АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  

НИЖЕГОРОДСКОЙ  ОБЛАСТИ

 

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-10229/2020

г. Нижний Новгород                                                          10 сентября 2020 года

 

Резолютивная часть решения оглашена 03 сентября 2020 года

Решение в полном объеме изготовлено 10 сентября 2020 года 

 

Арбитражный суд Нижегородской области в составе судьи Чепурных Марии Григорьевны (вн. шифр 43-199), при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Нижегородец Дельта" (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) об отмене постановления и представления ИФНС России по Канавинскому району города Нижнего Новгорода №9 от 18.03.2020,

при участии представителей сторон:

от заявителя: ФИО2 (доверенность от 25.03.2020),

от ответчика: не явился, ходатайство в отсутствие,

установил:

в Арбитражный суд Нижегородской области обратилось общество с ограниченной ответственностью "Нижегородец Дельта" (далее - заявитель, общество) с заявлением об отмене постановления и представления ИФНС России по Канавинскому району города Нижнего Новгорода (далее - налоговый орган) №9 от 18.03.2020.

В обоснование заявленного требования заявитель ссылается на отсутствие в его действиях состава вмененного правонарушения, поскольку общество не сдавало излишненакопленные денежные средства в банк в связи с отсутствием таких средств в кассе общества.

Также заявитель указывает на то, что срок давности привлечения общества к административной ответственности по части эпизодов истек.

Подробно позиция заявителя отражена в заявлении, возражении на отзыв и поддержана представителем в ходе судебного заседания. 

ИФНС России по Канавинскому району г.Н.Новгорода, извещенное надлежащим образом, явку своего представителя в суд не обеспечило, заявило ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие, представила письменный отзыв на заявление, которым пояснила, что с требованиями заявителя не согласна, считает оспариваемые постановление и представление законными и обоснованными, поскольку обществом нарушено Указание Банка России от 11.03.2014 №3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства. 

Подробно позиция налогового органа отражена в отзыве, дополнении к отзыву.

В соответствии со статьями 123, 156, 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя Инспекции.

Проверив обстоятельства возбуждения дела об административном правонарушении в отношении заявителя, порядок фиксации признаков административного правонарушения, полномочия должностных лиц, осуществлявших производство по делу об административном правонарушении, сроки давности привлечения к административной ответственности, изучив материалы дела, заслушав лиц, участвующих в деле, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, на основании поручения от № 9 от 31.01.2020, должностными лицами ИФНС по Канавинскому району г.Н.Новгорода за период с 01.12.2019 г. по 30.01.2020 в отношении ООО "Нижегородец Дельта" проведена проверка полноты учета выручки денежных средств и порядка ведения кассовых операций, предусмотренных Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 07.10.2013 №3073-У "Об осуществлении наличных расчетов", Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 11.03.2014 №3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

По результатам проведенной проверки 28.02.2020 составлен акт №9, в котором зафиксированы допущенные обществом нарушения вышеназванных Указаний Банка России, выразившихся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств и накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита, поскольку вместо того, чтобы сдать свободные наличные денежные средства на расчетный счет в банк, общество: делало проводки по выдаче наличных денежных средств физическим лицам из кассы предприятия, однако фактически данным физическим лицам денежные средства не выдавались (что подтверждается протоколами допросов), наличные денежные средства оставались в кассе общества, а хозяйственные операции по выдаче наличных денежных средств физическим лицам носили характер формального документооборота путем оформления расходных кассовых ордеров физическим лицам. Общая сумма фиктивно выданных наличных денежных средств за период с 02.01.2020 г. по 28.01.2020 г. по территории Московское шоссе составила 12 604 000,00 руб.

По данному факту, усматривая в действиях ООО "Нижегородец Дельта" признаки состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, должностным лицом ИФНС по Канавинскому району г.Н.Новгорода, в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом, при участии представителя ФИО3, действовавшей на основании доверенности от 28.02.2020, 12 марта 2020 года составлен протокол об административном правонарушении №10.

18 марта 2020 года и.о.начальника ИФНС по Канавинскому району г.Н.Новгорода в отсутствие законного представителя общество, извещенного надлежащим образом (л.д.48), вынесено постановление по делу об административном правонарушении №9, в соответствии с которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП.

Также 18 марта 2020 года обществу выдано предписание об устранении нарушений законодательства №9 в порядке ст. 29.13 КоАП РФ.

Не согласившись с указанными постановлением и предписанием, общество обратилось в арбитражный суд с заявленными требованиями.

Существенных процессуальных нарушений, влекущих ущемление прав лица, привлекаемого к административной ответственности, при производстве по делу об административном правонарушении административным органом не допущено, что заявителем подтверждено в протоколе судебного заседания от 26.08.2020.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при рассмотрении дел об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, арбитражный суд, в судебном заседании, проверяет законность и обоснованность оспариваемого постановления, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое постановление, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также, иные обстоятельства, имеющие значение для дела. 

Согласно части 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме. 

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Объектом рассматриваемого правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации.

Объективная сторона данного правонарушения охватывает, в том числе, нарушение порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

Согласно п.2 ст.861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами с учетом ограничений, установленных законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами.

В целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения Банком России установлен порядок ведения кассовых операций (Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание № 3210-У). Данный порядок распространяется на всех юридических лиц, независимо от организационно-правовой формы собственности.

В соответствии с пунктом 2 Указаний № 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее -кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдачи наличных денег.

Подразделению юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места) (далее - обособленное подразделение), сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном настоящим Указанием для юридического лица.

Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее -другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается (абзац 7 пункта 2 Указания № 3210-У).

В соответствии со ст. 4.1. кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее -кассовые документы).

Кассовые документы могут оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов, предусмотренных абзацем двадцать седьмым статьи 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа".

На основании ст. 4.6. поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

Основания, по которым может быть оформлен расходный кассовый ордер, регламентированы закрытым перечнем ситуаций, в которых организация может тратить наличную денежную выручку. Данный перечень предусмотрен п. 2 Указаний Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

Таким образом, для участников наличных расчетов (индивидуальных предпринимателей и юридических лиц) предусмотрен определенный перечень ситуаций, в которых денежная наличность может тратиться. Данный перечень является закрытым, дополнению и иному толкованию не подлежит.

Как следует из материалов дела, приказом директора ООО "Нижегородец Дельта" №62 от 31 декабря 2019 года «Об утверждении лимита остатка наличных денежных средств в кассах ООО «Нижегородец Дельта»» с 01 января 2020 года утвержден лимит остатка наличных денежных средств по обособленному подразделению Московское шоссе, 34 утвержден в размере 10 510 000,00 руб.

Как установлено Инспекцией в ходе проведенной проверки и подтверждается материалами дела, в период с 02.01.2020 г. по 28.01.2020 обществом из кассы обособленного подразделения по адресу: Московское шоссе, д. 34, оформлялась выдача физическим лицам денежных средств с указанием корреспондирующего счета номер 60.01 (выдача 02, 03, 05, 07, 08, 10, 11, 12, 13, 15, 16, 18, 20, 28 января 2020 года) на общую сумму 12604000 руб. 

Однако из протоколов опроса следует, что денежные средства физическим лицам не выдавались (л.д.73-81). 

Таким образом, поступившие в кассу обособленного подразделения наличные денежные средства не сдавались в банк для дальнейшего зачисления на расчетный счет, а путем создания формального документооборота, выразившегося в оформлении расходных кассовых ордеров физическим лицам без фактической выдачи данных денежных средств по оформленным РКО, оставались в кассе обособленного подразделения. Данные обстоятельства подтверждены материалами дела (кассовой книгой обособленного подразделения, в которой отражены расходные и приходные операции за спорный период, отчетами о состоянии счетчиков ККТ).

При этом, согласно копии вкладных листов кассовой книги обособленного подразделения с 02.01.2020 г. по 30.01.2020 г. общая сумма фиктивно выданных наличных денежных средств за период с 02.01.2020 г. по 30.01.2020 г. по территории Московское шоссе составила 12604000 руб.

Свободные денежные средства сверх установленного лимита в кассе предприятия на 30.01.2020 г. составили 3116650,24 руб. (остаток на конец дня 30.01.2020 г. 1022650,42 руб. + фиктивно выданные наличные денежных средств по состоянию на 30.01.2020 в сумме 12604000 руб. - лимит по кассе 10510000,00 руб.).

Согласно копии вкладных листов кассовой книги обособленного подразделения с 02.01.2020 г. по 29.01.2020 г. общая сумма фиктивно выданных наличных денежных средств за период с 02.01.2020 г. по 29.01.2020 г. по территории Московское шоссе составила 12604000 руб.

Свободные денежные средства сверх установленного лимита в кассе предприятия на 29.01.2020 г. составили 2613998,4 руб. (остаток на конец дня 29.01.2020 г. 4408036,48 руб. + фиктивно выданные наличные денежных средств по состоянию на 29.01.2020 в сумме 12604000 руб. - лимит по кассе 10510000 руб.).

Согласно копии вкладных листов кассовой книги обособленного подразделения с 02.01.2020 г. по 28.01.2020 г. общая сумма фиктивно выданных наличных денежных средств за период с 02.01.2020 г. по 28.01.2020 г. по территории Московское шоссе составила 12604000 руб.

Свободные денежные средства сверх установленного лимита в кассе предприятия на 27.01.2020 г. составили 3924107,15 руб. (остаток на конец дня 27.01.2020 г. 1830107,15 руб. + фиктивно выданные наличные денежных средств по состоянию на 27.01.2020 в сумме 12604000 руб. - лимит по кассе 10510000 руб.).

Согласно копии вкладных листов кассовой книги обособленного подразделения с 02.01.2020 г. по 27.01.2020 г. общая сумма фиктивно выданных наличных денежных средств за период с 02.01.2020 г. по 27.01.2020 г. по территории Московское шоссе составила 11274000 руб.

Свободные денежные средства сверх установленного лимита в кассе предприятия на 27.01.2020 г. составили 1 263 765,23 руб. (остаток на конец дня 27.01.2020 г. 1900953,48 руб. + фиктивно выданные наличные денежных средств по состоянию на 27.01.2020 в сумме 11274000 руб. - лимит по кассе 10510000 руб.).

Согласно копии вкладных листов кассовой книги обособленного подразделения с 02.01.2020 г. по 26.01.2020 г. общая сумма фиктивно выданных наличных денежных средств за период с 02.01.2020 г. по 26.01.2020 г. по территории Московское шоссе составила 11 274 000.00 руб.

Свободные денежные средства сверх установленного лимита в кассе предприятия на 26.01.2020 г. составили 1216708,95 руб. (остаток на конец дня 26.01.2020 г. 452 708,95 руб. + фиктивно выданные наличные денежных средств по состоянию на 26.01.2020 в сумме 11274000 руб. - лимит по кассе 10510000 руб.).

Согласно копии вкладных листов кассовой книги обособленного подразделения с 02.01.2020 г. по 25.01.2020 г. общая сумма фиктивно выданных наличных денежных средств за период с 02.01.2020 г. по 25.01.2020 г. по территории Московское шоссе составила 10684000 руб.

Свободные денежные средства сверх установленного лимита в кассе предприятия на 25.01.2020 г. составили 1785080,15 руб. (остаток на конец дня 25.01.2020 г. 1611080,15 руб. + фиктивно выданные наличные денежных средств по состоянию на 25.01.2020 в сумме 10684000 руб. - лимит по кассе 10510000 руб.).

Согласно копии вкладных листов кассовой книги обособленного подразделения с 02.01.2020 г. по 24.01.2020 г. общая сумма фиктивно выданных наличных денежных средств за период с 02.01.2020 г. по 24.01.2020 г. по территории Московское шоссе составила 10684000 руб.

Свободные денежные средства сверх установленного лимита в кассе предприятия на 24.01.2020 г. составили 444 708,05 руб. (остаток на конец дня 24.01.2020 г. 270708,05 руб. + фиктивно выданные наличные денежных средств по состоянию на 24.01.2020 в сумме 10684000 руб. - лимит по кассе 10510000 руб.).

Согласно копии вкладных листов кассовой книги обособленного подразделения с 02.01.2020 г. по 23.01.2020 г. общая сумма фиктивно выданных наличных денежных средств за период с 02.01.2020 г. по 23.01.2020 г. по территории Московское шоссе составила 10684000 руб.

Свободные денежные средства сверх установленного лимита в кассе предприятия на 23.01.2020 г. составили 1 428 922,78 руб. (остаток на конец дня 23.01.2020 г. 1254922,78 руб. + фиктивно выданные наличные денежных средств по состоянию на 23.01.2020 в сумме 10684000 руб. - лимит по кассе 10510000 руб.).

Согласно копии вкладных листов кассовой книги обособленного подразделения с 02.01.2020 г. по 22.01.2020 г. общая сумма фиктивно выданных наличных денежных средств за период с 02.01.2020 г. по 22.01.2020 г. по территории Московское шоссе составила 10684000,00руб.

Свободные денежные средства сверх установленного лимита в кассе предприятия на 22.01.2020 г. составили 764 540,11 руб. (остаток на конец дня 22.01.2020 г. 590540,11 руб. + фиктивно выданные наличные денежных средств по состоянию на 22.01.2020 в сумме 10684000 руб. - лимит по кассе 10510000 руб.).

Согласно копии вкладных листов кассовой книги обособленного подразделения с 02.01.2020 г. по 21.01.2020 г. общая сумма фиктивно выданных наличных денежных средств за период с 02.01.2020 г. по 21.01.2020 г. по территории Московское шоссе составила 10684000 руб.

Свободные денежные средства сверх установленного лимита в кассе предприятия на 21.01.2020 г. составили 1117831,55 руб. (остаток на конец дня 21.01.2020 г. 943831,55 руб. + фиктивно выданные наличные денежных средств по состоянию на 21.01.2020 в сумме 10684000 руб. - лимит по кассе 10510000 руб.).

Согласно копии вкладных листов кассовой книги обособленного подразделения с 02.01.2020 г. по 20.01.2020 г. общая сумма фиктивно выданных наличных денежных средств за период с 02.01.2020 г. по 20.01.2020 г. по территории Московское шоссе составила 10684000 руб.

Свободные денежные средства сверх установленного лимита в кассе предприятия на 20.01.2020 г. составили 1 306 516,89 руб. (остаток на конец дня 20.01.2020 г. 1132516,89 руб. + фиктивно выданные наличные денежных средств по состоянию на 20.01.2020 в сумме 10684000 руб. - лимит по кассе 10510000 руб.).

Согласно копии вкладных листов кассовой книги обособленного подразделения с 02.01.2020 г. по 19.01.2020 г. общая сумма фиктивно выданных наличных денежных средств за период с 02.01.2020 г. по 19.01.2020 г. по территории Московское шоссе составила 9684000 руб.

Свободные денежные средства сверх установленного лимита в кассе предприятия на 02.01.2020 г. составили 140423,97 руб. (остаток на конец дня 19.01.2020 г. 966423,87 руб. + фиктивно выданные наличные денежных средств по состоянию на 19.01.2020 в сумме 9684000 руб. - лимит по кассе 10510000 руб.).

Согласно копии вкладных листов кассовой книги обособленного подразделения с 02.01.2020 г. по 18.01.2020 г. общая сумма фиктивно выданных наличных денежных средств за период с 02.01.2020 г. по 18.01.2020 г. по территории Московское шоссе составила 9684000руб.

Свободные денежные средства сверх установленного лимита в кассе предприятия на 18.01.2020 г. составили 1 522 078,86 руб. (остаток на конец дня 18.01.2020 г. 2348078,86 руб. + фиктивно выданные наличные денежных средств по состоянию на 18.01.2020 в сумме 9684000 руб. - лимит по кассе 10510000 руб.).

Согласно копии вкладных листов кассовой книги обособленного подразделения с 02.01.2020 г. по 13.01.2020 г. общая сумма фиктивно выданных наличных денежных средств за период с 02.01.2020 г. по 13.01.2020 г. по территории Московское шоссе составила 6396000 руб.

Свободные денежные средства сверх установленного лимита в кассе предприятия на 13.01.2020 г. составили 738 473,73 руб. (остаток на конец дня 13.01.2020 г. 4852473,73 руб. + фиктивно выданные наличные денежных средств по состоянию на 13.01.2020 в сумме 6396000 руб. - лимит по кассе 10510000 руб.).

Согласно копии вкладных листов кассовой книги обособленного подразделения с 02.01.2020 г. по 12.01.2020 г. общая сумма фиктивно выданных наличных денежных средств за период с 02.01.2020 г. по 12.01.2020 г. по территории Московское шоссе составила 6 396 000.00 руб.

Свободные денежные средства сверх установленного лимита в кассе предприятия на 12.01.2020 г. составили 737 250,58 руб. (остаток на конец дня 12.01.2020 г. 4 851250,58 руб. + фиктивно выданные наличные денежных средств по состоянию на 12.01.2020 в сумме 6 396 000.00 руб., лимит по кассе 10 510 000,00 руб.).

Следовательно, в данном случае материалами дела, а именно: кассовыми книгами за период с 01.12.2019 по 30.01.2020 (л.д. 94-150 том 5), отчетами о состоянии счетчиков ККТ (л.д. 71-74 том 5, л.д. 37, 112-148 том 4), расходными кассовыми ордерами с приложением заверенных первичных документов (л.д. 95-150 том 1, л.д. 1-148 том 2, л.д. 1-152 том 3, л.д. 1-21 том 4), протоколами опросов физических лиц: №104 от 20.02.2020, №109 от 26.02.2020, №121 от 27.02.2020 г. (л.д. 73-81 том 1) подтверждается, что обществом осуществлялся прием денежных средств в кассу общества, в связи довод общества об отсутствии денежных средств в кассе судом отклоняется. 

Доказательств обратного заявителем в нарушение требований ст. 9, 65 АПК РФ не представлено.

В силу вышеизложенного, суд, оценив представленные в материалы дела документы в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пришел к выводу о доказанности Инспекцией нарушений Обществом пункта 2 Указаний Банка России №3073-У, выразившихся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, выразившихся в том, что хозяйственные операции по выдаче наличных денежных средств физическим лицам из кассы организации носили формальный характер путем оформления РКО физическим лицам, при этом фактически наличные денежные средства по вышеуказанным РКО данными физическими лицами на руки не получались, что образует событие и объективную сторону административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

В рассматриваемом случае, доказательств, свидетельствующих об объективных причинах невозможности принятия заявителем всех зависящих от него мер по соблюдению требований действующего законодательства в материалах дела не имеется.

В связи с чем, суд приходит к выводу о наличии в деянии общества состава вменяемого правонарушения. 

Относительно довода общества об истечении  срока давности вынесения оспариваемого постановления суд отмечает следующее.

Как следует из протокола об административном правонарушении и оспариваемого постановления, в вину обществу вменяется превышение в кассе подразделения общества установленного лимита наличных денежных средств по состоянию на 02, 03, 05, 07, 08, 10, 11, 12, 13, 15, 16 января 2020 года, таким образом, на момент рассмотрения дела об административном правонарушении и вынесении оспариваемого постановления (18 марта 2020 года) двухмесячный срок давности привлечения общества к административной ответственности по данным эпизодам истек.

Однако установленный статьей 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности по эпизодам выдачи 18, 20, 26, 28 января 2020 наличных денежных средств из кассы организации в нарушение пункта 2 Указания №3073-У на момент вынесения оспариваемого постановления (18.03.2020) Инспекцией не пропущен, в связи с чем оспариваемое постановление считается вынесенным с соблюдением установленного срока, а истечение срока по отдельным эпизодам не влечет незаконность всего постановления.

Исключительных оснований для признания совершенного заявителем административного правонарушения малозначительным судом не усматривается.

Статьей 2.9 КоАП РФ установлено, что при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Согласно пункту 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.

Пунктом 18.1 вышеназванного Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации предусмотрено, что при квалификации административного правонарушения в качестве малозначительного судам надлежит учитывать, что статья 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не содержит оговорок о ее неприменении к каким-либо составам правонарушений, предусмотренным Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 названного Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния. При этом применение судом положений о малозначительности должно быть мотивировано.

Оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству. При разрешении вопроса о законности либо незаконности привлечения к ответственности необходимо установить не только формальное сходство содеянного с признаками того или иного административного правонарушения, но и решить вопрос о социальной опасности деяния.

Имеющиеся в материалах дела доказательства не свидетельствуют о наличии оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ и признания совершенного Обществом правонарушения малозначительным.

Существенная угроза охраняемым общественным интересам в данном случае заключается в несоблюдении заявителем публично-правовых обязанностей, которые возложены на него законодательством. Правонарушение же, за которое заявитель привлечен к административной ответственности, посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций.

Какие-либо обстоятельства, свидетельствующие об исключительности рассматриваемого нарушения, дающие возможность считать его малозначительным, судом не установлены, материалами дела не подтверждаются.

Как следует из материалов дела, у общества имелась возможность исполнить свои публично-правовые обязанности с целью соблюдения требований закона.

Таким образом, оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ, суд не усматривает.

Административное наказание заявителю назначено в минимальном размере, предусмотренном санкцией вменяемой статьи, что свидетельствует об учтенных обстоятельствах рассматриваемого правонарушения.

Оснований для замены обществу назначенного административного наказания в виде штрафа на предупреждение судом не усматривается.

В соответствии с частью 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ определено, что предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Отсутствие хотя бы одного из приведенных условий исключает предусмотренную статьей 4.1.1 КоАП РФ возможность замены назначенного постановлением административного органа административного наказания в виде административного штрафа на предупреждение.

В рассматриваемом случае судом не усматривается оснований для замены назначенного Инспекцией Обществу наказания в виде административного штрафа на предупреждение, поскольку существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается, в пренебрежительном отношении правонарушителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права, что создает угрозу общественным отношениям в сфере осуществления государством, контроля за обращением денежной наличности, посягает на такие объекты публичных интересов, как устойчивость и стабильность денежной системы РФ.

Поскольку характер и содержание вменяемого правонарушения свидетельствует об отсутствии условий, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, основания для замены назначенного наказания на предупреждение отсутствуют. Общество также не представило в материалы дела доказательства о своем тяжелом финансовом положении, об исключительности случая совершенного им правонарушения.

В силу вышеизложенного, оснований для отмены либо для изменения оспариваемого постановления по делу об административном правонарушении не имеется.

Относительно требования Общества о признании незаконным и отмене предписания Инспекции об устранении нарушений законодательства от 18.03.2020 №10 суд отмечает следующее.

Согласно названному предписанию на общество возложена обязанность устранить причины, способствовавшие совершению административного правонарушения, вмененного обществу постановлением назначении административного наказания №9.

Из текста указанного ненормативного правого акта следует, что данное предписание вынесено на основании статьи 29.13 КоАП РФ по факту выявленных нарушений требований Указаний Банка России, отраженных в постановлении по делу об административном правонарушении.

Таким образом, оспариваемое предписание по своей сути является представлением об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения, выдача которого предусмотрена статьей 29.13 КоАП РФ.

Так, в силу статьи 29.13 КоАП РФ судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дело об административном правонарушении, при установлении причин административного правонарушения и условий, способствовавших его совершению, вносят в соответствующие организации и соответствующим должностным лицам представление о принятии мер по устранению указанных причин и условий.

Организации и должностные лица обязаны рассмотреть представление об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения, в течение месяца со дня его получения и сообщить о принятых мерах судье, в орган, должностному лицу, внесшим представление.

Таким образом, поскольку в рассматриваемом случае в деянии общества установлено наличие события и состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, у административного органа имелись законные основания для выдачи оспариваемого предписания (представления). 

В связи с чем, в данной части требование общества также удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 180-182, 211  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований заявителю отказать.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня принятия и может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в десятидневный срок со дня принятия решения.

 

Судья                                                                                                  М.Г.Чепурных