Д Е В Я Т Ы Й   А Р Б И Т Р А Ж Н Ы Й   А П Е Л Л Я Ц И О Н Н Ы Й   С У Д

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

№ 09АП-20475/2021

Дело № А40-217865/20

г. Москва

26 мая 2021 года

Резолютивная часть постановления объявлена 19 мая 2021 года 

Постановление изготовлено в полном объеме 26 мая 2021 года 

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьиЛепихина Д.Е.,

судей:

ФИО1, Суминой О.С.,

при ведении протокола              

секретарем судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Валигор"

на решение Арбитражного суда города Москвы от 20.02.2021 по делу № А40-217865/20

по заявлению ООО "Валигор" (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>)

к ИФНС России № 3 по г. Москве (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>),

третье лицо: ГУ-ГУ ПФР России № 10 по Москве и Московской области,

о признании незаконными требования, решений, об обязании,

при участии:

от заявителя:

не явился, извещен;

от заинтересованного лица:

ФИО3 по доверенности от 19.01.2021;

от третьего лица:

ФИО4 по доверенности от 25.12.2020;

У С Т А Н О В И Л:

решением Арбитражного суда города Москвы от 20.02.2021 оставлено без удовлетворения заявление ООО "Валигор" (далее – общество) к ИФНС России № 3 по г. Москве (далее - налоговый орган) о признании незаконными требования об уплате налогов и сборов №28319 от 16.07.2020 и обязании устранить допущенное нарушение прав и законных интересов, признании незаконным решения №23697 от 25.09.2020 о приостановке в банке ПАО «Промсвязьбанк» всех расходных операций по счета, признании незаконным решения №23696 от 25.09.2020 о приостановке в банке ООО КБ «СИНКО-БАНК» всех расходные операций по счетам.

К участию в деле в качестве третьего лица привлечено ГУ-ГУ ПФР России № 10 по Москве и Московской области.

Не согласившись с принятым решением суда, общество обратилось в Девятый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение отменить, заявление удовлетворить.

Дело рассмотрено судом в порядке ч.3 ст.156 АПК РФ в отсутствие представителей общества.

Законность и обоснованность принятого судом решения проверены апелляционным судом в порядке ст.ст.266, 268 АПК РФ.

В судебном заседании апелляционного суда представители налогового органа и третьего лица поддержали решение суда.

Изучив материалы дела, доводы жалобы, отзыва на жалобу, выслушав представителей налогового органа и третьего лица, апелляционный суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, 26.07.2020 по каналам электронной связи в адрес общества от налогового органа поступило требование №28319 от 16.07.2020 об уплате налогов, сборов и страховых взносов до 01.01.2017 в размере 12 499 654 руб. 70 коп.

На указанное требование обществом были поданы возражения (жалоба) в установленные законом сроки. В обоснование возражений общество указало, что с требованием не согласно, поскольку указанные в требовании данные полагает недостоверными, незаконными, ошибочными.

Однако, как указывает общество, до настоящего времени его жалоба налоговым органом не рассмотрена, ответа на возражения не поступило.

Более того, решениями №23697 от 25.09.2020 и №23696 от 25.09.2020 налоговый орган приостановил в банках ОАО «Промсвязьбанк» и ООО КБ «СИНКО-БАНК» все расходные операции по счетам общества.

Общество полагает, что данные действия налогового органа не соответствуют нормам Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и нарушают его права и законные интересы, что послужило основанием для обращения общества в арбитражный суд.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции правомерно исходил из следующего.

Согласно материалам дела, общество состоит на учете в Управлении №3 ГУ-ГУ ПФР России № 10 по Москве и Московской области с 15.10.2015 (перерегистрация с per. № 087-216-011207).

В соответствии с Порядком обмена информацией территориальных отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от 21.09.2016 № ММВ-23-1/20/4И в рамках регулярного обмена Отделением ПФР по г. Москве и Московской области в УФНС по г. Москве по вышеуказанному плательщику была передана информация о начисленных и уплаченных страховых взносах до 01.01.2017 файлами: VO_S ALDORAS_7700_087000_20170227_04273 516055 .xml, VO_OPERLS_7700_087000 _20170710_131840834087103136115.xml

Первичное сальдо расчетов было передано 27.02.2017 в УФНС по г. Москве без учета задолженности организации по предыдущему месту регистрации 087-216-011207, в связи с тем, что электронный комплект документов был получен 07.05.2019.

В связи с поданным заявлением о возврате сумм излишне уплаченных (изысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, согласно совместному письму ПФР и ФНС от 04.10.2017 № НП-30-26/15844/ГД-4-8/20020 третьим лицом был направлен запрос в налоговый орган.

После получения от налогового органа выписки по карточке «Расчеты с бюджетом» был проведен анализ выгруженного сальдо, и 23.06.2020 третьим лицом было принято решение о корректировке № 087Е01200001093.

В соответствии с Порядками информационного взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/ЗИ и № ММВ-23-1/11@02-11-10/06-3098П территориальные отделения ПФР и ФСС России представляют в УФНС России по субъектам Российской Федерации в электронном виде сальдо расчетов по взносам, пени, штрафам по состоянию на 01.01.2017 и начисленные суммы взносов за 4 квартал 2016.

Территориальные налоговые органы при получении от Управления ФНС России по г. Москве электронных файлов, содержащих информацию по страховым взносам, производят загрузку указанной информации в базу данных инспекции с последующим открытием КРСБ и отражением переданных сумм.

В связи с вышеизложенным, информация передана третьим лицом в налоговый орган файлом: VO OPERLS 7700 087000 20200623 100454131087103136115, в котором отражена задолженность общества по страховым взносам в размере 7 368 179, 61 руб., пени в размере 722 645, 43 руб., по страховым взносам в ФФОМС в размере 1 704 502, 02 руб., пени в размере 170 444, 75 руб.

В связи с получением электронного комплекта документов после 01.01.2017 третьим лицом взыскания за данные периоды не производилось.

Судом установлено, что задолженность общества по страховым взносам на ОПС в сумме 8 597 160,86 руб. и на ОМС в сумме 2 122 172,77 руб. указанная в отчете по форме РСВ-1 за год 2016 была уплачена 23.01.2017 платежными поручениями № 15 (ОПС) и № 15 (ОМС).

25.09.2019 данные платежные поручения были уточнены налоговым органом на КБК 18210202010061010160 и 18210202101081013160 (текущие) соответственно.

В соответствии с требованиями, установленными Порядком взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/ЗИ и № ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П), налоговый орган 20.07.2020 направил в адрес общества по телекоммуникационным каналам связи требование №28319, которое было получено адресатом 26.07.2020.

Основанием взыскания налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов) в требовании № 28319 указан документ от 23.06.2020 № 087Е01200001093. 

Срок для выполнения требования установлен до 14.08.2020.

Недоимка по пеням и штрафам начислена на страховые взносы и взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование работающего населения, а также пени на общую сумму 12 486 844,7 руб.

Согласно данным информационной системы АИС «Налог-3» Пром Пенсионный фонд РФ 10.07.2020 передал в налоговый орган файл с данными о доначислениях по следующим видам обязательств: 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.012017) КБК 18210202010060000160 доначислено налога по КНП на сумму 7 368 179,61 руб., пени на сумму 722 645,43 руб., в результате в карточке «РСБ» с 11.07.2020 за обществом отражена задолженность в размере 7 101 679,40 руб. 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 КБК 18210202101080011160 с доначислениями налога по КНП на сумму 1 704 502,02 руб., пени на сумму 170 444,75 руб., в результате в карточке «РСБ» с 11.07.2020 отражена задолженность в размере 1 629 653,24 руб.

В установленный ст. 69 НК РФ срок направленное требование не исполнено, после чего в порядке ст. 46 НК РФ налоговым органом приняты решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 6317 от 25.09.2020, а также в порядке ст. 76 НК РФ решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика № 23696 от 25.09.2020, № 23697 от 25.09.2020.

Согласно положениям статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно ч.ч. 4, 5 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ в течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно части 1 статьи 3 Федерального закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в 2016 осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 28 Федерального закона № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы, вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов, представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. 

Согласно статье 25 Федерального закона № 212-ФЗ пенями признается денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Законом сроки.

Порядок взыскания страховых взносов, пеней и штрафов регламентирован статьями 18, 22 Федерального закона № 212-ФЗ.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» в НК РФ внесены изменения, в том числе, включен «Раздел XI. Страховые взносы в Российской Федерации».

Территориальные органы ПФР и ФСС России представляют в налоговый орган в электронном виде сальдо расчетов по взносам, пени штрафам по состоянию на 01.01.2017.

Частью 2 статьи 4 Федерального закона № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Как установлено судом, согласно представленным обществом в материалы дела справкам о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам по состоянию на 04.07.2019 у налогоплательщика числилась задолженность в размере 937 997,97 руб. по состоянию на 05.08.2020 в размере 9 629 522,82 руб.

При этом, как указал налоговый орган, карточка расчетов с бюджетом налогоплательщика не позволяет определить периоды образования данной задолженности по причине того, что периоды расчетов с бюджетом, за которое сформировано переданное сальдо, не находились в ведении налоговых органов, а подлежали администрированию ПФР.

Таким образом, как обоснованно указал налоговый орган, при установленных расхождениях в учете данных о задолженности обществу необходимо провести совместную сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам процентам с третьим лицом.

Согласно письму ФНС России от 02.05.2017 по вопросу некорректных сумм задолженности, отраженных в составе сальдо расчетов по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017 необходимо обращаться в соответствующий орган ПФР или ФСС России.

Судом также установлено, что в связи с обращением с заявлением 11.12.2020 налоговым органом в отношении общества отправлен запрос в ГУ ПФР № 10 по г. Москве и Московской области о предоставлении решения по камеральной проверке по доначислениям, переданным файлом VO_OPERLS_7700_087000_20200623_ 100454131087103136115.XML.

29.12.2020 налоговым органом получен ответ от 18.12.2020, согласно которому в отношении файла VO_OPERLS_7700_087000_20200623_100454131087103136115.XML, поступившего в налоговый орган 10.07.2020, Пенсионный фонд РФ поясняет, что задолженность у общества по страховым взносам на ОПС в сумме 8 597 160,86 руб. и на ОМС в сумме 2 122 172,77 руб. за 2016 была уплачена платежными поручениями №№ 15, 16 от 23.01.2017, и впоследствии указанные суммы уточнены налоговым органом на КБК 18210202010061010160 и 18210202101081013160.

Вместе с тем, третье лицо указывает, что первичное сальдо расчетов было передано 27.02.2017 в УФНС по г. Москве без учета задолженности организации по предыдущему месту регистрации 087-216-11207, в связи с тем, что электронный комплект документов был получен только 07.05.2019.

В составе электронного комплекта документов, как поясняет третье лицо, была отражена следующая задолженность: за 1 квартал 2015 - по взносам - 1 425 181, 05 руб., по пени - 165 504,51 руб. (страховая часть), ФФОМС: взносы - 437 560,01 руб., по пени - 50 761,48 руб., полугодие 2015 - по взносам - 5 178 703,54 руб., по пени - 500 984,91 руб. (страховая часть), ФФОМС: взносы - 1 141 503,74 руб., по пени - 456,42 руб., 9 месяцев 2015 - по взносам - 764 295,02 руб., по пени - 56 156,01 руб. (страховая часть), ФФОМС: по взносам - 125 438,27 руб., по пени - 9 226,85 руб.

Итого, заложенность общества составила: по страховой части (взносы) - 7 368 179,61 руб., пени - 722 645,43 руб.; по ФФОМС (взносы) - 1 704 502,02 руб., пени -170 444,75 руб.

Судом также установлено, что к ответу от 18.12.2020 приложены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, выставленные Главным управлением ПФР № 5 по г. Москве и Московской области в отношении общества и справка о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам: требование от 12.01.2016 № 087S01150155959 на сумму 11 769 руб. со сроком уплаты до 09.02.2016; требование от 11.04.2016 № 087S01150212322 на сумму 2 067 237 руб. со сроком уплаты до 17.05.2016; требование от 26.04.2016 № 087S01150212340 на сумму 6 931 648 руб. со сроком уплаты до 17.05.2016; требование от 26.04.2016 № 087S01150312507 на сумму 955 116 руб. со сроком уплаты до 17.05.2016; а также справка о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам от 17.12.2020 с общей суммой задолженности в размере 9 617 592,41 руб.

Из анализа представленных от третьего лица документов установлено, что за обществом числится неисполненная сумма задолженности по страховым взносам за 2015, что говорит об осведомленности общества об имеющейся у него задолженности по страховым взносам.

Согласно письменным пояснениям третьего лица после получения 07.05.2109 электронного пакета документов с предыдущего места регистрации общества было принято решение о корректировке от 23.06.2020 № 087Е01200001093, информация о котором была передана файлом VO_OPERLS_7700_087000_20200623_ 100454131087103136115.XML.

Впоследствии 17.05.2019 от общества в налоговый орган поступили заявления об уточнении налогового платежа (ошибка в КБК) по платежным поручениям №№ 15,16 23.01.2017.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

Таким образом, налоговый орган, рассмотрев данные заявления, 05.06.2019 принял решения об уточнении указанных платежей.

Как указал налоговый орган, задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме 8 597 160,86 руб. и на ОМС в сумме 2 122 172,77 руб. за 2016 возникла в период с 05.06.2019, т.е. с момента уточнения данных платежей по заявлениям самого налогоплательщика, в связи с чем у налогового органа не была утрачена возможность взыскания задолженности с учетом сроков, установленных НК РФ.

Статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона.

Вся информация о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 о начисленных суммах страховых взносов по расчетам за периоды до 01.01.2017 и по результатам контрольной работы отражается в информационном ресурсе налогового органа в лицевом счете плательщика на основании сведений, представленных ПФР в электронном виде.

Из изложенного следует, что налоговый орган не вправе самостоятельно вносить изменения в состав полученной из ПФР информации и переоценивать данные сведения; не исполнять свои обязанности по реализации мер принудительного взыскания задолженности в соответствии с действующим законодательством.

При этом согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенной в пункте 13 Информационного письма Пленума от 11.08.2004 № 79, требование об уплате налога может быть признано недействительным, только если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по уплате налога или если нарушение требований, предъявляемых к его содержанию, является существенным.

Как правомерно указал суд, приведенные в заявлении доводы общества являются несостоятельными и выводы решения налогового органа не опровергают, поскольку факт наличия у общества задолженности перед федеральным бюджетом, возможность взыскания которой налоговым органом не утрачена, подтверждается материалами дела.

Как следует из фактических обстоятельств дела и не оспаривается обществом, доказательств отсутствия указанной задолженности обществом в материалы настоящего дела не представлено.

Апелляционный суд соглашается с выводом суда о том, что требования общества о признании недействительными требования №28319 от 16.07.2020 и решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика № 23696 от 25.09.2020, № 23697 от 25.09.2020, удовлетворению не подлежат.

Учитывая вышеизложенное, апелляционный суд полагает, что права общества не нарушены, действия налогового органа законны и обоснованы, правовых оснований для переоценки выводов суда первой инстанции в порядке ч.1 ст.268 АПК РФ апелляционный суд не усматривает.

При изложенных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, соответствует материалам дела и действующему законодательству, нормы материального и процессуального права не нарушены и применены правильно, судом полностью выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела, в связи с чем оснований для отмены или изменения решения и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.

То обстоятельство, что в судебном акте не отражены все имеющиеся в деле доказательства либо доводы участвующих в деле лиц, не свидетельствует об отсутствии их надлежащей судебной оценки и проверки (Определения ВС РФ от 05.07.2016 № 306-КГ16-7326, от 06.10.2017 № 305-КГ17-13953).

Доводы жалобы повторяют доводы, изложенные в суде первой инстанции, которые являлись предметом тщательной проверки судом и не нашли своего подтверждения.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и нормам права, не влияют на законное по своей сути оспариваемое решение суда.

Безусловных оснований для отмены оспариваемого решения суда первой инстанции, предусмотренных ч.4 ст.270 АПК РФ, апелляционным судом не установлено. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Девятый арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л:

решение Арбитражного суда города Москвы от 20.02.2021 по делу № А40-217865/20 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа. 

Председательствующий судья:  Д.Е. Лепихин 

Судьи:  О.С. Сумина 

 ФИО1 

Телефон справочной службы суда – 8 (495) 987-28-00.