Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А56-7500/2020

09 июня 2020 года

г.Санкт-Петербург

Резолютивная часть решения объявлена 08 июня 2020 года. Полный текст решения изготовлен 09 июня 2020 года.

Арбитражный суд  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе: судьи Терешенкова А.Г.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1, 

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель - Общество с ограниченной ответственностью "ЛКМ-МАРКЕТИНГ"

заинтересованное лицо - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу 

об обязании

при участии

от заявителя: Не явился, извещен.,   

от заинтересованного лица: ФИО2,  

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "ЛКМ-МАРКЕТИНГ" (далее- заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган, Инспекция) о возврате из бюджета в конкурсную массу ООО "ЛКМ-МАРКЕТИНГ" излишне уплаченные налоги в период с 20.08.2014 г. по 20.10.2014 г. в общей сумме 387 712 рублей.

В судебном заседании представитель Инспекции возражал против удовлетворения заявленных требований.

Заявитель,  в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. На основании ст.156 АПК РФ дело рассмотрено в его отсутствие по имеющимся материалам.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы Инспекции, суд установил следующее.

Определением Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 16.02.2017г. по делу № А56-1030/2017 временным управляющим ООО «ЛКМ-Маркетинг» назначена ФИО3

Конкурсным управляющим решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области  17.08.2017г. утверждена ФИО3, реестровая запись в ЕГРЮЛ от 17.10.2017г.

28.02.2017 года в адрес Инспекции Истцом представлено уведомление о введении процедуры наблюдения совместно с запросом информации, в том числе сведений о задолженности (исх. № 14 от 20.02.2017 г., вх. № 014918 от 28.02.2017).

В ответ на запрос Ответчиком  Истцу направлено письмо с приложением запрашиваемой информации, в том числе сведений о задолженности № 116 от 07.03.2017 (исх. от 07.03.2017 № 24-11/05096).

28.08.2017 г. в адрес Инспекции Истцом представлено уведомление о введении процедуры конкурсного производства совместно с запросом информации, в том числе справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам на 17.08.2019г.

01.09.2017 г. Ответчиком  Истцу в ответ на запрос направлено письмо (исх. от 01.09.2017 г. № 24-11/20925дсп) с приложением запрашиваемой информации.

Налоговым органом Обществу,  в связи с его ликвидацией 30.11.2017 года направлен акт совместной сверки № 8587 за период 01.01.2017 г. - 31.10.2017 г. по состоянию на 01.11.2017г. 

На запрос Истца Ответчиком направлена справка № 2264120 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 27.09.2019г.

01.11.2019 г. Истцом подано заявление на возврат переплат по налогам, сборам, пеням, штрафам исх. № 99 от 25.10.2019 г., вх. 096704 от 01.11.2019г.

В связи с истечением трехлетнего срока давности Инспекцией принято решение об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 6989 от 11.11.2019 г.

Истец в исковом заявлении излишне уплаченную сумму налога указывает в размере 387 712 руб. У Ответчика отсутствует информация о переплате налога непосредственно в указанной Истцом сумме 387 712 руб., в том числе по земельному налогу, по которому, согласно сведениям КРСБ переплата отсутствует, и не заявлялась в заявлении Истца на возврат переплат по налогам, сборам, пеням, штрафам:

№

Вид налога

Сумма налога, руб.

Сумма пени, руб.

1

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ КБК18210301000010000110

234 123

6,64

2

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ КБК18210301000010000110

109 218,54

3

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в Федеральный бюджет КБК 18210101011010000110

94 367

4

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, КБК 18210101012020000110

514 800

5

Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями КБК 18210101040010000110

34,13

6

Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения КБК 18210602010020000110 

74 212

7

Транспортный налог с организаций КБК 18210604011020000110

1003

99,30

Итого переплата

1 027 757,67

105,94

Сумма, заявленная на возврат 

1 027 863,61 руб.

Извещения об излишней уплате налога за период 2014-2015 годы: 

1). НДС на сумму 234 123 руб.:

- Извещение №48021 от 06.08.2014 г. – 234 095 руб. (КВ 3 2013 срок уплаты 08.05.2014);

- Извещение №58604 от 13.11.2014 г. – 28 руб. (КВ 2 2014 срок уплаты 23.07.2014).

2) НДС на сумму 109 218,54 руб.:

- Извещение №47537 от 06.08.2014 г. – 12 608,69 руб. (КВ 1 2013, срок уплаты 08.05.2014);

- Извещение №46990 от 06.08.2014 г. – 61 970,25 руб. (20832,80 руб. срок уплаты 08.05.2014; 12633,44 руб. КВ 3 2012 срок уплаты 08.05.2014; 4867,49 руб. МС 1 2014 срок уплаты 08.05.2014; 9734,98 руб. МС 2 2014 срок уплаты 08.05.2014; 4867,49 руб. МС 4 2014 срок уплаты 08.05.2014; 4166,56 руб. МС 9 2012 срок уплаты 08.05.2014; 4867,49 руб. МС 4 2014 срок уплаты 12.05.2014);

- Извещение №46567 от 06.08.2014 г. – 567,17 руб. (КВ 3 2012 срок уплаты 08.05.2014);  

- Извещение №52982 от 23.09.2014 г. – 4867,49 руб. (МС 7 2014 срок уплаты 04.07.2014);

- Извещение №55531 от 13.10.2014 г. – 4867,49 руб. (МС 4 2014 срок уплаты 17.06.2014);

- Извещение №61896 от 13.11.2014 г. – 9734,98 руб. (4867,49 руб. МС 7 2014 срок уплаты 29.07.2014; 4867,49 руб. МС 7 2014 срок уплаты 05.09.2014);

- Извещение №66158 от 23.12.2014 г. – 14 602,47 (КВ 3 2014 срок уплаты 16.09.2014).

3-4) Налог на прибыль федеральный бюджет, бюджет субъектов на общую сумму 94 367 + 514 800 = 609 167 руб.:

- Извещение №17955 от 31.03.2015 г. – 176 596 руб. (36676 руб. КН 9 2014 срок уплаты 28.10.2014;139920 руб. КН 9 2014 срок уплаты 28.10.2014 г.);

- Извещение №63219 от 13.11.2014 г. – 64 303 руб. (13843 руб. КН 6 2014  срок уплаты 28.07.2014; 50460 руб. КН 6 2014 срок уплаты 28.07.2014 г.);

- Извещение №49940 от 06.08.2014 г.  – 238056 руб. (17597 руб. КН 6 2014 срок уплаты 28.04.2014; 17597 руб. КН 6 2014 срок уплаты 28.05.2014; 10437 руб. КН 6 2014 срок уплаты 30.06.2014; 64141 руб. КН 6 2014 срок уплаты 28.04.2014; 64141 руб. КН 6 2014 срок уплаты 28.05.2014; 64143 руб. КН 6 2014 срок уплаты 30.06.2014).

5) Налог на прибыль (дивиденды) на сумму 34,13 руб.:

- Извещение №46029 от 06.08.2014 г. – 55,88 руб. (28,18 руб. срок уплаты 08.05.2014 (примечание: смотреть в таблице Сведений из КРСБ, фактически переплата 6,43 руб.); 27,70 руб. КВ 2 2013 срок уплаты 08.05.2014).

6) Налог на имущество на сумму 74 212 руб.:

- Извещение №45828 от 06.08.2014 г. – 72 559 руб. (КВ 1 2013 срок уплаты 06.08.2014 (примечание: смотрим в таблице Сведений из КРСБ, фактически переплата 72 438 руб.);

- Извещение №36055 от 06.07.2015 г. – 1 774 руб. (КН 12 14 срок уплаты 30.03.2015).

7) Транспортный налог на сумму 1003 руб.:

- Извещение №8284 от 19.02.2015 г. – 1003 руб. (КВ 1 2013 срок уплаты 08.05.2014).

Поскольку, заявление о возврате излишне уплаченных в  2013-2014  годах налогов (пени), в размере 1 027 863,61 руб., было подано в налоговый орган по истечении трех лет со дня их уплаты, Инспекцией принято решение об отказе в их возврате.

В отношении довода общества по возврату сумм налогов (пени), то в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

Порядок зачета, возврата налогоплательщику налоговым органом сумм излишне уплаченных налогов установлен в статье 78 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ определено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В пункте 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьей 78 НК РФ (пп. 7. п. 1 ст. 230 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. ст. 45 и 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот и самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах путем оформления поручения на перечисление налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах путем оформления поручения на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, которое заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений.

Следовательно, об уплате налога в излишней сумме, налогоплательщик должен был узнать в день его уплаты.

Пунктом 79 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ разъяснено, что применительно к п. 3 ст. 79 Налогового кодекса РФ с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет, считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права, на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

В силу п. 1 ст. 196 Гражданского кодекса РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определении Конституционного суда РФ от 21.06.2001 г. №173-О, норма ст. 78 Налогового кодекса РФ, согласно которой заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа, по какой – либо причине, в т.ч. вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, и не препятствует налогоплательщику в случае пропуска, указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности – со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса РФ).

С учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 21.06.2001 № 173-О) в постановлении Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 г. № 12882/08 указано, что вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки всех имеющих значение для дела обстоятельств в совокупности, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога суд с учетом конкретных обстоятельств может восстановить трехлетний срок для подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога. 

В данном случае суд не находит оснований для вывода о том, чтобы считать трехлетний срок не пропущенным. 

Переплата по налогам (пени, штрафы) в общей сумме 1 027 863,61 руб. возникла у Истца за 2013 - 2014 годы. Исчисление налогов и уплата платежей за соответствующие налоговые периоды производились Истцом самостоятельно.

Таким образом, Общество имело возможность своевременно обратиться в налоговый орган за проведением сверки расчетов и подать заявление о возврате, в течение трехлетнего срока с момента, когда Обществом была осуществлена непосредственно переплата налога.

Исчисление и уплата налогов производилась Обществом самостоятельно, прежний руководитель Общества регулярно обращался в Инспекцию с заявлениями об информировании, а также о предоставлении актов сверки расчетов, знал о наличии сумм переплаты по налогам, однако никаких заявлений по их возврату не предпринимал.

До утверждения кандидатуры конкурсного управляющего Обществом осуществлял управление руководитель, несший ответственность за свои действия, в том числе в виде последствий для Общества от его бездействия. 

Конкурсный управляющий представляет интересы Общества с момента его утверждения, и согласно положениям Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ, наряду с другими полномочиями, осуществляет полномочия по проведению процедуры конкурсного производства, в том числе по формированию конкурсной массы, поиску имущества, выявления кредиторской и дебиторской задолженности Общества.

Акт сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам, взносам в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 32 и п. 3 ст. 78 Налогового кодекса РФ составляется на основании данных о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом.

Подписание налоговым органом акта сверки расчетов с бюджетом осуществляется для выявления и устранения расхождений между данными налогоплательщика и налогового органа о состоянии расчетов с бюджетом, и не является действием по признанию долга перед налогоплательщиком, поскольку с требованием о проведении акта сверки расчетов он может обратиться по истечении любого период времени и налоговый орган будет иметь обязательство составить и подписать соответствующий акт.

Акт сверки, в котором фиксируется сумма переплаты, сам по себе, в отрыве от иных документов и доказательств, не свидетельствует о безусловной обязанности налогового органа вернуть переплату, а дата его составления не является отправной точкой для определения срока давности.

То обстоятельство, что п. 3 ст. 78 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогового органа сообщать налогоплательщику о каждом ставшем известным факте излишней уплаты суммы налога, не может означать в конкретном случае изменение порядка исчисления срока исковой давности на возврат переплаты, поскольку данная обязанность налогового органа не освобождает налогоплательщика самостоятельно исчислять и уплачивать налоги.

Представление интересов Общества в процедуре банкротства и действий по обнаружению имущества должника, выявлении кредиторской и дебиторской задолженности не дает конкурсному управляющему дополнительных оснований для восстановления сроков, начавших свое течение в период оплаты спорных сумм Обществом, не устраняет последствий его действий/бездействия, совершенных в период деятельности Общества до утверждения конкурсного управляющего.

Время, когда конкурный управляющий узнал о наличии переплаты из акта сверки не может быть применено, как момент, когда Общество узнало о нарушении своего права. 

Бездействие Общества, в лице его бывшего руководителя, в спорный период в течение трехлетнего срока по возврату излишне уплаченных сумм налога, непосредственно не является по отношению к утвержденному конкурсному управляющему, представляющему интересы Общества в настоящее время, нарушением его права, поскольку Общество в лице его бывшего руководителя знало о наличии переплаты и не было лишено возможности для своевременного осуществления ее возврата.

Обращение в Инспекцию конкурсного управляющего Общества, не изменяет порядок исчисления срока, установленного п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ для возврата, излишне уплаченного налога – в течение трех лет со дня уплаты соответствующей суммы, а равно не дает оснований для применения ст. 200 Гражданского кодекса РФ.

В данном случае конкурсный управляющий действует от имени Общества, а не осуществляет какие-либо специальные полномочия, предоставленные конкурсному управляющему.

Кроме того, как правильно указывает Инспекция, конкурсный управляющий утвержден с 17.08.2017г., однако с заявлениями о возврате излишне уплаченных налогов обратился только 11.11.2019.

Руководствуясь статьями 110, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявления отказать.

Взыскать с ООО «ЛКМ-Маркетинг» в доход федерального бюджета 10754 руб. госпошлины.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Терешенков А.Г.