Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-198444/23-108-2952

г. Москва

27  ноября 2023 года

Резолютивная часть решения   объявлена 24 ноября 2023 года 

Полный текст решения  изготовлен 27 ноября 2023 года

     Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Суставовой О.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "НАУТИК ОИЛ" (119270, 

<

...>, этаж 2 пом 200, ОГРН: 

<

***>, дата присвоения ОГРН: 14.08.2015, ИНН: 

<

***>

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по г. Москве (119048, 

<

...>, корп/стр 2/5, ОГРН: 

<

***>, дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 

<

***>)

о признании недействительным решения  от 26.04.2023 №13-154/1453 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2 дов.№1 от 07.08.2023, 

от заинтересованного лица: ФИО3 дов.№05-18/030643 от 03.10.2023, ФИО4 дов.№05-18/044847 от 15.12.2022, ФИО5 дов.№05-18/012129 от 20.04.2023,            

 

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью "НАУТИК ОИЛ" (далее по тексту – заявитель, налогоплательщик, общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к  Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по г. Москве (далее по тексту – заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция, ИФНС России №14 по г. Москве) о признании недействительным решения  от 26.04.2023 №13-154/1453 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Заявитель поддержал заявленные требования в полном объеме; представители заинтересованного лица возражали против удовлетворения требований заявителя по доводам, изложенным в отзыве.

Суд, в ходе рассмотрения дела исследовав и оценив представленные сторонами в материалы доказательства, заслушав мнения сторон, находит требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела усматривается, что по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 Инспекцией, было вынесено оспариваемое Решение. 

Заявитель, не согласившись с Решением, обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по г. Москве, в порядке, установленном статьей 139 Налогового кодекса Российской Федерации. Решением УФНС России по г. Москве от 15.06.2023 №21-10/065803@ решение налогового органа оставлено без изменения, а  апелляционная жалоба Заявителя –  без удовлетворения, что послужило основанием для обращения с настоящим заявлением в суд.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие). 

На основании 123 Конституции Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности сторон.

Налогоплательщик не согласен с выводами оспариваемого решения о несоблюдении Обществом условий статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации по взаимоотношениям с  ООО «ГРУППА-Е», ООО «ТК Е-ТРАНС», ООО «УРАЛСИБТРАНС» (далее - Спорные контрагенты).

Доводы Заявителя судом проверены, признаются подлежащими отклонению  в силу следующего.

Согласно пункту 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Пунктом 2 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 данной статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий: основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Исходя из представленных в дело документов, судом установлено, что  основным видом деятельности общества является торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами (ОКВЭД 46.71).

В проверяемом периоде Общество закупало нефтепродукты как на Бирже, так и по прямым договорам у производителей, крупных и мелких компаний-поставщиков. В рамках заключенных договоров с контрагентами ООО «Наутик ойл» приобретало нефтепродукты.

При этом, согласно товаросопроводительным документам (УПД, ЖД накладным) грузоотправителем не являются поставщики - контрагенты 1,2-го звена. По цепочке контрагентов реализация нефтепродуктов происходит таким образом, что между грузоотправителем и грузополучателем находятся компании –Т рейдеры, в том числе и проверяемый налогоплательщик, которые по факту осуществляют операции по покупке-продаже в моменте (день в день).

Грузоотправитель в момент отправки груза выписывает ЖД накладную на имя конечного грузополучателя, а компании - Трейдеры на к данной ЖД накладной выписывают товарные накладные (ТН или УПД) по цепочке контрагентов от поставщика - производителя до конечного покупателя.

По условиям договоров между участниками цепочки контрагентов переход права собственности на товар и оплата за товар осуществляется по факту отгрузки, либо по факту приемки товара грузополучателем.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено искажение фактов хозяйственной жизни в целях уменьшения ООО «Наутик Ойл» налоговой базы и суммы налога, подлежащего уплате по взаимоотношениям с ООО ТРУППА-Е", ООО "ТК Е-ТРАНС", ООО "УРАЛСИБТРАНС".

         Исходя из представленных пояснений, контрагенты 2-го и 3-го «звеньев» самостоятельно осуществляют финансово-хозяйственную деятельность и подтверждают факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с поставщиками по цепочке контрагентов. При этом согласно полученным ответам и представленным первичным расчетным документам не подтверждена поставки тех видов нефтепродуктов, которые поставлял спорный контрагент 1-звена (ООО "Группа-Е") в адрес проверяемого налогоплательщика. Так, согласно первичным расчетным документам по взаимоотношениям ООО «Наутик Ойл» с ООО «Группа-Е» и регистру бухгалтерского учёта «Обороты между субконто Контрагенты и Номенклатура» за январь 2018г. - декабрь 2020г. ООО «Наутик Ойл» приобретало у ООО «Группа-Е» нефтепродукты следующих видов: Мазут топочный 100 (сера до 1,5%, малозольный, мазут топочный М100, нефть ГОСТ 51858-2002, нефть сырая, углеводороды жидкие Н.У .К. (газовый конденсат компаудированный, конденсат из природных газов.

Согласно анализу справок по форме 2-НДФЛ коммерческий директор ООО «ТК Е-Транс» - ФИО6 также в проверяемом периоде являлся генеральным директором ООО «Группа-Е» (контрагенты 1 «звена» ООО «Наутик Ойл»). 

ФИО7 являлась сотрудником и получала доход в обеих организациях в 2019 году. 

Данные факты свидетельствуют об аффилированности и взаимозависимости ООО «Группа-Е» и ООО «ТК Е-Транс». 

Согласно анализу справок по форме 2-НДФЛ, представленных ООО «Рик» и ООО «ТК Севур» в инспекции по месту учёта за 2019 год установлено, что сотрудник ФИО8 числился одновременно и в ООО «Рик» и в ООО «ТК Севур».

Согласно анализу представленных налоговых деклараций по НДС за 2019 ООО «Рик» и ООО «ТК Севур» (подконтрольных контрагентов ООО «Группа -Е») в инспекции по месту учёта, установлены совпадения по IP-адресу, с которого направлялась отчётность - 194.186.18.102. Данные факты свидетельствует об аффилированности и взаимозависимости двух организаций - контрагентов 2-го звена, по которым установлен фиктивный документооборот.

Установлено совпадение электронной почты l.kusakina@mail.ru у ООО «Группа-Е» и ООО «ТК Е-Транс». 

Также, в ходе выездной проверки получена деловая переписка по электронной почте между сотрудниками проверяемой организации и ООО «ТК Е-ТРАНС» и ООО «Группа-Е», в которых значится адресат ФИО7 (l.kusakina@mail.ru). ФИО7 являлась сотрудником и получала доход в обеих организациях в 2019 году.

Исходя из пояснений сотрудников, генерального директора и учредителя компании ООО «Наутик Ойл» по контрагентам ООО ТРУППА-Е", ООО "ТК Е-ТРАНС", ООО "УРАЛСИБТРАНС" свидетели не смогли дать четких пояснений. С компаниями контактировал только генеральный директор с подачи учредителя ООО «Наутик Ойл», сотрудникам не знаком поставщик, либо просто знают, что есть такой поставщик.

Генеральный директор ООО «Наутик Ойл» ФИО9 сообщил: «ООО "УРАЛСИБТРАНС" - Поставщик углеводородов жидких, руководитель - ФИО12. Встречался один раз, контакт учредителя». На вопрос: «Назовите основных покупателей ООО «НАУТИК ОЙЛ» в периоде с 2018 по 2020 год?» Свидетель ответил: «Торгтранс Ойл, ТС Нефетпродукт, Сибирский бензовоз, КОР.». ООО «Группа-Е» - поставщик газового конденсата, углеводородов жидких. Директор - ФИО6. Знаком лично. Это контакт учредителя. ООО "ТК Е-ТРАНС" - Перевозчик, с 2020 поставщик нефтепродуктов, руководитель -ФИО14. Знаком лично».

Менеджер ФИО10 сообщил: «ООО "УРАЛСИБТРАНС" - слышал, но не знаю кто именно». ООО «Группа-Е» - Слышал на слуху, знаю что работали с ними, но не мои клиенты. ООО "ТК Е-ТРАНС" - Слышал на слуху, знаю, что работали с ними, но не мои клиенты».

Коммерческий директор ФИО11 - в протоколе допроса б/н от 22.06.2022 сообщила: «Поставщики компании: Роснефть, Фортеинвест, Олим Трейд, Группа Е, Лукойл, ООО СН Газдобыча. ООО "УРАЛСИБТРАНС" - поставщик нефтепродуктов 2018г. С ними работал руководитель ФИО9». Позже, в протоколе допроса б/н от 22.08.2022 поменяла показания сообщив: «я лично принимала участие в подготовке и предоставлении ответа на запрос налогового органа по деловой переписке и лично осуществляла взаимодействие по вопросах ФХД и в обсуждении условий сделок с контрагентами, указанными в представленной деловой переписке».

Вместе с тем, ФИО11 принята на работу после заключения договора с ООО "УРАЛСИБТРАНС", следовательно не могла принимать участие лично в осуществлении взаимодействия по вопросах ФХД и в обсуждении условий сделок с ООО "УРАЛСИБТРАНС".

Также проверкой  установлено, что фактически весь товар отгружался напрямую по железной дороге в вагонах-цистернах от грузоотправителей по ЖД накладным.

Товар, приобретенный ООО «Наутик Ойл» через ООО «ТК Е-ТРАНС» отгружался грузоотправителями ООО "Ремгазсервис", ООО "Сибтрансойл", ООО "Доркомплект" по заявкам поставщиков ООО «Газнефтетранс», ООО «Аванта», ООО «Динамика»;

Товар, приобретенный ООО «Наутик Ойл» через ООО «Группа-Е» отгружался грузоотправителями ООО «Газнефтетранс», ООО "Ремгазсервис", ООО "Сибтрансойл", ООО "НТК-Прогресс", ООО "ТУЛПАРНЕФТЕПРОДУКТ" по заявкам поставщиков ООО «Газнефтетранс», ООО «Группойлтрейд»;

Товар, приобретенный ООО «Наутик Ойл» через ООО «Уралсибтранс» отгружался от поставщика ООО «Газнефтетранс» и от грузоотправителей ООО "НПП "Литология", ООО "Сибтрансойл" и ООО «Тор-Логистика».

Вместе с тем, установлены покупатели нефтепродуктов, приобретенных ООО «Наутик Ойл» у спорных контрагентов. Установлены конечные покупатели (потребители) товара.

Товар, приобретенный ООО «Наутик Ойл» через ООО «ТК Е-ТРАНС» далее был реализован в адреса покупателей: ООО ТОПЛИВНАЯ КОМПАНИЯ "НАФТАТРАНС ПЛЮС", ООО "ТС-НЕФТЕПРОДУКТ", ООО "ПРОИЗВОДСТВЕННО-КОММЕРЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ "КОРНЭСТО", ООО "ПРОМЫШЛЕННО-ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «РОСТА». По ЖД накладным фактически был отгружен и доставлен до пунктов назначения в адреса грузополучателей ОАО "ЯНПЗ ИМ. Д. И. Менделеева", ООО "Дельта", ООО "Юргаус", ООО "Агрохимсинтес", ООО "СИМКОР". Информация подтверждена мероприятиями налогового контроля.

Товар, приобретенный ООО «Наутик Ойл» через ООО «Группа-Е» далее был реализован в адреса покупателей: ООО "ПЕТРО ТРЕЙД", ООО "СКАДАР", ООО "ТОРГТРАНСОИЛ", ООО ТОПЛИВНАЯ КОМПАНИЯ "НАФТАТРАНС ПЛЮС", ООО "СИБИРСКИЙ БЕНЗОВОЗ", ООО "CP-ТЭК", ООО "ТС-НЕФТЕПРОДУКТ", ООО "ХИМПРОМ", ООО "ТОРГТРАНСОИЛ", ООО "КОМПЛЕКСНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ РЕГИОНОВ", ООО "РСМ ОЙЛ". По ЖД накладным товар фактически был отгружен и доставлен до пунктов назначения в адреса грузополучателей ООО «Сибирский Баррель», ОАО "ЯНПЗ ИМ. Д. И. Менделеева", ООО "Юргаус". Информация подтверждена мероприятиями налогового контроля.

Товар, приобретенный ООО «Наутик Ойл» через ООО «Уралсибтранс» далее был реализован в адреса покупателей: ООО «Инвестнефтетрейд», ООО «Сибирский Бензовоз» и ООО «Ройлгаз». По ЖД накладным фактически отгружен и доставлен до пунктов назначения в адреса грузополучателей ООО «Сибирский Баррель», ОАО "ЯНПЗ ИМ. Д. И. Менделеева", ООО "Юргаус". Информация подтверждена мероприятиями налогового контроля.

Установленный нарост цены нефтепродуктов от поставщиков - контрагентов 2 «звена» к цене реализации продукции спорными поставщиками (ООО "ГРУППА -Е", ООО "ТК Е ТРАНС", ООО "УРАЛСИБТРАНС») в адрес ООО «Наутик Ойл». 

В отношении ООО «УРАЛСИБТРАНС» судом  установлено следующее. 

Сведения о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ организацией за 2018 не представлены.

В 2018 году ООО «УРАЛСИБТРАНС» не имело выданных лицензий, контрольно-кассовой техники и обособленных подразделений, недвижимое имущество на организации не было зарегистрировано.

В ходе анализа документов и информации, представленных налогоплательщиком установлено, что за 1,2 кварталы 2018 года в рамках договора поставки № 001-2017/ДП-УСТ от 31.01.2017 ООО «Наутик Ойл» приобретено у ООО «Уралсибтранс» нефтепродуктов -газовый конденсат на общую сумму - 106 356 981 руб., в том числе НДС - 16 223 946,23 руб.

В ходе анализа документов и информации, полученных в рамках  выездной налоговой проверки установлено наличие у проверяемого налогоплательщика незаконной схемы минимизации налогов при участии подконтрольной компании-поставщика ООО "УРАЛСИБТРАНС", которая выступала в качестве формального звена в цепочке перепродавцов, а также то,  что взаимоотношения ООО «Наутик Ойл» с ООО "УРАЛСИБТРАНС" оформлены не в целях осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, а для создания компанией искусственного (фиктивного) документооборота с целью наращивании расходной части путем увеличения нароста цены с целью минимизации уплаты НДС в бюджет в силу следующего.

Налоговым органом установлена и доказана финансовая подконтрольность в период взаимодействия между ООО «Наутик Ойл» и ООО "УРАЛСИБТРАНС» (87% выручки и 91% от общей суммы дохода по счетам).

Товар отгружался напрямую от поставщика ООО «Газнефтетранс», от грузоотправителей ООО "НЛП "Литология", ООО "Сибтрансойл" и ООО «Тор-Логистика» в адреса грузополучателей ООО «Сибирский Баррель», ОАО "ЯНПЗ ИМ. Д. И. Менделеева", ООО "Юргаус".

Паспорта качества на партии нефтепродуктов представлены не в полном объеме. Представленные паспорт качества и протоколы испытаний лабораторных исследований продукции заверены независимой лабораторией и грузоотправителем и не отражают факт участия ООО «Уралсибтранс» в процессе поставки продукции.

В соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации от АО "Тольяттихимбанк" получены копии карточке с образцами подписей руководителя ООО «Уралсибтранс» - ФИО12.

Согласно визуальному сравнению подписей, представленных банковским учреждением с подписями руководителя ООО «Уралсибтранс» - ФИО12 в протоколе допроса свидетеля и подписями на документах, представленных к проверке ООО «Наутик Ойл» (договор поставки №001-2017/ДП-УСТ от 31.01.2017, УПД на отгрузку продукции от ООО «Уралсибтранс» в адрес ООО «Наутик Ойл»), Инспекция пришла к выводу, что образцы подписей на банковской карточке, протоколе допроса и на документах по взаимоотношениям ООО «Уралсибтранс» с ООО «Наутик Ойл» от имени ФИО12 не соответствуют друг другу.

В связи с чем, с учетом совокупности установленных в ходе проверки обстоятельств, Инспекция заключила, что   вышеуказанные первичные учетные документы по взаимоотношениям ООО «Уралсибтранс» с ООО «Наутик Ойл» содержат недостоверные сведения и подписаны неустановленным лицом.

При этом, в текстах договоров по приобретению товара от ООО «Уралсибтранс» и реализации в адреса покупателей ООО «Инвестнефтетрейд», ООО «Сибирский Бензовоз» присутствуют противоречия по одному из основных реквизитов договоров - порядку перехода права собственности на товар, что может стать основанием для отказа в удовлетворении требований, связанных с нарушением другой стороной обязанностей по договору. Договор между ООО «Наутик Ойл» и ООО «Уралсибтранс» составлен не в целях осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, а для создания компанией искусственного (фиктивного) документооборота с целью наращивания расходной части путем увеличения нароста цены для минимизации уплаты НДС и налога на прибыль в бюджет.

Так,  установлены следующие расхождения вида «Разрыв» в 1 и 2 кварталах 2018 года на общую сумму 1 992 657 руб., образованные через цепочку контрагентов ООО «Уралсибтранс», обладающих признаками «технических» компаний и «фирм-однодневок».

Весь объем нефтепродуктов, приобретенных через ООО «Уралсибтранс» в полном объеме, поставлен от контрагента 2-го звена ООО «Газнефтетранс».

Таким образом, суд поддерживает сделанный налоговым органом вывод о том,  что движение товара происходило напрямую от контрагента 2 «звена» -грузоотправителя - ООО «Газнефтетранс» в адрес ООО «Наутик Ойл». Включение в цепочку поставщиков контрагента 1 «звена» - ООО «Уралсибтранс» нацелено на искусственное завышение расходной части с целью увеличения налоговой нагрузки и уменьшения уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет.

Также налоговым органом установлены следующие расхождения вида «Разрыв» в 1 и 2 кварталах 2018 года на общую сумму 1 992 659 руб., выгодоприобретателем по которым является ООО «Наутик Ойл».

В адрес контрагентов 3 и 4 «звеньев» отсутствует перечисление денежных средств от ООО «Уралсибтранс». Основной вид деятельности вышеуказанных контрагентов не связан с торговлей нефтепродуктами.

Согласно информации, содержащейся в ПК АИС Налог-3 в подсистеме «предпроверочный анализ», установлено, что сведения о руководителях ООО "ВИРАЖ", ООО "ЛАЙМ" и ООО "СИРИУС" признаны недостоверными.

Согласно информации, содержащейся в ПК АИС Налог-3, в подсистеме «АСК НДС-2», установлены совпадения по IP-адресам, с которых направлялась налоговая отчётность в 2018 году: ООО "ЛИККО" и ООО "ИННОВАЦИЯ".

В связи с тем, что вышеуказанные организации, за исключением ООО «Лайм», ликвидированы, не предоставляется возможным истребование документов по статье 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, из установленных фактов подконтрольности ООО «Уралсибтранс» проверяемому налогоплательщику и из результатов мероприятий налогового контроля следует, что ООО «Наутик Ойл» является выгодоприобретателем по расхождениям вида «Разрыв» от ООО «Уралсибтранс». Налоговым органом доказано, что ООО «Уралсибтранс», получая доход в виде выручки от ООО «Наутик Ойл» необоснованно принимает к вычету суммы НДС по счетам-фактурам, полученным от «технических» организаций и фирм - «однодневок» для увеличения расходной части с целью дальнейшей минимизации уплаты налогов в бюджет. Сумма «Разрыва» в 1 и 2 кварталах 2018 года составила 1 992 659 руб., из них: за 1 квартал 2018г. -1 564 015руб.; за 2 квартал 2018г. - 428 644 руб.

В отношении ООО «ГРУППА-Е» проверкой  установлено следующее.

При анализе отчетности организации установлено отсутствие на балансе ООО «ГРУППА-Е» недвижимого и движимого имущества, транспортных средств, что свидетельствует об отсутствии у организации материальных и трудовых ресурсов.

В ходе анализа документов и информации, представленных налогоплательщиком установлено, что за 3-4 кварталы 2018г., 1-4 кварталы 2019г. и 1-2 кварталы 2020г. в рамках договора поставки договора поставки № 001-2018 от 01.016.2018 ООО «Наутик Ойл» приобретено у ООО «Группа-Е» нефтепродуктов на общую сумму - 538 035 370 руб., в том числе НДС - 88 434 529 руб.

При анализе деклараций по налогу на добавленную стоимость, книг покупок и книг продаж ООО «ГРУППА-Е» судом установлено, что реализация нефтепродуктов в адрес ООО «Наутик Ойл» производилась в 2018-2020 годах. Согласно книгам продаж ООО «ГРУППА-Е», общая сумма реализации за период взаимодействия составила - 833 919 455 руб., НДС - 136 564 022 руб. Реализация в адрес ООО «Наутик Ойл» составила 538 035 370 руб., то есть 65% всей реализации приходится на проверяемое лицо - ООО «Наутик Ойл», что указывает на финансовую подконтрольность компании.

При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ГРУППА-Е»  установлено, что за 2018-2020 г.г. общая сумма выручки от реализации товаров составила - 833 676 138 руб. Основными плательщиками являются: ООО "Наутик Ойл", ООО "СОКАР РУС", ООО «СГ-Сбыт», ООО «СВ-Трейд Маркет». Денежные средства получены в счет оплаты по договорам за нефтепродукты, жидкие углеводороды, газовый конденсат компаундированный. Сумма дохода, полученная от ООО «Наутик Ойл» по договору № 001-2018 от 01.06.2018 за нефтепродукты составила 537 044 907 руб., то есть 65% от общей суммы дохода, что указывает на финансовую подконтрольность компании.

Установлено совпадение электронной почты l.kusakina@mail.ru у ООО«Группа-Е» и ООО «ТК Е-Транс». Также, в ходе настоящей выездной проверкиполучена деловая переписка по электронной почте между сотрудникамипроверяемой организации и ООО «ТК Е-ТРАНС» и ООО «Группа-Е», в которыхзначится адресат ФИО7 (l.kusakina@mail.ru). Кусакина ЛюдмилаАлександровна являлась сотрудником и получала доход в обеих организациях в 2019 году. Данные факты свидетельствует о взаимозависимости двух организаций - контрагентов 1 -го звена, по которым установлено налоговое правонарушение.

Согласно анализу справок по форме 2-НДФЛ коммерческий директор ООО «ТК Е-Транс» - ФИО6 также в проверяемом периоде являлся генеральным директором ООО «Группа-Е» (контрагенты 1 «звена» ООО «Наутик Ойл»). Данный факт свидетельствует об аффилированности ООО «Группа-Е» и ООО «ТК Е-Транс».

Согласно анализу справок по форме 2-НДФЛ, представленных ООО «Рик» и ООО «ТК Севур» (подконтрольных контрагентов ООО «Группа-Е») в инспекции по месту учёта за 2019 год, установлено, что сотрудник ФИО8 числился одновременно и в ООО «Рик» и в ООО «ТК Севур».

Согласно анализу представленных налоговых деклараций по НДС за 2019г. ООО «Рик» и ООО «ТК Севур» (подконтрольных контрагентов ООО «Группа -Е») в инспекции по месту учёта, установлены совпадения по IP-адресу, с которого направлялась отчётность - 194.186.18.102. Данные факты свидетельствует об аффилированности и взаимозависимости двух организаций - контрагентов 2-го звена, по которым установлен фиктивный документооборот.

Согласно анализу представленных налоговых деклараций по НДС за2019 ООО «Рик» и ООО «ТК Севур» (подконтрольных контрагентов ООО «Группа-Е») в инспекции по месту учёта, установлены совпадения по IP-адресу, с которогонаправлялась отчётность - 194.186.18.102. Данные факты свидетельствует обаффилированности и взаимозависимости двух организаций - контрагентов 2-гозвена, по которым установлен фиктивный документооборот.

Также налоговым органом  установлены расхождения вида «Разрыв» в 4 квартале 2018 года, 1, 2, 4 кварталы 2019 года на общую сумму 7 802 293 руб., образованные через цепочку контрагентов ООО«Группа -Е», обладающих признаками «технических» компаний и «фирм- однодневок», выгодоприобретателем по которым является ООО «Наутик Ойл».

Установлены расхождения вида «Разрыв» в 4 квартале 2018 года, 1, 2, 4 кварталы 2019 года на общую сумму 7 802 293 руб., выгодоприобретателем по которым является ООО «Наутик Ойл», в 4 квартале 2018 установлена сумма разрыва в размере 169 607 тыс. руб. по цепочке от контрагента 2 «звена» - ООО «Компания тепловые системы»:

По данным выписки ЕГРЮЛ, ООО «Компания тепловые системы» зарегистрировано 27.07.2012, снято с регистрационного учёта - 14.10.2022 в связи с наличием недостоверных сведений о юридическом адресе организации, Вид деятельности - Торговля оптовая неспециализированная (код ОКВЭД - 46.90).

При анализе расширенной банковской выписки по операциям на счетах ООО «Группа-Е» не установлены перечисления денежных средств в адрес ООО «Компания тепловые системы».

По 1 кварталу 2019 года.

По цепочке контрагентов ООО «Рик», ООО «ТК Севур» —ЮОО «Кайрос Ойл» —ЮОО «Атланта» не установлен производитель («источник») газового конденсата компаундированного, который мог бы быть реализован в адрес ООО «Наутик Ойл» через контрагента 1 «звена» - ООО «Группа-Е». Следовательно, не установлен источник нефтепродуктов, полученных ООО «Группа-Е» от контрагентов ООО «Рик» и ООО «ТК Севур».

Вывод о том, что ООО «Группа-Е» в 1 квартале 2019 года умышленно включило в состав вычетов по НДС цепочку контрагентов ООО «Рик», ООО «ТК Севур» —ЮОО «Кайрос Ойл» - ЮОО «Атланта» на сумму 2 201 131 руб. с целью увеличения расходной части и минимизации уплаты НДС в бюджет («бумажный НДС»), и что выгодоприобретателем от схемы данной схемы незаконной минимизации уплаты НДС в бюджет является ООО «Наутик Ойл» следует из следующих фактов, установленных настоящей проверкой: денежные средства от ООО «Рик» и ООО «ТК Севур» в адрес ООО «Кайрос Ойл» перечислены в значительно меньших объёмах в сопоставлении принятых сумм НДС к вычету; руководитель ООО «Рик» - ФИО13 не подтвердила сделку с ООО «Кайрос Ойл»; ООО «Рик» и ООО «ТК Севур» не в полном объёме представили документы по взаимоотношениям с ООО «Группа-Е»; ООО «Кайрос Ойл» кроме счетов-фактур не представил никаких иных первичных документов по взаимоотношению с ООО «Рик» и ООО «ТК Севур»; установлено совпадение IP-адреса, с которого отправлялась налоговая отчётность ООО «Рик» и ООО «ТК Севур»; Согласно анализу справок по форме 2-НДФЛ, представленных ООО «Рик» и ООО «ТК Севур» в инспекции по месту учёта за 2019 год установлено, что сотрудник ФИО8 числился одновременно и в ООО «Рик» и в ООО «ТК Севур»; не установлен источник нефтепродуктов, полученных ООО «Группа-Е» от контрагентов ООО «Рик» и ООО «ТК Севур»; Финансовая подконтрольность ООО «Группа-Е» с ООО «Наутик Ойл» составляет 65%; Финансовая подконтрольность ООО «ТК «Севур» с ООО «Группа-Е» составляет 45%; Финансовая подконтрольность ООО «Рик» с ООО «Группа-Е» составляет 93%.

По 2 кварталу 2019 года.

Во 2 квартале 2019 установлена сумма разрыва в размере 4 380 053 руб. по контрагенту 2 «звена» - ООО "ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ "СЕВУР".

При проведении анализа книг покупок ООО «ТК Севур» установлено, что во 2 квартале 2019 года ООО «ТК Севур» принимает к вычету счета фактуры от ООО «Торговая Компания Милана» на общую сумму НДС в размере 4 380 053 руб. В свою очередь ООО «Торговая Компания Милана» в книге продаж к налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2019 года отразило суммы реализаций в адрес ООО «ТК Севур» на основании счетов -фактур. Однако, 07.04.2020 подало уточнённую декларацию по НДС с нулевыми показателями, убрав из раздела 9 «книга продаж» все обороты, в том числе с ООО «ТК Севур». В результате образовалось расхождение вида «Разрыв».

Кроме того, при анализе расширенной банковской выписки по операциям на счетах ООО «ТК Севур» не установлены перечисления денежных средств в адрес ООО «Торговая Компания Милана».

Также, анализом банковской выписки по операциям на счетах ООО «Торговая Компания Милана» не установлены поступления денежных средств от ООО «ТК Севур». 

Помимо установленного факта отсутствия перечисления денежных средств от ООО «ТК «Севур» в адрес ООО «Торговая Компания Милана», проведён также анализ расходной части ООО «Торговая Компания Милана». Не установлены платежи, свидетельствующие о возможной закупке нефтепродуктов.

Так, во 2 квартале 2019 года умышленно включена в состав налоговых вычетов по НДС ООО «Группа-Е» цепочка контрагентов ООО «ТК Севур» — ООО «Торговая Компания Милана» на сумму 4 380 053 руб. с целью увеличения расходной части и минимизации уплаты НДС в бюджет («бумажный НДС»).

По 4 кварталу 2019 года.

В 4 квартале 2019 установлена сумма разрыва, относящаяся к контрагенту 1 «звена» ООО «Группа-Е», составила 1 051 502 руб. по цепочке от 2 «звена» - ООО «НТК-Прогресс».

Согласно анализу книги покупок ООО «НТК-Прогресс» за 3 квартал 2019 года, установлено, что ООО «НТК-Прогресс» необоснованно принимает к вычету суммы НДС по счетам-фактурам 3 квартала 2019 года, полученных от ООО «Югра-Сервис» ИНН 

<

***> на сумму 1 051 502 руб. Стоит отметить, что ООО «Югра-Сервис» является единственным поставщиком нефтепродуктов в 3 квартале 2019 года и составляет 55% всех покупок за 3 квартал 2019 года.

По данным выписки ЕГРЮЛ, ООО «Югра-Сервис» зарегистрировано 04.12.2007, снято с регистрационного учёта - 02.09.2022 в связи с наличием недостоверных сведений о руководителе организации.

Так, в 4 квартале 2019 ООО «Группа-Е» умышленно включена в состав вычетов по НДС цепочка контрагентов ООО «НТК-Прогресс» — ООО «Югра-Сервис» — ООО «Алтайтехмаш» на сумму 1 051 502 руб. с целью увеличения расходной части и минимизации уплаты НДС в бюджет («бумажный НДС»).

Исходя из установленных фактов подконтрольности контрагента 1-го звена - ООО «Группа-Е» проверяемому налогоплательщику и из результатов мероприятий налогового контроля следует, что ООО «Наутик Ойл» является выгодоприобретателем по расхождениям вида «Разрыв» от ООО «Группа-Е». 

Установлено, что ООО «Группа-Е», получая доход в виде выручки от ООО «Наутик Ойл» необоснованно принимает к вычету суммы НДС по счетам-фактурам полученным от «технических» организаций и фирм-«однодневок» для увеличения расходной части с целью дальнейшей минимизации уплаты налогов в бюджет.

 Сумма «Разрыва» в 4 квартале 2018 года, 1, 4 кварталах 2019 года составила 7 802 293 руб.

В отношении ООО «ГРУППА-Е» в ходе проверки   установлено следующее.

ООО «ТК Е-ТРАНС» применяет общий режим налогообложения. Сведения о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ представлены организацией за 2019г. на 2 человек, за 2020г. - на 3 человек.

В 2018-2020 годах ООО «ТК Е-ТРАНС» не имело выданных лицензий, контрольно-кассовой техники и обособленных подразделений, недвижимое имущество на организации не были зарегистрированы.

При анализе отчетности общества установлено отсутствие на балансе ООО «ТК Е-ТРАНС» недвижимого и движимого имущества, транспортных средств, что свидетельствует об отсутствии у организации материальных и трудовых ресурсов.

В ходе анализа документов и информации, представленных налогоплательщиком, судом установлено, что за периоды 2-4 кварталы 2020 года в рамках Договора № 20-П-02 поставки нефти и нефтепродуктов от 05.06.2020 ООО «Наутик Ойл» приобретено у ООО «ТК Е-ТРАНС» нефтепродуктов на общую сумму - 181 942 968 руб., в том числе НДС - 30 323 828 руб.

За периоды 3 квартал 2019-2 квартал 2020г. в рамках Договора № 19-Т-01 на предоставление транспортных услуг от 08.07.2019 ООО «Наутик Ойл» приобретено у ООО «ТК Е-ТРАНС» услуг на общую сумму - 33 135 759 руб., в том числе НДС - 5 522 626 руб.

С использованием сервиса ООО «Независимое агентство АТР» Аналитика товарных рынков, в котором отражена статистика ж/д перевозок нефтепродуктов, проверяющими были проверены и подтверждены представленные ЖД накладные на предмет реальности поставки товара физически. Установлено, что по данным ЖД накладным вышеуказанные грузоотправители отгрузили, а вышеуказанные грузополучатели приняли нефтепродукты.

Между тем, анализ движения и книг покупок и продаж ООО «ТК Е-ТРАНС» не показал расхождение товарно-денежного потоков, однако, показал, что организация фактически финансово подконтрольна проверяемому лицу - ООО «Наутик Ойл».

Показания генерального директора Островского, Е. В. свидетельствуют о том, что он фактически руководил ООО «ТК Е-ТРАНС», однако, коммерческой деятельностью в большей части занимался коммерческий директор - ФИО6. Он же лично осуществлял взаимодействие с контрагентами -поставщиками. Стоит отметить, что ФИО6 также в проверяемом периоде являлся генеральным директором ООО «Группа-Е» (контрагент 1 «звена» ООО «Наутик Ойл»). Данный факт свидетельствует об аффилированности ООО «Группа-Е» и ООО «ТК Е-Транс».

При сопоставлении полученных документов от ООО «ТК Е-ТРАНС» с документами, полученными от проверяемого налогоплательщика по взаимоотношениям с ООО «ТК Е-ТРАНС»,  установлено, что документы идентичны.

Согласно визуальному сравнению подписей ФИО14, представленных    банковским    учреждением    и    подписи    на   документах, представленных к проверке ООО «Наутик Ойл», а также подписи в протоколе допроса, Инспекцией установлены несоответствия подписей.

Таким образом, проведенной  выездной налоговой проверкой установлены факты, указывающие на наличие у налогоплательщика незаконной схемы минимизации налогов при участии подконтрольной компании-поставщика ООО «ТК Е-Транс», которая выступала в качестве звена в цепочке перепродавцов, и  что взаимоотношения ООО «Наутик Ойл» с ООО "ТК Е-Транс" оформлены не в целях осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, а для создания компанией искусственного (фиктивного) документооборота с целью наращивании расходной части путем увеличения нароста цены с целью минимизации уплаты НДС и налога на прибыль в бюджет.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля установлены расхождения вида «Разрыв» в 3 квартале 2019 года – сумма разрыва составила 821 701 руб. по цепочке контрагентов через ООО «ТК Е-ТРАНС». При этом, установлены факты, подтверждающие финансовую подконтрольность ООО «ТК Е-ТРАНС» проверяемому налогоплательщику.

В 3 квартале 2019 установлена сумма разрыва, относящаяся к контрагенту 1 «звена» ООО «ТК Е-Транс»,  821 701 руб. по цепочке от 2 «звена» - ООО «НТК-Прогресс».

Согласно анализу книги покупок ООО «НТК-Прогресс» за 3 квартал 2019 года, установлено, что ООО «НТК-Прогресс» необоснованно принимает к вычету суммы НДС по счетам-фактурам, полученным от ООО «Югра-Сервис» на сумму 821 701 руб. Стоит отметить, что ООО «Югра-Сервис» является единственным поставщиком нефтепродуктов в 3 квартале 2019 года и составляет 55% всех покупок за 3 квартал 2019 года.

По данным выписки ЕГРЮЛ, ООО «Югра-Сервис» зарегистрировано 04.12.2007, снято с регистрационного учёта - 02.09.2022 в связи с наличием недостоверных сведений о руководителе организации.

В 3 квартале 2019г. ООО «Группа-Е» и ООО «ТК Е-Транс» умышленно включена в состав вычетов по НДС цепочка контрагентов ООО «НТК-Прогресс» — ООО «Югра-Сервис» — ООО «Алтайтехмаш» на сумму 821 701 руб. с целью увеличения расходной части и минимизации уплаты НДС в бюджет («бумажный НДС»).

Таким образом, наличие по цепочке контрагентов расхождений вида «Разрыв», установленных проведенной выездной налоговой проверкой, указывает на наличие у налогоплательщика незаконной схемы минимизации налогов при участии подконтрольной компании-поставщика ООО " ТК Е-ТРАНС ", и  что взаимоотношения ООО «Наутик Ойл» с ООО " ТК Е-ТРАНС " оформлены не в целях осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, а для создания компанией искусственного (фиктивного) документооборота с целью наращивании расходной части путем увеличения нароста цены с целью минимизации уплаты НДС и налога на прибыль в бюджет.

Мероприятиями налогового контроля установлено, что движение товара происходило напрямую от контрагентов 2 «звена». Включение в цепочку поставщиков контрагента 1 «звена» - ООО «ТК Е-Транс» нацелено на искусственное завышение расходной части с целью увеличения налоговой нагрузки и уменьшения уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет.

ООО «ТК Е-ТРАНС», получая доход в виде выручки от ООО «Наутик Ойл», необоснованно принимает к вычету суммы НДС по счетам-фактурам, полученным от «технических» организаций и фирм - «однодневок» для увеличения расходной части с целью дальнейшей минимизации уплаты налогов в бюджет. Сумма «Разрыва» в 3 квартале 2019 года составила 821 701 руб.

Довод Заявителя о неправомерном начислении суммы НДС за 2 квартал 2019 года в сумме 4 380 053 руб. не может быть признан судом обоснованным ввиду следующего. 

Согласно Акту налоговой проверки от 25.10.2023 № 13-154/22125, Общество в проверяемом периоде занизило сумму налога на добавленную стоимость по взаимоотношениям с поставщиками ООО "ГРУППА-Е", ООО "ТК Е-ТРАНС", ООО "УРАЛСИБТРАНС", подлежащую уплате в бюджет на 140 580 472 руб., в том числе: 1кв. 2018   - 13 241 637 руб.; 2кв. 2018 – 2 982 309 руб.; 3 кв. 2018 – 3 893 738 руб.; 4 кв. 2018 – 9 340 488 руб.; 1 кв. 2019 – 20 437 095 руб.; 2 кв. 2019 – 36 917 246 руб.; 3 кв. 2019 – 6 979 535 руб.; 4 кв. 2019 – 7 315 531 руб.; 1 кв. 2020 – 4 627 873 руб.; 2 кв. 2020 – 8 654 216 руб.; 3 кв. 2020 – 21 997 383 руб.; 4 кв. 2020 – 4 119 421 руб.

По результатам дополнительных мероприятий налогового контроля, Общество в проверяемом периоде в нарушение пункта 2 статьи  54.1, пункта 6 статьи 169, подпункта 1 пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации занизило сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет на 10 616 653 руб., в том числе: за 1 квартал 2018 - 1 564 015 руб.; за 2 квартал 2018 - 428 644 руб.; за 4 квартал 2018 -169 607 руб.; за 1 квартал 2019- 2 201 131 руб.; за 2 квартал 2019- 4 380 053 руб.; за 3 квартал 2019- 821 701 руб.; за 4 квартал 2019 - 1 051 502 руб.

По результатам проверки вынесено оспариваемое решение, согласно которому  Общество в проверяемом периоде занизило сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет на 10 616 653 руб., в том числе: за 1 квартал 2018 - 1 564 015 руб.; за 2 квартал 2018 - 428 644 руб.;  за 4 квартал 2018 -169 607 руб.;  за 1 квартал 2019- 2 201 131 руб.; за 2 квартал 2019- 4 380 053 руб.; за 3 квартал 2019- 821 701 руб.; за 4 квартал 2019 - 1 051 502 руб.

В свою очередь, налоговым органом в рамках проведения дополнительных мероприятий налогового контроля суммы доначислений по выявленным нарушениям увеличены не были. 

Вместе с тем, из материалов дела усматривается, что выездная налоговая проверка в отношении ООО «Наутик Ойл»  завершена 25.08.2022.

В свою очередь, ООО «Наутик Ойл» 21.10.2022, то есть после окончания выездной налоговой проверки, было подано заявление о ликвидации юридического лица в МИФНС России № 46 по г. Москве.

28.10.2022 МИФНС России № 46 по г. Москве приняло решение о государственной регистрации Заявления о ликвидации ООО «Наутик Ойл».

08.12.2022 ООО «ТК Е-Транс» (спорный контрагент) подано заявление в Арбитражный суд города Москвы о признании должника ООО «Наутик Ойл» несостоятельным (банкротом) по упрощённой процедуре ликвидируемого должника, со ссылкой на заложенность в размере 763 880 руб., подтвержденной решением Арбитражного суд Самарской области от 08.04.2022 по делу № А55-3571/2022.

Решением Арбитражного суд Самарской области от 08.04.2022 по делу № А55-3571/2022 удовлетворены заявленные требования ООО «ТК Е-Транс» к ООО «Наутик Ойл» о взыскании задолженности в размере 763 880 рублей.

Из текста вышеуказанного решения следует, что 26.01.2022 ООО «ТК-Е Транс» уплатило государственную пошлину в размере 18 278 руб.

На момент уплаты госпошлины (26.01.2022) за ООО «ТК Е-Транс» числилась задолженность в общей сумме 2 510 154,38 руб. перед ООО «Наутик Ойл» в виде ранее полученных авансовых платежей, что подтверждается оборотно-сальдовой ведомостью по счёту 60, сальдо на начало 2022 года - 2 510 154,38 рублей.

27.01.2022 ООО «ТК Е-Транс» произвело возврат авансовых платежей на расчётный счёт ООО «Наутик Ойл» в общей сумме 1 489 324,62 руб., что подтверждается анализом регистров бухгалтерской отчётности, а именно: карточки 60 счёта в разрезе контрагента ООО «ТК Е-Транс», а также выпиской по расчётным счетам ООО «ТК Е-Транс».

Перечисление денежных средств ООО «ТК Е-Транс» в адрес ООО «Наутик Ойл» с одновременным взысканием задолженности в судебном порядке является, как обоснованно отмечает Инспекция,  неестественным поведением.

Данные факты свидетельствуют об особых отношениях ООО «ТК Е- Транс» с ООО «Наутик Ойл». Единственной целью обращения ООО «ТК Е-Транс» в Арбитражные суды г. Москвы и Самарской области было желанием поспособствовать ООО «Наутик Ойл» пройти процедуру банкротства ликвидируемого должника в упрощённой форме.

Довод Заявителя о том, что наличие иных покупателей у ООО «Уралсибтранс» подтверждает отсутствие финансовой подконтрольности к ООО «Наутик Ойл» подлежит отклонению, поскольку данный довод не соответствует фактическим обстоятельствам дела. Так, проверяемый период с 01.01.2018 по 31.12.2020, в свою очередь, ООО «Наутик Ойл» работало с ООО «Уралсибтранс» в рамках проверяемого периода только в 1 -2 кварталах 2018 года. При анализе деятельности  ООО «Уралсибтранс» судом установлено, что после 2 квартала 2018 года ООО «Уралсибтранс» перестало осуществлять деятельность. ООО «Уралсибтранс» перестало предоставлять декларации по НДС с 01.07.2018.

Более того, в протоколе допроса генерального директора ООО «Уралсибтрас», ФИО12 последний  в отношении своих поставщиков заявляет: «В  отношении  поставщиков  нефтепродуктов  -  ООО  "ГАЗНЕФТЕТРАНС" ИНН 

<

***>, ООО, "ВОЛГА-РЕСУРС-ТРЕЙД" ИНН 

<

***>, ООО "УРАЛСИБТРАНС" ИНН 

<

***>, ООО, "АНТАРЕС" ИНН 

<

***>- Возможно знакомы, сейчас не вспомню. По вопросу подписания документов с вышеуказанными лицами - возможно подписывал, точно сказать не могу, не помню».

Довод Заявителя о том, что наценка на товар от ООО «УРАЛСИБТРАНС» реализуемый в адрес ООО «НАУТИК ОИЛ», составляет от 2,37% до 9 % (без учета дополнительных расходов, связанные с наливом, перевалкой, подачей, отправкой и простоем вагонов, так же не учтены потери и естественная убыль на нефтебазе), признается судом несостоятельным. 

Вышеуказанный довод документально не подтвержден, поскольку в договорах и дополнительных соглашениях между ООО «Уралсибтранс» и ООО «Наутик Ойл» не предусмотрены дополнительные расходы, связанные с наливом, перевалкой, подачей, отправкой и простоем вагонов.

Иные доводы Общества, изложенные в заявлении, в силу совокупности собранных в ходе проведенных мероприятий налогового контроля доказательств не имеют самостоятельного значения для разрешения спора по существу и не опровергают выводов, изложенных в оспариваемом решении Налогового органа.

На основании совокупности изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что Инспекция в обжалуемом решении пришла к обоснованному выводу о создании Обществом формального документооборота с целью получения налоговой экономии по операциям со спорными контрагентами.

Таким образом, в нарушение пункта 2 статьи 54.1, пункта 6 статьи 169, подпункта 1 пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, ООО «Наутик Ойл» в 2018-2019 годах неправомерно приняло к вычету налог на добавленную стоимость в сумме 10 616 653 руб. в части расхождений вида «Разрыв» по цепочке контрагентов через подконтрольных поставщиков ООО ТРУППА-Е", ООО "ТК Е-ТРАНС", ООО "УРАЛСИБТРАНС» в результате к искажения информации в бухгалтерском и налоговом учете.

С учетом вышеизложенного, суд, оценив в порядке, предусмотренном статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обстоятельства, на которые указывал Заявитель и Налоговый орган в рамках рассмотрения настоящего дела, не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

Государственная пошлина согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит отнесению на Заявителя.

На основании изложенного и   руководствуясь статьями 110, 112, 167-171, 177, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  

 

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленного требования  отказать.    

          Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, если решение не отменено и не изменено - со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

  Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятый арбитражный апелляционный суд (127994, г.Москва, ГСП-4, проезд Соломенной Сторожки, д. 12) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд  Московского округа (127994, Москва, ГСП-4, ул. Селезневская, д. 9) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд города Москвы.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Девятого арбитражного апелляционного суда: http://9aas.arbitr.ru/  и Арбитражного суда Московского округа: http://fasmo.arbitr.ru/

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/

 

           СУДЬЯ                               О.Ю. Суставова