АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ 

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А66-15980/2022

г.Тверь

28 марта 2023 года

Арбитражный суд Тверской области в составе судьи Пугачева А.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, при участии представителей от истца (заявителя) – ФИО2, ФИО3, от ответчика – ФИО4, ФИО5 к., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Индивидуального предпринимателя ФИО6, г.Тверь

к Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, г.Тверь

об оспаривании требования,

У С Т А Н О В И Л:

Индивидуальный предприниматель ФИО6 (далее – заявитель) обратился в Арбитражный суд Тверской области с исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области (далее – ответчик) в котором просит признать незаконным и отменить требование об уплате налога и пени от 31.08.2022 № 41248 в размере 4 346 398,55 руб. и пени в размере 1 387 961,10 руб.

           Свои требования заявитель обосновывает нарушением ответчиком  положений ст.46 и 47 НК РФ.

            Разрешая дело по существу, суд считает, что заявленные требования не подлежат  удовлетворению.

            Как следует из материалов дела и не отрицается заявителем были представлены первичная и пять уточненных налоговых деклараций по НДС за 4 квартал 2018 года.

             Согласно данным КРСБ ИП ФИО6 после представления уточненной № 5 (15.11.2019) налоговой декларации по НДС общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 750 076 руб., из них:

в общей сумме 250 026 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 25.01.2019);

в общей сумме 250 026 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 25.02.2019);

в общей сумме 250 024 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 25.03.2019).  

           В установленный срок налогоплательщиком произведена оплата не в полном объеме.

           Одновременно программой в результате произошедшего технического сбоя в системе электронной обработки данных 15.11.2019 дополнительно были ошибочно созданы строки начисления налога к уменьшению:

- в сумме 2 613 525 руб. (по сроку уплаты 25.01.2019);

-    в сумме 2 613 525 руб. (по сроку уплаты 25.02.2019);

-    в сумме 2 613 526 руб. (по сроку уплаты 25.03.2019).

Данное обстоятельство привело к  отражению , а не образованию (как ошибочно полагает заявитель) неправомерной переплаты в сумме 7 840 576 руб.

После отражения в КРСБ неправомерной переплаты налогоплательщиком систематически нарушались сроки уплаты налогов, а также производилась оплата не в полном объеме и не за все налоговые периоды.

При этом формальная переплата по НДС в автоматическом режиме погашала начисления за 2019-2022 годы.

После выявления 06.06.2022 факта отражения в КРСБ неправомерной переплаты в сумме 7 840 576 руб., с целью устранения некорректного уменьшения начислений, Инспекцией проведена повторная обработка уточненной налоговой декларации по НДС (корректировка № 5) за 4 квартал 2018 года, что повлекло образование и отражение  недоимки за 2019-2022 годы.

Заявителем не опровергнуто, что указанное действие ответчика  не изменило самостоятельно задекларированные суммы НДС к уплате, а только устранило уменьшение налога в сумме 7 840 576 руб. которое не было отражено налогоплательщиком в декларации по НДС за 4 квартал 2018 года.

Таким образом, до 06.06.2022, т.е. до дня устранения некорректного уменьшения начислений, у Инспекции отсутствовала информация о наличии недоимки по НДС, поскольку в КРСБ налогоплательщика была отражена переплата.

Необходимо отметить, что налогоплательщиком обжаловались действия Инспекции по начислению задолженности по НДС и пени за 4 квартал 2018 года в сумме 7 856 993 руб. 00 коп. и пени в размере 1 310 582 руб. 44 коп., выразившиеся в устранении некорректного уменьшения начислений и образовании недоимки за 2019-2022 годы.

Определением Арбитражного суда Тверской области от 14.12.2022 по делу № А66-12429/2022 производство по делу прекращено в связи с поступлением от налогоплательщика ходатайства об отказе от заявленных требований.  

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Данная обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.   

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страхового взноса, пени, штрафа, процентов (далее - требование об уплате налога) в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлен трехмесячный срок для направления требования об уплате налога со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В настоящем случае днем выявления недоимки является день устранения некорректного уменьшения начислений в КРСБ, т.е. 06.06.2022.

Инспекцией на основании ст. 69 НК РФ, в связи с наличием недоимки по НДС, в адрес ИП ФИО6 выставлено требование от 31.08.2022 № 41248, которым предложено в срок до 04.10.2022 уплатить недоимку и задолженность по пени в общей сумме 5 752 359 руб. 65 коп., в том числе НДС в сумме 4 364 398 руб. 55 коп., пени по НДС в сумме 1 387 961 руб. 10 коп. 

Указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи 31.08.2022, а также 07.09.2022 по почте заказным письмом, следовательно, в установленный п. 1 ст. 70 НК РФ срок.

Таким образом, вопреки доводам налогоплательщика оспариваемое требование Инспекции выставлено в соответствии с нормами действующего законодательства.

В требовании от 31.08.2022 № 41248 указано, что Инспекцией выявлена недоимка по НДС в общей сумме 4 364 398 руб. 55 коп., которая  образовалась в результате неуплаты начислений по самостоятельно сданным налогоплательщиком налоговым декларациям по НДС.

Также в связи с нарушением налогоплательщиком сроков уплаты налогов Инспекцией по состоянию на 31.08.2022 начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 1 387 961 руб. 10 коп.

Из требования следует, что налогоплательщику предложено в срок до 04.10.2022 уплатить недоимку и задолженность по пени в общей сумме 5 752 359 руб. 65 коп., в том числе налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 4 364 398 руб. 55 коп., пени по НДС в сумме 1 387 961 руб. 10 коп.

ИП ФИО6 требование от 31.08.2022 № 41248 исполнено не в полном объеме.

 Вступившим в законную силу Решением Арбитражного суда Тверской области от 16.01.2023 по делу № А66-15981/2022 ИП ФИО6 отказано в признании безнадежной к взысканию задолженности по НДС в размере 4 346 398 руб. 55 коп. и пени в размере 1 387 961 руб.

Вышеуказанная задолженность включена в оспариваемое по настоящему делу требование.

Таким образом, решением Арбитражного суда Тверской области от 16.01.2023 по делу № А66-15981/2022 подтверждено право налогового органа на возможность взыскания сумм налога, отраженных в требовании от 31.08.2022 № 41248.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога (сбора) в установленный срок производится взыскание обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в порядке и сроки, установленные статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в принудительном порядке осуществляется не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

В целях обеспечения исполнения решения о взыскании за счет денежных средств, находящихся на счетах в банке, может быть применена обеспечительная мера в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке в соответствии со статьей 76 НК РФ.

В связи с неисполнением ИП ФИО6 требования от 31.08.2022 № 41248 Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено решение от 12.10.2022 № 8483 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в общем размере 5 452 359 руб. 65 коп., из них по налогу 4 064 398 руб. 55 коп., пени в размере 1 387 961 руб. 00 коп. Указанное решение было направлено налогоплательщику 12.10.2022 по телекоммуникационным каналам связи, т.е. в установленный п. 3 ст. 46 НК РФ срок.

Одновременно налоговым органом направлены в банк поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации от 12.10.2022 №№ 60107-60236.

Таким образом, вопреки доводам налогоплательщика решения о взыскании приняты Инспекцией в строгом соответствии с нормами законодательства Российской Федерации.

Довод Заявителя о необоснованном доначислении Инспекцией НДС также не обоснован, поскольку в рассматриваемом случае изменение самостоятельно задекларированных налогоплательщиком к уплате сумм НДС Инспекцией не осуществлялось.

Таким образом, в настоящем случае отсутствуют какие-либо правовые основания для признания требования от 31.08.2022 № 41248 незаконным.

Ссылка заявителя на нарушение налоговым органом порядка взыскания пени опровергается материалами дела т.к. требования о  необходимости уплаты возникающей задолженности  налогоплательщиком систематически не исполнялись, в рамках ст.198 АПК РФ не оспаривались, следовательно, расцениваются судом как надлежащие доказательства правомерности действий налогового органа.

Руководствуясь статьями 110,167-170,197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Расходы по госпошлине оставить на заявителе.

Настоящее решение может быть обжаловано в  порядке и сроки, предусмотренные АПК Российской Федерации.

                 Судья :

 

А.А. Пугачев