АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ

Воровского ул., дом 2, Челябинск, 454091, www.chel.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А76-32497/2022

14 февраля 2023 года

г. Челябинск

 

Резолютивная часть решения объявлена 14 февраля 2023 года. 

Решение в полном объеме изготовлено 14 февраля 2023 года.

 

Судья Арбитражного суда Челябинской области Архипова А.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Бигтрейд», г. Копейск, Челябинская область, ОГРН 

<

***> к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области о признании недействительным решения от 23.06.2022 № 20570 об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов,

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, относительно предмета спора на стороне ответчика Федеральной службы по финансовому мониторингу в лице Межрегионального управления Федеральной службы по финансовому мониторингу по Уральскому федеральному округу,

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя: ФИО2 (доверенность от 01.11.2022, паспорт), ФИО3 (доверенность от 01.11.2022, паспорт), ФИО4 (директор, паспорт),

от ответчика: ФИО5 (доверенность №05-1-07/23911 от 20.12.2022, служебное удостоверение), 

от третьего лица: не явился, извещен, 

 

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Бигтрейд», г. Копейск, Челябинская область, ОГРН 

<

***> (далее – заявитель, общество, ООО «Бигтрейд») 03.10.2022 обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области (далее – ответчик, налоговый орган, инспекция, Межрайонная ИФНС № 10 по Челябинской области) о признании недействительным решения от 23.06.2022 № 20570 об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов.

В обоснование заявленных требований общество указывает на то, что спорная сумма страховых взносов была уплачена в бюджет ошибочно, является излишне уплаченной, подлежит возврату заявителю.

В отзыве инспекция просит отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку действия заявителя не отвечают признакам добросовестности при осуществлении рассматриваемых денежных обращений, ООО «Бигтрейд» имеет признаки номинальной структуры, используемой для незаконных финансовых операций, платеж не является налоговым, осуществлен с противоправной целью придания видимости легального происхождения денежных средств в нарушение требований Федерального закона от 07.08.2011 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Третье лицо Федеральная служба по финансовому мониторингу в лице Межрегионального управления Федеральной службы по финансовому мониторингу по Уральскому федеральному округу поддержало позицию инспекции, указав, что действия заявителя путем совершения денежного перевода с приданием ему вида обязательного платежа, то есть правомерного основания перевода, а в последующем подачи заявления о возврате с использованием положений налогового законодательства РФ, направлены на дальнейшее использование денежных средств для незаконных финансовых операций, что укладывается в действующую типологию обналичивания и транзита денежных средств. 

В судебном заседании представители сторон поддержали позицию, изложенную в заявлении и отзывах на заявление, соответственно.

Заслушав пояснения сторон и исследовав материалы дела, арбитражный суд в ходе судебного разбирательства установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, ООО «Бигтрейд» 05.05.2022 представлен расчет по страховым взносам за 1 квартал 2022 года, согласно которому сумма исчисленных страховых взносов составила:

- на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) - 3 668,50 руб. (за январь 2022 года – 3668,50 руб., за февраль 2022 года – 0 руб., за март 2022 года – 0 руб.);

- на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) – 850,43 руб. (за январь 2022 года – 850,43 руб., за февраль 2022 года – 0 руб., за март 2022 года – 0 руб.);

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - ОСС) – 483,58 руб. (за январь 2022 года – 483,58 руб., за февраль 2022 года – 0 руб., за март 2022 года – 0 руб.).

10.06.2022 ООО «Бигтрейд» уплачена сумма страховых взносов в общем размере 5 002,51 руб. (в том числе: на ОПС – 3 668,50 руб., на ОПС – 850,43 руб., на ОСС – 483,58 руб.).

15.06.2022 Обществом произведена уплата страховых взносов на ОПС в сумме 720 098,50 рублей.

22.06.2022 от ООО «Бигтрейд» в налоговый орган поступило заявление о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов на ОПС в размере 720 013,35 руб., по результатам рассмотрения которого Инспекцией принято решение от 23.06.2022 № 20570 об отказе в возврате страховых взносов в сумме 720 013,35 руб. в связи с проведением контрольных мероприятий по факту излишней уплаты. Заявителю по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС) 23.06.2022 направлено сообщение о принятом решении от 23.06.2022 № 20570 об отказе в возврате страховых взносов, данное сообщение получено обществом 06.07.2022.

20.07.2022 инспекция письмом № 17-19/14130 сообщила налогоплательщику о том, что инспекцией установлены обстоятельства, которые свидетельствуют о недобросовестности налогоплательщика и незаконном использовании механизма возврата из бюджета денежных средств под видом излишне уплаченных взносов, в связи с чем на него не распространяются гарантии, установленные налоговым законодательством. Инспекцией сообщено, что возврат страховых взносов в сумме 720 013,35 руб. является неправомерным и не подлежит исполнению. 

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от 02.09.2022 № 16-07/005415 жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

Полагая, что спорная сумма подлежит возврату, общество обратилось в суд с рассматриваемым  заявлением.

Согласно пункту 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ установлено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. 

Данному праву корреспондирует установленная подп. 5 п. 1 ст. 31 НК РФ обязанность налогового органа осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ. 

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, пеней, штрафа урегулирован статьей 78 НК РФ, которая, предоставляя возможность налогоплательщику (налоговому агенту) подать заявление о возврате названных сумм, одновременно обязывает налоговый орган рассмотреть такое заявление в соответствии с определенными этой статьей правилами и в установленные сроки принять по нему решение. 

Согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ (в редакции, действующей на момент подачи заявления о возврате) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому 4 или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, установленном данной статьей. 

В силу пункта 7 названной статьи сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. 

Из содержания положений статьи 78 НК РФ следует, что излишне уплаченной суммой налоговых платежей являются денежные средства, уплаченные в бюджетную систему Российской Федерации, в размере, превышающем налоговые обязательства налогоплательщика (налогового агента) за определенный налоговый период.

Между тем согласно представленным налоговым органом доказательствам данная сумма была перечислена заявителем в бюджет в условиях отсутствия соответствующих налоговых обязательств у общества вообще, соответственно, ее перечисление не может быть признано исполнением налоговых обязательств.

Налоговым органом установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующая о создании искусственных условий для применения положений статьи 78 НК РФ и для возврата указанной суммы обществу в качестве излишне уплаченного налога.

При этом суд считает возможным учесть следующие обстоятельства, установленные налоговым органом в отношении общества, свидетельствующие о том, что данное лицо фактически не осуществляет реальной финансово-хозяйственной деятельности, участвует в незаконных финансовых операциях, связанных с обналичиванием денежных средств.

ФИО4 является учредителем ООО «Бигтрейд» и руководителем общества с 26.08.2021 по 13.04.2022, с 26.08.2022 по настоящее время. В период с 13.04.2022 по 26.08.2022 руководителем общества являлся ФИО6.

В отношении ФИО4 Центральным районным судом города Челябинска вынесен обвинительный приговор от 26.11.2021 по делу № 1-879/2021, согласно которому ФИО4 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.172 УК РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 120 000 руб. (приговор суда вступил в законную силу 07.12.2021). Судом установлено, что ФИО4, действуя умышленно, из корыстных побуждений, с целью систематического извлечения выгоды материального характера, осуществлял без регистрации кредитной организации и без соответствующей лицензии банковскую деятельность (банковские операции), сопряженную с извлечением дохода в крупном размере. Для этого ФИО4 осуществлял операции с денежными средствами, поступающими на расчетные счета подконтрольных ему организаций от «клиентов» для создания видимости реальной финансово-хозяйственной деятельности. После чего денежные средства клиентов, перечисленные ими на расчетные счета подконтрольных ФИО4 организаций, снимались наличиными по банковским картам.

Таким образом, в ходе рассмотрения уголовного дела установлено, что ФИО4 является организатором «площадки» организаций, деятельность которых направлена на обналичивание денежных средств «клиентов» одновременно с созданием видимости хозяйственных операций путем оформления фиктивного документооборота.

При анализе расчетного счета ООО «Бигтрейд» инспекцией установлено, что на расчетные счета поступают денежные средства за широкий спектр товаров, стройматериалы, трубные детали, маркетинговые услуги, инструмент, металлические изделия, трубу, химпродукцию, ГСМ, которые затем перечисляются в адрес индивидуальных предпринимателей за транспортные услуги, без НДС, проходит безналичная оплата товаров и услуг с использованием банковской карты, денежные средства снимаются наличными в банкоматах и на хозяйственные нужды.

При анализе выписок по расчетным счетам ООО «Бигтрейд» установлено отсутствие расходов характерных для реальной хозяйственной деятельности, обналичивание денежных средств. Таким образом, ООО «Бигтрейд» обладает признаками «транзитной» организации, не осуществляющей реальную хозяйственную деятельность.

На основании сведений, представленных банком о движении денежных средств, оборот по кредиту за 2022г. составил 26 349 446руб., оборот по дебету составил 29 149 116 руб. Кроме того, последняя операция по расчетному счету ООО «Бигтрейд» была 05.09.2022.

При этом налогоплательщиком в налоговой отчетности по налогу на прибыль и НДС заявлены суммы выручки и расходов в гораздо меньшем объеме, не сопоставимом с данными расчетного счета. Суммы налогов исчислены в минимальном размере.  Отчетность начиная с февраля 2022 года нулевая (доходы не заявлены).

В связи с этим к представленным заявителем первичным бухгалтерским документам в подтверждение реальности финансово-хозяйственных операций, осуществляемых обществом, суд относится критически, как составленным фиктивно.   

В      адрес      руководителя      и      учредителя   ООО «Бигтрейд»    24.06.2022      и  05.07.2022  направлены уведомления о явке в Инспекцию на допрос 08.07.2022 и 13.07.2022 для дачи пояснений, в указанные даты руководитель и учредитель не явились.

Согласно  сведениям,  имеющимся  в  Росфинмониторинге, в отношении ООО «Бигтрейд» кредитными организациями 10.03.2022 применена процедура отказа от заключения договора банковского счета (вклада), а также 23.05.2022 применена процедура отказа в выполнении распоряжения клиента о совершении операции.

По сведениям базы данных Росфинмониторинга при совершении операций с денежными средствами ООО «Бигтрейд» не представлялись запрошенные кредитными организациями документы и информация, которые необходимы кредитной организации для выполнения требований законодательства в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, совершались операции с денежными средствами, не имеющие экономического смысла, а также операции, содержащие признаки, свидетельствующие о возможном осуществлении легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем при проведении операций с денежными средствами в наличной форме и переводов денежных средств.

Судом приняты во внимание установленные инспекцией вышеуказанные обстоятельства, которые безусловно свидетельствуют о том, что ООО «Бигтрейд» не осуществляет реальную предпринимательскую деятельность, а также о том, что воля руководителя общества не могла быть направлена на перечисление спорных денежных средств в бюджет в качестве уплаты страховых взносов.

Указанные обстоятельства в совокупности и взаимосвязи свидетельствуют, что ООО «Бигтрейд» использует механизм возврата излишне уплаченного налога (страховых взносов) в противоправных целях, а именно для придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению денежными средствами, законность получения которых не может быть подтверждена документально.

Совокупность вышеописанных обстоятельств свидетельствует о том, что при перечислении спорной суммы преследовалась иная цель, нежели уплата налога. Таким образом понятия «налога», «страховых взносов», которые закреплены статьей 8 НК РФ, не позволяет квалифицировать спорную сумму, как обязательный платеж, следовательно, и возврат ее в порядке статьи 78 НК РФ не возможен.

В соответствии со статьей 10 Гражданского кодекса Российской Федерации не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом). В случае несоблюдения требований, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, суд, арбитражный суд или третейский суд с учетом характера и последствий допущенного злоупотребления отказывает лицу в защите принадлежащего ему права полностью или частично, а также применяет иные меры, предусмотренные законом

Соответственно налоговый орган правомерно отказал обществу в возврате спорной суммы.

При указанных обстоятельствах оснований для удовлетворения требований не имеется, в удовлетворении иска следует отказать. 

Расходы по уплате госпошлины по заявлению относятся на заявителя в виду отказа в удовлетворении требований (пункт 1 статьи 110 АПК РФ).

Руководствуясь статьями 110, 167-168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 

 

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «Бигтрейд» отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда htth://18aas.arbitr.ru или Арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

 

Судья                                                                                 А.В. Архипова