Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А56-49929/2025

10 октября 2025 года

г.Санкт-Петербург

Резолютивная часть решения объявлена 08 октября 2025 года.

Полный текст решения изготовлен 10 октября 2025 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:судьи Захаров В.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Мироненко А.И.,

рассмотрев в судебном заседании дело по иску:

истец: Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 26 по Санкт-Петербургу

ответчик: общество с ограниченной ответственностью "Автограф промышленные технологии"

о взыскании пеней за несвоевременное исполнение налоговой обязанности в размере 11 209 333 руб. 01 коп.,

при участии

- от истца: ФИО1 по доверенности от 09.09.2025; 

- от ответчика: ФИО2 по доверенности от 01.08.2025; 

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 21 по Санкт-Петербургу обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о взыскании пеней за несвоевременное исполнение налоговой обязанности в размере 11 209 333 руб. 01 коп.

В настоящем судебном заседании представитель истца требования поддержал.

Представитель ответчика против удовлетворения исковых требований возражал по основаниям, изложенным в отзыве. 

В соответствии с частью 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) суд завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

Как следует из материалов дела, в отношении Общества проведена выездная налоговая проверка по результатам которой вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02.06.2023 № 4197, доначислено к уплате в бюджет налогов на общую сумму 60 043 918,00 руб. 

08.01.2025 налоговым органом произведен перерасчет суммы пени с применением 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ по результатам которого на суммы несвоевременно уплаченного налога доначислены пени в общем размере 11 209 333.01 руб. 

Из искового заявления следует, что при начислении пени налоговый орган руководствовался тем, что Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 01.10.2017 года для организаций была введена повышенная ставка по пене с 31 календарного дня просрочки исполнения обязанности по уплате налога - 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В период с 09.03.2022 года по 31.12.2024 года действовал мораторий на повышенную ставку - ставка пени для организаций соответствовала 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (Федеральные законы от 26.03.2022 № 7-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

Мораторий на применение повышенной ставки завершен с 01.01.2025 года. В период действия моратория начисления по 1/150 ставки не производились.

По завершению моратория, в отношении неоплаченных (несвоевременно оплаченных) начислений, отраженных в период его действия применена повышенная ставка. Произведен перерасчет пени по недоимкам со сроками уплаты с 01.10.2017 по 08.03.2022 и существующим более 30 дней. Для этого произведено уменьшение пеней, начисленных в период моратория по ставке 1/300 и доначисление исходя из ставки 1/150.

При исчислении срока взыскания пеней налоговый орган исходит из позиции о том, что момент исчисления сроков взыскания задолженности в размере соответствующих пеней определяется датой уплаты соответствующей недоимки в полном объеме, а в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней её части (п. 8 ст. 45 НК РФ, п. 51 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Указанное выше послужило основанием для обращения налоговым органов в суд с настоящим заявлением.

Согласно положениям статей 23, 45 и 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан своевременно и в полном объеме уплачивать установленные налоговые обязательства в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

При этом пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, предельный срок направления требования об уплате задолженности в порядке статьи 70 НК РФ составляет 9 месяцев с даты образования отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с тем, что начисления по результатам мероприятий налогового контроля погашены в добровольном порядке 08.02.2024, требование об уплате не формировалось, срок направления требования об уплате задолженности организации не истек. 

Срок направления требования об уплате задолженности Обществу истек 08.11.2024, в связи с чем, с целью недопущения нарушения прав Общества Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу суммы пени, исчисленные 08.01.2025 по ставке 1/150 исключены из сальдо ЕНС, требование об уплате не формировалось. 

Порядок исчисления срока на вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика регламентирован следующим образом: истечение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС (в 2023, 2024 годах срок увеличен на 6 месяцев); 6 дней на получение требования (п. 4 ст. 69 НК РФ); 8 дней для добровольного исполнения требования (п. 3 ст. 69 НК РФ); 2 месяца на вынесения решения о взыскании (в 2023, 2024 годах срок увеличен на 6 месяцев).

09.01.2025 сформирована и направлена в адрес налогоплательщика Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (агрегированные данные) № 2025-14189. Данным сообщением налогоплательщик извещен о не уплаченных суммах налогов, пеней и штрафов.

По запросу от 13.01.2025 № 1301 (вх. 001235) Обществу направлен ответ об основаниях начисления и списания сумм пени.

Из материалов дела следует, вся сумма начисленных платежей, включая пени, была уплачена налогоплательщиком в полном объеме, что подтверждается платежными поручениями № 3426. 3427 от 06.10.23 г.. № 3581, 3582 от 20.10.2023. № 3655 от 27.10.2023. a также уплачены пени в сумме 21 201 595,48 руб. по платежному поручению № 706 oт 01.03.2024.

Справкой № 1971 МИ ФПС № 26 по г. Санкт-Петербургу подтверждается, что Общество не имело неисполненной обязанности но уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате по состоянию на 4 января 2025 года.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога может считаться исполненной только при условии учета соответствующей обязанности в совокупной обязанности на едином налоговом счете (далее - ЕНС). В силу подпункта 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика на основе решений налогового органа со дня вступления в силу соответствующего решения.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пени учитываются в совокупной обязанности одновременно с недоимкой, в отношении которой она рассчитана.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнении обязанности по уплате налога, а также мер ответственное за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Соответственно, налоговым органом была определена совокупная обязанность налогоплательщика, которую надлежало уплатить при формировании отрицательного ЕНС в 2024 г., которая, в свою очередь, была добросовестно погашена налогоплательщиком в полном объеме.

В силу п. 1 ст. 10 Статья 10 Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлен иной срок вступления их в силу. Специальных положений о вступлении в силу изменяющих норм в отношении ст. 75 НК РФ установлено не было. В том числе не было установлено положений, которые давали бы право производить корректировки ранее рассчитанных пеней в соответствии с положениями федеральных законов N 67-ФЗ и N 259-ФЗ.

Соответственно, необходимо исходить из буквального толкования пункта 5.1 НК РФ, который определил начало периода его применения. Новая ставка может быть применена исключительно к тем задолженностям, которые не были погашены до 1 января 2025 года.

Иное толкование является грубым нарушением положений п. 2 с г. 5 НК РФ, согласно которому акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сбором и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Таким образом, налоговым органом в нарушение налогового законодательства произведено начисление пеней на сумму задолженности, которая была уплачена в 2023 году. 

При данных обстоятельствах, суд полагает, что оснований для взыскания с ответчика суммы пеней не имеется.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области 

решил:

В удовлетворении исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия Решения.

Судья Захаров В.В.