состоянию 01.01.2013.). Общая переплата пене составляла 204.43 руб. 

Межрайонной ИФНС России по Иркутской области на основании п.5 ст.78 НК РФ 03.02.2015 принято решение о зачете переплаты по пене в сумме 42.0 руб. в погашение задолженности по виду платежа “АктПени”. 23.09.2014 Налогоплательщик по мемориальному ордеру № 3810UN000022082 оплатил пени 660 руб. И на дату закрытия 29.01.2015 Восточно-Сибирского филиала КПП 381003001 общая сумма переплаты по пене составила  822.43 руб. (204,43-42,0+660,0) 

     Данная переплата передана в виде сальдовых остатков по состоянию на 29.01.2015 в ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска по месту учета головной организации  (из них 660.0 руб. по решению №4602 инспекции от 21.11.2016 направлена в погашение недоимки  по налогу на прибыль-бюджет субъектов РФ ОКТМО 25701000 . Остаток переданной переплаты в размере 162.43 руб. (2,36 руб., 45,33 руб., 43.48 руб., 42,57 руб. 28,69 руб.) образован по состоянию на 01.01.2013 по месту учета филиала.  

Переплата по штрафу в сумме 0.80 руб. образовалась в налоговом органе по предыдущему месту учета филиала КПП  381003001 –в Межрайонной ИФНС России по Иркутской области по состоянию на 01.01.2012, передана в виде сальдо “входящего” ввиду закрытия 29.01.2015 Восточно-Сибирского филиала КПП 381003001

 Переплата по пене по НДФЛ у ООО Аболмед» (головной организации КПП 540401001 ОКТМО 60701000)  в сумме 2.00 руб.:   первоначально была образована по месту учета филиала по Ростовской области КПП 616643001  (дата снятия с учета -27.01.2015) –в Межрайонной ИФНС России по Ростовской области. Данная переплата образована   в результате оплаты по платежному поручению до 01.01.2012 года.  После закрытия филиала по Ростовской области по месту учета, сальдо (переплата в размере 2 руб.) передана в виде сальдо “входящего” головной организации 03.02.2015. 

Переплата по НДФЛ в сумме по налогу - 246.00 руб., по пене-77 руб., по штрафу-49,20 руб.: передано ООО "Аболмед" (головной организации КПП 540401001) в виде сальдо “входящего” на дату закрытия филиала ООО " Аболмед" по Северо-Западному округу КПП 352503001 (14.08.2014-дата закрытия филиала).   Оплата произведена 08.02.2012 по акту налоговой проверки №12/РО/36 от 30.09.2008, проведенной  Межрайонной ИФНС России N11 по Вологодской области  по сроку уплаты 01.01.2012.    Таким образом, организацией пропущен срок для взыскания  сумм. 

    Переплата по налогу на доходы физических лиц в размере  3381.00 руб. у организации отсутствует. До 2016 года Организации - налоговые агенты представляли сведения по форме 2- НДФЛ. Срок представления данных сведений не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ). И только, начиная с 1 января 2016 года, для налоговых агентов введена ежеквартальная отчетность по налогу на доходы физических лиц (Федеральный закон от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ) - расчет по форме 6-НДФЛ. Соответственно, Налоговым агентом за январь 2015 год были представлены  сведения по форме 2- НДФЛ (справки о доходах физических лиц)  Средневолжского филиала ООО «Аболмед» КПП 583643001 (№39-43 от 01.04.2016) с суммой удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц в общей сумме - 3 381 руб. 

В связи  с этим, по месту учета Средневолжского филиала ООО «Аболмед» КПП 583643001 ОКТМО  56701000 в ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы.  налоговым агентом произведена оплата налога на доходы физических лиц за январь 2015 года платежным поручением №80 от 15.01.2015 (на сумму 3 381 руб.). Таким образом, фактическая переплата по налогу на доходы физических лиц в размере 3 381 руб. отсутствует , основания для взыскания  не имеется.

По  НДФЛ, источником которых является налоговый агент  27 246 руб.

Данная сумма  являлась уплатой текущих платежей по НДФЛ филиала в г. Тамбове КПП 682943002  в сумме 27 246.00 руб.  и сложилась из оплат:  в сумме 6819.00 руб. по платежному поручению N 332 от 12.02.2015 (оплата  налога на доходы физических лиц   за январь 2015), в сумме 7196.00 руб. по платежному поручению N 551 от 06.03.2015 (оплата  налога на доходы физических лиц за февраль 2015г) - в сумме 7362.00 руб. по платежному поручению N 783 от 07.04.2015  (оплата  налога на доходы физических лиц за март 2015г.) - в сумме 5869.00 руб. по платежному поручению N 784 от 07.04.2015 (оплата  налога на доходы физических лиц за апрель 2015г). 

До 2016 года Организации - налоговые агенты представляли сведения по форме 2- НДФЛ. Срок представления данных сведений не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ). И только, начиная с 1 января 2016 года, для налоговых агентов введена ежеквартальная отчетность по налогу на доходы физических лиц (Федеральный закон от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ) - расчет по форме 6-НДФЛ. Налоговым агентом за 2015 год были представлены справки о доходах физических лиц филиала в г. Тамбове КПП 682943002  (№38-41 от 01.04.2016) с суммой удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц в общей сумме – 28 481 руб. 

 Таким образом, с учетом произведенной оплаты по платежным поручениям у Организации по данным Инспекции имеется недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2015 год по филиалу в г. Тамбове КПП 682943002 в сумме 1 235 руб. (28 481- 27 246=1 235). В связи с чем  наличие переплаты не подтверждено.

Оплата НДФЛ, источником которых является налоговый агент в сумме 5 509.00 руб.  произведена платежным поручением №81 по предыдущему месту учета филиала по Юго-Западному региону РФ КПП 575243001 –в ИФНС России по г.Орел 15.01.2015 при оплате налога за январь 2015г.  До 2016 года Организации - налоговые агенты представляли сведения по форме 2- НДФЛ. Срок представления данных сведений не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ). И только, начиная с 1 января 2016 года, для налоговых агентов введена ежеквартальная отчетность по налогу на доходы физических лиц (Федеральный закон от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ) - расчет по форме 6-НДФЛ. Налоговым агентом за 2015 год были представлены справки о доходах физических лиц по филиалу по Юго-Западному региону РФ КПП 575243001 (№45-47 от 01.04.2016) с суммой удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц в общей сумме – 5 509 руб.

Таким образом, переплаты по налогу на доходы физических лиц по филиалу КПП 575243001 на сумму 5509 руб.  отсутствует.         

Переплата по пене по НДФЛ у ООО «Аболмед» (КПП 540401001 ОКТМО  50701000) в сумме 931.11 руб. в результате платежа произведенного 15.03.2013платежным поручением №471 в ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска.

Переплата по НДФЛ в сумме 20147.00 руб. образовалась у Поволжского филиала КПП 631343001 в результате произведенной оплаты по: платежному поручению N707 от 07.02.2013 в сумме 4001 руб., платежному поручению N253 от 06.03.2013 в сумме 4002 руб.,  платежному поручению N890 от 05.04.2013 в сумме 4001руб.,  платежному поручению N291 от 24.04.2013 в сумме 8143 руб. 

Переплата по пене по НДФЛ в сумме 321 руб. образовалась у Поволжского филиала КПП 631303001 в результате произведенной оплаты по:

 платежному поручению N433 от 07.10.2008 на КПП 540401001 ОКТМО  36701310 передана в виде сальдо “входящего” из ИФНС России по Красноглинскому филиалу г.Самары 08.02.2013 по состоянию на 11.01.2013.  

Переплата по штрафу по НДФЛ в сумме 299.80 руб. образовалась у Поволжского филиала КПП 631303001 в результате произведенной оплаты по - платежному поручению N401 от 07.10.2008. После закрытия Поволжского филиала КПП 631343001 (24.05.2013) переплата (налог-20 147 руб., пеня-321 руб., штраф-299,80 руб.) передана в виде сальдо “входящего” из ИФНС России по Красноглинскому филиалу г. Самары в ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска по месту регистрации головной организации ( КПП 540401001 ОКТМО  36701310). Таким образом, сроки для взыскания истекли.

ООО “АБОЛМЕД” до 07.07.2011 состояло на учете в ИФНС России № 7 по г. Москве.  После изменения места регистрации головная организации поставлено на учет в  ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска.

Переплата по НДС в сумме  42.00 руб. образовалась у ООО “АБОЛМЕД” ИНН 

<

***> КПП 770701001 по платежному поручению N 414 от 30.08.2011 (начислено пени по акту ВНП 23058.0 руб., оплачено 23100.0 руб.

 В связи с изменением места учета из ИФНС России № 7 по г. Москве по НДС ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска принято сальдо “входящим”  по организации  ООО “АБОЛМЕД” ИНН 

<

***> КПП 540401001. (дата снятия с учета организации в ИФНС Росси N7 в г. Москве 07.07.2011). 

По налогу на имущество организаций.

В ИФНС России по Ленинскому району передано сальдо в сумме 4460484.85 руб.(130 525 руб.,2 299 210 руб., 14 791 руб.,105 902 руб., 21 376 руб., 112 648 руб., 1 288 333, 95 руб., -369 937 руб.) из ИФНС России N7 по г. Москве  в связи с изменением места учета  головной организации  (ООО «Аболмед») 07.07.2011 года  Переплата в размере 4460484.85 руб. образовалась в период с 2007-2009 г.  

После принятия сальдо Инспекцией проведены зачеты на следующие суммы:  965 923 руб. (решение №535 от 01.02.2013), 260 737,37 руб. (решение№536 от 01.02.2013), 7 968,88 руб. (решение №862 от 05.02.2013), 2 093,25 (решение №11 от 05.02.2013),17,28 (решение №13 от 05.02.2013),1 170,61 (решение №12 от 05.02.2013),381 078 руб. (решение №566 от 09.09.2013).После проведения зачетов от переданного сальдо (4460484.85 руб. период образования 2007-2009) остался остаток  2 841 496,46 руб. (369 937 руб,2 299 210 руб.,38 325,46 руб., 21 376 руб., 112 648 руб.).  Таким образом, переплата в размере 2 841 496,46 руб. образовалась в налоговом органе по предыдущему месту учета в периоды до 2007-2009,решения о зачете не оспорены, срок для взыскания истек.

 Пене по налогу на имущество 3 055,58 руб.

Изначально переплата по пене по налогу на имущество организаций в сумме  3800.33 руб. образовалась в  ИФНС России N7 по г. Москве ( в сумме 92.93 руб. по п/поручению N244 от 02.04.2010, в сумме 3707.40 руб. за счет принятого 01.05.2010 сальдо по пене из ИФНС России N6 по г. Москве). После, Инспекцией проведены зачеты на сумму 146.63 руб. (решение о зачете N 3762 от 24.06.2014) и на сумму 598.12 руб.( решение о зачете N 558 от 15.06.2015) (Приложение№21.13). (3800,33-146,63=3055,58 руб.).

 Таким образом, период образования переплаты  по пене 2010 год, срок для взыскания истек.       

Переплата по штрафу 59 694,40 по налогу на имущество организаций образовалась в  ИФНС России N7 по г. Москве в сумме  59894.40 руб. (54062.00 руб. по состоянию на 01.01.2008, в сумме 5632.40 руб. по п/поручению N245 от 02.04.2010, в сумме 200.00 руб. по п/поручению N18 от 02.11.2010). На сумму 200.00 руб. принято решение о зачете N 561 от 05.09.2013 по заявлению налогоплательщика N1540-09 от 20.08.2013.Таким образом, период образования переплаты  по штрафу 2008, 2010 год.       

Указанные суммы переплат по налогу на имуществу (налог -2 841 496,46 руб., пеня-3055,58 руб. руб., штраф-59 694,40 руб.)  переданы в связи с изменением места учета организации в виде сальдо “входящего” в ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска Таким образом, переплата по налогу на имущество образовалась в налоговом органе по предыдущему месту учета в периоды до 2008,2010 ,сроки для взыскания истекли.

Переплата по пене по транспортному налогу в сумме  10.93 руб. принята из Межрайонной ИФНС России по Иркутской области после закрытия 27.01.2015 филиала КПП 381003001. Образовалась в результате оплаты по предыдущему месту учета в сумме 10.93 руб.  по платежному поручению N637 от 04.09.2009 на сумму 10.93 руб. 

Переплата по пене по транспортному налогу в сумме  10.70 руб. принята из ИФНС России по Ленинскому району г. Н-Новгород по филиалу Приволжский федерального округа РФ КПП 525843001.  

Образовалась в результате оплаты по предыдущему месту учета в сумме 10.70 руб.  платежным поручением N563 от 21.03.2013 на сумму 10.70 руб. 

Переплата по транспортному налогу в сумме 9002.00 руб. образовалась по месту учета филиала по Прикамскому региону г. Ижевск КПП 183543001 в результате следующих платежей:

- в сумме 3624.00 руб.  по платежному поручению N704 от 24.04.2014,

- в сумме 2876.00 руб. по платежному поручению N 87  от 30.07.2014 

- в сумме 2502.00 руб. по  платежному поручению N 535  от 29.10.2014 

В связи с закрытием филиала Инспекцией принята из Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике по филиалу по Прикамскому региону г. Ижевск КПП 183543001сальдо «входящего». 

Переплата по транспортному налогу в сумме 95.00 руб. образовалась ИФНС России по Фрунзенскому району г. Владивостока по месту учета филиала в г. Владивостоке КПП 25403001, в результате оплаты  по платежному поручению N 46 от 19.07.2010 на сумму 1179.00 руб. 

В результате закрытия филиала в г. Владивостоке КПП 25403001 (17.04.2015) сальдо передано в ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска 

Переплата по транспортному налогу в сумме 1106.00 руб. принята из ИФНС России по г. Орлу по филиалу Юго-Западного региона РФ КПП 575243001 образовалась по предыдущему месту учета в сумме 1106.00 руб.  по п/поручению N 338 от 26.10.2011 на сумму 1683.00 руб. 

Переплата по транспортному налогу в сумме 4878.02 руб. (1313 руб.,2813 руб., 752 руб.) принята из ИФНС России №7 по г. Москве в связи с изменением места учета  головной организации. ООО “АБОЛМЕД” ИНН 

<

***> КПП 540401001  до 07.07.2011 состояло на учете в ИФНС России № 7 по г. Москве. После изменения места регистрации головная организации поставлено на учет в  ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска. Указанная переплата  образована по предыдущему месту учета остаток в сумме 2813.02 руб. от суммы принятой 4126.02 руб.  по состоянию на 01.01.2008, в сумме 1313.0 руб. по платежному поручению N 561 от 01.02.2008 в сумме 752.0 руб. по платежному поручению N 416 от 30.01.2012. 

Переплата по земельному налогу в сумме 3981 руб. образовалась у Филиала ООО "АБОЛмед" в г. Новосибирске КПП 540403001 в результате  оплаты по мемориальному ордеру №76205 от 18.05.2006. Данная  оплата была зачтена по основному налогу по решению инспекции от 21.05.2007 на основании заявления налогоплательщика от 11.05.2007 N612 , т.е. переплата образовалась 21.05.2007.       После закрытия Филиала в г. Новосибирске КПП 540403001 05.09.2011 переплата в сумме 3981.0 руб. отнесена на КПП головной организации 540401001 , но ее ошибочно не списали с филиала, в результате  произошло «задвоение переплаты».

Переплата по земельному налогу в сумме 3 981.0 руб. у ООО «Аболмед» на КПП 540401001 образовалась в результате переноса переплаты с Филиала в г. Новосибирске КПП 540403001 после его закрытия (05.09.2011), которая образовалась у Филиала ООО "АБОЛмед" в г. Новосибирске КПП 54040300 

Таким образом, истек 3-х летний срок с момента образования переплаты (21.05.2007).  

Переплата по пене по налогу на имущество предприятий в сумме 19 710.33 руб. образована  у ООО «Аболмед» по предыдущему месту учета в ИФНС России №7 по г. Москве за периоды до 2008 г.  В  связи  с изменением места учета 07.07.2011 КРСБ передано в ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска. 

 Переплата в сумме 365 256.0 руб. образовалась в 2008, 2009 гг., по месту регистрации ООО «Аболмед» в ИФНС России № 7 по г. Москве, а именно: в сумме 3594.96 руб. по платежному поручению N704 от 16.06.2008 на сумму 50 000.0 руб. (дата отчетного периода в КРСБ 19.06.2008),  в сумме 70 000.00 руб. по платежному поручению N343 от 11.07.2008 на сумму 70 000.0 руб. (дата отчетного периода в КРСБ 16.07.2008), в сумме 90 000.00 руб. по платежному поручению N986 от 08.08.2008 на сумму 90 000.0 руб. (дата отчетного периода в КРСБ 13.08.2008),  в сумме 33 000.00 руб. по платежному поручению N032 от 12.08.2008 на сумму 33 000.0 руб. (отражена в КРСБ 16.08.2018), в сумме 45000.00 руб. по платежному поручению N811 от 15.09.2008 на сумму 45 000.0 руб. (дата отчетного периода в КРСБ 22.09.2008), в сумме 88 415.04 руб. по решению о зачете N77070500263077 от 08.10.08 на сумму 88 415.04 руб. (отражена в КРСБ 14.10.2008), в сумме 35 246.00 руб. по платежному поручению N836 от 29.12.2008 на сумму 80 000.0 руб. (дата  отчетного периода в КРСБ 19.03.2009). 

 После смены места учета переплата по налогу в сумме 365 256.0 руб. передана в Инспекцию из ИФНС России № 7 по г. Москве.  

Переплата по пене в сумме 209.81руб. образовалась у ООО «Аболмед» по месту учета в ИФНС России № 7 по г. Москве (по предыдущему месту учета) в результате произведенного 10.10.2008г.   зачета по решению №77070800265736 на сумму 26739.0 руб.  После этой операции Организацией платежи не производились.

 Таким образом, переплата образована 2008,2009 гг., в связи с с учетом пропуска срока не может быть взыскана.

Переплата по единого социальному налогу (ЕСН)  в сумме 17 380.86 руб. образована у филиала ООО «Аболмед» КПП 500303001 до 01.01.2003г, стоявшего на учете в Межрайонной ИФНС России №14 по Московской области. После закрытия филиала ООО «Аболмед» КПП 500303001 (15.07.2011) переданное «сальдо входящего» из Межрайонной ИФНС России №14 по Московской области  приняты Инспекцией: ЕСН-ФФОМС - 11016.68 руб. и по ЕСН-ТФОМС - 6364.18 руб.  Данные переплаты на общую сумму 17 380.86 руб. образовались до 01.01.2003г.  С 2014 года в связи с отменой единого социального налога по состоянию на 01.01.2014 сальдовые остатки по двум фондам ЕСН-ФФОМС и ЕСН-ТФОМС перенесены программным способом на новый (ОБЪЕДИНЕННЫЙ) “Единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”  (в соответствии с “Перечнем кодов видов доходов от уплаты налогов (сборов), используемым при формировании показателей “федеральные налоги и сборы”, “региональные налоги и сборы”, “местные налоги и сборы”, “налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами” в формах статистической налоговой отчетности и формах сведений ФНС России в 2014 году”.

 Таким образом, срок для взыскания  также пропущен.

 ООО “АБОЛМЕД” ИНН 

<

***> КПП 540401001  до 07.07.2011 состояло на учете в ИФНС России № 7 по г. Москве. После изменения места регистрации головная организации поставлено на учет в  ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска.

Переплата образовалась по предыдущему месту учета по ЕСН-ФФОМС в размере 6441.00 руб. (в результате оплаты по мемориальному ордеру № 421930 от 28.01.2010 на сумму 45 001 руб.) и уменьшения, проведенного в результате представленной уточненной налоговой декларации за 12 месяцев 2008 года на сумму 559 руб.  и по ЕСН-ТФОМС в размере 126450.67 руб. (из них 124 774,67  по мемориальному ордеру мемориальному ордеру 7707UN000000705 от 19.10.2010 на сумму 149 008 руб. и в результате представленной уточненной налоговой декларации за 12 месяцев 2008 года- 1676.0 р.) .   Из ИФНС России №7 по г. Москве принято сальдо, объеденное по двум фондам: по ЕСН-ФФОМС в размере 6441.00 руб. и по ЕСН-ТФОМС в размере 126450.67 руб., на общую сумму 132 891.67 руб.    Инспекцией самостоятельно на основании п.5 ст.78 НК РФ принято решение о зачете от 26.11.2014 N 5541 на сумму 130 656.67 руб. (Приложение №32.4).  (132 891.67 - 130 656.67 =2235 руб.).  Оставшаяся переплата в сумме 2235 руб. образована в 2010 году.  Срок для взыскания переплаты в сумме 2 235 руб. истек.

       Из ИФНС России №7 по г. Москве приняты переплаты по пене по ЕСН-ФФОМС в размере 2619.39 руб. и по ЕСН-ТФОМС в размере 3289.23 руб..  Всего по двум фондам принято сальдо  на общую сумму 5 908.62 руб.  

   Инспекцией самостоятельно на основании п.5 ст.78 НК РФ принято решение о зачете от 26.11.2014 N 5551 на сумму 1565.48 руб.   (5908,62-1565,48)    Оплата пени за период с 01.01.2008 в инспекции по предыдущему месту учета ООО «Аболмед» не производилась.

  Переплата по пене по ЕСН в сумме 4343.14 руб. в  ИФНС России №7 по г. Москве образовалась после уменьшения с учетом пени, оплаченной до 01.01.2008.    Срок для взыскания истек.

   ООО “АБОЛМЕД” ИНН 

<

***> КПП 540401001  до 07.07.2011 состояло на учете в ИФНС России № 7 по г. Москве.     

 Переплата  по штрафам  в сумме  70 350.00 руб. образовалась у ООО «Аболмед»: в сумме 15000.0 руб. по мемориальному ордеру N 1517245от 07.11.2008 (уточнен 10.11.2008), в сумме 12350.0 руб. по платежному поручению N 411 от 07.10.2008, в сумме 15000.0 руб. по мемориальному ордеру  N 1304060 от 13.10.2008, в сумме 28000.0 руб. по мемориальному ордеру  N 1517074 от 11.10.2008. 

После изменения места регистрации головная организации поставлено на учет в  ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска. В связи с этим, переплата по штрафам на “Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116, 118, пунктом 2 статьи 119, статьей 119.1, пунктами 1 и 2 статьи 120, статьями 125, 126, 128, 129, 129.1, статьями 129.4, 132, 133, 134, 135, 135.1” в размере 70 350.0 руб. передана в Инспекцию.

 В связи с истечением 3-х летнего срока с момента уплаты (2008 г), взысканию не подлежит.

 Переплата по пене по налогу на прибыль в сумме 227.26 руб. образовалась у филиала по Приволжскому федеральному округу  КПП  в результате оплаты  в сумме 168.35 руб. по п/п N166 от 13.07.2010 на сумму 168.35 руб., в сумме 36.19 руб. по мем/ордеру N5258UN000013313 от 06.07.2010 на сумму 36.19 руб., в сумме 22.72 руб. по мем/ордеру N5258UN00009246 от 27.04.2010 на сумму 43.27 руб.    Переплата в сумме 227.26 руб. передана в связи с закрытием 24.05.2013 филиала КПП 525843001 по  Приволжскому федеральному округу РФ. 

Переплата по земельному налогу в сумме 1.0 руб. ОКТМО 50701000 образовалась у филиала в г. Новосибирске КПП 540403001 по п/п № 701 от 14.11.2005 .После отмены налога  КБК 18210606000030000110  сальдо в размере 1.0 руб. (переплата) перенесено на КПП 540401001.

 Переплата по штрафу по налогу на прибыль-бюджет субъектов РФ в сумме 5 830.00 руб. образовалась в ИФНС России по Красноглинному району г. Самары месту учета Поволжского филиала КПП 631303001 ООО «Аболмед» в результате произведенной оплаты: по п/п № 398 от 07.10.2008 в  сумме - 5 830 руб. (из них вошли 5 638.75 руб). и  по п/п № 223 от 28.07.2010 в сумме 191.25 руб.  В связи с закрытием Поволжского филиала КПП 631303001 переплата  передана в виде сальдо “входящего” по месту нахождения головной организации КПП 540401001 в ИФНС России по Ленинскому району г.Новосибирска.

   Переплата по пене по транспортному налогу в сумме 59.28 руб. принята из ИФНС России №7 по г. Москве, передана в сумме 58.19 руб. по состоянию на 01.01.2008 (т.е. образовалась ранее 01.01.2008) и в сумме 1.09 руб. в результате принятого 15.05.2008 в г. Москве сальдо из Железнодорожного района г. Самары (дата отчетного периода 21.10.2008). 

Сроки  для взыскания вышеуказанных сумм переплат пропущен.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

В силу пункта 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Излишне уплаченные суммы налогов могут быть возвращены из бюджета либо налоговым органом в порядке, установленном статьей 78 НК РФ, либо в судебном порядке.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-О, норма статьи 78 НК РФ не препятствует в случае пропуска указанного в ней срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.11.2006 N 6219/06 изложена аналогичная правовая позиция, и указано, что вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

При этом момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным.

Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика.

Судом проанализированы представленные сторонами доказательства и установлено, отсутствие доказательств наличия у Общества переплаты,  а также  о пропуск  им трехлетнего срока, предусмотренного пунктом 7 статьи 78 НК РФ. 

Обществом не представлены платежные документы, иные доказательства, подтверждающие уплату налогов и пени ,исходя из которых возможно  сделать вывод об уплате им  сумм, требуемых к возврату, а также отсутствует информация о периоде и обстоятельствах образования спорной суммы переплаты. В рассматриваемом случае получение  справки  от  25.05.2019,а также  актов  сверки  от 22.05.2018  не может рассматриваться в качестве момента, с которого исчисляется трехлетний срок для обращения в суд с иском о возврате, поскольку исходя из положений пункта 11 части 1 статьи 32, пункта 3 статьи 78 НК РФ, приказа Федеральной налоговой службы от 20.08.2008 N ММ-3-25/494@, Инспекция обязана составлять акты (справки) и не может отказаться от их выдачи по требованию налогоплательщика.

Доводы общества, изложенные в иске  суд находит необоснованными, ссылку общества на порядок определения срока на возврат излишне взысканного налога, поскольку о факте переплаты по налогу несмотря на проводимые инспекцией зачеты, общество,  должно было узнать с момента окончания налогового периода и подачи декларации. Переход к конкурсному управляющему полномочий руководителя общества, в отношении которого проводятся процедуры банкротства, не является основанием для изменения начала течения срока исковой давности

Неосведомленность конкурсного управляющего о наличии переплаты не свидетельствует о перерыве срока для подачи заявления о возврате налога либо перерыве срока исковой давности, так как при банкротстве замены стороны в налоговом правоотношении не происходит, а обществу не могло не быть известно о переплате со дня ее образования, так как общество самостоятельно вело бухгалтерский и налоговый учет и не могло не знать о существующей у него переплате по спорным налогам. Доказательств обратного в материалы дела не представлено. 

Неисполнение налоговым органом обязанности по сообщению налогоплательщику об излишней уплате налога в рассматриваемом случае не может означать изменения порядка исчисления срока исковой давности, предусмотренного частью 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, для обращения налогоплательщика в арбитражный суд с заявлением об обязании налогового органа возвратить сумму излишне уплаченных налогов. Также несообщение инспекцией о переплате налогоплательщику не влияет на течение срока исковой давности, поскольку обязанность налогового органа по возврату излишне уплаченного налога возникает в случае подачи налогоплательщиком соответствующего заявления в пределах трехлетнего срока с момента уплаты налога. При этом подача заявления за пределами указанного срока является самостоятельным основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога.

Как указано выше, справки о состоянии расчетов с бюджетом и акты сверки расчетов, выдаваемые налоговыми органами в силу требований публичного законодательства, не могут являться действиями по признанию долга, порождающими правовые последствия, не влекут перерыв течения трехлетнего срока и не устанавливают безусловное право общества на предъявление заявления о возврате (зачете) излишне уплаченных сумм налога в течение трех лет со дня осуществления таких действий (принятия решений).

Учитывая положения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" введение процедуры конкурсного производства и назначение конкурсного управляющего не может служить основанием для изменения начального момента течения срока исковой давности, поскольку в данном случае заявлено требование о защите прав юридического лица.

Ввиду изложенного, оснований для удовлетворения требований  не имеется.

В соответствии со статьей 102 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пунктом 2 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации арбитражный суд, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату.

Истцу  была предоставлена отсрочка по уплате госпошлины, сумма причитающейся  по иску госпошлины  уменьшена судом до 6000 руб. с учетом имущественного положения общества, находящегося в процедуре банкротства. 

Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд,

                                                     РЕШИЛ:

    В удовлетворении исковых требований  отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "АБОЛМЕД" в доход федерального бюджета  государственную пошлину 6000 руб.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск).

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. 

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Новосибирской области. 

Судья                                                                        И.А.Рубекина