АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

 

Дело № А39-6499/2022

город Саранск

18 октября 2022 года

Резолютивная часть решения объявлена 10 октября 2022 года.

Решение в полном объеме изготовлено 18 октября 2022 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи                   Кечуткиной И.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Емельяновой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Управления Федеральной налоговой службы  по Республике Мордовия (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

к государственному бюджетному учреждению здравоохранения Республики Мордовия "Ардатовская районная больница" (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

о взыскании 4657860 руб. 28 коп.,

при участии в заседании: лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы  по Республике Мордовия (далее по тексту – Управление, заявитель) обратилось в суд с заявлением к государственному бюджетному учреждению здравоохранения  Республики Мордовия "Ардатовская районная больница" (далее по тексту – Учреждение, ответчик, ГБУЗ Республики Мордовия "Ардатовская РБ") о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (КБК 1821020210061010160) в сумме 2409510 руб. 18 коп., пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 178225 руб. 95 коп., страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 740027 руб. 68 коп., пеней по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством  в сумме 23466 руб. 23 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 1017659 руб. 65 коп., пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 39571 руб. 91 коп., налога на доходы физических лиц (налоговый агент) в сумме 147968 руб., пеней по налогу на доходы физических лиц в сумме 101430 руб. 69 коп., всего –                 4657860 руб. 28 коп. 

До принятия решения по делу Управление на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – АПК РФ) отказалось от заявленных требований в части взыскания налога на доходы физических лиц (налоговый агент) в сумме 147968 руб., уточнило заявленные требования, в окончательном варианте заявитель просит взыскать с ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1758300 руб. 16 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 178225 руб. 95 коп., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 740027 руб. 68 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством в сумме                              23466 руб. 23 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование  в сумме 574866 руб. 23 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 39571 руб. 91 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 101430 руб. 69 коп., всего – 3415888 руб. 85 коп.

На основании части 5 статьи 49 АПК РФ частичный отказ судом принят, поскольку он не противоречит закону и не нарушает права других лиц.

Производство по делу в части взыскания с ответчика налога на доходы физических лиц (налоговый агент) в сумме 47968 руб. подлежит прекращению на основании пункта 4 части 1 статьи 150 АПК РФ.

Уточнение заявленных требований судом принято.

Заявитель и ответчик, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания по правилам статьи 123 АПК РФ, в судебное заседание не явились, ответчик отзыв на заявление не представил, заявитель ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Дело рассмотрено в отсутствие представителей сторон на основании части 3 статьи 156 АПК РФ.

При рассмотрении материалов дела судом установлено, что 14.04.2022 Учреждением по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме  представлен в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия (далее по тексту – Инспекция) расчет по страховым взносам за квартал 2022 года, согласно которому за отчетный период исчислены к уплате в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме                        5619579 руб. 79 коп., в том числе:

по сроку уплаты  15.02.2022 в сумме 1910089 руб. 18 коп.;

по сроку уплаты 15.03.2022 в сумме 1804769 руб. 28 коп.;

по сроку уплаты 15.04.2022 в сумме 1904721 руб. 33 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 1302720 руб. 77 коп., в том числе:

по сроку уплаты 15.02.2022 в сумме 442793 руб. 42 коп.;

по сроку уплаты 15.03.2022 в сумме 418378 руб. 28 коп.;

по сроку уплаты 15.04.2022 в сумме 441549 руб. 07 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме                           740027 руб. 68 коп., в том числе:

по сроку уплаты 15.02.2022 в сумме 251382 руб. 84 коп.;

по сроку уплаты 15.03.2022 в сумме 237734 руб. 62 коп.;

по сроку уплаты 15.04.2022 в сумме 250910 руб. 22 коп.

В установленный срок продекларированные суммы страховых взносов ответчиком в полном объеме не уплачены.

14.04.2022 Учреждением по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме в Инспекцию представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 1 квартал 2022 года, с суммой налога, подлежащей перечислению в бюджет, в размере 28715 руб., в том числе:

по сроку перечисления 15.02.2022 в сумме 0 руб.;

по сроку перечисления 15.03.2022 в сумме 16749 руб.;

по сроку перечисления 15.04.2022 в сумме 11966 руб.

01.06.2022 Учреждением по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме в Управление представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 2021 год, с суммой налога, подлежащей перечислению в бюджет, в размере 3042765 руб., в том числе:

по сроку перечисления 15.11.2021 в сумме 975439 руб.;

по сроку перечисления 15.12.2021 в сумме 1043620 руб.;

по сроку перечисления 14.01.2022 в сумме 1023706 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) 25.04.2022 прекратила деятельность в качестве юридического лица путём реорганизации в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), о чем внесена соответствующая запись в Единый государственный реестр юридических лиц ГРН 2221300464889.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия является преемником прав и обязанностей Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия.

За просрочку уплаты страховых взносов Управлением на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации Учреждению начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 16.02.2022 по 10.05.2022 в сумме 178225 руб. 95 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 16.02.2022 по 10.05.2022  в сумме  39571 руб. 91 коп., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 16.02.2022 по 10.05.2022 в сумме 23466 руб. 23 коп., за просрочку перечисления налога на доходы физических лиц (налоговый агент) за 1 квартал 2022 года и за 2021 год пени в сумме 101430 руб. 69 коп. за период с 16.02.2022 по 10.05.2022.

Управлением ответчику направлено требование №1281 по состоянию на 11.05.2022 об уплате недоимки по налогам и страховым взносам в общей сумме                  10805529 руб. 73 коп., пеней в общей сумме 344145 руб. 51 коп. со сроком его исполнения до 03.06.2022.

В добровольном порядке недоимка страховым взносам, налогу на доходы физических лиц (налоговый агент), по пеням ответчиком в полном объеме не уплачены, в связи с чем Управление обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Рассмотрев материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 01.01.2017, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются организации, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пункт 7 статьи 431 НК РФ).

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии пунктом 1 статьи 431 НК РФ течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 2 статьи 431 НК РФ).

На основании пункта 6 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Учреждение в соответствии со статьей 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов и обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Как установлено из материалов дела, исчисленные Учреждением страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за квартал 2022 года в полном объеме уплачены не были.

Наличие недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1758300 руб. 16 коп., страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 740027 руб. 68 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 574866 руб. 23 коп., подтверждено материалами дела и ответчиком по существу не оспорено.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 указанной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК РФ), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3 статьи 226 НК РФ).

В соответствии со статьей 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пункта 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

На основании представленных Учреждением налоговых расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 2021 год и 1 квартал 2022 года и сведений о расчетах с бюджетом установлено, что Учреждением не исполнена обязанность по перечислению в установленный срок в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц за 1 квартал 2022 года и за 2021 год.

До принятия решения по делу Управление на основании статьи 49 АПК РФ отказалось от заявленных требований в части взыскания налога на доходы физических лиц (налоговый агент) в сумме 147968 руб., отказ принят судом.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пеню.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 2 и 3 статьи 75 НК РФ).

Процентная ставка пени для организаций установлена в пункте 4 статьи  75 НК РФ.

За несвоевременную уплату страховых взносов и перечисление налога на доходы физических лиц (налоговый агент) Управлением обоснованно начислены и предъявлены ко взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 16.02.2022 по 10.05.2022 в сумме 178225 руб. 95 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 16.02.2022 по 10.05.2022  в сумме  39571 руб. 91 коп., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 16.02.2022 по 10.05.2022 в сумме 23466 руб. 23 коп., пени на доходы физических лиц (налоговый агент) в сумме 101430 руб. 69 коп. за период 16.02.2022 по 10.05.2022.

На основании пункта 1 статьи 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 213 АПК РФ заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Ответчик является бюджетным учреждением, имеет открытый лицевой счет, предъявленная ко взысканию в судебном порядке сумма превышает пять миллионов рублей, требование о добровольной уплате не исполнено.

Поскольку на дату судебного заседания доказательств уплаты предъявленных ко взысканию страховых взносов и соответствующих пеней, пеней по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 3415888 руб. 85 коп. ответчиком в суд не представлено, требование Управления подлежит удовлетворению.

На основании части 3 статьи 110 АПК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 39124 руб. пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Ардатовская районная больница" (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, 431860, Республика Мордовия, 

<

...>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 16.10.2002) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, 430005, 

<

...>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 20.12.2004) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (КБК 1821020210061010160) в сумме 1758300 руб. 16 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (КБК 18210202010062110160) в сумме 178225 руб. 95 коп., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (КБК 18210202090071010160) в сумме 740027 руб. 68 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством (КБК 18210202090070010160) в сумме 23466 руб. 23 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование (КБК 18210202101081013160) в сумме 574866 руб. 23 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (КБК 18210202101082013160) в сумме 39571 руб. 91 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 101430 руб. 69 коп., всего –                 3415888 руб. 85 коп. 

Прекратить производство по делу в остальной части заявленных требований.

Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Ардатовская районная больница" (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, 431860, Республика Мордовия, 

<

...>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 16.10.2002) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 39124 руб. 

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня вынесения решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СудьяИ.А. Кечуткина