Арбитражный суд Пермского края

ул. Екатерининская, дом 177, г. Пермь, 614068, www.perm.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

город Пермь 

«18» ноября 2022 года                                                  Дело № А50-23120/2022

Резолютивная часть решения принята 15 ноября 2022 года. Полный текст решения изготовлен 18 ноября 2022 года.

Арбитражный суд Пермского края в составе судьи В.Ю. Носковой, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Н.А. Климовой, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) 

к государственному бюджетному учреждению здравоохранения Пермского края «Большесосновская центральная районная больница им. Колчановой Галины Федоровны» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

о взыскании задолженности в размере 5 317 241,84 руб.,

при участии представителя налогового органа ФИО1 по доверенности от 30.12.2021 № 5, предъявлены удостоверение, диплом;

иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание представителей не направили, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом путем направления в их адрес копий определения заказным письмом с уведомлением, а также размещения данной информации на официальном сайте суда, ссылка на который имеется в определении о принятии заявления к производству,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – заявитель, Инспекция № 21, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Пермского края к государственному бюджетному учреждению здравоохранения Пермского края «Большесосновская центральная районная больница им. Колчановой Галины Федоровны» (далее – должник, Учреждение, ответчик) с заявлением о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 5 317 241,84 руб.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указывает на ненадлежащее исполнение должником обязанности по уплате налоговых обязательств по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц и водному налогу. 

До вынесения судом решения налоговым органом заявлено ходатайство об уточнении заявленных требований, в котором заявитель просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 481 152, 03 руб.,  руб., в том числе

-пени в размере 20 897,24 руб. начисленные на недоимку по НДФЛ за полугодие 2022 года на сумму 703 385 руб., по сроку уплаты не позднее 05.05.2022,

-пени в размере 24,48 руб. начисленные на недоимку по НДФЛ за полугодие 2022 года на сумму 1 059 руб., по сроку уплаты не позднее 23.05.2022,

- пени в размере 232,54 руб. начисленные на недоимку по НДФЛ за полугодие 2022 года на сумму 10 483 руб., по сроку уплаты не позднее 25.05.2022,

-пени в размере 1 293,58 руб. начисленные на недоимку по НДФЛ за полугодие 2022 года на сумму 65 059 руб., по сроку уплаты не позднее 31.05.2022,

-пени в размере 14 411,94 руб., начисленные на недоимку по НДФЛ за полугодие 2022 года на сумму 753 284 руб., по сроку уплаты не позднее 02.06.2022,

-пени в размере 6 844,68 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за полугодие 2022 года на сумму 310 346,82 руб., по сроку уплаты не позднее 15.05.2022,

-пени в размере 21 546,97 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за полугодие 2022 года на сумму 1 528 289,97 руб., по сроку уплаты не позднее 15.0б.2022,

-страховые взносы на обязательное социальное страхование за полугодие 2022 года в размере 174 265,25 руб., по сроку уплаты не позднее 15.06.2022,

-пени в размере 2 907,92 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование за полугодие 2022 года на сумму 201 456,42 руб., по сроку уплаты не позднее 15.06.2022,

-пени в размере 5 071,10 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за полугодие 2022 года на сумму 354 285,42 руб., по сроку уплаты не позднее 15.06.2022,

-пени в размере 140,86 руб. начисленные на недоимку по НДФЛ за полугодие 2022 года на сумму 10 170 руб., по сроку уплаты не позднее 17.06.2022,

-пени в размере 46,23 руб. начисленные на недоимку по за полугодие 2022 года на сумму 4 460 руб., по сроку уплаты не позднее 28.06.2022,

-пени в размере 9 115,37 руб. начисленные на недоимку по НДФЛ за полугодие 2022 года на сумму 1 001 814 руб., по сроку уплаты не позднее 30.06.2022,

-пени в размере 12,36 руб. начисленные на недоимку по НДФЛ за полугодие 2022 года на сумму 1 427 руб., по сроку уплаты не позднее 01.07.2022,

-пени в размере 7 233,90 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за полугодие 2022 года на сумму 1 625 095,63 руб., по сроку уплаты не позднее 15.07.2022,

-страховые взносы на обязательное социальное страхование за полугодие 2022г. в размере 214 217,15 руб., по сроку уплаты не позднее 15.07.2022,

-пени в размере 1 067,52 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование за полугодие 2022 года на сумму 214 217,15 руб., по сроку уплаты не позднее 15.07.2022,

-пени в размере 1 783,16 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за полугодие 2022 года на сумму 376 726,71 руб., по сроку уплаты не позднее 15.07.2022,

-пени в размере 11,28 руб. начисленные на недоимку по водному налогу за полугодие 2022 года на сумму 3 319 руб., по сроку уплаты не позднее 20.07.2022,

-пени в размере 28,50 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, на выплату страховой пенсии за полугодие 2022 года (по сроку уплаты не позднее 15.07.2022) на сумму 6 701,58 руб.

Поскольку от части заявленных требований не противоречит закону и не нарушает прав других лиц, арбитражный суд принимает данный отказ (статья 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ)). Производство по делу части взыскания обязательств в общей сумме 4 836 089, 81 руб. подлежит прекращению.

В судебном заседании представитель Инспекции № 21 на удовлетворении заявленных требований (с учетом их уточнения) настаивала. 

Учреждение о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом путем направления в его адрес копий определения заказным письмом с уведомлением, а также размещения данной информации на официальном сайте суда, ссылка на который имеется в определении о принятии заявления к производству, в судебное заседание представителей не направило, отзыв на заявление, ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя не представило, что в силу частей 3, 5 статьи 156 АПК РФ, не является препятствием для рассмотрения дела в его отсутствие.

Рассмотрев материалы дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, 19.07.2022 налогоплательщиком представлен налоговые расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за полугодие 2022 года с исчисленной суммой налога к уплате 4 808 005 руб.

Поскольку налог в исчисленных суммах своевременно и в полном объёме перечислен не был, налоговым органом начислены пени в общей сумме 46 174,60 руб.

19.07.2022 Учреждением представлена налоговая декларация по водному налогу за полугодие 2022 года с исчисленной суммой налога к уплате 3 319 руб.  

Кроме того, 21.07.2022 налогоплательщиком представлен расчет по страховым взносам за полугодие 2022 года, согласно которому исчислены следующие суммы страховых взносов:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 8 306 764,14 руб.;

-страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству 1 094 982,55 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС 1 925 658,96 руб.

- страховые взносы, исчисленные по дополнительному тарифу - 42 455, 63 руб.

В связи с тем, что исчисленные в названных сумма страховые взносы своевременно и в полном объёме страхователем не уплачены, налоговым органом на уплату задолженности по страховых взносам начислены пени в сумме 46 483,75 руб.

На уплату указанных НДФЛ, водного налога, страховых взносов и начисленных на них пеней налоговым органом выставлено требование от 02.08.2022 № 56812 со сроком исполнения 25.08.2022.

В установленный требованием срок (25.08.2022), а также до настоящего времени указанные недоимка и пени в добровольном порядке в полном объеме должником не уплачены, что послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд, с учетом имеющихся в материалах дела доказательств, исследованных согласно требованиям, предусмотренным статьями 9, 65, 71 АПК РФ полагает, что требования заявителя подлежат удовлетворению.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налоговых платежей (статья 30 НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.  

Согласно правовой позиции, отраженной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. 

Реализуя предоставленную компетенцию по осуществлению налогового контроля, налоговые органы вправе: проводить, в числе других мероприятий контроля налоговые проверки, целью которых является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом (подпункты 2, 9, 14 пункта 1 статьи 31, подпункт 2 пункта 1 статьи 32, подпункт 2 статьи 33, пункт 1 статьи 82, пункты 1, 2 статьи 87 НК РФ).

Как предусмотрено пунктом 2 статьи 11 НК РФ, недоимкой признается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 44 Кодекса определено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ, правила которой применяются также в отношении пеней, штрафов (пункт 8 статьи 45 НК РФ), установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 НК РФ). 

В качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов предусмотрено начисление пени (пункт 1 статьи 72, статья 75 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 57 Кодекса при уплате налога, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик, плательщик страховых взносов уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных этим Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ, правила которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 7 статьи 75 НК РФ), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из пункта 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Предусмотренные статьей 69 НК РФ правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 8 статьи 69 НК РФ).

Как определено пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 1 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Предусмотренные статьей 70 НК РФ правила применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Кодекса (пункт 3 статьи 70 НК РФ).

На основании пункта 2 статьи 45 Кодекса если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, должник по своей организационно-правовой форме и способу финансирования является бюджетным учреждением (статья 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации). Согласно статье 161 данного кодекса бюджетное учреждение осуществляет операции с бюджетными средствами через лицевые счета, открытые ему в соответствии с положениями настоящего кодекса.

В силу подпункта 1 пункта 2 статья 45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, если сумма превышает пять миллионов рублей, взыскание налога производится в судебном порядке.

Из материалов дела следует, что должник является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и плательщиком страховых взносов и обязан правильно и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (статьи 419, 425, 430 НК РФ).

Кроме того, в силу пункта 1 статьи 24 НК РФ Общество, как лицо осуществляющее выплату заработной платы своим сотрудникам, является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.

В силу статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.

В силу статей 346.12, 346.21 НК РФ должник является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и обязан самостоятельно определить сумму налога по итогам налогового периода. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьями 333.8, 333.14 НК РФ является плательщиком водного налога, обязан самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога по итогам налогового периода.

Материалами дела подтверждается наличие у должника задолженности по уплате: страховые взносы на обязательное социальное страхование в сумме 388 482,40 руб., пени по НДФЛ в общей сумме 46 174,60 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 28 780,87 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 13 698,94 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 3 975,44 руб., пени по страховым взносам по дополнительному тарифу в сумме 28, 50 руб., пени по водному налогу в сумме 11, 28 руб.

Расчёты пени представлены в материалы дела, должником не оспорены, судом проверены и признаны правильными, соответствующими статье 75 НК РФ.

В установленные требованием от 02.08.2022 № 56812 сроки, а также до настоящего времени вышеназванные недоимка и пени, Учреждением не уплачены, что подтверждается выпиской из лицевого счета. 

Доказательств меньшего размера данной задолженности, более позднем сроке её возникновения или сведений об удовлетворении требования на дату судебного заседания должник, как это предусмотрено статьёй 65 АПК РФ, не представил. 

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что налоговым органом не утрачена возможность по принудительному взысканию спорной задолженности, требования налогового органа о взыскании налоговых обязательств в общей сумме 4 836 089, 81 руб., в том числе страховые взносы на обязательное социальное страхование в сумме 388 482,40 руб., пени по НДФЛ в общей сумме 46 174,60 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 28 780,87 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 13 698,94 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 3 975,44 руб., пени по страховым взносам по дополнительному тарифу в сумме 28, 50 руб., пени по водному налогу в сумме 11, 28 руб., являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 112 АПК РФ при вынесении решения подлежат распределению судебные расходы.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ, судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Поскольку на основании статьи 333.36 НК РФ налоговый орган освобождён от уплаты госпошлины, в соответствии со статьёй 110 АПК РФ, с учётом итогов рассмотрения дела государственная пошлина в размере 12 623 руб. подлежит взысканию с ответчиков в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Руководствуясь статьями 49, 110, 150, 151, 168-171, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд  Пермского края 

Р Е Ш И Л :

1. Принять отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю от требований в части взыскания обязательств в общей сумме 4 836 089, 81 руб. Производство по делу в указанной части прекратить. 

2. Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в остальной части удовлетворить.

3. Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Пермского края «Большесосновская центральная районная больница им. Колчановой Галины Федоровны» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в соответствующие бюджеты Российской Федерации задолженность по обязательным платежам в общей сумме 481 152 (четыреста восемьдесят одна тысяча сто пятьдесят два) руб. 03 коп.

4. Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Пермского края «Большесосновская центральная районная больница им. Колчановой Галины Федоровны» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 12 623 (двенадцать тысяч шестьсот двадцать три) руб. 

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня принятия решения (изготовления в полном объеме).

 

Судья                                                                             В.Ю. Носкова