АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ

ул. Коммунистическая, 52, г. Улан-Удэ, 670001

e-mail: info@buryatia.arbitr.ru, web-site: http://buryatia.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А10-4767/2019

29 октября 2019 года

г. Улан-Удэ

Резолютивная часть решения объявлена 23 октября 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 29 октября 2019 года.

Арбитражный суд Республики Бурятия в составе судьи Логиновой Н.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Республике Бурятия (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) к акционерному обществу «Управление строительства «Бамтоннельстрой» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) о взыскании задолженности по требованию от 27.05.2019 № 003S01190002562 в размере 1 031 000 руб.,

при участии:

от заявителя - ФИО2, представителя по доверенности от 09.01.2019 №4, 

ответчик - не явился, извещен надлежащим образом,

третье лицо – не явилось, извещено надлежащим образом,

установил:

Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Республике Бурятия (далее - Пенсионный фонд, заявитель) обратилось в суд с заявлением  к акционерному обществу «Управление строительства «Бамтоннельстрой» (далее – АО УС «БТС», общество, ответчик) о взыскании задолженности по требованию от 27.05.2019 № 003S01190002562 в размере 1 031 000 руб.

Из заявления о взыскании финансовых санкций следует, что АО УС «БТС» зарегистрировано в качестве страхователя в УПФР в городе Северобайкальск и Северобайкальском районе – филиале ОПФР по Республике Бурятия. В представленных сведениях СЗВ-СТАЖ (тип «исх») за 2017 год в отношении 2062 застрахованных лиц обнаружены ошибки и несоответствия со сведениями имеющимися в УПФР. 27 марта 2019 года, в соответствии с абз. 5 статьи 17 Закона №27, страхователю направлено уведомление об устранении в течении пяти рабочих дней имеющихся расхождений. Страхователь в установленный срок не устранил имеющиеся расхождения, что свидетельствует о предоставлении неполных и (или) недостоверных сведений в отношении 2062 лиц.  С целью досудебного урегулирования спора должнику направлено требование от 27.05.2019 №003S01190002562 об уплате финансовых санкций  в срок до 17.06.2019.

В ходе судебного разбирательства представитель заявителя пояснил, что АО УС «БТС» впервые представило отчетность по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 год 25.01.2018 в Управление ПФР в Железнодорожном районе г. Красноярска на 2071 застрахованное лицо. Поступившая отчетность была принята частично, что подтверждается протоколом проверки. Указанный протокол проверки с выявленными ошибками был направлен в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи 25.01.2018 и получен АО «УС «БТС». Из представленной на 2071 застрахованное лицо отчетность была принята только на 5  застрахованных лиц (ФИО3, ФИО4, ФИО5.,ФИО6, ФИО7). На 2066 застрахованных лиц отчетность по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 год не была принята Управлением ПФР в Железнодорожном районе г. Красноярска, предложен срок 5 дней для представления дополняющих сведений. Данное обстоятельство подтверждается протоколом проверки от 25.01.2018, письмом УПФР в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонное) от 31.10.2018 №КБ-4674/1024-18. В связи с изменением местонахождения ответчик с 23.11.2018 зарегистрирован в качестве плательщика страховых взносов в УПФР в г. Северобайкальске и Северо-Байкальском районе - филиале ОПФР по Республике Бурятия. Письмом от 22.03.2019 №17-10-275/19 УПФР в г. Северобайкальске и Северо-Байкальском районе - филиала ОПФР по Республике Бурятия сообщил, что при приеме отчета по стажу за 2017 год, Управлением ПФР в Железнодорожном районе г. Красноярска были выявлены ошибки. На указанную дату работа по исправлению выявленных ошибок не завершена, сведения о стаже за 2017 год на индивидуальных лицевых счетах большинства работников отсутствует. Ответчику в очередной раз было предложено представить дополняющую форму отчетности по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 год. В 5-ти дневный срок выявленные ошибки Ответчиком устранены не были. Согласно уведомлениям об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации от 25.03.2019, 25.03.2019 ответчиком была представлена отчетность по форме СЗВ-СТАЖ на 2064 человек. Согласно протоколу проверки отчетности от 25.03.2019, отчетность была принята на 2062 человека, не принята отчетность на 2 работников (ФИО8, ФИО9). По указанному факту УПФР в г. Северобайкальске и Северо-Баикальском районе - филиалом ОПФР по Республике Бурятия составлен Акт о выявлении в сфере законодательства РФ об  индивидуальном (персонифицированном), учете в системе обязательного пенсионного страхования от 08.04.2019 (на 10-ый день с момента выявления правонарушения), направлен в адрес Ответчика. 13.05.2019 Управлением   вынесено   Решение   о   привлечении   страхователя   к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (на 2062 человека). 27.05.2019 Управлением в адрес Ответчика направлено Требование об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, предложен срок до 17.06.2019. В установленный срок ответчиком требование исполнено не было, в связи с чем, заявитель обратился в суд заявлением о взыскании финансовых санкций. 6-ти месячный срок обращения в суд соблюден. Также пояснил, что протокол от 04.05.2018 подтверждает факт принятия отчетности по форме ОДВ-1 тип «кор», а не по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 год. 04.05.2018. Довод об утрате органами Пенсионного фонда РФ сведений по форме СЗВ - СТАЖ (тип «ИСХД») за 2017 год является необоснованным, поскольку ни из одной из переписок не следует, что Управлением повторно запрашивалась отчетность либо сообщалось, что ранее представленная ответчиком отчетность утеряна. Также указал, что решением от 13.05.2019 №003S19190002464 ответчик привлечен к ответственности именно за «представление неполных и (или) недостоверных сведений» поскольку первоначально отчетность по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 год тип «исх» была представлена в срок до 1 марта 2019 года, но сведения были представлены не в полном объеме.

Ответчик в ходе рассмотрения дела требования не признал. Пояснил, что Пенсионным фондом допущены существенные нарушения при привлечении общества к ответственности. В акте о выявлении правонарушения от 08.04.2019 № 003S18190001853 указано: - перечень документов, на основании которых выявлено правонарушение: СЗВ-СТАЖ (исходящая), дата предоставления - 25.03.2019г.; - в проверка проведена на основании сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М тип «ИСХ», извещения о доставке (при этом отчетность по форме СЗВ-М не имеет отношения к рассматриваемому делу); - нарушение законодательства выразилось в представлении сведений по форме СЗВ-СТАЖ (тип «ИСХ») за 2017 год по телекоммуникационным каналам связи 25.03.2019, что позже срока, установленного законодательством; - в п. 3.2 Акта состав правонарушения не указан. По итогам рассмотрения акта и возражений АО «УС «БТС» вынесено решение о привлечении страхователя к ответственности от 13.05.2019 № 003S19190002464. В мотивировочной части решения пенсионным фондом указано, что в представленных страхователем сведениях обнаружены ошибки и (или) несоответствия. При этом указано, что сведения по форме СЗВ-СТАЖ (тип «ИСХ») за 2017 год представлены 25.03.2018. Указанная дата не соответствует действительности, так как в Управлением Пенсионного Фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска сведения были представлены 25.01.2018, а в Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Республике Бурятия представлена - 25.03.2019. Так же в решении указано, что страхователем не устранены в установленные сроки расхождения, указанные в уведомлении от 27.03.2019, что послужило основанием для привлечения страхователя к ответственности за представление неполных и (или) недостоверных сведений в отношении 2062 застрахованных лиц. Указанное также не соответствует действительности, так как в Уведомлении от 27.03.2019 содержится указание на расхождения в отношении 2 (двух) застрахованных лиц, которые устранены в тот же день, что подтверждается уведомлением о получении от 27.03.2019, описанием отчётности от 27.03.2019, протоколом проверки отчётности от 05.04.2019. В резолютивной части решения АО «УС «БТС» привлечено к ответственности за нарушение п. 2 ст. 11 ФЗ-27 (представление неполных и (или) недостоверных сведений). При этом в требовании от 27.05.2019г. № 003S01190002562, направленного на исполнение указанного Решения от 13.05.2019 № 003S19190002464, содержится указание на необходимость уплаты финансовой санкции «за непредставление страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных п. 2.2. статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ». Правила, установленные в п. 2.2. статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, не относятся к рассматриваемому делу. В исковом заявлении Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Республике Бурятия просит взыскать задолженность именно по требованию от 27.05.2019 № 003S01190002562. Все вышеуказанные документы имеют неустранимые противоречия. Также пояснил, что сведения по форме СЗВ-СТАЖ (тип «ИСХ») за 2017 год АО «УС «БТС» были представлены в УПФР в Железнодорожном район г. Красноярска по телекоммуникационным каналам связи 25.01.2018, что подтверждается протоколом проверки отчетности ID# b88616d2-01e2-4873-921b-f827faa4c5bc. Таким образом, сведения по форме СЗВ-СТАЖ (тип «ИСХ») за 2017 год были представлены в орган Пенсионного фонда РФ в установленные законодательством сроки. Все расхождения устранялись в установленные абз. 5 п. 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н. Основания для применения к АО «УС «БТС» финансовых санкций отсутствуют, указание в акте и решении о наличии в действии АО «УС «БТС» состава правонарушения, не соответствуют действительности. Своевременное и полное представление сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 год также подтверждается протоколом УПФР в Железнодорожном районе в г. Красноярске от 04.05.2018, входящим письмом от УПФР в Железнодорожном районе г. Красноярска от 08.11.2018 с приложением файла по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 года, входящим письмом от УПФР в Железнодорожном районе г. Красноярска от 22.11.2018 с приложением файла по форме ОДВ-1 за 2017 года. Кроме того, из писем МУПФР в Железнодорожном районе г. Красноярска от 31.10.2018 № КБ-4674/1024-18 и от 08.11.2018 соответственно, поступивших по электронным каналам связи, следует, что вся необходимая отчетность за 2017 год имелась в УПФР в Железнодорожном районе г. Красноярска, по итогам проверки которой Пенсионным фондом были выявлены расхождения между СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ по 5 лицам. Повторное предоставление сведений по форме СЗВ-СТАЖ (исходная) за 2017 год в УПФР в г. Северобайкальск и Северо-байкальском районе - филиал ОПФР по Республике Бурятия 25.03.2019 было осуществлено в связи с утратой данных сведений органами Пенсионного фонда РФ при перерегистрации АО «УС «БТС» в г. Северобайкальск Республики Бурятия в ноябре 2018 года и исключительно по просьбе УПФР в г. Северобайкальск и Северо-байкальском районе - филиал ОПФР по Республике Бурятия, что подтверждается письмом от 22.03.2019 № 17-10-275/19. Вина АО «УС «БТС» в утрате органами Пенсионного фонда РФ сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 год отсутствует, следовательно, применение финансовых санкций к страхователю по указанному поводу является неправомерным. Указал, что  Пенсионным фондом пропущен шестимесячный срок на обращение в суд.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, Пенсионным фондом в отношении АО УС «БТС» проведена проверка достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных пунктами 2-2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", а также порядка представления указанных сведения в форме электронного документа.

Проверкой выявлено нарушение АО УС «БТС» законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, а именно: представление неполных  и (или) недостоверных сведений в отношении указанных в уведомлении от 27.03.2018 застрахованных лиц, о чем составлен акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 08.04.2019 №003S18190001853 (л.д.17-18). 

По итогам рассмотрения акта и материалов проверки Пенсионным фондом принято решение от 13.05.2019 №003S19190002464 о привлечении к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в соответствии с которым АО УС «БТС» привлечено к ответственности по части 3 статьи 17 Федерального закона №27-ФЗ в виде штрафа в размере 1 031 000 руб. (л.д.30).

На основании указанного решения заявителем выставлено требование от 27.05.2019 №003S01190002562, которым АО УС «БТС» предложено уплатить сумму финансовых санкций в размере 1 031 000 руб. в срок до 17.06.2019. Копия требования направлена в адрес ответчика по почте 28.05.2019, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.35-36).

АО УС «БТС» направило в адрес Пенсионного фонда жалобу на решение от 13.05.2019 №003S19190002464 (л.д. 93-95).

28.06.2019 Пенсионный фонд рассмотрев жалобу пришел к выводу об отсутствии оснований для ее удовлетворения (л.д.96-98, т.1).

Неисполнение АО УС «БТС» в установленный срок требования от 27.05.2019 №003S011900002562 явилось основанием для обращения Пенсионного фонда в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 г. N 27-ФЗ в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

На основании части 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Правовые отношения, связанные с организацией индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, регламентированы Федеральным законом от 01 апреля 1996 года №27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее – Федеральный закон №27-ФЗ). 

На основании статьи 1 Федерального закона №27-ФЗ, статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ) АО УС «БТС» является страхователем в сфере обязательного пенсионного страхования и зарегистрировано в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации.  

В соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона N 167-ФЗ АО УС «БТС»  обязано представлять в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения. 

Статьей 1 Федерального закона N 27-ФЗ определено, что под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимаются организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абзацу 2 части 1 статьи 8 Федерального закона N 27-ФЗ страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения (за исключением сведений, предусмотренных пунктом 2.3 статьи 11 настоящего Федерального закона) о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. 

Контроль над достоверностью сведений о стаже и заработке, представляемых страхователями, осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

Страхователь обязан в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Федеральным законом (статья 15 Федерального закона N 27-ФЗ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

4) дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

5) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

6) - 7) утратили силу с 1 января 2017 года. - Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ;

8) исключен. - Федеральный закон от 31.12.2002 N 198-ФЗ;

8) другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии;

9) суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;

10) периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;

11) документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.

Индивидуальные сведения могут быть представлены страхователем в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации на бумажном носителе (лично (его представителем) либо с использованием средств почтовой связи), в форме электронного документа с использованием информационно - телекоммуникационных сетей общего пользования, через многофункциональный центр в соответствии с Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21 декабря 2016 г. № 766н.

Форма «Сведения о застрахованных лицах» СЗВ-М, по которой страхователи представляют в Пенсионный фонд сведения о застрахованных лицах, утверждена постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 №83п (далее - Постановление N 83п).

Абзацем 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ установлено, что за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Согласно пункту 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н (далее – Инструкция) при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

Как следует из акта о выявлении правонарушения от 08.04.2019 №003S181900001853, Пенсионным Фондом проведена проверка в отношении АО УС «БТС» АО УС «БТС» на основании документов – СЗВ-СТАЖ (исходная), представленная обществом 25.03.2019. Пенсионным фондом установлено, что  сведения по форме СЗВ-СТАЖ тип «исх»  за 2017 год представлены обществом по телекоммуникационным  каналам связи – 25.03.2018. 27 марта 2018 года обществу направлено уведомление об устранении имеющихся расхождений. Данное уведомление получено обществом 27.03.2018. Однако страхователь в течении пяти рабочих дней со дня получения вышеуказанного уведомления не устранил имеющиеся расхождения, что свидетельствует о представлении неполных и (или) недостоверных сведений в отношении указанных в уведомлении застрахованных лиц. 

Из решения о привлечении страхователя к ответственности от 13.05.2019 №003S19190002464 следует, что Пенсионный фонд рассмотрев документы – форма СЗВ-СТАЖ тип «исх» за 2017 года, представленная 25.03.2019, возражения от 22.04.2019 №872, установил, что 25.03.2019 страхователем представлены сведения  по форме СЗВ СТАЖ тип «исх» за 2017 год. В представленных сведениях обнаружены ошибки, в связи с чем, 27.03.2019 Пенсионным фондом направлено уведомление об устранении имеющихся расхождений. Страхователь  в течении пяти рабочих дней не устранил указанные в уведомлении от 27.03.2019 расхождения, что свидетельствует о представлении неполных и (или) недостоверных сведений в отношении указанных в уведомлении лиц. Таким образом, страхователь представил неполные и (или) недостоверные сведения в отношении 2062 застрахованных лиц.

Из указанных акта и решения следует, что Пенсионный фонд вменяет Обществу не устранение расхождений по уведомлению от 27.03.2019. При этом, Пенсионный фонд в решении и акте указывает, что первоначальные сведения представлены обществом 25.03.2019. 

Подавая заявление о взыскании финансовых санкций в суд Пенсионный фонд прилаживает Форму СЗВ СТАЖ за 2017 год на 2064 лиц (л.д.13-14) представленную 25.03.2019 (л.д.15), уведомление сформированное  25.03.2019 и доставленное обществу 27.03.2019 (л.д.16).

Согласно указанному уведомлению проверив отчетность  СЗВ СТАЖ за 2017 год от 25.03.2019 на 2064 лиц, фондом выявлено 2 ошибки в отношении ФИО8 и ФИО9 и именно в отношении указанных двух лиц сведения не приняты, остальные сведения  приняты (включительно те в отношении которых вынесены предупреждения).

Именно на основании указанных Формы СЗВ СТАЖ от 25.03.2019 и уведомления от 27.03.2019 Пенсионным фондом вынесено решение 13.05.2019 №003S19190002464 о привлечении страхователя к ответственности и выставлено требование от 27.05.2019 на 1 031000 руб. 

Из указанного следует, что Пенсионный фонд привлек АО УС «БТС» к ответственности на сумму 1 031 000 руб., в то время как, вменяет не устранение расхождений, указанных в уведомлении от 27.03.2019, в отношении 2 лиц - ФИО8 и ФИО9

Кроме того, из решения от 13.05.2019 года следует, что первоначальная отчетность сдана обществом -25.03.2019.

Судом в ходе рассмотрения дела установлена следующая последовательность действий.

25 января 2018 года АО УС «БТС» представил в Пенсионный фонд Красноярского края сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ с типом формы «исходная» за 2017 год в отношении 2 071 застрахованных лиц. В материалах дела отсутствует исходная форма СЗВ-СТАЖ. Вместе с тем, стороны не оспаривают факт ее сдачи 25.01.2019 на 2017 лиц.

Пенсионным фондом составлен протокол отчетности от 25.01.2018, в соответствии с которым обнаружено 3 ошибки, документ принят частично (л.д. 21-22, 72-75, 144).

31.01.2018, 06.02.2018, 15.02.2018, 16.02.2018, 02.04.2018 Общество направляло в Пенсионный фонд отчетность по форме СЗВМ СТАЖ за 2017 год. Об указанном свидетельствуют следующие документы:

- протокол отчетности от 31.01.2018, в соответствии с которым обнаружено 3 ошибки, документ не принят (л.д. 145-146);

- протокол отчетности от 06.02.2018, в соответствии с которым обнаружено 2 ошибки, документ не принят (л.д. 150);

- протокол отчетности от 15.02.2018, в соответствии с которым обнаружена 1 ошибка, документ не принят (л.д. 151-152). 

- протокол отчетности от 16.02.2018, в соответствии с которым обнаружено 0 ошибок, 1 грубая ошибка, документ не принят (л.д. 153-154);

- протокол отчетности от 02.04.2018, в соответствии с которым обнаружена 1 ошибка, 1 грубая ошибка, документ не принят (л.д. 147-148).

04.05.2018 фондом составлен протокол отчетности ОДВ-1 корректриующая (л.д.23-24, 76-77). 

31.10.2018 УПФР в Железнодорожном районе г. Красноярска направлено письмо  обществу, в соответствии с которым  Пенсионным Фондом при проведении проверки  отчетности СЗВМ-СТАЖ за 2017 года выявлены расхождения по стажевым периодам застрахованных лиц, в связи с чем, обществу необходимо внести исправления, представив уточненную отчетность формы СЗВ-М, либо формы СЗВ-СТАЖ (соблюдать тождественность данных по двум формам) (л.д.84-85). Время получения 08.11.2018 (л.д.86, т.1, л.д. 26, т.2).

22.11.2018 УПФР в Железнодорожном районе г. Красноярска дополнительно направило информацию по расхождениям в отчетности СЗВ-СТАЖ 2017 (л.д. 33, 35 т.2).

23.11.2018 обществом изменено место регистрации, зарегистрировано в Управлении Пенсионного фонда РФ по г. Северобайкальск Республики Бурятия.

04.02.2019 УПФР в Железнодорожном районе г. Красноярска направило в адрес ОПФР по Красноярскому краю письмо (информацию) о сдаче отчетности АО УС «БТС» (л.д. 32-33, 90-92, т.1), в соответствии с которым: 

«Отчетность по форме СЗВ-СТАЖ с типом сведений «Исходная» за отчетный период 2017 год была представлена страхователем 25.01.2018 по телекоммуникационным каналам связи. На представленную отчетность был сформирован отрицательный протокол с кодом результата «ошибка 30»: «Если заполнено поле "Особые условия труда (код) раздела, содержащего сведения о периодах застрахованного лица, форм СЗВ-СТАЖ с типом «Исходная» или СЗВ-ИСХ, то раздел 5 формы ОДВ-1 должен быть заполнен». 

Вследствие проведения работ по исправлению ошибок в отчетности, от страхователя поступили следующие документы:

31.01.2018 - форма отчетности СЗВ-СТАЖ с типом сведений «Исходная» за отчетный период 2017 год;

01.02.2018 - форма отчетности СЗВ-СТАЖ с типом сведений «Исходная» за отчетный период 2017 год;

02.02.2018 - форма отчетности СЗВ-СТАЖ с типом сведений «Исходная» за отчетный период 2017; 

13.02.2018 - форма отчетности СЗВ-СТАЖ с типом сведений «Исходная» за отчетный период 2017;

13.02.2018 - форма отчетности СЗВ-СТАЖ с типом сведений «Исходная» за отчетный период 2017 год (повторно);

16.02.2018  - форма   отчетности   СЗВ-СТАЖ   с   типом   сведений «Дополняющая» за отчетный период 2017 год;

19.02.2018 - форма   отчетности   СЗВ-СТАЖ   с   типом   сведений «Корректирующая» за отчетный период 2017;

21.02.2018 - форма отчетности ОДВ-1 с типом сведений «Исходная» за отчетный период 2017 год;      

02.04.2018 - форма отчетности ОДВ-1 с типом сведений «Корректирующая за отчетный период 2017 год;

02.04.2018 - форма отчетности СЗВ-СТАЖ с типом сведений «Дополняющая» за отчетный период 2017 год;

02.04.2018    -  форма    отчетности    ОДВ-1    с    типом    сведений «Корректирующая» за отчетный период 2017 год (повторно); 

02.04.2018    -    форма   отчетности    ОДВ-1    с   типом    сведений «Корректирующая» за отчетный период 2017 год (повторно);

02.04.2018   -   форма   отчетности   СЗВ-СТАЖ   с типом сведений «Дополняющая» за отчетный период 2017 (повторно); 

18.04.2018   -   форма   отчетности    ОДВ-1    с типом сведений «Корректирующая» за отчетный период 2017 год; 

19.04.2018    -    форма   отчетности    ОДВ-1 с типом сведений «Корректирующая» за отчетный период 2017 год; 

20.04.2018    -    форма    отчетности    ОДВ-1 с типом сведений «Корректирующая» за отчетный период 2017 год; 

04.05.2018    -    форма    отчетности    ОДВ-1 с типом сведений «Корректирующая» за отчетный период 2017; 

01.10.2018   -   форма   отчетности   СЗВ-КОРР с типом сведений «Корректирующая» за отчетный период 2017; 

02.10.2018   -   форма   отчетности   СЗВ-КОРР с типом сведений «Корректирующая» отчетный период 2017 год;

12.10.2018 - форма   сведений  СЗВ-КОРР с типом сведений «Корректирующая» отчетный период 2017 год;

02.10.2018   -   форма   отчетности   СЗВ-КОРР с типом сведений «Корректирующая» отчетный период 2017 год;

09.11.2018 - форма отчетности СЗВ-КОРР с типом сведений «Корректирующая» за отчетный период 2017 год;

22.11.2018 - форма отчетности СЗВ-СТАЖ с типом сведений «Дополняющая» за отчетный период 2017 год (дата перерегистрации страхователя). На представленную отчетность сформирован отрицательный протокол с кодом результата «ошибка 50»: «В предоставленном пакете содержатся недопустимые формы документов».

Страхователю неоднократно, неформализованным документооборотом, по телекоммуникационным каналам связи, были направлены информационные сообщения о наличии ошибок в отчетности по форме СЗВ-СТАЖ за отчетный период 2017 год (29.03.2018, 09.04.2018, 13.11.2018, 20.11.2018), которые были получены страхователем, согласно извещениям о доставке электронных документов. Кроме того, на каждую предоставленную страхователем отчетность были направлены протоколы проверки с указанием результата приема и указанием ошибки.

Актуализация отчетности СЗВ-СТАЖ за отчетный период 2017 год не завершена по причине отсутствия на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц «дополняющих» сведений по форме СЗВ-СТАЖ за отчетный период 2017 год от страхователя, после представления формы отчетности ОДВ-1 с типом сведений «Корректирующая» от 04.05.2018 (принята с положительным результатом).»

22.03.2019  УПФР в г. Северобайкальск направило письмо в адрес АО УС «БТС», в котором указал на выявленные ранее ПФР Красноярска ошибки, на момент перерегистрации в РБ, работа по исправлению ошибок не завершена. Необходимо представить отчет СЗВ СТАЖ за 2017 год, с исключением из них сведений в отношении 5 лиц сведения о которых Фондом приняты (л.д.29, 34,82 т.1).

25.03.2019 АО УС «БТС» представлены  в Фонд сведения по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 года на 2064 лиц (л.д.13-14, т.1) и ОДВ-1 (л.д.10-12, т.1). Извещение о доставке отчета (л.д. 15,161 т.1). 

25.03.2019 сформировано уведомление об ошибках, протокол проверки отчетности, в соответствии с которым документ принят частично, выявлено 2 ошибки на ФИО8 и ФИО9 (л.д.7-9, 155-160, т.1). Протокол проверки направлен 27.03.2019 (л.д. 16, т.1).

05.04.2019 Фондом составлен протокол проверки отчетности, в соответствии с которым сведения СЗВ СТАЖ тип «доп» за 2017 год на 2-х застрахованных лиц приняты (л.д.71).

Пенсионным Фондом и Обществом по запросу суда представлены в суд сведения по последовательности действий по сдаче отчета СЗВ СТАЖ за 2017 года, которые представлены в материалах дела (л.д.137, т.1, л.д.2, т.2).

Из указанного следует, что первоначальные сведения по форме СЗВ СТАЖ  за 2017 год поданы обществом 25.01.2018. 25.03.2019 обществом вновь представлены исправленные сведения по форме СЗВ СТАЖ за 2017 год на 2064 лиц. в которых заявителем выявлены 2 ошибки в отношении 2-х лиц. 27.03.2019 Пенсионный фонд в связи с выявленными в сведениях от 25.03.2019 ошибок в отношении 2 застрахованных лиц направил уведомление об их устранении и 13.05.2019 в связи с их не устранением привлек общество к ответственности.

Таким образом, с учетом того, что пенсионным фондом выявлены ошибки в отношении 2 застрахованных лиц (по которым направлено уведомлением от 27.03.2019) - ФИО8 и ФИО9, и в решении от 13.05.2019 Пенсионный фонд указывает (вменяет) на неустранение расхождений по указанному уведомлению, Пенсионный фонд неправомерно предъявляет к взысканию  1 031 000 руб. в отношении 2062 застрахованных лиц.

В ходе рассмотрении дела Пенсионный фонд пояснял, что решением от 13.05.2019 общество привлечено к ответственности за представление недостоверных и (или неполных) сведений  в отношении 2062 застрахованных лиц.

Указанный довод судом не принимается, поскольку не соответствует содержанию решения. В случае привлечения к ответственности за представление недостоверных сведений в отношении 2062 лиц, Фонд должен был установить неисполнение уведомления по устранению расхождений именно на указанных 2062 лиц. Указанного уведомления в материалы дела не представлено.

При этом суд указывает, что судом неоднократно запрашивался у лиц, участвующих в деле, полный объем документов касающихся сдачи отчетности СЗВ СТАЖ за 2017 год.

Суд отмечает, что до 01.01.2017 порядок проведения проверок плательщиков страховых взносов, оформление результатов проверки и порядок привлечения к ответственности за совершение нарушения законодательства о страховых взносах регулировался Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ). Пунктом 9 статьи 39 Закона N 212-ФЗ было установлено, что в решении о привлечении к ответственности за совершение правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение конкретных правонарушений с указанием статей Федерального закона, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности.

В решении от 13.05.2019 Пенсионный фонд ссылается именно на документы - сведения от 25.03.2019 и уведомление от 27.03.2019.

В том случае, если рассматриваемое решение надлежит расценить как устанавливающее ответственность за представление недостоверных и неполных сведений за 2017 год на 2062 лиц, на что указывает Пенсионный фонд в судебном заседании, то из представленных доказательств не представляется возможным установить, в рамках каких мероприятий контроля данное несоответствие было выявлено, из самого решения невозможно установить, неустранение каких расхождений, выявленных на основании каких сведений и неисполнение какого уведомления вменяется лицу. 

Суд считает необходимым отметить, что фактические обстоятельства, в связи с которыми к страхователю применяются меры ответственности за совершение правонарушений в виде денежного взыскания (штрафа), устанавливаются пенсионными органами в процессе проведения соответствующих мероприятий контроля, в ходе которых требуется обнаружение, выявление правонарушений, собирание доказательств.

В акте проверки, являющемся итоговым актом такого контроля, обосновывается факт правонарушения и наличие в деянии лица признаков состава правонарушения, указывается норма законодательства, определяющая конкретный вид правонарушения, диспозицию правонарушающего деяния и соответствующую санкцию. Таким актом, по существу, возбуждается преследование за совершение правонарушения, то есть начинается процесс привлечения к ответственности.

С учетом позиции Конституционного Суда Российской Федерации, содержащейся в п. 2.2 постановления от 14.07.2003 N 12-П, при рассмотрении административных дел необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, в связи с которыми к страхователю применяются меры ответственности за совершение правонарушений в виде денежного взыскания (штрафа), устанавливаются пенсионными органами в процессе проведения соответствующих мероприятий контроля, в ходе которых требуется обнаружение, выявление правонарушений, собирание доказательств, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

В акте проверки и в решении о привлечении к ответственности должны быть достоверно установлены все элементы состава данного правонарушения, в том числе виновность привлекаемого лица.

В данном случае Пенсионный фонд ограничился описанием факта представления учреждением недостоверных и неполных сведений об индивидуальном (персонифицированном) учете, при этом недостоверно установив и описав обстоятельства совершения нарушения.

Иные доводы лиц, участвующих в деле, судом рассмотрены и отклонены как неподтвержденные материалами дела.

С учетом изложенного, заявление Пенсионного фонда  о взыскании задолженности по требованию от 27.05.2019 № 003S01190002562 в размере 1 031 000 руб. не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167 - 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований отказать.

Решение по настоящему  делу вступает в законную силу  по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции. 

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Бурятия.

СудьяН.А. Логинова