АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А47-18103/2019

г. Оренбург

27 декабря 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена       26 декабря 2019 года

В полном объеме решение изготовлено        27 декабря 2019 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи          Сиваракши В.И. при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению федерального казенного учреждения "Центр государственной инспекции по маломерным судам Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий по Оренбургской области" (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга о признании невозможной к взысканию задолженности по пеням и штрафам в общей сумме 27 816,72 рублей, в том числе, штрафу за нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116, 119.1, 119,2, 132, 133, 134, 135, 135.1, 135.2 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 575,0 рублей; по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме    5 239,46 рублей; по штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 6 284,0 рублей; по штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 2 934,25 рублей; по штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 2 801,15 рублей; по пене по налогу на добавленную стоимость в сумме 191,80 рублей; по штрафу по налогу на добавленную стоимость в сумме 200,0 рублей; по пене по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств в сумме 189,14 рублей; по пене по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 27,0 рублей; по пене по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации, в сумме 73,0 рублей; по штрафу по налогу на имущество организаций в сумме 100,0 рублей; по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, источниками которых является налоговый агент, в сумме 9 201,92 рублей.

При участии представителей сторон:

от заявителя – ФИО2, доверенность б/н от 26 декабря 2019 года, постоянная, выдана сроком на 1 месяц, копия диплома, паспорт;

от заинтересованного лица – ФИО3, специалист 1 разряда, доверенность № 29 от 05 декабря 2019 года, постоянная, копия диплома, удостоверение УР № 256350.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте судебного заседания также извещены публично путем размещения информации на сайте Арбитражного суда Оренбургской области, что подтверждается отчетом о публикации судебных актов.

Федеральное казенное учреждение "Центр государственной инспекции по маломерным судам Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий по Оренбургской области" (далее – заявитель, учреждение) обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган) о признании невозможной к взысканию задолженности по пеням и штрафам в общей сумме 27 816,72 рублей, в том числе, штрафу за нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116, 119.1, 119,2, 132, 133, 134, 135, 135.1, 135.2 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 575,0 рублей; по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме    5 239,46 рублей; по штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 6 284,0 рублей; по штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 2 934,25 рублей; по штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 2 801,15 рублей; по пене по налогу на добавленную стоимость в сумме 191,80 рублей; по штрафу по налогу на добавленную стоимость в сумме 200,0 рублей; по пене по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств в сумме 189,14 рублей; по пене по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 27,0 рублей; по пене по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации, в сумме 73,0 рублей; по штрафу по налогу на имущество организаций в сумме 100,0 рублей; по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, источниками которых является налоговый агент, в сумме 9 201,92 рублей.

В обоснование заявленных требований заявитель указывает, что налоговым органом была выдана заявителю справка №2019-45269 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.10.2019 года, согласно которой за заявителем числиться задолженность. По мнению заявителя, в связи с тем, что указанная задолженность образована до 01.01.2007 года, налоговый орган не обращался в суд с иском о взыскании задолженности в установленном законом порядке, срок на ее принудительное взыскание истек. 

От налогового органа в материалы дела 23.12.2019 года поступил письменный отзыв на заявление, в котором указано, что требования заявителя являются обоснованными, возможность взыскания спорной суммы налоговым органом утрачена.

При  рассмотрении материалов дела судом установлены следующие обстоятельства. 

Согласно справке о состоянии расчетов по налогам, сборам,  страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей №2019-45269 по состоянию на 01.10.2019 года за учреждением числится задолженность по штрафу за нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116, 119.1, 119,2, 132, 133, 134, 135, 135.1, 135.2 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 575,0 рублей; по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме    5 239,46 рублей; по штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 6 284,0 рублей; по штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 2 934,25 рублей; по штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 2 801,15 рублей; по пене по налогу на добавленную стоимость в сумме 191,80 рублей; по штрафу по налогу на добавленную стоимость в сумме 200,0 рублей; по пене по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств в сумме 189,14 рублей; по пене по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 27,0 рублей; по пене по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации, в сумме 73,0 рублей; по штрафу по налогу на имущество организаций в сумме 100,0 рублей; по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, источниками которых является налоговый агент, в сумме 9 201,92 рублей.

Указанная задолженность, согласно представленному налоговым органом расчету образована в период с 2005 года по 2017 год.

Заявитель письмом от 17.10.2019 года №1962-1-12 обратился в налоговый орган о списании задолженности, отраженной в вышеуказанной справке, в связи с истечением сроков взыскания данной задолженности.

Письмом от 13.11.2019 года №14-45/022342 налоговый орган сообщил учреждению, что указанная задолженность может быть списана лишь при принятии судом соответствующего акта.

Стороны не заявили ходатайств о необходимости представления дополнительных доказательств, в связи с чем, суд рассматривает дело исходя из совокупности имеющихся в деле доказательств, с учетом положений статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд первой инстанции считает заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В пункте 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации   установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

То есть единственным основанием для признания судом недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию является утрата налоговым органом возможности взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной п. 9 постановления Пленума от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при толковании пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей (п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 5 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (п. 1, п. 2 ст. 57, п. 1, п.  2 ст. 58 НК РФ).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации определены сроки направления требования об уплате налога и сбора налогоплательщику.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как установлено пунктом 3.1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации либо при отсутствии информации о счетах (реквизитах корпоративных электронных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств) взыскание суммы налога, не превышающей пяти миллионов рублей, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика (налогового агента) - организации. Для взыскания налога в соответствии с абзацем первым настоящего пункта налоговый орган направляет решение о взыскании на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика (налогового агента). При неисполнении налогоплательщиком (налоговым агентом) - организацией решения налогового органа о взыскании в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, данный орган информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, в течение десяти дней по истечении указанного срока на бумажном носителе или в электронной форме.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Пунктами 9, 10 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, а также при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, задолженность, состоящая из пени и штрафов по единому социальному налогу образовалась по сроку уплаты в период с 2005 года по 2017 год. 

Таким образом, учитывая отсутствие в материалах дела доказательств принятия налоговым органом в установленные сроки мер по принудительному взысканию задолженности, суд приходит к выводу, что сумма задолженности, состоящая из пени и штрафам в общей сумме 27 816,72 рублей, в том числе, штрафу за нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116, 119.1, 119,2, 132, 133, 134, 135, 135.1, 135.2 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 575,0 рублей; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме    5 239,46 рублей; по штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 6 284,0 рублей; штрафа по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 2 934,25 рублей; штрафа по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 2 801,15 рублей; пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 191,80 рублей; штрафа по налогу на добавленную стоимость в сумме 200,0 рублей; пени по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств в сумме 189,14 рублей; пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 27,0 рублей; пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации, в сумме 73,0 рублей; штрафа по налогу на имущество организаций в сумме 100,0 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источниками которых является налоговый агент, в сумме 9 201,92 рублей, являются безнадежными ко взысканию.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 189 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявление удовлетворить.

Признать недоимку, задолженность по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и обязанность по их уплате прекращенной в отношении штрафа за нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116, 119.1, 119,2, 132, 133, 134, 135, 135.1, 135.2 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 575,0 рублей; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 5 239,46 рублей; штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 6 284,0 рублей; штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 2 934,25 рублей; штрафу по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 2 801,15 рублей; пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 191,80 рублей; штрафу по налогу на добавленную стоимость в сумме 200,0 рублей; пени по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств в сумме 189,14 рублей; пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 27,0 рублей; пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации, в сумме 73,0 рублей; штрафу по налогу на имущество организаций в сумме 100,0 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источниками которых является налоговый агент, в сумме 9 201,92 рублей, всего в сумме 27 816,72 рублей.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия через Арбитражный суд Оренбургской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда (www.18aaс.ru).

Судья                                                                                 В.И. Сиваракша