АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443001, 

<

...>, тел. 

<

***>

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

03 октября 2025 года

Дело №

А55-13650/2025

Резолютивная часть решения объявлена 23 сентября 2025 года. Полный текст решения изготовлен 03 октября 2025 года

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Коршиковой О.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дюковой Д.Д.

рассмотрев в судебном заседании 23 сентября 2025 года  дело по заявлению

Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы № 23 по Самарской Области

к Обществу с ограниченной ответственностью "Патриот 2"

об обращении взыскания

при участии в заседании

от истца –предст. ФИО1 по дов. от 06.12.2024 г.,

от ответчика – не явился, извещен,

установил:

Заявитель обратился в арбитражный суд Самарской области с исковым заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью "Патриот 2" в котором просит обратить в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области взыскание на имущество, заложенное ООО «Патриот 2» по решению об изменении обеспечительных мер от 20.04.2023. № 361/1, принятых решением от 29.03.2023 № 361 о принятии обеспечительных в пределах суммы задолженности в размере 1 463 630,67 руб. - Иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер 63:09:0103035:8423, в доле 0,84/100, расположенная по адресу: 

<

...>.

Представитель налогового органа в судебном заседании поддерживает исковые требования.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в порядке ст. 123 АПК РФ. Отзыв в материалы дела не представлен.

Определение суда от 25.04.2025 года направлено в адрес Общества с ограниченной ответственностью "Патриот 2".

Согласно отчету об отслеживании отправления официального сайта «Почта России», 16.05.2025 года конверт вручен адресату.

Согласно п.6 ст. 121 АПК РФ лица, участвующие в деле, после получения определения о принятии искового заявления или заявления к производству и возбуждении производства по делу, а лица, вступившие в дело или привлеченные к участию в деле позднее, и иные участники арбитражного процесса после получения первого судебного акта по рассматриваемому делу самостоятельно предпринимают меры по получению информации о движении дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Лица, участвующие в деле, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия мер по получению информации о движении дела, если суд располагает информацией о том, что указанные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области (далее -Инспекция) была проведена камеральная налоговая проверка в отношении Общества с ограниченной ответственностью «Патриот 2» (далее - ООО «Патриот 2», Налогоплательщик), ИНН 

<

***>, по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.03.2023 № 847 (далее - Решение Инспекции) и уплате в бюджетную систему Российской Федерации всего 1 463 630,67 руб., из которых налог - 1 330 573,17 руб.; штраф - 133 057,50 руб.

Приказом УФНС России по Самарской области от 18.02.2021 № 01-04/027 «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры УФНС России по Самарской области» и в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 16.02.2021 № ЕД-7-4/145 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области» 31.05.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области (далее - Инспекция № 23), на которую возложены функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности в отношении всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Самарской области. Инспекция № 23 осуществляет полномочия на всей территории Самарской области во взаимодействии с налоговыми органами.

В рамках обеспечения возможности исполнения вышеназванного решения в соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ Инспекцией № 23 вынесено решение о принятии обеспечительных мер от 29.03.2023 № 361 в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества на общую сумму 1 463 631 руб.:

- квартира, кадастровый номер 63:09:0103035:8286, в доле 35/100 расположенная по адресу: 

<

...> стоимость имущества в размере 1 463 631 руб.;

Основанием для принятия обеспечительных мер послужил проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности Налогоплательщика, в ходе которого установлено:

1. Вывод активов (отчуждение имущества) налогоплательщика. С даты начала проведения камеральной налоговой проверки (20.01.2021) ООО «Патриот 2» проведены действия по отчуждению имущества(с регистрационного учета снято 86 квартир и 5 иных строений).

2. Применение схем ухода от налогообложения. В нарушение п.1 ст.209 НК РФ допущено занижение ООО «Патриот 2» объекта обложения НДФЛ и в нарушение п.1 ст.210 НК РФ занижение базы для исчисления НДФЛ за 2020 г., в связи с не отражением выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, подлежащего обложением НДФЛ в рамках трудовых отношений посредством перечислений ИП ФИО2 сумм вознаграждения по договору о передаче полномочий единоличного исполнительного органа № б/н от 05.02.2021. Фактически данные выплаты являются выплатой заработной платы в пользу физического лица в рамках трудовых отношений. В нарушение п.1ст.54.1 НК РФ допущено искажение данных расчета, путем не отражения выплат и иных вознаграждений в пользу ИП ФИО3 в рамках трудовых отношений.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «Патриот 2» 05.04.2023 произвел отчуждение объекта недвижимого имущества (квартира) с кадастровым номером квартира, кадастровый номер 63:09:0103035:8286, расположенная по адресу: 

<

...>.

С целью принятия обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества, готовой продукции, сырья, материалов и дебиторской задолженности Долговым центром проведены соответствующие мероприятия по их установлению, а именно сделаны запросы в регистрирующие органы. По данным регистрирующих органов за АО «Нефть» зарегистрировано право на собственности: 1 земельного участка (без обременения); 1 объект недвижимости (без обременения). Транспортные средства, прочие самоходные машины не зарегистрированы.

В соответствии со ст. 101 НК РФ не содержит запрета на возможность изменить или частично отменить действующее решение о принятии обеспечительных мер. 20.04.2023 принято решение об изменении обеспечительных мер № 361 /1, в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества на общую сумму 1 463 630,67 руб.:

- Иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер 63:09:0103035:8423, в доле 0,84/100, расположенная по адресу: 

<

...>, стоимость имущества в размере 1 463 630,67 руб.;

Решение о принятии обеспечительных мер вступает в силу со дня его вынесения и действует до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), или до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом, или до дня отмены (замены) обеспечительных мер налоговым органом, принявшим настоящее решение.

Решение направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом 21.04.2023 (ШПИ 80100683841955).

Таким образом, имущество Налогоплательщика передано в залог Долговому центру на основании решения о принятии обеспечительных мер от 29.03.2023 № 361 до полного исполнения обязательств по Решению Инспекции.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Сальдо ЕНС формируется как разница между общей суммой налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик (с учетом суммы налога, подлежащей возврату в бюджетную систему Российской Федерации) и перечисленными в качестве Единого налогового платежа (далее - ЕНП) денежными средствами.

Если сумма ЕНП менее суммы совокупной обязанности налогоплательщика, то формируется отрицательное сальдо.

Если средств единого налогового платежа на момент распределения денежных средств недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то единый налоговый платеж зачитывается в указанной последовательности пропорционально суммам таких обязанностей между платежами одной очереди (п. 10 ст. 45 НК РФ).

В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В соответствии с п. 7 ст. 46 НК РФ поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

П. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.2023 требование об уплате задолженности и решение о взыскании за счет денежных средств не связаны друг с другом в части размера «фиксированной» суммы, на которую вынесен каждый из указанных документов, а являются «динамическими» по сумме: выносятся на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования соответствующего документа и действуют до момента, пока сальдо ЕНС не станет положительным либо нулевым.

П. 1 Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием задолженности, на основании ст. 69 НК РФ Долговым центром сформировано требование об уплате налога № 1448 от 27.05.2023 со сроком исполнения до 21.07.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования 2 720 647,63 руб.

В связи с неуплатой задолженности в срок, установленный в требовании, Долговым центром в соответствии с нормами, установленными ст. 46 НК РФ, 14.08.2023 принято решение о взыскании за счет денежных средств № 722.

Решение направлено в адрес налогоплательщика по заказным письмом 28.08.2023 (ШПИ 80102287216955).

В связи недостаточностью денежных средств на счетах и электронных денежных средств организации, руководствуясь ст. 47 НК РФ, Долговым центром вынесено решение и постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от 23.04.2024     № 1004.

На основании данного постановления Долгового центра 24.04.2024 СОСП по Самарской области возбуждено исполнительное производство № 125050/24/98063- ИП.

В установленный срок Налогоплательщик свои обязательства не исполнил, по состоянию на 17.04.2025 отрицательное сальдо ЕНС составляет - 3 589 876,74 руб.

Пунктом 2.1. статьи 73 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 настоящего Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Согласно пункту 3 статьи 73 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 349 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.

Следовательно, если налоговый орган наложил арест на имущество налогоплательщика в качестве способа обеспечения исполнения решения налогового органа о взыскании налога, пени, штрафов, и налогоплательщиком решение инспекции в установленный срок не исполнено, данное имущество признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона. В силу прямого указания п. 3 ст. 73 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, пени и штрафов за счет стоимости заложенного имущества осуществляется в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации - в данном случае в судебном порядке по иску налогового органа по правилам гражданского судопроизводства.

Поскольку материалами дела подтверждается задолженность ответчика по уплате обязательных платежей, установленной налоговым законодательством, исполнение решения обеспечено наложением ареста на имущество, в соответствии с постановлением о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), заявленное требование Инспекции № 23 об обращении взыскания на заложенное имущество является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 167-170  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Обратить в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы № 23 по Самарской Области взыскание на имущество, заложенное Обществом с ограниченной ответственностью "Патриот 2" по решению об изменении обеспечительных мер от 20.04.2023. № 361/1, принятых решением от 29.03.2023 № 361 о принятии обеспечительных в пределах суммы задолженности в размере 1 463 630,67 руб. - Иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер 63:09:0103035:8423, в доле 0,84/100, расположенная по адресу: 

<

...>.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "Патриот 2" в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 6 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

/

О.В. Коршикова