Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-5713/2022

г. Хабаровск

05 мая 2022 года

Резолютивная часть решения объявлена 04.05.2022.

Решение в полном объеме изготовлено 05.05.2022.

        Арбитражный суд Хабаровского края в составе:  судьи  Манника С.Д.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции 

исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, адрес: 681000, 

<

...>)

к Краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Амурская центральная районная больница» министерства здравоохранения Хабаровского края (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, адрес: 682643, 

<

...>)

о взыскании пени в общем размере 10 108 278,62 руб.

при участии в судебном заседании:

от налоговой инспекции – не явились;

от КГБУЗ «Амурская ЦРБ» – не явились.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю (далее – истец, налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с исковым заявлением к Краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Амурская центральная районная больница» министерства здравоохранения Хабаровского края (далее - ответчик, КГБУЗ «Амурская ЦРБ»), в соответствии с требованиями которого просит суд:

- взыскать с КГБУЗ «Амурская ЦРБ» в доход соответствующего бюджета задолженность по пени за 2020 г., 9 месяцев 2020 г., 2021 г. в общей сумме 10 108 278 руб. 62 коп., в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 HK РФ за 9 месяцев 2021 года в сумме 21 559 руб. 50 коп. (КБК 18210102010012100110), в том числе: ОКТМО 08603101 в сумме 21 486 руб. 21 коп; ОКТМО 08603160 в сумме 54 руб. 7 коп.; ОКТМО 08603402 в сумме 1 руб. 62 коп.; ОКТМО 08603405 в сумме 17 руб. 6 коп.;

- пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, за 2020 год в сумме 35 844 руб. 65 коп. (КБК 18210602010022100110), в том числе: ОКТМО 08603404 в сумме 1 764 руб. 53 коп; ОКТМО 08603401 в сумме 469 руб. 87 коп.; ОКТМО 08603402 в сумме 1 947 руб. 40 коп.; ОКТМО 08603160 в сумме 10 605 руб. 48 коп; ОКТМО 08603101 в сумме 20 905 руб. 46 коп.; ОКТМО 08603405 в сумме 129 руб. 51 коп; ОКТМО 08603407 в сумме 22 руб. 40 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской федерации, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 9 месяцев 2021 года в сумме 8 754 351 руб. 10 коп. (КБК 18210202010062110160, ОКТМО 08603101);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 9 месяцев 2021 года в сумме 1 204 232 руб. 47 коп. (КБК 18210202101082013160, ОKTMO 08603101);

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 9 месяцев 2021 года в сумме 79 157 руб. 45 коп. (КБК 18210202090072110160, ОКТМО 08603101);

- пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской; Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда класса условий труда), за 2021 год в сумме 5 636 руб. 7 коп. (КБК 18210202132062110160, ОКТМО 08603101);

- пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-Ф3 «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) за 9 месяцев 2021 года в сумме 7 497 руб. 38 коп. (КБК 18210202131062100160, ОКТМО 08603101).

Доводы истца основаны неполным исполнением ответчиком требования от 09.02.2022 № 1460 о добровольной уплате задолженности по пене в срок до 11.03.2022.

КГБУЗ «Амурская ЦРБ» отзыв на заявление не представило.

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте предварительного судебного заседания, участие в нем своих представителей не обеспечили. В соответствии со статьей 156 АПК РФ предварительное судебное заседание проведено в отсутствие представителей сторон по имеющимся в деле материалам.

Признав дело подготовленным к судебному разбирательству и в отсутствие возражений сторон, суд завершил предварительное судебное заседание и приступил к рассмотрению спора по существу в одном судебном заседании.

Рассмотрев материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

За просрочку платежей и страховых взносов начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка России от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки (статья 75 НК РФ).

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом (пункт 1 статьи 31, статья 45, статья 46 НК РФ).

В части требования о взыскании пени по НДФЛ.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Согласно пунктам 4 и 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислить начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

Налоговые агенты обязаны перечислять сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Учреждение являлось налоговым агентом, предоставило в Инспекцию по ТКС по обособленным подразделениям Расчеты сумм налога на доходы физических лиц исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2021 года.

Учреждение исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 9 месяцев 2021 года, перечислило самостоятельно позже установленного законодательством о налогах и сборах срок, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговому агенту начислены пени.

Сумма пени по обособленным подразделениям, в общем размере 21 559,50 руб. включена в требование об уплате налога, пени, штрафа, процентов от 09.02.2022 № 1460.

Согласно выписке из карточки расчетов с бюджетом пени по НДФЛ в общей сумме 21 559,50 руб. учреждением до настоящего времени не уплачены.

В части требования о взыскании пени по налогу на имущество организаций.

Согласно пункту 1 статьи 373 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 386 НК РФ налоговые декларации по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода представляются! налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 383 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу на имущество организаций подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 4 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» налогоплательщики налога на имущество организаций по итогам отчетных периодов уплачивают авансовые платежи в сроки не позднее 5 мая, 5 августа, 5 ноября.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (пункт 2 статьи 379 НК РФ).

В нарушение пункта 1 статьи 383 НК РФ Учреждение, являясь плательщиком налога на имущество организаций, авансовые платежи за 2020 год по сроку 5 ноября 2020 года уплатило самостоятельно позже установленного срока, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ Учреждению начислены пени. Сумма пени по обособленным подразделениям в общем размере 35 844,65 руб. включена в требование об уплате налога, пени, штрафа, процентов от 09.02.2022 № 1460.

Учреждением до настоящего времени пени по налогу на имущество организаций в общей сумме 35 844,65 руб. не уплачены, что подтверждается расшифровкой задолженности в приложении к заявлению.

В части требования о взыскании пени по страховым взносам.

В соответствии со статьей 419 НК РФ Учреждение является плательщиком страховых взносов.

Согласно подп. 1 - 3 п. 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: 1) уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; 2) вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм; исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществилась выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса: 3) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Согласно подл. 1 п. 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подп. 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно статье 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исцеление и уплату  страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате: в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации.

Учреждение, являясь плательщиком страховых взносов, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в соответствии с пп. 4 п. 1; пп. 3 п. 3.4 ст. 23, п. 7 ст. 431 НК РФ предоставило в Инспекцию по TKC расчеты по страховым взносам за 9 месяцев 2021 года, за 2021 год.

В нарушение п. 3 статьи 431 НК РФ плательщиком по срокам уплаты 15.10.2021 и 17.01.2022 страховые взносы уплачены позже, установленного законодательством о налогах и сборах срока, что подтверждается расшифровкой задолженности в приложении к заявлению.

За просрочку платежей налогов, взносов начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в этот момент ставки рефинансирования Центрального банка России от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки (статья 75 НК РФ).

На основании статьей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлялось по почте требование об уплате налога, пени, штрафа от 09.02.2022 № 1460 со сроком уплаты до 11.03.2022.

Согласно выписке из карточки расчетов с бюджетом задолженность по пени по страховым взносам (с учетом частичной уплаты) должником до настоящего времени не уплачена, и составляет в общей сумме 10 050 874,47 руб.

Решением Арбитражного суда Хабаровского края от 31.01.2022 по делу А73-19326/2021 требования Инспекции к Учреждению о взыскании задолженности по страховым взносам за 9 месяцев 2021 года, за которые начислены взыскиваемые пени в настоящем исковом заявлении о взыскании обязательных платежей, удовлетворены.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если, взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Ответчиком в установленном частью 3.1 статьи 70, частью 1 статьи 65 АПК РФ порядке недоимка по пени по налогам и страховым взносам не опровергнута, доказательства о перечислении в бюджет недоимки по начисленным пеням в суд не представлены.

При таких обстоятельствах требование налоговой инспекции подлежит удовлетворению.

Государственная пошлина в сумме 73 541 руб. за рассмотрение дела в арбитражном суде первой инстанции в соответствии со статьей 110 АПК РФ подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 213-215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Хабаровского края

Р Е Ш И Л:

Требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю – удовлетворить.

Взыскать с Краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Амурская центральная районная больница» министерства здравоохранения Хабаровского края в доход соответствующего бюджета задолженность по пени ха 2020 г., 9 месяцев 2020 г., 2021 г. в общей сумме 10 108 278 руб. 62 коп., в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 HK РФ за 9 месяцев 2021 года в сумме 21 559 руб. 50 коп. (КБК 18210102010012100110), в том числе: ОКТМО 08603101 в сумме 21 486 руб. 21 коп; ОКТМО 08603160 в сумме 54 руб. 7 коп.; ОКТМО 08603402 в сумме 1 руб. 62 коп.; ОКТМО 08603405 в сумме 17 руб. 6 коп.;

- пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, за 2020 год в сумме 35 844 руб. 65 коп. (КБК 18210602010022100110), в том числе: ОКТМО 08603404 в сумме 1 764 руб. 53 коп; ОКТМО 08603401 в сумме 469 руб. 87 коп.; ОКТМО 08603402 в сумме 1 947 руб. 40 коп.; ОКТМО 08603160 в сумме 10 605 руб. 48 коп; ОКТМО 08603101 в сумме 20 905 руб. 46 коп.; ОКТМО 08603405 в сумме 129 руб. 51 коп; ОКТМО 08603407 в сумме 22 руб. 40 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской федерации, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 9 месяцев 2021 года в сумме 8 754 351 руб. 10 коп. (КБК 18210202010062110160, ОКТМО 08603101);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 9 месяцев 2021 года в сумме 1 204 232 руб. 47 коп. (КБК 18210202101082013160, ОKTMO 08603101);

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 9 месяцев 2021 года в сумме 79 157 руб. 45 коп. (КБК 18210202090072110160, ОКТМО 08603101);

- пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской; Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда класса условий труда), за 2021 год в сумме 5 636 руб. 7 коп. (КБК 18210202132062110160, ОКТМО 08603101);

- пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-Ф3 «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) за 9 месяцев 2021 года в сумме 7 497 руб. 38 коп. (КБК 18210202131062100160, ОКТМО 08603101).

Взыскать с Краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Амурская центральная районная больница» министерства здравоохранения Хабаровского края в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 73 541 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение – Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья                                                                                                        С.Д. Манник