Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры 

ул. Мира д. 27, г. Ханты-Мансийск, 628011, тел. (3467) 95-88-71, сайт http://www.hmao.arbitr.ru 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

РЕШЕНИЕ

Дело № А75-3204/2018

19 апреля 2018 г.

г. Ханты-Мансийск

 Резолютивная часть решения объявлена 17 апреля 2018 г. Решение изготовлено в полном объеме 19 апреля 2018 г. 

Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе  судьи Фёдорова А.Е., при ведении протокола секретарем ФИО1, рассмотрев  в открытом судебном заседании дело по заявлению акционерного общества  

«Каюм Нефть»(ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, место нахождения: 628180,  Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, 

<

...>) к Межрайонной  инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ханты-Мансийскому автономному  округу – Югре (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, место нахождения: 628187,  Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, 

<

...>)  

об оспаривании постановления о назначении административного наказания,  при участии представителей сторон:  

от заявителя – не явились, от заинтересованного лица – ФИО2 по доверенности от 22.05.2017, 

установил:

акционерное общество «Каюм Нефть» (далее – заявитель, общество,  АО «Каюм Нефть») обратилось в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного  округа – Югры с заявлением к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы   № 3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – заинтересованное лицо,  налоговый орган, инспекция) об оспаривании постановления о назначении  административного наказания от 27.02.2018 № 03-18/7.  

 Заявитель явку представителей в суд не обеспечил, посредством системы  «Мой арбитр» направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителей,  представил для приобщения дополнительные документы.  

От налогового органа поступил отзыв на заявление, дополнение к отзыву,  представлены материалы административного дела.  

Представитель инспекции в предварительном судебно м заседании поддержал  доводы отзыва, против удовлетворения заявления возражал.  

В определении от 21.03.2018 о принятии заявления к производству, полученном  сторонами, суд указал, что после завершения предварительного судебного заседания,  при отсутствии возражений сторон, назначает дело к судебному разбирательству.  

Лица, участвующие в деле, возражения против перехода из предварительного  судебного заседания к судебному разбирательству не заявили.  

На основании части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации, разъяснений, содержащихся в пункте 27 постановления Пленума  Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.12.2006 № 65 «О подготовке  дела к судебному разбирательству», если лица, участвующие в деле, извещенные  надлежащим образом о времени и месте предварительного судебного заседания  

и судебного разбирательства дела по существу, не явятся в предварительное судебное  заседание и не заявят возражений против рассмотрения дел в их отсутствие, суд вправе  завершить предварительное судебное заседание и непосредственно после завершения  предварительного судебного заседания перейти к рассмотрению дела по существу  

в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции с принятием окончательного  судебного акта.  

В связи с надлежащим извещением сторон о времени и месте предварительного  судебного заседания, учитывая отсутствие возражений, суд перешел из предварительного  разбирательства в судебное заседание.  

Заслушав представителя заинтересованного лица, исследовав материалы дела, суд  установил следующие обстоятельства.  

Как следует из материалов дела, АО «Каюм Нефть» 29.08.2016 в иностранном банке  (VTB Bank (Austria) AG) расположенном за пределами территории Российской Федерации  имело открытый счет № 13.00.0114533.001. Счет закрыт 21.07.2017.  

30.10.2017 обществом в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы  по крупнейшим налогоплательщикам по Ханты-Мансийскому автономному  округу - Югре предоставлен (направлен почтой, что подтверждается оттиском  календарного штемпеля почтового отделения на описи почтового отправления) отчет  

о движении средств по счету (вкладу) в банке, расположенном за пределами территории  Российской Федерации, за 3 квартал 2017 года. Инспекцией документы получены  09.11.2017.  

По мнению административного органа, подтверждающие документы к отчету  о движении средств по счету (вкладу)  № 13.00.0114533.001 в банке за пределами территории  Российской Федерации, которые оформлены не надлежащим образом, а именно отсутствуют  подтверждающие банковские документы за период с 01.07.2017 по 19.07.2017.  

Инспекцией 16.11.2017 направлено уведомление от 15.11.2017 № 08-61/08795  о непредставлении подтверждающих документов и необходимости в течение 10 рабочих  дней со дня получения уведомления, внесения исправлений.  

30.11.2017 подтверждающие документы, оформленные надлежащим образом,  представлены в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы   по крупнейшим налогоплательщикам по Ханты-Мансийскому автономному  округу - Югре.  

Административным органом было установлено, что в течение года общество  привлекалось за совершение административного правонарушения, ответственность  за которое предусмотрена частями 6, 6.5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации  об административных правонарушениях Российской Федерации (далее – КоАП РФ).  

05.02.2018 инспекцией составлен протокол № 86242018025000101 по делу  об административном правонарушении.  

22.02.2018 по результатам рассмотрения дела об административном  правонарушении вынесено постановление № 03-18/7, общество признано виновным  в совершении административного правонарушения, ответственность за которое  установлена частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ, назначено административное наказание  в виде административного штрафа в размере 600 000 руб.  

Не согласившись с вынесенным постановлением, заявитель обратился 

в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с настоящим  заявлением.  

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения  административного органа о привлечении к административной ответственности  арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность  оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий  административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись  ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден  

ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности  привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства,  имеющие значение для дела.  

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа  арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет  оспариваемое решение в полном объеме (часть 7 статьи 210 Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации).  

Частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная  ответственность за повторное совершение административного правонарушения,  предусмотренного частью 6 настоящей статьи, выразившегося в несоблюдении  установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам)  в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих  банковских документов.  

Объективную сторону правонарушения по части 6.5 статьи 15.25 КоАП образуют  действия (бездействие), предусмотренные в части 6 названной статьи, совершенные  лицом, ранее привлеченным к ответственности за совершение административного  правонарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.  

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля,  полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов  и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными  ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования  и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами,  права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля  установлены в Федеральном законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании  и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ).  

На основании пункта 7 статьи 12 Закона 173-ФЗ, в редакции действовавшей в период  спорных правоотношений, резиденты, за исключением физических лиц - резидентов,  дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации  и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся  за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств  Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных  организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении  средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации  с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом  Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком  

Российской Федерации.  

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819  утверждены Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении  средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации  (далее - Правила).  

Согласно пункту 4 Правил, резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании  квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно  приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы,  выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором  зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее -  подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату  отчетного квартала.  

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории  Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими  банковскими документами.  

В соответствии с пунктом 5 Правил, подтверждающие банковские документы  представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала.  В случае если счет (вклад) открыт после первого числа отчетного квартала,  подтверждающие банковские документы представляются за период с даты открытия счета  (вклада) по последнее число отчетного квартала. В случае закрытия юридическим лицом -  резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом счета (вклада) в отчетном  квартале подтверждающие банковские документы представляются за период с первого  числа отчетного квартала по дату закрытия счета (вклада).  

При этом, пунктом 10 Правил предусмотрено, что в случае выявления налоговым  органом неправильных сведений, указанных юридическим лицом - резидентом в отчете,  заполнения отчета не полностью, а также непредставления подтверждающих банковских  документов, представления подтверждающих банковских документов, оформленных  ненадлежащим образом, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения  отчета и подтверждающих банковских документов письменно уведомляет резидента  о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим  образом оформленных подтверждающих банковских документов. Уведомление  о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим  образом оформленных подтверждающих банковских документов выдается налоговым  органом непосредственно представителю резидента, либо его представителю  под расписку или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением  

о вручении. Соответствующие документы должны быть представлены в налоговый орган  в порядке, предусмотренном пунктами 4 - 7 настоящих Правил, в течение 10 рабочих дней  со дня получения уведомления налогового органа.  

Как было указано выше, счет общества в иностранном банке закрыт 21.07.2017,  в связи с чем указанная информация должна быть представлена в налоговый орган  за период с 01.07.2017 по 21.07.2017, отчетность должна быть предоставлена не позднее  30.10.2017.  

Согласно представленных в дело документов, обществом своевременно направлен  почтовой связью (30.10.2017) в налоговый орган отчет за 3 квартал 2017 года  с нотариально заверенными копиями выписок со счетов за период с 01.07.2017  по 21.07.2017. Получив от общества отчет о движении денежных средств по счету  за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими  документами 30.10.2017, установив их ненадлежащее оформление, инспекция направила  обществу уведомление от 15.11.2017 № 08-61/08795 о необходимости внесения  исправлений в отчетность. Налоговый орган указал, что не представлены  подтверждающие банковские документы за период с 01.07.2017 по 19.07.2017.  

Однако Правила не предъявляют конкретные требования к виду и оформлению  подтверждающих банковских документов, поскольку это могут быть как выписки  по счету, так и иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством  государства, в котором зарегистрирован банк (пункт 4 Правил).  

Общество повторно запросило в иностранном банке информацию о движении  денежных средств по счетам, банк предоставил аналогичную информацию, которая была  направлена налоговому органу и была им принята как достоверная, что следует из текста  постановления. Налоговый орган не доказал, что повторно представленная информация  чем-то отличалась от первоначальной.  

Налоговый орган не представил доказательства того, что приложенная к отчету   от 30.10.2017 форма подтверждающих документов (VTB Bank (Austria) AG)  не соответствует законодательству государства, в котором зарегистрирован банк.  Не представлено так же доказательств того, что банком выдаются иные подтверждающие  документы в случае, если операции по валютному счету предприятия не производились.  

Таким образом, административный орган не представил доказательств  несоответствия подтверждающего банковского документа законодательству государства,  в котором зарегистрирован банк и возможности у общества получения иного  подтверждающего документа.  

При сопоставлении данных о сумме денежных средств, явившихся предметом  операций по счету общества следует, что сумма, указанная в отчете, соответствует сумме,  указанном в Подтверждении банка об операциях по счету, то есть несоответствия отчета  подтверждающим документам банка не установлено.  

Исходя из изложенного налоговым органом сделан ошибочный вывод  о нарушении обществом порядка предоставления отчета о движении средств по счету  в банке за пределами Российской Федерации с подтверждающими банковскими  документами.  

При таких обстоятельствах вывод налогового органа о событии административного  правонарушения (нарушении обществом порядка предоставления отчета о движении  средств по счету в банке за пределами Российской Федерации с подтверждающими  банковскими документами) является обоснованным и не подтверждается материалами  дела.  

В соответствии с частью 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании  решения административного органа о привлечении к административной ответственности  арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не  соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной  ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое  решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд  принимает решение об удовлетворении заявленного требования.  

Суд не усмотрел оснований для привлечения общества к административной  ответственности, в связи с чем, требования заявителя подлежат удовлетворению,  а оспариваемое постановление административного органа отмене полностью.  

В соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о  привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не  облагается.  

Руководствуясь статьями 9, 67, 68, 71, 167-170, 180, 181, 211 Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации,  

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить. 

Признать незаконным и отменить полностью постановление Межрайонной  инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ханты-Мансийскому автономному  

округу – Югре от 27.02.2018 № 03-18/7 о привлечении акционерного общества  «Каюм Нефть» к административной ответственности по части 6.5 статьи 15.25 Кодекса  Российской Федерации об административных правонарушениях.  

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия  в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи жалобы через Арбитражный  суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.  

Судья А.Е. Фёдоров