﻿АРБИТРАЖНЫЙ СУД

 ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Тюмень	Дело № А45-17730/2020

Резолютивная часть постановления объявлена  03 августа 2021 года.

Постановление изготовлено в полном объеме  05 августа 2021 года.

 

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:

председательствующего			Черноусовой О.Ю.

судей							Дружининой Ю.Ф.

								Киричёк Ю.Н.

рассмотрел в судебном заседании с использованием средств аудиозаписи кассационную жалобу кредитного потребительского кооператива «Финансинвест» на решение от 02.02.2021 Арбитражного суда Новосибирской области (судья Наумова Т.А.) и постановление от 14.04.2021 Седьмого арбитражного апелляционного суда (судьи Бородулина И.И., Кривошеина С.В., Павлюк Т.В.) по делу № А45-17730/2020 по заявлению кредитного потребительского кооператива «Финансинвест» (655010, Республика Хакасия, город Абакан, проспект Дружбы Народов, дом 10, помещение 118Н, ИНН 1901115520, ОГРН 1131901004795) к Центральному банку Российской Федерации (107016, город Москва, улица Неглинная, дом 12, ИНН 7702235133, ОГРН 1037700013020) в лице Сибирского главного управления (630099, город Новосибирск, Красный проспект, дом 27) об оспаривании актов.

В заседании приняла участие представитель Центрального банка Российской Федерации Чебышева Н.А. по доверенности от 03.03.2021.

Суд установил:

кредитный потребительский кооператив «Финансинвест» (далее – кооператив, КПК «Финансинвест») обратился в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлениями к Центральному банку Российской Федерации в лице Сибирского главного управления (далее – банк, управление) о признании незаконными акта проверки от 03.03.2020 № А1П-И25-12-2/112ДСП в части выводов и заключений о наличии нарушений законодательства в деятельности кооператива, предписания от 12.05.2020 № Т6-16/12980 и письма от 12.05.2020 № Т6-16/13014 об устранении выявленных нарушений законодательства.

Возбужденные на основании указанных заявлений дела в порядке, предусмотренном статьей 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), объединены в одно производство для их совместного рассмотрения, делу присвоен № А45-17730/2020.

Решением от 02.02.2021 Арбитражного суда Новосибирской области, оставленным без изменения постановлением от 14.04.2021 Седьмого арбитражного апелляционного суда, в удовлетворении заявленных требований отказано.

В кассационной жалобе, поданной в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа, кооператив просит отменить принятые по делу судебные акты, ссылаясь на нарушение норм права, несоответствие выводов судов обстоятельствам дела, и направить дело на новое рассмотрение в арбитражный суд первой инстанции.

По мнению подателя кассационной жалобы, суды не учли, что выводы банка о недостоверности показателей бухгалтерской отчетности кооператива основаны на мнимости (притворности) ряда сделок (непризнанных таковыми решениями суда) и оценочных суждениях рабочей группы; судами неправомерно отклонено ходатайство кооператива о назначении бухгалтерской экспертизы.

В отзыве на кассационную жалобу банк просит оставить обжалуемые судебные акты без изменения как соответствующие действующему законодательству.

Проверив в порядке статей 284, 286 АПК РФ обоснованность доводов, изложенных в кассационной жалобе, отзыве на нее и выступлении присутствующего в заседании представителя банка, суд кассационной инстанции не усматривает оснований для ее удовлетворения.

Как следует из материалов дела и установлено судами, в январе-марте 2020 года в рамках осуществления контроля и надзора в сфере финансовых рынков за некредитными финансовыми организациями и (или) сфере их деятельности банком на основании распоряжения от 30.12.2019 № РП-И25-12/567ДСП проведена плановая проверка деятельности КПК «Финансинвест» за период 2018-2019 гг., в ходе которой выявлены нарушения требований пункта 3 части 1, пунктов 1, 3, 8 части 4 статьи 6, пункта 9 части 1 статьи 8, части 3 статьи 11, части 4 статьи 16, части 3 статьи 25, части 1 статьи 28, части 2 статьи 29, части 5 статьи 35 Федерального закона от 18.07.2009 № 190-ФЗ «О кредитной кооперации» (далее – Закон № 190-ФЗ), части 1 статьи 6, части 1 статьи 9, частей  1 и 2 статьи 10, части 1 статьи 13, частей 2 и 3 статьи 21 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ), подпунктов 1.1-1.3, 1.6, 1.13, 1.15, 1.16 пункта 1, пункта 3 Указания Банка России от 28.12.2015 № 3916-У «О числовых значениях и порядке расчета финансовых нормативов кредитных потребительских кооперативов» (далее – Указание № 3916-У), пункта 1 Указания Банка России от 25.07.2016 № 4083-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности и отчет о персональном составе органов кредитного потребительского кооператива» (далее – Указание  № 4083-У), подпункта 1.2 пункта 1 Указания Банка России от 24.09.2015 № 3805-У «О порядке размещения средств резервных фондов кредитных потребительских кооперативов» (далее – Указание № 3805-У), подпунктов 3.2-3.4 пункта 3, пункта 5 Указания Банка России от 14.07.2014 № 3322-У «О порядке формирования кредитными потребительскими кооперативами резервов на возможные потери по займам» (далее – Указание № 3322-У), пункта 4 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее – Указание № 3073-У), пункта 6 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н (далее – ПБУ 4/99), пункта 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (далее – ПБУ 10/99), пункта 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (далее – ПБУ 6/01), пункта 4.1 Учетной политики кооператива (в редакциях от 29.12.2018, 30.09.2019), пункта 2.5.6 Положения о членстве в КПК «Финансинвест», утвержденного решением общего собрания кооператива от 19.11.2018 № 160/1) (далее – Положение о членстве в кооперативе).

По результатам проверки банком составлен акт от 03.03.2020 № А1П-И25-12-2/112ДСП, кооперативу направлено письмо от 12.05.2020 № Т6-16/13014 и выдано предписание от 12.05.2020 № Т6-16/12980 об устранении выявленных нарушений законодательства в срок до 13.07.2020.

Не согласившись с выводами и заключениями, содержащимися в акте проверки, предписанием и письмом банка, КПК «Финансинвест» обратился в арбитражный суд с настоящими заявлениями.

Суды первой и апелляционной инстанций, отказывая в удовлетворении заявленных требований, пришли к выводам о соответствии оспариваемых актов действующему законодательству и отсутствии нарушений прав и законных интересов кооператива в сфере экономической деятельности.

Оставляя без изменения обжалуемые судебные акты, суд округа исходит из доводов кассационной жалобы и конкретных обстоятельств рассматриваемого спора. 

В силу статей 76.1, 76.5 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России является органом, осуществляющим регулирование, контроль и надзор в сфере финансовых рынков за некредитными финансовыми организациями, в том числе  кредитными потребительскими кооперативами, и (или) сфере их деятельности в соответствии с федеральными законами; проводит проверки их деятельности, направляет им обязательные для исполнения предписания, а также применяет к ним предусмотренные федеральными законами иные меры.

В соответствии с пунктом 7 части 2 статьи 5 Закона № 190-ФЗ Банк России осуществляет контроль и надзор за соблюдением кредитными кооперативами требований данного Закона, других федеральных законов, нормативных правовых актов Российской Федерации и нормативных актов Банка России с учетом особенностей, установленных статьей 35 названного Закона.

Судами первой и апелляционной инстанции установлено, что оспариваемые акты вынесены управлением в пределах предоставленных ему полномочий; нарушений законодательства при организации, проведении и оформлении банком результатов проверки деятельности кооператива не выявлено.

Согласно пункту 3 части 1 статьи 6 Закона № 190-ФЗ кредитный кооператив не вправе участвовать своим имуществом в формировании имущества иных юридических лиц, за исключением юридических лиц, возможность участия в которых предусмотрена для кредитных кооперативов названным Законом.

Частью 3 статьи 11 Закона № 190-ФЗ, пунктом 2.5.6 Положения о членстве в кооперативе предусмотрено, что членство в кредитном кооперативе возникает на основании решения органа кредитного кооператива, уполномоченного принимать решение о приеме в члены кредитного кооператива (пайщики) на основании устава кредитного кооператива, а также в иных предусмотренных названным Законом случаях, со дня внесения соответствующей записи в реестр членов кредитного кооператива (пайщиков). Запись в указанный реестр вносится после уплаты обязательного паевого взноса, а также вступительного взноса в случае, если внесение вступительного взноса предусмотрено уставом кредитного кооператива.

До вступления в саморегулируемую организацию в сфере финансового рынка, объединяющую кредитные кооперативы, кредитные кооперативы не имеют права привлекать денежные средства членов кредитного кооператива (пайщиков) и принимать в кредитный кооператив новых членов кредитного кооператива (пайщиков) (часть 5 статьи 35 Закона № 190-ФЗ).

Судами установлено, что в ходе проверки банком выявлены факты нарушения кооперативом вышеназванных норм права (по состоянию на отчетные даты 30.09.2018, 31.12.2018 и 31.03.2019 в составе финансовых вложений учитывался паевой взнос в ПК «ФИНАНСИНВЕСТ»; 05.09.2017 в реестр членов кредитного кооператива (пайщиков) внесена запись в отношении Крикливых Л.K. без уплаты обязательного паевого и вступительного взносов; принят новый член кооператива Карпенко Н.А. до вступления в саморегулируемую организацию в сфере финансового рынка, объединяющую кредитные кооперативы).

В соответствии с частью 4 статьи 16 Закона № 190-ФЗ в случае, если заинтересованное лицо имеет заинтересованность в сделке, стороной которой намеревается быть кредитный кооператив: 1) оно обязано сообщить о своей заинтересованности правлению кредитного кооператива; 2) сделка должна быть одобрена правлением кредитного кооператива до ее совершения.

Как следует из материалов дела, при совершении сделки по приобретению кооперативом объектов нежилой недвижимости, расположенных по адресам: Красноярский край, Курагинский район, пгт. Кошурниково, ул. Саянская, д. 21Б, пом. 1 и 2,  Красинский А.В. не сообщил о своей заинтересованности в сделке правлению кооператива, в связи с чем решение правления об одобрении сделки не было принято.

Устав кредитного кооператива должен предусматривать порядок формирования и использования фондов, образуемых в кредитном кооперативе (пункт 8 части 1 статьи 8 Закона № 190-ФЗ).

В силу части 3 статьи 25 Закона № 190-ФЗ кредитный кооператив может формировать неделимый фонд из части имущества кредитного кооператива, за исключением паенакоплений (паев) и привлеченных средств. Решение об образовании неделимого фонда, размере неделимого фонда и направлениях его использования принимается общим собранием членов кредитного кооператива (пайщиков). Неделимый фонд кредитного кооператива подлежит распределению между членами кредитного кооператива (пайщиками) только в случае ликвидации кредитного кооператива.

Материалами дела подтверждается отсутствие в Уставе КПК «Финансинвест» порядка формирования и использования фонда финансирования программ финансовой взаимопомощи при его фактическом образовании и отражении в бухгалтерском учете; непринятие общим собранием кооператива решения о размере образуемых неделимых фондов, предусмотренных в Уставе.

Кроме того, в ходе проверки банком были выявлены нарушения в деятельности кооператива при формировании и распределении резервного фонда, формировании неделимых фондов, распределении доходов кооператива, фонда обеспечения деятельности, в том числе факты отражения в учете притворных объектов, с целью исполнения ранее выданных предписаний и создания видимости приведения в соответствие требованиям законодательства своих финансовых показателей.

Согласно пунктам 1, 3, 8 части 4 статьи 6 Закона № 190-ФЗ кредитный кооператив обязан соблюдать финансовые нормативы, в том числе соотношение величины резервного фонда и общего размера задолженности по сумме основного долга, образовавшейся в связи с привлечением кредитным кооперативом денежных средств от членов кредитного кооператива (пайщиков); соотношение размера задолженности по сумме основного долга, образовавшейся в связи с предоставлением займа (займов) одному члену кредитного кооператива (пайщику) и (или) нескольким членам кредитного кооператива (пайщикам), являющимся аффилированными лицами, и общего размера задолженности по сумме основного долга, образовавшейся в связи с предоставлением займов кредитным кооперативом; соотношение суммы денежных требований кредитного кооператива, срок платежа по которым наступает в течение двенадцати месяцев, и суммы денежных обязательств кредитного кооператива, срок погашения по которым наступает в течение двенадцати месяцев.

Числовые значения и порядок расчета финансовых нормативов установлены в пункте 1 Указания № 3916-У. Расчет финансовых нормативов осуществляется на основании данных бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитного кооператива (пункт 3 Указания № 3916-У).

Как следует из материалов дела, при проведении проверки банком были установлены факты несоблюдения кооперативом финансовых нормативов и нарушения порядка и расчета финансовых нормативов (ФН1, ФН2, ФНЗ, ФН7, ФН8).

В силу части 1 статьи 28 Закона № 190-ФЗ кредитный кооператив ведет бухгалтерский учет и представляет бухгалтерскую (финансовую) и статистическую отчетность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 29 Закона № 190-ФЗ установлена обязанность кредитного кооператива по хранению документов, предусмотренных частью 1 названной статьи, по месту нахождения его исполнительного органа в порядке и в течение сроков, которые установлены законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается факт хранения кооперативом документов, используемых для целей расчета резервов на возможные потери по займам, не по месту нахождения его исполнительного органа.

В соответствии с частью 1 статьи 9 Закона № 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. 

Согласно частям 1 и 2 статьи 10 Закона № 402-ФЗ данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. Не допускаются пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета, регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Некоммерческая организация принимает объект к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если он предназначен для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания данной некоммерческой организации (в т.ч. в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации), для управленческих нужд некоммерческой организации (часть 1 статьи 13 Закона № 402-ФЗ, пункт 6 ПБУ 4/99, пункт 18 ПБУ 10/99, пункт 4 ПБУ 6/01). 

Судами установлено, что при проведении проверки банком были выявлены факты регистрации кооперативом в регистрах бухгалтерского учета мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета, отсутствия регистрации денежных операций в кассе, составления бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основании регистров бухгалтерского учета и предоставление недостоверных сведений о финансовом положении экономического субъекта (в составе средств резервного фонда учтены средства фондов обеспечения деятельности, развития программ финансовой взаимопомощи; в бухгалтерском учете отражена неподтвержденная пайщиками задолженность по займам; постановка на учет в качестве основного средства аварийного помещения, непригодного к использованию по функциональному назначению; изъятие председателем правления денежных средств из кассы без внесения соответствующей записи и др.).

Подпунктом 1.2 пункта 1 Указания № 3805-У предусмотрено, что средства резервных фондов кредитных кооперативов могут быть размещены в депозиты и на банковских счетах в банках с универсальной лицензией в случае наличия у них присвоенного кредитного рейтинга не ниже нижней границы уровня, установленного Советом директоров Банка России.

Вместе с тем по состоянию на 30.06.2018 средства резервного фонда кооператива были размещены в депозит в банке, не имеющем присвоенного кредитного рейтинга (Азиатско-Тихоокеанский банк (ПАО), филиал в г. Улан-Удэ).

В нарушение пунктов 3.2-3.4 пункта 3, пункта 5 Указания № 3322-У, пункта 4 Указания № 3073-У кооперативом допущено неверное отнесение займов в группы (подгруппы), определение размера резервов, не отражающих фактическую величину возможных потерь кредитного кооператива по займам в 2018, 2019 гг.; осуществлена выдача займов не за счет наличных денег, поступивших в кассу кооператива. 

В силу пункта 1 Указания № 4083-У отчет о деятельности кредитного потребительского кооператива составляется кредитными потребительскими кооперативами по форме и в порядке, которые установлены в приложении 1 к названному Указанию.

По результатам проверки соблюдения порядка составления кооперативом отчетности по форме 0420820 «Отчет о деятельности кредитного потребительского кооператива» банком выявлены расхождения показателей разделов II, III, IV по состоянию на 31.03.2018. 30.06.2018. 30.09.2018, 31.12.2018, 31.03.2019, 30.06.2019, 30.09.2019.

В нарушение статьи 65 АПК РФ кооператив не представил доказательств, опровергающих вышеизложенные выводы управления о допущенных нарушениях действующего законодательства.

Ссылка КПК «Финансинвест» на отчет независимого аудитора от 16.10.2020 обоснованно не принята судами исходя из отсутствия доказательств наличия у последнего документации, идентичной по содержанию документации, исследованной рабочей группой банка в ходе проверки, и исключительной компетенции банка на проведение оценки исполнения кредитными кооперативами требований Закона № 190-ФЗ (в части), Указаний №№ 3916-У, 3322-У, 3805-У, 4083-У.

С учетом изложенного суды первой и апелляционной инстанций правомерно отказали в удовлетворении заявленных кооперативом требований о признании недействительными оспариваемых актов управления.

Доводы подателя кассационной жалобы были предметом рассмотрения судов нижестоящих инстанций и получили надлежащую правовую оценку. Иное толкование кооперативом положений действующего законодательства, а также иная оценка обстоятельств рассматриваемого спора не свидетельствуют о неправильном применении судами норм права.

Оснований для отмены или изменения обжалуемых судебных актов в соответствии со статьей 288 АПК РФ у суда округа не имеется.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа

п о с т а н о в и л:

решение от 02.02.2021 Арбитражного суда Новосибирской области и постановление от 14.04.2021 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу № А45-17730/2020 оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

 

Председательствующий							О.Ю. Черноусова

Судьи											Ю.Ф. Дружинина

												Ю.Н. Киричёк