АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А53-35351/2018

25 октября 2019 года

г. Ростов-на-Дону

Резолютивная часть решения объявлена 21 октября 2019 года.

Решение в полном объеме изготовлено 25 октября 2019 года.

Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Твердого А.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания    ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению публичного акционерного общества «Комбинат строительных материалов № 10» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

о признании невозможной ко взысканию недоимки по налогам и пени, признании незаконными действий инспекции, выразившихся в выдаче справки о задолженности перед бюджетом, обязании устранить допущенные нарушения,

при участии представителей:

от заявителя: ФИО2, доверенность от 24.10.2018, 

от заинтересованного лица: Акопяна Б.Б.,  доверенность от 27.02.2019,

установил:

публичное акционерное общество «Комбинат строительных материалов № 10» (далее – ПАО «КСМ-10», общество) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области, налоговая инспекция) области о признании невозможной ко взысканию недоимки по налогам и пени, признании незаконным действия инспекции, выразившегося в выдаче справки, не содержащей сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания, обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем выдачи справки, не содержащей сведений о наличии задолженности, право на принудительное взыскание которой утрачена.

В процессе рассмотрения дела общество неоднократно уточняло заявленные требования.

Данный предмет заявленных требований рассматривается судом в редакции уточнений, принятых судом 30.09.2019 в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, согласно которым ПАО «КСМ-10» просило признать невозможной ко взысканию налоговым органом недоимку по:

- НДС за март 2016 г. в размере 499 810,00 руб. и пеням, начисленным на указанную недоимку с 28.06.2016 г. по день фактического списания недоимки с лицевого счета;

- НДС за май 2016 г. в размере 466 401,00 руб. и пеням, начисленным на указанную недоимку с 26.08.2016 г. по день фактического списания недоимки с лицевого счета;

- НДС за июль 2016 г. в размере 261 782,00 руб. и пеням, начисленным на 294 736,00 с 26.10.2016 г. по 01.03.2017 г. в размере 12 477,16 руб., и начисленным на 261 782,00 руб. с 02.03.2017 г. по день фактического списания недоимки с лицевого счета;

- НДС за август 2016 г. в размере 261 782,00 руб. и пеням, начисленным на 294 736,00 с 26.11.2016 г. по 01.03.2017 г. в размере 9 431,55 руб., и начисленным на 261 782,00 руб. с 02.03.2017 г. по день фактического списания недоимки с лицевого счета;

- НДС за сентябрь 2016 г. в размере 261 785,00 руб. и пеням, начисленным на 294 738,00 с 27.12.2016 г. по 01.03.2017 г. в размере 6 385,99 руб., и начисленным на 261 785,00 руб. с 02.03.2017 г. по день фактического списания недоимки с лицевого счета;

- НДС за февраль 2017 г. в размере 106 540,00 руб. и пеням, начисленным на указанную недоимку с 26.05.2017 г. по день фактического списания недоимки с лицевого счета;

- НДС за март 2017 г. в размере 106 542,00 руб. и пеням, начисленным на указанную недоимку с 27.06.2017 г. по день фактического списания недоимки с лицевого счета;

- пеням по НДС, включенным в требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 655455 от 14.07.2016 г. в размере 21 302,94 руб., № 658692 от 07.09.2016 г. в размере 28 897,42 руб., № 660534 от 31.10.2016 г. в размере 21 549,49 руб., № 663068 от 06.12.2016 г. в размере 227 982,00 руб., № 663755 от 16.01.2017 г. в размере 99 130,35 руб. и № 771864 от 06.06.2017 г. в размере 79 976,04 руб., а всего 478 838,24 руб.;

- водному налогу за 2-й квартал 2016 г. в размере 1 443,00 руб. и пеням, начисленным на указанную недоимку с 21.07.2016 г. по день фактического списания недоимки с лицевого счета;

- пеням по водному налогу, включенным в требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 655667 от 27.07.2016 г. в размере 87,13 руб. и № 775065 от 31.07.2017 г. в размере 39,48 руб., а всего 126,61 руб.;

- пеням по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017, включенным в требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 772352 от 09.06.2017 г. в размере 470,13 руб. и № 783743 от 15.08.2017 г. в размере 281 820,63 руб., а всего 284 115,95 руб.;

- пеням по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2017, включенным в требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 771864 от 06.06.2017 г. в размере 78,74 руб. и № 772352 от 09.06.2017 г. в размере 26,24 руб., а всего 104,98 руб.;

- пеням по НДФЛ, включенным в требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 655667 от 27.07.2016 г. в размере 5 563,16 руб., № 655667 от 27.07.2016 г. в размере 1 567,22, № 658692 от 07.09.2016 г. в размере 4 721,12 руб., № 660534 от 31.10.2016 г. в размере 5 671,66 руб., № 663068 от 06.12.2016 г. в размере 30 085,95 руб. и № 663755 от 16.01.2017 г. в размере 55 912,50 руб., а всего 103 522,01 руб.;

- пеням по налогу на имущество, включенным в требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 784904 от 24.08.2017 г. в размере 4 459,96 руб.;

- пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г., включенным в требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 771864 от 06.06.2017 г. в размере 597,25 руб. и № 772352 от 09.06.2017 г. в размере 199,08 руб., а всего 796,33 руб.;

- пеням по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (пп.2-18 ч.1 ст.30 № 400-ФЗ), включенным в требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 771864 от 06.06.2017 г. в размере 324,35 руб. и № 772352 от 09.06.2017 г. в размере 120,82 руб., а всего 445,17 руб.;

- пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г., включенным в требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 771864 от 06.06.2017 г. в размере 2 829,79 руб. и № 772352 от 09.06.2017 г. в размере 1 054,06 руб., а всего 3 883,85 руб.;

- пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г., включенным в требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 771864 от 06.06.2017 г. в размере 138,46 руб. и № 772352 от 09.06.2017 г. в размере 46,15 руб., а всего 184,61 руб., в связи с истечением сроков взыскания в бесспорном/судебном порядке и/или принудительном порядке, предусмотренных статьями 45, 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Признать незаконными действия инспекции, выразившиеся в выдаче справки, не содержащей сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ПАО «КСМ-10» путем выдачи справки, не содержащей сведений о наличии задолженности, право на принудительное взыскание которой утрачена.

В судебном заседании представитель заявителя просил заявленные требования удовлетворить по основаниям, изложенным в заявлении и дополнениях к нему.

Представитель заинтересованного лица просил отказать в удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве и пояснениях к нему. 

В процессе рассмотрения дела заявитель и заинтересованное лицо представляли суду  дополнительные обоснования своих доводов и возражения, которые приобщены к материалам дела.

В судебном заседании 21.10.2019 на основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в пределах дня судебного разбирательства объявлялся перерыв до 17 часов 50 минут 21.10.2019. После перерыва судебное заседание продолжено, стороны участие представителей не обеспечили.

Изучив материалы дела, выслушав представителей участвующих в деле лиц, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению на основании следующего.

Судом установлено, что публичное акционерное общество «Комбинат строительных материалов № 10» зарегистрировано 06.01.1993, основной государственный регистрационный номер 

<

***> присвоен 19.08.2002.

21.09.2018 Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области налогоплательщику была выдана справка № 193994 о состоянии расчетов ПАО «КСМ-10», в которой отражена задолженность общества по налогам, сборам, пеням и штрафам организации по состоянию на 21.09.2018 (т. 1 л.д. 29).

Считая, что недоимка по налогам, сборам, страховым взносами, пеням, указанным в заявлении, является безнадежной для взыскания, поскольку право на ее взыскание налоговым органом утрачено, общество обратилось в суд с заявлением о признании невозможной к взысканию недоимки, а также признании незаконными действий инспекции, выразившихся в выдаче справки, не содержащей сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания, обязании устранить допущенные нарушения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс, НК РФ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в ряде случаев, в том числе при принятии судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате - прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

Исходя из изложенного, налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим заявлением в суд.

В том случае, когда налогоплательщик инициирует процедуру признания сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной исходя из предмета данного требования подлежат выяснению, какие конкретно действия, направленные на взыскание недоимки, совершались налоговым органом, были ли они совершены в установленный законом срок, продолжает ли течь этот срок, принято ли решение о взыскании налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика, соблюден ли установленный для этого законом срок, направлялось ли такое решение судебному приставу-исполнителю, возбуждалось ли исполнительное производство и в каком оно находится состоянии, если возбуждалось. В этом случае суд также решает вопрос о законности ненормативных правовых актов, принятых во внесудебной процедуре взыскания задолженности, но по его результатам без признания таких ненормативных актов недействительными устанавливает, имеется ли либо утрачена возможность для принудительного взыскания спорной налоговой задолженности.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В статьях 45-47 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок исполнения обязанности по уплате налога (пени, штрафа) для организаций и индивидуальных предпринимателей, в том числе добровольный (ст. 45) и принудительный (ст. 46-47).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 1 ст. 70 Налогового кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно статье 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках (пункт 1). Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46).

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 ст. 47 Налогового кодекса решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу абзаца второго пункта 1 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области сформированы и выставлены ПАО «КСМ-10» следующие требования (решения, постановления) об уплате задолженности, которая отражена в справке № 193994 от 21.09.2018: 

НДС – 1 967 184,00 руб.: 

Размер недоимки, руб.

период начисления недоимки

№, дата постановления, в которое включена недоимка

№, дата решения, в которое включена недоимка

№, дата требования, в которое включена недоимка

499 810,00

март 2016

№ 23207 от 15.09.2016 

№ 118854 от 16.08.2016 

№ 655455 от 14.07.2016 

466 401,00

май 2016

№ 24429 от 21.10.2016 

№ 121669 от 11.10.2016 

№ 658692 от 07.09.2016 

июль 2016

294 736,00

№ 25240 от 05.12.2016 

№ 124194 от 30.11.2016 

№ 660534 от 31.10.2016 

август 2016

294 736,00)

№ 26273 от 16.01.2017 

№ 126124 от 29.12.2016 

№ 663068 от 06.12.2016 

294 738,00

сентябрь 2016

№ 32223 от 27.02.2017  

№ 35308 от 06.04.2017 

№ 127715 от 14.02.2017 

№ 663755 от 16.01.2017 

февраль 2017

106 540,00

-

-

№ 771864 от 06.06.2017 

март 2017

106 542,00

-

-

№ 774172 от 11.07.2017 

Пени по НДС  -  528 615,50 руб., в т.ч.:

24 276,81

№ 23207 от 15.09.2016 

№ 118854 от 16.08.2016 

№ 655455 от 14.07.2016 

34 180,04

№ 24429 от 21.10.2016 

№ 121669 от 11.10.2016 

№ 658692 от 07.09.2016 

29 614,94

№ 25240 от 05.12.2016 

№ 124194 от 30.11.2016 

№ 660534 от 31.10.2016 

238 211,39

№ 26273 от 16.01.2017 

№ 126124 от 29.12.2016 

№ 663068 от 06.12.2016 

122 356,28

№ 32223 от 27.02.2017 

Дублирующее 

 № 35308 от 06.04.2017 

№ 127715 от 14.02.2017 

№ 663755 от 16.01.2017 

Водный налог  -  1 443,00 руб., в т.ч.:

1 443,00

2 квартал 2016

№ 23207 от 15.09.2016

№ 119282 от 29.08.2016 

№ 655667 от 27.07.2016 

Пени по водному налогу 

90,16

№ 23207 от 15.09.2016 

№ 119282 от 29.08.2016 

№ 655667 от 27.07.2016 

Страх.взносы на обязат.соц.страх. по врем. нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017  -  28 430,06 руб.

4 квартал 2016

28 430,06

-

-

№ 772352 от 09.06.2017 

Пени Страх.взносы на обязат.соц.страхование по врем.нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017 – 26, 24 руб.

26,24

№ 41870 от 02.08.2017

№ 51770 от 28.11.2017  

№ 156626 от 11.07.2017 

№ 772352 от 09.06.2017 

Пени по НДФЛ  -  103 522,01 руб., в т.ч.:

5 563,16

№ 23207 от 15.09.2016 

№ 118854 от 16.08.2016 

№ 655455 от 14.07.2016 

1 567,22

№ 119282 от 29.08.2016 

№ 655667 от 27.07.2016 

4 721,12

№ 24429 от 21.10.2016 

№ 121669 от 11.10.2016 

№ 658692 от 07.09.2016 

5 671,66

№ 25240 от 05.12.2016 

№ 124194 от 30.11.2016 

№ 660534 от 31.10.2016 

30 085,95

№ 26273 от 16.01.2017 

№ 126124 от 29.12.2016 

№ 663068 от 06.12.2016 

55 912,50

№ 32223 от 27.02.2017 

№ 35308 от 06.04.2017 

№ 127715 от 14.02.2017 

№ 663755 от 16.01.2017 

Пени по Страх.взносам на обязат.пенс.страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017

199,08

№ 41870 от 02.08.2017 

№ 51770 от 28.11.2017 

№ 156626 от 11.07.2017 

№ 772352 от 09.06.2017 

Пени по Страх.взносам в ПФ РФ по доп.тарифу на выплату страх.пенсии (пп.2-18 ч.1 ст.30 № 400-ФЗ) 

120,82

№ 41870 от 02.08.2017

№ 51770 от 28.11.2017 

№ 156626 от 11.07.2017 

№ 772352 от 09.06.2017 

Пени по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фед.фонд ОМС до 01.01.2017 

1 054,06

№ 41870 от 02.08.2017 

№ 51770 от 28.11.2017 

№ 156626 от 11.07.2017 

№ 772352 от 09.06.2017 

Пени по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фед.фонд ОМС с 01.01.2017

46,15

№ 41870 от 02.08.2017 г. 

№ 51770 от 28.11.2017 

№ 156626 от 11.07.2017 

№ 772352 от 09.06.2017 

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области направила в службу судебных приставов на исполнение постановления о взыскании налогов (пени) за счет имущества налогоплательщика в отношении ПАО «КСМ -10»:

- 15.09.2016 № 23207 по требованию от 14.07.2016 № 655455, Первомайским районным отделом судебных приставов г. Ростова-на-Дону УФССП России по Ростовской области вынесено постановление № 61030/16/559773 от 15.12.2016 об отказе в возбуждении исполнительного производства). Повторно в срок постановление не было предъявлено;

- 21.10.2016 № 24429 по требованию от 07.09.2016 № 658692, Первомайским районным отделом судебных приставов г. Ростова-на-Дону УФССП России по Ростовской области вынесено постановление № 61030/16/559772 от 15.12.2016 об отказе в возбуждении исполнительного производства. Повторно в срок постановление не было предъявлено;

- 05.12.2016 № 25240 по требованию от 31.10.2016 № 660534, в ФССП России не поступал на исполнение, что подтверждается письмом № 61030/18/166973 от 11.04.2018. Срок на предъявление постановления пропущен;

- 16.01.2017 № 26273 по требованию от 06.12.2016 № 663068, Первомайским районным отделом судебных приставов г. Ростова-на-Дону УФССП России по Ростовской области вынесено постановление № 61030/18/208229 от 22.05.2018 об отмене постановления о возбуждении исполнительного производства и постановление № 61030/18/208231 от 22.05.2018 об отказе в возбуждении исполнительного производства;

- 27.02.2017 № 32223, 06.04.2017 № 35308 по требованию от 16.01.2017 № 663775, Первомайским районным отделом судебных приставов г. Ростова-на-Дону УФССП России по Ростовской области вынесено постановление № 61030/18/208243 от 22.05.2018 об отмене постановления о возбуждении исполнительного производства и постановление № 61030/18/208247 от 22.05.2018 об отказе в возбуждении исполнительного производства; 

- 02.08.2017 № 41870, 28.11.2017 № 51770, Первомайским районным отделом судебных приставов г. Ростова-на-Дону УФССП России по Ростовской области 24.11.2017 окончено исполнительное производство № 37978/17/61030-ИП от 04.09.2017, возбужденного на основании постановления № 41870 от 02.08.2017. Срок на повторное предъявление истек 25.05.2018.

Доказательств направления на исполнение постановлений о взыскании налогов (пени) за счет имущества налогоплательщика в службу судебных приставов по иным требованиям, в частности по требованиям от 06.06.2017 № 771864, 11.07.2017 № 774172, 31.07.2017 № 775065, 09.06.2017 № 772352, 15.08.2017 № 783743, от 24.08.2017 № 784904, налоговой инспекцией не представлено.

Согласно части 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Федеральный закон № 229-ФЗ) оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Согласно ч. 1 ст. 31 Федеральный закона № 229-ФЗ судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, если:

1) исполнительный документ предъявлен без заявления взыскателя либо заявление не подписано взыскателем или его представителем, за исключением случаев, когда исполнительное производство подлежит возбуждению без заявления взыскателя;

2) исполнительный документ предъявлен не по месту совершения исполнительных действий, за исключением случая, предусмотренного частью 4 статьи 30 настоящего Федерального закона;

3) истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению;

4) документ не является исполнительным либо не соответствует требованиям, предъявляемым к исполнительным документам, установленным статьей 13 настоящего Федерального закона;

5) исполнительный документ был ранее предъявлен к исполнению и исполнительное производство по нему было прекращено по основаниям, установленным статьей 43 и частью 14 статьи 103 настоящего Федерального закона;

6) исполнительный документ был ранее предъявлен к исполнению и исполнительное производство по нему было окончено по основаниям, установленным пунктами 1 и 2 части 1 статьи 47 и пунктом 1 части 15 статьи 103 настоящего Федерального закона;

7) не вступил в законную силу судебный акт, акт другого органа или должностного лица, который является исполнительным документом или на основании которого выдан исполнительный документ, за исключением исполнительных документов, подлежащих немедленному исполнению;

8) исполнительный документ в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежит исполнению Федеральной службой судебных приставов;

9) исполнительный документ предъявлен к исполнению с нарушением положений, предусмотренных частью 2.1 статьи 30 настоящего Федерального закона;

10) исполнительный документ содержит требование о возвращении незаконно перемещенного в Российскую Федерацию или удерживаемого в Российской Федерации ребенка или об осуществлении в отношении такого ребенка прав доступа на основании международного договора Российской Федерации и ребенок достиг возраста, по достижении которого указанный международный договор не подлежит применению в отношении этого ребенка;

11) исполнительный документ предъявлен к исполнению с нарушением положений, предусмотренных частью 9 статьи 21 настоящего Федерального закона.

В соответствии с частью 3 статьи 31 Федеральный закона № 229-ФЗ устранение обстоятельств, предусмотренных пунктами 1 - 4 и 7 части 1 настоящей статьи, не препятствует повторному направлению (предъявлению) исполнительного документа судебному приставу-исполнителю в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

При получении налоговой инспекцией постановления судебного пристава-исполнителя об отказе в возбуждении исполнительного производства, налоговый орган в течение 6 месяцев мог снова направить это постановление на исполнение судебному приставу.

По ряду требований решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках не принимались, постановления о взыскании налогов (пени) за счет имущества налогоплательщика в службу судебных приставов не направлялись.

Непринятие налоговым органом таких мер влечет утрату им права на принудительное взыскание налога и пени с налогоплательщика.

При реализации своих прав на принудительное взыскание недоимок налоговая инпекция обязана соблюдать срок выставления требований об уплате налога (статья 70 Налогового кодекса), срок взыскания задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках (статья 46 Налогового кодекса), возможность взыскания задолженности за счет иного имущества налогоплательщика при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах в банках (пункт 7 статьи 46, статья 47 Налогового кодекса).

Возможность принудительного взыскания недоимок утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что срок предъявления в Федеральную службу судебных приставов постановлений о взыскании налогов (пени) за счет имущества налогоплательщика ПАО «КСМ-10» истек по следующим постановлениям:

- № 23207 от 15.09.2016 - 17.06.2017;

- № 24429 от 21.10.2016 - 17.06.2017;

- № 25240 от 05.12.2016 - 06.06.2017;

- № 26273 от 16.01.2017 - 17.07.2017,

- № 32223 от 27.02.2017 - 28.08.2017;

- № 41870 от 02.08.2017 - 25.05.2018.

Срок вынесения решения о взыскании за счет денежных средств (бесспорное взыскание) по требованиям:

- № 771864 от 06.06.2017 (в части НДС, части пеней по НДС, части пеней по страховым взносам по ВНиМ с 01.01.2017, части пени по страховым взносам в ПФРФ по страховой части с 01.01.2017, части пеней по страховым взносам в ПФРФ по дополнительному тарифу, части пеней по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 части пеней по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017) истек 28.08.2017, для взыскания в судебном порядке – 27.12.2017;

- № 772352 от 09.06.2017 (в части страховых взносов по ВНиМ до 01.01.2017 и пени по страховым взносам по ВНиМ до 01.01.2017) истек 30.06.2017, для взыскания в судебном порядке – 30.12.2017;

- № 774172 от 11.07.2017 (в части НДС) истек 30.09.2017, для взыскания в судебном порядке – 31.01.2018;

- № 775065 от 31.07.2017 (в части пени по ВН) истек 19.10.2017, для взыскания в судебном порядке – 19.02.2018;

- № 783743 от 15.08.2017 (в части пени по страховым взносам в ПФРФ по страховой части до 01.01.2017) истек 06.11.2017, для взыскания в судебном порядке – 05.03.2018;

- № 784904 от 24.08.2017 (в части пени по налогу на имущество) истек 14.11.2017, для взыскания в судебном порядке – 14.03.2018.

В пределах сумм, указанных в требованиях от 16.01.2017 № 663755, от 09.06.2017 № 772352, налоговая инспекция уже реализовала свое право на внесудебное взыскание, предписанное пунктом 1 статьи 47 НК РФ, путем вынесения 14.02.2017 решения № 127715 и постановления от 27.02.2017 № 32223 по требованию № 663755; путем вынесения решения 11.07.2017 № 156626 и постановления от 02.08.2017 № 41780 по требованию № 772352.

Факт вынесения налоговой инспекцией постановления от 06.04.2017 № 35308 по требованию № 663775 от 16.01.2017, постановления от 28.11.2017 № 51770 по требованию от 09.06.2017 № 772352 в пределах годичного срока, не имеет юридического значения поскольку в них содержатся те же самые требования, что и в постановлениях от 27.02.2017 № 32223 и от 02.08.2017 № 41780.

Принятые налоговой инспекцией первоначально решения от 14.02.2017 № 127715 и постановления от 27.02.2017 № 32223 по требованию № 663755; решения от 11.07.2017 № 156626 и постановления от 02.08.2017 № 41780 по требованию № 772352 об обращении взыскания на имущество не отменены и продолжают действовать.

Положения статей 46, 47 Налогового кодекса не предусматривают возможность принятия налоговым органом двух решений о взыскании одних и тех же сумм налогов, сборов, страховых взносов, пени, указанных в одних и тех же требованиях, за счет имущества налогоплательщика. Инспекция не вправе множить исполнительные документы, принимая каждый раз в пределах годичного срока новые постановления о взыскании за счет имущества, поскольку по одному и тому же требованию не может выноситься два исполнительных документа. Взамен одного исполнительного документа может быть выдан лишь дубликат того же исполнительного документа, но под тем же номером и той же датой.

Возможность и право принудительного взыскания утрачивается при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что акционер ПАО «КСМ-10» - ООО «СБС-групп» произвел частичное погашение задолженности ПАО «КСМ № 10» по обязательным платежам по платежным поручениям № № 134, 135, 139, 141 от 11.05.2018, которые были зачтены налоговым органом в счет недоимки по НДС за 1, 2, 3 кварталы 2016 года в хронологическом порядке.

Поскольку ООО «СБС-групп» в платежных поручениях указывало месяц/квартал/год либо основание платежа возникновения недоимки для исключения зачета налоговым органом оплаты в счет месяцев/кварталов/годов возникновения недоимки, право на взыскание которых утрачено, ПАО «КСМ-10», выявив платежи по платежным поручениям № № 134, 135, 139, 141 от 11.05.2018, 14.05.2018, направило в налоговый орган заявление об уточнении назначения платежа.

Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области в адрес ПАО «КСМ-10» в ответ на обращения об уточнении платежа от 09.08.2019 и от 21.08.2019 направило письмо от 03.09.2019 № 10-20/038281, согласно которому проведены мероприятия по уточнению платежей по платежным документам, а именно по уточнению реквизитов, за исключением платежного документа № 133 от 11.05.2018 в сумме 107 811 рублей, в связи с тем, что частичное уточнение платежного документа, действующим законодательством не предусмотрено.

Таким образом, налоговой инспекцией вышеуказанный зачет сторнирован, задолженность по НДС восстановлена, а именно: 

- по требованию № 655455 от 14.07.2016 на сумму 499 810 рублей;

- по требованию № 658692 от 07.09.2016 на сумму 466 401 рубль;

- по требованию № 660534 от 31.10.2016 на сумму 294 736 рублей;

- по требованию № 663068 от 06.12.2016 на сумму 294 736 рублей;

- по требованию № 663755 от 16.01.2017 на сумму 294 738 рублей.

Вместе с тем, вопреки доводам налоговой инспекции, указанное не дает налоговой инспекции права на взыскание указанных сумм недоимки с 03.09.2019 (даты восстановления задолженности).

Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области решением от 03.09.2019 № 10-20/038281 восстановила задолженность по требованиям № 655455 от 14.07.2016, № 658692 от 07.09.2016, № 660534 от 31.10.2016, № 663068 от 06.12.2016, № 663755 от 16.01.2017, сроки на принудительное взыскание которой истекли.

Заявив об уточнении назначения платежей и отмене зачетов, в которых были указаны месяц и год возникновения недоимки либо основание платежа, общество фактически указало на неправомерность зачета. 

Вместе с тем, ошибочное отнесение произведенных платежей в счет недоимки за 1, 2, 3 кварталы 2016 года и последующее восстановление недоимки не восстанавливает срок на ее взыскание. 

Выставление текущими датами требований об уплате недоимки, возникшей за 1, 2, 3 кварталы 2016 года, будет являться незаконным ввиду истечения срока давности выставления такого требования, поскольку обязанность уплаты недоимок наступила у налогоплательшика в 2016 году. 

По этой же причине налоговой инспекцией утрачено право на взыскание задолженности в судебном порядке.

Проверив доводы заявителя о необходимости признании невозможным ко взысканию разницы в суммах пени, вычисленных путем проверки соответствия сумм, выставленных в требованиях и сумм в дальнейшем сформированных в решениях налоговой инспекции, суд установил разницу в следующих суммах пени: 

- 79 976,04 руб. пени по НДС между суммами в требовании № 771864 от 06.06.2017 г. и решении № 156625 от 11.07.2017 возникла в связи с не отражением в КРСБ записей по пеням за май с 05.05.2017 по 01.06.2017. 92 965,19 – программно начислена пеня за месяц май, 12 347,70 - пеня за месяц для включения в требование, 160,35 - доначислена пеня по изменениям в НСИ май, 801,80 - уменьшена пеня по изменениям в НСИ май, 79 976,64 = 92 965,19 – 12 347,70 + 160,35 – 801,80;

- 39,48 руб. пени по водному налогу между суммами в требовании № 775065 от 31.07.2017 г. и решении № 159863 от 29.08.2017 возникла в связи с не отражением в КРСБ записей по пеням за май с 05.05.2017 по 01.06.2017. 45,89 – программно начислена пеня за месяц май, 6,10 - пеня за месяц для включения в требование, 0,08 - доначислена пеня по изменениям в НСИ май, 0,39 - уменьшена пеня по изменениям в НСИ май, 39,48 = 45,89 – 6,10 + 0,08 – 0,39;

- 1 825,19 руб. пени по Стр.взносам по ВНиМ до 2017 г. между суммами в требовании № 772352 от 09.06.2017 г. и решении № 156626 от 11.07.2017 г. возникла в связи с не отражением в КРСБ записей по пеням за май с 23.05.2017 по 01.06.2017 + доначисления/уменьшения по январь-май 2017. 2 109,84 – программно начислена пеня за месяц май, 244,59 - пеня за месяц для включения в требование, 1 051,45 - пеня за месяц для включения в требование, 244,56 - доначислена пеня по изменениям в НСИ январь, 265,35 - доначислена пеня по изменениям в НСИ февраль, 292,59 - доначислена пеня по изменениям в НСИ март, 7,96 - уменьшена пеня по изменениям в НСИ март, 47,65 - уменьшена пеня по изменениям в НСИ апрель, 277,20 - доначислена пеня по изменениям в НСИ апрель, 15,88 - уменьшена пеня по изменениям в НСИ май, 3,18 - доначислена пеня по изменениям в НСИ май, 1 825,19 = 2 109,84 – 244,59 – 1 051,45 + 244,56 + 265,35 + 292,59 – 7,96 – 47,65 + 277,20 – 15,88 + 3,18;

- 78,74 руб. пени по Стр.взносам по ВНиМ с 2017 г. между суммами в требовании № 771864 от 06.06.2017 и решении № 156625 от 11.07.2017 г. возникла в связи с не отражением в КРСБ записей по пеням за май с 23.05.2017 по 01.06.2017 + доначисления/уменьшения. 273,56 – программно начислена пеня за месяц май, 36,41 - пеня за месяц для включения в требование, 156,52 - пеня за месяц для включения в требование, 2,36 - уменьшена пеня по изменениям в НСИ май, 0,47 - доначислена пеня по изменениям в НСИ май. 78,74 = 273,56 – 36,41 – 156,52 – 2,36 + 0,47;

- 4 459,96 руб. пени по налогу на имущество между суммами в требовании № 784904 от 24.08.2017 и решении № 162203 от 21.09.2017 возникла в связи с не отражением в КРСБ записей по пеням за май с 23.05.2017 по 01.06.2017 + доначисления/уменьшения. 14 516,18 – программно начислена пеня за месяц май, 1 730,19 - пеня за месяц для включения в требование, 8 236,15 - пеня за месяц для включения в требование, 22,47 - доначислена пеня по изменениям в НСИ май, 112,35 - уменьшена пеня по изменениям в НСИ май. 4 459,96 = 14 516,18 – 1 730,19 – 8 236,15 + 22,47 – 112,35;

- 281 820,63 руб. пени по Стр.взн. ПФР страх.пенсии до 2017 г. между суммами в требовании № 783743 от 15.08.2017  и решении № 161371 от 13.09.2017  возникла в связи с не отражением в КРСБ записей по пеням за период с 01.03.2017 по 01.07.2017 (доначисления/уменьшения). 59 564,46 – доначислена пеня по изменениям в НСИ январь, 53 800,16 – доначислена пеня по изменениям в НСИ февраль, 59 564,48 – доначислена пеня по изменениям в НСИ март, 57 643,05 – доначислена пеня по изменениям в НСИ апрель, 474,58 – уменьшена пеня по изменениям в НСИ январь, 428,65 – уменьшена пеня по изменениям в НСИ февраль, 712,86 – уменьшена пеня по изменениям в НСИ март, 1 888,89 – уменьшена пеня по изменениям в НСИ апрель, 55 041,68 – доначислена пеня по изменениям в НСИ май, 288,22 – уменьшена пеня по изменениям в НСИ май. 281 820,63 = 59 564,46 + 53 800,16 + 59 564,48 + 57 643,05 – 474,58 – 428,65 – 712,86 – 1 888,89 + 55 041,68 – 288,22;

- 597,25 руб. пени по Стр.взн. ПФР страх.пенсии с 2017 г. между суммами в требовании № 771864 от 06.06.2017 г. и решении № 156625 от 11.07.2017  возникла в связи с не отражением в КРСБ записей по пеням с 23.05.2017 по 31.05.2017 + доначисления/уменьшения. 2 075,10 – программно начислена пеня за месяц май, 276,20 - пеня за месяц для включения в требование, 1 187,31 - пеня за месяц для включения в требование, 17,93 - уменьшена пеня по изменениям в НСИ май, 3,59 - доначислена пеня по изменениям в НСИ май. 597,25 = 2 075,10 – 276,20 – 1 187,31 – 17,93 + 3,59;

- 324,35 руб. пени по Стр.взн. ПФР по доп.тарифу между суммами в требовании № 771864 от 06.06.2017 г. и решении № 156625 от 11.07.2017 г.  возникла в связи с не отражением в КРСБ записей по пеням с 23.05.2017 по 01.06.2017 + доначисления/уменьшения. 1 259,29 – программно начислена пеня за месяц май, 167,62 - пеня за месяц для включения в требование, 720,53 - пеня за месяц для включения в требование, 5,44 - уменьшена пеня по изменениям в НСИ март, 32,64 - уменьшена пеня по изменениям в НСИ апрель, 2,17 - доначислена пеня по изменениям в НСИ май, 10,88 - уменьшена пеня по изменениям в НСИ май. 324,35 = 1 259,29 – 167,62 – 720,53 – 5,44 – 32,64 + 2,17 – 10,88;

- 2 829,79 руб. пени по Стр.взн. на ОМС до 2017 г. между суммами в требовании № 771864 от 06.06.2017 и решении № 156625 от 11.07.2017 возникла в связи с не отражением в КРСБ записей по пеням с 23.05.2017 по 01.06.2017 + доначисления/уменьшения. 10 986,92 – программно начислена пеня за месяц май, 1 462,39 - пеня за месяц для включения в требование, 6 286,40 - пеня за месяц для включения в требование, 47,50 - уменьшена пеня по изменениям в НСИ март, 284,88 - уменьшена пеня по изменениям в НСИ апрель, 94,95 - уменьшена пеня по изменениям в НСИ май, 18,99 - доначислена пеня по изменениям в НСИ май. 2 829,79 = 10 986,92 – 1 462,39 – 6 286,40 – 47,50 – 284,88 – 94,95 + 18,99;

- 138,46 руб. пени по Стр.взн. на ОМС с 2017 г. между суммами в требовании № 771864 от 06.06.2017 г. и решении № 156625 от 11.07.2017 г.  возникла в связи с не отражением в КРСБ записей по пеням с 23.05.2017 по 01.06.2017 + доначисления/уменьшения. 481,05 – программно начислена пеня за месяц май, 64,03 - пеня за месяц для включения в требование, 275,24 - пеня за месяц для включения в требование, 4,15 - уменьшена пеня по изменениям в НСИ май, 0,83 - доначислена пеня по изменениям в НСИ май. 138,46 = 481,05 – 64,03 – 275,24 – 4,15 + 0,83.

Из письменных пояснений налоговой инспекции от 21.10.2019 следует, что согласно представленной выписке из КРСБ ПАО «КСМ-10» в программных комплексах отбор сумм задолженности и формирование документов взыскания производится полностью в автоматическом режиме. В силу объективных причин вызванных технологическими процессами инспекцией выявлена разница в указании доначисленных сумм, в результате чего дать пояснения причин не включения конкретных сумм в виде разницы по ранее выставленным требованиям и решениям не представляется возможным.

При этом суд учитывает, что налоговая инспекция, проверив расчет разницы сумм, полностью подтвердила правильность их указания заявителем.

В связи с чем заявленные требования о признании вышеперечисленной задолженности невозможной ко взысканию также подлежит удовлетворению.

Довод Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области о том, что налоговая инспекция может включить недоимку, срок на бесспорное и принудительное и судебное взыскание которых истек, в реестр требований кредиторов, не принимается судом во внимание.

Согласно пункту 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016) требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена.

Утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в соответствии с положениями статей 71, 100 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" влечет признание данных требований необоснованными.

При этом само по себе нарушение порядка и сроков совершения отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет за собой утрату возможности их взыскания в судебном порядке (статьи 46, 47 НК РФ).

Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

Меры принудительного взыскания налоговой инспекцией предприняты по ряду требований путем вынесения постановлений о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика. Таким образом, двухгодичный срок для реализации права на обращение в суд к указанным требованиям не могут быть применены.

Согласно ч. 6 ст. 21 Федеральному закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией, а оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Возможность принудительного взыскания недоимок утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника. 

При этом суд учитывает, что на момент вынесения судом решения по настоящему делу процессуальные сроки на взыскание спорных недоимок и пени пропущены как для внесудебного взыскания, так и в судебном порядке.

Довод налоговой инспекции о наличии права обратиться в суд с исковыми заявлениями и ходатайствовать о восстановлении пропущенного срока, не является основанием для отказа в удовлетворении требований, так как фактически каких-либо доказательств, подтверждающих обращение в суд, с учетом озвученных об этом намерений налоговой инспекции в судебном разбирательстве 22.05.2019, не представлено. 

Довод налоговой инспекции о том, что ею своевременно приняты меры, направленные на взыскание спорных сумм налогов, страховых взносов и пени, не могут являться основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, так как правовое значение имеет установление факта утраты налоговой инспекцией права взыскания указанных задолженностей как в внесудебном, так и в судебном порядке.

Налоговой инспекцией не представлено доказательств, подтверждающих, что приняты достаточные меры для взыскания в установленные законом сроки соответствующие задолженности по внесудебному порядку взыскания, так и в судебном порядке.

На основании всего вышеизложенного, суд считает, что требования публичного акционерного общества «Комбинат строительных материалов № 10» о признании невозможной к взысканию недоимки, признании незаконными действий налоговой инспекции, обязании устранить допущенные нарушения подлежат удовлетворению.

Поскольку заявителю при принятии заявления была предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины, а налоговая инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины, вопрос о ее взыскании судом не рассматривается.

Руководствуясь статьями 49, 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать задолженность публичного акционерного общества «Комбинат строительных материалов № 10» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) по:

- НДС за март 2016 г. в размере 499 810,00 руб. и пеням, начисленным на указанную недоимку с 28.06.2016 г. по день фактического списания недоимки с лицевого счета;

- НДС за май 2016 г. в размере 466 401,00 руб. и пеням, начисленным на указанную недоимку с 26.08.2016 г. по день фактического списания недоимки с лицевого счета;

- НДС за июль 2016 г. в размере 261782,00 руб. и пеням, начисленным на 294 736,00 с 26.10.2016 г. по 01.03.2017 г. в размере 12 477,16 руб., и начисленным на 261 782,00 руб. с 02.03.2017 г. по день фактического списания недоимки с лицевого счета;

- НДС за август 2016 г. в размере 261782,00 руб. и пеням, начисленным на 294 736,00 с 26.11.2016 г. по 01.03.2017 г. в размере 9 431,55 руб., и начисленным на 261 782,00 руб. с 02.03.2017 г. по день фактического списания недоимки с лицевого счета;

- НДС за сентябрь 2016 г. в размере 261 785,00 руб. и пеням, начисленным на 294 738,00 с 27.12.2016 г. по 01.03.2017 г. в размере 6 385,99 руб., и начисленным на 261 785,00 руб. с 02.03.2017 г. по день фактического списания недоимки с лицевого счета;

- НДС за февраль 2017 г. в размере 106 540,00 руб. и пеням, начисленным на указанную недоимку с 26.05.2017 г. по день фактического списания недоимки с лицевого счета;

- НДС за март 2017 г. в размере 106 542,00 руб. и пеням, начисленным на указанную недоимку с 27.06.2017 г. по день фактического списания недоимки с лицевого счета;

- пеням по НДС, включенным в требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 655455 от 14.07.2016  в размере 21 302,94 руб., № 658692 от 07.09.2016 в размере 28 897,42 руб., № 660534 от 31.10.2016 в размере 21 549,49 руб., № 663068 от 06.12.2016 в размере 227 982,00 руб., № 663755 от 16.01.2017 в размере 99 130,35 руб. и № 771864 от 06.06.2017 в размере 79 976,04 руб., а всего 478 838,24 руб.;

- водному налогу за 2-й квартал 2016 г. в размере 1 443,00 руб. и пеням, начисленным на указанную недоимку с 21.07.2016 по день фактического списания недоимки с лицевого счета;

- пеням по водному налогу, включенным в требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 655667 от 27.07.2016 в размере 87,13 руб. и № 775065 от 31.07.2017 в размере 39,48 руб., а всего 126,61 руб.;

- пеням по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017, включенным в требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 772352 от 09.06.2017 в размере 470,13 руб. и № 783743 от 15.08.2017 в размере 281 820,63 руб., а всего 284 115,95 руб.;

- пеням по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017, включенным в требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 772352 от 09.06.2017 в размере 2 365,45 руб.;

- пеням по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2017, включенным в требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 771864 от 06.06.2017 в размере 78,74 руб. и № 772352 от 09.06.2017 в размере 26,24 руб., а всего 104,98 руб.;

- пеням по НДФЛ, включенным в требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 655667 от 27.07.2016 в размере 5 563,16 руб., № 655667 от 27.07.2016 в размере 1 567,22 руб., № 658692 от 07.09.2016 в размере 4 721,12 руб., № 660534 от 31.10.2016 в размере 5 671,66 руб., № 663068 от 06.12.2016 в размере 30 085,95 руб. и № 663755 от 16.01.2017 в размере 55 912,50 руб., а всего 103 522,01 руб.;

- пеням по налогу на имущество, включенным в требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 784904 от 24.08.2017 в размере 4 459,96 руб.;

- пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017, включенным в требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 783743 от 15.08.2017 в размере 281 820,63 руб.;

- пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017, включенным в требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 771864 от 06.06.2017 в размере 597,25 руб. и № 772352 от 09.06.2017 в размере 199,08 руб., а всего 796,33 руб.;

- пеням по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (пп.2-18 ч.1 ст.30 № 400-ФЗ), включенным в требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 771864 от 06.06.2017 в размере 324,35 руб. и № 772352 от 09.06.2017 в размере 120,82 руб., а всего 445,17 руб.;

- пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017, включенным в требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 771864 от 06.06.2017 в размере 2 829,79 руб. и № 772352 от 09.06.2017 в размере 1 054,06 руб., а всего 3 883,85 руб.;

- пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г., включенным в требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 771864 от 06.06.2017 в размере 138,46 руб. и № 772352 от 09.06.2017 в размере 46,15 руб., а всего 184,61 руб., возможность принудительного взыскания которых утрачена Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области, безнадежными ко взысканию.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области, выразившиеся в выдаче справки №193994 от 21.09.2018, не содержащей сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ПАО «КСМ-10» путем выдачи справки, не содержащей сведений о наличии задолженности, право на принудительное взыскание которой утрачена.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции. 

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения через суд, принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу решения через суд, принявший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. 

СудьяА.А. Твердой