Именем Российской Федерации 

РЕШЕНИЕ

Дело № А40-233670/23-154-2331

г. Москва

26 декабря 2023 г.

Резолютивная часть решения объявлена 19 декабря 2023 г.

Полный текст решения изготовлен 26 декабря 2023 г.

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Полукарова А.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению:

ООО «АНИЛ» (117186, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 01.12.2008, ИНН: 

<

***>)

к ИФНС России № 27 по г. Москве (117418, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 

<

***>)

о признании безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности ООО «АНИЛ» по пени в сумме 7 374 760 руб. 65 коп., 

В судебное заседание явились:

от истца (заявителя):  не явился, извещен.

от ответчика: ФИО2 (паспорт) по доверенности от 09.01.2023 № 6, диплом

УСТАНОВИЛ:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «АНИЛ» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к ИФНС России № 27 по г. Москве (далее – Инспекция, ответчик) о признании безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности ООО «АНИЛ» по пени в сумме 7 374 760 руб. 65 коп.

Заявитель в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Дело было рассмотрено в его отсутствии в соответствии со ст. 156 АПК РФ. 

 Ответчик возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление.  

Выслушав объяснения ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования заявителя подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из искового заявления и материалов дела, Общество с ограниченной ответственностью «АНИЛ» зарегистрировано 01.12.2008 г. за основным государственным регистрационным номером 

<

***>.

С 01.01.2020 г. ООО «АНИЛ» перешло на упрощенную систему налогообложения и с 01.01.2020 г. ООО «АНИЛ», в соответствии с п.2 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) освобождено от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Также, ООО «АНИЛ» не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Как указывает ООО «АНИЛ», что оно 05.11.2019 г. полностью погасило задолженность по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организации, зачисляемый в федеральный бюджет по налогу на прибыль организации, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Таким образом, как указывает Общество, пеня по указанным выше задолженностям прекратила начисляться 05.11.2019 г.

ООО «АНИЛ» получило от налогового органа справку № 2022-520472 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 12.12.2022 г. 

В данной справке налоговым органом отражена задолженность: по уплате пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в общей сумме 5 980 690 рублей 42 копейки; по уплате пени по налогу на прибыль организации (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет в общей сумме 137 026 рублей 44 копейки; по уплате пени по налогу на прибыль организации (за исключение консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в общей сумме 1 333 420 рублей 13 копеек.

Итого, общая задолженность ООО «АНИЛ», согласно справке № 2022-520472  составила 7 451 136 рублей 99 копеек.

Между тем, как указывает Общество, поскольку задолженность ООО «АНИЛ» по пени в сумме 7 374 760 руб. 65 коп образовались до 05.11.2019 года, срок на принудительное взыскание спорной суммы истек.

ООО «АНИЛ» сообщает, что 27.06.2023 г. получило от ИФНС России № 27 по г. Москве требование № 11152 об уплате задолженности. Согласно данному требованию, задолженность ООО «АНИЛ» по пени составила 7 445 605 рублей 65 копеек.

В соответствии с решением ИФНС № 27 по г. Москве № 1970 от 14.08.2023 г. ИФНС № 27 по г. Москве решило взыскать задолженность в размере 7 374 760 рублей 65 копеек за счет денежных средств ООО «АНИЛ».

Согласно справке № 023-315301 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 30.08.2023 г. размер отрицательного сальдо по пеням составляет 7 374 760  рублей 84 копейки.

Как указывает Общество, задолженность, указанная в требовании № 11152 от 27.06.2023 г., в решении № 1970 от 14.08.2023 г. и в справке № 023-315301 от 20.08.2023 г. соответствует задолженности ООО «АНИЛ» по пени, которая образовалась до 05.11.2019 г.

Таким образом, поскольку сумма пени в общем размере 7 374 760 рублей 65 копеек образовалась до 05.11.2019 г., срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Следовательно, задолженность по пени в размере 7 374 760 рублей 65 копеек, отраженная в едином налоговом счете налогоплательщика, а также в Требовании № 11152 от 27.06.2023 г, в решении № 1970 от 14.08.2023 г. и в справке № 023-315301 от 30.08.2023 г. является безнадежной ко взысканию.

При этом, как указывает Общество, ответчик не обращался в суд с иском о взыскании с истца причитающейся к уплате суммы пеней

Вышеизложенные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в Арбитражный суд г. Москвы с настоящим заявлением с требованием к налоговому органу о признании безнадежной к взысканию спорной задолженности. 

Как следует из отзыва Инспекции, по состоянию на 22.11.2023 г. у налогоплательщика числится отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 7 374 718 руб. 44 коп. - пеня.

Как указывает налоговый орган, период образования спорной задолженности по пени в размере 7 374 718 руб. 44 коп. с 2018 г. по 2023 г.

В связи с задолженностью по пеням за период с 2018 по 2023 г. Инспекцией в 2018 г. вынесены постановления № 17452; 16814; 19877; 31923; 21360; 21505; 33578; 25917; 27479; в 2019 г. вынесены постановления № 28932; 30153; 37003; 37634; 37808; 9215; 8152 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица).

Также Инспекцией были вынесены в 2018 г. решения № 34739; 38957; 42073; 49807; 54875; 58412; 60196; 66766; 68642; 76599; 80901; 84545; 85486; 88627; 93244; 95987; в 2019 г. вынесены решения № 1340; 2556; 2557; 3647; 4090; 4091 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) «1» в банке, а также переводов электронных денежных средств.

В связи с отсутствием денежных средств, достаточных для полного погашения задолженности по требованию № 11152 от 27.06.2023 г. об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 г., Инспекцией вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщик сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 1970 от 14.08.2023 г. в размере 7 374 760 руб. 65 коп.

С учетом вышеизложенного, Инспекция считает, что таким образом, отсутствуют основания для удовлетворения требований Заявителя.

Между тем, удовлетворяя требования заявителя, суд соглашается с позицией заявителя и исходит из следующего. 

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Положения ст. 44 НК РФ применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки. 

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) -организации.

Как следует из ч. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. № 4381/09, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке о состоянии расчетов объективной информации о состоянии расчетов, в справке о состоянии расчетов должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату налоговым органом возможности ее взыскания в связи с пропуском установленного ст.ст. 46,70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке.

В соответствии с положениями ст.ст. 46, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. № 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных ст.ст. 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. № 6544/09).

Вместе с тем, как указывает заявитель, вся указанная им в исковом заявлении сумма является безнадежной в связи с пропуском налоговым органом сроков на принудительное взыскание, поскольку спорная задолженность образовалась до 05.11.2019 года. 

В то же время налоговый орган указывает, что период образования спорной задолженности по пени в размере 7 374 718 руб. 44 коп. с 2018 г. по 2023 г.

В то же время, как указывает Общество, оно 05.11.2019 г. полностью погасило задолженность по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организации, зачисляемый в федеральный бюджет по налогу на прибыль организации, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации. Таким образом, пеня по задолженности прекратила начисляться 05.11.2019 г.

Налоговым органом вышеуказанные доводы заявителя документально не опровергнуты. 

При этом доказательств того, что задолженность возникла после даты, на которую ссылается заявитель (05.11.2019) налоговым органом в материалы дела также не представлено. 

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании принимается налоговым органом в порядке и на основании документов, утвержденных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 02.04.2019 г. № ММВ-7-8/164@, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Учитывая положения пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказа Федеральной налоговой службы от 02.04.2019 г. № ММВ-7-8/164@ при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности и при отсутствии судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных сроков на взыскание в принудительном порядке.

При этом, суд соглашается с заявителем и считает, что у налогового органа истек пресекательный срок для взыскания задолженности. 

При этом факт выставления в адрес Общества требований об оплате спорной задолженности, а также вынесение решений о взыскании задолженности не может являться основанием отказа в признании спорной задолженности безнадежной, так как сроки взыскания задолженности установленные статьями 45,46,47, 70 НК РФ истекли, что налоговым органом документально не опровергается. 

При этом суд учитывает, что доказательств того, что налоговый орган обращался в суд с иском о взыскании с Общества причитающихся к уплате сумм спорной задолженности, в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков их взыскания, в связи с чем указанная выше сумма задолженности признается судом безнадежной к взысканию. 

Учитывая изложенное, спорная задолженность является безнадежной ко взысканию, поскольку доказательств принятия мер по ее взысканию налоговыми органами в порядке установленном статьями 46, 47 НК РФ в материалы настоящего дела не представлено, в то время как к дате подаче заявления Общества в суд и рассмотрения настоящего дела установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки на взыскание спорной задолженности пропущены.

Расходы по госпошлине распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 46, 47, 59, 70, 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию задолженность ООО «АНИЛ» по пени в сумме 7 374 760 руб. 65 коп., а обязанность по ее уплате прекращенной. 

Возвратить ООО «АНИЛ» из Федерального бюджета 6000 руб. госпошлины, о чем выдать справку.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд. 

Судья                                                                                         А.В. Полукаров