АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А63-12763/2019

г. Ставрополь

30 сентября 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 23 сентября 2019 года

Решение изготовлено в полном объеме 30 сентября 2019 года

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Наваковой И.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2, г. Ставрополь, ОГРНИП 314265118400535, к государственному учреждению – отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Ставропольскому краю, г. Ставрополь, государственному учреждение – управление Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края, г. Ставрополь, инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Ставрополя, об обязании произвести перерасчет и возвратить излишне уплаченные суммы страховых взносов,

при участии индивидуального предпринимателя ФИО2 (паспорт), представителя налогового органа ФИО3 по доверенности № 8 от 23.11.2018 и в отсутствие пенсионного фонда,

У С Т А Н О В И Л:

индивидуальный предприниматель ФИО2 обратилась в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской  Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края о признании незаконными действий государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской  Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края, выразившихся в отказе  проведения перерасчета и возврата излишне уплаченных страховых взносов, об обязании провести перерасчет начисленных индивидуальному предпринимателю страховых взносов за 2014 год и устранить допущенные нарушения прав предпринимателя на возврат страховых излишне уплаченных за 2014 год в сумме 43 529,60 руб. страховых взносов и 6 670,71 руб. пени. 

В обоснование заявителем указано, что предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, в качестве объекта налогообложения выбрана система «доходы, уменьшенные на величину расходов», в связи с чем, страховые взносы необоснованно исчислены от суммы всего дохода, полученного предпринимателем, без минуса произведенных и документально подтвержденных расходов. Ссылается на постановление Конституционного Суда Российской Федерации, изложенная в постановлении от 30.11.2016 № 27-П, в котором выражена данная правовая позиция.

В материалах дела имеется отзыв пенсионного фонда, в котором указано, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 год на основании поступивших из налогового органа сведений о доходе исчислены и уплачены предпринимателем до 02.02.2016 (вступления в законную силу постановления Конституционного суда Российской Федерации № 27-П), перерасчет их сумм возможен на основании судебного решения. Дополнительно пенсионным фондом указано, что в случае возможного перерасчета, переплата страховых взносов за 2014 год составит 50 200,31 руб., из которых 43 529,60 руб.  - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 6670,71 руб. - пени.

Налоговый орган просил суд вынести решение в соответствии с нормами действующего законодательства. 

В судебном заседании от 16.909.2019 объявлен перерыв до 23.09.2019 до 09 час. 30 мин.

Информация по делу о несостоятельности (банкротстве) должника (в том числе обособленных спорах) размещена на сайте Арбитражного суда Ставропольского края http://www.stavropol.arbitr.ru в разделах «Картотека арбитражных дел», «Информация о деле» или «Судебные акты Арбитражного суда Ставропольского края». 

В назначенное время судебное заседание продолжено при участии заявителя и представителя налогового органа.

Пенсионный фонд, надлежащим образом уведомленный о времени и месте проведения судебного заседания, не явились.

В соответствии с положениями статьи 156 АПК РФ судебное заседание проводится без участия указанного лица.

Заслушав пояснения представителей заявителя и налогового органа, исследовав материалы дела, суд считает требования индивидуального предпринимателя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что предприниматель ФИО2 состоит на налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Ставрополя, зарегистрирована в Управлении пенсионного фонда по г. Ставрополю в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

В 2014 году индивидуальный предприниматель применял упрощенную систему налогообложения, своевременно представлял налоговые декларации по УСН, согласно которым его доход составил 4 652 960 руб., фиксированный размер страховых взносов  17 328,48 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере исполнена ФИО2 в полном объеме.

При этом расчет страховых взносов из дохода плательщика за 2014 год произведен уполномоченным органом без учета произведенных расходов, сумма которых также уплачена плательщиком.

Предприниматель обратился в Пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных платежей и пени.

Решением Отделения Пенсионного фонда РФ по Ставропольскому краю  в возврате сумм страховых взносов за 2014 год предпринимателю отказано со ссылкой на отсутствие сумм излишней уплаты.

Считая отказ незаконным, предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением.  

Удовлетворяя требования ФИО2, суд руководствуется следующим.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование  регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), действовавшим в спорный период. 

В соответствии со статьей 5 Закона № 212-ФЗ, действовавшего в спорный период, индивидуальные предприниматели признавались плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

На основании статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., уплата страховых взносов производится в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз.

В случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., уплата страховых взносов производится в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. 

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 статьи 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в целях исчисления размера страхового взноса определен порядок определения размера дохода в зависимости от налогового режима, на котором находится плательщик страховых взносов.

В пункте 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ указано, что для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П вступило в силу 02.12.2016 (день официального опубликования на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru) и действует непосредственно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в             пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

В силу пункта 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.   

Статьей 221 НК РФ предусмотрено, что при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в частности, налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. 

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Как видно из материалов дела, налоговая база для исчисления налога за 2014 год согласно декларациям составляла 249 936 руб. (сумма доходов 4 652 960 руб. минус сумма расходов 4 403 024 руб.). Следовательно, сумма страховых взносов за 2014 год должна рассчитываться фондом из дохода в сумме 249 963 руб., в связи с чем предпринимателю следовала произвести уплату страховых взносов в фиксированном размере 17 328,48 руб., поскольку величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышала 300 000 руб.

Тогда как в указанный период предпринимателем в соответствии с платежным поручением от 15.07.2016 № 60 также уплачены страховые взносы в сумме 12 708,61 руб., инкассовыми поручениями от 07.10.2016 №№ 128687,128686 с заявителя взысканы 30 820,99 руб. и 6 670,71 руб., что не оспаривается пенсионным фондом.

В соответствии с представленным органом Пенсионного фонда расчетом сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год составил 50 200,31 руб., из которых 43 529,60 руб.  - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 6670,71 руб. - пени.

Предприниматель просит суд обязать уполномоченный орган возвратить страховые взносы за 2014 год в размере 43 529,60 руб., пени в размере 6 670,71 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 27 Закона № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.  

Согласно части 5 статьи 27 Закона № 212-ФЗ заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда.  

В силу части 6 статьи 27 указанного Закона исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов

Из анализа указанных норм следует, что вопрос о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней может быть разрешен по заявлению плательщика страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов или судом в порядке искового производства. Обращение плательщика страховых взносов в суд с иском о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней только после отказа Пенсионного фонда в удовлетворении заявления о возврате излишне взысканных суммы страховых взносов и пеней в статье 27 Закона № 212-ФЗ не установлено. 

Поскольку материалами рассматриваемого дела факт списания пенсионным фондом указанных сумм страховых взносов доказан и фондом не оспаривается, суд приходит к выводу об обоснованности требования о возврате предпринимателю излишне уплаченных сумм страховых взносов.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд признает незаконным решение государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда от 24.06.2019 № 1/24.06.19-Р об отказе в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, недействительным, и  обязывает Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации по г. Ставрополю произвести перерасчет начисленных индивидуальному предпринимателю ФИО2 страховых взносов за 2014 год, исходя из фактически полученного дохода (дохода, уменьшенного на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов).

В связи с передачей функций по администрированию страховых взносов налоговым органам, обязанность привести возврат излишне уплаченных страховых взносов возлагается на инспекцию Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Ставрополя.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных предпринимателем требований.

Руководствуясь статьями 110, 167, 168, 169, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации по г. Ставрополю, произвести перерасчет начисленных индивидуальному предпринимателю ФИО2, г. Ставрополь, ОГРНИП 314265118400535,  страховых взносов за 2014 год, исходя из фактически полученного дохода (дохода, уменьшенного на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов).

Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району                   г. Ставрополя возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2,                   г. Ставрополь, ОГРНИП 314265118400535, суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в общем размере 50 200,31 рубля, из них: 43 529,60 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 6 670,71 рубля – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2,                           г. Ставрополь, ОГРНИП 314265118400535 из бюджета уплаченную государственную пошлину в сумме 300 руб. 

Решение суда может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме), в двухмесячный срок в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья                                                                                                                И.В. Навакова