АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО  ОКРУГА

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

арбитражного суда кассационной инстанции

Дело № А53-6804/2017

г. Краснодар

17 января 2018 года

Резолютивная часть постановления объявлена 17 января 2018 года

Постановление в полном объеме изготовлено 17 января 2018 года

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Коржинек Е.Л., судей Аваряскина В.В. и Артамкиной Е.В., при участии в судебном заседании от истца – Горбатенко Андрея Ивановича –  Бутенко О.Н. (доверенность                   от 16.02.2017), ответчика – общества с ограниченной ответственностью Медицинский центр «XXI ВЕК-ОДА» (ИНН 6154130554, ОГРН 1136154009771) – Капацин А.С. (доверенность от 03.04.2017), третьего лица – Ватулина Алексея Дмитриевича –                 Капацин С.А. (доверенность от 04.05.2017), рассмотрев кассационные жалобы общества с ограниченной ответственностью Медицинский центр «XXI ВЕК-ОДА» и Ватулина Алексея Дмитриевича на решение Арбитражного суда Ростовской области от 14.09.2017 (судья Батурина Е.А.) и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.11.2017 (судьи Нарышкина Н.В., Ванин В.В., Ковалева Н.В.) по делу № А53-6804/2017, установил следующее.

Горбатенко А.И. обратился в арбитражный суд с иском к ООО Медицинский центр «XXI ВЕК-ОДА» (далее – общество) со следующими требованиями:

– признать незаконными действия (бездействия) директора общества                          Ватулина А.Д., выраженные в не предоставлении документов для проведения аудиторской проверки;

– обязать общество в трехдневный срок со дня вступления решения в законную силу предоставить ООО «Аудиторская фирма Эксперт Консультант» следующие документы, необходимые для проведения аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности общества с 01.01.2015 по 31.12.2016:

– учредительные документы, решения участников общества, протоколы общих собраний участников общества, документы на получение лицензий, патентов и других видов интеллектуальной собственности, материалы судебных и налоговых споров, документы и отчеты по получению и использованию бюджетных и внебюджетных средств, отраслевые нормы, правила, указания, внутрифирменные инструкции и положения, штатное расписание, коллективный договор, положение по оплате труда, договоры и иные соглашения, которые повлекли для общества возникновение, прекращение или изменение прав и обязанностей, приказы производственные, кадровые, плановые и фактические калькуляции, сметы, проекты, расчеты и обоснования об утверждении цен на оказываемые услуги, регулируемых тарифов и др., план                 финансово-хозяйственной деятельности;

– производственные и другие внутрифирменные отчеты, плановые и фактические сметы использования собственных фондов общества, смета представительских расходов, документы, определяющие распределение прибыли, приказ по учетной политике, рабочий план счетов (субсчетов), график документооборота, документы по постановке на налоговый учет в налоговых органах и внебюджетных фондах, уведомление о присвоении кодов в территориальном управлении Госкомстата РФ и другие регистрационные документы, акты сверки по налогам и сборам налоговыми органами, акты проверки предприятия налоговыми органами, годовая отчетность с приложениями и пояснениями к ней, письменная информация и аудиторские заключения по результатам аудиторских проверок, не менее чем за 2 предшествующих финансовых года, налоговые регистры, расчеты и декларации, справки по расчетам (по всем налогам), документы, обосновывающие льготы по налоговым расчетам, главная книга, оборотный баланс, квартальная и годовая бухгалтерская и статистическая отчетность в полном объеме, книга покупок и продаж, журнал регистрации входящих и исходящих счетов-фактур,  журналы-ордера, расшифровки (аналитический учет) по ведению учета на всех балансовых счетах, сведения, аналитический учет по ведению операций на забалансовых счетах, акты инвентаризации товарно-материальных ценностей, основных средств, нематериальных активов, кассовой наличности, расчетов задолженности и прочих статей баланса, все первичные документы, подтверждающие данные учета, зафиксированные в журналах-ордерах, ведомостях, машинограммах, накладные, закупочные акты, акты приемки, ликвидация, списания, и прочие документы, подтверждающие движение товарно-материальных ценностей, материальные и товарные отчеты, акты приема-передачи, ввода в эксплуатацию, ликвидации, реализации, переоценки, карточки и т.д., подтверждающие движение основных средств, инвентарная опись основных средств, первичная документация по учету и хранению материально-производственных запасов, договоры с материально-ответственными лицами, журнал учета выданных доверенностей и другие документы по требованию аудитора, кассовая книга предприятия, справка об установлении лимита остатка денежной наличности, кассовые документы (приходные, расходные ордера со всеми приложениями), авансовые отчеты подотчетных лиц с приложениями, акты взаимозачетов (договоры цессии и другие документы о погашении обязательств), акты приема-передачи векселей, акты сверки расчетов с контрагентами, результаты последней и предыдущей инвентаризации, документы банка (выписки с приложениями);

– договоры банковского счета, займа, кредитные, договоры залога, документы на приобретение и выбытие ценных бумаг, книга учета ценных бумаг, расчеты по заработной плате работников с приложением всех документов – оснований для расчета: табеля учета рабочего времени, больничные листы, расчет отпускных. Документы, обосновывающие применение льгот по подоходному налогу, трудовые соглашения, договоры подряда, заявления, лицевые счета, налоговые карточки, любые другие документы, относящиеся к расчетам по заработной плате и исчислению подоходного налога. Книга учета депонентов: договоры займа и другие. Документы, обосновывающие начисление детских пособий, выдачу ссуд и т. д. Документы, обосновывающие учет расчетов по претензиям и недостачам (предъявленные претензии, решение арбитражных судов, решение следственных органов и т. д.). Сведения о поступлении и расходовании денежных средств ОМС в разрезе кодов экономической классификации и видов помощи (кассовый расход), сведения о затратах МО по средствам ОМС в разрезе кодов экономической классификации (затраты), сведения о дебиторской и кредиторской задолженности МО по средствам ОМС в разрезе кодов экономической классификации, реестр финансирования с приложением копий платежных поручений, расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности МО по средствам ОМС в разрезе кодов экономической классификации,  Приложение № 1, Таблица № 1-ОМС «Сведения о фактической заработной плате работников МОРО в сфере ОМС»,  Приложение № 1 к приказу ФФОМС от 26.03.2013 №  65 «Форма отчетности о заработной плате работников МО в сфере ОМС». Квартальная статистическая отчетность согласно письму ТФ № 4 «О представлении статистической отчетности», анализ расходования средств ОМС, сводный ежемесячный счет за оказанные медицинские услуги по ОМС (Бланки строгой отчетности за платные услуги), бухгалтерские справки;

– все бухгалтерские и налоговые регистры учета и другие документы, устные и письменные пояснения. Копия программного продукта, содержащая сведения, на основании которых ведется аналитический и синтетический учет, а также составляется отчетность для налоговых органов РФ и других заинтересованных пользователей;

– обязать общество обеспечить беспрепятственный доступ ООО «Аудиторская фирма Эксперт Консультант» к иным программным продуктам, в которых содержатся сведения, способствующие выполнению аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности общества с 01.01.2015 по 31.12.2016 (с учетом уточнения первоначальных требований в порядке, предусмотренном статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечен Ватулин А.Д.

Решением от 14.09.2017, оставленным без изменения постановлением                               от 04.11.2017, исковые требования удовлетворены частично. Суд обязал общество в течение трех дней с момента вступления в законную силу решения суда предоставить ООО «Аудиторская фирма Эксперт Консультант» следующие документы общества с 01.01.2015 по 31.12.2016: учредительные документы, протоколы общих собраний участников общества, внутрифирменные инструкции и положения, штатное расписание, договоры и иные соглашения, которые повлекли для общества возникновение, прекращение или изменение прав и обязанностей, приказы производственные, кадровые, плановые и фактические сметы использования собственных фондов предприятия,  приказ по учетной политике. Рабочий план счетов (субсчетов). График документооборота,  документы по постановке на налоговый учет в налоговых органах и внебюджетных фондах, уведомление о присвоении кодов в территориальном управлении Госкомстата РФ и другие регистрационные документы,  налоговые регистры, расчеты и декларации, справки по расчетам (по всем налогам),  главная книга, оборотный баланс, квартальная и годовая бухгалтерская и статистическая отчетность в полном объеме, сведения, аналитический учет по ведению операций на забалансовых счетах, акты инвентаризации,  накладные, закупочные акты, акты приемки, ликвидация, списания, и прочие документы, подтверждающие движение товарно-материальных ценностей,  акты приема-передачи, ввода в эксплуатацию, ликвидации, подтверждающие движение основных средств, инвентарная опись основных средств,  договоры с материально ответственными лицами, журнал учета выданных доверенностей, кассовая книга предприятия, справка об установлении лимита остатка денежной наличности,  кассовые документы (приходные, расходные ордера со всеми приложениями),  авансовые отчеты подотчетных лиц с приложениями, результаты последней и предыдущей инвентаризации, документы банка (выписки с приложениями), расчеты по заработной плате работников с приложением всех документов оснований для расчета: табеля учета рабочего времени, больничные листы, расчет отпускных; документы, обосновывающие применение льгот по подоходному налогу, трудовые соглашения, договоры подряда, заявления, лицевые счета, налоговые карточки, любые другие документы, относящиеся к расчетам по заработной плате и исчислению подоходного налога. Книга учета депонентов – сведения о поступлении и расходование денежных средств ОМС в разрезе кодов экономической классификации и видов помощи (кассовый расход), сведения о затратах МО по Средствам ОМС в разрезе кодов экономической классификации (затраты),  сведения о дебиторской и кредиторской задолженности МО по средствам ОМС в разрезе кодов экономической классификации,  расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности МО по средствам ОМС в разрезе кодов экономической классификации, приложение № 1 к приказу ФФОМС                   от 26.03.2013 № 65 «Форма отчетности о заработной плате работников МО в сфере ОМС, анализ расходования средств ОМС,  сводный ежемесячный счет за оказанные медицинские услуги по ОМС (Бланки строгой отчетности за платные услуги), все бухгалтерские и налоговые регистры учета, сведения программного продукта, на основании которых ведется аналитический и синтетический учет, а также составляет отчетность, которая предоставляется в налоговые органы РФ и другим заинтересованным пользователям. В удовлетворении остальной части требований отказано.

В кассационной жалобе Ватулин А.Д. просит отменить состоявшиеся судебные акты и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований. По мнению заявителя, истец не представил доказательств того, что аудитор, выбранный Горбатенко А.И., соответствует требованиям положений Федерального Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ) и не связан с ним имущественными интересами. Истец также не представил доказательств наличия у него письменного согласия общего собрания участников общества на предоставление конфиденциальной информации аудитору согласно уставу общества. Договор на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации от 29.12.2016 № 5/аудит не соответствует требованиям Федерального Закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ  «Об аудиторской деятельности».

В кассационной жалобе общество просит отменить состоявшиеся судебные акты и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований. По мнению заявителя, до предъявления иска в суд у ответчика отсутствовала обязанность по предоставлению документов, поскольку перечень необходимых документов истцом  представлен только по требованию суда, т. е. в ходе рассмотрения дела. Истец не представил доказательств оказания ему препятствий ответчиком в предоставлении документов, необходимых для аудиторской проверки и не конкретизировал перечень запрашиваемых документов. 

В отзыве на кассационную жалобу истец просил обжалуемые судебные акты оставить без изменений, кассационную жалобу  без удовлетворения.

В судебном заседании представители сторон высказали свои доводы и возражения.

Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва, выслушав представителей сторон, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что кассационные жалобы не подлежат удовлетворению.

Как видно из материалов дела, общество зарегистрировано 14.10.2013, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ).

Участниками общества являются Ватулин А.Д. и Горбатенко А.И., доля каждого участника составляет 50% уставного капитала общества.

Директором общества является Ватулин А.Д.

Поскольку Устав общества не содержит подробный порядок ознакомления с документами первичной бухгалтерской отчетности, и в связи с возникшими сомнениями в правильности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, Горбатенко А.И. предложил обществу в лице директора внести предложения о порядке ознакомления с документами первичной бухгалтерской отчетности и предоставить возможность ознакомления с указанными документами.

Ватулин А.Д. направил письмо Горбатенко А.И., в котором сообщил, что законодательством понятие первичная бухгалтерская отчетность не предусмотрено, в связи с чем общество не может предоставить возможность ознакомления с названными документами.

29 декабря 2016 года Горбатенко А.И. заключил договор № 5/аудит на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общества с 01.01.2015 по 31.12.2016, после заключения которого, обратился к директору общества с требованием предоставить необходимые документы для проведения аудиторской проверки с приложением соответствующего договора, оставленное без ответа и удовлетворения. 

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения истца с иском в арбитражный суд.

Согласно части 1 статьи 67 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) участники хозяйственного товарищества или общества вправе получать информацию о деятельности товарищества или общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном учредительными документами порядке. Аналогичная норма содержится в части 1 статьи 8 Закона № 14-ФЗ.

Перечень документов, которые общество обязано хранить, указан в пункте 1  статьи 50 Закона № 14-ФЗ. В данный перечень входят документы, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации.

В силу пункта 4 статьи 50 Закона № 14-ФЗ общество по требованию участника общества обязано обеспечить ему доступ к документам, предусмотренным пунктами 1 и 3 указанной статьи. В течение трех дней со дня предъявления соответствующего требования участником общества указанные документы должны быть предоставлены обществом для ознакомления в помещении исполнительного органа общества. 

В соответствии с пунктом 11 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 № 144 «О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ» (далее – информационное письмо № 144) судам необходимо иметь в виду, что хозяйственное общество обязано исполнить требование участника о предоставлении копий документов в срок, который указан в его требовании, но этот срок не может быть менее сроков, установленных Законом № 14-ФЗ для предоставления документов участнику для ознакомления (пункт 4                                      статьи 50 Закона № 14-ФЗ); данные сроки применяются также в случаях, когда в требовании участника отсутствует указание конкретной даты или срока, в который участник просит предоставить копии.

В статье 29 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», предусмотрена обязанность организаций хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерскую (финансовую) отчетность в течение сроков, установленных в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.

Следует учитывать, что при реализации своего права на получение информации участники хозяйственных обществ не обязаны раскрывать цели и мотивы, которыми они руководствуются, требуя предоставления информации об обществе, а также иным образом обосновывать наличие интереса в получении соответствующей информации, за исключением случаев, вытекающих из закона. Участнику хозяйственного общества может быть отказано в удовлетворении требования о предоставлении информации, если будет доказано, что его право на информацию обществом не нарушено, а также, если будет доказано наличие в его действиях злоупотребления правом (статья 10 Кодекса). Участник имеет право требовать любые имеющиеся у общества документы, которые связаны с деятельностью этого общества (пункты 1 и 3 информационного письма № 144).

Согласно разъяснениям, содержащимся в информационном письме № 144, судам надлежит учитывать, что при обращении в хозяйственное общество с требованием о предоставлении информации об обществе участники должны определять предмет своего требования, конкретизировав перечень и виды запрашиваемой информации или документов. Однако степень должной конкретизации требования участника о предоставлении информации должна оцениваться судом с учетом обстоятельств рассматриваемого дела и необходимости обеспечить реальную возможность осуществления участником общества своих прав. Не требует конкретизации требование участника общества о предоставлении информации о наличии недвижимого имущества, так как для конкретизации данного требования и необходимы как раз сведения о его наличии.

Пунктом 1 статьи 50 Закона № 14-ФЗ установлен перечень документов, которые общество обязано хранить.

Указанный перечень не является закрытым. Согласно пункту 1 статьи 50 Закона № 14-ФЗ общество обязано хранить и иные документы, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества.

Нормы действующего законодательства не содержат норм, которыми бы устанавливались какие-либо ограничения в перечне документации, касающейся внутренней деятельности общества, с которой участник общества вправе знакомиться и получать заверенные копии документов.

Согласно пункту 8 информационного письма № 144 судам необходимо учитывать, что в случае, когда участник обратился в хозяйственное общество с требованием о предоставлении копии и (или) обеспечении доступа к документу, который в силу закона или иного правового акта должен храниться обществом, но при этом данный документ по каким-то причинам у него отсутствует, общество обязано сообщить участнику об отсутствии документа, а также (при наличии таких сведений) о причинах его отсутствия, месте нахождения документа и предполагаемой дате, когда он будет возвращен в общество или восстановлен (при наличии такой возможности). В такой ситуации участник также имеет право потребовать, чтобы общество по возвращении или восстановлении отсутствующего документа сообщило ему об этом. Непредставление участнику указанной информации является нарушением его прав на информацию.

Исполнительный орган общества обязан в установленном законом порядке принимать, хранить и передавать документацию, при этом отсутствие или утрата документации не может являться основанием для прекращения данной обязанности, в этом случае документация подлежит восстановлению (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.03.2010 № 17074/09).

Статья 48 Закона № 14-ФЗ предусматривает два различных случая назначения аудиторской проверки, как по инициативе и за счет общества, так и по инициативе и за счет участника общества. В случае, предусмотренном частью второй статьи 48 Закона№ 14-ФЗ, решение общего собрания участников общества о проведении аудиторской проверки и выборе аудитора не требуется, общее собрание в этом случае решает лишь вопрос о возможности компенсации расходов участника на проведение проверки.

Проведение аудиторской проверки по инициативе и за счет участника общества является реализацией права участника общества на получение квалифицированной информации о состоянии дел общества для участия в управлении его делами, в том числе и путем использования полученной информации при участии в работе органов общества (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации                    от 13.05.2008 № 17869/07).

Исследовав и оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные в материалы дела доказательства в их взаимосвязи, суды сделали верный вывод о том, что истец  документально подтвердил статус участника общества с долей равной 50% уставного капитала, а также что общество не исполнило его требования о предоставлении запрошенных им документов, входящих в перечень, определенный пунктом 1 статьи 50 Закона № 14-ФЗ, что нарушает его права как участника общества, предусмотренные статьями 8 и 50 Закона № 14-ФЗ.

Суды правомерно исходили из того, что Закон № 14-ФЗ не определяет перечень документов, с которыми вправе знакомиться участник общества, и не устанавливает ограничений в виде определенного порядка или условий доступа к таким документам. Отсутствие таких ограничений в названном Законе предопределяется ограниченным количеством участников общества с ограниченной ответственностью, что предполагает формирование значительных долей участников общества в уставном капитале и необходимость предоставления им полной информации о деятельности общества.

Судами рассмотрены и обоснованно отклонены доводы общества о наличии в действиях истца злоупотребления правом (статья 10 Кодекса), поскольку запрашиваемые документы представляют для него коммерческий интерес и необходимы ему для осуществления аналогичной предпринимательской деятельности.

Истец является участником общества и в силу положений Закона № 14-ФЗ заинтересован в развитии его деятельности и управлении обществом. Действие участников общества по участию в управлении и в деятельности общества предполагаются добросовестными, пока не доказано иное. Право на участие участников общества в деятельности общества, в том числе, право на получение документов, относительно деятельности общества, регламентировано Законом № 14-ФЗ. 

Ответчик в соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представил доказательств того, что обращение истца с требованием о предоставлении заверенных копий документов направлено не на защиту его субъективного права, а с целью причинить вред обществу.

Поскольку доказательств предоставления аудиторской компании документации общества в целях проведения аудиторской проверки по требованию участника общества Горбатенко А.И. в материалы не представлено, суды обоснованно удовлетворили требования истца в этой части.

Суды полно и всесторонне исследовали и оценили представленные доказательства, установили имеющие значение для дела фактические обстоятельства, правильно применили нормы права.

Доводы кассационных жалоб признаются судом кассационной инстанции несостоятельными, поскольку не содержат фактов, которые не были проверены и не учтены судом первой и апелляционной инстанций при рассмотрении дела и влияли на обоснованность и законность обжалуемых судебных актов либо опровергали выводы судов.

В соответствии с положениями статей 286 и 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суду кассационной инстанции не предоставлены полномочия пересматривать фактические обстоятельства дела, установленные судами при их рассмотрении, давать иную оценку собранным по делу доказательствам, устанавливать или считать доказанными обстоятельства, которые не были установлены в решении или постановлении либо были отвергнуты судом первой или апелляционной инстанции.

Поскольку фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены судами на основании полного, всестороннего и объективного исследования имеющихся в деле доказательств, а выводы судов соответствуют фактическим обстоятельствам и представленным доказательствам, основаны на правильном применении норм материального права, у суда кассационной инстанции отсутствуют предусмотренные статьей  288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основания для отмены или изменения решения и постановления по приведенным в кассационных жалобах доводам. 

Нарушения процессуальных норм, влекущие отмену судебных актов (часть 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), не установлены.

Руководствуясь статьями 274, 286 – 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  Арбитражный суд Северо-Кавказского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ростовской области от 14.09.2017 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.11.2017 по делу № А53-6804/2017 оставить без изменения, кассационные жалобы – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий                                                                                      Е.Л. Коржинек 

Судьи                                                                                                                     В.В. Аваряскин

                                                                                                                                Е.В. Артамкина