АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  РЕСПУБЛИКИ  ИНГУШЕТИЯ

Республика  Ингушетия,  город Назрань, проспект имени Идриса  Базоркина ,44

телефон: (8732) 22-40-77, факс: (8732) 22-40-8, http://ingushetia.arbitr.ru/,

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело № А18-1997/2023

город Назрань

26 января 2024 года

Резолютивная часть решения объявлена 24 января 2024 года

Полный текст решения изготовлен 26 января 2024 года

Арбитражный суд Республики Ингушетия в составе судьи Гелисхановой Р.З., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Аушевой З.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Государственного унитарного предприятия «Ингушавтотранс» (ОГРН 

<

***> ИНН 

<

***>) к УФНС по Республике Ингушетия о признании неправомерным начисление предприятию суммы пеней в размере 46 264 242,00 рублей, при участии представителей: от истца –ФИО1.(без доверенности); от налогового органа -  ФИО2 (доверенность от 24.12.2023 г.).

УСТАНОВИЛ:

Предприятия «Ингушавтотранс» обратилось в арбитражный суд к налоговому органу о признании неправомерным начисление предприятию суммы пеней в размере 46 264 242,00 руб.

Стороны явку своих представителей для участия в судебном разбирательстве не обеспечили, о дате и времени проведения судебного заседания уведомлены надлежащим образом. Ответчик отзыв на иск не представил.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации  в отсутствие неявившихся сторон.

Суд, изучив доводы заявления, исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства в их совокупности, считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению.

Как видно из материалов дела Управлением Федеральной налоговой службы по РИ ГУП «Ингушавтотранс» выставлено требование об уплате налога, сбора № 92042 от 06.12.2022 г.,  в котором сумма недоимки составляет 433448 руб., пени 1083,62 руб.

В названном Требовании № 92042 для сведения налогоплательщика указана сумма 

общей задолженности по состоянию на 06.12.2022 г., которая составила 159 870 634,26 рублей.

Не согласившись с выставленным Требованием № 92042 предприятие обратилось с жалобой в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по Северо-Кавказскому федеральному округу.

По результатам рассмотрения жалобы МИ ФНС России по Северо-Кавказскому федеральному округу решением от 03.07.2023 № 06-28/1370 отказала в ее удовлетворении. 

Заявитель, не согласившись с решением Инспекции обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

На основании части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 4 статьи 200 АПК РФ предусмотрено, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Доводы заявления сводятся к несогласию с требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов или организации, индивидуальных предпринимателей) от 06.12.2022 № 92042 (далее - Требование 01 06.12,2022 №92042} в общей сумме 159 870 634.26, в том числе по налогам, сборам, страховым взносам 113 606 392,12 руб., пени в размере 46 264 242,00 руб. по причине того, что ГУП «Ингушавтотранс» не могло и не может погасить указанный размер недоимки в силу того, что в период с 2013 года по настоящее время на организацию наложен арест на имущество (банковские счета, недвижимое и движимое имущество, дебиторская задолженность и иное имущество, запрет на совершение сделок), который на дату подачи жалобы не снят. Данное обстоятельство, по мнению Заявителя, не учтено и не учитывается налоговым органом при начислении пени начиная с 2013 года, что является нарушением требований статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс). Налогоплательщик указывает, что пени не начисляются на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. Следовательно, применение к предприятию мер принудительного исполнения является обстоятельством, в силу которого налогоплательщик не может самостоятельно и своевременно погасить имеющуюся у него недоимку и исключает возможность начисления пени.  Заявитель также указывает, что начисление пени в сумме 46 264 242 руб. в период, когда на имущество предприятия наложен арест, противоречит пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса, Кроме того, подчеркивает налогоплательщик, начислению и взысканию подлежит неустойка только за тот период просрочки, в который не входит период действия моратория.

В соответствии со ст.ст. 45 - 47. 69 Налогового кодекса Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение иди ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требование об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, установленном Налоговым кодексом. 

В Требовании от 06.12.2022 № 92042. направленном налогоплательщику указана сумма в размере 434 531,62 руб. в том числе недоимка но налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 433 448,00 руб. и пени 1 083,62 рубля.

В указанном требовании налогоплательщику для сведения сообщается о том, что по состоянию на 06.12.2022 за ГУП «Ингушавтотранс» числится общая задолженность в сумме 159 870 634,26 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 113 606 392.12 руб., которая подлежит перечислению. При этом, как следует из решения налогового органа, по информации, представленной Управлением, по состоянию на 05.06.2023 года, сальдо расчетов Единого налогового счета составляет 167 441 473 руб.- в том числе пени 46 082 617 рублей.

01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется, с учетом особенностей, установленных частью 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ).

В частности, в подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ указано, что требование об у плате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Закона N 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени ни сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В материалы дела не представлено доказательств о том, что  налоговым органом налагался арест на движимое или недвижимое имущество Заявителя пли на другое имущество, используемое в производственной деятельности истца, также не представлены доказательства о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика судами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 76 Налогового кодекса приостановление операции по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

Таким образом ГУП – «Ингушавтотранс» имело возможность исполнять обязанность по уплате налогов за счет средств, находящихся на своих расчетных счетах, а принятые Управлением обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке в силу абзаца 2 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса не отнесены к основаниям освобождения от платы пеней. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 38 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, под имуществом в Налоговом кодексе понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Для целей Налогового кодекса не признаются имуществом имущественные права, за исключением безналичных денежных средств и бездокументраных ценных бумаг.

Взыскание налога, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика-организации производится в соответствии с Налоговым кодексом и Федеральным законом от 02.10.2007 .№ 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

В силу пункта 1 статьи 77 Налогового кодекса арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности налогоплательщика-организации признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арестимуществапроизводитсявслучаенеисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Управлением в целях взыскания задолженности по налогам (сборам), пени, штрафам вынесены Постановления о наложении ареста на имуществе налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента от 15.12.2022 № 24, от 19.05.2022 № 6 в рамках статьи 31 и 77 Налогового кодекса, санкционированное прокурором г. Назрань. Основанием для наложения ареста является неисполнение налогоплательщиком требований об уплате налогов: решений о взыскании налогов, сборов за счет денежных средств, находящихся в банке; длительное неисполнение обязанности по уплате налогов; значительная сумма налоговой задолженности: наличие на балансе организации дебиторской задолженности, возможной к взысканию, если организация не принимает мер к взысканию в установленном порядке более одного квартала. Управлением арест наложен на дебиторскую задолженность, числящуюся за Министерством промышленности и цифрового развития Республики Ингушетия на основании Актов сверки взаимных расчетов за 2019 г., договора от 30.04.2019 № 17/19 и  от 30.04.2019 № 18/19.

Налоговым органов в Управление Федеральной службы судебных приставов по Республике Ингушетия направлены ходатайства or 22,12.2022 №06-16/15522 и от 10.03.2023 № 06-16/02947 о проведении исполнительных действий в соответствии со ст. 76 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ для наложения ареста на дебиторскую задолженность налогоплательщика с должников - контрагента - Министерства промышленности и цифрового развития Республики Ингушетия и ООО «4БРА».

Абзац второй пункта 3 статьи 75 Кодекса устанавливает, что не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

Из смысла указанной норма следует, что основанием для освобождения налогоплательщика от начисления пени на сумму недоимки является наличие причинно-следственной связи между невозможностью погашения недоимки и решением налогового органа или суда о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке или наложении ареста на его имущество.

Для реализации данного положения необходимо установить наличие прямой связи между вынесением налоговым органом решения и невозможностью погашения налогоплательщиком недоимки (определение Верховного Суда Российской Федерации от 31.03.2021 N 308-ЭС21-2192).

Суд проверил и отклонил ссылки предприятия об отсутствии у него возможности исполнить обязательства, отметив, что из решения инспекцией следует и не опровергнуто заявителем, что предприятие продолжает получать доход, от осуществления основного вида деятельности (на текущий момент в собственности Заявителя 126 транспортных средств, на которые арест налоговым органом не налагался; доход налогоплательщика согласно декларациям по налогу на прибыль организаций за периоды 2020-2022 гг. и 1кв.2023г. составляет - 209 231 210.00 руб., поступления по банковским выпискам налогоплательщика за периоды 2020-2022 гг. и 1 кв.2023г. составляют - 81 312 594.00 руб., налоговые поступления за периоды 2020-2022 гг. и 1 кв.2023г. составляют - 1 442 114.82 руб. (из них взыскано за счет дебиторской задолженности 520 000.00 рублей)).

Таким образом, арест дебиторской задолженности не свидетельствует о создании непреодолимых препятствий для ведений хозяйственной деятельности Общества и уплаты налоговых платежей. Отсутствует причинно-следственная связь между арестом и невозможностью погасить недоимку.

При таких обстоятельствах начисление пени произведено налоговым органом обоснованно.

Довод налогоплательщика о начислении и взыскании неустойки в период действия моратория при рассмотрении дела также не нашел своего подтверждения.

Согласно данным информационного ресурса налогового органа Управлением в отношении Заявителя применены процедуры приостановления начисления пени по налогам, авансовым платежам по налогам и страховым взносам    на    период    действия    мораториев,    введенных    постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» и постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 428 «О введении моратория на возбуждении дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников».

С учетом изложенного заявление ГУП «Ингушавтотранс» удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 197 - 201,   Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В заявленных требованиях отказать полностью. 

 Принятые обеспечительные меры от 21.07.2023  отменить.

Решение суда подлежит немедленному исполнению,  но быть обжаловано через Арбитражный суд Республики  Ингушетия в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия . 

Судья    Р.З. Гелисханова