ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело № А40-146173/20-147-1063

город Москва

22 июля 2021 года

Резолютивная часть постановления объявлена 22 июля 2021 года

Полный текст постановления изготовлен 22 июля 2021 года

Арбитражный суд Московского округа

в составе: 

председательствующего-судьиАнаньиной Е.А.,

судей Кузнецова В.В., Шевченко Е.Е.,

при участии в заседании:

от истца (заявителя) АО «Делойт и Туш СНГ»: не явились, извещены;

от ответчика (заинтересованного лица) ИФНС России № 10 по г. Москве: ФИО1 (дов. № 06-05/24289 от 19.07.2021 г.);

от ответчика (заинтересованного лица) УФНС России по Москве: ФИО2 (дов. № 53 от 13.01.2021 г.);

рассмотрев 22 июля 2021 г. в судебном заседании кассационную жалобу АО «Делойт и Туш СНГ»

на решение Арбитражного суда города Москвы от 29 января 2021 г.,

постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 07 апреля 2021 г.,

по делу № А40-146173/20-147-1063

по заявлению акционерного общества «Делойт и Туш СНГ»

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по г. Москве, Управлению Федеральной налоговой службы по г. Москве

о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении № 7710201040542900009 от 12 мая 2020 г. и решения от 30 июля 2020 г.,

УСТАНОВИЛ:

Инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по городу Москве (далее – ИФНС России № 10 по г. Москве, административный орган) в отношении акционерного общества «Делойт и Туш СНГ» (далее – АО «Делойт и Туш СНГ», общество, заявитель) проведена проверка соблюдения валютного законодательства, в ходе проведения которой был установлен факт незаконной валютной операции по зачислению 18 мая 2018 г., минуя счета в уполномоченных банках Российской Федерации на свой счет № KZ589491100000067145, открытый в банке Altyn Bank JSC (SB of Halyk Bank JSC) (Республика Казахстан), денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО «ДЕЛОЙТ ТСФ» в сумме 241 365 190,18 казахских тенге, что является нарушением подпункта «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон о валютном регулировании).

Поступление денежных средств подтверждается отчетом о движении средств в банке за пределами территории Российской Федерации за 2 квартал 2018 года от 09 июля 2018 г.

На основании полученных данных 16 апреля 2020 г. ИФНС России № 10 по г. Москве в отношении АО «Делойт и Туш СНГ» составлен протокол об административном правонарушении № 77102010405424900002.

Постановлением ИФНС России № 10 по г. Москве от 12 мая 2020 г. по делу об административном правонарушении № 77102010405424900009 АО «Делойт и Туш СНГ» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 34 134 589,29 руб. 

Указанное постановление было обжаловано обществом в порядке, предусмотренном статьей 30.1 КоАП РФ, в Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее – УФНС по г. Москве).

Решением УФНС по г. Москве от 30 июля 2020 г. постановление ИФНС России № 10 по г. Москве по делу об административном правонарушении № 77102010405424900009 от 12 мая 2020 г. оставлено без изменения, а жалоба АО «Делойт и Туш СНГ» - без удовлетворения.

Считая указанные постановление и решение незаконными, АО «Делойт и Туш СНГ» обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России № 10 по г. Москве и УФНС по г. Москве об их отмене.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 29 января 2021 г., оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 07 апреля 2021 г., в удовлетворении заявленных требований отказано.

В кассационной жалобе ООО «Делойт и Туш СНГ» просит об отмене принятых по делу судебных актов, полагая, что они приняты с нарушением норм материального права, указывая на отсутствие в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку зачисление обществом денежных средства на счет в уполномоченном банке на территории Российской Федерации не могло быть выполнено без операции по конвертации иностранной валюты ввиду отсутствия счета, открытого в казахских тенге на территории Российской Федерации, в связи с чем конвертация валюты не может быть признана самостоятельной валютной операцией. Указано также на то, что денежные средства после конвертации были зачислены на счет общества в уполномоченном банке Российской Федерации. 

В отзывах на кассационную жалобу ИФНС России № 10 по г. Москве и УФНС по г. Москве просят оставить обжалуемые судебные акты без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения, ссылаясь на соблюдение судами норм материального и процессуального права при вынесении обжалуемых судебных актов. 

В заседании кассационной инстанции представители ИФНС России № 10 по г. Москве и УФНС по г. Москве с доводами кассационной жалобы не согласились.

Представитель ООО «Делойт и Туш СНГ» в заседание суда кассационной инстанции не явился.

Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, явившихся в судебное заседание, суд кассационной инстанции не находит оснований к отмене обжалуемых судебных актов.

Согласно подпункту «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании приобретение резидентом у нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа отнесены к валютным операциям.

Статьей 12 Закона о валютном регулировании установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации миную счета в уполномоченных банках.

Денежные средства, зачисление которых на счета в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не предусмотрено Законом о валютном регулировании, должны быть зачислены на счета резидентов в уполномоченных банках РФ.

Действия, связанные с осуществлением незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и предусматривают наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

В соответствии со статьей 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Частью 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды на основании оценки представленных в материалы дела доказательств пришли к выводу о наличии в действиях ООО «Делойт и Туш СНГ» состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и соблюдении административным органом процедуры привлечения к административной ответственности.

Судами установлено, что операции по зачислению денежных средств на счет резидента, открытый в банке за пределами Российской Федерации, минуя счета уполномоченных банках за оказанные услуги, не входят в перечень разрешенных случаев, указанных в статье 12 Закона о валютном регулировании.

При изложенных обстоятельствах суд кассационной инстанции считает обоснованным вывод судов о доказанности факта совершения ООО «Делойт и Туш СНГ» административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Каких-либо существенных нарушений процедуры привлечения общества к административной ответственности судами не установлено.

Вина ООО «Делойт и Туш СНГ» в совершении административного правонарушения установлена.

Доказательства, свидетельствующие о наличии обстоятельств непреодолимой силы и иных обстоятельств, находящихся вне контроля общества и препятствующих надлежащим образом выполнять требования законодательства, в материалы дела не представлены.

Размер штрафа соответствует санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

При этом судами принято во внимание, что обществу назначено административное наказание за совершение административного правонарушения, предусмотренного часть 1 статьи 15.25 КоАП РФ, с наложением административного штрафа в размере 3/4 от суммы незаконной операции, то есть в виде минимальной санкции, предусмотренной части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в сумме 34 134 589,29 руб.

Судами также установлено, что ранее общество привлекалось к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ за совершение административных правонарушений, при этом сумма незаконно зачисленных средств расходовалась на текущие нужды общества (оплата комиссии, страховые выплаты, расчеты с контрагентами и др.).

Постановление по делу об административном правонарушении в отношении общества вынесено в пределах срока давности, установленного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и освобождения от административной ответственности суды не усмотрели.

Принимая во внимание изложенное, суд кассационной инстанции полагает обоснованным вывод судов об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Доводы общества, изложенные в кассационной жалобе, о наличии оснований для снижения назначенного обществу административного наказания в размере штрафа менее минимального размера, а именно половину от ¾ суммы валютной операции, с учетом того, что поступившие на счет в иностранном банке денежные средства частично были перечислены обществом на свой счет в уполномоченном банке, были предметом обсуждения судов и получили надлежащую оценку.

Судами указано на то, что при назначении административного наказания административным органом был прият во внимание довод общества о том, что средства в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО «ДЕЛОИТ ТСФ» на счет, впоследствии переведены на счет в уполномоченном банке, однако осуществление обществом операции по покупке иностранной валюты, являющиеся самостоятельными валютными операциями, не предусмотренными статьей 12 Закона о валютном регулировании.

Судами также указано на то, что обществом в период с 01 апреля 2018 г. по 06 июня 2018 г. осуществлены зачисления иных денежных средств на свой счет № KZ589491100000067145, при этом представленные обществом документы не содержат каких-либо оговорок о возможности покупки долларов США за счет зачисленных 18 мая 2018 г. денежных средств.

В рассматриваемом случае незаконно зачисленные обществом денежные средства на сумму 241 365 190,18 казахских тенге со счета № KZ589491100000067145 в Российскую Федерацию не перечислялись.

Расчеты при осуществлении валютных операций, связанных с куплей-продажей иностранной валюты, были осуществлены обществом в рамках иных договорных отношений с иным нерезидентом, с банком АО «Altyn Bank» (Казахстан).

Довод общества о необходимости применения в данном случае положений части 2 статьи 1.7 КоАП РФ со ссылкой на примечание 7 к статье 15.25 КоАП РФ также была предметом обсуждения судов и ему дана надлежащая правовая оценка, с которой суд кассационной инстанции согласен.

Поскольку нормы материального права, регулирующие спорные отношения, судом применены правильно, процессуальных нарушений не допущено, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены или изменения принятых по делу судебных актов.

При таком положении обжалуемые судебные акты следует оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 284, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 29 января 2021 г., постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 07 апреля 2021 г. по делу № А40-146173/20-147-1063 оставить без изменения, кассационную жалобу АО «Делойт и Туш СНГ» – без удовлетворения.

Председательствующий-судьяЕ.ФИО3

СудьиВ.В.Кузнецов

Е.Е.Шевченко