Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-70224/18-75-1586

г. Москва

26 марта 2019 г.

Резолютивная часть решения объявлена 18 декабря 2018 года

Полный текст решения изготовлен 26 марта 2019 года

Арбитражный суд в составе судьи Нагорная А. Н., 

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи:  Нагорной А.Н., 

при ведении протокола судебного заседания помощниками судьи Проскуряковой Я.А. и Архиповой И.Н., с использованием средств аудиофиксации, 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) Общества с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «Когорта» (зарегистрированного по адресу: 125371, 

<

...>; ОГРН: 

<

***>; ИНН: 

<

***>, дата регистрации:  21.05.2010 г.)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 125373, 

<

...>, ИНН: 

<

***>, ОГРН: 

<

***>, дата регистрации: 23.12.2004 г.)

и Государственному учреждению-Главному управлению Пенсионного фонда Российской Федерации № 9 по г. Москве и Московской области (зарегистрированному по адресу: 123182, 

<

...>, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>). 

третье лицо: Государственное учреждение-Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по г. Москве и Московской области (зарегистрированное по адресу: 125009, г. Москва, б-р. Тверской, д. 18, стр. 1; ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>, дата регистрации: 18.12.2002 г.)

о признании безнадежной к взысканию: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, образовавшейся до 01.01.2017 г. на сумму 3 096 843,99 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, образовавшейся до 01.01.2017 г. в сумме 135 464,54 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС, образовавшейся до 01.01.2017 г. в сумме 442 004,98 руб., всего на общую сумму 3 619 634,41 руб. в связи с истечением сроков их взыскания в принудительном порядке; 

о признании незаконными действий ИФНС России № 33 по г. Москве по взысканию пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС, образовавшуюся до 01.01.2017 г.; 

о признании незаконными решений ИФНС России № 33 по городу Москве № 21721 от 31.05.2017 г., № 53318 от 22.11.2017 г., № 827 от 18.01.2018 г. и  № 5197 от 19.02.2018г.  в части взыскания пеней, начисленных: на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в  бюджет Федерального фонда ОМС, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017 г.;   

обязании возвратить на расчетный счет денежные средства на сумму 1 377 032,47 руб. (с учетом принятого судом уточнения требований согласно заявлений от 29.11.2018 г. и от 18.12.2018 г.) 

при участии представителей 

от истца (заявителя) – Верная В.Ю. по доверенности от 13.06.2018 г. б/н; 

от ответчиков – ФИО1 по доверенности от 09.01.2018 г. № 06/07 (от ИФНС России № 33 по г. Москве); ФИО2 по доверенности от 26.04.2018г. № 209/1161 (от ГУ-ГУ ПФР № 9 по г. Москве и МО);

от третьего лица: ФИО3 по доверенности от 14.02.2018 г. № АА-09/9950;  

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «Когорта» (далее – заявитель, Общество, ООО ЧОО «Когорта») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по г. Москве (далее – ответчик, налоговый орган, Инспекция, ИФНС России № 33 по г. Москве) и Государственному учреждению-Главному управлению Пенсионного фонда Российской Федерации № 9 по г. Москве и Московской области (далее – орган Фонда, ГУ-ГУ ПФР № 9 по г. Москве и МО) о признании безнадежной к взысканию: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, образовавшейся до 01.01.2017 г. на сумму 3 096 843,99 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, образовавшейся до 01.01.2017 г. в сумме 135 464,54 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС, образовавшейся до 01.01.2017 г. в сумме 442 004,98 руб., всего на общую сумму 3 619 634,41 руб. в связи с истечением сроков их взыскания в принудительном порядке; о признании незаконными действий ИФНС России № 33 по г. Москве по взысканию пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС, образовавшуюся до 01.01.2017 г.; о признании незаконными решений ИФНС России № 33 по городу Москве № 21721 от 31.05.2017 г., № 53318 от 22.11.2017 г., № 827 от 18.01.2018 г. и  № 5197 от 19.02.2018г.  в части взыскания пеней, начисленных: на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в  бюджет Федерального фонда ОМС, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017 г.; обязании возвратить на расчетный счет денежные средства на сумму 1 377 032,47 руб. (с учетом принятого судом уточнения требований согласно заявлений от 29.11.2018 г. и от 18.12.2018 г.)

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, привлечено Государственное учреждение-Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по г. Москве и Московской области (далее – отделение Фонда, третье лицо).

В судебном заседании представитель заявителя поддержала требования с учетом принятого уточнения по доводам заявления, заявления об уточнении требований и письменных пояснений; представитель ИФНС России № 33 по г. Москве возражала против удовлетворения требований по доводам отзыва и письменных пояснений; представитель ГУ-ГУ ПФР № 9 по г. Москве и МО против удовлетворения требований возражала по доводам письменного отзыва. Третьим лицом представлена письменная позиция с расшифровкой данных о задолженности заявителя применительно к моменту ее образования.     

Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования Общества подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, согласно справке Инспекции № 276052 «О состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 10.12.2018 г.» за Обществом числится следующая задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. – недоимка в сумме 3 096 843,99 руб. и пени в размере 100 208,71 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии – недоимка в сумме 135 464,54 руб. и пени в размере 4 383,41 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017 г. – недоимка в сумме 442 004,98 руб. и пени в размере 10 943,20 руб.

Аналогичные данные о суммах недоимок по страховым взносам содержатся и в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам процентам по состоянию на 27.10.2018 г. (т. 5 л.д. 128-133), составленном в ходе рассмотрения настоящего дела. 

Согласно данным ГУ-ГУ ПФР № 9 по г. Москве и МО и отделения Фонда за Обществом по состоянию на 01.01.2017 г. числится задолженность по страховым взносам и пени на общую сумму 6 195 751,15 руб. (справка о состоянии расчетов по страховым взносам, пени и штрафам - т. 5 л.д. 96), из которой страховые взносы на общую сумму 5 178 517,52 руб., пени в общем размере 1 017 233,63 руб., штраф в сумме 1 000 руб.     

Согласно пояснениям ГУ-ГУ ПФР № 9 по г. Москве и МО и отделения Фонда указанная задолженность образовалась за период с 4 квартала 2010 г. по 2 квартал 2016 г. Расшифровка задолженности по периодам возникновения представлена ГУ-ГУ ПФР № 9 по г. Москве и МО в материалы дела (т. 4 л.д. 131, и за периоды 2015-2016 г.г. в последнем судебном заседании). Данные о расшифровке задолженности представлены на общую сумму 5 840 227,83 руб., из которой 4 822 994,20 руб. недоимка по взносам и 1 017 233,63 руб. – пени, к периодам 2015-2016 г.г. относится недоимка на сумму 111 152,10 руб. (за 1 квартал 2015 г.) и пени в размере 63 400,99 руб.  

Несмотря на имеющиеся расхождения в учете данных о задолженности и ГУ-ГУ ПФР № 9 по г. Москве и Отделение Фонда в ходе рассмотрения дела настаивали на том, что обязанность по передаче корректного сальдо расчетов Общества по страховым взносам, пени и штрафам ими исполнена, все имеющиеся данные переданы в налоговый орган, установленная Федеральным законом № 250-ФЗ обязанность исполнена; последняя корректировка данных произведена 04.06.2018 г.   

В отношении процедуры принудительного взыскания ГУ-ГУ ПФР № 9 по г. Москве имевшейся у Общества задолженности в материалы дела были представлены следующие требования, решения о взыскании за счет денежных средств и постановления о взыскании за счет имущества.     

Требование № 087 903 12 ТН 0104970 от 22.02.2012 на общую сумму 484 925,11 руб. направлено плательщику по средствам почтовой связи 02.03.2012 (срок уплаты 12.03.2012); решение о взыскании за счет денежных средств № 087 903 12 ВД 0055562 от 03.04.2012;  постановление о взыскании 087 903 12 СП 0067202 отправлено в ФССП 12.10.2012.

Требование № 087 903 12 ТН 0121976 от 21.02.2012 на общую сумму 468 101,48 руб. направлено плательщику по средствам почтовой связи 01.03.2012 (срок уплаты 11.03.2012); решение о взыскании за счет денежных средств № 087 903 12 ВД 0055623 от 03.04.2012; постановление о взыскании 087 903 12 СП 0067151 отправлено в ФССП 12.10.2012 (требование частично исполнено).

Требование № 087 903 12 ТН 0104969 от 14.02.2012 на общую сумму 478 838.28 руб. направлено плательщику по средствам почтовой связи 24.02.2012 (срок уплаты 05.03.2012); решение о взыскании за счет денежных средств № 087 903 12 ВД 0055554 от 03.04.2012; постановление о взыскании 087 903 12 СП 0067188 отправлено в ФССП 12.10.2012.

Требование № 087 903 12 ТН 0121993 от 21.02.2012 на общую сумму 455 121.09 руб. направлено плательщику по средствам почтовой связи 01.03.2012 (срок уплаты 11.03.2012); решение о взыскании за счет денежных средств № 087 903 12 ВД 0055626 от 03.04.2012; постановление о взыскании 087 903 12 СП 0067175 отправлено в ФССП 12.10.2012.

Требование № 087 903 12 ТН 0847015 от 11.09.2012 на общую сумму 408 429.37 руб. направлено плательщику по средствам почтовой связи 19.09.2012 (срок уплаты 01.10.2012); решение о взыскании за счет денежных средств № 087 903 12 ВД 0215370 от 02.10.2012; постановление о взыскании 087 903 13 СП 0000085 отправлено в ФССП 09.01.2013.

Требование № 087 903 13 ТН 0326369 от 22.03.2013 на общую сумму 307 903.76 руб. направлено плательщику по средствам почтовой связи 01.04.2013 (срок уплаты 11.04.2013); решение о взыскании за счет денежных средств № 087 903 13 ВД 0131699 от 29.04.2013; постановление о взыскании 087 903 13 СП 0063631 отправлено в ФССП 28.08.2013. 

Требование № 087 903 14 ТН 0605667 от 23.04.2014 на общую сумму 437 098.86 руб. направлено плательщику по средствам почтовой связи 05.05.2014 (срок уплаты 15.05.2014); решение о взыскании за счет денежных средств № 087 903 14 ВД 0211846 от 10.06.2014.

Требование № 087 903 14 ТН 0613827 от 25.04.2014 на общую сумму 331 745,92 руб. направлено плательщику по средствам почтовой связи 07.05.2014 (срок уплаты 15.05.2014); решение о взыскании за счет денежных средств № 087 903 14 ВД 0211847 от 10.06.2014.

Требование № 087 903 14 ТН 0625830 от 30.04.2014 на общую сумму 204 173,22 руб. направлено плательщику по средствам почтовой связи 13.05.2014 (срок уплаты 23.05.2014); решение о взыскании за счет денежных средств № 087 903 14 ВД 0211843 от 10.06.2014.

Требование № 087 903 14 ТН 0625862 от 30.04.2014 на общую сумму 474 042.00 руб. направлено плательщику по средствам почтовой связи 13.05.2014 (срок уплаты 23.05.2014); решение о взыскании за счет денежных средств №087 903 14 ВД 0211844 от 10.06.2014.

Требование № 087 903 14 ТН 1206225 от 08.10.2014 на общую сумму 527 363.26 руб. направлено плательщику по средствам почтовой связи 16.10.2014 (срок уплаты 27.10.2014); решение о взыскании за счет денежных средств № 087 903 14 ВД 0449066 от 12.11.2014.

Требование 087 903 14 ТН 1226098 от 15.10.2014 на общую сумму 329 078.12 руб. направлено плательщику по средствам почтовой связи 23.10.2014 (срок уплаты 05.11.2014); решение о взыскании за счет денежных средств № 087 903 14 ВД 0483307 от 02.12.2014.

Требование № 087 903 15 ТН 0274909 от 19.02.2015 на общую сумму 443 005.27 руб. направлено плательщику по средствам почтовой связи 02.03.2015 (срок уплаты 12.03.2015). Даны пояснения о том, что в связи с переходом на новый программный комплекс РК АСВ, решение о взыскании за счет денежных средств формировалось в ручном режиме и в установленные законодательством сроки направлено плательщику; при этом в материалы дела копия данного решения ГУ-ГУ ПФР № 9 по г. Москве и МО не представлена.

Требование № 087S01150025133 от 26.08.2015 на общую сумму 222 695.99 руб. направлено плательщику по средствам почтовой связи 26.08.2015 (срок уплаты 15.09.2015); решение о взыскании за счет денежных средств № 087S02150003406 от 26.10.2015.

Требование № 087S01160519107 от 22.06.2016 на общую сумму 218 364.68 руб. направлено плательщику по средствам почтовой связи 22.06.2016 (срок уплаты 12.07.2016); решение о взыскании за счет денежных средств № 087S02160124550 от 18.07.2016; требование частично исполнено.

Требование № 087S01160921786 от 21.11.2016 на общую сумму 171 787.25 руб. направлено плательщику по средствам почтовой связи 21.11.2016 (срок уплаты 09.12.2016). Недоимка передана для взыскания в ИФНС. Требование частично исполнено.

Требование № 087S01160921788 от 21.11.2016 на общую сумму 208 359.19 руб. направлено плательщику по средствам почтовой связи 21.11.2016 (срок уплаты 09.12.2016). Недоимка передана для взыскания в ИФНС.

Требование № 087S01160939845 от 23.11.2016 на общую сумму 141 422.71 руб. направлено плательщику по средствам почтовой связи 23.11.2016 (срок уплаты 13.12.2016). Недоимка передана для взыскания в ИФНС. Требование частично исполнено.

Таким образом, по  задолженности за периоды 2011-2012 г.г. Фондом был принят комплекс мер принудительного взыскания задолженности вплоть до взыскания за счет имущества; по периодам 2013-2015/2016 г. реализована процедура взыскания за счет денежных средств (решения о взыскании за счет имущества на принимались); по части периода 2016 г. выставлены требования, меры взыскания за счет денежных средств не принимались; задолженность в составе общего сальдо расчетов передана в налоговый орган для дальнейшего взыскания. 

Общество полагало, что следующая задолженность: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, образовавшаяся до 01.01.2017 г. на сумму 3 096 843,99 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, образовавшаяся до 01.01.2017 г. в сумме 135 464,54 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС, образовавшаяся до 01.01.2017 г. в сумме 442 004,98 руб., всего на общую сумму 3 619 634,41 руб. (представлен ее расчет) относится к периодам 2011-2014 г., сроки ее взыскания в принудительном порядке истекли, поэтому она подлежит признанию безнадежной к взысканию для целей ее последующего списания в установленном порядке.

Расчет задолженности Общества на сумму 3 619 634,41 руб. подтвержден документами о взыскании и уплате страховых взносов, проверен судом и заинтересованными лицами, опровергающих его данных в материалы дела не представлено. Проверив данный расчет, суд счел его соответствующим материалам дела и подлежащим учету при определении суммы задолженности, подлежащей списанию в связи с истечением сроков принудительного взыскания.

При оценке позиций сторон по требованию о признании безнадежной к взысканию задолженности суд руководствуется следующим.          

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Частью 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно ч. 4, 5 ст. 15 указанного Федерального закона в течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно части 1 статьи 3 Федерального закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) в 2016 году осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации. 

Согласно пункту 2 статьи 28 Федерального закона № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы, вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов, представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для их плательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 7 указанного Федерального закона, начисленных этим плательщиками за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ. 

В соответствии с частью 1 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Статьей 10 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят начисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. 

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Согласно статье 25 Федерального закона № 212-ФЗ, пенями признается денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов и определяются в процентах от неоплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Порядок взыскания страховых взносов, пеней и штрафов регламентирован статьями 18, 22 Федерального закона № 212-ФЗ. 

В соответствии с частью 1 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (часть 2 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ). 

Согласно части 3 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, указанных в части 4 настоящей статьи. Взыскание недоимки по страховым взносам с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 21 настоящего Федерального закона. 

Взыскание недоимки по страховым взносам в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет (пункт 1 части 4 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ). 

В силу пункта 5.5 части 5 статьи 19 указанного Федерального закона заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

До обращения в суд за взысканием орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 указанного Федерального закона (часть 3 статьи 19 Федерального закона № 212-ФЗ).

 В соответствии с пунктом 1 статьи 22 Федерального закона № 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов. 

Из части 2 статьи 22 Федерального закона № 212-ФЗ следует, что требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. 

В соответствии с частью 4 статьи 22 Федерального закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения настоящего Федерального закона, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховой взнос. 

В силу части 5 статьи 22 Федерального закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании. Таким, образом, требование об уплате недоимки по страховым взносам должно быть выставлено не позднее, чем трехмесячный срок с момента возникновения обязанности по их уплате. 

Согласно пункту 6 Информационного письма Президиума Высшего арбитражного Суда Российской Федерации № 71 от 17.03.2003 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пропуск срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога. 

Таким образом, при определении предельного срока обращения в суд с заявлением о взыскании с плательщика обязательных взносов недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование следует учитывать трехмесячный срок, срок на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указанной в требовании, и шестимесячный срок, установленный частью 5 статьи 19 Федерального закона № 212- ФЗ.

Частями 1 и 2 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

Из изложенного следует, что основным способом взыскания задолженности по страховым взносам и пени является взыскание за счет денежных средств организации путем принятия органом Фонда соответствующего решения и направления в банк инкассовых поручений. 

Частью 14 статьи 19 указанного Федерального закона предусмотрен дополнительный способ принудительного взыскания задолженности - за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации в соответствии со статьей 20 данного Федерального закона; орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать задолженность в этом порядке при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика или при отсутствии информации о его счетах.

Материалами настоящего дела подтверждено, что спорная задолженность ООО ЧОО «Когорта» возникла за периоды 2010-2014 годов.

Согласно частям 3, 4 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ в течение расчетного периода (календарного года) страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок на позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный платеж. 

Таким образом, даже при расчете с самого позднего из ежемесячных платежей за второе полугодие 2014 года (15.01.2015 года), с учетом трехмесячного срока на выставление требования, а также с учетом истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов (20 дней – ч.5 ст. 22 ФЗ № 212ФЗ) и шести месячного срока на обращение в суд, после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, то срок на предъявление иска в суд истек 15.11.2015 года.

Таким образом, возможность взыскания недоимки за период 2010-2014 годов утрачена до 01.01.2017, то есть до момента передачи полномочий по взысканию страховых взносов налоговым органам. 

Судом принято во внимание, что ни на дату обращения Общества в суд с требованиями по настоящему делу, ни на момент рассмотрения дела налоговым органом не было предъявлено требование об уплате суммы «недоимки» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежавших уплате в ПФ РФ, по уплате страховых взносов на выплату накопительной пенсии, подлежавших уплате в ПФ РФ, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежавших уплате в  бюджет Федерального фонда ОМС за периоды 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 годов. Налоговый орган не принимал решений о взыскании указанной недоимки за счет денежных средств налогоплательщика, не принимал решение о взыскании недоимки за счет иного имущества, не подал соответствующего заявления в суд; сроки принятия данных мер в настоящий момент истекли. 

Также истекли и сроки проведения контрольных мероприятий в отношении данных периодов. С учетом установленного трехлетнего срока глубины выездной проверки, на момент рассмотрения дела проверка могла быть назначена только в отношении периодов 2015-2017 г.г., рассматриваемые судом периоды 2011-2014 г.г. находятся за пределами указанного срока, в связи с чем проведение каких-либо контрольных мероприятий с последующим взысканием выявленных задолженности по указанным периодам также невозможно, что является еще одним основанием для признания сумм задолженностей по ним безнадежными к взысканию. 

В силу правовой позиции КС РФ, изложенной в Постановлениях от 24 июня 2009 г. N 11-П и от 20 июля 2011 г. N 20-П, никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный срок. Высказывается мнение, что если в отношении определенной суммы налога суд не решил вопрос о восстановлении срока на ее взыскание, данная сумма налога должна презюмироваться не подлежащей принудительному взысканию. Следовательно, вопрос о наличии (отсутствии) уважительных причин пропуска сроков на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности вполне может быть разрешен и в рамках дела, не являющегося делом о взыскании задолженности, в том числе в деле о признании недействительным требования об уплате налога. При ином подходе будет иметь место явное противоречие принципу правовой определенности, поскольку налогоплательщик не сможет четко представлять, будет ли с него взыскана определенная задолженность либо нет.

В отношении части задолженности, по которой Фондом был принят полный комплекс мер принудительного взыскания вплоть до взыскания за счет имущества, суд дополнительно отмечает следующее. 

В ходе рассмотрения настоящего дела в материалы дела Обществом были представлены данные Федеральной службы судебных приставов о том, что на ее исполнении не имеется никаких исполнительных производств по взысканию задолженности по страховым взносам в отношении Общества. В свою очередь заинтересованными лицами не было представлено доказательств того, что какие-либо из принятых Фондом решений и постановлений о взыскании задолженности за счет имущества находятся на исполнении в Федеральной службе судебных приставов; также суду не были представлены данные о том, были ли принятые Фондом решения (постановления) о взыскании задолженности за счет имущества Общества направлены на исполнение в установленном порядке и когда.   

Статьей 21 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрены следующие сроки предъявления исполнительных документов к исполнению: оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией (ч. 6 указанной статьи); а оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения (часть 6.1 указанной статьи). 

Из изложенного следует, что сроки предъявления к исполнению постановлений Фонда о взыскании спорной задолженности за счет имущества Общества также давно истекли, доказательств предъявления их к исполнению суду не представлено, следовательно, даже в тех случаях, по которым Фонд полностью реализовал процедуру принудительного взыскания задолженности, возможность исполнения принятых им ненормативных актов в настоящий момент также отсутствует. Следовательно, эта задолженность тоже подлежит признанию безнадежной к взысканию.       

В соответствии с частями 1, 2 ст. 23 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или взыскание) которых оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадёжными и списываются в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 г. № 820 «О порядке признания безнадёжными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам».

Согласно п.1 постановления Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 г. № 820 (в редакции постановлений от 18.08.2016 № 808, от 17.01.2017 № 13) безнадёжными к взысканию признаются и списываются в предусмотренном им порядке недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, и числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, и задолженность по начисленным пеням и штрафам в следующих случаях: ликвидация плательщика страховых взносов (организации) в соответствии с законодательством Российской Федерации; признание банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" (в части недоимки и задолженности, не погашенных по причине недостаточности имущества должника); смерть физического лица или решение суда об объявлении его умершим; принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам; исключение юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, из Единого государственного реестра юридических лиц по решению федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц.

Порядок работы территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации по признанию безнадёжными к взысканию и списанию недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование регламентирован Методическими рекомендациями по организации работы по признанию безнадёжными к взысканию и списанию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, задолженности по пеням и штрафам, утверждёнными распоряжением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 24.06.2011 г. № 228р (далее - Методические рекомендации).

Кроме того, в целях реализации ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ Правлением Пенсионного фонда Российской Федерации принято постановление от 12.02.2018 г. № 49п «Об утверждении Порядка признания безнадежными к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам и их списания», в соответствии с которым и должен действовать Фонд при признании спорной задолженности безнадежной к взысканию.   

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, в том числе, включен «Раздел XI. Страховые взносы в Российской Федерации». Территориальные органы ПФР и ФСС России представляют в налоговый орган в электронном виде сальдо расчетов по взносам, пени штрафам по состоянию на 01.01.2017 г. 

Частью 2 статьи 4 Федерального закона № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

При этом списание задолженности по страховым взносам, являющейся безнадежной к взысканию по основаниям, возникшим до 01.01.2017 г., производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации.  

Кроме того, поскольку с 01.01.2017 г. администрирование страховых взносов осуществляют налоговые органы, то по основаниям, возникшим после 01.01.2017 г. списание задолженности по страховым взносам производится налоговыми органами. 

Частью 3 статьи 4 Федерального закона № 243-ФЗ предусмотрено, что в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено частью 3.1 настоящей статьи, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

При этом согласно ч. 3.1 статьи 4 Федерального закона № 243-ФЗ в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Институт признания задолженности безнадежной к взысканию, с учетом ст. 23 Федерального закона N 212-ФЗ, ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (по аналогии), статьи 4 Федерального закона № 243-ФЗ подразумевает под собой придание определенного статуса задолженности плательщика перед бюджетом, при которой ее взыскание невозможно осуществить (она числится на лицевых счетах за плательщиком), но субъект административных полномочий (налоговый орган, пенсионный фонд) не имеет правовых оснований для начала и осуществления процедуры ее взыскания (как в судебном, так и внесудебном порядках). 

Тем самым признание безнадежной к взысканию задолженности в самостоятельном судебном производстве (в отличие от случаев оспаривания ненормативных актов) возможно тогда, когда Фондом либо не предпринято действий по ее взысканию, либо принятые меры к взысканию утратили актуальность в связи с истечением сроков предъявления к исполнения соответствующих ненормативных актов, а сроки принятия новых мер истекли.

Так как по настоящему делу такие основания судом установлены (сроки принудительного взыскания спорных задолженностей истекли, также истекли сроки предъявления принятых заинтересованными лицами ненормативных актов, правовых возможностей по их взысканию с учетом как положений законодательства о страховых взносах, так и законодательства о налогах и сборах, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется); то спорная задолженность подлежит признанию невозможной к взысканию с целью последующего принятия мер по ее списанию (либо органом Фонда, либо налоговым органом). 

В отношении требований Общества о признании незаконными действий Инспекции по взысканию пени, начисленных на  недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, образовавшуюся до 01.01.2017 г., и признании незаконными решений Инспекции от 31.05.2017 г. № 21721, от 22.11.2017 г. № 53318, от 18.01.2018 г. № 827 и  от 19.02.2018г. № 5197 в части взыскания пени, начисленных: на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в  бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, образовавшихся до 01.01.2017 г., судом установлено следующее.   

Инспекцией после 01.01.2017 г. был принят ряд мер к взысканию с Общества задолженностей, данные о которых были получены из Фонда.  

Так, в соответствии с требованиями, установленными Порядком взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/3И и № ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П), Инспекция направила  электронно  в  адрес ООО ЧОО «Когорта» требование № 087S01170449436 от 25.03.2017 г. об уплате недоимки по пеням и штрафам (было сформировано Фондом и направлено в Инспекцию для исполнения). Срок для выполнения требования установлен до  01.04.2017 г. Недоимка по пеням и штрафам начислена на  страховые  взносы и взносы на обязательное пенсионное страхование, а также пени и штрафы на общую сумму 1 393 547,37 руб. 

Посчитав вышеуказанное требование незаконным, ООО ЧОО «Когорта» обратилось в ИФНС за разъяснениями. В результате был получен ответ, что вся информация о наличии задолженности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов, была предоставлена в ИФНС № 33 по г. Москве ГУ-ГУ ПФР 9 по г. Москве и Московской области электронно.

В соответствии с требованиями, установленными Порядком взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/3И и № ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П), Инспекция направила  электронно  в  адрес ООО ЧОО «Когорта» требование № 144776 от 15.09.2017 г. об уплате недоимки по пеням и штрафам. Срок для выполнения требования установлен до  26.09.2017 г. Недоимка по пеням и штрафам начислена на  страховые  взносы и взносы на обязательное пенсионное страхование, а также пени и штрафы на общую сумму 81 356,71 руб. 

Посчитав вышеуказанное требование ИФНС №33 по г. Москве незаконным, ООО ЧОО «Когорта» обратилось в ИФНС за разъяснениями, но ответ не был получен.

В соответствии с требованиями, установленными Порядком взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/3И и № ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П), Инспекция направила в электронном виде  в  адрес ООО ЧОО «Когорта» требование № 168285 от 25.12.2017 г. об уплате недоимки по пеням и штрафам. Срок для выполнения требования установлен до  12.01.2018 года. Недоимка по пеням и штрафам начислена на  страховые  взносы и взносы на обязательное пенсионное страхование, а также пени и штрафы на общую сумму 472 863, 61 руб. 

В соответствии с требованиями, установленными Порядком взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/3И и № ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П), Инспекция направила  в электронном виде  в  адрес ООО ЧОО «Когорта»  также требование № 157853 от 15.11.2017 г. об уплате недоимки по пеням и штрафам. Срок для выполнения требования установлен до  30.11.2017 г. Недоимка по пеням и штрафам начислена на  страховые  взносы и взносы на обязательное пенсионное страхование, а также пени и штрафы на общую сумму 159517, 34 руб. 

Посчитав вышеуказанное требование ИФНС № 33 по г. Москве незаконным, ООО ЧОО «Когорта» обратилось в ИФНС за разъяснениями. В результате был получен из УФНС по г. Москве ответ общего  характера, в котором не разъяснены и не указаны конкретные расчетные периоды возникновения задолженностей ООО ЧОО «Когорта» перед налоговыми органами.

31 мая 2017 г. ИФНС № 33 по городу Москве было вынесено Решение № 21721 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств. Согласно указанному решению было произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств в размере 1 0172 33,63 руб. Не согласившись с Решением № 21721, ООО ЧОО «Когорта» обратилось  с заявлением от 25 января 2018 г. в УФНС по г. Москве. 

22 ноября 2017 г. ИФНС № 33 по городу Москве было вынесено Решение № 53318 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств на   общую сумму 46 598,79 руб. Не согласившись с Решением № 53318, ООО ЧОО «Когорта» обратилось  с заявлением  от 29 ноября 2017 г. в УФНС по г. Москве. Ответ, датированный  24.01.2018 г., нами получен, однако  в  нем  сообщалось, что  обращение ООО ЧОО «Когорта» находится на стадии рассмотрения. 

18 января 2018 г. ИФНС № 33 по городу Москве было вынесено Решение № 827 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств. Согласно указанному решению сумма,  в обеспечение исполнения которого принято указанное Решение, составляет 145 507, 64 руб. Не согласившись с Решением № 827, ООО ЧОО «Когорта» обратилось  с заявлением от 31 января 2017 года в УФНС по г. Москве. 

19 февраля 2018 г. ИФНС № 33 по городу Москве было вынесено аналогичное Решение № 5197 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств. Не согласившись с указанным решением, ООО ЧОО «Когорта». обратилось  с заявлением от 27.02.2018 года в УФНС по г. Москве. 

ИФНС № 33 по г. Москве, без указания (отчетных) расчетных периодов  образования  задолженностей, незаконно были предъявлены ООО ЧОО «Когорта» к оплате суммы, по  ниже перечисленным  требованиям: № 087S01170449436 от 25.03.2017 г. по уплате  задолженности в сумме 1393547,37 руб., согласно которому по состоянию на 09.01.2017 г. за  ООО ЧОО «Когорта» числится общая задолженность в сумме 5 711448,83 руб.; № 144776 от 15.09. 2017 г. по уплате задолженности в сумме 81 356,71 руб., согласно которому по состоянию на 06.09.2017 г. за  ООО ЧОО «Когорта» числится общая задолженность в сумме 5255485,10 руб.;  № 168285 от 25.12.2017 г. по уплате задолженности в сумме 472 863, 61 руб., согласно которому по состоянию на 15.12.2017 г. за ООО ЧОО «Когорта» числится общая задолженность в сумме 5376344,15 руб.; № 157853 от 25.12.2017 г. по уплате задолженности в сумме 159517, 34 руб., согласно которому по состоянию на 10.11.2017 г. за  ООО ЧОО «Когорта» числится общая задолженность в сумме 5382242, 87 руб.

Все вышеперечисленные ненормативные акты Инспекции, а также ее действия по начислению на полученное из Фонда сальдо по недоимке по страховым взносам пеней были оспорены Обществом в Управление Федеральной налоговой службы, однако указанные обращения каких-либо результатов не дали, спор во внесудебном порядке не был урегулирован, Управлением должных мер к восстановлению нарушенных прав Общества принято не было, вследствие чего Общество было вынуждено обратиться в суд с требованиями по настоящему делу. 

При оценке обстоятельств настоящего дела суд исходит из следующего.      

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 № 8241/07, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Поэтому после истечения пресекательного срока бесспорного или судебного взыскания задолженности по страховым взносам пени не могут служить способом обеспечения обязанности по уплате страховых взносов и с этого момента не подлежат начислению. Следовательно, поскольку утрачена возможность взыскания основных платежей, то не подлежит взысканию и сумма пени на них начисленная.

Аналогичная позиция изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ 03.06.2008 N 1868/08.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 21.06.2011 N 16705/10 отражено, что предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Пропуск налоговым органом установленного статьей 70 НК РФ срока на направление требования об уплате налоговой задолженности не влечет изменения порядка определения начального момента исчисления и пролонгации предусмотренных ст. 46 и 47 НК РФ сроков для принятия решений об обращении взыскания как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика.

Таким образом, при разрешении вопроса о том, основано ли оспариваемое постановление о взыскании пеней на принятом в установленный НК РФ срок решении налогового органа о взыскании налога, налогоплательщиками могут заявляться доводы о пропуске срока давности взыскания, основанные, в том числе, на допущении налоговым органом просрочки инициирования взыскания и нарушении сроков направления требований об оплате налоговой задолженности. При этом при взыскании пеней проверка срока давности взыскания осуществляется в отношении каждого дня просрочки.

Первое требование налогового органа № 087S01170449436 по состоянию на 09.01.2017 года об уплате пени, было направлено в адрес Общества посредством электронного документооборота 25.03.2017 года. Вместе с тем, как указано выше, налоговый орган не выставил требование об уплате недоимки по страховым взносам, за несвоевременную уплату которых, начислена истребуемая пеня. Срок давности взыскания, в том числе в судебном порядке, недоимки по страховым взносам, подлежавших уплате в 2010-2014 году истек до 01.01.2017 г.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Порядок взыскания пени аналогичен порядку взыскания налога, установленному статьями 45-47 НК РФ. 

Процедуре бесспорного взыскания налога предшествует процедура выставления требования налогоплательщику, предусмотренная статьями 69,70 НК РФ. 

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

Пунктом 4 названной статьи предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требований налогоплательщиком, а также подробные данные об основаниях взимания налога, ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика. 

При этом согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда РФ (ВАС РФ), изложенной в пункте 13 информационного письма Пленума от 11.08.2004 № 79, требование об уплате налога может быть признано недействительным, только если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по уплате налога или если нарушение требований, предъявляемых к его содержанию, является существенным. 

Пункт 1 статьи 72 НК РФ устанавливает - пеня является одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога. 

Следовательно, с утратой права на взыскание налога (за несвоевременную уплату которого начислены пени), налоговый орган утрачивает право на взыскание пени.

Пленум ВАС РФ в пункте 19 постановления от 28.02.2001 № 5 разъяснил, что досудебное урегулирование спора по вопросу взыскания пеней состоит в указании налоговым органом в направленном налогоплательщику требовании об уплате пеней размера недоимки, даты, с которой начисляются пени, и ставки пеней, то есть данных, позволяющих убедиться в обоснованности их начисления. 

В оспариваемых требованиях отсутствует указание на период исчисления пени и их ставку, позволяющими налогоплательщику убедиться в правильности их исчисления. Расчета пени налогоплательщику не направлялось (доказательств обратного суду не представлено), равно как его не было представлено в материалы дела. 

Все оспариваемые по настоящему спору решения и требования, на которых они основаны, подлежат признанию недействительными, поскольку не соответствуют требованиям законодательства о налогах и сборах - не содержат информацию о сроке уплаты страховых взносов, установленных законодательством, а также даты с которой началось начисление пени.

При этом, как было установлено судом в ходе рассмотрения настоящего дела, начисление и взыскание пеней производилось налоговым органом на непроверенную сумму сальдо, переданную Фондом, без выяснения периодов образования задолженности и без соблюдения сроков ее взыскания в принудительном порядке.         

В силу указанной выше правовой позиции ВАС РФ, а также в связи с отсутствием  права на взыскание недоимки по страховым взносам, у налогового органа отсутствуют законные основания для начисления и последующего взыскания пени. В связи с изложенным, имеются основания для признания оспариваемых требований и решений недействительными.

На основании изложенного, взысканная ответчиком, на основании оспариваемых по настоящему спору требований и решений, с Общества сумма пени  подлежит возврату ему на основании ст. 79 НК РФ как взысканная излишне и с нарушением установленного порядка.   

Предусмотренный ст. 79 НК РФ порядок возврата сумм излишне взысканных пени по страховым взносам Обществом соблюден – и в Инспекцию, и в орган Фонда 05.12.2018 г. представлены заявления о возврате сумм незаконно списанных денежных средств на сумму 1 410 125,58 руб., из которых по настоящему делу заявлена к возврату сумма 1 377 032,47 руб. (согласно представленного Обществом расчета, который заинтересованными лицами не опровергнут), однако во внесудебном порядке возврат этой суммы не произведен.    

В связи  с чем на Фонд подлежит возложению обязанность по возврату Обществу излишне взысканных пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование на сумму 1 377 032, 47 руб. путем принятия решения о возврате и направлении его на исполнение в Инспекцию.

При этом отражаемые Фондом и Инспекцией данные о наличии у Общества задолженности по страховым взносам и пени суд считает недостоверными вследствие учета задолженностей за пределами сроков принудительного взыскания, которые признаны по настоящему делу безнадежной к взысканию; в связи с чем указанные данные не могут препятствовать возврату Обществу излишне взысканных средств; тем более, что достоверных данных о задолженности, которая могла бы препятствовать возврату в материалы дела заинтересованными лицами не представлено.   

Кроме того, в порядке ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на Инспекцию подлежит возложению обязанность по оперативному исполнению решения Фонда о возврате Обществу излишне взысканных пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование на сумму 1 377 032, 47 руб. путем принятия соответствующего решения о возврате и направления его на исполнение в орган Федерального казначейства по г. Москве.   

В связи с удовлетворением заявленных Обществом требований понесенные им при обращении в суд расходы по уплате государственной пошлины подлежат возложению на Инспекцию, так как именно ее действия по взысканию послужили основанием к обращению Общества в суд, излишне уплаченная пошлина подлежит возврату Обществу на основании подп. 1 п. 1 ст. 333.40 НК РФ.  

Руководствуясь ст.ст. 44, 59 Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральными законами от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, от 03.07.2016 г. №№ 243-ФЗ, 250-ФЗ, постановлением Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 г. № 820, статьями 167-170, 176, 200-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию числящуюся по данным Инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по г. Москве и Государственного учреждения Главного управления Пенсионного фонда Российской Федерации № 9 по г. Москве и Московской области следующую задолженность Общества с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «Когорта»: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, образовавшуюся до 01.01.2017 г. на сумму 3 096 843,99 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии, образовавшуюся до 01.01.2017 г. в сумме 135 464,54 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в  бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, образовавшуюся до 01.01.2017 г. в сумме 442 004,98 руб. в связи с истечением сроков взыскания указанных задолженностей в принудительном порядке.

Признать незаконными, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации действия Инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по г. Москве по взысканию с Общества с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «Когорта» пени, начисленных на  недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, образовавшуюся до 01.01.2017 г. 

Признать незаконными, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации принятые в отношении Общества с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «Когорта» решения Инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по г. Москве: от 31.05.2017 г. № 21721, от 22.11.2017 г. № 53318, от 18.01.2018 г. № 827 и  от 19.02.2018г. № 5197 в части взыскания пени, начисленных: на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в  бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, образовавшихся до 01.01.2017 г.  

Обязать Государственное учреждение Главное управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 9 по г. Москве и Московской области возвратить Обществу с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «Когорта» излишне взысканные пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование на сумму 1 377 032 (один миллион триста семьдесят семь тысяч тридцать два) рубля 47 копеек путем принятия решения о возврате и направлении его на исполнение в Инспекцию Федеральной налоговой службы № 33 по г. Москве.

В порядке ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы № 33 по г. Москве оперативно исполнить принятое Государственным учреждением-Главным управлением Пенсионного фонда Российской Федерации № 9 по г. Москве и Московской области решение о возврате Обществу с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «Когорта» излишне взысканных пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование на сумму 1 377 032 (один миллион триста семьдесят семь тысяч тридцать два) рубля 47 копеек путем принятия соответствующего решения о возврате и направления его на исполнение в орган Федерального казначейства по г. Москве.   

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по г. Москве в пользу Общества с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «Когорта» 3 000 (три тысячи) рублей расходов по оплате государственной пошлины. 

Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «Когорта» из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3 000 (три тысячи) рублей, уплаченную платежным поручением от 30.03.2018 г. № 24 (полностью). 

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

А.Н. Нагорная