РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-1049/23-116-53

г. Москва

14 июля 2023 г.

Резолютивная часть решения объявлена 10 июля 2023года

Полный текст решения изготовлен 14 июля 2023 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Зайнуллиной З.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Юрковой Н. с использованием средств аудиозаписи 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) 

ООО "ЮНИВЕРСАЛ" (ИНН: 

<

***>) 

к МГФОМС (ИНН: 

<

***>) 

о признании недействительным решения МГФОМС № 02-02-04/16478 от 20.10.2022 о рассмотрении возражений на акт проверки, 

а также встречное заявление о взыскании штрафов, недоимок и пени.

при участии представителей: 

от заявителя: ФИО1 дов. от 12.01.2023 № 1, паспорт; ФИО2 дов. от 12.01.2023 № 1, паспорт, диплом; ФИО3 дов. от 27.12.2022 б/н, уд. №10049

от заинтересованного лица: ФИО4 дов. от 28.12.2022 № 14-01-45/20804, паспорт, диплом.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Юниверсал»  (далее также – общество, истец, медицинская организация, ответчик по встречному иску) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с иском о признании недействительным решения Московского городского фонда обязательного медицинского страхования (далее также – ответчик, МГФОМС, Фонд, истец по встречному иску) от 20.10.2022 г. № 02-02-04/16478 о рассмотрении возражений на Акт проверки использования средств, полученных на финансовое обеспечение Территориальной программы обязательного медицинского страхования города Москвы, в Обществе с ограниченной ответственностью «Юниверсал» от 10.10.2022 № 146/413 (далее - Акт проверки).

МГФОМС обратился в Арбитражный суд города Москвы со встречным исковым заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «Юниверсал» о взыскании задолженности в размере 9 961 278 руб. 54 коп., в том числе 8 860 376, 73 руб. – средства обязательного медицинского страхования, использованные не по целевому назначению, 886 037, 67 руб. – штраф за использование средств обязательного медицинского страхования не по целевому назначению, 214 864, 14 руб. – неустойку за невозврат средств обязательного медицинского страхования, использованных не по целевому назначению, по состоянию на 08.02.2023 г., а также неустойку с 09.02.2023 г. до момента фактического погашения задолженности.

В силу ч. 1 ст. 132 АПК РФ ответчик до принятия арбитражным судом первой инстанции судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, вправе предъявить истцу встречный иск для рассмотрения его совместно с первоначальным иском.

Согласно ч. 3 ст. 132 АПК РФ встречный иск принимается арбитражным судом в случае, если: встречное требование направлено к зачету первоначального требования; удовлетворение встречного иска исключает полностью или в части удовлетворение первоначального иска; между встречным и первоначальным исками имеется взаимная связь и их совместное рассмотрение приведет к более быстрому и правильному рассмотрению дела.

Согласно разъяснениям, указанным в пункте 24 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 22.06.2021 № 18 «О некоторых вопросах досудебного урегулирования споров, рассматриваемых в порядке гражданского и арбитражного судопроизводства», соблюдение досудебного порядка урегулирования спора при подаче встречного иска не требуется, поскольку встречный иск предъявляется после возбуждения производства по делу и соблюдение такого порядка не будет способствовать достижению целей досудебного урегулирования.

Представитель истца по первоначальному иску (ответчик по встречному иску) явился в судебное заседание, поддержал заявленные требования в полном объеме по первоначальному иску, возражал против удовлетворения заявленных требований  в полном объеме по встречному иску.

Представитель истца по встречному иску (ответчик по первоначальному иску) явился в судебное заседание, поддержал заявленные требования в полном объеме по встречному иску, возражал против удовлетворения заявленных требований  в полном объеме по первоначальному иску.

Изучив материалы дела и оценив имеющиеся в деле доказательства в совокупности, выслушав доводы представителей сторон, арбитражный суд приходит к выводу о том, что требование истца по первоначальному иску не подлежит удовлетворению, а требования истца по встречному иску следует удовлетворить в полном объеме, исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, ООО «Юниверсал» является медицинской организацией, источниками финансирования которой, в проверяемом периоде являлись средства обязательного медицинского страхования и средства, полученные от приносящей доход деятельности (абзац 15 страница 3 Акта проверки).

В проверяемом периоде средства обязательного медицинского страхования поступали на расчетный счет № 

<

***>, открытый в АО «Альфа-банк» (абзац 2 страница 4 Акта проверки).

Кроме того, медицинской организацией в АО «Альфа-банк» открыт счет по учету операций со средствами, поступившими от приносящей доход деятельности, № 40702810301100016177 (абзац 8 страница 4 Акта проверки).

В порядке, установленном Федеральным законом от 29.11.10 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее - «Закон об ОМС»), Истец был включен в реестр медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере обязательного медицинского страхования (далее - «ОМС») города Москвы.

С 1 сентября по 10 октября 2022г. МГФОМС проводилась проверка целевого использования средств обязательного медицинского страхования Медицинской организацией за период 1 января 2020 г. по 31 декабря 2021 года.

Проверка проводилась в соответствии с Порядком осуществления территориальными фондами обязательного медицинского страхования контроля за деятельностью страховых медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, а также контроля за использованием средств обязательного медицинского страхования указанными страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями (утв. Приказом Министерства здравоохранения РФ от 26 марта 2021 г. N 255н).

По результатам проведенной проверки МГФОМС предоставлен акт №146/413 от 10.10.2022г., в котором отражено следующее: «Использование средств ОМС на цели, не соответствующие условиям их получения, в частности, Обществом в нарушение Закон об ОМС выплачена заработная плата работнику за фактически неотработанное время в сумме 7 729 976,63 руб.

Осуществление расходов по арендной плате за счет средств ОМС без учета доли выручки от оказания платных медицинских услуг и услуг в сфере ОМС - сумма нарушения составила 1 130 400,10 руб.

Также в Акте проверки со ссылкой на часть 9 статьи 39 Закона об ОМС содержится требование о возврате в бюджет Фонда использованных не по целевому назначению денежных средств в сумме 8 860 376,73 руб. и уплате штрафа в размере 10% от указанной суммы - 886 037,67 руб.»

Таким образом, в соответствии с актом проверки использования средств, полученных на финансовое обеспечение Территориальной программы обязательного медицинского страхования города Москвы, в Медицинской организации выявлено нецелевое использование средств ОМС в общей сумме 9 961 278 руб. 54 рублей, которые подлежат возврату в бюджет МГФОМС.

Заместитель генерального директора ООО «Юниверсал» ФИО5 ознакомилась с Актом проверки, подписала его с возражениями. Акт проверки получен заместителем генерального директора ООО «Юниверсал» 10.10.2022.

ООО «Юниверсал» направило в адрес МГФОМС возражения от 17.10.2022 № 59 на Акт проверки, в срок, установленный нормой абзаца 5 пункта 43 Порядка осуществления территориальными фондами обязательного медицинского страхования контроля за деятельностью страховых медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, а также контроля за использованием средств обязательного медицинского страхования указанными страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями, утвержденного Приказом Минздрава России от 26.03.2021 г. №255н (далее - Порядок контроля за целевым использованием средств ОМС).

Письменные возражения Общества решением Фонда от 20.10.2022 г. №02-02-04/16478 (далее - оспариваемое решение) признаны необоснованными, изложенные результаты и требование о возврате средств в бюджет Фонда и уплате штрафа подтверждены.

Заявитель, посчитав выводы Фонда противоречащими фактическим обстоятельствам и нормам Закона об ОМС, а также иным нормативным актам в сфере ОМС, обратился в суд за защитой своих прав.

Истец указывает, что в течение проверяемого периода Заявителем было произведено возмещение на общую сумму 327 992 681, 22 рублей, таким образом Обществом в сфере ОМС за проверяемый период была оказана медицинская помощь на сумму большую, чем было оплачено Фондом и страховыми медицинскими организациями, разница составила 8 726 612,74 руб. Вывод Фонда о нецелевом использовании средств ОМС обусловлен допущенной Обществом технической ошибкой в бухгалтерском учете в части ведения раздельного учета со средствами ОМС и средствами от оказания платных медицинских услуг. При этом, допущенная бухгалтерская ошибка, связанная с неправильной организацией раздельного учета, была устранена Обществом до момента завершения проверки, кроме того, в спорной части по аренде за нежилые помещения расходы понесены Обществом за счет собственных средств, полученных из иных финансовых источников, в том числе от оказания платных медицинских услуг, но никак не за счет средств ОМС, как ошибочно указано в оспариваемом решении.

Вместе с тем, отказывая в удовлетворении заявленные требования по основному иску и удовлетворяя встречные требования, суд руководствовался следующим.

Отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определяет правовое положение субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения регулируются Законом об ОМС.

Согласно пункту 3 части 2 статьи 9 Закона об ОМС медицинские организации являются участниками обязательного медицинского страхования.

В силу части 5 статьи 15 Закона об ОМС медицинская организация осуществляет свою деятельность в сфере обязательного медицинского страхования на основании договора на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию и (или) договора на оказание и оплату медицинской помощи в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования и не вправе отказать застрахованным лицам в оказании медицинской помощи в соответствии с программами обязательного медицинского страхования.

Медицинские организации обязаны использовать средства обязательного медицинского страхования, полученные за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с программами обязательного медицинского страхования (пункт 5 части 2 статьи 20 Закона об ОМС).

Частью 1 статьи 38 Закона об ОМС предусмотрено, что по договору о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования страховая медицинская организация обязуется оплатить медицинскую помощь, оказанную застрахованным лицам в соответствии с условиями, установленными территориальной программой обязательного медицинского страхования, за счет целевых средств.

Из части 7 статьи 35 Закона об ОМС следует, что структура тарифа на оплату медицинской помощи включает в себя расходы на заработную плату, начисления на оплату труда, прочие выплаты, приобретение лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов, расходы на оплату стоимости лабораторных и инструментальных исследований, проводимых в других учреждениях (при отсутствии в медицинской организации лаборатории и диагностического оборудования), организации питания (при отсутствии организованного питания в медицинской организации), расходы на оплату услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг, работ и услуг по содержанию имущества, расходы на арендную плату за пользование имуществом, оплату программного обеспечения и прочих услуг, социальное обеспечение работников медицинских организаций, установленное законодательством Российской Федерации, прочие расходы, расходы на приобретение основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) стоимостью до ста тысяч рублей за единицу.

Правила обязательного медицинского страхования утверждены приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 28 февраля 2019 г. N 108н (далее - Правила N 108н).

Пунктом 186 указанных Правил установлено, что тариф на оплату медицинской помощи включает в себя:

1) расходы на заработную плату, начисления на оплату труда, прочие выплаты, приобретение лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов, расходы на оплату стоимости лабораторных и инструментальных исследований, проводимых в других учреждениях (при отсутствии в медицинской организации лаборатории и диагностического оборудования), организации питания (при отсутствии организованного питания в медицинской организации), расходы на оплату услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг, работ и услуг по содержанию имущества, расходы на арендную плату за пользование имуществом, оплату программного обеспечения и прочих услуг, социальное обеспечение работников медицинских организаций, установленное законодательством Российской Федерации, прочие расходы, расходы на приобретение основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) стоимостью до ста тысяч рублей за единицу в соответствии с частью 7 статьи 35 Закона об ОМС;

2) дополнительные элементы структуры тарифа на оплату медицинской помощи, определенные Программой государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии с частью 8 статьи 35 Закона об ОМС;

3) расходы, определенные территориальной программой в случае установления дополнительного объема страхового обеспечения по страховым случаям, установленным базовой программой за счет средств субвенций из бюджета Федерального фонда и межбюджетных трансфертов из бюджетов субъектов Российской Федерации в бюджет территориального фонда.

В соответствии с пунктами 4.9 Территориальных программ структура тарифов на оплату медицинской помощи, оказываемой в рамках Территориальной программы ОМС, включает в себя расходы на заработную плату, начисления на оплату труда, прочие выплаты, приобретение лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов, расходы на оплату стоимости лабораторных и инструментальных исследований, проводимых в других медицинских организациях (при отсутствии в медицинской организации лаборатории и диагностического оборудования), организации питания (при отсутствии организованного питания в медицинской организации), расходы на оплату услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг, работ и услуг по содержанию имущества, расходы на арендную плату за пользование имуществом, оплату программного обеспечения и прочих услуг, социальное обеспечение работников медицинских организаций, установленное законодательством Российской Федерации, прочие расходы, расходы на приобретение основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) стоимостью до ста тысяч рублей за единицу.

В соответствии с частью 1 статьи 83 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 323-ФЗ) финансовое обеспечение оказания гражданам первичной медико-санитарной помощи осуществляется за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, выделяемых на финансовое обеспечение реализации территориальных программ государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи (в части медицинской помощи, не включенной в программы обязательного медицинского страхования, а также расходов, не включенных в структуру тарифов на оплату медицинской помощи, предусмотренную в программах обязательного медицинского страхования).

В соответствии с пунктом 12 части 7 статьи 34 Закона об ОМС и пунктом 8.12 Положения о Московском городском фонде обязательного медицинского страхования, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 25.10.2011 № 494-ПП (далее - Положение  о  МГФОМС), территориальный фонд обязательного медицинского страхования (далее - ОМС) осуществляет контроль за использованием средств ОМС страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями, в том числе проводит проверки и ревизии.

В ходе проверки установлено и следует из Акта проверки, что в проверяемом периоде за счет средств ОМС выплачена заработная плата заместителю генерального директора по экономическим вопросам ООО «Юниверсал» в общем размере 5 937 002,02 руб., а также начисления на выплаты по оплате труда в размере 1 792 974,61 руб.

В то же время в ходе проверки установлено, что в проверяемом периоде заместитель генерального директора по экономическим вопросам ООО «Юниверсал» Шуб Н.А. не выполняла свои трудовые обязанности в соответствии с приказами (распоряжениями) о предоставлении нерабочего времени по причине «Отстранение от работы» и/или «Предоставление нерабочих дней». На основании изложенного основания для выплаты указанному сотруднику медицинской организации заработной платы, в том числе выплаты среднего заработка, отсутствовали. Основания для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды за указанного сотрудника также отсутствовали.

Расходы, включенные в структуру тарифа на оплату медицинской помощи, утвержденную Законом об ОМС, Правилами ОМС, Территориальными программами, не предусматривают возможности направления средств ОМС на выплату заработной платы работникам, не выполняющим свои трудовые обязанности.

С учетом изложенного средства ОМС в размере 7 729 976,63 руб., использованные не по целевому назначению, подлежат возврату в бюджет МГФОМС.

Довод медицинской организации о том, что вывод МГФОМС об использовании медицинской организацией средств ОМС не по целевому назначению обусловлен допущенной ООО «Юниверсал» технической ошибкой в бухгалтерском учете, является необоснованным в силу следующего.

Установлено, в соответствии с приказами (распоряжениями) о предоставлении нерабочего времени с сохранением среднего заработка в период с января 2020 года по январь 2021 года заместителю генерального директора по экономическим вопросам ООО «Юниверсал» Шуб Н.А. было предоставлено нерабочее время с сохранением среднего заработка, что подтверждается приказами (распоряжениями) от 31.01.2020 № 1, от 29.02.2020 № 2, от 31.03.2020 № 3, от 30.04.2020 № 4, от 31.05.2020 № 5, от 30.06.2020 № 6, от 31.07.2020 № 7, от 31.08.2020 № 8, от 30.09.2020 № 9, от 31.10.2020 № 10, от 31.12.2020 № 11, от 31.01.2021 № 1, а также не оспаривается медицинской организацией.

Согласно пояснительной записке, представленной ООО «Юниверсал» в МГФОМС, в проверяемый период медицинская организация перечислила за счет средств ОМС заместителю генерального директора по экономическим вопросам заработную плату в размере 5 937 002,02 руб., включая налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 771 812 руб.

Заработная плата в размере 1 945 190,02 руб., перечисленная на банковскую карту, и НДФЛ в размере 290 661 руб. перечислены с расчетного счета медицинской организации по учету средств ОМС в составе платежных поручений от 06.02.2020 № 270, от 06.02.2020 № 272, от 06.03.2020 № 548, от 06.03.2020 № 549, от 10.04.2020 № 817, от 10.04.2020 № 827, от 12.05.2020 № 1063, от 12.05.2020 № 1065, от 10.06.2020 № 1299, от 10.06.2020 № 1301 (приложения № 19 - № 27). Фактическое перечисление (а не ошибочное отражение в бухгалтерском учете) средств ОМС на банковскую карту заместителя генерального директора по экономическим вопросам Шуб Н.А. подтверждается также реестрами перевода денежных средств для зачисления на текущие счета физических лиц от 06.02.2020, от 06.03.2020, от 10.04.2020, от 12.05.2020, от 10.06.2020.

Заработная плата в размере 3 220 000 руб. была выплачена через кассу, а также перечислен НДФЛ в размере 481 151 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 29.10.2020 № 1, платежной ведомостью от 06.11.2020 № 2, платежной ведомостью от 14.05.2021 № 4, платежной ведомостью от 18.05.2021 № 5, платежной ведомостью от 09.09.2021 № 10, платежной ведомостью от 09.12.2021 № 1, платежной ведомостью от 29.12.2021 № 2, платежными поручениями от 29.12.2021 № 2376, от 09.12.2021 №2184, от 10.09.2021 № 1727, от 19.05.2021 №918, от 14.05.2021 № 894, от 09.11.2020 № 2463, от 29.10.2020 № 2389.

В ходе проведения проверки медицинской организацией со счета по учету средств от приносящей доход деятельности на счет по учету средств ОМС перечислены денежные средства, израсходованные на выплату заработной планы заместителю генерального директора по экономическим вопросам в размере 5 165 190,02 руб. и НДФЛ на указанную заработную плату в размере 771812 руб., как отмечено ООО «Юниверсал» в назначении платежа в платежных поручениях от 20.09.2022 № 1559, от 20.09.2022 № 1560. Восстановление средств ОМС, ранее использованных  на  выплату  заработной  платы заместителю генерального директора по экономическим вопросам, на счету по учету средств ОМС также свидетельствует об использовании средств ОМС не по целевому назначению.

В то же время восстановление средств ОМС на счете медицинской организации по учету средств ОМС не исключает признание израсходованных сумм нецелевым использованием средств ОМС, поскольку положения Закона об ОМС, а также нормативных правовых актов, регулирующих отношения в сфере ОМС, не предоставляют медицинским организациям право вместо возврата в бюджет территориального фонда ОМС средств, использованных не по целевому назначению, восстанавливать их на свой же счет, открытый для получения средств ОМС.

Указанная позиция также подтверждается судебной практикой, Определением Верховного Суда Российской Федерации от 15.08.2019 № 308-ЭС19-12503 по делу № А32-11903/2018 в передаче кассационной жалобы медицинской организации в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда отказано.

Верховным Судом Российской Федерации в указанном определении сделан вывод о том, что «положения Федерального закона об обязательном медицинском страховании не предоставляют медицинским организациям право вместо возврата в бюджет территориального фонда средств, использованных не по целевому назначению, восстанавливать их на свой же счет, открытый для получения средств обязательного медицинского страхования».

Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 29.05.2023 по делу № А40-128439/2022 указал, что медицинской организацией допущено использование средств обязательного медицинского страхования не по целевому назначению, а восстановление средств обязательного медицинского страхования на счете медицинской организации и их последующее использование в соответствии с частью 7 статьи 35 Закона об ОМС не исключает признание израсходованных сумм нецелевым использованием средств обязательного медицинского страхования.

Структура тарифа на оплату медицинской помощи не предусматривает использование средств ОМС по направлениям, не связанным с оказанием медицинской помощи в рамках ОМС и являющимся фактически самостоятельно разработанными и принятыми медицинской организацией мерами социальной и финансовой поддержки работника, находящегося в местах лишения или ограничения свободы, и не исполняющего свои трудовые обязанности. Структура тарифа на оплату медицинской помощи не предусматривает возможность направления средств ОМС на оплату нерабочего времени работников медицинской организации.

Направление средств ОМС на цели, не соответствующие условиям их предоставления, подтверждено платежными поручениями, платежными ведомостями о перечислении средств со счета по учету средств ОМС, а также реестрами перевода денежных средств для зачисления на текущие счета физических лиц. С учетом изложенного довод медицинской организации о наличии технической ошибки ООО «Юниверсал» в бухгалтерском учете не соответствует фактическим обстоятельствам дела.

Таким образом, средства ОМС в размере 7 729 976,63 руб. использованы медицинской организацией не по целевому назначению, а именно за счет указанных средств выплачена заработная плата заместителю генерального директора по экономическим вопросам Шуб Н.А., которая в проверяемый период не исполняла трудовые обязанности, в размере 5 937 002,02 руб., а также выплачены начисления на выплаты по оплате труда в размере 1 792 974,61 руб.

С учетом изложенного средства ОМС в размере 7 729 976,63 руб. подлежат возврату в бюджет МГФОМС, что также подтверждается судебной практикой.

Верховный Суд Российской Федерации в определении от 10.03.2020 по делу № А02-498/2019 отметил, что расходы медицинской организации, которые не предусмотрены действующей системой оплаты труда, не входят в состав тарифа на оплату медицинской помощи по программе обязательного медицинского страхования и не подлежат компенсации за счет средств ОМС, что подтверждает вывод территориального фонда ОМС о нецелевом использовании средств в спорной сумме.

Аналогичные выводы изложены в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.07.2021 по делу № А03-10489/2019, постановлении Арбитражного суда Московского округа от 07.06.2022 по делу № А41-50523/2021.

В ходе проверки также установлено и отражено в Акте проверки нарушение ООО «Юниверсал» принципа распределения расходов по источникам финансирования, определенного Учетной политикой для целей бухгалтерского и налогового учета, утвержденной приказом генерального директора ООО «Юниверсал» от 31.12.2019 № 48 (далее - Учетная политика на 2020 год), Учетной политикой на 2021 год, утвержденной приказом президента управляющей компании АО «Группа Компаний «Объединенные медицинские системы» от 31.12.2020 № 75 (далее - Учетная политика на 2021 год).

Согласно разделам «Общий порядок признания расходов» Учетной политики на 2020 год, Учетной политики на 2021 год к расходам по обычным видам деятельности относятся затраты, непосредственно связанные с оказанием медицинской помощи (услуг) и потребляемые в процессе ее предоставления, в частности: на оплату труда персонала (в том числе начисления на выплаты по оплате труда), непосредственно участвующего в процессе оказания медицинской помощи (услуги): врачи, медсестры и др.; материальные запасы, потребляемые в процессе оказания медицинской помощи (услуги); затраты (амортизация) оборудования, используемого в процессе оказания медицинской помощи (услуги).

Указанный перечень согласно Учетной политике на 2020 год и Учетной политике на 2021 год является исчерпывающим.

Прочие затраты, в частности затраты на содержание объектов движимого имущества и затраты на содержание объектов недвижимого имущества, эксплуатируемых в процессе оказания медицинской помощи (в том числе полученных по договору аренды и безвозмездного пользования), в соответствии с Учетной политикой на 2020 год и Учетной политикой на 2021 год распределяются пропорционально выручке, полученной от разных видов деятельности, в порядке, установленном Учетной политикой на 2020 год и Учетной политикой на 2021 год.

В ходе проверки установлено и следует из материалов дела, что по договору лизинга от 29.06.2020 № ДЛ-761-06/20 с ООО «Лизинг-Медицина» в лизинг передана система ультразвуковая диагностическая медицинская серии Logig F в варианте исполнения F6 с принадлежностями. В соответствии с приложением № 3 к указанному договору медицинская организация (лизингополучатель) оплачивает 1 704 831,44 руб., в том числе аванс в размере 382 200 руб. В проверяемом периоде за счет средств ОМС во исполнение указанного договора оплачено 1 007 248,18 руб.

С учетом принципа распределения расходов по источникам финансирования исходя из доли выручки медицинской организации от оказания услуг в рамках ОМС ООО «Юниверсал» излишне оплачено за счет средств ОМС 57 374,20 руб.

В проверяемом периоде действовал договор аренды движимого имущества (аппарат УЗИ «М-5» MINDRAY)  от 01.10.2018  № б/н, заключенный между  ООО  «Юниверсал»  и ООО «Мединцентр». За счет средств ОМС медицинской организацией в проверяемый период по указанному договору оплачено 1 535 000,00  руб., из них за 2020-2021 гг. – 1 377 000,00 руб.

С учетом принципа распределения расходов по источникам финансирования исходя из доли выручки медицинской организации от оказания услуг в рамках ОМС ООО «Юниверсал» излишне оплачено за счет средств ОМС 135 829,60 руб.

В проверяемом периоде действовал договор аренды движимого имущества (система-ультразвуковая диагностическая Simens ACUSON Х600) от 01.01.2019 № 01/19, заключенный между ООО «Юниверсал» и ООО «Мединцентр». В проверяемый период медицинской организацией во исполнение указанного договора за счет средств ОМС оплачено 4 214 651,61 руб., из них за 2020-2021 гг. - 3 601 251,61 руб.

С учетом принципа распределения расходов по источникам финансирования исходя из доли выручки медицинской организации от оказания услуг в рамках ОМС ООО «Юниверсал» излишне оплачено за счет средств ОМС 251 106,23 руб.

В проверяемом периоде действовал договор аренды движимого имущества (система ультразвуковая диагностическая ACUSON Х700) от 03.04.2019 № 22/04/2019ЮН, заключенный между ООО «Юниверсал» и ООО «Мединцентр». В проверяемый период медицинской организацией во исполнение указанного договора за счет средств ОМС оплачено 4 983 875 руб., из них за 2020-2021 гг. - 4 585 165 руб.

В нарушение принципа распределения расходов по источникам финансирования, определенного учетной политикой, за счет средств ОМС излишне оплачено 424 705,92 руб.

Во исполнение договоров аренды нежилого помещения, расположенного по адресу 

<

...>, заключенных между ООО «Юниверсал» и гражданином ФИО6, от 29.01.2019, от 01.01.2020, от 01.12.2020 за счет средств ОМС в проверяемый период медицинской организацией оплачено 902 388 руб.

В нарушение принципа распределения расходов по источникам финансирования, определенного учетной политикой, за счет средств ОМС излишне оплачено 41 251,07 руб.

В соответствии с пунктом 194 Правил ОМС к затратам, необходимым для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, но не потребляемым непосредственно в процессе оказания медицинской помощи (медицинской услуги), относятся затраты, которые невозможно отнести напрямую к затратам, непосредственно связанным с оказанием медицинской помощи (медицинской услуги).

В соответствии с подпунктами 2, 3 пункта 195 Правил ОМС затраты на содержание объектов недвижимого имущества и затраты на содержание объектов движимого имущества относятся к затратам, необходимым для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, но не потребляемым непосредственно в процессе оказания медицинской помощи.

Согласно подпункту 2 пункта 203 Правил ОМС затраты на аренду недвижимого имущества отнесены к затратам на содержание объектов недвижимого имущества.

На основании подпункта 6 пункта 204 Правил ОМС затраты на содержание объектов движимого имущества включают в себя затраты на арендную плату, в том числе на финансовую аренду объектов (лизинг).

В нарушение положений Учетной политики на 2020 год и Учетной политики на 2021 медицинской организацией нарушен принцип распределения расходов по источникам финансирования в части расходов, необходимых для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, но не потребляемых непосредственно в процессе оказания медицинской помощи, а именно расходы на аренду движимого и недвижимого имущества.

Согласно пункту 3.1 письма Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 23.07.2013 № 5423/21-й недопустимы ситуации, когда при наличии нескольких источников финансирования определенные виды затрат будут возмещаться исключительно за счет средств обязательного медицинского страхования. При этом медицинская организация самостоятельно определяет порядок распределения расходов по источникам финансирования.

В спорном случае ООО «Юниверсал» утвердило в Учетной политике на 2020 год, Учетной политике на 2021 год, что затраты на содержание объектов движимого имущества и затраты на содержание объектов недвижимого имущества, эксплуатируемых в процессе оказания медицинской помощи (в том числе полученных по договору аренды и безвозмездного пользования) распределяются пропорционально выручке, полученной от разных видов деятельности.

С учетом доли выручки от оказания услуг в рамках обязательного медицинского страхования от всей выручки, получаемой медицинской организацией в проверяемый период, МГФОМС был произведен расчет суммы расходов на содержание объектов движимого и недвижимого имущества, подлежащих оплате за счет средств обязательного медицинского страхования. В результате было установлено нарушение медицинской организацией установленного в Учетной политике на 2020 год. Учетной политике на 2021 год принципа распределения расходов пропорционально выручке, полученной от разных видов деятельности. Таким образом, за счет средств обязательного медицинского страхования произведены большие расходы, чем это предусмотрено с учетом принципа пропорциональности распределения расходов по источникам финансирования, установленного ООО «Юниверсал».

Судом принят во внимание факт того, что в ходе проведения МГФОМС проверки медицинской организацией со счета по учету средств от приносящей доход деятельности №40702810301100016177 на счет по учету средств обязательного медицинского страхования № 

<

***> перечислены средства в размере 6 971,07 руб. в счет восстановления средств обязательного медицинского страхования, использованных на аренду недвижимого имущества по договору от 01.04.2019 № б/н, заключенному с ФИО7, с нарушением принципа пропорциональности, что подтверждается платежным поручением от 22.09.2022 № 1570, представленным в материалы дела. Указанное обстоятельство отражено в Акте проверки (абзац 4 страница 18 Акта проверки) и не оспаривается медицинской организацией. В назначении платежа медицинской организацией указано, что средства перечислены в счет восстановления средств обязательного медицинского страхования из-за искажения процентного распределения за аренду у ФИО7 за 2020-2021 годы по источникам финансирования.

Кроме того, в ходе проведения МГФОМС проверки ООО «Юниверсал» со счета по учету средств от приносящей доход деятельности № 40702810301100016177 на счет по учету средств обязательного медицинского страхования № 

<

***> перечислены средства в размере 273036,18 руб. в счет восстановления средств обязательного медицинского страхования, использованных на аренду недвижимого имущества по договору от 16.09.2013 № 00-00125/13 с Департаментом городского имущества города Москвы с нарушением принципа пропорциональности, что подтверждается платежным поручением от 21.09.2022 № 1568, представленным в материалы дела, отражено в Акте проверки (абзац 7 страница 19 Акта проверки) и не оспаривается ООО «Юниверсал». В назначении платежа медицинской организацией указано, что средства перечислены «в счет восстановления средств обязательного медицинского страхования за искажение процентного распределения по источникам финансирования».

Таким образом, ООО «Юниверсал» признает необходимость использования средств обязательного медицинского страхования с учетом принципа пропорциональности распределения расходов по источникам финансирования, а также подтверждает, что допустило использование средств обязательного медицинского страхования с нарушением принципа пропорционального распределения расходов по источникам финансирования, что подтверждается как фактом восстановления средств обязательного медицинского страхования, оплаченных с нарушением указанного принципа, так и назначением данных платежей - восстановление средств обязательного медицинского страхования из-за искажения процентного распределения расходов по источникам финансирования по договорам аренды недвижимого имущества.

Восстановление медицинской организацией денежных средств на счете по учету средств обязательного медицинского страхования, в том числе свидетельствует о признании медицинской организацией факта нецелевого использования средств обязательного медицинского страхования, что подтверждается позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 01.02.2016 № 302-КП 5-18604.

В соответствии с частью 9 статьи 39 Закона об ОМС за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, медицинская организация уплачивает в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования штраф в размере 10 процентов от суммы нецелевого использования средств и пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования указанных средств за каждый день просрочки. Средства, использованные не по целевому назначению, медицинская организация возвращает в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования в течение 10 рабочих дней со дня предъявления территориальным фондом обязательного медицинского страхования соответствующего требования.

В соответствии с пунктом 3.5 формы типового договора территориальный фонд обязательного медицинского страхования вправе требовать возврата от медицинской организации средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию и использованных медицинской организацией не по целевому назначению, а также уплату медицинской организацией штрафа в размере, установленном Законом об ОМС.

Согласно пунктам 8.24, 8.25 формы типового договора медицинская организация обязуется осуществить возврат в территориальный фонд обязательного медицинского страхования средств, перечисленных медицинской организации по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию и использованных ей не по целевому назначению, а также уплатить штраф в территориальный фонд обязательного медицинского страхования за использование не по целевому назначению средств, перечисленных медицинской организации в соответствии с договором на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в порядке и в размере, предусмотренных статьей 39 Закона об ОМС.

Таким образом, согласно положениям Закона об ОМС, форме типового договора медицинская организация обязана возвратить средства обязательного медицинского страхования, использованные не по целевому назначению, в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования. Именно возврат средств обязательного медицинского страхования в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования является санкцией за использование медицинской организацией средств обязательного медицинского страхования не по целевому назначению. Возможность медицинской организации вместо возврата средств обязательного медицинского страхования в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования восстанавливать их на свой же счет законодательством в сфере обязательного медицинского страхования не предусмотрена.

Таким образом, Законом об ОМС предусмотрен исчерпывающий порядок действий медицинской организации при использовании средств обязательного медицинского страхования не по целевому назначению. Медицинская организация обязана возвратить указанные средства в бюджет МГФОМС, уплатить штраф и пени в установленном частью 9 статьи 39 Закона об ОМС  размере.

Восстановление средств обязательного медицинского страхования на счете медицинской организации по учету средств обязательного медицинского страхования не исключает признание израсходованных сумм нецелевым использованием средств обязательного медицинского страхования, поскольку положения Закона об ОМС, а также нормативных правовых актов, регулирующих отношения в сфере обязательного медицинского страхования, не предоставляют медицинским организациям право вместо возврата в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования средств обязательного медицинского страхования, использованных не по целевому назначению, восстанавливать их на свой же счет, открытый для получения средств обязательного медицинского страхования. 

С учетом изложенного частичное восстановление медицинской организацией средств обязательного медицинского страхования ранее использованных не по целевому назначению на своем счете по учету средств обязательного медицинского страхования не нивелирует обязанность медицинской организации возвратить указанные средства обязательного медицинского страхования в бюджет МГФОМС.

Позиция МГФОМС подтверждается судебной практикой. В определении Верховного Суда Российской Федерации от 15.08.2019 № 308-ЭС19-12503 по делу № А32-11903/2018 Верховным Судом Российской Федерации сделан верный вывод о том, что положения Федерального закона № 326-ФЗ не предоставляют медицинским организациям право вместо возврата в бюджет территориального фонда средств, использованных не по целевому назначению, восстанавливать их на свой же счет, открытый для получения средств обязательного медицинского страхования.

Верховный Суд Российской Федерации в определении от 25.04.2019 по делу №o А15-123/2018 отметил, что положения Федерального закона № 326-ФЗ не предоставляют медицинским организациям право вместо возврата в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования средств, использованных не по целевому назначению, восстанавливать их на свой же счет, открытый для получения средств обязательного медицинского страхования.

Таким образом, возврат средств обязательного медицинского страхования, использованных не по целевому назначению, в бюджет МГФОМС является мерой ответственности прямо предусмотренной частью 9 статьи 39 Закона об ОМС и не имеющей каких-либо исключений.

Проверка целевого использования средств обязательного медицинского страхования осуществляется на основании первичных бухгалтерских документов.

Порядок осуществления территориальными фондами обязательного медицинского страхования контроля за использованием средств обязательного медицинского страхования медицинскими организациями утвержден приказом Минздрава России от 26.03.2021 № 255н (далее - Порядок контроля).

В соответствии с пунктом 39.2 Порядка контроля проверка использования средств обязательного медицинского страхования, полученных медицинскими организациями, включает проверку первичных бухгалтерских документов по расходованию средств обязательного медицинского страхования на выплаты (заработная плата, премии, доплаты, поощрения, материальная помощь).

Кроме того, согласно пункту 39.2 Порядка контроля, проверка использования средств обязательного медицинского страхования на цели, предусмотренные структурой тарифа на оплату медицинской помощи, осуществляется путем проверки первичных документов, подтверждающих законность проведения банковских операций, включающих договоры поставки лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов.

Как следует из Акта проверки, проверка проводилась по документам, представленным медицинской организацией на основании запросов (абзац 2 страница 2 Акта проверки).

Направление средств обязательного медицинского страхования на цели, не соответствующие условиям их предоставления, подтверждено платежными поручениями, платежными ведомостями о перечислении средств со счета по учету средств обязательного медицинского страхования, а также реестрами перевода денежных средств для зачисления на текущие счета физических лиц (имеются в материалах дела).

Таким образом, фактическое перечисление (а не ошибочное отражение в бухгалтерском учете) средств ОМС на цели, не соответствующие структуре тарифа на оплату медицинской помощи по ОМС, подтверждено первичными бухгалтерскими документами.

С учетом изложенного довод медицинской организации о наличии технической ошибки ООО «Юниверсал» в бухгалтерском учете противоречит фактическим обстоятельствам дела.

Таким образом, медицинской организацией допущено использование средств обязательного медицинского страхования не по целевому назначению, а восстановление средств обязательного медицинского страхования на счете медицинской организации и их последующее использование в соответствии с частью 7 статьи 35 Закона об ОМС не исключает признание израсходованных сумм нецелевым использованием средств обязательного медицинского страхования.

Часть 9 статьи 39 Закона об ОМС предусматривает, что за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, медицинская организация уплачивает в бюджет территориального фонда штраф в размере 10 процентов от суммы нецелевого использования средств и пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования указанных средств за каждый день просрочки. Средства, использованные не по целевому назначению, медицинская организация возвращает в бюджет территориального фонда в течение 10 рабочих дней со дня предъявления территориальным фондом соответствующего требования.

Таким образом, Законом об ОМС закреплен исчерпывающий порядок действий медицинской организации при использовании средств обязательного медицинского страхования не по целевому назначению. Медицинская организация обязана возвратить указанные средства в бюджет МГФОМС, уплатить штраф и пени в установленном частью 9 статьи 39 Закона об ОМС размере.

Положения Закона об ОМС, а также нормативных правовых актов, регулирующих отношения в сфере обязательного медицинского страхования, не предоставляют медицинским организациям право вместо возврата в бюджет территориального фонда средств, использованных не по целевому назначению, восстанавливать их на свой же счет, открытый для получения средств обязательного медицинского страхования.

Согласно расчету неустойки  по состоянию на 08.02.2023 неустойка за невозврат средств, использованных не по целевому назначению, составляет 214 864, 14 руб. 

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 24.10.2013 № 1648-0, в системе действующего правового регулирования средства обязательного медицинского страхования, за счет которых осуществляется оплата расходов медицинских организаций на оказание бесплатной медицинской помощи по программам обязательного медицинского страхования, имеют публичное предназначение, а потому медицинские организации, осуществляющие свою деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, вне зависимости от формы собственности (частная, государственная, муниципальная) и организационно-правовой формы, должны обеспечить их целевое использование.

Требование МГФОМС об уплате медицинской организацией штрафа за использование средств обязательного медицинского страхования не по целевому назначению в размере 10% от суммы средств обязательного медицинского страхования, использованных не по целевому назначению, а также об уплате неустойки в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования средств обязательного медицинского страхования за каждый день просрочки основано на императивной норме, установленной частью 9 статьи 39 Закона об ОМС.

Каких-либо исключительных случаев, при которых может быть установлен иной размер штрафа и (или) неустойки законодательство в сфере обязательного медицинского страхования не содержит.

С учетом того, что размер штрафа и неустойки, на уплате которых настаивает МГФОМС, закреплен нормой части 9 статьи 39 Закона об ОМС, то есть установлен законом, а не определен МГФОМС по своему усмотрению, доводы медицинской организации о том, что указанный размер штрафных санкций не соответствует принципам справедливости и соразмерности, не могут быть признаны обоснованными.

С учетом вышеизложенного с Общества подлежит взысканию средства обязательного медицинского страхования, использованные не по целевому назначению в размере 8 860 376,73 руб.; штраф в размере 10 % процентов от суммы нецелевого использования средств равной - 886 037,67 руб. (  часть 9 статьи 39 Закона об ОМС).

Фондом заявлены требования о взыскании неустойки за период с 04.11.2022 по 08.02.2023 г. 214 864,14 руб. ( л.д.7 т.7).

Положения постановления Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" в данном случае не применимы исходя из следующего.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 г. N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" в соответствии с пунктом 1 статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с 01.04.2022 на территории Российской Федерации на срок 6 месяцев введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.

В период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами, неустойка, пени за просрочку уплаты налога или сбора, а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (пункт 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2012 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)").

Из приведенных положений закона и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации в их совокупности следует, что в отношении перечня лиц, на которых распространяется действие указанного моратория, с момента введения моратория, то есть с 01.04.2022 на 6 месяцев прекращается начисление неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория.

Поскольку неустойка начислена за период с 04.11.2022, т.е. после прекращения моратория, суд считает, что расчёт неустойки произведен Фондом в соответствии с требованиями закона и арифметически верным. 

Фондом также заявлены требования о взыскании с Общества неустойки до момента фактического погашения задолженности.

В соответствии с частью 9 статьи 39 Закона об ОМС медицинская организация уплачивает в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования указанных средств за каждый день просрочки.

Следовательно требования Фонда подлежат удовлетворению и с Общества подлежит взысканию неустойка в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, за период с 09.02.2023 г. до момента фактического погашения задолженности в размере 8 860 376, 73 руб.

С учетом изложенных обстоятельств, суд считает, что требования истца по встречному иску подлежат удовлетворению, а в удовлетворении первоначального иска следует отказать.

Поскольку Фонд освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с Общества  в доход федерального бюджета на основании ч. 3 ст. 110 АПК РФ. 

 Руководствуясь ст.ст. 110, 167, 170, 176, 180 - 181 АПК РФ, суд 

РЕШИЛ

В иске ООО "ЮНИВЕРСАЛ"  отказать полностью. 

Встречный иск удовлетворить. 

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "ЮНИВЕРСАЛ" (ОГРН: 1047796239226, Дата присвоения ОГРН: 09.04.2004, ИНН: 7725507584) в пользу Московского городского фонда обязательного медицинского страхования средства обязательного медицинского страхования, использованные не по целевому назначению в размере 8 860 376,73 (Восемь миллионов восемьсот шестьдесят тысяч триста семьдесят шесть рублей 73) руб., штраф за использование средстве обязательного медицинского страхования не по целевому назначению в размере 886 037,67 (Восемьсот восемьдесят шесть тысяч тридцать семь рублей 67) руб., неустойку за невозврат средств обязательного медицинского страхования не по целевому назначению в размере 214 864,14 (Двести четырнадцать тысяч восемьсот шестьдесят четыре рубля 14 копеек) руб., а так же неустойку до момента фактического погашения задолженности. 

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "ЮНИВЕРСАЛ" (ОГРН: 1047796239226, Дата присвоения ОГРН: 09.04.2004, ИНН: 7725507584) в доход федерального бюджета расходы по уплате госпошлины в размере 72806,00 (Семьдесят две тысячи восемьсот шесть рублей 00 копеек) руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд. 

Судья:

                                                                                З.Ф. Зайнуллина