АРБИТРАЖНЫЙ СУД АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ

414014, г. Астрахань, пр. Губернатора Анатолия Гужвина, д. 6

Тел/факс (8512) 48-23-23, E-mail: astrahan.info@arbitr.ru

http://astrahan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело №А06-9115/2022

г. Астрахань

21 декабря 2022 года

Резолютивная часть решения объявлена 14 декабря 2022 года

          Арбитражный суд Астраханской области в составе: судьи Аюповой А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кружановой И.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Производственно-коммерческая фирма "Астрахим"   

к  Управлению Федеральной налоговой службы России по Астраханской области 

о признании утратившим право на взыскание в принудительном порядке пеней, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 01 сентября 2022 года №86756,

при участии:

от ООО "ПКФ "Астрахим": ФИО1, представитель по доверенности от 16.08.2022 года б/н;

от Управления ФНС России по Астраханской области: ФИО2, представитель по доверенности №03-28/04910 от 30.03.2022 года.

 

ООО "ПКФ "Астрахим"   обратилось  в арбитражный суд с  заявлением к Управлению ФНС России по Астраханской области о признании утратившим право на взыскание в принудительном порядке пеней, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 01 сентября 2022 года №86756.

Представитель заявителя в предварительном судебном заседании, в порядке статьи 49 АПК РФ, заявил письменное ходатайство об уточнении заявленных требований и просил суд считать их следующими:

             Признать утратившим право Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области на взыскание в принудительном порядке  пеней, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 01.09.2022 года № 87756, за исключением пеней:

           - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в общей сумме 4 199,57 руб.;

          - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнском (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в общей сумме 2 389,28 руб.;

         - по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в общей сумме 7 358,05 руб.;

          - по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 года №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зщачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов социальной оценки (класса условий труда)) в общей сумме 1 246,68 руб.;

          - по транспортному налогу с организаций в общей сумме 4 019,23 руб.;

          - по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общей сумме 2,56 руб.;

          - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в общей сумме 18 128,11 руб.

Возражений не последовало.

В соответствии со статьей 49 АПК РФ заявление об уточнении требований принято судом к производству и дальнейшему рассмотрению.

В предварительном судебном заседании  судом был поставлен вопрос о переходе из стадии предварительного судебного заседания в стадию судебного разбирательства.

Возражений не последовало.

Суд, руководствуясь пунктом 4 статьи 137, пунктом 2 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, завершил предварительное заседание и продолжил рассмотрение дела в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал с учетом уточнения,  просил суд удовлетворить в полном объеме.

Представитель налогового органа в судебном заседании возражал против заявленных требований, поддержал возражения, изложенные в отзыве, и просил суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела,  Управлением в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов от 01.09.2022 года №86756 на пени в размере 1 266 810, 75рублей (со сроком уплаты 02.10.2022).

В требовании об уплате налогов, сборов, пени, штрафов от 01.09.2022 № 86756 включены следующие пени:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – 4 199,57 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - 2 389,28 руб.;

- на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый  агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового  кодекса Российской Федерации – 7 358,05 рублей;

- по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28  декабря 2013 года №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда - 1 246,68 руб.;

- по транспортному налогу с организаций – 4019,23 руб.;

- по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 2,56 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное  страхование в Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – 18 128,11 руб..

Полагая, что срок для взыскания в принудительном порядке  пеней, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 01.09.2022 года № 87756, за исключением пеней: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в общей сумме 4 199,57 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнском (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в общей сумме 2 389,28 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в общей сумме 7 358,05 руб.; по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 года №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов социальной оценки (класса условий труда)) в общей сумме 1 246,68 руб.; по транспортному налогу с организаций в общей сумме 4 019,23 руб.; по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общей сумме 2,56 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в общей сумме 18 128,11 руб. пропущен, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив в совокупности представленные доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

В пункте 1 статьи 59 НК РФ определен исчерпывающий перечень случаев, когда недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными признаются безнадежными к взысканию.

Согласно подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными ко взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ).

В соответствии с пунктом 9 постановления Пленума ВАС РФ о 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" налогоплательщик вправе подать в суд заявление о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В абзаце 3 пункта 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 указано, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. 

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. 

При этом в соответствии с абзацем 5 пункта 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 судам необходимо исходить из того, что при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ следует, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ. 

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков установленных статьей 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на добровольную уплату налога по требованию, 2 месяца (60 дней) на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, 6 месяцев на взыскание налога в судебном порядке.

Таким образом, установление факта пропуска налоговым органом сроков взыскания недоимки, пени и штрафов, числящихся на лицевом счете налогоплательщика, порождает юридические последствия в сфере экономической деятельности, предусмотренные ст. 59 НК РФ и принятыми в соответствии с ней подзаконными актами. Без установления данного факта судом, невозможно списание задолженности, сроки взыскания которой пропущены, поскольку иного порядка списания или других действий с такой задолженностью не установлено. 

Согласно материалам дела Обществом заявлены требования на взыскание в принудительном порядке  пеней, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 01.09.2022 года № 87756, за исключением пеней по задолженности начиная с 1 января 2017 года, а именно: 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в общей сумме 4 199,57 руб.;

          - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнском (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в общей сумме 2 389,28 руб.;

         - по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в общей сумме 7 358,05 руб.;

          - по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 года №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зщачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов социальной оценки (класса условий труда)) в общей сумме 1 246,68 руб.;

          - по транспортному налогу с организаций в общей сумме 4 019,23 руб.;

          - по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общей сумме 2,56 руб.;

          - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в общей сумме 18 128,11 руб.

Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению и взысканию.

Налоговым органом не представлено достаточных доказательств, подтверждающих принятия налоговым органом мер, направленных на взыскание задолженности:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в общей сумме 4 199,57 руб.;

          - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнском (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в общей сумме 2 389,28 руб.;

         - по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в общей сумме 7 358,05 руб.;

          - по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 года №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зщачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов социальной оценки (класса условий труда)) в общей сумме 1 246,68 руб.;

          - по транспортному налогу с организаций в общей сумме 4 019,23 руб.;

          - по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общей сумме 2,56 руб.;

          - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в общей сумме 18 128,11 руб.

Таким образом, в связи с истечением предусмотренных НК РФ сроков для взыскания спорной задолженности, у налогового органа утрачена возможность его взыскания в бесспорном или судебном порядке. 

Судебный акт арбитражного суда по настоящему делу будет являться основанием для налогового органа в соответствии с пп.4 п.1 ст.59 НК РФ, с Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ для списания указанной выше задолженности заявителя, как безнадежную к взысканию. 

С учетом конкретных фактических обстоятельств данного дела, суд приходит к выводу об отсутствии у заявителя возможности иным способом установить обстоятельства, связанные с пропуском налоговым органом срока взыскания спорной задолженности, и защитить свои права и законные интересы. 

Учитывая изложенное, требования заявителя подлежат удовлетворению. 

В соответствии со статьей 110 АПК РФ, с Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области подлежит взысканию в пользу Общества с ограниченной ответственностью Производственно-коммерческой фирмы «Астрахим» госпошлина, уплаченная в размере 3000 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать утратившим право Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области на взыскание в принудительном порядке  пеней, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 01.09.2022 года № 87756, за исключением пеней:

           - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в общей сумме 4 199,57 руб.;

          - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнском (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в общей сумме 2 389,28 руб.;

         - по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в общей сумме 7 358,05 руб.;

          - по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 года №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зщачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов социальной оценки (класса условий труда)) в общей сумме 1 246,68 руб.;

          - по транспортному налогу с организаций в общей сумме 4 019,23 руб.;

          - по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общей сумме 2,56 руб.;

          - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в общей сумме 18 128,11 руб.

            Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области исключить из лицевого счета Общества с ограниченной ответственностью Производственно-коммерческой фирмы «Астрахим» признанные безнадежными к взысканию суммы.

           Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью Производственно-коммерческой фирмы «Астрахим» судебные расходы по оплате госпошлины в размере 3 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Астраханской области.

Информация о движении дела может быть получена на официальном интернет – сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru»

Судья

А.Н. Аюпова