417/2018-96344(2) 

ДЕСЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД 

117997, г. Москва, ул. Садовническая, д. 68/70, стр. 1, www.10aas.arbitr.ru 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело № А41-53315/18

12 октября 2018 года

г. Москва

 

Резолютивная часть постановления объявлена 09 октября 2018 года  Постановление изготовлено в полном объеме 12 октября 2018 года  

Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:  

председательствующего судьи Диаковской Н.В., судей Иевлева П.А., Панкратьевой Н.А., при ведении протокола судебного заседания: секретарем ФИО1, при участии в заседании: 

от Государственного унитарного предприятия Производственно-энергетическое  объединение «Байконурэнерго» города Байконур – представитель не явился, извещено  надлежащим образом;  

от Инспекции Федеральной налоговой службы по городу и космодрому Байконуру –  ФИО2 по доверенности от 27.12.2017.  

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Государственного унитарного  предприятия Производственно-энергетическое объединение «Байконурэнерго» города  Байконур  

на решение Арбитражного суда Московской области от 23 августа 2018 года по делу № А41-53315/18, принятое судьей Васильевой Е.В., 

по заявлению Государственного унитарного предприятия Производственно- энергетическое объединение «Байконурэнерго» города Байконур  

к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу и космодрому Байконуру 

об оспаривании постановления,  

УСТАНОВИЛ:

Государственное унитарного предприятия Производственно-энергетическое  объединение «Байконурэнерго» города Байконур (далее - ГУП ПЭО «Байконурэнерго»  г. Байконур, заявитель, предприятие) обратилось в Арбитражный суд Московской  области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу и  космодрому Байконуру (далее - заинтересованное лицо, административный орган,  инспекция, ИФНС России по городу и космодрому Байконуру) об оспаривании  постановления от 07.06.2018 № 15 о привлечении предприятия к административной  ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.  

Решением Арбитражного суда Московской области от 23 августа 2018 года по  делу № А41-53315/18 в удовлетворении заявления отказано (т. 1 л. д. 93-99).  

Не согласившись с данным судебным актом, ГУП ПЭО «Байконурэнерго»  г. Байконур обратилось в Десятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной  жалобой, полагая, что судом первой инстанции неполно выяснены обстоятельства,  имеющие значение для дела, а также нарушены нормы материального права.  

Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения  проверены арбитражным апелляционным судом в порядке статей 266, 268  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).  

Дело рассмотрено в отсутствие представителя ГУП ПЭО «Байконурэнерго» г.  Байконур, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела (в  том числе публично путем размещения информации на официальном сайте суда  www.10aas.arbitr.ru).  

В судебном заседании арбитражного апелляционного суда представитель ИФНС  России по городу и космодрому Байконур возражал против доводов апелляционной  жалобы, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения,  апелляционную жалобу - без удовлетворения.  

Выслушав объяснения представителя ИФНС России по городу и космодрому  Байконур, изучив материалы дела, проанализировав доводы апелляционной жалобы,  проверив правильность применения норм материального и процессуального права,  Десятый арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены решения  

суда первой инстанции.  

Как следует из материалов дела и установлено судом, 19.11.2015 между  резидентом ГУП ПЭО «Байконурэнерго» г. Байконур и нерезидентом акционерным  обществом «Национальная компания «Казахстан темир жолы», Республика Казахстан  (далее - АО «НК КТЖ») заключен договор электроснабжения № 144/2-15 (далее -  договор), созданного в соответствии с законодательством Республики Казахстан (т. 1 л.  д. 13-21).  

На основании договора ГУП ПЭО «Байконурэнерго» г. Байконур оформило в  уполномоченном банке - Байконурский филиал АО «Фондсервисбанк» (далее -  уполномоченный банк) паспорт сделки № 16020001/2989/0004/3/1.  

Пунктом 4.9. договора предусмотрено, что абонент оплачивает электрическую  энергию (мощность) на основании платежных документов Энергоснабжающей  организации.  

Во исполнение договора предприятием выставлен счет от 01.06.2016 № ЭЭ- 2088/40 на сумму 449 779 руб. 60 коп. за оказание АО «НК КТЖ» услуг по  электроснабжению в июне 2016 года. В данном счете предприятие самостоятельно  указало неуполномоченный банк, а именно Байконурский Региональный Филиал   № 339900 АО «Народный Банк Казахстана» (т. 1 л. д. 34).  

24.06.2016 поступила оплата по счету от 01.06.2016 № ЭЭ-2088/40 в сумме  449 779 руб. 60 коп. на счет предприятия № KZ696010331000245753 в банке  АО «Народный Банк Казахстана», расположенном за пределами территории Российской  Федерации (Республика Казахстан), что подтверждается платежным ордером от  24.06.2016 № 001310637906 (т. 1 л. д. 31).  

В ходе проведения проверки сотрудниками инспекции выявлено нарушение  требований валютного законодательства, а именно: ГУП ПЭО «Байконурэнерго» г.  Байконур, зачислив 24.06.2016 на счет № KZ696010331000245753 в банке  АО «Народный Банк Казахстана» (Республика Казахстан) валютную выручку,  поступившую от АО «НК КТЖ» по договору в сумме 449 779 руб. 60 коп. в качестве  оплаты за услуги электроснабжения, нарушило требования, установленные статьей 12 и  частью 2 статьи 14 Федерального закона № 173-Ф3 «О валютном регулировании и  валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ), чем допустило административное  

правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25  КоАП РФ.  

В отношении предприятия составлен протокол об административном  правонарушении от 29.05.2018 № 990120180528002801 (т. 1 л. д. 50-53).  

Постановлением от 07.06.2018 № 15 ГУП ПЭО «Байконурэнерго» г. Байконур  привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи  15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере  трех четвертых суммы незаконной валютной операции, что составляет 337 334 руб. 70  коп. (т. 1 л. д. 57-61).  

Полагая, что указанное постановление является незаконным и нарушает права и  законные интересы ГУП ПЭО «Байконурэнерго» г. Байконур в сфере  предпринимательской деятельности, предприятие обратилось в арбитражный суд с  заявлением по настоящему делу.  

Арбитражный апелляционный суд согласен с выводом суда первой инстанции о  наличии оснований для отказа в удовлетворении заявления в связи со следующим.  

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрено, что осуществление незаконных  валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным  законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением  валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу  иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость  которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо  осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в  уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами  территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным  законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций,  расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в  банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не  предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет  наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих  предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и  юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной  

валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч  рублей.  

Объектом вменяемого правонарушения являются охраняемые законом отношения  в сфере валютного законодательства Российской Федерации.  

Субъектом ответственности может быть юридическое лицо, участвовавшее в  незаконной валютной операции.  

Федеральным законом от 10.12.2006 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и  валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) установлено, что данным нормативным  правовым актом определен порядок валютного регулирования и валютного контроля,  права и обязанности, в частности, резидентов в отношении владения, пользования и  распоряжения валютой Российской Федерации, валютными ценностями (ст.ст. 1 и 2  Закона № 173-ФЗ).  

В силу части 9 статьи 1 Закона № 173-ФЗ к валютным операциям относится  отчуждение нерезидентом в пользу резидента валюты Российской Федерации на  законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве  средства платежа.  

При этом к валютным ценностям относится, среди прочего, иностранная валюта,  в составе которой учитываются также средства на банковских счетах в денежных  единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных  единицах.  

Законом № 173-ФЗ установлены требования к валютным операциям между  резидентами и нерезидентами, к валютным операциям между резидентами, к счетам  резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.  

Статьями. 6 и 9 Закона № 173-ФЗ установлено, что валютные операции между  резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением  валютных операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Валютные  операции между резидентами запрещены, за некоторыми исключениями,  перечисленными в пунктах 1 - 23 части 1, частях 2, 3 статьи 9 названного закона.  

Заявитель указывает, что «в соответствии с частью 4 Федерального закона от  10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты  вправе переводить на свои счета (во вклады) в иностранной валюте и (или) в валюте  

Российской Федерации, открытые в банках, расположенных за пределами территории  Российской Федерации, денежные средства со своих счетов (с вкладов) в  уполномоченных банках или с других своих счетов (с вкладов) в иностранной валюте и  (или) в валюте Российской Федерации, открытых в банках, расположенных за  пределами территории Российской Федерации.  

Данная норма Закона предоставляет право заявителю переводить денежные  средства с других своих счетов (с вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте  Российской Федерации, открытых в банках, расположенных за пределами территории  Российской Федерации на свои счета, в том числе на счета в уполномоченный банк».  

Переводы денежных средств между своими счетами, открытыми в банках на  территории других государств, могут осуществляться без нарушения валютного  законодательства.  

Данный факт инспекцией не оспаривается, так как в Законе № 173 -ФЗ установлен  закрытый перечень операций, которые резиденты имеют право осуществлять с  использованием счетов резидентов, открытых в банках за пределами территории  Российской Федерации без нарушения норм валютного законодательства.  

В то же время статья 6 Закона № 173-ФЗ предусматривает, что валютные  операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за  исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего  Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях  предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких  колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости  платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят  недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по  мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.  

Указанная статья Закона № 173-ФЗ прямо указывает на статьи Закона, которыми  предусмотрены ограничения по валютным операциям и в ней отсутствует отсылка на  статью 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.  

Приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и  отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента  валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на  

законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской  Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа, согласно  подпункту «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ является валютной  операцией.  

Статьей 6 Закона № 173-ФЗ установлено, что валютные операции между  резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением  валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального  закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения  существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты  Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса  Российской Федерации.  

В силу части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных  операций юридическими лицами - резидентами производятся через банковские счета в  уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается  Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных  денежных средств.  

Данная норма закрепляет правила осуществления расчетов при осуществлении  валютных операций резидентами - юридическими лицами (но никак не правила  осуществления валютных операций только между юридическими лицами - резидентами,  как указывает Заявитель).  

Из приведенных положений следует, что операции между резидентами и  нерезидентами осуществляются без ограничений. При этом расчеты при осуществлении  валютных операций резидентами - юридическими лицами должны проводиться через  банковские счета в уполномоченных банках.  

Статьей 12 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что резиденты имеют право  открывать без ограничений счета и вклады в иностранной валюте и валюте РФ, в  банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, с  обязательным уведомлением налоговых органов по месту своего учета в России. Между  тем указанная статья устанавливает строго определенные операции с денежными  средствами резидента на счетах и вкладах, открытых в банке за пределами России.  

Статьей 12 Закона № 173-ФЗ приведен закрытый перечень разрешенных  операций, связанных с зачислением резидентами денежных средств на счета, открытые  в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации (часть 4 и  часть 5 Закона № 173-ФЗ), и перечень разрешенных операций, связанных со списанием  зачисленных денежных средств со счетов резидентов, открытых в таких банках (часть 6  и часть 6.1 Закона № 173-ФЗ).  

Согласно части 5 статьи 12 Закона № 173-ФЗ наряду со случаями, указанными в  части 4 статьи 12 названного Закона, на счета (во вклады) резидентов, открытые в  банках за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены  средства, полученные в случаях, установленных п. п. "ж" и "з" п. 9 ч. 1 ст. 1, п. п. 10 - 12,  16 - 18 ч. 1 ст. 9, абз. 6 - 8 ч. 2, п. 2 ч. 3 ст. 14, а также п. п. 1 - 3 и 6 ч. 2 ст. 19 Закона   № 173- ФЗ.  

Следовательно, на счета резидента, открытые в банках, расположенных на  территориях иностранных государств, могут быть зачислены денежные средства только  по основаниям, перечисленным в статье 12 Закона № 173-ФЗ, в остальных случаях  денежные средства подлежат зачислению на счета резидента в уполномоченных банках.  При этом зачисление денежных средств на счета, открытые в иностранных банках, по  основаниям, не предусмотренным статьей 12 Закона № 173 -ФЗ, будет противоречить  валютному законодательству.  

Операция по зачислению денежных средств, поступивших от нерезидента в счет  оплаты за оказанные ему услуги, не входит в перечень разрешенных случаев, указанных  в статье 12 Закона № 173-ФЗ.  

Совершенная резидентом и нерезидентом валютная операция не входит в число  валютных операций, совершение которых без использования счетов в уполномоченных  банках предусмотрено Законом № 173-ФЗ, ее осуществление минуя счета в  уполномоченных банках валютным законодательством Российской Федерации не  допускается.  

Статьей 25 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что резиденты и нерезиденты,  нарушившие положения актов валютного законодательства и актов органов валютного  регулирования и валютного контроля, несут ответственность в соответствии с  законодательством Российской Федерации.  

Как следует из материалов дела, при исполнении договора от 19.11.2015 оплата по  счету от 01.06.2016 № ЭЭ-2088/40 в сумме 449 779 руб. 60 коп. поступила на счет  предприятия № К2696010331000245753 в банке АО «Народный Банк Казахстана»,  расположенном за пределами территории Российской Федерации (Республика  Казахстан), не являющимся уполномоченным банком, что подтверждается платежным  ордером от 24.06.2016 № 001310637906.  

Данные обстоятельства свидетельствуют о наличии объективной стороны  вмененного заявителю правонарушения.  

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в  совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него  имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ  или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная  ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их  соблюдению.  

Вина заявителя в совершении вменяемого ему правонарушения судом  установлена, поскольку, осуществляя внешнеторговую деятельность, он обязан был  знать и соблюдать нормы валютного законодательства, предвидеть вредные  последствия своего бездействия, а также обеспечить выполнение всех зависящих от  него мер по предотвращению правонарушения. Однако, Обществом не представлено  доказательств принятия каких-либо действий по недопущению нарушения валютного  законодательства.  

Срок привлечения к административной ответственности не истек. 

Учитывая изложенное, суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что  постановлением о назначении заявителю штрафа в минимальном размере,  установленном санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ не подлежит отмене.  

Возражениями, изложенными в жалобе, не опровергаются выводы суда первой  инстанции. Несогласие с оценкой имеющихся в деле доказательств и с толкованием  судом первой инстанции норм права, подлежащих применению в деле, не  свидетельствует о том, что судом допущены нарушения, не позволившие всесторонне,  полно и объективно рассмотреть дело.  

Доводы апелляционной жалобы проверены апелляционным судом и отклонены,  

поскольку противоречат фактическим обстоятельствам дела, основаны на неправильном  толковании норм действующего законодательства и не могут повлиять на законность и  обоснованность принятого решения суда первой инстанции.  

Заявителем апелляционной жалобы не приведено фактов, которые не были  учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое  значение для вынесения судебного акта по существу.  

Учитывая изложенное выше, апелляционная жалоба не подлежит  удовлетворению.  

Руководствуясь статьями 266, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд  

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Московской области от 23 августа 2018 по делу № А41- 53315/18 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.  

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Московского округа  через Арбитражный суд Московской области в двухмесячный срок со дня его принятия.  

Председательствующий Н.В. Диаковская  

Судьи П.А. Иевлев 

Н.А. Панкратьева