Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А56-10273/2022

14 июля 2022 года

г.Санкт-Петербург

 

Резолютивная часть решения объявлена 14 июля 2022 года. Полный текст решения изготовлен 14 июля 2022 года.

Арбитражный суд  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе: судьи Сундеевой М.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель: общество с ограниченной ответственностью  "Персей фонд активов" 

заинтересованное лицо: 1. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу; 2. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ленинградской области

о признании недействительным ненормативных актов 

при участии

от заявителя: представителя ФИО2, по доверенности от 08.02.2022.

от заинтересованного лица 1: представителя ФИО3, по доверенности от 21.02.2022,

от заинтересованного лица 2: представителя ФИО4, по доверенности от 20.06.2022. 

 

установил:

заявитель - ООО "Персей фонд активов" обратился в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области к заинтересованному лицу - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу о признании недействительными решения № 14278 от 01.09.2021 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, и Решения № 3350 от 30.09.2021г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, вынесенные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу.

Определением от 08.02.2022 заявление принято к производству, назначено судебное заседание.

Определением от 07.04.2022 привлечено к участию в дела в качестве соответчика – Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Ленинградской области (ОГРН: 

<

***>, адрес: 187340, Ленинградская область, Кировский район, Кировск город, Энергетиков улица, 5). 

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме, представитель заинтересованных лиц возражали против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Как следует из материалов дела,  оспариваемые решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 14278 от 01.09.2021 г. и решение № 3350 от 30.09.2021 г. о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика вынесены в связи с неисполнением Обществом требования об уплате налога № 59201 от 25.06.2021 г.

Основанием для направления налогоплательщику требования № 59201 от 25.06.2021 г. явились следующие обстоятельства.

ООО «Персей Фонд Активов» является собственником земельных участков, расположенных по адресу:

1. 188643, Россия, 

<

...>, кадастровый номер 47:07:1301133:38, разрешенное использование - для индивидуальной жилой застройки, дата возникновения права 20.03.2017 г.

2. 188643, Россия, 

<

...>, кадастровый номер 47:07:1301133:37, разрешенное использование - для индивидуальной жилой застройки, дата возникновения права 20.03.2017 г.

3. 188664, Россия, Ленинградская обл. Всеволожский р-н, гп Токсово, ул Орловская, 1 В, кадастровый номер 47:07:0502049:8, разрешенное использование - для индивидуальной жилой застройки, дата возникновения права 14.11.2018 г.

Общество отмечает, что земельный налог за 2020 г. уплачен в полном объеме, в том числе в отношении спорных земельных участков по ставке земельного налога 0,3%.

Однако согласно сообщению №755102 от 14.05.2021 г. об исчисленной суммы земельного налога ИФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области земельный налог рассчитан по ставке 1,5%.

Обществом направлены пояснения, однако налоговым органом доводы Общества не приняты во внимание.

Общество не согласно с применимой налоговой ставки 1,5% и считает, что спорные земельные участки подлежать налогообложению по ставке 0,3% (кадастровый №47:07:0502049:8; №47:07:1301133:38; №47:07:1301133:37).

На земельном участках с кадастровым №47:07:0502049:8 расположен индивидуальный жилой дом, в связи с чем, согласно п.1 ст. 394 НК РФ с учетом Решения Совета депутатов муниципального образования Токсовского городского поселения № 57 от 13.11.2019 г. применяется ставка в размере 0,3%.

На земельном участках с кадастровым №47:07:1301133:38 расположен индивидуальный жилой дом, в связи с чем, согласно п. 1 ст. 394 НК РФ с учетом Решения Совета депутатов муниципального образования г. Всеволожск №32 от 26.11.2019 г. применяется ставка в размере 0,3%.

Земельный участок с кадастровым №47:07:1301133:37 приобретен Обществом в качестве отступного в целях восстановления нарушенных прав, а не в целях осуществления предпринимательской деятельности, в связи с чем, согласно п.1 ст. 394 НК РФ с учетом Решения Совета депутатов муниципального образования г. Всеволожск №32 от 26.11.2019 г. применяется ставка в размере 0,3%.

Общество считает, что земельный налог по ставке 0,3% в вышеуказанных случаях исчислен правомерно, а требование об уплате налога и пеней №59201 от 25.06.2021 г. является незаконным, т.к. земельный налог уплачен в полном объеме и своевременно, пени не подлежат начислению.

Обратившись с настоящим заявлением, общество просит признать недействительными решения Инспекции № 914278 от 01.09.2021, №3350 от 30.09.2021 г., вынесенные в связи с неисполнением требования №59201 от 25.06.2021 г., согласно которому подлежит уплате земельный налог за 2020 г. и соответствующие пени.

Указанные обстоятельства послужили заявителю основанием для обращения с настоящим заявлением  в суд. 

Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений, действий (бездействий) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц – арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействий) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемое действие (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействия) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, в круг обстоятельств, подлежащих установлению по данной категории споров, входят: проверка соответствия оспариваемого акта закону (иному нормативно-правовому акту) и проверка факта нарушения оспариваемым актом прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, факт возложения на заявителя каких-либо обязанностей, факт создания препятствий для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности.

Согласно данным ЕГРЮЛ Общество состоит на налоговом учете в Инспекции с 09.12.2016 г. налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 338 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

В силу положений статьи 388 НК РФ ООО «Персей Фонд Активов» признается плательщиком земельного налога.

На основании п. I ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В карточке расчетов с бюджетом по месту нахождения Общества по состоянию на 25.06.2021 по ОКТМО 41612175 Муниципальное образование «Токсовское городское поселение» Всеволожского района Ленинградской области и ОКТМО 41612101 Муниципальное образование «Город Всеволожск» Всеволожского муниципального района Ленинградской области числилась задолженность по земельному налогу в сумме 27 771,00 рублей и пени в сумме 1 554,24 рублей.

Учитывая, что уплата земельного налога за 2020 г. произведена Налогоплательщиком не в полном объеме, Инспекцией сформировано требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени №59201 по состоянию на 25.06.2021 г. по земельному налогу на сумму 27771 руб., пеням на сумму 1554,24 руб. со сроком исполнения до 23.07.2021 г., которое получено Обществом по ТКС согласно квитанции о приеме 29.06.2021 г.

Таким образом, вышеуказанное требование сформировано в связи с наличием данных в Инспекции о задолженности.

По данным Инспекции, Обществом произведена частичная уплата земельного налога по платежным поручениям №250 от 28.07.2021г. на сумму 990 руб.; №251 от 28.07.2021. на сумму 862 руб.

В силу п. I ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

На основании п. 2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

На основании требования об уплате налога №59201 по состоянию на 25.06.2020 г. Инспекцией принято решение №14278 о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 01.09.2021 г. на сумму налога в размере 25919 руб., на сумму пеней в размере 1554,24 руб.

Указанное решение получено Обществом по ТКС 09.09.2021 г. согласно квитанции о приеме.

Таким образом, решение №14278 о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 01.09.2021 г. вынесено правомерно в связи с наличием данных о неисполнении требования об уплате налога №59201 по состоянию на 25.06.2020 г.

На основании п.2 ст. 46 Налогового кодекса РФ поручения на перечисление сумм денежных средств со счетов налогоплательщика от 01.09.2021 №№ 74165-74170 направлены в банк.

На основании п.1 и п. 2 ст. 76 НК РФ Инспекцией вынесены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств №56766 от 01.09.2021 г.; №57529 от 03.09.2021 г. (на основании решения о взыскании за счет денежных средств на счетах в банке, а также электронных денежных средств от 01.09.2021 г. №14278).

Решение №56766 от 01.09.2021 г. получено Обществом по ТКС 09.09.2021 г. согласно квитанции о приеме.

Решение №57529 от 03.09.2021 г. получено Обществом по ТКС 14.09.2021 г. согласно квитанции о приеме.

На основании п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. Указанный вывод согласуется с правовой позицией, изложенной в абз. 4 п. 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57.

В силу п.1 ст. 47 Налогового кодекса РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем  направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с недостаточностью/отсутствием на счетах налогоплательщика достаточных денежных средств для погашения задолженности по налогам (сборам, пеням и штрафам) Инспекцией вынесено решение №3350 от 30.09.2021 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) на общую сумму 27473,24 руб. (из них 25919 руб. налога, 1554,24 руб. пени) (в пределах сумм, указанных в требовании №59201 по состоянию на 25.06.2021 г.).

Указанное решение получено Обществом по ТКС 04.10.2021 г. согласно квитанции о приеме.

Постановление от 30.09.2021 № 3348 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) на общую сумму 27 473,24 рублей, направлено в Межрайонный отдел по исполнению 4 особых исполнительных производств Управления Федеральной службы судебных приставов по Санкт-Петербургу (далее - МОСП по ИОИП УФССП России по Санкт-Петербургу), на основании которого МОСП по ИОИП УФССП России по Санкт-Петербургу возбуждено исполнительное производство.

Впоследствии 25.10.2021 г. и 28.10.2021 г. с расчетного счета Общества на основании поручений от 01.09.2021 №№ 74165-74170 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему РФ произведено списание денежных средств в счет погашения задолженности по уплате земельного налога.

Таким образом, суд приходит к выводу, что нарушения в действиях Инспекции по взысканию спорной суммы задолженности отсутствуют.

При этом, по данным Инспекции, МОСП по ИОИП УФССП России по Санкт-Петербургу также списан земельный налог и пени на общую сумму 27 473,24 рублей. Данная сумма отражена в КРСБ Инспекции в качестве переплаты и подлежит возврату в порядке ст.79 НК РФ по заявлению налогоплательщика.

26.10.2021 г. МОСП по ИОИП УФССП России по Санкт-Петербургу вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании пп.1 п.1 ст. 47 ФЗ от 02.10.2007г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.

В связи с осуществленным взысканием на основании п. 8 ст. 76 Налогового кодекса РФ Инспекцией вынесены решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств №42653, №42654 от 28.10.2021 г. (получены Обществом по ТКС 28.10.2021 г. согласно квитанциям о приеме).

Взыскании земельного налога за 2020 г. и соответствующих пеней осуществлено на основании имеющихся данных о задолженности Общества по земельному налогу (на основании информации о неисполнении требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени №59201 по состоянию на 25.06.2021 г.), администрирование которого в отношении спорных земельных участков осуществляется Межрайонной ИФНС №2 по Ленинградской области.

Таким образом, исследовав материалы дела, выслушав доводы сторон, суд приходит к выводу, что оспариваемые обществом решения вынесены в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Доводы заявителя о недействительности спорных решений мотивированы несогласием с применяемой при расчете земельного налога ставкой, подлежат отклонению как не нашедшие подтверждения в материалах дела и основанные на неверном толковании норм действующего законодательства.

Таким образом, основания для удовлетворения заявленных требований отсутствуют.

Согласно части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

          Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия Решения.

 

Судья Сундеева М.В.