Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-14924/2022

г. Хабаровск

29 ноября 2022 года

Резолютивная часть решения объявлена 28.11.2022.

Решение в полном объеме изготовлено 29.11.2022.

Арбитражный суд Хабаровского края в составе: судьи Манника С.Д.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции 

исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>; адрес: 680000, Хабаровский край, 

<

...>) – правопреемник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, адрес: 681000, Хабаровский край, г. Комсомольск-на-Амуре, ул. Пионерская, д. 64)

к Краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Солнечная районная больница» Министерства здравоохранения Хабаровского края (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>; адрес: 682711, 

<

...>)

о взыскании задолженности в общем размере 7 547 114 руб. 92 коп.

при участии в судебном заседании:

от Управления ФНС – не явились;

от КГБУЗ «Солнечная районная больница» – не явились.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю (далее – истец, налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с исковым заявлением к Краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Солнечная районная больница» Министерства здравоохранения Хабаровского края (далее - ответчик, КГБУЗ «Солнечная районная больница»), в соответствии с требованиями которого, уточненного в порядке статьи 49 АПК РФ, просит суд: взыскать с ответчика задолженность в общем размере 2 882 690 руб. 77 коп, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2 квартал 2022 г. в сумме 2 798 271,51 руб., (КБК - 18210202010061010160);

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 25 296,71 руб.; (КБК -18210202010062110160);

- пени по страховым взносам на обязательное соц. страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 3 321,27 руб.; (КБК -18210202090072110160);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 года в сумме 5 946,23 руб.; (КБК -18210202101082013160);

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2 квартал 2022 г. в сумме 49 855,05 руб. (КБК 18210102010012100110).

Доводы истца основаны неполным исполнением ответчиком требования от 02.08.2022 № 25725.

КГБУЗ «Солнечная районная больница» отзыв на заявление не представило.

Определением суда от 09.11.2022 в порядке статьи 48 АПК РФ произведена замена истца по делу № А73-14924/2022 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю на её правопреемника - Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, участие в нем своих представителей не обеспечили. В соответствии со статьей 156 АПК РФ судебное заседание проведено в отсутствие представителей сторон по имеющимся в деле материалам.

В материалах дела имеется ходатайство Управления ФНС от 09.11.2022 № 47-20/21737@ в порядке статьи 49 АПК РФ об уточнении заявленного требования, в соответствии с которым Управление ФНС просит суд взыскать с ответчика задолженность в общем размере 84 419 руб. 26 коп, в том числе:

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 25 296,71 руб.; (КБК -18210202010062110160);

- пени по страховым взносам на обязательное соц. страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 3 321,27 руб.; (КБК -18210202090072110160);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 года в сумме 5 946,23 руб.; (КБК -18210202101082013160);

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2 квартал 2022г. в сумме 49 855,05 руб. (КБК 18210102010012100110).

Ходатайство судом удовлетворено и к рассмотрению принято уточненное требование.

Рассмотрев материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

КГБУЗ «Солнечная районная больница» - является юридическим лицом, стоящим на учете с 21.01.2015 в налоговом органе.

В соответствии со ст. 419 НК РФ учреждение является плательщиком страховых взносов.

Согласно подп. 1 - 3 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: 1) уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; 2) вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; 3) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации, т.е. срок представления расчета по страховым взносам за 2 квартал 2022 год не позднее 15.07.2022 года (с учетом выходных и праздничных дней).

В соответствии с пп. 4 п. 1; пп. 3 п.3.4 ст.23, п. 7 ст. 431 НК РФ учреждением первичный расчет по страховым взносам за 2 квартал 2022 год, представлен по телекоммуникационным каналам связи - 13.07.2022.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет, согласно расшифровке задолженности за 2 квартал 2022 года составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1577597,80 руб., страховые взносы на медицинское страхование в сумме 3 657 142,39 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в сумме 2 060 281,51 руб.

Страховые взносы, подлежащие уплате в бюджет за 2 квартал 2022 год, учреждением частично уплачены.

В соответствии с п.п. 1, 3, 4 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Согласно п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислить начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

Налоговые агенты обязаны перечислять сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Учреждение являлось налоговым агентом, предоставило в Инспекцию по ТКС расчет сумм налога на доходы физических лиц исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ) за 2 квартал 2022. Налоговым агентом НДФЛ, подлежащий перечислению в бюджет, согласно указанному расчету составил 9 233 791 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2 квартал 2022 год учреждением уплачена частично.

В нарушение п. 3 ст. 431 НК РФ учреждением не уплачены страховые взносы, зачисляемые на обязательное пенсионное страхование в сумме 5 269 151,26 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 1 171 728,83 руб., страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности 659 765,43 руб., а также в нарушение ст. 383 НК РФ не уплачена сумма налога НДФЛ в размере 360 868 руб.

За просрочку платежей налогов, взносов начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в этот момент ставки рефинансирования Центрального банка России от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлялись по ТКС требования об уплате налогов, пени, штрафов от 02.08.2022 № 257, срок уплаты не позднее 25.08.2022.

Согласно выписке из карточки расчетов с бюджетом задолженность по страховым взносам (с учетом частичной уплаты) в сумме 7 100 645,52 руб. и пени по страховым взносов в сумме 35 746,35 руб., задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 410 723,05 руб., должником до настоящего времени не уплачена и составляет в общей сумме 7 547 114,92 руб.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (п. 1 ст. 31, ст. 45, ст. 46 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит, если иное не установлено настоящим пунктом. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требованиях об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. В соответствии со ст. 46 Кодекса Инспекцией вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 02.08.2022 № 25725 на сумму 10518202,19 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

На дату рассмотрения дела задолженность по пени по страховым взносам и НДФЛ (с учетом частичной уплаты) должником до настоящего времени не уплачена, и составляет в общей сумме 84 419 руб. 26 коп.

Ответчиком в установленном частью 3.1 статьи 70, частью 1 статьи 65 АПК РФ порядке недоимка по пени по страховым взносам и НДФЛ не опровергнута, доказательства о перечислении в бюджет недоимки по начисленным пеням в суд не представлены.

При таких обстоятельствах требование Управления ФНС подлежит удовлетворению.

Государственная пошлина в сумме 3 377 руб. за рассмотрение дела в арбитражном суде первой инстанции в соответствии со статьей 110 АПК РФ подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 49, 110, 167-170, 213-215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Хабаровского края

Р Е Ш И Л:

Требование Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю – удовлетворить.

Взыскать с Краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Солнечная районная больница» Министерства здравоохранения Хабаровского края в доход соответствующего бюджета задолженность в общей сумме 84 419 руб. 26 коп, в том числе:

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 25 296 руб. 71 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное соц. страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 3 321 руб. 27 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 года в сумме 5 946 руб. 23 коп.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2 квартал 2022г. в сумме 49 855 руб. 5 коп.

Взыскать с Краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Солнечная районная больница» Министерства здравоохранения Хабаровского края в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3 377 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение – Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья                                                                                                        С.Д. Манник