АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г.Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс 8(4812)61-04-16

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

город Смоленск

24.01.2024Дело № А62-2394/2023

                          Резолютивная часть решения оглашена 22.01.2024

                                   Полный текст решения изготовлен 24.01.2024

Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Красильниковой В.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Карповым А.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью "СТРОЙ-АС" (ОГРН 1096731014434; ИНН 6730084519)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>),

третьи лица: временный управляющий ФИО2, ФИО4

о признании частично недействительным решения

при участии:

от заявителя: не явился, извещен надлежащим образом;

от ответчика: ФИО3 – представитель по доверенности;

от третьего лица ФИО4: ФИО5 – представитель по доверенности;

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью "СТРОЙ-АС" (далее – Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску от 26.09.2022 №14/42 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части:  

- доначисления налога на добавленную стоимость за 2 кв.2019 года – 1 кв. 2020 года в размере 7 258 768 руб., за 2 кв. 2018 года – 1 кв. 2019 года в размере 2 367 435 руб.; штрафа в размере 181 469 руб., пени в размере 3 534 248,02 руб.;

- доначисления налога на прибыль организаций за 2018-2020 годы в размере 10 261 571 руб., штрафа в размере 256 539 руб., пени в размере 3 727 519,58 руб. (с учетом уточнения требований – протокол судебного заседания от 05.12.2023).

Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и страховых взносов за 2018-2020 годы. Результаты проверки оформлены актом проверки от 28.01.2022 № 14/04.

По результатам рассмотрения материалов проверки, письменных возражений налогоплательщика Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.09.2022 № 14/42, ООО «СТРОЙ-АС» предложено уплатить недоимку по налогам в общей сумме 20 282 767 руб.; соответствующие пени в размере 8 726 428,16 руб., штраф в размере 474 958 руб. Всего по решению доначислено 29 484 153,16 руб.

Общество обратилось с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган.

Решением Управления ФНС России по Смоленской области № 1 от 09.01.2023 решение ИФНС России по г.Смоленску от 26.09.2022 № 14/42 оставлено без изменения.

Общество не согласилось с решением Инспекции, в обоснование заявленных требований указало следующее.

Общество не должно нести ответственность за возможное недобросовестное поведение юридических лиц, являющихся самостоятельными налогоплательщиками. О самостоятельности и осуществлении реальной хозяйственной деятельности контрагентов свидетельствует наличие взаимоотношений с иными контрагентами, представление налоговой отчетности, уплаты налогов, что подтверждается выписками с расчетных счетов контрагентов. Оспариваемое решение налогового органа содержит множественные противоречия и неточности, налоговым органом неполно выяснены факты взаимоотношений заявителя и контрагентов. Вся проверка фактически построена на доказательствах, фактически полученных в рамках проверки другого юридического лица - ООО «АРМАДА». Инспекция не вправе вмешиваться в хозяйственную деятельность налогоплательщиков, являющихся субъектами предпринимательской деятельности, в том числе и посредством оценки целесообразности использования тех или иных возможностей. Налоговые органы также не вправе давать оценку экономической целесообразности действий юридических лиц. Инспекцией при вынесении Решения не доказана недобросовестность действий Общества, их направленность на получение необоснованной налоговой экономии, как и не доказаны обстоятельства недобросовестности контрагентов, неисполнения ими своих обязательств, взаимозависимости. Следовательно, налогоплательщик законно реализовал свое право на получение налоговых вычетов по НДС и включению в состав расходов по налогу на прибыль стоимости оказанных спорными контрагентами услуг.

Инспекция возражала против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в оспариваемом решении, отзыве и дополнениях к отзыву.

В связи с принятием Арбитражным судом Смоленской области 29.11.2023 (дело №А62-10240/2022) решения о признании ООО «Строй-АС» несостоятельным (банкротом) и введении конкурсного производства, определением суда к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечен бывший директор заявителя ФИО4, который поддержал позицию Общества.

Определением суда от 17.07.2023 произведена замена ответчика Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (ОГРН 

<

***>; ИНН 

<

***>) на Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (юридический адрес: 

<

...>, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в связи с произошедшей реорганизацией.

В процессе рассмотрения дела Управление решением № 22/14 от 20.11.2023 внесло изменения в оспариваемое решение, в связи с исключением мораторной пени, а также в связи выявлением двойного учета авансовых платежей и счета-фактуры по контрагенту ООО «Окей». 

В связи с изложенным Обществом были уточнены заявленные требования (протокол судебного заседания от 05.12.2023).

22.01.2024 от конкурсного управляющего ООО «Строй-АС» ФИО2 поступило ходатайство об отложении судебного заседания в связи с необходимостью выработки своей правовой позиции и изучения материалов налоговой проверки.

Судом данное ходатайство отклонено как направленное на затягивание судебного процесса. ФИО2, являясь в тот период временным управляющим ООО «Строй-АС», определением суда от 15.08.2023 был привлечен к участию в деле и с этого момента знал о данном споре и имел возможность ознакомиться с материалами дела. При этом ходатайство об ознакомлении было заявлено только 22.12.2023, решение суда о признании заявителя банкротом вынесено 28.11.2023. 25.12.2023 конкурсному управляющему была предоставлена возможность ознакомления с материалами дела. Факт ознакомления подтвержден конкурсным управляющим в ходатайстве от 22.01.2024. Таким образом, у конкурсного управляющего было достаточно времени для формирования своей позиции, если она отличалась от той позиции, которая была ранее изложена Обществом в заявлении.

Оценив в совокупности в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все представленные по делу доказательства, заслушав доводы сторон, суд полагает, что заявленные Обществом требования не подлежат удовлетворению ввиду следующего.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 171 Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.ст. 166, 172 Кодекса, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

В силу п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст.ст. 171, 172 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 ст.ст. 171,172 НК РФ.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей Налогового кодекса РФ и при наличии соответствующих первичных документов.

Налоговые последствия в виде применения налоговых вычетов по НДС, правомерны лишь при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции.

Положения статей 169, 171 и 172 НК РФ свидетельствуют о том, что обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), имущественных прав, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в. бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком.

Таким образом, право на применение налоговых вычетов возникает у налогоплательщика только в случае соблюдения установленных законом требований, в том числе и соблюдения корреспондирующей обязанности контрагента по уплате этой суммы налога в бюджет.

В соответствии со статьей 247 НК РФ прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Согласно статье 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления Деятельности, направленной на получение дохода.

Пункт 1 статьи 54 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистра бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных то объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

В соответствии с частью 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «О бухгалтерском учете» (далее - Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете») каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

В соответствии с частью 3 статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.

Таким образом, из взаимосвязи статьи 252 НК РФ, пункта 1 статьи 54 НК РФ, статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» следует, что факт, основания и размер расходов доказывается путем представления совокупности первичных документов, удовлетворяющих требованиям законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Следовательно, при решении вопроса о возможности учета тех или иных расходов в целях налогообложения необходимо исходить из того, подтверждают документы, имеющиеся у налогоплательщика, произведенные им расходы или нет, то есть условием для включения затрат в налоговые расходы является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены.

Согласно пункту 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Положениями пункта 2 статьи 54.1 НК РФ предусмотрены условия, при одновременном соблюдении которых, в случае отсутствия обстоятельств, установленных пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса, налогоплательщик вправе по имевшим место сделкам (операциям) уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Кодекса.

К таким условиям относятся следующие обстоятельства:

- основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

-  обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Исходя из указанной нормы, в целях налогообложения могут быть учтены сделки (операции) по двум критериям: основной целью их совершения не должна быть неуплата налога, а сама сделка (операция) должна быть выполнена контрагентом (первого звена), либо лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или в силу закона.

При этом, невыполнение хотя бы одного из указанных критериев влечет для налогоплательщика последствия в виде отказа учета таких сделок (операций) в целях налогообложения.

Изложенное свидетельствует о том, что при установлении налоговым органом наличия в рамках заключенных налогоплательщиком сделок (операций) хотя бы одного из двух обстоятельств, определенных в пункте 2 статьи 54.1 Кодекса, ему должно быть отказано в праве на учет понесенных расходов, а также, заявлению по ним к вычету (зачету) сумм НДС в полном объеме.

Налоговым органам при доказывании фактов неисполнения (неполного исполнения) обязанности по уплате налогов или необоснованного получения права на их возмещение (возврат, зачет) необходимо обеспечить получение доказательств, свидетельствующих об умышленном участии проверяемого налогоплательщика, обеспеченном, в том числе действиями его должностных лиц и участников (учредителей), в целенаправленном создании условий, направленных исключительно на получение налоговой выгоды.

Об умышленных действиях налогоплательщика могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику, установленные факты осуществления транзитных операций между взаимозависимыми или аффилированными участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, в том числе, через посредников, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей, а также обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников хозяйственной деятельности и т.п.

При этом при доказанности умышленности действий налогоплательщика, направленных на неуплату налога, налоговые обязательства, возникшие в результате таких действий, корректируются в полном объеме.

При проведении проверки Инспекцией установлено следующее.

ООО «СТРОЙ-АС» зарегистрировано 03.11.2009. Фактический адрес в проверяемом периоде: 214000, 

<

...> (собственник ФИО6). В проверяемый период применяло общую систему налогообложения. Учредитель и директор - ФИО4 (в занимаемой должности с 28.02.2014). Основной вид деятельности - Подготовка строительной площадки (ОКВЭД 43.12).

В ходе проведения проверки было установлено, что основным и фактическим видом деятельности ООО «СТРОЙ-АС» в проверяемом периоде являлся ремонт и реконструкция жилых зданий.

Согласно книгам продаж основными покупателями (заказчиками) в проверяемом периоде являлись: ООО «ФИБРОБЕТОН» ИНН 

<

***> (45,36%), ФОНД КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА МНОГОКВАРТИРНЫХ ДОМОВ ГОРОДА МОСКВЫ ИНН 

<

***> (34,52%), ООО «СТРОЙ-АС» ИНН 

<

***> (8,66%), НО «РЕГИОНАЛЬНЫЙ ФОНД КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА МНОГОКВАРТИРНЫХ ДОМОВ СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ» ИНН 

<

***> (6,73%), ООО «ПРИМУС» ИНН 

<

***> (2,77%).

По результатам комплексной выездной налоговой проверки Инспекция пришла к выводу о том, что спорные контрагенты ООО «ПРОМТЕК» ИНН 

<

***>, ООО «РЕГИОН КОМПЛЕКТ» ИНН 

<

***>, ООО «МОНТАЖ К» ИНН 

<

***>, ООО «МАГИСТРАЛЬ» ИНН 

<

***>, ООО «БИТУМ-СМ» ИНН 

<

***>, ООО «БАУТОН-СМ» ИНН 

<

***>, ООО «СК ГРАНИТ» ИНН 

<

***>, ООО «ГАРАНТ-СТРОЙ» ИНН 

<

***>, ООО «ТРИУМФ» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙГАРАНТ» ИНН 

<

***>, ООО «КАСКАД» ИНН 

<

***>, ООО «ФАЛЬБИОН» ИНН 

<

***>, ООО «АРТРЕМОНТ» ИНН 

<

***>, ООО «СОЗВЕЗДИЕ» ИНН 

<

***>, ООО «БЕТОЛИТ» ИНН 

<

***>, ООО «КОНСОЛЬ» ИНН 

<

***>, ООО «АРМА» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙДИЗАЙН» ИНН 

<

***>, ООО «БЕТОЛИТ» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙМАРКЕТ» ИНН 

<

***>, ООО «ОКЕЙ» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙРЕСУРС» ИНН 

<

***>, ООО «ПРОФСТРОЙ» 

<

***> (далее - спорные контрагенты) не выполняли субподрядные работы и не осуществляли поставки ТМЦ.

Вышеперечисленных технических контрагентов Инспекция разделила на несколько групп:

1. Контрагенты-поставщики услуг: ООО «ТРИУМФ», ООО «ФАЛЬБИОН», ООО «РЕГИОН КОМПЛЕКТ», ООО «СТРОЙДИЗАЙН» - по представленным документам работали на объектах ООО «ФИБРОБЕТОН».

2. Контрагенты-поставщики товаров: ООО «МАГИСТРАЛЬ», ООО «БИТУМ-СМ», ООО «БАУТОН-СМ», ООО «СК ГРАНИТ», ООО «МОНТАЖ К», ООО «КАСКАД», ООО «АРТРЕМОНТ».

3. Контрагенты, по которым не предоставлены документы: ООО «ПРОМТЕК», ООО «СОЗВЕЗДИЕ», ООО «СТРОЙМАРКЕТ», ООО «ГАРАНТ-СТРОЙ», ООО «СТРОЙГАРАНТ», ООО «АРМА», ООО «БЕТОЛИТ», ООО «КОНСОЛЬ», ООО «ПРОФСТРОЙ», ООО «СТРОЙРЕСУРС».

4. Контрагент-поставщик товаров, не свойственных для вида деятельности организации и не отраженных в карточках счетов тех товаров, которые по документам ООО «СТРОЙ-АС» приобрело у ООО «ОКЕЙ».

В ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «АРМАДА» было установлено, что на одном адресе (214000, 

<

...>) фактически находятся ООО «АРМАДА» и ООО «СТРОЙ-АС».

Проверкой установлено, что ООО «СТРОЙ-АС» пользовалось услугами ФИО7, ФИО8 и иных лиц, целью которых являлось обналичивание денежных средств, в том числе путем вывода их через физических лиц, применяющих специальные режимы налогообложения с одновременным подтверждением налоговых вычетов по НДС, который фактически не был уплачен в бюджет, а также использование налоговых вычетов по контрагентам, которые фактически торгуют иными товарами (продуктами питания, сигаретами).

Суть применяемых схем заключается в использовании в хозяйственной деятельности фиктивных (номинальных) поставщиков. Схема по необоснованному наращиванию вычетов по НДС (расходов по налогу на прибыль организаций) с использованием «площадок» по формированию «технического» НДС посредством привлечения в цепочку взаимоотношений подставных фирм, обладающих признаками «технических» организаций, руководители которых номинальные.

Так, во втором квартале 2018 года ООО «СТРОЙ-АС» применяло схемы, заключающиеся в использовании в хозяйственной деятельности фиктивных (номинальных) поставщиков: ООО «ПРОМТЕК» ИНН 

<

***>, ООО «РЕГИОН КОМПЛЕКТ» ИНН 

<

***>.

Цепочка по поставщику ООО «ПРОМТЕК» ИНН 

<

***>

ООО «Строй-АС» ← ООО «ПРОМТЕК» ←ООО «СТРОЙСНАБ» ←ООО «ИНТЭК СПБ» (разрыв).

ООО «ПРОМТЕК» ИНН 

<

***> зарегистрировано 07.03.2018 по адресу: Смоленск, ул. Седова, д. 26, кв. 67. Учредитель и руководитель - ФИО9. Основной вид деятельности - Деятельность автомобильного грузового транспорта (ОКВЭД 49.41). Численность в 2018 году – 2 чел., 2019 – 2 чел. (ФИО9, ФИО10 – работник ООО «СТРОЙ-АС»). ООО «ПРОМТЕК» в проверяемом периоде находилось на общем режиме налогообложения. Основных средств и транспорта не имело.

Денежные средства на расчетные счета ООО «ПРОМТЕК» поступали от ООО «АРМАДА» (за аренду спецтехники, стройматериалы), ООО «СТРОЙ-АС» (за аренду транспорта), ООО ТК «СТРЕЛА» (за аренду техники). 

Поступившие денежные средства в дальнейшем были перечислены ООО «Сантехкомплект» (за сантехнические материалы), ООО ХК «Центр комплектации строительства» (оплата за шины), ООО ИСК «Комстрой» (за работы – без НДС), ФИО11 (за транспортные услуги – без НДС), ООО «ЭлВент» (за аренду грузовых тягачей), ООО «ГРАНИТ» (за СМР – без НДС), ИП ФИО12 (за строительные материалы с НДС), ООО «Лесоторговая база» (за стройматериалы), ИП Аль ФИО13 (за транспортные услуги – без НДС). 

Денежные средства в адрес контрагента, заявленного в книге покупок - ООО «СТРОЙСНАБ» ИНН 

<

***> – не перечислялись.

Налоговая декларация по НДС была представлена с IP-адреса, с которого также представлялась декларация ООО «АРМАДА», являющегося аффилированным лицом для ООО «СТРОЙ-АС».

ООО «СТРОЙСНАБ» ИНН 

<

***> зарегистрировано 22.03.2018. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие сведений о недостоверности) 21.02.2020. Учредители и руководители: ФИО14 (с 22.03.2018 по 14.01.2019), ФИО15 (с 15.01.2018 по 21.02.2020). Основной вид деятельности - Торговля оптовая неспециализированная (ОКВЭД 46.90). Численность в 2018, 2019 годы – 0 чел. Находилось на общем режиме налогообложения, основных средств и транспорта не имело. Денежные средства на расчетные счета ООО «СТРОЙСНАБ» поступали от ООО «ЭЛВЕНТ» (за услуги), ООО ПФ ЭОЛ-2 (за услуги), ООО «Энергоальянс» (за ТМЦ), ООО «СЗНП» (за работы), ООО «АЛЬВАРУС» ИНН 

<

***> (за работы), ООО «АРМАДА» (за работы), ООО «ДИАЛИР» (за услуги). Поступившие денежные средства обналичиваются путем снятия наличных денежных средств в банкоматах и по чеку, а также переводятся в адрес плательщиков, зарегистрированных в Смоленской области и применяющих спецрежимы, в том числе: ИП ФИО16 ИНН 

<

***> (за транспортные услуги), ООО «БОГАТЫРЬ» ИНН 

<

***> (без НДС), ИП ФИО16 ИНН 

<

***> (за транспортные услуги - без НДС), ИП ФИО17 ИНН 

<

***> (работник ООО «СТРОЙ-АС» и ООО «АРМАДА» за работы без НДС), ИП ФИО18 (за работы – без НДС) и т.д.

ООО «ИНТЭК СПБ» ИНН 

<

***> зарегистрировано 05.09.2017. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие сведений о недостоверности) 02.08.2019. Учредитель и руководитель - ФИО19. Основной вид деятельности - Торговля оптовая прочими промежуточными продуктами (ОКВЭД 46.76). Численность в 2017 -2019 годы – 0 чел. Применяло общий режим налогообложения, основных средств и транспорта не имело. Движение денежных средств по расчетным счетам ООО «ИНТЭК СПБ» – отсутствовало. Налоговая декларация по НДС «нулевая».

ООО «РЕГИОН КОМПЛЕКТ» ИНН 

<

***> зарегистрировано 12.04.2018. Учредитель и руководитель - ФИО20. Согласно протоколу допроса проведенного сотрудниками УЭБиК УМВД России по Смоленской области установлено, что ФИО20 являлась номинальным директором. Основной вид деятельности - Торговля оптовая прочими строительными материалами и изделиями (ОКВЭД 46.73.6). Численность в 2018, 2019 годы – 0 чел. Применяло общий режим налогообложения, основных средств и транспорта не имело. Денежные средства на расчетные счета поступали от ООО «Битум-СМ» ИНН 

<

***> (за строительные материалы), АО «Спецавтобаза №1» ИНН 

<

***> (за автозапчасти), ООО «ФПК «Мегаполис» ИНН 

<

***> (оплата за кирпич, дверь металлическую за ООО «СТРОЙФОРУМ»), ООО «ГАРАНТ-СТРОЙ» ИНН 

<

***> (за строительные материалы), ООО «АРМАДА» ИНН 

<

***> (за выполнение сантехнических работ), ООО «СТРОЙ-АС» (за работы), ООО «СОКОЛСТРОЙ» (за стройматериалы). Поступившие денежные средства в большей части в дальнейшем были обналичены, а также были перечислены ИП ФИО21 (за работы без НДС), ИП ФИО22 (за доставку материалов без НДС), ИП ФИО23 (за грузоперевозки без НДС), ИП ФИО24 (за грузоперевозки без НДС), ИП ФИО25 (за грузоперевозки без НДС), ФИО26 (за грузоперевозки без НДС), ИП ФИО27 (за грузоперевозки без НДС), ИП ФИО28 (за грузоперевозки без НДС), ИП ФИО29 (за грузоперевозки без НДС), ООО «МАГИСТРАЛЬ» (за стройматериалы), ООО «БИТУМ-СМ» (за стройматериалы).

ООО «ТОРЕС» ИНН 

<

***> зарегистрировано 25.08.2016, исключено из ЕГРЮЛ (наличие сведений о недостоверности) 12.03.2020. Учредитель и руководитель - ФИО30, который также являлся учредителем ООО «ВИРТУАЛ ТЕХНО». ФИО30 на все задаваемые вопросы отвечал, что является номинальным директором (согласно протоколу допроса №242 от 02.09.2019). Основной вид деятельности - деятельность агентов по оптовой торговле лесоматериалами и строительными материалами (ОКВЭД 46.13). Численность за 2016-2019 годы – 0 чел. Находилось на общем режиме налогообложения, основных средств и транспорта не имело. Движение денежных средств по расчетным счетам отсутствует.

ООО «МАГИСТРАЛЬ» ИНН 

<

***> зарегистрировано 18.09.2017, ликвидировано 27.11.2019. Учредитель и руководитель - ФИО31, которая в ходе допроса сообщила, что является номинальным директором. Основной вид деятельности - Торговля оптовая мясом и мясными продуктами (ОКВЭД 46.32). Юр. адрес: г. Смоленск, пр-кт. ФИО32, д.10/2, оф. 91. Сведения о юридическом адресе недостоверны. По данному адресу были зарегистрированы ООО «СТРОЙМАТФОНД», ООО «СТРОЙСЕРВИС», ООО БИТУМ-СМ». Численность за 2017-2019 годы 0 чел. Основных средств и транспорта не имело. Денежные средства на расчетные счета поступали, в том числе от ООО «ПромСтрой» (за стройматериалы), ООО «СТРОЙ-МАРКЕТ», ООО «ХЛАДОКОМБИНАТ ЗАПАДНЫЙ» (за трубы и пену монтажную), ООО «АРМАДА» (за материалы), ООО «СТРОЙ-АС» (за минвату), ООО «СТРОЙМОНТАЖ-С» (за работы), ООО «Триумф» (за СМР), ООО «БИТУМ-СМ» (за материалы), ООО «ПК СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД «ПРОМСПЕЦИНСТРУМЕНТ» (за товар), ООО «ДЕЛСТРОЙ» (за транспортные услуги), АО «Спецавтобаза №1» (за автозапчасти), ООО «ПРС» (по договору), ООО «ФПК «Мегаполис» (за материалы за ООО «СТРОЙФОРУМ»), ООО КЖМК «Бетон Экспресс» (по договору), ООО «РЕГИОН КОМПЛЕКТ» (за стройматериалы). Поступившие денежные средства в дальнейшем были сняты с расчетного счета, перечислены на корпоративную карту, а также переводились в адрес: ИП ФИО33 (за перевозки), ИП ФИО22 (за перевозки), ИП ФИО34 (за перевозки), ИП ФИО35 (за пошив обуви), ИП ФИО36 (за сварочные работы), ИП ФИО23 (за перевозки), ИП ФИО37 (за перевозки), ИП ФИО26 (за перевозки), ИП ФИО27 (за перевозки), ИП ФИО28 (за перевозки), ИП ФИО38 (за перевозки), ИП ФИО39 (за работы – без НДС, перевозку), ИП ФИО40 (за работы – без НДС), ИП ФИО41 (за работы – без НДС), ИП ФИО42 (за работы – без НДС). ИП ФИО43 (за услуги), ИП ФИО29 (за перевозки), ООО «Магистраль» (за материалы). АО «Спецавтобаза №1» (возврат). 

Денежные средства в адрес поставщика, отраженного в книге покупок (ООО «ТОРЕС») не перечислялись.

ООО «БИТУМ-СМ» ИНН 

<

***> зарегистрировано 01.12.2017, исключено из ЕГРЮЛ 22.10.2020 (наличие сведений о недостоверности). Учредитель и руководитель - ФИО44, которая сообщила, что являлась номинальным директором (протокол допроса сотрудниками УЭБи К УМВД России по Смоленской области). Основной вид деятельности - Строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20). Численность за 2017-2019 год – 0 чел. Основных средств и транспорта не имело. Денежные средства на расчетные счета поступали от ООО «Промстрой» (за материалы), ООО «Триумф» (за материалы), ООО «СТРОЙ-МАРКЕТ» (за материалы), ООО «Армада» (за материалы), ООО «СТРОЙМОНТАЖ-С» (за работы), ООО «Триумф» (за работы), ООО «ЛИДЕР» (за работы), ООО «ДОБРОСТРОЙ» (за работы), ООО «ДЮКОН» (за материалы), ООО «СТРОЙ ИНВЕСТ» (за трубу), ООО «ПК СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД «ПРОМСПЕЦИНСТРУМЕНТ» (за материалы). Поступившие денежные средства в дальнейшем были сняты с расчетного счета, перечислены на корпоративную карту, а также переводились в адрес ИП ФИО25 (за грузоперевозки), ИП ФИО26 (за грузоперевозки), ИП ФИО28 (за грузоперевозки), ИП ФИО24 (за грузоперевозки), ИП ФИО37 (за грузоперевозки), ИП ФИО23 (за грузоперевозки), ИП ФИО45 (за грузоперевозки), ИП ФИО36 (за работы – без НДС), ИП ФИО45 (за грузоперевозки), ИП ФИО46 (за работы – без НДС), ИП ФИО33 (за грузоперевозки), ИП ФИО26 (за грузоперевозки), ИП ФИО27 (за грузоперевозки), ИП ФИО39 (за перевозки), ИП ФИО38 (за перевозки), ООО «Промстрой» (за материалы), ООО «ГАРАНТ-СТРОЙ» (за материалы), ООО «Магистраль» (за материалы), ООО «РЕГИОН КОМПЛЕКТ» (за материалы).

ООО «ГАРАНТ-СТРОЙ» ИНН 

<

***> зарегистрировано 06.03.2018, исключено из ЕГРЮЛ 22.10.2020 (наличие сведений о недостоверности). Учредитель и руководитель - ФИО47. Основной вид деятельности - Строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20). Численность за 2018 - 2019 годы – 0 чел. Основных средств и транспорта не имело. Денежные средства на расчетные счета поступали от ООО «АРМАДА» (за работы), ООО «СТРОЙ-АС» (за разборку и сборку строительных лесов), ООО «БИТУМ-СМ» (за материалы (щебень, песок)), ООО «ЛИДЕР» (за работы), ООО «ДЮКОН» (за работы), ООО «ПРС» (по счету), ООО «СЗ «ФПК МЕГАПОЛИС» (оплата за ООО «СТРОЙФОРУМ», ООО «ПК СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД «ПРОМСПЕЦИНСТРУМЕНТ» (за товар). Поступившие денежные средства обналичиваются через корпоративную карту и в том числе переводятся в адрес плательщиков, зарегистрированных в Смоленской области и применяющих спецрежимы, в том числе: ИП ФИО23 (за грузоперевозки), ИП ФИО38 (за грузоперевозки), ИП ФИО33 (за грузоперевозки), ИП ФИО25 (за грузоперевозки), ИП ФИО39 (за грузоперевозки), ИП ФИО27 (за грузоперевозки), ИП ФИО48 (за работы – без НДС), ИП ФИО42 (за работы), ИП ФИО37 (за перевозки), ИП ФИО29 (за   перевозки),   ООО   «Магистраль»   (за   материалы),   ООО   «БИТУМ-СМ»   (за   материалы),   ООО «РЕГИОН КОМПЛЕКТ» (за материалы).

Таким образом, схема налоговых вычетов, по контрагентам по поставщикам 1 звена ООО «ПРОМТЕК» ИНН 

<

***>, ООО «РЕГИОН КОМПЛЕКТ» ИНН 

<

***> – заключаются в обналичивании денежных средств через физических лиц (ИП) или организации, применяющие спецрежимы, не предусматривающие уплату НДС.

По контрагенту первого звена ООО «ПРОМТЕК» установлено, что декларации ООО «ПРОМТЕК» представлены с того же IP-адреса как и ООО «АРМАДА» и ООО «СТРОЙ-АС». Работники ООО «ПРОМТЕК» являлись работниками ООО «АРМАДА» и ООО «СТРОЙ-АС». Денежные средства – перечисляются в иные регионы и возвращаются в Смоленскую область путем перечисления денежных средств в адрес плательщиков – применяющих спецрежимы (без НДС).

По контрагентам ООО «ПРОМТЕК», ООО «РЕГИОН КОМПЛЕКТ» ниже по цепочке – налоговые декларации представлялись с одного IP адреса – Ковригой Е.П.

Руководители контрагентов первых и вторых звеньев отказываются от руководства организациями (являются номинальными).

Руководители организаций, на которых образуется налоговый разрыв (ООО «СКАЙМАРКЕТ», ООО «ВИРТУАЛ ТЕХНО», ООО «АЛЬЯНСПРОДАКШН») отказываются от руководства организациями (являются номинальными).

Таким образом, вся цепочка от ООО «СТРОЙ-АС» - до налогового разрыва является номинальной и создана для обналичивания денежных средств.

В третьем квартале 2018 года ООО «СТРОЙ-АС» применяло схемы, заключающиеся в использовании в хозяйственной деятельности фиктивных (номинальных) поставщиков ООО «РЕГИОН КОМПЛЕКТ», ООО «МОНТАЖ К», ООО «МАГИСТРАЛЬ», ООО «БИТУМ-СМ», ООО «БАУТОН-СМ», ООО «СК ГРАНИТ», ООО «ГАРАНТ-СТРОЙ».

ООО «Строй-АС» ← ООО «РЕГИОНКОМПЛЕКТ», ООО «МОНТАЖ-К», ООО «МАГИСТРАЛЬ», ООО «БИТУМ-СМ», ООО «БАУТОМ-СМ», ООО «СК ГРАНИТ», ООО «ГАРАНТ-СТРОЙ».

ООО «МОНТАЖ К» ИНН 

<

***> зарегистрировано 10.07.2018, 13.03.2020 исключено из ЕГРЮЛ (наличие сведений о недостоверности). Учредитель и руководитель - ФИО49. Основной вид деятельности - Строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20). Численность за 2018, 2019 годы – 0 чел. Находилось на общем режиме налогообложения, основных средств и транспорта не имело. Денежные средства поступали от ООО «СТРОЙ-АС» (за материалы), ООО «АРМАДА» (за материалы), ООО «РЕГИОН КОМПЛЕКТ» (за материалы), ООО «СК ГРАНИТ» (за материалы), ООО «БАУТОН-СМ» (за материалы), ООО «СЗ «ФПК МЕГАПОЛИС» (за ООО «СТРОЙФОРУМ»), ООО «ДоброСтрой» (за СМР), ООО «ПК СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД «ПРОМСПЕЦИНСТРУМЕНТ» (по договору), ООО «МИЛКМАСТЕР» (за работы), АО «СПЕЦАВТОБАЗА №1» (оплата по счету), и т.д. Поступившие денежные средства в дальнейшем были перечислены на корпоративную карту, а также большая часть их была перечислена в адрес физических лиц (ИП), применяющих спецрежимы, не предусматривающих уплату НДС, в том числе лицам, которым перечисляло первое звено - ООО «СК ГРАНИТ», ООО «БАУТОН-СМ».

ООО «МОНТАЖ К» согласно книге покупок заявило налоговые вычеты по контрагентам ООО «ТОРЕС», ООО «БАУТОН-СМ», ООО «СК ГРАНИТ», ООО «РЕГИОН КОМПЛЕКТ», которые в свою очередь заявили налоговые вычеты по поставщику ООО «БУМАРАНГОПТ» ИНН 

<

***>, руководитель которого ФИО50 отказывается от фактического руководства организацией.

ООО «БАУТОН-СМ» ИНН 

<

***> зарегистрировано 06.07.2018. 26.01.2021 исключено из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ. Учредитель и руководитель ФИО51 сообщила, что являлась номинальным руководителем (протокол допроса поведенного в рамках контрольных мероприятий сотрудниками УЭБи К УМВД России по Смоленской области). Основной вид деятельности - Работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки (ОКВЭД 43.99). Численность за 2018, 2019 годы – 0 чел. Денежные средства на расчетные счета поступали от ООО «ПРОГРЕСС» (за материалы), ООО «СТРОЙ-АС» (за материалы), ООО «АРМАДА» (за материалы), ООО «ЛИДЕР» (за материалы), ООО «Монтаж К» (за материалы), ООО «СК ГРАНИТ» (за материалы), ООО «ДоброСтрой» (за СМР), ООО «ПК СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД «ПРОМСПЕЦИНСТРУМЕНТ» (по договору), АО «СПЕЦАВТОБАЗА №1» (оплата по счету), ООО «СТРОЙ ИНВЕСТ» (за работы). Поступившие денежные средства в дальнейшем были перечислены на корпоративную карту, а также большая часть их была перечислена в адрес физических лиц (ИП), применяющих спецрежимы, не предусматривающих уплату НДС, в том числе лицам, котором перечисляло первое звено - ООО «СК ГРАНИТ», кроме того в адрес: ООО «Монтаж К» (за материалы), ООО «Макстрой» (за материалы), ООО «Керамогранит» (за материалы), ООО «ПРОМСТРОЙ» (за материалы).

ООО «БАУТОН-СМ» согласно книге покупок заявило налоговые вычеты по контрагенту ООО «БУМАРАНГОПТ» ИНН 

<

***>, руководитель которого ФИО50 отказывается от фактического руководства организацией.

ООО «СК ГРАНИТ» ИНН 

<

***> зарегистрировано 09.07.2018, 16.12.2020 исключено из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ. Учредитель и руководитель ФИО52. Основной вид деятельности - Производство прочих отделочных и завершающих  работ (ОКВЭД  43.39). Численность за 2018, 2019 годы – 0 чел.

Основных средств и транспорта не имело. Денежные средства поступали от ООО «ПРОГРЕСС» (за материалы), ООО «СТРОЙ-АС» (за материалы), ООО «АРМАДА» (за материалы), ООО «БАУТОН-СМ» (за материалы), ООО «Монтаж К» (за материалы), ООО «ДоброСтрой» (за СМР), ООО «ПК СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД «ПРОМСПЕЦИНСТРУМЕНТ» (по договору), ООО «РусСтройСервис» (за СМР), ООО «ЛИДЕР» (за материалы), ООО «РОЩА» (за материалы). Поступившие денежные средства в дальнейшем были сняты с расчетного счета, перечислены в адрес: ИП ФИО28 (за перевозки), ИП ФИО25 (за перевозки), ФИО53 (за работы без НДС), ИП ФИО21 (за работы без НДС), ИП ФИО54 (за перевозку), ИП ФИО55 (за работы без НДС), ИП ФИО56 (за перевозку), ИП ФИО57 (за перевозку), ИП ФИО53 (за работы без НДС) и т.д. Также денежные средства были перечислены в адрес следующих лиц: ООО «БАУТОН-СМ» (за доставку материалов), ООО «Монтаж К» (за материалы), ООО «Макстрой» (за материалы), ООО «Керамогранит» (за материалы), ООО «ПРОМСТРОЙ» (за материалы).

В 4 квартале 2018 года ООО «СТРОЙ-АС» применяло схемы, заключающиеся в использовании в хозяйственной деятельности фиктивных (номинальных) поставщиков ООО «ТРИУМФ» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙГАРАНТ» ИНН 

<

***>, ООО «КАСКАД» ИНН 

<

***>, ООО «ФАЛЬБИОН» ИНН 

<

***>, ООО «СК-ГРАНИТ» ИНН 

<

***>, ООО БАУТОМ-СМ» ИНН 

<

***>, ООО «АРТРЕМОНТ» ИНН 

<

***>, целью которых является обналичивание денежных средств.

Применяемые схемы налоговых вычетов условно разделены Инспекцией на 3 группы:

1 Группа: по первым звеньям: ООО «ТРИУМФ», ООО «СТРОЙГАРАНТ», ООО «КАСКАД». 

По данным контрагентам первого звена, заявленным ООО «СТРОЙ-АС» в книге покупок, и далее до налогового разрыва – налоговые декларации представляются с одного IP адреса: 92.241.125.198. Руководителем некоторых из них являются: ФИО8, ФИО58 В тех случаях, в которых декларации подписаны от имени руководителя, они также представлены с IP адреса 92.241.125.198. По данным первым звеньям разрыв образуется на одних и тех же организациях: ООО «ЛЕСОТОРГОВАЯ БАЗА», ООО «АЛЬЯНС-ПЛЮС».

ООО «ТРИУМФ» ИНН 

<

***> зарегистрировано 14.11.2017 (Сведения о юридическом адресе недостоверны). Учредитель и руководитель - ФИО58 (с 24.11.2017 по 27.05.2020), ФИО59 (с 28.05.2020). Основной вид деятельности - Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (ОКВЭД 46.73). Численность за 2018 год – 2 чел., 2019 – 2 чел. (ФИО8, ФИО58). Основных средств и транспорта не имело. Согласно сведениям о движении денежных средств на расчетных счетах ООО «ТРИУМФ» установлено, что поступившие денежные средства от ООО «АЛЬЯНССТРОЙ» (за работы), ООО «СПУТНИК» (за товар), ООО «ЭФФЕКТ» – в большей части были обналичены путем снятия денежных средств с пластиковых карт. Также денежные средства были переведены ООО «МЕТЕОРА» (за изделия из ДСП), ООО «АЛЬЯНС» (за алюминиевый сплав), ООО «СПУТНИК» (за товар).

ООО «ПРОГРЕССТРОЙ» ИНН 

<

***> зарегистрировано 04.08.2017, 27.11.2019 исключено из ЕГРЮЛ (наличие сведений о недостоверности). Учредитель и руководитель - ФИО60 (с 04.08.2017 по дату снятия с учета). Основной вид деятельности -Строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20). Численность за 2017 год – 2 чел. (ФИО61, ФИО60), 2018, 2019 – 0 чел. Основных средств и транспорта не имело. Денежные средства на расчетные счета поступали от ООО «Каскад» (по договору), ООО «СПУТНИК» (за работы), ООО «КОРПОРАЦИЯ СТРОЙИНДУСТРИЯ» (за работы), ООО «ПАРТНЕР» (за кирпич), ООО «ОМЕГА» (за кабель), ООО «ОЛИМП СТРОЙ» (за работы), ООО ФСК «ВОЗРОЖДЕНИЕ» (за покос), ООО «СитиСтрой» (за асфальтную крошку), ООО «ОРИОН» (за работы), ООО «СТРОЙБИЗНЕСГРУПП» (за ремонт), ООО «АРМАТ» (за ремонт). Поступившие денежные средства в дальнейшем были обналичены путем снятия с расчетного счета, перевода денежных средств на корпоративную карту, сняты в банкоматах, сняты с расчѐтного счета на хоз.нужды. Также денежные средства переводились в адрес ИП ФИО62 (за металлоизделия – без НДС), ООО «СПУТНИК» (за работы), ООО «ТСК ЛИДЕР» (за работы), ООО «МЕГАСТРОЙ» (за работы), ФИО63 (за работы), ФИО64 (займ), ФИО65 (за транспортные услуги), ООО «СтройБизнесГрупп» (за цемент), ООО «МЕГАСТРОЙ» (за работы), ФИО66 (займ), ФИО58 (займ).

Согласно  банковским выпискам ООО «СПУТНИК» ИНН 

<

***>, ООО «ПРОГРЕССТРОЙ» ИНН 

<

***> поступившие денежные средства обналичиваются путем снятия с расчетного счета. Также вышеперечисленные организации не перечисляли денежные средства в адрес организаций, заявленных в книгах покупок, в том числе: ООО «ЛЕСОТОРГОВАЯ БАЗА» ИНН 

<

***>, ООО «АЛЬЯНС-ПЛЮС» ИНН 

<

***> (расчетные счета отсутствовали в 2018-2019 г.г.).

Таким образом, целью схемы по первым звеньям ООО «КАСКАД», ООО «ТРИУМФ» ИНН 

<

***> является обналичивание денежных средств.

2 Группа: по первому звену: ООО «ФАЛЬБИОН»:

ООО «ФАЛЬБИОН» ИНН 

<

***> зарегистрировано 08.05.2018. Учредитель и руководитель - ФИО67 (с 08.05.2018). Основной вид деятельности - строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20). Численность за 2018 год – 1 чел. (ФИО67), 2019 – 2 чел. (ФИО68, ФИО67), за 2020 год сведения не представлены. Последняя налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2021 года представлена 13.04.2021 (нулевая). Основных средств и транспорта не имело. Денежные средства на расчетные счета поступали от ООО «АРМАДА» (за строительные материалы, по договору за строительно-монтажные работы, за комплектующие, по договору за выполнение сантехнических работ) – 59,5% всех поступивших денежных средств, - ООО «СТРОЙ-АС» (за выполнение работ по капитальному ремонту сетей горячего и холодного водоснабжения, за выполнение сантехнических работ, по договору за кап.ремонт стояков ЦО, за строительные материалы) – 26,7% всех поступивших денежных средств, - ООО «ГК СТРОЙ АЛЬЯНС» (за строительные материалы), ООО «СТРОЙСЕРВИС» (за строительно-монтажные работы, ООО «ТЕКСТИЛЬПЕРЕРАБОТКА» (за сырье для регенерации). Поступившие денежные средства в дальнейшем были перечислены в адрес: ИП ФИО11 (за транспортные услуги – без НДС), ИП ГКФК ФИО69 (по договору купли-продажи за строительное льноволокно короткое. НДС не облагается), ИП ФИО70 (за изготовление и монтаж деревянных конструкций НДС не облагается), ИП ФИО71 (за художественное оформление интерьера НДС не облагается), а также в адрес ФИО72 перечислено с назначением платежа «Взыскание согласно исполнительной надписи задолженность по договору займа, НДС не облагается», что составило 17,3% всех перечисленных денежных средств, ФИО73 «Взыск. д/с по исполнительной надписи Задолженность по договору займа. Без НДС» - 17,8% всех перечисленных денежных средств.

Также денежные средства перечислялись в адрес ООО «БОГАТЫРЬ» (в проверяемом периоде находилось на ОСН, а также применяло специальный налоговый режим в виде уплаты ЕНВД). Согласно сведениям о движении денежных средств на расчетных счетах ООО «БОГАТЫРЬ» установлено, что организация занималась торговлей продуктами питания, что подтверждается ответами контрагентов поставщиков (ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ АНА ГРУПП», ООО «НАВАФИШ», ООО «НЕПТУН ЭКСПРЕСС»).

3 Группа: по первым звеньям: ООО «АРТРЕМОНТ», ООО «СК-ГРАНИТ», ООО «БАУТОМ-СМ». По данным контрагентам первого звена, заявленным ООО «АРМАДА» в книге покупок, и далее до налогового разрыва – налоговые декларации представляются с одного IP адреса: 92.29.78.204. Данные декларации представлены – ФИО7 По данной группе обналичивание денежных средств осуществляется способом, аналогичным как в 2 и предыдущих кварталах 2018г., по схемам которым декларации сдавала ФИО7, а именно путем перечисления денежных средств физическим лицам (ИП), применяющим спецрежимы, не предусматривающим уплату НДС.

По данным первым звеньям разрыв образуется на одних и тех же организациях: ООО «ЭКОТРАНССНАБ», ООО «СОКОЛСТРОЙ», ООО «ЗОЛОТОЕ КОЛЬЦО», ООО «СМОЛРЕСУРС».

В 1 квартале 2019 года ООО «СТРОЙ-АС» применяло схемы, заключающиеся в использовании в хозяйственной деятельности фиктивных (номинальных) поставщиков: ООО «ФАЛЬБИОН» ИНН 

<

***>, ООО «СОЗВЕЗДИЕ» ИНН 

<

***>, ООО «БЕТОЛИТ» ИНН 

<

***>, ООО «КОНСОЛЬ» ИНН 

<

***>, ООО «АРМА» ИНН 

<

***>.

ООО «БЕТОЛИТ» ИНН 

<

***> зарегистрировано 20.12.2018. Учредитель и руководитель - ФИО74 (с 20.12.2018 по 27.10.2021). Основной вид деятельности - Производство прочих строительно-монтажных работ (ОКВЭД 43.29). Сведения о юр. адресе недостоверны. Численность за 2018, 2019 годы – 0 чел. Основных средств и транспорта не имело. Денежные средства на расчетные счета поступали от ООО «РОЩА» (за проволоку), ООО «МилкМастер» (за материалы), ООО «СТРОЙ-АС» (за работы), ООО «АРМАДА» (за работы), ООО «СтройДизайн» (за работы), ООО «ФАВОРИТ» (за работы). Поступившие денежные средства в дальнейшем были сняты с расчетного счета, перечислены в адрес ИП ФИО75, ИП ФИО76 (за работы – без НДС), ИП ФИО77 (за работы – без НДС), ИП ФИО78 (за аренду без НДС), ИП ФИО79 (за работы без НДС), ИП ФИО80 (за работы – без НДС), ИП ФИО81 (за работы – без НДС), ИП ФИО82 (за работы – без НДС), ООО «ГРАНИТ» (за работы без НДС), ООО «АРМА» (за работы – с НДС), ООО «СОЗВЕЗДИЕ» (за работы – с НДС).

Денежные средства в адрес поставщиков второго звена (ООО «ЗОЛОТОЕ КОЛЬЦО», ООО «СМОЛРЕСУРС») ООО «БЕТОЛИТ» не перечисляло.

Во 2 квартале 2019 года ООО «СТРОЙ-АС» применяло схемы, заключающиеся в использовании в хозяйственной деятельности фиктивных (номинальных) поставщиков ООО «СТРОЙДИЗАЙН» ИНН 

<

***>, ООО «БЕТОЛИТ» ИНН 

<

***>.

ООО «СТРОЙДИЗАЙН» ИНН 

<

***> зарегистрировано 14.11.2018. Учредитель и руководитель - ФИО83. Основной вид деятельности - Производство прочих строительно-монтажных работ (ОКВЭД 43.29). Численность за 2018, 2019 годы – 0 чел. Основных средств и транспорта не имело. Денежные средства на расчетные счета поступали от ООО «ТРИУМФ» ИНН 

<

***>, ООО «АРМАДА» (за работы), ООО «СТРОЙ-АС» (за работы), ООО «МилкМастер» (за материалы), ООО «СТРОЙ ИНВЕСТ» (за работы). Поступившие денежные средства в дальнейшем были сняты с расчетного счета, перечислены в адрес: ИП ФИО84 (за услуги без НДС), ИП ФИО75 (за работы – без НДС), ИП ФИО85 (за работы – без НДС), ИП ФИО82 (за услуги без НДС), ИП ФИО86 (за работы – без НДС), ООО «БЕТОЛИТ» (за работы с НДС), ООО «АРМА» (за сантехнические работы), ООО «ГРАНИТ» (за работы без НДС), ООО «Йота» (за услуги с НДС), ООО «ЦЕРБЕР» (за рекламную продукцию с НДС).

В 3 квартале 2019 года ООО «СТРОЙ-АС» применяло схемы, заключающиеся в использовании в хозяйственной деятельности фиктивных (номинальных) поставщиков ООО «ОКЕЙ» ИНН 

<

***>, ООО «ФАЛЬБИОН» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙРЕСУРС» ИНН 

<

***>, ООО «ПРОФСТРОЙ» 

<

***>.

В 4 квартале 2019 года ООО «СТРОЙ-АС» применяло схемы, заключающиеся в использовании в хозяйственной деятельности фиктивных (номинальных) поставщиков ООО «ОКЕЙ» ИНН 

<

***>, ООО «ФАЛЬБИОН» ИНН 

<

***>, ООО «ПРОФСТРОЙ» 

<

***>.

В 1 квартале 2020 года ООО «СТРОЙ-АС» применяло схемы, заключающиеся в использовании в хозяйственной деятельности фиктивных (номинальных) поставщиков ООО «КОНСОЛЬ» ИНН 

<

***>, ООО «О`КЕЙ» ИНН 

<

***>.

Подробное описание схем отражено в выписке из Акта (страницы 38-95).

В ходе мероприятий налогового контроля, проведенных ранее в отношении ООО «АРМАДА» - аффилированной организации с ООО «СТРОЙ-АС», а также в ходе иных мероприятий были допрошены следующие лица:

- ФИО87 (является учредителем и руководителем ООО «СКАЙМАРКЕТ», ООО «АЛЬЯНСПРОДАКШН») в отношении вышеперечисленных организаций пояснил, что примерно в 2017 году нашел объявление в социальной сети «Вконтакте» по поводу подработки с неким Николаем, который предложил ему за денежное вознаграждение в 10 т.р. (денежные средства он передал ФИО87 по приезду в Москву) зарегистрировать на свое имя организацию ООО «АЛЬЯНСПРОДАКШН». Все регистрационные действия выполнял Николай, ФИО87 только подписывал документы в налоговой инспекции, которые ему предоставляли. Где находился офис ООО «АЛЬЯНСПРОДАКШН», ему не известно. Расчетные счета в банках он лично не открывал, доверенности от имени общества не подписывал, печать общества никому не передавал, так как еѐ не было. Кто официально работал в ООО «АЛЬЯНСПРОДАКШН», ему не известно.

- ФИО30 (является учредителем и руководителем ООО «ТОРЕС», ООО «ВИРТУАЛ ТЕХНО» в ходе допроса (протокол допроса №242 от 02.09.2019) пояснил, что является номинальным директором. Такой контрагент как ООО «МЕДСНАБТОРГ» ему не известен. На все задаваемые вопросы ФИО30 отвечал, что он является номинальным директором.

- ФИО88 (является учредителем и руководителем ООО «ТСК ЛИДЕР», ООО «СТРОЙМАРКЕТ», ООО «СПЕЦРЕМОНТ») в ходе допроса (протокол допроса от 27.04.2021) пояснил, что на пенсии подрабатывал в такси на арендованной машине. Машину арендовал у ФИО8, которого посоветовал ему ФИО89 (сосед). При оплате арендной платы ФИО8 предложил ему вместо денег, которые он должен был отдавать за машину, зарегистрировать на свое имя организацию. ФИО88 также пояснил, что фактически являлся номинальным директором, чем занималось ООО «ТСК ЛИДЕР» ему не известно, контрагентов данной организации не знает. Все поступающие на карту денежные средства снимал и отдавал ФИО8.

Исходя из схем, описанных выше, установлено, что ФИО8 был уполномоченным налоговым представителем ряда организаций, которые по цепочке от вышестоящего звена (поставщика 1 звена) и ниже в дальнейшем образовывали налоговый разрыв.

- ФИО90 (учредитель и руководитель ООО «АЛЬЯНС», ООО «СК НИВА», ООО «ТД СТРОЙ», ООО «ФОРЕКС») согласно протоколу допроса №79 от 20.08.2020 пояснил, что из вышеперечисленных организаций знает только про ООО «СК НИВА», так как за вознаграждение в размере 10 000 руб. по просьбе соседа ФИО91 открыл на себя эту организацию. В отношении других организаций он ничего не знает. В отношении финансово-хозяйственной деятельности вышеперечисленных организаций пояснил, что не знает чем они занимаются, не знает контрагентов поставщиков и покупателей, так как к деятельности данных организаций, зарегистрированных на его имя, никакого отношения не имеет.

-  ФИО92 (учредитель и руководитель ООО «АЛЬЯНС-ПЛЮС», ООО «ВЕКТОР», ООО «КРОНА МАРКЕТ», ООО «ЛОСМОНТАЖ») в ходе допроса (протокол допроса №2 от 23.03.2021) пояснил, что был номинальным директором. Стать руководителем ему предложил Сергей. Для регистрации организации и для получения ЭЦП – его везде возил Сергей. Все полученные документы ФИО92 передал Сергею.

- ФИО50 (учредитель и руководитель ООО «БУМЕРАНГОПТ») в ходе допроса (протокол допроса от 14.07.2021) сообщил, что он по просьбе ФИО93, с которым познакомился на подработках - зарегистрировал на себя ООО «БУМЕРАНГОПТ». Регистрация происходила следующим образом: ФИО93 познакомил его с ФИО7, которая и дала ему пакет документов для регистрации организации. Далее ФИО50 выдал доверенность на ФИО7, что было в этой доверенности – не помнит. С ФИО7 ФИО50 виделся всего 2 раза (в 2018 году – при регистрации организации, в 2020 году подписывал акты выполненных работ, которые ему дала ФИО7). ФИО50 также пояснил, что в 2019 году ему позвонил ФИО93 и сказал, что есть работа (работа по обслуживанию автодороги от г. Рославль в сторону Белоруссии (строило дорогу ДРСУ 67). Далее ООО «БУМЕРАНГОПТ» по документам заключило договор с организацией ФИО93 ООО «СОКОЛСТРОЙ». Договоры и иную документацию готовил ФИО93 От ФИО50 только требовалось предоставление людей, транспорта, контроль за людьми. В ходе работ ФИО93 рассчитывался с ФИО50 наличными денежными средствами, которыми ФИО50 в дальнейшем рассчитывался с привлеченными людьми и аренду транспорта. ФИО50 также пояснил, что по документам ООО «БУМЕРАНГОПТ» оказало услуги ООО «СОКОЛСТРОЙ» на сумму 5.6 млн. руб. ФИО50 пояснил, что не обладал информацией о том, какие декларации и с какими цифрами подавала ФИО7 ФИО50 для ознакомления были представлены следующие документы (информация) – в виде принт-скрина программы АИС-Налог, а именно: Реестр деклараций по НДС ООО «БУМЕРАНГОПТ», содержание книг покупок и книг продаж за 3 кв. 2018г., 3 - 4 кв. 2019г., 1 - 4 кв. 2020г. ФИО50 не подтверждает данные, отраженные в представленных документах (данных, отраженных в книгах покупок и книгах продаж). Также ФИО50 предположил, что ФИО93 совместно с ФИО7 воспользовались сложившейся ситуацией в его жизни и под предлогом помощи, в плане официального заработка, сделали (зарегистрировали) на его имя организацию и использовали в своих личных целях.

- ФИО94 (учредитель и руководитель ООО «ЭКСПОН КО» ИНН 

<

***>, ООО «СИТИ ПАРК» ИНН 

<

***>) в ходе допроса (протокол допроса от 02.07.2027) пояснил, что не регистрировал на свое имя какие-либо организации, доверенности никому не выписывал, документы никакие не подписывал. ООО «СИТИ ПАРК» ИНН 

<

***> – ему не известно.

-  ФИО31 (учредитель и руководитель ООО «МАГИСТРАЛЬ») пояснила, что по просьбе Татьяны Васильевны познакомилась с парнем по имени Сергей. Он ей и предложил работу, а именно открыть на еѐ имя организацию. Также она пояснила, что периодически подписывала какие-то декларации, отчетность. Какие были контрагенты, она не знает. Чем фактически занималось ООО «МАГИСТРАЛЬ», не знает. Всем занимался Сергей.

- ФИО20 (учредитель и руководитель ООО «РЕГИОН КОМПЛЕКТ») пояснила, что являлась номинальным директором ООО «РЕГИОН КОМПЛЕКТ».

- ФИО44 (учредитель и руководитель ООО «БИТУМ-СМ») являлась номинальным директором ООО «БИТУМ-СМ».

- ФИО47 (учредитель и руководитель ООО «ГАРАНТ-СТРОЙ») пояснила, что являлась номинальным директором ООО «ГАРАНТ-СТРОЙ».

-   ФИО95 (руководитель ООО «АРМАДА») в ходе допроса (протокол допроса от 12.02.2021) пояснил, что ООО «СТРОЙ-АС» занимается ремонтно-строительной деятельностью. Основные заказчики – Фонд капитального ремонта Смоленской области, Фонд капитального ремонта г. Москвы, ООО «ГАЛЕРЕЯ», ООО «МУЛЬТИСИСТЕМА», ООО «ФИБРОБЕТОН». Основные поставщики – ООО «Сантехкомплект», ООО «Лесоторговая база», ООО «Новый Бизнес». Субподрядные организации ФИО95 назвать не смог. На вопрос «каким образом ООО «СТРОЙ-АС» находит поставщиков услуг? Кто именно в организации ответственный за поставщиков услуг (субподрядных организаций)» - ФИО95 пояснил, что он ответственный. В основном сами субподрядные организации находят ООО «АРМАДА», либо знакомые рекомендуют кого-либо из тех, кто ранее с ними работал. На вопрос «Каким образом происходит деловое общение между ООО «СТРОЙ-АС» и предполагаемыми субподрядными организациям» - ФИО95 пояснил, что напрямую общается с исполнителями работ. После общения, если его все устраивает – они присылают реквизиты организации, которой ООО «АРМАДА» будет переводить деньги (оплачивать выполненные работы). Далее ФИО95 задавались вопросы, касаемые финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «НОВА ПЛЮС», ООО «СТРОЙМАТФОНД», ООО «ТЭК ЕВРОЛОГИСТИК», ООО «УДАЧА», ООО «СТРОЙСНАБ», ООО «СТРОЙДИЗАЙН», ООО «ФАЛЬБИОН», ООО «ОСК+», ООО «ИНТЕРТРАНС», ООО «ИНТЕЛС», ООО «ТД СТРОЙ». По вышеперечисленным организациям – ФИО95 ничего пояснить не смог. Отвечал – «Не помню». На вопросы, касаемые финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ОКЕЙ» - ФИО95 пояснил, что данная организация ему известна, ООО «АРМАДА» приобретало у данной организации строительные материалы, хозяйственные материалы. Деловая переписка происходила по телефону и сети интернет. Документы, подтверждающие деловую переписку, должны быть. На вопрос, какие именно товары ООО «ОКЕЙ» реализовывало в адрес ООО «АРМАДА», ФИО95 сказал, что строительные материалы (цемент, краски, кисти, тачки), хозяйственные материалы (туалетная бумага, вода и иной инвентарь).

21.06.2021 ФИО95 был допрошен второй раз (протокол допроса от 21.06.2021). Ему был задан вопрос, связанный с предыдущим протоколом допроса в части вопросов, на которые он ранее отвечал – «не помню». На что ФИО95 ответил, что к ранее представленным ответам ничего добавить не может.

ФИО95 также был задан следующий вопрос: «В отношении финансово-хозяйственной деятельности между ООО «АРМАДА» и ООО «ОКЕЙ» ИНН 

<

***> Вы пояснили, что ООО «ОКЕЙ» являлось поставщиком, ООО «СТРОЙ-АС» приобретало у ООО «ОКЕЙ» строительные материалы (цемент, краски, кисти, тачки), хозяйственные материалы (туалетная бумага и иной инвентарь) – на данный момент – Вы подтверждаете это? Или хотите что-либо еще дополнить, изменить?» - на что ФИО95 ответил, что все ранее сказанное подтверждаю.

На вопрос: В ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «АРМАДА» были направлены поручения об истребовании документов в соответствии со ст. 93.1 НК РФ – у ООО «ОКЕЙ» ИНН 

<

***>. Согласно полученным ответам ООО «СТРОЙ-АС» приобретало у ООО «ОКЕЙ» ИНН 

<

***> сигареты различных марок. Как Вы можете прокомментировать данный ответ? ФИО95 данный факт не прокомментировал.

Далее ФИО95 были заданы вопросы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности ООО «СТРОЙ-АС» и следующих организаций: ООО «СТРОЙСНАБ», ООО «ТЭК ЕВРОЛОГИСТИК», ООО «АЛЬЯНССТРОЙ», ООО «АРТЕМОНТ» и др., на которые ФИО95 ответил, что на память на сегодняшний день вспомнить про какую-либо организацию не может.

Таким образом, сделанные выводы Инспекции основаны на следующих обстоятельствах. В отношении лиц, указанных в протоколах допросов свидетелей, а именно ФИО8 и ФИО7, ФИО93 установлено следующее:

1. ФИО93 являлся руководителем ООО «СОКОЛСТРОЙ», отчетность за которое сдавала ФИО7.

2.  ФИО7 является руководителем ООО «СТРЕЛА». Согласно сведениям, имеющимся в Инспекции, установлено, что ФИО7 сдавала декларации по НДС, в том числе по организациям - поставщикам ООО «СТРОЙ-АС» и ООО «АРМАДА» по цепочке (от ООО «СТРОЙ-АС», ООО «АРМАДА» и далее до организаций, на которой образуется «разрыв» по НДС). Таким образом, вся цепочка до организации, на которой произведен разрыв, представлена одним лицом. Также установлено, что предоставление деклараций подписантом, которым являлось не уполномоченное лицо, а руководитель – были предоставлены с того же IP – адреса, как и декларации, представленные ФИО8 – как уполномоченным представителем (что подтверждается декларациями по НДС и указанными в них IP адресами, которые можно видеть на схемах налоговых вычетов). Также ФИО7 принимала участие в регистрации организаций на лиц, приведѐнных ею, в том числе ФИО8, которые фактически были номинальными директорами.

3. ФИО8 являлся руководителем в ООО «СПУТНИК», ООО «ПАЛИТРА», ООО «ЭКОЛОГ», ООО «ЭКОЛОГ», ООО «ТСК ЛИДЕР», ООО «СТРОЙСЕРВИС», ООО «СТРОЙИНВЕСТПРОЕКТ», ООО «СПУТНИК», ООО «РИВАЛ».

В проверяемом периоде ФИО8 представлял декларации за ряд организаций - поставщиков ООО «СТРОЙ-АС» по цепочке (от ООО «СТРОЙ-АС» и далее до организаций, на которой образуется «разрыв» по НДС). Таким образом, вся цепочка до организации, на которой произведен разрыв, представлена одним лицом. Также установлено, что предоставление деклараций подписантом, которым являлось не уполномоченное лицо, а руководитель, были предоставлены с того же IP – адреса, как и декларации, представленные ФИО8 как уполномоченным представителем.

При анализе информации, имеющейся в инспекции (реестров представленной отчетности, деклараций по НДС, сведений о движении денежных средств по расчетных счетах организаций, указанных (отображенных) в цепочках поставщиков на схемах налоговых вычетов), а также документов, представленных банками в результате истребования документов в соответствии со ст. 93.1 НК РФ,   установлено следующее:

1. Декларации по всей цепочке до «разрыва» представлялись одним и тем же уполномоченным лицом (или ФИО7 или ФИО8),

2. Декларации по всей цепочке до «разрыва» представлялись с одинаковых IP-адресов, а в случаях, когда подписантом было уполномоченное лицо организации, с такого же IP-адреса, как и у ФИО7 или ФИО8.

3. Банковские переводы, между как бы сторонними и независимыми организациями, осуществлялись с одинаковых IP адресов.

4. Денежные средства, переведенные ООО «СТРОЙ-АС» в адрес поставщиков первого звена, в дальнейшем в основном были обналичены на первом или втором звене, в том числе путем перевода денежных средств в адрес индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные режимы налогообложения (ЕНВД).

5. Организации, указанные (отображенные) в цепочках поставщиков на схемах налоговых вычетов, были сняты с учета из-за недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

6. Ряд организаций, которые встроены в цепочку, реализуют товар, не свойственный для их хозяйственной деятельности (покупают продукты, реализуют материалы, оказывают услуги).

7. Организации, указанные в схемах, не обладают трудовыми и иными ресурсами для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, в частности – для оказания услуг по осуществлению работ.

8. Организации, указанные в схемах, по отношению друг к другу в разных налоговых периодах являются и покупателями и поставщиками.

9. Согласно протоколам допросов физических лиц, в том числе ФИО87,   ФИО30 и др. установлено, что они являются «номинальными» директорами. Организации, в которых они были номинальными директорами, встроены в цепочки схем в разных налоговых периодах, что свидетельствует о том, что вся схема  является «номинальной».

10. В схемах отчетливо видно, что при широкой номенклатуре поставщиков все вычеты в определенном квартале закрываются на одних и тех же организациях, которые образуют «налоговый разрыв» по НДС.

На основании вышеизложенного следует, что ООО «СТРОЙ-АС» пользовалось услугами ФИО7 и ФИО8, целью которых – являлось обналичивание денежных средств, в том числе: путем вывода их через физических лиц, применяющих специальные режимы налогообложения с одновременным подтверждением налоговых вычетов по НДС, который фактически не был уплачен в бюджет.

Согласно ответу, представленному Главным управлением записи актов гражданского состояния Смоленской области установлено:

- ФИО95 (руководитель ООО «АРМАДА», ФИО6 (директор ООО «СТРОЙ-АС» в период с 03.11.2009 по 17.08.2011 и собственник помещения, расположенного по адресу 214000, 

<

...> (юр. адрес ООО «АРМАДА»), ФИО96 (являющаяся бухгалтером ООО «СТРОЙ-АС», а также ООО «АРМАДА») – являются родными братьями и сестрой.

- ФИО4 – руководитель ООО «СТРОЙ-АС» с 28.02.2014 по настоящее время и ФИО96 (являющаяся бухгалтером ООО «СТРОЙ-АС», а также ООО «АРМАДА») – имеют общего ребенка.

- ФИО97 (которая являлась руководителем ООО «НОВОКОМ ГРУПП» – организации, не подтвердившей реализацию в адрес ООО «АРМАДА» (аффилированной организацией с ООО «СТРОЙ-АС», а также являлась работником ООО «АРМАДА» и ООО «СТРОЙ-АС») и ФИО95 (руководитель ООО «АРМАДА») - имеют общего ребенка.

- ФИО98 (ранее ФИО93) Екатерина Валерьевна на расчетный счет которой от контрагента второго звена ООО «СТРОЙСНАБ» (по цепочке от ООО «АРМАДА» и ООО «СТРОЙ-АС») перечислялись денежные средства, и ФИО6 – являются мужем и женой,

- ФИО18 (на расчетный счет которой от контрагента второго звена ООО «СТРОЙСНАБ» (по цепочке от ООО «АРМАДА» и ООО «СТРОЙ-АС») перечислялись денежные средства – является матерью ФИО6, ФИО95, ФИО96.

При сопоставлении информации, представленной Главным управлением записи актов гражданского состояния Смоленской области, информации и протокола допроса ФИО50 установлено, что ФИО93 (руководитель ООО «СОКОЛСТРОЙ») отчетность за которое сдавала ФИО7, для обналичивания денежных средств, а также для подтверждения налоговых вычетов зарегистрировал на ФИО50 организацию ООО «БУМЕРАНГОПТ» путем привода его к ФИО7, которая в последующем вела учет, подавала декларации, осуществляла платежные операции за ООО «БУМЕРАНГОПТ» без ведома ФИО50

С учетом изложенного, Инспекция пришла к обоснованному выводу о том, что заявитель, используя схемы, формирует фиктивный документооборот, для чего привлекает «площадки» по формированию «технического» НДС. При этом расчѐты между «техническими»      организациями далее по «цепочке» отсутствуют, а расчеты «выгодоприобретателя» с прямыми поставщиками в безналичном порядке проведены в целях легализации сделки. Единственное предназначение третьих лиц - обеспечение формального документооборота, для возникновения права Общества заявить вычеты по НДС. Фактически сделка отсутствует.

Выбор спорных контрагентов был преднамеренным и согласованным (что подтверждается, в том числе возвратом денежных средств аффилированным с ООО «СТРОЙ-АС» лицам), а, следовательно, подтверждаются выводы об умышленных действиях ООО «СТРОЙ-АС», в совершении спорных сделок, результатом которых явилось уменьшение налоговых обязательств.

ООО «СТРОЙ-АС», действуя умышленно, сознательно исказило сведения о фактах хозяйственной жизни путем применения схем, заключающихся в использовании в хозяйственной деятельности фиктивных (номинальных) поставщиков, а именно схем по необоснованному наращиванию вычетов по НДС и расходов налогу на прибыль организаций с использованием «площадок» по формированию «технического» НДС посредством привлечения в цепочку взаимоотношений подставных фирм, обладающих признаками «технических» организаций с номинальными руководителями.

С целью определения необходимости в потребности приобретаемого у спорных контрагентов товаров, а также возможном приобретении ООО «СТРОЙ-АС» аналогичного товара у иных поставщиков Инспекцией установлено, что согласно карточкам счетов 20, 90 за период 2018 – 2020 годы приобретенный у спорных контрагентов товар в дальнейшем был списан в производство, однако, проверить необходимость в приобретении товаров у спорных поставщиков невозможно, так как ООО «СТРОЙ-АС» не предоставило информацию об использовании данных товаров на конкретных объектах (списание товаров в карточке счета 20 отражено обобщенно «г. Дмитров»).

Вместе с тем, приобретаемый аналогичный товар у добропорядочных контрагентов в большем случае был приобретен дешевле.

Общество указало на выполнение своими силами и средствами работ по капитальному ремонту стояков центрального отопления, холодного и горячего водоснабжения, системы водоотведения в жилом доме по адресам:  Московская область, Пушкинский р-н., 

<

...>, 

<

...>; Московская область, Пушкинский р-н., 

<

...>. 

К указанному  договору   ООО   «СТРОЙ-АС»   предоставило   справки о стоимости выполненных работ КС-3 и соответствующие акты выполненных работ по форме КС-2, в которых указаны следующие адреса выполнения работ: Московская область, Дмитровский район, г. Дмитров, 

<

...>; Московская область, Дмитровский район, г. Дмитров, 

<

...>.

Таким образом, в договоре №10-СТ-06/19 от 27.06.2019 указаны одни адреса работ, в КС-2, КС-3, в которых имеется ссылка на договор №10-СТ-06/19 от 27.06.2019, указаны другие адреса и работы.

Кроме того, согласно договору №01-СТ-06/19 от 04.02.2019, заключенному ООО «СТРОЙ-АС» («Заказчик») с ООО «ФАЛЬБИОН» («Подрядчик»), предметом договора является выполнение своими силами и средствами работ по капитальному ремонту сетей горячего и холодного водоснабжения, системы водоотведения в жилом доме: Московская область, Дмитровский р-н., с Рогачево, ул. Мира, д. 17.

Вместе с тем, согласно представленным документам, а также карточкам счетов ООО «СТРОЙ-АС» работы на объектах по данному адресу не осуществляло.

Согласно договору № 5 от 01.06.2018, заключенному ООО «СТРОЙ-АС» (Заказчик) с ООО «РЕГИОН КОМПЛЕКТ» (Подрядчик), предметом договора является выполнение работ по капитальному ремонту систем холодного и горячего водоснабжения, стояков центрального отопления и системы канализации многоквартирных жилых домов по адресам: Московская область, Дмитровский р-н., 

<

...>, 

<

...>, 

<

...>.

Представлена Справка о стоимости выполненных работ КС-3 и соответствующие ей Акты выполненных работ по форме КС-2: Выполнение работ по капитальному ремонту стояков центрального отопления 

<

...>; д. 10; д. 13.

ООО «СТРОЙ-АС» не предоставило КС-2 и КС-3, исполнительные сметы на объекты по адресам: Московская область, Дмитровский р-н., 

<

...>, д. 15, однако стоимость в договоре трех смет равна.

Таким образом, в договоре прописаны условия, которые отличаются от документов сопутствующих данному договору (стоимость, указанная в договоре и в актах выполненных работ совпадают, однако КС-2, КС-3 по адресам Космонавтов, 

<

...> – не представлены): – ООО «РЕГИОН КОМПЛЕКТ» не исполнило условия договора №5 от 01.06.2018.

Согласно договору субподряда №5 от 02.02.2019, заключенному между ООО «СТРОЙ-АС» (Геподрядчик) и ООО «СТРОЙДИЗАЙН» (Субподрядчик), предметом договора является: обязательства субподрядчика выполнить собственными силами и средствами из материалов генподрядчика работы по ремонту металлических кровель, замене стропильной системы, ремонту чердачного помещения по периметру с утеплением в многоквартирных жилых домах по адресам: Московская область, Дмитровский р-н., 

<

...>, 

<

...>, д. 29. Общая стоимость работ по договору составляет 6 909 200 руб. (в т. ч. НДС – 1 151 533,33 руб.). Представлены Исполнительные сметы и КС-3 №1 от 12.04.2019 за период с 05.02.2019 по 12.04.2019 на общую сумму 6 909 200 рублей (в т.ч. НДС – 1 151 533,33 руб.):

- №1 на ремонт кровли из профнастила многоквартирного жилого дома по адресу: Московская область, Дмитровский р-н., 

<

...>,

- №2 на Замена стропильной системы многоквартирного жилого дома по адресу: Московская обл., Дмитровский р-н., 

<

...>,

- №3 на ремонт чердачного помещения по периметру с утеплителем многоквартирного жилого дома по адресу: Московская обл., Дмитровский р-н., 

<

...>,

- №4 на ремонт кровли из профнастила многоквартирного жилого дома по адресу: Московская обл., Дмитровский р-н., 

<

...>,

-  №5 на ремонт стропильной системы многоквартирного жилого дома по адресу: Московская обл., Дмитровский р-н., 

<

...>,

- №6 на ремонт чердачного помещения по периметру с утеплителем многоквартирного жилого дома по адресу: Московская обл., Дмитровский р-н., 

<

...>,

- №7 на ремонт кровли из профнастила многоквартирного жилого дома по адресу: Московская обл., Дмитровский р-н., 

<

...>,

-  №8 на ремонт стропильной системы многоквартирного жилого дома по адресу: Московская обл., Дмитровский р-н., 

<

...>,

- №9 на ремонт чердачного помещения по периметру с утеплителем многоквартирного жилого дома по адресу: Московская обл., Дмитровский р-н., 

<

...>,

- №10 на ремонт кровли из профнастила многоквартирного жилого дома по адресу: Московская обл., Дмитровский р-н., 

<

...>,

- №11 на ремонт стропильной системы многоквартирного жилого дома по адресу: Московская обл., Дмитровский р-н., 

<

...>,

- №12 на ремонт чердачного помещения по периметру с утеплителем многоквартирного жилого дома по адресу: Московская обл., Дмитровский р-н., 

<

...>,

- №13 на установку и сборку строительных лесов с защитной сеткой многоквартирного жилого дома по адресу: Московская обл., Дмитровский р-н., 

<

...>,

-  №14 на ремонт чердачного помещения по периметру с утеплителем многоквартирного жилого дома по адресу: Московская обл., Дмитровский р-н., 

<

...>,

- №15 на замену оконных и балконных блоков в местах общего пользования многоквартирного жилого дома по адресу: Московская обл., Дмитровский р-н., 

<

...>,

- №16 на установку и сборку строительных лесов с защитной сеткой многоквартирного жилого дома по адресу: Московская обл., Дмитровский р-н., г. Дмитров, п. Новосиньково, д.52,

- №17 на ремонт межпанельных швов многоквартирного жилого дома, расположенного по адресу Московская обл., Дмитровский р-н., г. Дмитров, п. Новосиньково, д.52.

Таким образом, условия договора и иных сопутствующих документов (КС-2, КС-3) не совпадают, что свидетельствует о фиктивности представленных документов и заключенных договоров.

При анализе объемов выполненных работ ООО «РЕГИОН КОМПЛЕКТ», ООО «ФАЛЬБИОН», ООО «СТРОЙДИЗАЙН», ООО «ТРИУМФ» установлено, что вышеперечисленные организации осуществляли работы на объектах ООО «ФИБРОБЕТОН». Суммарная стоимость работ составила 22.2 млн. руб., что составляет менее 10% от общей стоимости договоров, заключенных с ООО «ФИБРОБЕТОН» (более 233 млн. руб.) (с учетом того, что работы, которые были идентифицированы как работы по договорам с ООО «ФИБРОБЕТОН»).

Таким образом, ООО «СТРОЙ-АС» и аффилированные с ним лица фактически составляют одно целое ввиду того, что:

1. «Головные (основные) организации» ООО «СТРОЙ-АС» и ООО «АРМАДА» осуществляли работы на объектах территориально расположенных в одних районах (например, в г. Дмитров), что приводит к быстрой физической возможности смены объекта работы;

2. ООО «СТРОЙ-АС» и ООО «АРМАДА» на объектах в г. Дмитров выполняли аналогичные работы, что приводит к смешиванию товара и работ;

3.  ООО «СТРОЙ-АС» и ООО «АРМАДА» - фактически располагаются на одном адресе и имеют общий орган управления и штат сотрудников;

4.  Иные перечисленные организации – подконтрольны ООО «СТРОЙ-АС» и ООО «АРМАДА», так как, в руководстве которых состоят родственники руководств «головных организаций»;

5. Индивидуальные предприниматели и физические лица также состоят в родственных отношениях с руководством   «головных организаций».

С учетом вышеизложенного установить конкретный перечень организаций, которые фактически осуществляли работы на адресам, на которых согласно документов осуществляли работы ООО «РЕГИОН КОМПЛЕКТ», ООО «ФАЛЬБИОН», ООО «СТРОЙДИЗАЙН», ООО «ТРИУМФ», не представляется возможным, однако с учетом аффилированных организаций, физических лиц и индивидуальных предпринимателей (ООО «АРМАДА», ООО «ПРОМТЕК», ООО «НОВОКОМ ГРУПП», ООО «ГРАНИТ», ФИО95, ФИО6, ФИО18, ФИО4, ФИО98 (ранее ФИО93) Екатерины Валерьевны, ФИО97, ФИО93, а также привлеченных «площадок» по формированию «технического» НДС и обналичиванию денежных средств, отчетность за которые сдавались ФИО7, ФИО8), транспортных средств, имеющихся в собственности организаций и руководящего состава данных организаций установлено, что фактически ООО «СТРОЙ-АС» могло выполнить вышеперечисленные работы, путем использования в работах состав, имущество  аффилированных  организаций  и физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и физических лиц, в адрес которых в том числе ООО «ГРАНИТ» переводило денежные средства.

ООО «СТРОЙ-АС», а также ранее проверяемое ООО «АРМАДА» в ходе проверки не предоставило документы, подтверждающие направление работников в командировки, а также не предоставило информации о субподрядных организациях по объектно, в связи с чем Инспекции не представилось возможным расставить штат сотрудников по периодам и по объектам с учетом реальных подрядчиков.

Ранее в ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «АРМАДА» были установлены факты, свидетельствующие об использовании ООО «АРМАДА» «площадок» по формированию «технического» НДС и обналичиванию денежных средств, отчетность за которые сдавались ФИО7, ФИО8. Часть контрагентов «по площадкам» у ООО «АРМАДА» и ООО «СТРОЙ-АС» совпадают, что также подтверждает аффилированность и подконтрольность данных организаций.

С учетом изложенного Инспекция пришла к обоснованному выводу о том, что должностными лицами ООО «СТРОЙ-АС» умышленно и преднамеренно совершено противоправное деяние, выразившееся в создании схемы незаконной минимизации налоговых обязательств путем совокупности действий, направленных на построение искаженных, искусственных договорных отношений с помощью создания формального документооборота, позволившие уменьшить суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Данный вывод подтверждается совокупностью обстоятельств, а именно протоколами допросов свидетелей, протоколом осмотра помещения, информацией (электронной переписке) между ФИО96 (бухгалтером ООО «АРМАДА» и ООО «СТРОЙ-АС», гражданской женой руководителя ООО «СТРОЙ-АС») и ФИО7, банковскими выписками контрагентов, которые содержат информацию, подтверждающую обратное перечисление денежных средств ООО «СТРОЙ-АС» в адрес подконтрольных и аффилированных лиц.

Выбор спорных контрагентов был преднамеренный и согласованный, который направлен на обналичивание денежных средств.

Ряд созданных Ковригой Е.П. и ФИО8, (или иными подконтрольными лицами) организаций в схемах представляли собой классическую «обнальную площадку», фактически финансово – хозяйственную деятельность не осуществляли.

Организации созданы с целью вывода денежных средств через подконтрольные организации и по цепочке из безналичного оборота, принимая наличную форму. По данной схеме формально составлены документы по выполнению ремонтных работ и поставки товаров для ООО «СТРОЙ-АС».

Деятельность спорных контрагентов несет формальный характер и направлена на формирование видимости осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Установлено, что у спорных контрагентов отсутствуют общехозяйственные расходы, необходимые для ведения финансово-хозяйственной деятельности, а именно: расходы на оплату коммунальных услуг, электроэнергию, связь, расходы на изготовление печати, закупку компьютеров и оргтехники, аренду офисов, зданий, техники, оказание транспортных услуг и прочее, что свидетельствует об отсутствии     осуществления     данным     лицом     реальной     финансово-хозяйственной деятельности.

Транзитный характер движения денежных средств на расчетных счетах вышеуказанных    контрагентов,    денежные   средства   перечислялись    на   счета   транзитных организаций      имеющие      высокие      степени      риска – «проблемные контрагенты» и далее обналичивались одними физическими лицами.

Для соединения с системой «Банк – Клиент Онлайн» рядом организаций использовались одни и те же IP – адреса, что свидетельствуют о том, что операции по расчетным счетам осуществлялись с одной точки доступа в интернет, а также о подконтрольности третьим лицам и согласованности действий участников сделки.

Представление отчетности с одного IP – адреса, что свидетельствуют о том, что отчетность формировалась и отправлялась с одной точки доступа в интернет, а также о подконтрольности третьим лицам и согласованности действий участников сделки.

Фактическое отсутствие любых исполнительных органов практически у всех участников схемы по месту нахождения, указанному в ЕГРЮЛ (сведения о местонахождении организации недостоверны).

При этом, отсутствие юридического лица по месту государственной регистрации играет роль в решении возникающих в их деятельности вопросов правового характера, таких как определение правоспособности, места исполнения обязательств, места заключения договоров, а также решении вопросов, связанных с уплатой налогов.

Следовательно, отсутствие участников схемы по месту его государственной регистрации, адресу, указанному в первичных учетных документах в числе прочего свидетельствует о неправоспособности данных организаций, что исключает возможность заключения и исполнения с ними реальных сделок.

Трудовые и родственные признаки характеризуют отношения контролирующих бизнес лиц и наемных работников, привлекаемых для исполнения работ или оказания услуг.

В соответствии с п.1 ст.20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

В соответствии с п.1 ст.105.1 НК РФ, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, отраженные в указанном пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее – взаимозависимые лица).

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

Таким образом, Инспекцией установлена централизованная взаимозависимость участников схемы, когда у всех участников налоговой схемы проявляется один или тот же выгодоприобретатель (ООО «СТРОЙ-АС»).

Бухгалтерская и налоговая отчетность проблемными контрагентами представлена с минимальными исчислениями налогов в бюджет, что позволяет избегать блокировки расчетных счетов и из-за формально заявленной базы, при этом сумма заявленных налогов к уплате явно не сопоставима с объемами выручки, поступающей на расчетные счета указанных Обществ.

Создание искусственного товарно-денежного потока и документооборота через аффилированные, подконтрольные юридические лица не соответствующие действительности по факту событий, в силу ст.10 ГК РФ расцениваются как злоупотребление правом и в силу ст.170 ГК РФ свидетельствует о притворности сделки по выполнению ремонтно-строительных работ и поставки товаров в адрес ООО «СТРОЙ-АС».

ООО «СТРОЙ-АС», действуя умышленно, сознательно исказило сведения о фактах хозяйственной жизни путем применения схем, заключающихся в использовании в хозяйственной деятельности фиктивных (номинальных) поставщиков, а именно схем по необоснованному наращиванию вычетов по НДС и расходов налогу на прибыль организаций с использованием «площадок» по формированию «технического» НДС посредством привлечения в цепочку взаимоотношений подставных фирм, обладающих признаками «технических» организаций, руководители которых номинальные.

Общество в процессе рассмотрения дела настаивало на том, что у контрагента ООО «Окей» были приобретены строительные материалы, которые впоследствии были использованы в хозяйственной деятельности Общества, что подтверждается карточками счета, оборотно-сальдовыми ведомостями 60, 20, 90.

Между тем, согласно представленным ООО «ОКЕЙ» документам ООО «Строй-АС» приобретало сигареты различных марок.

Общество данный факт отрицало со ссылкой на ошибочность заполнения ООО «Окей» товаросопроводительных документов.

23.11.2021 ФИО4 (руководитель ООО «СТРОЙАС») при допросе (протокол допроса №б/н от 23.11.2021) пояснил, что поисками поставщиков товаров занимается он лично и ФИО10. Пояснить, почему согласно карточек счетов 60, 10 ООО «СТРОЙ-АС» приобретало один товар, в том числе «Сухая универсальная смесь М-150 50кг», «Шнур уплотнительный Вилатерм 60 мм, 40 мм, 30мм», Герметик Сазиласт-24 Классик, и т.п., а согласно ответу ООО «ОКЕЙ» ООО «СТРОЙ-АС» приобрело сигареты ФИО4 пояснить не смог. Пояснить, почему документы по ООО «ОКЕЙ» по требованию Инспекции не предоставлены в ходе проведения выездной налоговой проверки, также не смог. 

В материалах имеются счета-фактуры (представленные ООО «Окей» по запросу налогового органа в период проверки, а также аналогичные документы, поступившие от контрагента по запросу суда 03.10.2023 – т. 4 л.д. 71-142), подтверждающие приобретение ООО «Строй-АС» сигарет, а также доверенности, выданные ООО «Строй-АС» на получение материальных ценностей.

Так, например, доверенность № 1 от 01.07.2019 выдана ООО «Строй-АС» экспедитору ФИО99 (указаны паспортные данные) на получение от ООО «ОКЕЙ» материальных ценностей по накладной № 01НК000281766 от 25.07.2019. Доверенность № 1 подписана руководителем ООО «Строй-АС» ФИО4

Согласно указанной товарной накладной количество (масса нетто) товара, а именно сигарет различных марок – 7000. В данной товарной накладной в графе «груз принял» отражено – экспедитор ФИО99, его подпись.

Аналогичное соответствие количества товара, подлежащего получению по доверенности ФИО99 с количеством товара, указанного в товарных накладных прослеживается неоднократно (ТН № 01НК000278755, № 01НК000274495, 01НК000274563).

Согласно    данным,    имеющимся    в    информационных    ресурсах    налогового органа, физическое лицо  – ФИО99 (паспортные данные соответствуют данным, указанным в доверенностях) зарегистрирован по адресу в г. Москве.

Согласно выписки ЕГРЮЛ основным видом деятельности ООО «ОКЕЙ» является Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах.

Дополнительными видами деятельности заявлены следующие виды деятельности - торговля оптовая: фруктами и овощами, свежим картофелем, молочными продуктами, яйцами и пищевыми маслами и жирами, напитками, сахаром, шоколадом и сахаристыми кондитерскими изделиями, кофе, чаем, какао и пряностями, прочими пищевыми продуктами, включая рыбу, ракообразных и моллюсков, текстильными изделиями, галантерейными изделиями, одеждой и обувью, бытовыми электротоварами, изделиями из керамики и стекла и чистящими средствами, парфюмерными и косметическими товарами, прочими бытовыми товарами. Торговля розничная непродовольственными товарами, не включенными в другие группировки, в специализированных магазинах. Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания. Деятельность предприятий общественного питания по обслуживанию торжественных мероприятий. Деятельность предприятий общественного питания по прочим видам организации питания. Подача напитков. Деятельность рекламных агентств.

Исходя из заявленных видов деятельности, указанный контрагент не занимается торговлей строительными материалами.

Таким образом, заявителем у контрагента ООО «Окей» были приобретены табачные изделия, использование которых в основном виде деятельности, связанным со строительством и ремонтом, не подтверждено. Также не доказан факт дальней шей реализации данного товара.   

В отношении довода ООО «СТРОЙ-АС» о невозможности нести ответственность не только за деятельность своего контрагента, но и за деятельность иных лиц, задействованных в цепочке финансово-хозяйственных связей и участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет, суд отмечает, что по результатам проверки установлены факты, свидетельствующие об умышленном создании ООО «СТРОЙ-АС» схемы с использованием «технических» организаций для получения налоговой экономии, а не для получения результатов от осуществления реальной предпринимательской деятельности.

Таким образом, совокупность установленных Инспекцией     обстоятельств свидетельствует о несоблюдении ООО «СТРОЙ-АС» условий, установленных пунктом 2 статьи 54.1 НК РФ, что исключает право Заявителя на получение налоговых вычетов по НДС и заявление расходов по налогу на прибыль организаций по сделкам со «спорными» контрагентами.

С учетом изложенного суд не усматривает оснований для удовлетворения требований заявителя.

В соответствии с положениями статьи 110 АПК РФ судебные расходы в виде уплаченной по делу государственной пошлины в размере 3 000 руб. возлагаются на заявителя.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требований Обществу с ограниченной ответственностью "СТРОЙ-АС" (ОГРН 

<

***>; ИНН 

<

***>) отказать.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию – Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула), в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.

Судья В.В. Красильникова