ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 09АП-13724/2024

Дело № А40-231993/23

г. Москва

19 апреля 2024 года

Резолютивная часть постановления объявлена 17 апреля 2024 года 

Постановление изготовлено в полном объеме 19 апреля 2024 года 

 

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе: 

председательствующего судьи: Валиева В.Р., 

судей: Веклича Б.С., Мартыновой Е.Е.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кулиш A.M.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

ООО "ТЭК-ЛОГИСТИК"

на решение Арбитражного суда г. Москвы

от 22 января 2024 года по делу № А40-231993/23,

по иску Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области

к 1. ООО "ИНФОТЭКТРЕЙДИНГ"

2. ООО "СНАБХИМТОРГ"

3. ООО "ТЭК-ЛОГИСТИК"

третьи лица: Межрайонная ИФНС России № 46 по г. Москве, ИФНС России № 29 по г. Москве, ИФНС России № 18 по г. Москве 

о признании сделки ничтожной 

при участии в судебном заседании представителей : 

от истца: не явился, извещен;

от ответчиков: от ООО "ТЭК-ЛОГИСТИК"- ФИО1 по доверенности 27.11.2023, 

от остальных: не явились, извещены; от третьих лиц: не явились, извещены;

 

У С Т А Н О В И Л

МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ №5 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с исковым заявлением к 1.ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ", 2.ОБЩЕСТВУ        С       ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СНАБХИМТОРГ", 3.ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ТЭК-ЛОГИСТИК" с требованиями: о признании сделки о реорганизации в форме разделения на общества ООО "ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ", ООО "СНАБХИМТОРГ", ООО "ТЭК-ЛОГИСТИК" ничтожной, о признании решения о реорганизации от 19.10.2022 № 19/10 ООО "ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ" незаконным; о признании записи от 25.10.2022 ГРН 2227710120196 о государственной регистрации о начале процедуры реорганизации в форме разделения ООО "ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ" - недействительной; о признании запись о государственной регистрации при прекращении деятельности путем реорганизации ООО "ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ" в форме разделении от 12.07.2023 ГРН 2237706437978 недействительной

Определением суда от 29.11.2023 к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора привлечены: МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 46 ПО Г. МОСКВЕ (125373, 

<

...> ДВЛД 3, СТР 2, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 

<

***>), ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 29 ПО Г. МОСКВЕ (119192, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 

<

***>), ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 18 ПО Г.МОСКВЕ (107113, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 

<

***>).

Исковые требования мотивированы тем, что оспариваемая сделка отвечает признакам мнимой сделки, была совершена без намерения создать соответствующие ей правовые последствия.

Решением суда от 22 января 2024 года ходатайство истца о восстановлении срока подачи иска об оспаривании сделки (решение о реорганизации от 19.10.2022 г. № 19/10) удовлетворено.

Восстановлен срок подачи иска об оспаривании сделки (решение о реорганизации от 19.10.2022 г. № 19/10).

Исковые требования удовлетворены частично.

Сделка ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ" (ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 12.07.2023, ИНН: 

<

***>) о реорганизации в форме разделения на Общества - ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ" (ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 12.07.2023, ИНН: 

<

***>), ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СНАБХИМТОРГ" (ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 12.07.2023, ИНН: 

<

***>), ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ТЭК-ЛОГИСТИК (ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 12.07.2023, ИНН: 

<

***>) признана ничтожной.

Решение о реорганизации от 19.10.2022 г. № 19/10 ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ" (ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 12.07.2023, ИНН: 

<

***>) признано незаконным.

В остальной части исковых требований отказано. 

С решением не согласился ответчик ООО «ТЭК-Логистик», подал апелляционную жалобу, в которой просит состоявшееся по делу решение отменить и принять новый судебный акт об отказе в иске.

Истец просит решение суда оставить в силе, представил отзыв на апелляционную жалобу.

Заслушав доводы и возражения представителей сторон, исследовав и оценив в совокупности все доказательства по делу, судебная коллегия находит решение суда от 22 января 2024 года подлежащим отмене.

Как усматривается из материалов судебного дела, в обоснование заявленных требований, 15.06.2022 Межрайонная ИФНС России № 5 по Московской области в рамках дела № А41-46313/2019 о несостоятельности (банкротстве) в отношении ООО ТК "ТРАНСНАФТА" ИНН 

<

***> обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с иском к ООО «ИнфоТЭК-трейдинг» (ИНН 

<

***>) о признании ряда сделок недействительными на общую сумму 1 183 000 000 руб.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 11.08.2023 по делу № А40- 125743/22-47-920 заявление Уполномоченного органа принято к производству.

В ходе анализа банковских выписок ООО «ТК «Транснафта» за 2017 - 2019 гг. истец обнаружил, что ООО «ТК «Транснафта» 31.03.2017 перечислило в пользу ООО «ИнфоТЭК-трейдинг» (ИНН 

<

***>) денежные средства в размере 560 000 000.00 руб. с назначением платежа: «перечисление денежных средств по договору процентного займа от 31.03.2017 № 2017/03/3 -ЗМ».

В период с 18.07.2017 по 18.08.2017 ООО «ИнфоТЭК-трейдинг» Общество перечислило в пользу ООО «ТК «Транснафта» денежные средства на общую сумму 187.000.000 руб. с назначением платежа: «частичное погашение займа по договору процентного займа от 31.03.2017 № 2017/03/3-ЗМ».

Иных перечислений в 2017 - 2019 гг. ООО «ИнфоТЭК-трейдинг» в пользу Общества по оплате договора процентного займа от 31.03.2017 № 2017/03/3-ЗМ не осуществлялось.

Таким образом, ООО «ИнфоТЭК-трейдинг» не вернуло ООО «ТК «Транснафта» денежных средств, выданных на общую сумму 373 000 000.00 руб.

Должник 14.04.2017 перечислил в пользу ООО «ИнфоТЭК-трейдинг» (ИНН 

<

***>) денежные средства в размере 560.000.000 руб. с назначением платежа: «перечисление денежных средств по договору процентного займа от 14.04.2017 № 2017/04/З-ЗМ».

При этом в последующем ни в 2018 г., ни в 2019 г. ООО «ИнфоТЭК-трейдинг» не вернуло денежные средства, полученные по договору процентного займа от 14.04.2017 № 2017/04/3-ЗМ.

Должник 03.08.2017 перечислил в пользу ООО «ИнфоТЭК-трейдинг» (ИНН 

<

***>) денежные средства в размере 250.000.000 руб. с назначением платежа: «перечисление денежных средств по договору процентного займа от 03.08.2017 № 2017/08/1-ЗМ».

При этом в последующем ни в 2018 г., ни в 2019 г. ООО «ИнфоТЭК-трейдинг» не вернуло денежные средства, полученные по договору процентного займа от 03.08.2017 №2017/08/1-ЗМ.

Таким образом, общая сумма денежных средств, поступивших от Общества в пользу ООО «ИнфоТЭК-трейдинг» по договорам процентного займа от 31.03.2017 № 2017/03/З-ЗМ, от 14.04.2017 № 2017/04/3-ЗМ, от 03.08.2017 № 2017/08/1-ЗМ и не возвращенных обратно ООО «ТК «Транснафта» составляет 1.183.000.000 руб.

Аффилированность и подконтрольность ООО «ТК «Транснафта» и ООО «ИнфоТЭК-трейдинг» подтверждена материалами уголовного дела № 11902460043000067 представленными в материалы рассматриваемого дела № А40- 125743/22-47-920.

В судебном заседании от 20.09.2023 Уполномоченному органу стало известно, что ООО "ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ" 12.07.2023 прекратило свою деятельность в связи с реорганизацией в форме разделения.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 20.09.2023 по делу № А40- 125743/22-47-920, в связи поступившими возражениями от Уполномоченного органа о прекращении производства по делу, судебное заседание отложено на 08.11.2023 г.

В ходе анализа базы данных Единого государственного реестра юридических лиц истец отмечает, что 19 октября 2022, за день до судебного заседания которым Арбитражным судом г. Москвы назначено рассмотрение иска по существу, единственным участником ООО "ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ" ФИО2 принято решение №19/10 о реорганизации ООО "ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ" путем разделения его ООО "ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ", ООО "СНАБХИМТОРГ", ООО "ТЭК-ЛОГИСТИК".

20 октября 2022 (в день судебного заседания) решение о реорганизации ООО "ШФОТЭК-ТРЕЙДР1НГ" и документы, предусмотренные ст. 13.1 Федерального Закона от 02.08.2022 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» представлены на государственную регистрацию в Межрайонную ИФНС России №46 по г. Москве (далее- регистрирующий орган) .

25 октября 2022 по результатам рассмотрения представленных документов регистрирующим органом в отношении ООО ''ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ" внесена запись ГРН 2227710120196 о начале процедуры реорганизации юридического лица в форме разделения.

05 июля 2023 в регистрирующий орган представлены документы, предусмотренные статьей 14 Закона №129-ФЗ о завершении реорганизации в форме разделения.

12 июля 2023 по результатам рассмотрения представленных документов регистрирующим органом в отношении ООО "ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ" внесена запись ГРН 2237706437978 - прекращение юридического лица путем реорганизации в форме разделения.

В соответствий с п. 3 ст. 16 Закона №129-ФЗ реорганизация юридического лица в форме разделения с момента государственной регистрации последнего вновь возникших юридических лиц считается завершенной, а юридическое лицо, реорганизованное в форме разделения, считается прекратившим свою деятельность.

Правопреемники ООО "ИНФОТЭК-ТРЕЙдИнГ":

-        ООО "ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ" ОГРН 

<

***> ИНН 

<

***>;

-        ООО "СНАБХИМТОРГ" ОГРН 

<

***> ИНН 

<

***>;

-        ООО "ТЭК-ЛОГИСТИК" ОГРН 

<

***> ИНН 

<

***>;

Уполномоченный орган полагает, что проведенная ООО "ИНФОТЭК- ТРЕЙДИНГ" реорганизация юридического лица в форме разделения осуществлена в отсутствие разумных экономических или иных целей делового характера, с признаками злоупотребления правом по смыслу статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации, а действительной целью лиц, принявших участие в реорганизации было намерение уклониться от исполнения обязательств ООО "ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ", чем нарушаются права налогового органа.

Уполномоченным органом установлено, что ООО "ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ" не единожды представлял документы на государственную регистрацию о завершении процедуры реорганизации.

20 марта 2023 в регистрирующий орган от ООО "ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ'' поступили документы вх. №120615 А, в отношении которых регистрирующим органом вынесено решение об отказе в государственной регистрации, где указано, что заявление о государственной регистрации юридических лиц, создаваемых путем реорганизации противоречит действующему законодательству, т.к. лица указанные в заявлении не являются участниками реорганизуемого лица.

Решение о реорганизации ООО "ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ" от 19.10.2022 №19/10 не содержит информации, для каких именно целей совершается реорганизация, какой именно экономических смысл закладывается при реорганизации.

Более того, само решение о реорганизации принято единственным участником общества, круг должностных лиц и учредителей для вновь созданных юридических лиц на момент принятия решения не определялись.

Сведения об участниках, участвующих в реорганизации внесены в ЕГРЮЛ гораздо позже 23.05.2023.

ООО "ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ" в своих поданных в регистрирующих орган документах предлагало разные кандидатуры для внесения в ЕГРЮЛ, к примеру в документах от 20.03.2023 учредителями предложено сделать ФИО3 и ФИО4

Впоследствии передаточный акт от 31.05.2023 был утвержден участниками общества ФИО2, ФИО5, ФИО6

Одновременно с этим, 23.06.2023 при подаче в регистрирующий орган очередного комплекта документов о завершении процедуры реорганизации нотариально удостоверены сведения об иных участниках общества ФИО7 и ФИО8

Таким образом, Уполномоченный орган полагает, что решение о реорганизации принято ООО "ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ" лишь для вида, чтобы лишить истцов по делу № А40-125743/22-47-920 права на обжалование спорных сделок.

Указанные обстоятельства послужили поводом для обращения истца с настоящими требованиями.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, ответчик сослался на отсутствие оснований для признания сделки недействительной в порядке ст. 170 ГК РФ, а также на пропуск истцом срока на обращение в суд о признании недействительным решения о реорганизации.

В свою очередь истец заявил ходатайство о восстановлении срока, которое было удовлетворено судом первой инстанции применительно к положениям ст.198 АПК РФ.

Суд апелляционной инстанции не может согласиться с применением к спорным правоотношениям ст.198 АПК РФ, поскольку нормы указанной статьи регулируют процессуальные сроки обжалования ненормативных правовых актов в порядке Главы 24 АПК РФ, тогда как исковая давность является нормой материального права (ст.195 ГК РФ) и восстановлению для юридических лиц не подлежит (ст.205 ГК РФ).

Истечение исковой давности, о применении которой заявлено стороной спора, является самостоятельным основанием к отказу в иске (ч.2 ст.199 ГК РФ).

Кроме того, иск не подлежит удовлетворению и по иным основаниям.

Суд первой инстанции указал на то, что решение о реорганизации принято ООО «ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ» для вида и направлено на лишение истцов по делу № А40-125743/22-47-920 права на обжалование спорных сделок.

Реорганизация юридического лица является правом такого лица. Запретов на реорганизацию у ООО «ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ» не имелось, Общество было свободно в реализации своего права на реорганизацию путем разделения.

Нарушений при проведении процедуры реорганизации налоговым органом не было выявлено, ввиду чего 05 июля 2023 года реорганизация в форме разделения ООО «ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ» была завершена.

Суд первой инстанции, приходя к выводу о мнимости реорганизации, указывает на то, что передаточный акт от 31.05.2023 не содержат информации о наличии незавершенного судебного разбирательства в отношении ООО ТК «ТРАНСНАФТА», ИНН 

<

***>.

В соответствии с требованиями 59 ГК РФ акт должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая обязательства, оспариваемые сторонами, а также порядок определения правопреемства в связи с изменением вида, состава, стоимости имущества, возникновением, изменением, прекращением прав и обязанностей реорганизуемого юридического лица, которые могут произойти после даты, на которую составлен передаточный акт.

Представленный в налоговый орган передаточный акт содержит исчерпывающий перечень сведений о наличии кредиторов и должников Общества на дату составления передаточного акта.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Московской области не являлась ни кредитором, ни должником ООО «ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ».

Договорные отношения и обязательства, из них вытекающие, имелись у ООО «ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ» перед ООО ТК «ТРАНСНАФТА», но на дату составления передаточного акта обязательство было исполнено, сторонами не оспаривалось, на момент реорганизации у ООО «ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ» ИНН 

<

***> отсутствовали неисполненные перед ООО «ТК «ТРАНСНАФТА» обязательства по договорам процентного займа от 31.03.2017 № 2017/03/3-3M, от 14.04.2017 № 2017/04/З-ЗМ, от 03.08.2017 № 2017/08/1-ЗМ, кредиторская либо дебиторская задолженность между этими сторонами отсутствовали, ввиду этого, исходя из положений ГК РФ, наличие этих обязательств включению в передаточный акт не подлежало.

Суд также указал, что передаточный акт в нарушение ст. 59 ГК РФ не содержит положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая обязательства, оспариваемые сторонами, а также порядок определения правопреемства в связи с изменением вида, состава, стоимости имущества, возникновением, изменением, прекращением прав и обязанностей реорганизуемого юридического лица, которые могут произойти после даты, на которую составлен передаточный акт. При этом суд не указывает конкретные позиции, которые должны присутствовать, но отсутствуют в передаточном акте.

Кроме того, суд не учел, что передаточный акт был проверен налоговым органом и вопросов к его содержанию у налогового органа не возникло, в противном случае не отражение в передаточном акте обязательных положений повлекло бы за собой отказ в госрегистрации реорганизации.

Суд также указал на то, что решение о реорганизации ООО «ИНФОТЭК-ТРЕФДИНГ» от 19.10.2022 № 19/10 не содержит информации, для каких именно целей совершается реорганизация, какой именно экономический смысл закладывается при реорганизации. Ссылка на соответствующую норму гражданского законодательств в этой части в решении суда отсутствует. Действующим законодательством не предусмотрено требование об обязательном указании в решении о реорганизации целей совершения реорганизации и экономическом смысле ее совершения. Отсутствие в решении указания на цель совершения реорганизации не влечет такого последствия, как ее недействительность.

 Действия, совершаемые субъектом в ходе проведения процедуры реорганизации, проверяются налоговым органом в ходе осуществления этой процедуры, и в случае, если процедура нарушена, представлены неполные либо недостоверные сведения, либо представленный пакет документов не соответствует требованиям действующего законодательства, регистрирующий орган может принять решение об отказе в реорганизации.

В данном случае все действия и представленные документы уже были проверены регистрирующим налоговым органом. 

Таким образом, недоказанность истцом мнимости сделки является вторым самостоятельным основанием к отказу в иске.

Правовым последствием реорганизации как действий по созданию юридического лица и совершением сделки по передаче вновь созданному лицу имущества, прав требования и долгов является возникновение гражданских прав и обязанностей реорганизуемого юридического лица и созданного юридического лица в силу статьи 8 ГК РФ. При этом, поскольку в результате реорганизации переходит право собственности на имущество и права требования, а также обязательства реорганизуемого лица, реорганизация связана с прекращением прав собственности реорганизуемого лица и возникновением таких прав у вновь созданного лица.

В результате реорганизации в форме разделения права и обязанности реорганизованного лица ООО «ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ» ИНН 

<

***> перешли к его правопреемникам ООО «ИНФОТЭК-ТРЕЙДИНГ» ИНН 

<

***>, ООО «СНАБХИМТОРГ», ИНН 

<

***>, ООО «ТЭК-ЛОГИСТИК», вновь образованные юридические лица могут быть привлечены к солидарной ответственности по обязательствам перед кредиторами (п. 5 ст. 60 ГК РФ).

Таким образом, реорганизация не привела к нарушению прав Межрайонной ИФНС России № 5 по Московской области, как кредитора ООО «ТК «ТРАНСНАФТА», что является третьим самостоятельным основанием к отказу в иске.

Расходы ответчика по оплате госпошлины за рассмотрение апелляционной жалобы относятся на истца в сумме 3 000 руб. (ст.110 АПК РФ).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 266-268, пунктом 2 статьи 269, пунктом 4 части 1 статьи  270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Девятый арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л

           Решение Арбитражного суда г. Москвы от 22 января 2024 года по делу № А40- 231993/23 отменить. В иске отказать.  

Взыскать с Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области в пользу ООО «ТЭК-Логистик»  3 000 руб. в возмещение расходов по оплате госпошлины за рассмотрение апелляционной жалобы. 

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа.

 

Председательствующий судья                                                             В.Р. Валиев

 

судьи                                                                                                                       Б.С. Веклич 

 

                                                                                                                      Е.Е. Мартынова 

 

Телефон справочной службы суда – 8 (495) 987-28-00.