ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 09АП-38676/2020

Дело № А40-53659/2020

г. Москва

28 сентября 2020 года

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе судьи С.М. Мухина, рассмотрев в порядке упрощённого производства апелляционную жалобу товарищества собственников жилья «Панорама» на решение Арбитражного суда г. Москвы от 17.07.2020 по рассмотренному в порядке упрощенного производства делу № А40-53659/2020

по заявлению: товарищества собственников жилья «Панорама»

к Инспекции Федеральной налоговой службе № 3 по г. Москве

об оспаривании постановления, 

без вызова сторон 

 

У С Т А Н О В И Л:

Товарищество собственников жилья «Панорама» (далее - заявитель, Товарищество) обратилось в Арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службе № 3 по г. Москве (далее- заинтересованное лицо, Инспекция)  о признании незаконным и отмене постановления от 04.03.20120 № 020225 о привлечении к административной ответственности по ч. 6.3 ст.15.25 КоАП РФ.

 17.07.2020  суд первой инстанции изготовил мотивированное решение по делу №  А40-53659/20 об отказе в удовлетворении исковых требований.

Не согласившись с принятым судом первой инстанции решением заявитель обратился в Девятый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении исковых требований. В обоснование доводов апелляционной жалобы заявитель указал, что в действиях Товарищества отсутствует событие административного правонарушения, так как в срок предусмотренный законом в уполномоченный банк  представлены подтверждающие документы и информация при осуществлении валютных операций.

Информация о принятии апелляционной жалобы вместе с соответствующим файлом размещена в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на сайте Девятого арбитражного апелляционного суда (www.9aas.arbitr.ru) и Картотеке арбитражных дел по веб-адресу: (www.//kad.arbitr.ru/) в соответствии положениями части 6 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Дело рассматривается в порядке упрощенного производства в соответствии со ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации без вызова сторон, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом.

Исследовав представленные в материалы дела документы в их совокупности, с учетом положений статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проверив выводы суда первой инстанции, апелляционным судом не усматривается правовых оснований для отмены решения суда первой инстанции.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, инспекцией проведена проверка в отношении ТСЖ «Панорама» по соблюдению валютного законодательства, в ходе которой установлено нарушение Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке оставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления итогов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И), в ходе которой установлено, что между резидентом - ТСЖ «Панорама» и компанией нерезидентом - «Ланолин Трейдинг Энд Инвестментс Лимитед» (Кипр) заключен договор № 12/2013-1 от 06.12.2013 на оказание услуг.

ТСЖ «Панорама» оформило паспорт АКБ «Абсолют банк» сделки от 16.10.2018 № 14030001/2706/0002/3/1.

В связи с исполнением обязательств по данному договору нерезидентом «Ланолин Трейдинг Энд Инвестментс Лимитед» (Кипр) 09.10.2018 на счет № 407038104000000006962  ТСЖ «Панорама», открытый в АКБ «Абсолют банк» произведены следующие зачисления: 231 767 руб. 50 коп. за услуги по обеспечению тепла и водоснабжению (№ 154); 471 626 руб. 63 коп. за услуги по эксплуатации инженерных систем и парковочных мест (№ 155).

Согласно п. 2.23 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И (далее – Инструкция), введенной в действие с 01.03.2018, что при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации по договорам, принятым на учет уполномоченным банком в соответствии с разделом II настоящей Инструкции, резидент в порядке, согласованном уполномоченным банком с резидентом, должен представить в уполномоченный банк документы, связанные с проведением операций, не позднее пятнадцати рабочих дней после даты ее зачисления на расчетный счет резидента, указанной в выписке по операциям на счете.

 Сведения, связанные с проведением операций от 09.10.2018 по зачислению на счет № 407038104000000006962 сумм в размере 231 767, 50 руб. и 471 626, 63 руб.  (оплата по договору № 12/2013-1 от 06.12.2013) ТСЖ «Панорама» должно было представить в уполномоченный банк не позднее 30.10.2018.

ТСЖ «Панорама» должна была представить в уполномоченный банк не позднее 28.11.2018.

По утверждению налогового органа, подтверждающие документы представлены в уполномоченный банк 11.03.2019, то есть с нарушением установленного срока более чем на 30 дней. 

В связи с выявленным нарушением п. 2.23 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И, составлен протокол от 20.02.2020 № 7703020227 об административном правонарушении.

04.03.2020 Инспекцией по результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении в отношении ТСЖ «Панорама» вынесено постановление № 020228, которым заявитель был привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ. 

Согласно указанному постановлению товариществу назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, заявитель обратился с рассматриваемым заявлением в арбитражный суд.

Исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность оспариваемого решения, суд апелляционной инстанции считает решение суда подлежащим отмене по следующим основаниям.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В качестве объективной стороны правонарушения по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ заявителю вменяется нарушение срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на 30 дней, а именно: справки о подтверждающих документах с приложением таковых.

В пункте 2 части 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон о валютном регулировании) закреплено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций для представления агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 24 Закон о валютном регулировании резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В соответствии с пунктом 1.3 Инструкции справка о подтверждающих документах, порядок и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, является единой формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов.

В соответствии с п. 2.23 Инструкции справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, представляются резидентом в уполномоченный банк не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

В оспариваемом решении суд указал, что ТСЖ «Панорама» 11.03.2019 года представлены в уполномоченный банк документы и информация, связанные с зачислением валюты Российской Федерации по операции от 09.10.2018  суммы 231 767, 50 руб.  и  471 626, 63 руб.

Однако данные выводы суда не соответствуют обстоятельствам дела.

Так в объяснениях по административному делу представителя ТСЖ «Панорама» ФИО1, в заявлении об обжаловании постановления ИФНС № 3 по г. Москве от 04.03.2020 № 020227 об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ и в объяснениях стороны, изложенных в судебном разбирательстве при рассмотрении дела указывается на то, что 19.10.2018 (то есть в установленный законом срок) в уполномоченный Банк поступили документы и информация, связанные с зачислением валюты Российской Федерации на счет 09.10.2018 суммы 471 626,63 руб. (п.п. № 155 от 09.10.2018) и 231 767, 50 руб. (п.п. № 154 от 09.10.2018)

19.10.2018 года в ОАО «Абсолют Банк» поступила Справка о подтверждающих документах от 16.10.2018, копия счета № ТО-09/18 от 30.09.2018 и копия счета № 09-ком/лтэил от  30.09.2018  (данное обстоятельство подтверждено справкой о подтверждающих документах от 08.11.2018 года, имеющейся в материалах дела и скрепленной электронными подписями заявителя и банка паспорта сделки).

11.03.2019 года, то есть в день, учитываемый ИФНС №3 и судом первой инстанции как день исполнения обязанности по подаче в уполномоченный банк документов и информации, связанных с зачислением на счет заявителя денежных средств от нерезидента, заявителем дополнительно была подана в банк справка о валютных операциях, являющаяся не обязательным для отчетности документом, но дополнительно затребованная банком, что не оспаривается Инспекцией.

Данная справка полностью дублирует всю информацию, представленную обществом в справке о подтверждающих документах.

Таким образом, из материалов дела следует, что ТСЖ «Панорама» в срок установленный законом (до 30.10.2018 года) представило в уполномоченный банк установленные законом подтверждающие документы и информацию при осуществлении валютных операций.

В соответствии с ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

На основании ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В виду отсутствия события вменяемого административного правонарушения, ТСЖ «Панорама» не подлежит привлечению к административной ответственности.

При изложенных обстоятельствах судом апелляционной инстанции установлено, что оспариваемое постановление не соответствуют нормам КоАП РФ, в связи с чем, заявление признается судом обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Неправильное применение норм материального права, недоказанность обстоятельств, имеющих значение для дела, которые суд посчитал установленными, несоответствие выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела в силу статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации являются основаниями к отмене решения суда первой инстанции.

Решение арбитражного суда первой инстанции подлежит отмене с принятием нового судебного акта об удовлетворении требований ТСЖ «Панорама».

При этом судом не допущено нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта.

В силу ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 110, 176, 266 - 268, п. 1 ст. 269, 271, 272.1 АПК РФ, 

 

П О С Т А Н О В И Л:

решение Арбитражного суда г. Москвы 17.07.2020 по рассмотренному в порядке упрощенного производства делу № А40-53659/2020 отменить.

Признать незаконным постановление ИФНС № 3 по г. Москве от 04.03.2020 № 020227 о привлечении ТСЖ «Панорама» к административной ответственности по ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

 

СУДЬЯ:                                                                                                                С.М. МУХИН