Арбитражный суд Хабаровского края

<

...>, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-4570/2025

г. Хабаровск

25 августа 2025 года

Резолютивная часть решения объявлена 11 августа 2025 года.

Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи Маскаевой А.Ю., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Олениковой Л.В.,

рассмотрел в судебном заседании дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>; адрес: 680000, 

<

...>)

к Обществу с ограниченной ответственностью «Охотская транспортная компания» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, адрес: 682480, 

<

...>)

о признании Общества с ограниченной ответственностью «Дорожная транспортная строительная компания» (ИНН 

<

***>), Общества с ограниченной ответственностью «Охотская транспортная компания» (ИНН 

<

***>) взаимозависимыми лицами

о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью «Охотская транспортная компания» 65 020 818,50руб., а также пеней, рассчитанных на дату исполнения судебного акта

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора, Общество с ограниченной ответственностью «Дорожная транспортная строительная компания» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>; адрес: 682480, 

<

...>), временный управляющий Общества с ограниченной ответственностью «Дорожная транспортная строительная компания» ФИО1

при участии:

от УФНС по Хабаровскому краю - ФИО2 по доверенности от 27.05.2025 № 43-18/019776;

от ООО «ОТК» - ФИО3 по нот. доверенности № 27 АА 2307698 от 08.04.2025; ФИО4 – директор;

от ООО «ДТСК» - ФИО5 по нот. доверенности № 27 АА 2307699 от 09.04.2025; ФИО6 - директор,

от временного управляющего ООО «ДТСК» ФИО1 - не явились,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - истец, УФНС России по Хабаровскому краю, налоговый орган) обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «Охотская транспортная компания» (далее - ответчик, ООО «ОТК») в соответствии с требованиями которого просит суд:

- признать Общество с ограниченной ответственностью «Дорожная транспортная строительная компания» и Общество с ограниченной ответственностью «Охотская транспортная компания» взаимозависимыми лицами;

- взыскать в порядке пп. 1 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) с ООО «ОТК» (ИНН 

<

***>) задолженность по обязательным платежам и штрафам в размере 65 020 937,45 руб. (налог - 59 430 109 руб., штрафы - 5 590 828,45 руб.), а также пени, рассчитанные на дату исполнения судебного акта.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Общество с ограниченной ответственностью «Дорожная транспортная строительная компания», временный управляющий Общества с ограниченной ответственностью «Дорожная транспортная строительная компания».

Определением от 31.03.2025 приняты обеспечительные меры в виде наложения ареста на денежные средства Общества с ограниченной ответственностью «Охотская транспортная компания» (ИНН 

<

***>), в пределах заявленной суммы требований (65 020 937,45 руб.), а также на денежные средства, которые в будущем поступят на счет, за исключением денежных средств, составляющих расходы на выплату заработной платы работникам и уплату налогов, сборов и страховых взносов.

К судебному заседанию от управления поступило ходатайство об уменьшении размера заявленного требования до 65 020 818,50 руб., в том числе: 59 430 109 руб. – недоимка по налогу, 5 590 709,50 руб. – штрафы.

В судебном заседании представитель УФНС России по Хабаровскому краю доводы, изложенные в исковом заявлении и дополнениях к нему, поддержала, на удовлетворении требований настаивала.

В обоснование ходатайства об уменьшении суммы задолженности налоговым органом указано на техническую ошибку при указании размера штрафа в исковом заявлении.

Суд в порядке статьи 49 АПК РФ принимает уменьшение заявленных исковых требований как не противоречащее закону и не нарушающее права других лиц.

Представитель ООО «ОТК» возражала требованиям налогового органа по доводам отзывов.

Представитель ООО «ДВТК» поддержала позицию ответчика, возражала требованиям налогового органа согласно отзыву.

Временный управляющий ООО «ДВТК» в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя третьего лица по правилам статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

В судебном заседании в порядке статьи 163 АПК РФ объявлялся перерыв с 4 до 11 августа 2025 года.

По материалам дела судом установлены следующие существенные для разрешения спора обстоятельства.

На основании решения УФНС по Хабаровскому краю от 27.06.2023 № 7 налоговым органом в отношении ООО «ДТСК» проведена выездная налоговая проверка по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2022 по 31.12.2022.

По результатам проведения проверки, оформленной актом от 17.01.2024 № 7510, выявлена неуплата обществом НДС в общей сумме 33 471 080 руб., в том числе в результате умышленных неправомерных действий налогоплательщика, выраженных в несоблюдении условий, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, с целью неправомерного применения налоговых вычетов по НДС в общей сумме 28 611 823 руб, в том числе за 1 квартал 2022 года – 5 914 815 руб., за 2 квартал – 5 600 000 руб., за 3 квартал – 10 573 939 руб., за 4 квартал – 6 523 069 руб. по сделкам с ООО «ДВ Вектор» (ИНН 

<

***>), ООО «Стройтрансприм» (ИНН 

<

***>), ООО ТЭК «Алвадис» (ИНН 

<

***>), ООО «Империал» (ИНН 

<

***>), ООО «Интегра» (ИНН 

<

***>), ООО «Стройтрансдв» (ИНН 

<

***>), ООО «Катрин» (ИНН 

<

***>), а также в результате умышленных действий налогоплательщика, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ, выразившихся в искажении фактов хозяйственной жизни об объектах налогообложения, с целью неправомерного завышения налоговых вычетов по НДС по сделкам, связанным с приобретением основных средств (жилые модули и контейнеры) в общей сумме 4 859 257 руб. за 1 квартал 2022 года по сделкам с ООО «ДВ Вектор», ООО «Стройтрансприм», ООО ТЭК «Алвадис».

Также установлено занижение ООО «ДТСК» налоговой базы для исчисления НДФЛ на сумму 31 313 019,09 руб., в нарушение статьи 226 НК РФ не исчислен и не удержан и не перечислен в бюджет НДФЛ в размере 4 187 003,58 руб.

Помимо этого установлено, что в нарушение положений пункта 1 статьи 420 НК РФ, пункта 1 статьи 421 НК РФ налогоплательщик занизил налоговую базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование и страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму 30 405 712,24 руб.. в результате чего не полностью исчислены страховые взносы размере 4 590 484,60 рублей.

Решением УФНС России по Хабаровскому краю от 11.04.2024 № 5777 ООО «ДТСК» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде доначисления НДС – 33 471 080 руб., штрафа по пункту 3 статьи 122 НК РФ – 3 347 107 рублей; налога на прибыль – 18 047 298 руб., штрафа по пункту 3 статьи 122 НК РФ – 1 804 728 рублей; НДФЛ – 4 187 003,58 руб., штрафа по статье 123 НК РФ – 209 350 рублей; страховых взносов на ОПС – 3 161 110,78 руб. штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ – 158 055,75 рублей; страховых взносов на ОМС – 1 404 549,35 руб., штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ – 70 227 рублей; страховых взносов ОСС – 24 824,5 руб., штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ – 1 241,75 рубль.

Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России по Дальневосточному Федеральному округу от 11.07.2024 № 07-10/2389@  апелляционная жалоба ООО «ДТСК» оставлена без удовлетворения.

Решением Арбитражного суда Хабаровского края от 11.02.2025 по делу №А73-16787/2025 отказано в удовлетворении требований ООО «ДТСК» о признании недействительным решения УФНС России по Хабаровскому краю от 11.04.2024 №5777.

В соответствии со статьей 69 части первой НК РФ, налоговым органом выставлено требование от 08.05.2024 № 20732 об уплате начисленных выездной налоговой проверкой сумм налогов, штрафов и пени на сумму 96 357 056 руб., с датой уплаты 04.06.2024. Выставленные налоговым органом требования налогоплательщиком оставлены без исполнения.

Ввиду неисполнения в установленный срок требований об уплате недоимки Управлением, в соответствии со статьей 46 НК РФ, вынесено решение от 10.06.2024 № 64468 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

В соответствии со статьей 47 НК РФ вынесено решение от 17.09.2024 № 2106 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Как установлено налоговым органом, фактически ООО «ДТСК» прекратило основную хозяйственную деятельность, связанную с ремонтом и обслуживанием (содержанием) дорог, имущества должника недостаточно для погашения задолженности, доначисленной по результатам выездной налоговой проверки.

Налоговый орган, полагая, что после вручения ООО «ДТСК» решения от 29.06.2023 о проведении в отношении него выездной налоговой проверки, налогоплательщиком предприняты меры по прекращению деятельности, переводу сотрудников и взаимодействия с основными контрагентами на зависимое лицо ООО «ОТК», 21.03.2025 применительно к положениям подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением о взыскании с ООО «ОТК» 65 020 818,50руб. в счет погашения налоговой задолженности ООО «ДТСК».

В обоснование требований налоговым органом приведены доводы о том, что ООО «ДТСК», осознавая противоправный характер ведения деятельности в проверяемый период, установленный решением по выездной налоговой проверке от 11.04.2024 № 5777, создало условия для возможности перевода деятельности на взаимозависимую организацию ООО «ОТК», что повлекло утрату возможности осуществить взыскание недоимки, начисленной по результатам налоговой проверки; в результате согласованных действий по переводу бизнеса (передачи поставщиков и покупателей (заключение с ними договоров (контрактов) на идентичных условиях), перевода сотрудников, использования тех же объектов недвижимого имущества, увеличение выручки ООО «ОТК» при одновременном снижении объема выручки и объема поступления денежных средств на счета ООО «ДТСК») ответчиком продолжена деятельность, которую ранее вело ООО «ДТСК». 

Возражения ответчика  против требований УФНС России по Хабаровскому краю сводятся к недоказанности налоговым органом обстоятельств перевода бизнеса, передачи выручки и взаимозависимости.

Представитель ООО «ДТСК» поддержал позицию ответчика.

Выслушав доводы и возражения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела и оценив их в порядке статьи 71 АПК РФ, суд пришел к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ также закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 14 части 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с абзацем четвертым подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ в судебном порядке может быть взыскана задолженность, возникшая по итогам проведенной налоговой проверки, числящаяся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности.

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность.

При применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

Условия, при которых организации признаются взаимозависимыми, установлены законодательством (пункт 1 статьи 20, пункт 2 статьи 105.1 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

В пункте 2 статьи 20 НК РФ установлено, что суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 этой статьи НК РФ, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Используемое в пункте 2 статьи 45 НК РФ "иной зависимости" между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействие избежания налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 НК РФ (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 16.09.2016 № 305-КГ16-6003).

При наличии совокупности обстоятельств, предусмотренных пунктом 2 статьи 45 НК РФ, налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и иного имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и имущественные права.

Для реализации права налогового органа на взыскание в судебном порядке задолженности с зависимого лица необходимо наличие следующих обстоятельств:

1) обязанность основного налогоплательщика должна возникнуть по итогам налоговой проверки;

2) лица должны быть взаимозависимы;

3) должен быть доказан факт передачи денежных средств и иного имущества зависимому обществу;

4) такая передача должна быть связана с осведомленностью налогоплательщика о проведении в отношении него мероприятий налогового контроля;

5) передача имущества должна быть направлена на невозможность взыскания налоговой задолженности.

Как разъяснено в пункте 15 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при доказанности того, что передача материальных и иных ресурсов (передача бизнеса) налогоплательщика другому лицу была совершена в целях уменьшения имущественной базы, за счет которой должна была быть исполнена налоговая обязанность, о чем другое лицо должно было знать, налоговый орган вправе взыскать суммы соответствующих налогов с лица, получившего указанное имущество.

Как следует из материалов дела, ООО «ДТСК» ИНН 

<

***> состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю, создано 25.06.2018, основной вид деятельности – «Строительство автомобильных дорог и автомагистралей» (ОКВЭД 42.11); зарегистрировано по адресу: 

<

...>.

Учредителями ООО «ДТСК» с даты регистрации являлись:

- ФИО7 с 25.06.2018 по 13.03.2019 (в период с 25.06.2018 по 28.03.2019 являлся руководителем);

- ФИО8 с 14.03.2019 по 12.04.2020 (в период с 29.03.2019 по 19.04.2020 являлся руководителем);

- ФИО6 с 13.04.2020 по настоящее время, с 13.04.2020 также является руководителем.

В собственности ООО «ДТСК» недвижимое имущество и земельные участки отсутствуют. На праве собственности с 30.12.2020 зарегистрировано транспортное средство – автомобиль грузовой, КАМАЗ 6520-43, грузовой самосвал, У361ХУ27, 2017 года выпуска.

ООО «ОТК» 

<

***> состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю, создано 11.02.2019, основной вид деятельности – «Строительство автомобильных дорог и автомагистралей» (ОКВЭД 42.12); зарегистрировано по адресу: 

<

...>.

Учредителем ООО «ОТК» с даты регистрации по 18.07.2022 являлся ФИО9, с 19.07.2022 по настоящее время ФИО10.

Руководителями ООО «ОТК» с даты регистрации по 30.01.2025 являлся ФИО9, с 31.01.2025 – ФИО4.

Согласно справкам по форме 2-НДФЛ налоговым органом установлены следующие обстоятельства.

Учредитель ООО «ОТК» ФИО10, согласно справкам по форме 2-НДФЛ, являлся получателем дохода в ООО «ДТСК» с 2019 по 2023 годы. В 2016-2019 г.г. получал доход у ИП ФИО7 (бывший учредитель/руководитель ООО «ДТСК»).

Руководитель ООО «ОТК» (с 11.09.2019 по 30.01.2025) ФИО9 в качестве индивидуального предпринимателя в период с 2019 по 2023 г.г. являлся контрагентом ООО «ДТСК» (оказание транспортных услуг, расчистка мусора на автодорогах), ранее оказывал аналогичные услуги ИП ФИО7

ФИО4 ранее получала доход у ФИО7 (2017-2020 г.г.), ООО «ДТСК» (2020-по февраль 2024 г.г.).

Согласно сведениям Комитета по делам ЗАГС и архивов Правительства Хабаровского края установлено, что учредители/руководители ООО «ДТСК» и ООО «ОТК» связаны следующими родственными связями.

ФИО10 является мужем ФИО11 (сестра ФИО7). Также при анализе банковских выписок налоговым органом установлено, что ООО «ДТСК» в 2023 г., 2024 г. (всего 2 платежа: 22.04.2024, 27.04.2024) производит платежи в пользу ФИО12, с назначением платежа: «Оплата по Договору купли-продажи с рассрочкой платежа от 01.12.2022 г. за ФИО10 НДС не облагается». С декабря 2023 г. аналогичные платежи производятся со счета ООО «ОТК».

ФИО8 (руководитель/учредитель ООО «ДТСК» с 20.03.2019 по 19.04.2020) является сыном жены ФИО7

ФИО6 (руководитель/учредитель ООО «ДТСК» с 20.04.2020) и ФИО7 по сведениям ЗАГСа имеют несовершеннолетнего ребенка ФИО13, ДД.ММ.ГГГГ г. рождения.

Также налоговым органом при анализе финансово-хозяйственной деятельности ООО «ОТК» установлено, что в период с даты регистрации 11.02.2019 по 3 кв. 2023 г. (начала проведения в отношении ООО «ДТСК» выездной налоговой проверки) зависимое лицо не осуществляло деятельность по строительству и обслуживанию дорог, что подтверждается следующим.

Согласно банковской выписке ООО «ОТК» в 2020 г. поступления по счету составили 673 858 руб. по договору подряда с АО «Теплоэнергосервис», по счету отсутствовали расходные операции, связанные с ведением хозяйственной деятельности, выплата заработной платы, налоги, за исключением арендной платы ИП ФИО9 (руководитель/учредитель Общества).

В 2021 г. поступления по счету составили 673 277 руб. по договору на оказание ритуальных услуг с Администрацией городского поселения рп. Охотск, денежные средства расходовались на оплату по карте, снимались наличными.

В 2022 г. поступления по счету составили 201 400 руб. по договору на оказание ритуальных услуг с Администрацией городского поселения рп. Охотск, займ учредителя. Денежные средства расходовались на оплату по исполнительным документам, снятие по карте.

В 2023 г. поступления по счету составили 17 737 716 руб., из них 17 377 523 руб. (98%) поступили после 01.09.2023 г. от АО «Охотская ГГК», КГКУ «Хабаровскуправтодор» за перевозку руды и содержание автодорог.

В 2023 г. ООО «ОТК» заключены государственные контракты на ремонт и содержание дорог на сумму 34 602 953 руб. с Администрацией Охотского района (от 11.08.2023, 08.09.2023, 26.12.2023, 26.12.2023), с КГКУ «Хабаровскуправтодор» (от 14.12.2023, 25.12.2023, 26.12.2023).

Таким образом, с момента регистрации и до начала выездной налоговой проверки в отношении ООО «ДТСК», ООО «ОТК» не вело финансово-хозяйственную деятельность по ремонту и обслуживанию дорог.

При этом, ООО «ОТК» не отражало выручку в бухгалтерской и налоговой отчётности за 2019 г., 2022 г., либо отражало минимальную выручку в 2020 г. - 674 тыс. руб., в 2021 г. - 669 тыс. рублей. Выручка резко увеличилась в 2023 г. до 26 769 тыс. руб.

Согласно бухгалтерскому балансу ООО «ОТК» общая стоимость активов резко увеличилась в 2023 г. и составила 38 195 тыс. руб. (за 2019 г. - 10 тыс. руб., 2020 г. - 10 тыс. руб., 2021 г. - 10 тыс. руб.).

В доказательство аффилированности ответчика и третьего лица налоговый орган также приводит доводы об идентичности IP-адресов при сдаче налоговой отчетности и при использовании обеими организациями Интернет-банка.

Также налоговый орган указывает, что здание, расположенное по адресу: 

<

...> с 07.08.2017 находилось в собственности ФИО7 (бывший руководитель/учредитель ООО «ДТСК», с 21.05.2019 право собственности зарегистрировано за ФИО8 (пасынок ФИО7, бывший руководитель/учредитель ООО «ДТСК»), с 15.08.2022 зарегистрировано за ФИО10 (учредитель ООО «ОТК», муж сестры ФИО7).

Приведённые обстоятельства, подтвержденные представленными в материалы дела доказательствами, правомерно позволили налоговому органу прийти к выводу о взаимозависимости указанных юридических лиц, с чем не согласиться у суда не имеется оснований. Доказательства, опровергающие установленные в ходе судебного разбирательства обстоятельства, в материалы дела не представлены.

Выводы налогового органа о переводе ООО «ДТСК» финансово-хозяйственной деятельности на взаимозависимое лицо – ООО «ОТК» основаны на следующих обстоятельствах.

Согласно бухгалтерской отчётности ООО «ДТСК» и ООО «ОТК», с момента проведения в отношении ООО «ДТСК» выездной налоговой проверки, Управлением установлена отрицательная динамика основных финансово-хозяйственных показателей ООО «ДТСК» и положительная динамика показателей финансово-хозяйственных деятельности ООО «ОТК».

Так, согласно отчёту о финансовых результатах ООО «ДТСК» и ООО «ОТК» за период с даты открытия выездной налоговой проверки по 01.10.2024, выручка ООО «ДТСК» после начала налоговой проверки уменьшилась в 2 раза при одновременном увеличении выручки ООО «ОТК» в 2,8 раза.

Общая сумма поступлений от финансово-хозяйственной деятельности на счета ООО «ДТСК» и ООО «ОТК» составила:

Год

Поступление денежных средств на счета ООО «ДТСК»

Поступление денежных средств на счета ООО «ОТК»

2020

59 469

676

2021

162 428

673

2022

261 658

201

2023, в т.ч.:

263 906

17 738

3 кв. 2023

141 956

1 883

4 кв. 2023

52 406

15 850

2024, в т.ч.:

67 890

139 249

1 кв. 2024

3 903

26 539

2 кв. 2024

55 276

30 320

3 кв. 2024

8 488

36 427

4 кв. 2024

222

45 963

Таким образом, начиная с 4 кв. 2023 г. налоговым органом установлено снижение поступлений денежных средств на счета ООО «ДТСК» при одновременном увеличении поступлений денежных средств на счета ООО «ОТК».

Также, Управление указывает на перевод значительного количества сотрудников ООО «ДТСК» в штат сотрудников ООО «ОТК».

Согласно справкам по форме 2-НДФЛ установлен перевод сотрудников ООО «ДТСК» в ООО «ОТК».

В 2024 г. 22 сотрудника ООО «ДТСК» стали получать заработную плату в ООО «ОТК», что составляет 50% всех сотрудников ООО «ОТК».

Таким образом, большая часть сотрудников, составляющих штат ООО «ОТК» в 2024 г., ранее являлись сотрудниками ООО «ДТСК».

Кроме того, налоговым органом установлены обстоятельства перезаключения договоров ООО «ДТСК» на ООО «ОТК».

По сведениям, размещенным в СПАРК, ООО «ДТСК» с 2019 г. заключает контракты с КГУП «Хабаровскуправтодор» (56,4% от общего числа контрактов), Администрацией Охотского района (округа Хабаровского края (33,3 % от общего числа контрактов), Комитетом по управлению муниципальным имуществом Хабаровского края на ремонт и содержание автодорог: в 2019 г. заключено 7 контрактов на сумму 15 937 тыс. руб., в 2020 г. - 7 контрактов на сумму 57 117 тыс. руб., в 2021 г. - 9 контрактов на сумму 162 196 тыс. руб., в 2022 г. -13 контрактов на сумму 83 629 тыс. руб., в 2023 г. - 8 контрактов на сумму 82 315 тыс. руб., в 2024 г. - 1 контракт на 239 тыс. рублей.

Основным контрагентом ООО «ДТСК» в 2023 г. являлся КГКУ «Хабаровскуправтодор». Доля продаж составляла 37%.

После начала проверки аналогичные контракты заключаются с ООО «ОТК».

В 2023г. ООО «ОТК» заключены государственные контракты на ремонт и содержание дорог на сумму 34 602 тыс. руб. с Администрацией Охотского района (округа) (от 11.08.2023, 08.09.2023, 26.12.2023, 26.12.2023), с КГКУ «Хабаровскуправтодор» (от 14.12.2023, 25.12.2023, 26.12.2023), при этом с момента регистрации до начала мероприятий налогового контроля ООО «ОТК» не вело финансово-хозяйственную деятельность по ремонту и обслуживанию дорог.

В 2024 г. ООО «ОТК» заключено 18 контрактов на общую сумму 200 521 тыс. руб., из которых 16 с Администрацией Охотского муниципального округа Хабаровского края (ранее Администрация района) и КГКУ «Хабаровскуправтодор».

Согласно банковской выписке ООО «ОТК» в 2023 г. поступления по счету составили 17 737 тыс. руб., из них 17 377 тыс. руб. (98%) поступили после 01.09.2023 от АО «Охотская ГГК», КГКУ «Хабаровскуправтодор», которые ранее являлись основными контрагентами ООО «ДТСК».

В 2024 г. поступления от хозяйственной деятельности ООО «ОТК» составили 137 927 тыс. руб., в том числе доля основных контрагентов (КГКУ «Хабаровскуправтодор», Администрация Охотского района (округа), АО «Охотская ГГК») 69%.

Управлением проанализированы договоры (контракты), заключенные ООО «ДТСК» и ООО «ОТК» с указанными контрагентами, в ходе чего установлено, что представленные договоры идентичны по своей структуре и содержанию, меняется только предмет договора - вид объекта, но все выполняемые работы связаны с ремонтом, содержанием дорог и т.п. Таким образом, организации, ранее являющиеся контрагентами ООО «ДТСК», с 3 квартала 2023 г. (после вынесения решения налогового органа о проведении ВНП в отношении должника, которое датировано 27.06.2023) фактически на аналогичных условиях становятся контрагентами ООО «ОТК».

Так, в ходе анализа государственных контрактов, предоставленных КГКУ «Хабаровскуправтодор» по требованию от 21.08.2024 № 41-27/18642, № 41-27/18613 о предоставлении договоров (контрактов), заключенных с ООО «ДТСК» и ООО «ОТК» установлено следующее.

Предметом государственных контрактов, заключенных ООО «ДТСК» с КГКУ «Хабаровскуправтодор» являлись: выполнение работ по ремонту мостов, содержанию и ремонту автомобильных дорог на территории Охотского муниципального района. Контракты заключались на определенный объем работ. Государственные контракты ООО «ОТК» с КГКУ «Хабаровскуправтодор» начали заключаться с 14.12.2023 (справка о проведенной выездной налоговой проверке ООО «ДТСК» - 17.11.2023), т.е. практически сразу после окончания налоговой проверки. Предметом договоров также являлись работы по содержанию и ремонту автомобильных дорог и мостов, расположенных на территории Охотского муниципального района.

С Администрацией Охотского района (округа) Хабаровского края ООО «ОТК» в 2023-2024 г.г. заключены контракты на проведение текущего (капитального) ремонта моста, расчистку снежных заносов, отсыпку дорог, а также на аренду специализированной дорожной техники для проведения работ по благоустройству и содержанию общественных территорий (при этом в собственности организации техника не зарегистрирована). До 3 квартала 2023 г. аналогичные контракты заключались с ООО «ДТСК».

Также налоговым органом проведен анализ расходной части банковских выписок ООО «ДТСК» и ООО «ОТК», в ходе которого установлено осуществление расчетов с одними и теми же контрагентами (услуги, оплата товара), что свидетельствует о том, что в 2024 году контрагенты, ранее предоставляющие услуги и товары ООО «ДТСК», начинают взаимодействовать с ООО «ОТК».

Таким образом, ООО «ДТСК» до принятия налоговым органом решения о проведении выездной налоговой проверки имело действующие контракты, договоры, за выполненные работы по которым поступали денежные средства на счета организации, т.е. предпосылок для прекращения деятельности не было. В то время как, ООО «ОТК» фактически не осуществляло финансово-хозяйственную деятельность, но с 3 квартала 2023 г. (начало проведения выездной налоговой проверки - 27.06.2023), ООО «ОТК» начинает активную деятельность, фактически с контрагентами ООО «ДТСК».

Также из анализа банковских выписок следует, что с расчетного счета ООО «ОТК» в 2023 - 2024 г.г. перечисляются денежные средства с назначением платежей «за ДТСК» (оплата лизинговых платежей, взаиморасчеты с контрагентами) в общем размере 14 452 тыс. руб. (в 2023 г. - 2 205 тыс. руб., в 2024 г. - 12 247 тыс. руб.).

Согласно данным, отраженным в СПАРК, 07.09.2024, 11.11.2024, 29.10.2024 произведена замена лизингополучателя на ООО «ОТК» на следующую самоходную/специальную технику технику: Экскаватор HYUNDAY R520LC-9S; БУЛЬДОЗЕР ГУСЕНИЧНЫЙ ZOOMLION, ZD160-3; ZAUBERG B7X; самосвал FAW J6, VIN 

<

***>; самосвал FAW J6, VIN 

<

***>; Бульдозер SEM 822 D, зав. №SEM00822PS8T00666, которая ранее (данные АИС «Налог-3») была зарегистрирована за ООО «ДТСК».

Таким образом, УФНС России по Хабаровскому краю установлена совокупность обстоятельств свидетельствующих о наличии условий для взыскания недоимки в порядке, установленном подпункте 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ, вследствие перевода налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности на зависимое лицо, а именно:

-   ООО «ОТК» на основании статьи 58 Гражданского кодекса Российской Федерации является правопреемником ООО «ДТСК»;

-   организации осуществляют одинаковый вид деятельности - «Строительство автомобильных дорог и автомагистралей», что подтверждается фактическими обстоятельствами, установленными Управлением в ходе мероприятий налогового контроля, а также анализом банковских выписок по расчетным счетам организаций;

-   установлено использование одного IP адреса и телефона;

-   учредители ООО «ОТК» и ООО «ДТСК» имеют родственные связи;

-   руководитель ООО «ОТК» ранее получал доход в ООО «ДТСК», кроме того, установлен перевод сотрудников, получавших доходы в ООО «ДТСК» в ООО «ОТК»;

- установлено привлечение зависимым лицом ООО «ОТК» в качестве контрагентов лиц, которые ранее являлись контрагентами ООО «ДТСК»;

- совпадение юридического адреса, использование одного и того же производственного здания;

- осуществление ООО «ОТК» расчётов за ООО «ДТСК».

Таким образом, действуя согласовано, общества совершили ряд последовательных действий, в результате которых ООО «ОТК» получило имущественную базу, контрагентов и трудовые ресурсы для продолжения осуществления ровно той деятельности, которую осуществляло ООО «ДТСК».

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о взаимозависимости ООО «ДТСК» и ООО «ОТК», переводе бизнеса и отчуждении имущества, что привело к невозможности взыскания недоимки, что в силу положений подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ является основанием для взыскания с взаимозависимой организации - ООО «ОТК» задолженности, числящейся за ООО «ДТСК».

В обоснование своих доводов, которые, по сути, сводятся к несогласию с заявленными требованиями о взаимозависимости и предъявленной задолженностью, ответчик в соответствии с положениями статьи 65 АПК РФ не опроверг представленные управлением доказательства.

Доводы ООО «ДВТК» о том, что налоговым органом не исчерпаны меры взыскания задолженности с должника, в бесспорном порядке со счетов общества списываются денежные средства в счет погашения задолженности, начисленной по результатам выездной налоговой проверки, судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства наложен арест на имущество ООО «ДТСК» - бульдозер, стоимостью 2 млн. руб., судом отклонены, поскольку, как установлено налоговым органом у ООО «ДТСК» отсутствуют на праве собственности объекты недвижимого имущества, фактически общество прекратило основную хозяйственную деятельность, связанную с ремонтом обслуживанием (содержанием) дорог.

При этом, определением Арбитражного суда Хабаровского края от 09.06.2025 по делу № А73-5277/2025 в отношении ООО «ДТСК» введена процедура наблюдения.

Как разъяснено в абз. 8 п. 9 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве, утвержденного Президиумом Верховного суда Российской Федерации 20.1 2.2016, следует учитывать, что в силу п. 2 ст. 63 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) со дня вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения (финансового оздоровления, внешнего управления, конкурсного производства) возникшая до возбуждения дела о банкротстве задолженность по обязательным платежам не может быть взыскана в принудительном порядке, в том числе в установленном Налоговым кодексом российской Федерации.

В соответствии с ст. 134 Закона о банкротстве вне очереди подлежат погашению текущие требования ООО «ДТСК», в том числе требования связанные с погашение расходов по делу о банкротстве (вознаграждение управляющего, инвентаризация, оценка, охрана, почтовые расходы, государственная пошлина, расходы на привлечения специалистов для осуществления деятельности управляющего и другое).

Таким образом, денежные средства, находящиеся на счете ООО «ДТСК» в размере 248 241,30 руб., и денежные средства от реализации транспортного средства, ориентировочно 1 303 100,00 руб., поступят в конкурсную массу и будут распределены в соответствии с положениями Закона о банкротстве.

Кроме того, определением Арбитражного суда Хабаровского края от 22.01.2025 прекращено производство по делу № А73-20284/2024 в связи с отсутствием у должника имущества, отсутствием источников финансирования процедуры банкротства. 

Поступившие по решению о взыскании от 10.06.2024 № 64468 денежные средства учтены Управлением при обращении с рассматриваемым иском, цена иска по недоимке составила 59 430 109 руб., тогда как в соответствии с решением от 11.04.2024 № 5777 доначисления по основному долгу основному долгу составили 60 295 866,65 рублей.

Доводы ООО «ДВТК» о том, что причиной отказа от участия в конкурентных процедурах в 2023, 2024 гг. явились обстоятельства наличия задолженности по обязательным платежам в бюджет и принятия налоговым органом мер принудительного взыскания, судом отклонены исходя из следующего.

В обоснование своих доводов ООО «ДТСК» представлены:

1)решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя в банках (иных кредитных организациях) от 12.01.2024 № 27092310013570, на сумму 4 278,48 руб.; от 12.01.2024 № 270923100169903 на сумму 105 715,15 руб.; от 15.03.2024 № 270924100023203 на сумму 99 547,69 руб.; от 19.09.2023 № 270923100122104 на сумму 87 136,00 руб.;

2)решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 14.08.2023 № 2400, на сумму 6 759 779,18 руб.; от 21.11.2023 № 21730, на сумму 6 511 741,2 руб.; от 10.06.2024 № 64468 (решение на доначисленную сумму по результатам ВНП).

3)детализацию отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента: по состоянию на 08.10.2023 на сумму налога 2 076 903,44 руб., пени - 747,38 руб.; по состоянию на 11.11.2023 на сумму налога 6 364 425,66 руб., пени - 114 780,18 руб.; по состоянию на 01.12.2023 по налогу -4 827 677,85 руб., пени - 163 779,51 руб.; по состоянию на 17.02.2024 по налогу – 3 625 584,41 руб., пени - 55 725,74 руб.; по состоянию на 28.03.2024 по налогу – 2 897 563,54 руб., пени - 183 469,22 руб.; по состоянию на 06.05.2024 по налогу – 3 129 387,83 руб., пени - 82 993,63 рублей.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 31 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» одним из требований для участия в закупке является отсутствие у участника закупки недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах) за прошедший календарный год, размер которых превышает двадцать пять процентов балансовой стоимости активов участника закупки, по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период.

Согласно данным бухгалтерского баланса за 2022 г. активы ООО «ДТСК» составляли 339 193 000 руб., за 2023 г. - 500 676 000 рублей. Соответственно, суммы указанные в детализациях отрицательного сальдо не превышают 25% балансовой стоимости активов ООО «ДТСК» за предшествующие годы. Так, например, задолженность по состоянию на 11.11.2023 составляет 1,9% от балансовой стоимости активов за 2022 г., по состоянию на 01.12.2023 - 1,5%, по состоянию на 17.02.2024 - 0,7% от балансовой стоимости активов за 2023 год.

Также при анализе банковских выписок установлено, что задолженность указанная в решениях была погашена Обществом в следующие сроки:

- по решению от 12.01.2024 № 27092310013570 - 08.02.2024, 09.02.2024, на общую сумму 4 278,48 руб.;

- по решению от 12.01.2024 № 270923100169903 - 07.02.2023, 08.02.2023, 09.02.2023, на общую сумму 105 715,15 руб.;

- по решению от 15.03.2024  № 270924100023203 - 09.04.2024, на сумму 99 547,69 руб.;

- по решению от 19.09.2023 № 270923100122104 - 26.10.2023, на сумму 87 136,00 руб.;

- по решению от 14.08.2023 № 2400 - с 29.08.2023 по 12.09.2023, на общую сумму 8 542 543,62 руб.;

- по решению от 21.11.2023 № 21730 - с 21.11.2023 по 07.12.2023, на общую сумму 7 088 716,59 рублей.

Таким образом, фактически отсутствовали препятствия для продолжения участия ООО «ДТСК» в закупках на выполнение работ по контрактам с Администрацией Охотского района, с КГКУ «Хабаровскуправтодор». Доводы третьего лица об обратном документально не подвтерждены.

Из информации, размещенной на сайте zakupki.gov.ru, следует, что ООО «ОТК» с Администрацией Охотского района, с КГКУ «Хабаровскуправтодор» (контрагенты с которыми ООО «ДТСК» заключало контракты на постоянной основе, начиная с 2019 г.) в 2023 г. (начиная с 3 квартала) заключено 7 контрактов на общую сумму 34 602 953 руб., при этом закупки осуществлены у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя), то есть ответчик являлся единственной организацией, которая подавала заявки на участие в указанных контрактах. ООО «ДТСК» участия в закупках не принимало.

Доводы ответчика о том, что в исковом заявлении не приведено конкретных доказательств, каких-либо расчетов, подтверждающих размер (сумму) переданных ООО «ДТСК» в пользу ООО «ОТК» денежных средств, иного имущества в период перевода бизнеса, удом отклонены исходя из следующего.

Как установлено налоговым органом, начиная с 3 кв. 2023 г. (начало проведения в отношении ООО «ДТСК» выездной налоговой проверки), при отсутствии зарегистрированной на праве собственности (арендуемых прав) автомобильной и самоходной техники, действующих договоров лизинга, трудовых ресурсов, ООО «ОТК» заключаются госконтракты на ремонт и содержание дорог с Администрацией Охотского района (от 11.08.2023, 08.09.2023, 26.12.2023, 26.12.2023), с КГКУ «Хабаровскуправтодор» (от 14.12.2023, 25.12.2023, 26.12.2023), то есть с контрагентами, которые являлись основными контрагентами ООО «ДТСК», на общую сумму 34 602 953 руб., в 2024 г. на сумму общую сумму 201 420 847 руб., в т.ч. на сумму 57 764 200 руб. контракты, заключенные в период с 20.02.2024 по 05.04.2024 (до вынесения в отношении ООО «ДТСК» решения от 11.04.2024 № 5777), то есть выручка, которая могла бы поступать на счета Общества, стала в связи с осуществлением мероприятий по переводу финансово-хозяйственной деятельности стала поступать на счета ответчика. При этом, указанные суммы в общем размере больше заявленной суммы взыскания.

Также согласно данным, отраженным в СПАРК, 07.09.2024, 11.11.2024, 29.10.2024 произведена замена лизингополучателя с ООО «ДТСК» на ООО «ОТК» по договорам лизинга на следующую самоходную/специальную технику: Экскаватор HYUNDAY R520LC-9S; БУЛЬДОЗЕР ГУСЕНИЧНЫЙ ZOOMLION, ZD160-3; ZAUBERG B7X; самосвал FAW J6, VIN 

<

***>; самосвал FAW J6, VIN 

<

***>; Бульдозер SEM 822 D, зав. № SEM00822PS8T00666.

ООО «ДТСК» по договорам лизинга от 14.10.2021 № 1045/202/20 (самосвал FAW J6, VIN 

<

***>, 2021 г.в.), от 14.01.2021 № 1046/202/21 (самосвал FAW J6, VIN 

<

***>, 2021 г.в.), от 26.10.2021 № 1058/205/21 (бульдозер SEM 822 D, зав. №SEM00822PS8T00666, 2021 г.в.), за период с 2021 - 2024 г.г. выплачено 32 234 331,88 рублей.

При этом, по расчетным счетам должника не прослеживаются поступления от ООО «ОТК» в счет погашения стоимости прав/уступки (цена, за которую ООО «ДТСК» уступило свои права с учетом выплаченных авансовых и лизинговых платежей) по указанным договорам лизинга.

Доводы ООО «ОТК», ООО «ДВТК» приведенные в отзыве и возражениях на отзыв, а также представленные в материалы дела письменные пояснения работников ООО «ОТК» о причинах увольнения из ООО «ДВТК» не опровергают выводов налогового органа, основанных на совокупности установленных обстоятельств в их взаимной связи.

Учитывая изложенное, требования УФНС России по Хабаровскому краю подлежат удовлетворению в полном объеме.

Частью 4 статьи 96 АПК РФ предусмотрено, что в случае удовлетворения иска обеспечительные меры сохраняют свое действие до фактического исполнения судебного акта, которым закончено рассмотрение дела по существу.

Следовательно, принятые судом на основании определения от 31.03.2025 обеспечительные меры сохраняют свое действие до фактического исполнения судебного акта, которым закончено рассмотрение дела по существу.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ, принимая во внимание результат рассмотрения спора, освобождение истца от уплаты государственной пошлины, суд относит расходы по уплате государственной пошлины на ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить.

Признать Общество с ограниченной ответственностью «Дорожная транспортная строительная компания» (ИНН 

<

***>) и Общество с ограниченной ответственностью «Охотская транспортная компания» (ИНН 

<

***>) взаимозависимыми лицами.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Охотская транспортная компания» (ИНН 

<

***>) в доход бюджета 65 020 818,50руб., а также пени, рассчитанные на дату исполнения решения суда.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Охотская транспортная компания» (ИНН 

<

***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 800 104 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья                                                                                                                                   А.Ю. Маскаева