РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-10251/25-147-75

г. Москва

22 апреля 2025 г.

Резолютивная часть решения объявлена 21 апреля 2025года

Полный текст решения изготовлен 22 апреля 2025 года

Арбитражный суд в составе: судьи Дейна Н.В., единолично

при ведении протокола секретарем Багдасарян М.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО "ИНТЕРСЕРВИС" (123060, Г.МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ ЩУКИНО, УЛ МАРШАЛА БИРЮЗОВА, Д. 32, К. 1, ЭТАЖ/ПОМЕЩ 1/II, КОМ. 36, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 04.12.2013, ИНН: 

<

***>)

к ИФНС № 34 ПО Г. МОСКВЕ (123308, Г.МОСКВА, ПР-КТ МАРШАЛА ЖУКОВА, Д. 1, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 

<

***>)

об оспаривании постановления от 26.07.2024 г. № 77342411300012600010

при участии:

от истца – ФИО1 (паспорт, диплом, доверенность от 21.01.2025) 

от ответчика – ФИО2 (удостоверение, диплом, доверенность от 13.01.2025), ФИО3 (паспорт, доверенность от 13.01.2025)

УСТАНОВИЛ:

ООО "ИНТЕРСЕРВИС" (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС № 34 по г. Москве о признании незаконным Постановления от 26.07.2024 г. № 77342411300012600010 о привлечении к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25. КоАП РФ.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования.

Представители ответчика в судебном заседании возражали против удовлетворения заявленных требований.

Согласно ч. 3 ст. 30.1 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении, совершенном юридическим лицом или лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обжалуется в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

В силу ч. 2 ст. 208 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого решения, если иной срок не установлен федеральным законом.

Суд установил, что заявителем соблюден срок, установленный ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ на обращение в суд.

Рассмотрев материалы дела, оценив представленные суду доказательства, выслушав позицию лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 6 ст. 205 АПК РФ при рассмотрении дела о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имелось ли событие административного правонарушения и имелся ли факт его совершения лицом, в отношении которого составлен протокол об административном правонарушении, имелись ли основания для составления протокола об административном правонарушении и полномочия административного органа, составившего протокол, предусмотрена ли законом административная ответственность за совершение данного правонарушения и имеются ли основания для привлечения к административной ответственности лица, в отношении которого составлен протокол, а также определяет меры административной ответственности.

Как следует из материалов дела, Постановления от 26.07.2024 г. № 77342411300012600010 Общество было признано виновным в совершении административного правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 1 994 152 руб. 71 коп.

Не согласившись с указанным постановлением, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг; на должностных лиц - от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, но не более тридцати тысяч рублей.

Объектом данного правонарушения являются общественные отношения, возникающие в сфере валютного регулирования и валютного контроля, в том числе, касающиеся валютных операций.

Объективная сторона заключается в совершении таких валютных операций, которые запрещены валютным законодательством Российской Федерации или осуществлены с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

Субъектом ответственности может быть юридическое лицо, участвовавшее в незаконной валютной операции.

Согласно пункту 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) к резидентам относятся, в том числе физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации (подпункт "а"); постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (подпункт "б"); юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях" (подпункт "в").

В силу подпункта "а" пункта 7 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 данной статьи признаются нерезидентами.

В подпункте "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ закреплено, что использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа является валютной операцией.

Частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ определено, что, если иное не предусмотрено названным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Указанной нормой также установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев осуществления юридическими лицами - резидентами расчетов с физическими лицами -нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

В соответствии с п.п.«а» и «б» п.6 ч.1 ст.1 Закона №173-ФЗ к резидентам относятся физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, а также постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Согласно п.п.«а» п.7 ч.1 ст.1 Закона №173-ФЗ к нерезидентам относятся физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с п.п.«а» и «б» п.6 настоящей части.

В соответствии с пп.б п.9 ч.1 ст.1 Закона №173-ФЗ валютной операцией является приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента, либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В силу ч.2 ст.14 Закона №173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, счета цифрового рубля, открытые оператором платформы цифрового рубля, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Операции по выдаче (отчуждению) обществом денежных средств иностранным гражданам - нерезидентам в наличной форме, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрены, в перечень разрешенных случаев, указанных в ч.2 ст.14 Закона №173-ФЗ, не входят.

Правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации. Локальные нормативные акты работодателя (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить положениям Закона №173-Ф3. При этом, в данном случае, нормы Закона №173-Ф3 имеют приоритет над положениями ТК РФ, поскольку в случае выплаты работодателем - резидентом физическому лицу -нерезиденту заработной платы работник является гражданином иностранного государства. Следовательно, в спорном случае, реализация норм трудового законодательства должна осуществляться с соблюдением императивных требований Закона №173-ФЗ.

Как установлено судом, Обществом в 2021 году с иностранными гражданами (нерезидентами) заключены трудовые договоры.

Работодатель - резидент обязан выплачивать заработную плату работнику - нерезиденту исключительно в безналичной форме, то есть через банковские счета, открытые в уполномоченных банках. Инспекцией проведена проверка соблюдения требований Закона №173-ФЗ путем анализа деклараций (расчетов), документов, представленных обществом, а также результатов анализа банковских выписок за 2022 год. Обществом с иностранными гражданами - нерезидентами заключены трудовые договоры, которым выплачивалась заработная плата, минуя счета в уполномоченных банках.

В 2022 году выплаты организацией иностранным работникам денежных средств в сумме 9 566 588,19 рублей осуществлялись в нарушение с ч.2 ст.14 Закона №173-ФЗ, тем самым общество совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Таким образом, общество, осуществив незаконные валютные операции, в период с 01.01.2022 по 31.12.2022, совершило 01.01.2023, по адресу: 123060, 

<

...>, этаж/помещ. ком.36, административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Так, Обществом осуществлены незаконные валютные операции со следующими иностранными гражданами - нерезидентами:

ФИО ФЛ

Доход

Сумма налога удержанная

Итого

Банк

Разница

ФИО4

723 815,33

94 096,00

629 719,33

587 472,93

42 246,40

ФИО5

407 695,93

53 000,00

354 695,93

326 755,93

27 940,00

ФИО4 Юлдузхон

289 086,55

37 581,00

251 505,55

202 176,58

49 328,97

ФИО6

396 220,36

51 509,00

344 711,36

344 711,36

0,00

Абибилла уулу Акимбай

455 254,78

59 183,00

396 071,78

352 533,56

43 538,22

ФИО7 Насрулло

105 308,72

13 690,00

91 618,72

48 080,54

43 538,18

ФИО8

42 294,56

5 498,00

36 796,56

-

36 796,56

ФИО9

121 955,73

15 854,00

106 101,73

106 101,73

0,00

ФИО10

143 109,73

18 604,00

124 505,73

116 505,73

8 000,00

ФИО11

501 796,19

65 234,00

436 562,19

398 916,48

37 645,71

ФИО12

338 207,05

43 967,00

294 240,05

256 565,60

37 674,45

ФИО7 Эркинай

363 403,02

47 242,00

316 161,02

-

316 161,02

ФИО13

179 804,51

23 375,00

156 429,51

95 136,70

61 292,81

ФИО14

215 738,05

28 046,00

187 692,05

127 741,82

59 950,23

ФИО15

9 539,95

1 240,00

8 299,95

-

8 299,95

ФИО16

351 259,13

45 664,00

305 595,13

283 734,38

21 860,75

Асан кызы Толгонай

144 703,87

18 812,00

125 891,87

84 824,94

41 066,93

ФИО17

261 588,89

34 007,00

227 581,89

183 141,60

44 440,29

ФИО18

530 730,08

68 995,00

461 735,08

412 735,57

48 999,51

ФИО19

99 516,74

12 937,00

86 579,74

74 579,74

12 000,00

ФИО20

192 465,33

25 020,00

167 445,33

111 810,05

55 635,28

ФИО21

537 671,70

32 097,00

505 574,70

505 574,70

0,00

ФИО7 Зияда

379 653,07

49 355,00

330 298,07

302 297,87

28 000,20

Аширали кызы ФИО22

103 697,99

13 481,00

90 216,99

90 216,99

0,00

ФИО7 Гулнара

528 092,25

68 652,00

459 440,25

430 188,76

29 251,49

ФИО7 Инобатхон

463 647,72

60 274,00

403 373,72

391 094,58

12 279,14

ФИО23

312 224,25

40 589,00

271 635,25

264 028,27

7 606,98

Базарбай Уулу Бекболот

30 881,69

4 015,00

26 866,69

26 866,69

0,00

ФИО24

408 876,83

53 154,00

355 722,83

314 782,83

40 940,00

Бактыбек уулу Еламан

171 732,68

22 325,00

149 407,68

111 348,17

38 059,51

Бакытбек кызы ФИО25

427 582,35

55 586,00

371 996,35

331 995,61

40 000,74

Бакытбек уулу Жумали

52 919,68

6 880,00

46 039,68

-

46 039,68

ФИО26

59 649,02

7 754,00

51 895,02

51 895,02

0,00

ФИО129 Навруз Сафаралиеви ч

94 967,79

12 346,00

82 621,79

79 121,79

3 500,00

Бекмурат кызы Толгонай

190 528,39

24 769,00

165 759,39

129 449,15

36 310,24

ФИО27

169 070,24

21 979,00

147 091,24

147 091,24

0,00

Белекбай уулу Тилек

156 122,94

20 296,00

135 826,94

99 198,22

36 628,72

ФИО28

37 601,29

4 888,00

32 713,29

90

32 623,29

ФИО29

198 291,96

25 778,00

172 513,96

144 573,47

27 940,49

ФИО30

188 566,32

24 514,00

164 052,32

60 144,53

103 907,79

ФИО31

743 299,55

96 629,00

646 670,55

578 078,92

68 591,63

ФИО32

7 282,58

947,00

6 335,58

-

6 335,58

Гогаладзе Эмзар

312 255,78

40 593,00

271 662,78

216 762,89

54 899,89

ФИО33

38 681,62

5 029,00

33 652,62

-

33 652,62

ФИО34

38 348,07

4 985,00

33 363,07

-

33 363,07

ФИО35

352 257,52

45 793,00

306 464,52

306 464,52

0,00

ФИО36

199 308,33

25 910,00

173 398,33

132 898,01

40 500,32

ФИО37

461 642,87

60 014,00

401 628,87

-

401 628,87

ФИО38

5 503,25

715,00

4 788,25

-

4 788,25

ФИО39

521 616,13

67 810,00

453 806,13

406 926,23

46 879,90

ФИО40 Жанаргул

1 310,26

170,00

1 140,26

1

1 139,26

ФИО41

97 110,38

12 624,00

84 486,38

44 447,04

40 039,34

ФИО42

250 802,15

32 604,00

218 198,15

218 198,15

0,00

ФИО43

748 951,06

97 364,00

651 587,06

597 949,56

53 637,50

ФИО44

125 418,00

16 304,00

109 114,00

59 114,25

49 999,75

Ёрзода ФИО45

37 069,17

4 819,00

32 250,17

-

32 250,17

ФИО46

258 108,60

33 554,00

224 554,60

199 476,12

25 078,48

Ешдовлат кызы Гулсара

260 352,75

33 846,00

226 506,75

190 867,28

35 639,47

Жакыпова Гулиса

433 939,48

56 412,00

377 527,48

375 716,94

1 810,54

ФИО47

192 581,85

25 036,00

167 545,85

100 231,84

67 314,01

ФИО48

178 845,35

23 250,00

155 595,35

96 046,93

59 548,42

ФИО49

363 038,38

47 195,00

315 843,38

285 924,06

29 919,32

ФИО50

5 196,92

676,00

4 520,92

-

4 520,92

Жумабай кызы Тансулуу

94 619,78

12 301,00

82 318,78

58 819,18

23 499,60

ФИО51 Элдор

71 379,12

9 279,00

62 100,12

62 100,12

0,00

ФИО52 Гулзат

563 943,16

73 313,00

490 630,16

454 319,92

36 310,24

ФИО53 Бактыгул

249 891,40

32 486,00

217 405,40

217 405,40

0,00

ФИО54

177 856,35

23 121,00

154 735,35

154 735,35

0,00

ФИО55 Айпери

857 004,29

111 411,00

745 593,29

686 880,29

58 713,00

ФИО56

118 167,90

15 362,00

102 805,90

-

102 805,90

ФИО57 Жылдызхан

20 312,85

2 641,00

17 671,85

17 671,85

0,00

Камчыбек кызы Аида

223 778,09

29 091,00

194 687,09

149 587,74

45 099,35

Каныбек кызы Айзирек

230 651,38

29 985,00

200 666,38

-

200 666,38

ФИО132 Сыймык Камалбекови ч

204 706,71

26 612,00

178 094,71

175 719,56

2 375,15

ФИО58

54 111,57

7 035,00

47 076,57

10 353,74

36 722,83

ФИО133 Синдорбой Жуманазар угли

7 661,20

996,00

6 665,20

-

6 665,20

ФИО133 Муниса ФИО57 на

109 252,83

14 203,00

95 049,83

56 674,63

38 375,20

ФИО59

204 705,33

26 612,00

178 093,33

105 093,70

72 999,63

Кошмат кызы Мээримгул

361 643,21

47 014,00

314 629,21

279 317,97

35 311,24

ФИО57 Нургул

221 091,48

28 742,00

192 349,48

192 349,48

0,00

ФИО60

114 139,20

14 838,00

99 301,20

94 301,20

5 000,00

ФИО61 Чолпонай

118 540,80

15 410,00

103 130,80

94 380,24

8 750,56

ФИО62

110 790,60

14 403,00

96 387,60

76 629,81

19 757,79

ФИО61 Калыскан

265 945,95

34 573,00

231 372,95

205 433,58

25 939,37

ФИО63

507 112,69

65 925,00

441 187,69

441 187,69

0,00

ФИО135 Маккамбаеви ч

787 177,98

102 333,00

684 844,98

616 500,98

68 344,00

ФИО61 Жанылай

310 507,28

40 366,00

270 141,28

234 501,81

35 639,47

ФИО64

336 049,34

43 686,00

292 363,34

-

292 363,34

ФИО65 Абдулладжон угли

4 366,19

568,00

3 798,19

-

3 798,19

ФИО136 а Аида

290 657,87

37 786,00

252 871,87

225 586,13

27 285,74

ФИО137 Халия

Абдиллаевна

204 073,66

26 530,00

177 543,66

177 543,66

0,00

ФИО66

116 367,26

15 128,00

101 239,26

64 945,72

36 293,54

ФИО67

107 780,85

14 012,00

93 768,85

57 712,78

36 056,07

Муратали кызы Асел

548 334,02

71 283,00

477 051,02

473 051,02

4 000,00

Муратали кызы Бурулай

501 690,19

65 220,00

436 470,19

385 491,86

50 978,33

Муратбек кызы Айчурок

346 204,92

45 007,00

301 197,92

258 108,28

43 089,64

Муратбек кызы Акзирек

453 708,45

58 982,00

394 726,45

362 392,98

32 333,47

Муратбек кызы Кызжибек

199 405,23

25 923,00

173 482,23

156 160,05

17 322,18

ФИО68

369 876,04

48 084,00

321 792,04

282 192,44

39 599,60

ФИО61 кызы Нурия

460 125,94

59 816,00

400 309,94

367 738,10

32 571,84

ФИО69

437 925,95

56 930,00

380 995,95

346 995,50

34 000,45

ФИО70 Зайнилмо

661 363,42

85 977,00

575 386,42

551 882,82

23 503,60

ФИО71

3 256,69

423,00

2 833,69

-

2 833,69

ФИО72

40 406,21

5 253,00

35 153,21

-

35 153,21

ФИО73

216 999,11

28 210,00

188 789,11

185 789,11

3 000,00

ФИО74

380 322,10

49 442,00

330 880,10

330 880,10

0,00

ФИО75

181 195,79

5 855,00

175 340,79

135 301,45

40 039,34

ФИО76

391 568,34

50 904,00

340 664,34

310 664,02

30 000,32

ФИО77

527 948,56

68 633,00

459 315,56

415 345,77

43 969,79

Нурпазыл кызы Мээримгул

7 017,43

912,00

6 105,43

-

6 105,43

ФИО78

12 441,20

1 617,00

10 824,20

-

10 824,20

ФИО79

808 705,64

105 132,00

703 573,64

673 654,32

29 919,32

ФИО80

191 408,21

24 883,00

166 525,21

136 835, 23

29 689,98

Орозбай кызы Гулмира

348 202,85

45 266,00

302 936,85

252 130,23

50 806,62

Орозбай кызы Дамира

318 854,61

41 451,00

277 403,61

252 152,26

25 251,35

ФИО81

425 275,88

55 286,00

369 989,88

331 930,37

38 059,51

ФИО82 Гульчехра

273 686,30

35 576,00

238 110,30

238 107,30

3,00

ФИО83 на

567 675,77

73 798,00

493 877,77

491 877,77

2 000,00

ФИО84

693 754,70

90 188,00

603 566,70

547 206,37

56 360,33

ФИО85

119 175,29

15 493,00

103 682,29

63 642,95

40 039,34

ФИО86

523 160,51

68 011,00

455 149,51

415 110,17

40 039,34

Ратбек уулу Майрамбек

180 468,89

23 461,00

157 007,89

157 007,89

0,00

ФИО87

300 534,04

7 347,00

293 187,04

293 187,04

0,00

ФИО88

503 427,30

27 346,00

476 081,30

431 858,30

44 223,00

ФИО89

58 358,04

7 587,00

50 771,04

50 771,04

0,00

ФИО52 Парвиз Муродалиеви ч

37 116,34

4 825,00

32 291,34

-

32 291,34

Сайнакзода Муниса Шириншо

350 664,48

45 586,00

305 078,48

277 587,71

27 490,77

ФИО90 Бактыгул

18 140,36

2 358,00

15 782,36

-

15 782,36

ФИО91

422 673,82

54 948,00

367 725,82

315 726,18

51 999,64

ФИО92

111 430,84

14 486,00

96 944,84

58 885,33

38 059,51

ФИО93 Гулжахан

437 023,44

56 813,00

380 210,44

344 210,33

36 000,11

ФИО94

91 369,67

11 878,00

79 491,67

79 490,67

1,00

ФИО95

160 237,28

20 831,00

139 406,28

99 366,94

40 039,34

ФИО96

97 954,28

12 734,00

85 220,28

45 180,94

40 039,34

ФИО97

2 205,05

287,00

1 918,05

-

1 918,05

ФИО98 Назгул

8 417,01

1 094,00

7 323,01

-

7 323,01

Таалайбек кызы Айжамал

90 129,79

11 717,00

78 412,79

43 763,77

34 649,02

Таалайбек кызы Акмарал

57 413,79

7 464,00

49 949,79

41 949,79

8 000,00

ФИО99

155 560,41

20 223,00

135 337,41

89 093,79

46 243,62

ФИО100

95 876,60

12 464,00

83 412,60

71 412,62

11 999,98

ФИО101

489 676,04

63 658,00

426 018,04

385 098,22

40 919,82

Темирбек кызы Айжан

427 925,02

55 630,00

372 295,02

336 803,50

35 491,52

ФИО102

523 687,76

68 079,00

455 608,76

417 549,25

38 059,51

ФИО140 Кадыралиевн а

472 743,85

61 457,00

411 286,85

371 247,51

40 039,34

ФИО103

360 234,27

46 830,00

313 404,27

313 404,27

0,00

ФИО104

200 323,02

23 028,00

177 295,02

154 235,51

23 059,51

Турат ызы Жумагул

45 372,76

5 898,00

39 474,76

-

39 474,76

ФИО105

219 951,79

28 594,00

191 357,79

153 298,28

38 059,51

ФИО106

574 663,40

74 706,00

499 957,40

438 643,32

61 314,08

ФИО107

38 208,14

4 967,00

33 241,14

-

33 241,14

ФИО108 Кочконбай

651 404,54

84 683,00

566 721,54

528 662,03

38 059,51

Туря Виорика

845 943,35

109 973,00

735 970,35

671 238,35

64 732,00

Тыныбек уулу Изат

5 397,70

702,00

4 695,70

-

4 695,70

ФИО109 угли

33 319,33

4 332,00

28 987,33

-

28 987,33

ФИО110 Куатбай ули

157 134,98

20 428,00

136 706,98

96 667,64

40 039,34

ФИО111

298 900,73

38 857,00

260 043,73

215 603,99

44 439,74

ФИО112

524 200,67

68 146,00

456 054,67

409 185,57

46 869,10

ФИО113 угли

74 280,77

9 657,00

64 623,77

-

64 623,77

ФИО114

444 742,93

14 092,00

430 650,93

180 218,94

250 431,99

ФИО115

285 583,09

4 332,00

281 251,09

281 251,09

0,00

ФИО116

31 915,16

4 149,00

27 766,16

27 766,16

0,00

ФИО117

139 397,76

18 122,00

121 275,76

-

121 275,76

ФИО118

237 921,05

6 232,00

231 689,05

-

231 689,05

ФИО119

156 560,35

20 353,00

136 207,35

96 168,01

40 039,34

ФИО120

37 467,71

4 871,00

32 596,71

-

32 596,71

ФИО121

327 088,38

42 521,00

284 567,38

283 442,19

1 125,19

ФИО122

12 726,30

1 654,00

11 072,30

-

11 072,30

ФИО123

520 775,37

67 701,00

453 074,37

410 615,46

42 458,91

ФИО124

424 966,62

55 246,00

369 720,62

316 673,29

53 047,33

ФИО125 Кыял

188 586,49

24 516,00

164 070,49

140 253,81

23 816,68

ФИО141 Дилдора Бахшиллоевн а

114 220,33

14 849,00

99 371,33

65 271,48

34 099,85

ФИО126

146 960,83

19 104,00

127 856,83

127 855,83

1,00

ФИО126 Баринса

57 116,53

7 425,00

49 691,53

19 772,21

29 919,32

Эрмек ызы Назира

253 588,41

32 966,00

220 622,41

220 622,41

0,00

ФИО127 Меерим

486 173,36

63 203,00

422 970,36

387 991,03

34 979,33

ФИО142 Адхамджон ФИО70 ич

225 305,13

29 290,00

196 015,13

196 015,13

0,00

ФИО142 Сардорбек Шахрат угли

104 122,01

13 536,00

90 586,01

50 057,34

40 528,67

ФИО128

35 197,98

4 576,00

30 621,98

-

30 621,98

Инспекцией в уполномоченные банки, в которых, согласно данным информационных ресурсов ФНС России у общества открыты счета: АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "АЛЬФА-БАНК", Акционерное общество "Тинькофф Банк", Банк ВТБ (публичное акционерное общество), и Публичное акционерное общество "БАНК УРАЛСИБ", Публичное акционерное общество "Сбербанк России" через информационный ресурс «АИС Налог-3» сформированы и направлены запросы о представлении выписок по счетам за 2021-2022 гг., которые могли свидетельствовать о соблюдении обществом требования ч.2 ст.14 Закона №173-ФЗ.

В результате анализа банковских выписок по счетам общества, открытым в уполномоченных банках инспекцией установлено, что обществом за 2022 отчетный период, через счета в уполномоченных банках нерезидентам выплачены денежные средства на сумму 33 972 084,03 рублей.

Таким образом, учитывая, что общая сумма дохода, выплаченная обществом нерезидентам в 2022 отчетном периоде согласно данным информационных ресурсов ФНС России (2-НДФЛ) составила 40 619 259,72 рублей, а сумма выплат в соответствии с банковскими выписками составила 33 972 084,03 рублей, информация о выплатах обществом в 2022 г. работникам-нерезидентам денежных средств на сумму 6 647 175,69 рублей через свои счета в уполномоченных банках, в банковских выписках отсутствует и обществом не представлена.

Следовательно, выплаты нерезидентам денежных средств на сумму 6 647 175,69 рублей осуществлялась обществом в период с 01.01.2022 по 31.12.2022 наличным расчетом, в нарушение ч.2 ст.14 Закона №173-ФЗ.

Резиденты, нарушившие положения валютного законодательства Российской Федерации, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.25 Закона №173-ФЗ).

Учитывая изложенное, в 2022 г. выплаты обществом иностранным работникам денежных средств в сумме 6 647 175,69 рублей не осуществлялись в соответствии с ч.2 ст.14 Закона №173-ФЗ, тем самым общество совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Осуществление выплат заработной платы иностранным работникам в период с 01.01.2022 по 31.12.2022 на общую сумму 40 619 259,72 рублей в рамках заключенных с работниками-нерезидентами трудовых договоров, подтверждается справками о доходах и суммах налога физических лиц (2-НДФЛ) по форме КНД 1175018, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.

Общество, являясь налоговым агентом, самостоятельно представило в налоговый орган сведения о доходах физических лиц и суммах налога в составе расчета по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за отчетный 2022 год, с которыми общество заключило трудовые договоры.

Иностранными гражданами, не имеющими вида на жительство Российской Федерации, были получены доходы, с которых, согласно данным информационных ресурсов ФНС России (2-НДФЛ), уплачен НДФЛ по ставке 13%.

Обществом не было представлено доказательств расхождения сумм фактически осуществленных выплат заработной платы по имеющимся у общества документам, со сведениями банковских выписок, согласно которым сумма валютных операций (выплат заработной платы) безналичным расчетом составила 33 972 084,03 рублей. Оснований не доверять документам и сведениям, имеющимся в распоряжении уполномоченных банков, не имеется.

В соответствии со статьей 219 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Вместе с тем, в целях недопущения нарушения принципа презумпции невиновности, закрепленного в ч.2 ст.1.5 КоАП РФ, учитывая, что общая сумма дохода, выплаченная обществом нерезидентам в 2022 г. согласно данным информационных ресурсов ФНС России (2-НДФЛ) составила 40 619 259,72 рублей, а сумма выплат в соответствии с банковскими выписками составила 33 972 084,03 рублей, сумма незаконных валютных операций составила 6 647 175,69 рублей.

У общества имелась возможность соблюдения положений валютного законодательства Российской Федерации, однако не было принято мер по их соблюдению. Вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, общество должно было не только знать о существовании обязанностей, установленных валютным законодательством РФ, но и обязано было обеспечить их выполнение, т.е., соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения требований закона.

Доказательства наличия объективных обстоятельств, препятствовавших соблюдению обществом норм валютного законодательства Российской Федерации, а также свидетельствующих о том, что общество предприняло все зависящие от него меры по недопущению нарушений, в материалах дела отсутствуют.

Общество не предприняло необходимых мер к соблюдению требований валютного законодательства, соответственно, в действиях ООО "ИНТЕРСЕРВИС" усматривается наличие события административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Реализация норм трудового законодательства должна осуществляться с соблюдением норм Закона о валютном регулировании, и локальные нормативные акты общества (приказы, трудовые соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям указанного Закона. Отсутствие отдельного указания в Законе о валютном регулировании на конкретную валютную операцию не отменяет действие общих норм, содержащих в себе специальные правила валютных операций.

В рассматриваемом случае обязательному соблюдению и применению подлежат нормы части 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании, устанавливающие, путем закрепления за юридическим лицом - резидентом обязанности, особый порядок расчетов при осуществлении валютных операций.

Необходимо отметить, что при принятии решения о трудоустройстве иностранных работников, общество обязано было предусмотреть такие договорные условия, которые бы исключили нарушения валютного законодательства.

При этом само по себе желание Общества выплачивать нерезидентам зарплату в наличной форме в нарушение валютного законодательства не является основанием для освобождения от ответственности, а свидетельствует лишь о пренебрежении обществом своих публично-правовых обязанностей.

Удержание и перечисление Обществом НДФЛ и всех взносов на обязательное социальное/пенсионное страхование при выплате нерезидентам заработной платы, вследствие чего не причинен вред бюджету, не могут быть поставлены в заслугу налогоплательщику, так как являются его законной обязанностью.

Определениями Верховного Суда Российской Федерации от 08.10.2019 №303-ЭС 19-17349 по делу №А51-642/2019, от 18.05.2020 №303-ЭС20-5832 по делу №А39-5964/2019, от 21.07.2020 №303-ЭС20-9484 по делу №А51-14056/2019 и Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 02.12.2020 по делу №А41-19430/2020 установлено, что возможность осуществления таких валютных операций, как выплаты резидентами физическим лицам-нерезидентам заработной платы наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений не входит, что свидетельствует о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с ч.1 ст.2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) юридического лица, за которое Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения норм и правил, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Таким образом, представляется, что в контексте соблюдения валютного законодательства, приводимый довод Общества направлен лишь на уклонение от административной ответственности за вмененное правонарушение, что само по себе является проявлением реализации гарантий лица, привлекаемого к административной ответственности, на свою защиту, однако не служит обстоятельством, исключающим производство по делу.

В соответствии с п. 16.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 №10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» (далее - Пленум ВАС РФ №10) разъяснено, что понятие вины юридического лица раскрывается в ч.2 ст.2.1 КоАП РФ. При этом в отличие от физических лиц в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины (ст.2.2 КоАП РФ) не выделяет.

Следовательно, и в тех случаях, когда в соответствующих статьях особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (ч.2 ст.2.1 КоАП РФ).

Обстоятельства, указанные в ч.1 или ч.2 ст.2.2 КоАП РФ, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.

Судом установлено, что у Общества имелась возможность для соблюдения положений валютного законодательства Российской Федерации путем внесения соответствующих положений в локальные нормативные акты.

Вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, Общество должно было не только знать о существовании обязанностей, установленных валютным законодательством Российской Федерации, но и обязано было обеспечить их выполнение.

В жалобе на постановление налогоплательщик указывает, что им устранены нарушения норм валютного законодательства и заработная плата нерезидентам выплачивается исключительно на банковские счета. Данный факт свидетельствует о том, что до привлечения к ответственности налогоплательщик осознанно и намеренно игнорировал требования валютного законодательства.

Доказательства наличия объективных обстоятельств, препятствовавших соблюдению Обществом норм валютного законодательства Российской Федерации, а также свидетельствующие о том, что Общество предприняло все зависящие от него меры по недопущению нарушения, в материалах дела отсутствуют.

По тем же основаниям невозможно применить ст. 2.7 КоАП РФ.

В силу статьи 2.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не является административным правонарушением причинение лицом вреда охраняемым законом интересам в состоянии крайней необходимости, то есть для устранения опасности, непосредственно угрожающей личности и правам данного лица или других лиц, а также охраняемым законом интересам общества или государства, если эта опасность не могла быть устранена иными средствами и если причиненный вред является менее значительным, чем предотвращенный вред.

Согласно ч.1 ст.65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Для того чтобы установить, что лицо действовало в состоянии крайней необходимости, необходимо установить следующие обстоятельства в совокупности: наличие опасности, непосредственно угрожающей хозяйственному обществу, а также охраняемым законом интересам общества или государства; такая опасность не могла быть устранена иными средствами; причиненный вред является менее значительным, чем предотвращенный вред.

Доказательства наличия объективных причин, препятствующих соблюдению Обществом требований законодательства, а также свидетельствующие о том, что оно приняло все зависящие от него меры по недопущению совершения правонарушения или действовало в состоянии крайней необходимости, в материалы дела не представлены.

Вина общества в совершении данного административного правонарушения в полном объеме подтверждается материалами дела.

У заявителя имелась возможность для соблюдения валютного законодательства, однако обществом не были приняты все меры для его соблюдения. Общество, осуществляя коммерческую деятельность на свой риск, должно было не только знать требования действующего валютного законодательства, но и обеспечить их соблюдение. Однако, как следует из материалов дела, Общество не приняло каких-либо мер, направленных на надлежащее исполнение публично-правовой обязанности при наличии возможности соблюдения установленных правил и норм.

Правовая возможность исполнения существующей обязанности определяется отсутствием объективных препятствий для ее выполнения, то есть обстоятельств, не зависящих от воли обязанного лица. Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 27.04.2001 №7-П подобные обстоятельства квалифицируются как чрезвычайные, объективно непредотвратимые обстоятельства и другие непредвиденные, непреодолимые препятствия, находящиеся вне контроля обязанных лиц.

Указанные обстоятельствах свидетельствуют о наличии в деянии общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в том числе доказанности вины в его совершении.

Оснований для признания действий Общества как совершенных в состоянии крайней необходимости по смыслу статьи 2.7 КоАП РФ не имеется.

В соответствии с п. 18 Постановление Пленума ВАС РФ № 10 квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ № 10 применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

Составы административных правонарушений, предусмотренные ст. 15.25 КоАП РФ, являются по своим признакам формальными, то есть считаются законченными правонарушениями независимо от наступления вредных последствий и существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий в результате правонарушения, а в пренебрежительном отношении лица к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.

Кроме того, правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ст. 15.25 КоАП РФ, нарушают установленный порядок валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, обеспечивать стабильность внутреннего валютного рынка и соблюдение которого является обязанностью каждого участника данных правоотношений.

Соблюдение соответствующего порядка направлено на обеспечение суверенитета и экономической безопасности Российской Федерации, защиту внутреннего рынка.

Учитывая вышеизложенное, правонарушение, допущенное Обществом не может считаться малозначительным. Снижение штрафа в данном случае также не допустимо и не применимо к правонарушению, совершенному Обществом, связанному с неисполнением требований норм валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, образующему существенную угрозу охраняемым общественным отношениям по обеспечению реализации единой государственной валютной политики.

В соответствии с ч.1 ст. 4.4 КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение, за исключением случаев, предусмотренных частями 5 и 6 указанной статьи.

Как отмечено Конституционным судом Российской Федерации (постановления от 15.07.1999 №11П, от 11.03.1998 №8П, от 12.05.1998№14П) санкции должны отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности.

Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, компенсационного характера применяемых санкций, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств.

При вынесении оспариваемого постановления принцип однократности привлечения к административной ответственности Инспекцией не нарушен.

Поскольку ответственность лица в рассматриваемом случае зависит от суммы и даты незаконной валютной операции, то объективная сторона состава административного правонарушения будет разная. Заявителем не указано как вынесение нескольких постановлений о назначении административного наказания по результатам одной проверки нарушило права и законные интересы Общества.

В настоящее время Федеральным законом от 26.03.2022 N 70-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" ст.4.4 КоАП РФ дополнена частью 5, в которой указано, что если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II КоАП РФ или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения.

Вместе с тем, при применении указанной нормы следует учитывать положения ст. 1.7 КоАП РФ о действии законодательства об административных правонарушениях во времени.

Согласно ч.1 ст. 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

Другие административные правонарушения, совершенные в последующие даты, не являются впервые совершенными.

Таким образом, суд не находит оснований для замены административного наказания в виде штрафа на предупреждение.

Административный штраф в соответствии с ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ рассчитывается исходя из суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом, что заявителем не оспаривается. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемых постановлений в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10, судом не установлено. 

Вместе с тем, сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком не соблюдены.

Из материалов дела следует, что из материалов административного дела не представлялось возможным однозначно идентифицировать в какой период времени (дата операции) Обществом осуществлялись выплаты иностранным гражданам, минуя счета в уполномоченных банках.

Сроки, предусмотренные настоящим Кодексом, исчисляются часами, сутками, днями, месяцами, годами. Течение срока, определенного периодом, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено начало срока. Срок, исчисляемый сутками, истекает в 24 часа последних суток. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца, а если этот месяц не имеет соответствующего числа, срок истекает в последние сутки этого месяца. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года (части 1, 2 статьи 4.8 КоАП РФ).

Таким образом, положения части 1 статьи 4.8 КоАП РФ об исчислении срока, определенного периодом, со следующего дня после календарной даты или наступления события, которыми определено начало срока, не отменяют установленный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ порядок исчисления срока для вынесения постановления по делу об административном правонарушении со дня совершения административного правонарушения.

Административные правонарушения, имеют различные даты совершения административного правонарушения и начала исчисления срока давности привлечения к административной ответственности, каждый факт незаконной валютной операции является самостоятельным нарушением, в связи с чем каждое правонарушение образует самостоятельное основание для привлечения общества к административной ответственности, факт совершения которых не оспаривается Заявителем и подтвержден материалами дел об административных правонарушениях.

Таким образом, Заявитель несет ответственность за каждое совершенное самостоятельное правонарушение, образующее состав административного правонарушения, даже предусмотренный одной и той же нормой.

Оспариваемое постановление вынесено Инспекцией 26.07.2024, то есть по истечении двухгодичный срока давности привлечения нарушителя к административной ответственности предусмотренного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ по незаконной валютным операция за период с 01.01.2022 по 25.07.2022. Срок давности привлечения к административной ответственности за период с 26.07.2022 по 31.12.2022 не истек.

В целях недопущения нарушения принципа презумпции невиновности, закрепленного в ч.2 ст. 1.5 КоАП РФ, судом произведён расчёт незаконной валютной операции за период с 1626.07.2022 по 31.12.2022 следующим образом по сумма, указанным в соответствующих столбцах, которые были указаны ранее, в отношении следующих физических лиц:

ФИО ФЛ

Итого

Разница

Сумма после исключения срока давности привлечения к административной ответственности

Сумма незаконной валютной операции

ФИО4

629719,33

42246,4

290787,3

19508,24

ФИО5

354695,93

27940

112303

8846,30

ФИО4 Юлдузхон

251505,55

49328,97

0

0,00

ФИО6 ФИО6 ич

344711,36

0

0

0,00

Абибилла уулу Акимбай

396071,78

43538,22

140861,3

15484,19

ФИО7 Насрулло

91618,72

43538,18

0

0,00

ФИО8

36796,56

36796,56

0

0,00

ФИО9

106101,73

0

0

0,00

ФИО10

124505,73

8000

36999,52

2377,37

ФИО11

436562,19

37645,71

140520,6

12117,40

ФИО12

294240,05

37674,45

48254,31

6178,47

ФИО7 Эркинай

316161,02

316161,02

111197,4

111197,40

ФИО13

156429,51

61292,81

0

0,00

ФИО14

187692,05

59950,23

0

0,00

ФИО15

8299,95

8299,95

0

0,00

ФИО16

305595,13

21860,75

206224,5

14752,27

Асан кызы Толгонай

125891,87

41066,93

0

0,00

ФИО17

227581,89

44440,29

0

0,00

Асылбеков Бекжан Талайбековкч

461735,08

48999,51

192085,4

20384,18

ФИО19 Сардор Умарбаевяч

86579,74

12000

0

0,00

ФИО20

167445,33

55635,28

0

0,00

ФИО21

505574,7

0

0

0,00

ФИО7 Зияда

330298,07

28000,2

139698,5

11842,59

Аширали кызы ФИО22

90216,99

0

0

0,00

ФИО7 Гулнара

459440,25

29251,49

256060,2

16302,76

ФИО7 Инобатхон

403373,72

12279,14

185888,9

5658,66

ФИО23

271635,25

7606,98

77991,04

2184,09

Базарбай Уулу Бекболот

26866,69

0

0

0,00

ФИО24

355722,83

40940

104407,9

12016,26

Бактыбек уулу Еламан

149407,68

38059,51

0

0,00

Бакытбек кызы ФИО25

371996,35

40000,74

128744

13843,83

Бакытбек уулу Жумали

46039,68

46039,68

0

0,00

ФИО26

51895,02

0

0

0,00

ФИО129

82621,79

3500

0

0,00

Бекмурат кызы Толгонай

165759,39

36310,24

0

0,00

ФИО27

147091,24

0

0

0,00

Белекбай уулу Тилек

135826,94

36628,72

32803,29

8846,13

ФИО28

32713,29

32623,29

0

0,00

ФИО29

172513,96

27940,49

0

0,00

ФИО30

164052,32

103907,79

0

0,00

ФИО31

646670,55

68591,63

317957,5

33725,40

ФИО32 Худжасаидовн а

6335,58

6335,58

0

0,00

Гогаладзе Эмзар

271662,78

54899,89

132017,3

26679,16

ФИО33

33652,62

33652,62

0

0,00

Гулов Мухаммед ФИО130 ич

33363,07

33363,07

0

0,00

ФИО35

306464,52

0

0

0,00

ФИО36 Шакарджон

173398,33

40500,32

0

0,00

ФИО37

401628,87

401628,87

136636,5

136636,48

Декканоз Абдувалы Абдукаримови ч

4788,25

4788,25

0

0,00

ФИО39

453806,13

46879,9

203938,7

21067,64

ФИО40 Жанаргул

1140,26

1139,26

1

1139,26

ФИО41

84486,38

40039,34

0

0,00

ФИО42

218198,15

0

0

0,00

ФИО43

651587,06

53637,5

300732,8

24755,79

ФИО44

109114

49999,75

0

0,00

Ёрзода ФИО45

32250,17

32250,17

0

0,00

ФИО46

224554,6

25078,48

78559,35

8773,59

Ешдовлат кызы Гулсара

226506,75

35639,47

0

0,00

ФИО131 пса

377527,48

1810,54

165543,2

793,91

ФИО47 калил Мураталиевич

167545,85

67314,01

0

0,00

ФИО51 Маманур Абдыкалилови ч

155595,35

59548,42

0

0,00

ФИО49

315843,38

29919,32

138007,4

13073,21

ФИО50

4520,92

4520,92

0

0,00

Жумабай кшы Тансулуу

82318,78

23499,6

0

0,00

ФИО51 Элдор

62100,12

0

0

0,00

ФИО52 Гулзат

490630,16

36310,24

188434

13945,50

ФИО53 Бактыгул

217405,40

0

0

0,00

ФИО54

154735,35

0

0

0,00

ФИО55 Айпери

745593,29

58713

376658,9

29660,64

ФИО56

102805,9

102805,9

0

0,00

ФИО57 Жылдызхан

17671,85

0

0

0,00

Камчыбек кызы Аида

194687,09

45099,35

0

0,00

Каныбек кызы Айзирек

200666,38

200666,38

0

0,00

ФИО132

178094,71

2375,15

0

0,00

ФИО58

47076,57

36722,83

0

0,00

ФИО133 Синдорбой Жуманазар угли

6665,2

6665,2

1

6665,20

ФИО133

95049,83

38375,2

0

0,00

ФИО59

178093,33

72999,63

0

0,00

Кошмат кызы Мээримгул

314629,21

35311,24

98208,19

11022,03

ФИО57 Нургул

192349,48

0

0

0,00

ФИО60 Перизат Курманкалиевн а

99301,2

5000

20127,38

1013,45

ФИО61 Чолпонай

103130,8

8750,56

0

0,00

ФИО62 Чыныгул ФИО134 на

96387,6

19757,79

0

0,00

ФИО61 Калыскан

231372,95

25939,37

87807,01

9844,10

ФИО63

441187,69

0

0

0,00

ФИО135

684844,98

68344

303199,7

30257,76

ФИО61 Жанылай

270141,28

35639,47

52968,97

6988,14

ФИО64

292363,34

292363,34

172662,7

172662,74

ФИО65 Абдулладжон угли

3798,19

3798,19

1

3798,19

ФИО136

252871,87

27285,74

0

0,00

ФИО137

177543,66

0

0

0,00

ФИО66

101239,26

36293,54

0

0,00

ФИО67

93768,85

36056,07

0

0,00

Муратали кызы Асел

477051,02

4000

239588,3

2008,91

Муратали кызы Бурулай

436470,19

50978,33

130594,8

15253,06

Муратбек кызы Айчурок

301197,92

43089,64

78767,06

11268,49

Муратбек кызы Акзирек

394726,45

32333,47

186988,4

15316,90

Муратбек кызы Кызжибек

173482,23

17322,18

0

0,00

ФИО68

321792,04

39599,6

90241,54

11105,09

ФИО61 кызы Нурия

400309,94

32571,84

180466,5

14683,94

ФИО69

380995,95

34000,45

176498,3

15750,88

ФИО70 Зайнилмо

575386,42

23503,6

328188,1

13405,95

ФИО71

2833,69

2833,69

0

0,00

ФИО72

35153,21

35153,21

0

0,00

ФИО73

188789,11

3000

55481,65

881,64

ФИО74

330880,1

0

0

0,00

ФИО75

175340,79

40039,34

0

0,00

ФИО76

340664,34

30000,32

148201,3

13051,22

ФИО77

459315,56

43969,79

195684,3

18732,65

Нурпазыл кызы Мээримгул

6105,43

6105,43

0

0,00

ФИО78

10824,2

10824,2

1

10824,20

ФИО79

703573,64

29919,32

397454,9

16901,68

ФИО80

166525,21

29689,98

89406,16

15940,33

Орозбай кызы Гулмира

302936,85

50806,62

35195,35

5902,74

Орозбай кызы Дамира

277403,61

25251,35

62845,14

5720,63

ФИО81

369989,88

38059,51

73179,71

7527,73

ФИО82 Гульчехра

238110,3

3

129939,3

1,64

ФИО138

493877,77

2000

143185,2

579,84

ФИО84

603566,7

56360,33

272295,6

25426,64

ФИО134 Ариет

103682,29

40039,34

0

0,00

ФИО134 Элнурбек Жыргалбекови ч

455149,51

40039,34

209912,5

18465,93

Ратбек уулу Майрамбек

157007,89

0

0

0,00

ФИО87

293187,04

0

0

0,00

ФИО88

476081,3

44223

217670

20219,28

ФИО89

50771,04

0

0

0,00

ФИО139

32291,34

32291,34

0

0,00

Сайнакзода Муниса Шириншо

305078,48

27490,77

164716,5

14842,68

ФИО90 Бактыгул

15782,36

15782,36

0

0,00

ФИО91

367725,82

51999,64

192113,5

27166,52

ФИО92

96944,84

38059,51

0

0,00

ФИО93 Гулжахан

380210,44

36000,11

192655,9

18241,56

Саркулиева Муниса Ошурхонозна

79491,67

1

54913,47

0,69

ФИО95

1394063

40039,34

0

0,00

ФИО96

85220,28

40039,34

0

0,00

ФИО97

1918,05

1918,05

0

0,00

ФИО98 Назгул

7323,01

7323,01

0

0,00

Таалайбек кызы Айжамал

78412,79

34649,02

0

0,00

Таалайбек кызы Акмарал

49949,79

8000

0

0,00

ФИО99

135337,41

46243,62

0

0,00

ФИО100

83412,6

11999,98

0

0,00

ФИО101

426018,04

40919,82

220197

21150,33

Темирбек кызы Айжан

372295,02

35491,52

108835,9

10375,51

ФИО102

455608,76

38059,51

189683,4

15845,30

ФИО140

411286,85

40039,34

139067,5

13538,42

ФИО103

313404,27

0

0

0,00

ФИО104

177295,02

23059,51

38183,12

4966,21

Турат кьгзы Жумагул

39474,76

39474,76

0

0,00

ФИО105

191357,79

38059,51

41833,5

8320,34

ФИО106

499957,4

61314,08

324998,2

39857,33

ФИО107

33241,14

33241,14

0

0,00

ФИО108 Кочконбай

566721,54

38059,51

270778,2

18184,75

Туря Виорика

735970,35

64732

341238,9

30013,54

Тыныбек уулу Изат

4695,7

4695,7

1

4695,70

ФИО109 угли

28987,33

28987,33

0

0,00

ФИО110 Куатбай ули

136706,98

40039,34

0

0,00

ФИО111

260043,73

44439,74

0

0,00

ФИО112

456054,67

46869,1

188113,2

19332,55

ФИО113 угли

64623,77

64623,77

0

0,00

ФИО114

430650,93

250431,99

291956

169778,14

ФИО115

281251,09

0

0

0,00

ФИО116

27766,16

0

0

0,00

ФИО117

121275,76

121275,76

1

121275,76

ФИО118

231689,05

231689,05

0

0,00

ФИО119

136207,35

40039,34

0

0,00

ФИО120

32596,71

32596,71

0

0,00

ФИО121

284567,38

1125,19

42973,72

169,92

ФИО122

11 072,30

11072,3

0

0,00

ФИО123

453 074,37

42458,91

188620,7

17676,19

ФИО124

369 720,62

53047,33

0

0,00

ФИО125 Кыял

164 070,49

23816,68

0

0,00

ФИО141

99 371,33

34099,85

0

0,00

ФИО126

127 856,83

1

106107,8

0,83

ФИО126 Баринса

49 691,53

29919,32

0

0,00

Эрмек кызы Назира

220 622,41

0

0

0,00

ФИО127 Меерим

422 970,36

34979,33

151075,3

12493,81

ФИО142

196 015,13

0

0

0,00

ФИО142 Сардорбек Шахратугли

90 586,01

40528,67

0

0,00

ФИО128

30 621,98

30621,92

0

0,00

Таким образом, общая сумма незаконной валютной операции составляет 1 660 937 руб. 77 коп.

Согласно ст.3.1 КоАП РФ, административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами.

В силу положений ст. ст. 4.2, 4.3 КоАП РФ перечень законодательно установленных обстоятельств, отягчающих административную ответственность, в отличие от перечня обстоятельств, смягчающих административную ответственность, ограничен и расширительному толкованию не подлежит.

В тексте оспариваемого постановления отягчающих вину обстоятельств не установлено.

При этом наказание назначено обществу выше, чем минимальный размер административного штрафа, предусмотренный ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

На основании изложенного, суд считает возможным изменить размер административного штрафа, назначенного Обществу в соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, снизив его до 332 187 руб. 55 коп. (1 660 937 руб. 77 коп. * 20%), что, по мнению суда, соразмерно совершенному заявителем правонарушению.

При этом неотражение в судебном акте всех имеющихся в деле доказательств либо доводов лиц, участвующих в деле, не свидетельствует об отсутствии их надлежащей судебной проверки и оценки (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 06.10.2017 N 305-КГ17-13690).

В силу ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167, 170, 176, 210, 211 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Постановление ИФНС № 34 по г. Москве от 26.07.2024 г. № 77342411300012600010 изменить в части выбранной меры наказания, определить размер административного штрафа, подлежащего взысканию с ООО "ИНТЕРСЕРВИС" в размере 332 187 руб. 55 коп.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

Н.В. Дейна