АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

 

Дело № А40-211271/18-115-4904

г. Москва

09 сентября 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 25.07.2019

Решение в полном объеме изготовлено 09.09.2019

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Л.А. Шевелёвой,

при ведении протокола помощником судьи В.А. Седовым,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Акционерного общества «Научно-исследовательский институт технической физики и автоматизации», зарегистрированного 13.10.2008 с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика: 7726606316 и расположенного по адресу: Варшавское ш., д. 46, г. Москва, 115230

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по г. Москве, зарегистрированной 22.12.2004 г., с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика: 7726062105 и расположенной по адресу: Черноморский бул., д. 1, корп. 1, г. Москва, 117639

о признании недействительным Решения № 06-15/1720 от 21.12.2017

при участии:

от заявителя: Алехин А.В. (дов. № 83 от 11.12.2018), Кукалёва Е.И. и Чалых Ю.Н. (дов. № 82 от 07.12.2018);

от заинтересованного лица: Архипова И.А. (дов. № 02-14/04591@ от 30.01.2019), Борисова О.А. (дов. № 02-14/55042 от 28.11.2018), Гришняева А.Ю. (дов. № 02-14/58619 от 11.12.2018), Кононыхина О.Ю. (дов. № 02-14/37953 от 22.08.2018).

УСТАНОВИЛ:

Акционерное общество «Научно-исследовательский институт технической физики и автоматизации» (далее также — заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с требованием к Инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по г. Москве (далее также — заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) о признании недействительным Решения № 06-15/1720 от 21.12.2017 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленное требование по доводам заявления в суд и пояснений.

Заинтересованное лицо в судебном заседании возразило против удовлетворения заявленного требования по мотивам отзыва и пояснений к нему.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив, имеющиеся в деле документы, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленного требования по следующим основаниям.

Так, из материалов дела видно, что заинтересованным лицом была проведена выездная налоговая проверка организации по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2013 по 31.12.2015.

По результатам выездной налоговой проверки инспекцией вынесено решение от 21.12.2017 № 06-15/1720, согласно которому заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -Кодекс, НК РФ), в виде взыскания штрафа в общем размере 3 138 355 р., Заявителю доначислен налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС) в общем размере 26 659 708 р., пени по состоянию на 21.12.2017 в общем размере 8 778 249 р. Также организации уменьшена часть убытка, исчисленного за 2013 год в размере 73 450 931 р., за 2015 год в размере 11 580 217 р., уменьшен налог на добавленную стоимость, заявленный к возмещению из бюджета в сумме 1 633 713 р.

Заявитель, полагая, что вынесенное Решение является необоснованным, в порядке, установленном статьей 139.1 Кодекса, обратился с апелляционной жалобой в Управление.

Решением УФНС России по г. Москве № 21-19/061043 от 26.03.2018 решение налогового органа остановлено без изменения, а апелляционная жалоба - без удовлетворения.

Не согласившись с позицией налогового органа, налогоплательщик обратился в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании ненормативного акта недействительным.

Суд пришёл к выводу об отказе в удовлетворении заявленного требования по следующим обстоятельствам.

В обоснование заявленных требований, общество указывает, что реальность взаимоотношений АО «НИИТФА» с ООО «Эксперт-Сервис», ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг», ООО «РСУ7» и ООО «ХК СЭМ», на то, что доводы налогового органа о создании искусственного документооборота, используя в качестве контрагентов вышеуказанные организации являются необоснованными.

Заявитель также указывает на то, что отсутствие сведений по форме 2-НДФЛ, не возможность вмешательства в финансово хозяйственную деятельность контрагента, возможность привлечения специалистов по гражданско-правовым договорам для выполнения работ, а также факт сомнения в беспристрастности руководителей, показания руководителей и его контрагентов, представленные в материалах проверки, об их непричастности к хозяйственной деятельности не могут приниматься в качестве неопровержимых доказательств.

Вместе с тем, в настоящем случае, установлена совокупность обстоятельств которые свидетельствуют, о том что взаимоотношения АО «НИИТФА» с ООО «Эксперт-Сервис», являются сделками направленными на получение необоснованной налоговой выгоды, выраженной в уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль организаций и получении вычетов по налогу на добавленную стоимость за проверяемый период, с целью уменьшения налоговых обязательств по уплате в государственный бюджет РФ указанных налогов:

Все представленные первичные документы подписаны от лица руководителя ООО «Эксперт-Сервис» Лефортовым Павлом Александровичем, который, согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕДИНОМ ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕЕСТРЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ) являлся учредителем и руководителем ООО «Эксперт-Сервис» в проверяемом периоде.

При визуальном осмотре представленных к проверке ООО «Эксперт-Сервис» документов установлено, что подписи Лефортова П.А. в представленных счетах-фактурах значительно отличаются друг от друга.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕДИНОМ ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕЕСТРЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ в отношении ООО «Эксперт-Сервис» дата регистрации организации 08.02.2013 г. Основной вид деятельности ООО «Эксперт-Сервис», согласно сведениям, содержащимся в ЕДИНОМ ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕЕСТРЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - Ремонт электронного и оптического оборудования (код ОКВЭД - 33.13). Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц ООО «Эксперт-Сервис» прекратило деятельность юридического лица путем реорганизации в форме присоединения -03.03.2016 г. к Общество с ограниченной ответственностью «Электромания» ИНН 7728801344.

Инспекцией ФНС России № 26 по г. Москве в соответствии со статьей 93.1 Кодекса в адрес Инспекции ФНС России № 28 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов (информации) от 01.11.2016 г. № 06-06/51332 у ООО «Электромания» по вопросу взаимоотношений между ООО «Эксперт-Сервис» и АО «НИИТФА».

В ответ на вышеуказанное поручение Инспекция ФНС России № 28 по г. Москве представило сообщение о неисполнении поручения лицом № 166875 от 16.11.2016 г. согласно которому:

«...В результате контрольных мероприятий установлено: последняя отчетность организацией представлена за «4» квартал «2015» года (ЕУД), с нулевыми показателями финансово-хозяйственной деятельности. Требование о предоставлении документов направлено по почте. Документы от организации не получены.

В ОВД по ЮЗАО г. Москвы направлено письмо на розыск (№ 26-06/026725 от 19.07.2016) ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЭЛЕКТРОМАНИЯ" ИНН 7728801344/КПП 772801001. До настоящего времени ответ из ОВД по ЮЗАО г. Москвы не получен.

Должностным лицам организации ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ЭЛЕКТРОМАНИЯ» ИНН 7728801344/КПП 772801001 направлены повестки (№ 26-08/026726 от 19.07.2016) о вызове в инспекцию. До настоящего времени представители организации в Инспекцию не явились...».

Документы по требованию ИФНС России № 28 по г. Москве не представлены. В ходе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО «Эксперт-Сервис» (на которые поступили денежные средства от АО «НИИТФА»), представленные АО «Кредит Европа Банк» БИК 044577795 (за период с 15.02.2013 г. по 24.01.2014 г.) и АО «ОТП Банк» БИК 044525311 (за период с 11.02.2014 г. по 01.12.2015 г.) установлено следующее:

1)денежные средства, перечисляемые на расчетный счет от АО «НИИТФА» с назначением платежа «Плата за услуги по договору № .... от....» в течении одного-двух дней в полном объеме перечислялись на расчетный следующих лиц:

-ООО «Стройбизнес» ИНН 7706785096 с назначением платежа «за работы по проведению дозиметрию), в общей сумме 402 000 р.;

-ООО «Автобан» ИНН 7724671920 с назначением платежа «за работы по проведению дозиметрии)), в общей сумме 7 700 000 р.;

-ООО «Валенсия» ИНН 7716711456 с назначением платежа «за разработку технолог, решений для тонкослойного нанесения мат-ла до 100м», «за оборудование для водоподготовки», «за оборудование для упаковки продукции», «за разработку технолог, решений для тонкослойного нанесения мат-ла до 500м», «за разработку технолог, решений для тонкослойного нанесения мат-ла до 1000м», «за оборудование для тонкослойной прокатки образцов», «за оборудования для ионного нанесения материалов», «за оборудование для нарезки образцов, «за оборудование для шлифовки материалов», «за услуги по монтажу вакуумной установки тонкослойного нанесения материалов нило», в общей сумме 109 900 000 р.

-ООО «СпецМедПроект» ИНН 7716725297 с назначением платежа «оплата разработку рекомендательного проекта)), в общей сумме 114 000 р.;

ООО «Строй-Энергокапитал» ИНН 7731448930 с назначением платежа «за электротехническое обследование объектов гражданского назначения)), в общей сумме 565 000 р.;

-ООО «ИЦ Прогресс» ИНН 7714335421 с назначением платежа «за услуги по консультации монтажа системы ултразвуковой очистки ленты)), «перевод денежных средств по договору займа», в общей сумме 1 150 000 р.;

-ООО «РСУ 7» ИНН 7714869335 с назначением платежа «за комплектующие для стенда мэппинга, вибрационных испытаний, термоциклических испытаний», в общей сумме 1 490 000 р.;

-физическое лицо Толкачев Кирилл Владимирович с назначением платежа «возврат по договору займа для зачисления на карту № 4276...», в общей сумме 364 750 р.;

-физическое лицо Корсун Максим Валерьевич с назначением платежа «возврат по договору займа для зачисления на карту № 4478...», в общей сумме 488 549 р.;

-физическое лицо Авдиенко Клавдия Ильинична с назначением платежа «возврат по договору займа», в общей сумме 120 000 р.;

-физическое лицо Алиев Роман Саитович с назначением платежа «возврат по договору займа для зачисления на карту № 4406...», в общей сумме 640 000 р.;

-физическое лицо Алиев Руслан Саитович с назначением платежа «возврат по договору займа для зачисления на карту № 4476...», в общей сумме 2 502 000 р.;

-физическое лицо Лефортов Павел Александрович с назначением платежа «возврат по договору займа для зачисления на карту № 4850...», в общей сумме 505 000 р.;

-физическое лицо Муратов Александр Сергеевич с назначением платежа «возврат по договору займа для зачисления на карту № 4478...», в общей сумме 1 319 000 р.;

-физическое лицо Смирнова Людмила Валериевна с назначением платежа «возврат по договору займа для зачисления на карту № 6762...», в общей сумме 20 000 р.;

2)Сотрудников сторонних организаций за плату для осуществления деятельности, ООО «Эксперт-Сервис» не привлекало, за услуги по предоставлению персонала ООО «Эксперт-Сервис» денежные средства не перечислялись;

3)Денежные средства, поступавшие на расчетный счет от АО «НИИТФА», составляли порядка 87 % от общей суммы поступивших денежных средств за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. на расчетные счета ООО «Эксперт-Сервис»;

4)За аренду офисных, складских и прочих помещений, необходимых для осуществления деятельности, ООО «Эксперт-Сервис» сторонним организациям оплату не производило, организация канцелярские и сопутствующие деятельности товары не закупала, платежи за телефонную связь и оплату коммунальных услуг и иных платежей, характерных для любой другой аналогичной деятельности добросовестных организаций, не осуществляла.

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что при получении денежных средств от АО «НИИТФА» банковский счет организации ООО «Эксперт-Сервис» использовался для проведения транзитных платежей без цели осуществления реальной предпринимательской деятельности, направленной на получение прибыли.

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Эксперт-Сервис» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ за 2013-2015 годы в налоговые органы не представлялись. Указанные обстоятельства свидетельствуют о факте отсутствия сотрудников в 2013-2015 годах, осуществляющих / выполняющих какие-либо действия от имени указанной организации.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕДИНОМ ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕЕСТРЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, в проверяемом периоде учредителем и руководителем ООО «Эксперт-Сервис» числился Лефортов Павел Александрович.

В вышеуказанных договорах и в первичных документах со стороны ООО «Эксперт-Сервис» содержатся подписи, выполненные от имени Лефортова Павла Александровича.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией в соответствии со статьей 90 Кодекса в качестве свидетеля для дачи показаний привлечен Лефортов Павел Александрович. Проведен допрос Лефортова П.А., составлен протокол допроса свидетеля № 06¬17/4903 от 19.12.2016 г., согласно которому свидетель сообщил следующее:

«...1. Вопрос: Кем и где Вы работали в период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. включительно?

Ответ: с 01.01.2012 по 31.12.2015 года работал в различных организациях курьером

2.Вопрос: Какое у Вас образование?

Ответ: Высшее экономическое, в 2012 году окончил МАДИ

3.Вопрос: Какая у Вас специальность? Ответ: Экономист.

4.Вопрос: Были ли случаи утери или кражи Вашего паспорта? Если да, то когда и где? Ответ: Нет.

5.Учреждали ли Вы какие-либо организации? Являлись ли Вы когда-либо руководителем каких-либо организаций? Если являлись, то укажите наименование этих организаций.

Ответ: Являлся номинальным учредителем более 120 организаций за предложенное вознаграждение до 2000 рублей в связи с трудным материальным положением. Регистрировал организации в ООО «Тонкий и Партнеры».

6.Вопрос: Вам известна организация - Общество с ограниченной ответственностью «Эксперт-Сервис» ИНН 7716737045, КПП 771601001, адрес: 129344, г Москва, ул. Искры, 31/1 (далее - ООО «ЭКСПЕРТ-СЕРВИС»)?

Ответ: Да, известна, возможно учреждал за предложенное вознаграждение.

7.Вопрос: Являетесь (являлись) ли Вы учредителем ООО «ЭКСПЕРТ-СЕРВИС»? Если да, то с какого времени?

Ответ: Да, возможно, с какого времени я не помню.

8.Вопрос: Являетесь (являлись) ли Вы руководителем ООО «ЭКСПЕРТ-СЕРВИС»? Если да, то с какого времени?

Ответ: Нет не являлся.

9.Вопрос: Что входит в Ваши должностные обязанности как Генерального директора ООО «ЭКСПЕРТ-СЕРВИС»?

Ответ: Не знаю.

10.Вопрос: Принимали ли Вы какое-либо участие в финансово-хозяйственной деятельности ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС"? Если да, то какое?

Ответ: Нет, никогда.

11.Вопрос: Вы получали заработную плату от ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС" в 2012-2014 г.г. ? Если да, то укажите размер заработной платы.

Ответ: Нет, не получал.

12.Вопрос: Имело ли ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС" офисные, производственные или складские помещения, основные средства, оборудование, транспортные средства?

Ответ: Не знаю.

13.Вопрос: Где территориально располагалось ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС" в период Вашей работы, в указанной организации, если Вам известно, назовите точный адрес?

Ответ: Не знаю.

14.Вопрос: Сколько сотрудников работало в ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС" в период с 01.01.2012 г. по 31.12.2014г.?

Ответ: Не знаю.

15.Вопрос: С кем из сотрудников ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС" Вы лично знакомы?

Укажите фамилию, имя и отчество этих сотрудников.

Ответ: Не с кем не знаком.

16.Вопрос: Укажите средний размер заработной платы сотрудников ООО "ЭКСПЕРТ-

СЕРВИС" за период с 2012-2014 г.г., а также средний размер общего фонда оплаты труда в

месяц в 2012-2014 г.г.

Ответ: Не знаю.

17.Вопрос: Какие должности занимали сотрудники ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС", что

входило в их должностные обязанности и чем фактически они занимались?

Ответ: Мне это не известно.

18.Вопрос: Подписывали ли Вы документы от имени ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС"?

Издавали ли Вы какие-нибудь приказы на предоставление полномочий кому-либо на подпись

документов от имени ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС", кому и когда?

Ответ: Нет никогда не подписывал.

19.Вопрос: Вели ли Вы переговоры от имени ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС"?

Ответ: переговоров не вел, т.к. не являлся ген. дир. указанной организации

20.Вопрос: Кто из сотрудников ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС" в 2012-2013 г.г. занимался

поиском контрагентов и ведением переговоров от имени ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС"?

Ответ: Не знаю.

21.Вопрос: Кто из сотрудников ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС" занимался составлением

первичных бухгалтерских документов при взаимоотношениях ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС" с

контрагентами (поставщиками и покупателями)?

Ответ: Не знаю.

22.Вопрос: Вы можете назвать банк (банки), в котором (которых) были открыты счета

у ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС"за период с 01.01.2012 г. по 31.12.2014 г.?

Ответ: Не знаю.

23.Вопрос: Вы подписывали карточку с образцами подписей и оттиска печати владельца

счета ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС"?

Ответ: Возможно при регистрации после официальной регистрации организации в налоговой.

24.Вопрос: Где была установлена система "БАНК-КЛИЕНТ" у ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС"

за период с 01.01.2012г. по 31.12.2013 г.?

Ответ: Нет.

25.Вопрос: Кто-либо кроме Вас имел доступ к электронному ключу системы "БАНК-

КЛИЕНТ", установленной у ООО " ЭКСПЕРТ-СЕРВИС"?

Ответ: Я думаю все, кроме меня, доступа к электронному ключу не имел.

26.Вопрос: Подписывали ли Вы какие-либо документы (договоры, дополнительные

соглашения к договорам, приложения к договорам, акты выполненных работ (оказанных услуг), счета-фактуры, счета, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные

документы и другие документы) от имени ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС"? Издавали ли Вы какие-нибудь приказы на предоставление полномочий кому-либо на подпись документов от имени ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС", кому и когда?

Ответ: Нет, нет.

27.Вопрос: Давали ли Вы доверенность каким-либо лицам на право представления

интересов от Вашего имени? Если да, то каких интересов?

Ответ: Про эту компанию я не помню.

28.Вопрос: Вы подписывали налоговую и бухгалтерскую отчетность ООО "ЭКСПЕРТ-

СЕРВИС". Если да можете ли Вы назвать показатели налоговой и бухгалтерской отчетности,

а именно: доходы от реализации, выручку, суммы налога (налогов) к уплате в бюджет

Российской Федерации?

Ответ: Нет.

29.Вопрос: Какие налоги уплачивало и начисляло ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС" в период с

01.01.2012г. по 31.12.2014г.

Ответ: Не знаю.

30.Вопрос: Известно ли Вам имеет (имело) ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС" какие-либо

лицензии? Если да, то укажите какие именно, кем выдана лицензия, вид лицензируемой

деятельности и срок действия лицензии.

Ответ: Не знаю.

31.Вопрос: Вам известно, каким видом деятельности занимается (занималось) ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС"? Если да, то укажите каким.

Ответ: Нет не известно.

32.Вопрос: Вы можете назвать основных покупателей и основных поставщиков продукции (товаров, работ, услуг) ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС" за период с 01.01.2012 по 31.12.2014?

Ответ: Нет, не могу.

33.Вопрос: Знакома ли Вам организация - Акционерное общество "Научно-Исследовательский Институт Технической Физики и Автоматизации" ИНН 7726606316, КПП 772601001, адрес: 115230, г. Москва, Варшавское ш., д. 46 (далее - АО "НИИТФА")?

 Ответ: Нет не знакома.

34.Вопрос: Вам известно кто является (являлся) генеральным директором АО

"НИИТФА "? Если да, то укажите фамилию, имя и отчество генерального директора.

Ответ: Нет.

35.Вопрос: Вы лично знакомы с генеральным директором и (или) сотрудниками АО

"НИИТФА"? Если да, то укажите фамилию, имя и отчество этих сотрудников?

Ответ: Нет.

36.Вопрос: Вам известно заключались ли между ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС" и АО

"НИИТФА " договоры подряда, договоры на поставку товаров, договоры на выполнение работ,

договоры на оказание услуг и другие договоры? Если да, то подписывали ли Вы данные договоры?

Ответ: Нет, мне ничего не известно.

37.Вопрос: Вам известно заключался ли между ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС" и АО "НИИТФА " договор поставки № 43 от 09.09.2012 г. ?

Ответ: Нет, не известно.

38.Вопрос: Что являлось предметом договора поставки № 43 от 09.09.2012 г., заключенного между ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС и АО "НИИТФА "?

Ответ: Не знаю.

39.Вопрос: Укажите подробно какие товары (работы, услуги) поставлялись

(выполнялись, оказывались) ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС" в рамках договора поставки № 43 от

09.09.2012, заключенного с АО "НИИТФА".

Ответ: Не знаю.

40.Вопрос: Вы подписывали финансово-хозяйственные документы (договоры,

дополнительные соглашения к договорам, приложения к договорам, акты выполненных работ

(оказанных услуг), счета-фактуры, счета, товарные накладные, товарно-транспортные

накладные, платежные документы и другие документы) от имени ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС",

касающиеся взаимоотношений с АО "НИИТФА" за период с 01.01.2012 г. по 31.12.2014 г. , а

именно: - Договор № 60-П06 от 14.11.2013 г.; - Техническое задание на выполнение работ по

медико-техническому обеспечению исследования параметров макета анализатора 3D-

сканирования радиационного поля с использованием медицинского линейного ускорителя

электронов; - Календарный план на выполнение работ по медико-техническому обеспечению

исследования параметров макета анализатора ЗИ-сканирования радиационного поля с

использованием медицинского линейного ускорителя электронов; - Договор поставки № 1973 от

18.11.2013 г.; - Спецификация к Договору поставки № 1973 от 18.2013 г.; -Договор № 1972 от

18.11.2013г.; -Технического задание на разработку проектов и конструкторской документации (Приложение № 1 к Договору № 1972 от 18.11.2013 г.); - Календарный план (Приложение № 2 к Договору № 1972 от 18.11.2013 г.); - Договор поставки № 119-08 от 24.06.2014 г.; -Спецификация (Приложение № 1 к Договору поставки № 119-08 от 24.06.2014 г.); - Договор № ДП14/09-02 от 07.10.2014 г.; - Спецификация (Приложение № 2 к Договору ДП14/09-02 от

07.10.2013г.); - Договор поставка № ДП14/11-01 от 05.11.2014 г.; - Спецификация (Приложение № 1 к Договору ДП14/11-01 от 05.11.2014 г.); - Договор поставка № ДП14/12-01/0422РУ от 22.12.2014 г.; - Спецификация (Приложение № 1 к Договору ДП14/12-01/0422РУ от 22.12.2014 г.); - Счет-фактура № 37 от 02.12.2013 г.; - Счет-фактура № 39 от 18.12.2013 г.; - Счет-фактура № 38 от 18.12.2013 г.; - Счет-фактура № 21 от 24.06.2014 г.; - Счет-фактура № 55 от 14.10.2014 г.; - Счет-фактура № 62 от 19.11.2014 г.; - Счет-фактура № 63 от 19.1

Ответ: На всех предъявленных документах подпись не моя, данные документы я не подписывал.

41.Вопрос: Каким образом и при каких обстоятельствах происходило подписание вышеуказанных товарных накладных и счетов-фактур по взаимоотношениям между ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС" и АО "НИИТФА"?

Ответ: Я не подписывал.

42.Вопрос: Вам известно происхождение оборудования и материалов, поставляемого

ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС" в рамках договора поставки № ДП14/12-01/0422 РУ от 22.12.2014 г.,

заключенного с АО "НИИТФА"?

Ответ: Нет не известно.

43.Вопрос: Вам известно происхождение приборов и комплектующих, поставляемых ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС" в рамках договора поставки № ДП14/12-01/0422 РУ от 22.12.2014 г.,

заключенного с АО "НИИТФА "?

Ответ: Нет, не известно.

44.Вопрос: Вам известно происхождение продукции, поставляемого ООО "ЭКСПЕРТ-

СЕРВИС" в рамках договора поставки № ДП14/09-02 от 07.10.2014 г., заключенного с АО

"НИИТФА"?

Ответ: Нет, не известно.

45.Вопрос: Вам известно происхождение продукции, поставляемого ООО "ЭКСПЕРТ-

СЕРВИС" в рамках договора поставки № 119-08 от 24.11.2014 г., заключенного с АО

"НИИТФА"?

Ответ: Нет, не известно.

46.Вопрос: Укажите подробно чьими силами (силами какой организации и/или физических лиц) выполнялись работы, предусмотренные Договором № 1972 от 18.11.2013 г., заключенного с АО "НИИТФА"?

Ответ: Не знаю.

47.Вопрос: Вам известно происхождение продукции, поставляемого ООО "ЭКСПЕРТ-

СЕРВИС" в рамках договора поставки № 1973 от 181.11.2013 г., заключенного с АО

"НИИТФА"?

Ответ: Нет, не знаю.

48.Вопрос: Укажите подробно чьими силами (силами какой организации и/или физических

лиц) выполнялись работы, предусмотренные Договором № 60-П06 от 14.11.2013 г.,

заключенного с АО "НИИТФА "?

Ответ: Нет, не знаю.

49.Вопрос: Укажите фамилию, имя, отчество сотрудника (сотрудников) ООО

"ЭКСПЕРТ-СЕРВИС", который непосредственно взаимодействовал с представителями АО

"НИИТФА " в рамках исполнения, вышеуказанных договоров.

Ответ: Не знаю.

50.Вопрос: С кем из сотрудников АО "НИИТФА" Вы непосредственно общались в рамках исполнения, вышеуказанных договоров, заключенных между ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС" и АО "НИИТФА "? Ответ: не знаю, не с кем не общался

51.Вопрос: Вам известно, как и кем осуществлялась приемка товара, поставляемого в адрес ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС" от поставщиков в 2012-2014 годах по качеству и количеству.

Ответ: Нет, не известно.

52.Вопрос: Каким образом Вы узнали о существовании АО "НИИТФА"?

Ответ: от сотрудников ИФНС России № 26 во время проведения допроса

53.Вопрос: По каким критериям было выбрано АО "НИИТФА" в качестве контрагента

ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС"?

Ответ: Не знаю.

54.Вопрос: Укажите форму осуществления взаимодействия по рабочим вопросам

(информирование, согласование, оперативное взаимодействие) между ООО "ЭКСПЕРТ-

СЕРВИС" и АО "НИИТФА": официальная переписка в бумажном виде, использование

электронной почты и т.д. Может ли Вы представить материалы деловой переписки?

Ответ: Не знаю.

55.Вопрос: Знакома ли Вам организация - Общество с ограниченной ответственностью

"Автобан" ИНН 7724671920, КПП 772401001, адрес: 115563, г. Москва, ул. Белова Генерала, д. 7,

корп. 1 (далее - ООО "Автобан")?

Ответ: Нет, не знакома.

56.Вопрос: Каким образом в ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС" узнали о существовании ООО

"Автобан "?

Ответ: Не знаю, данная организация мне не знакома.

57.Вопрос: По каким критериям было выбрано ООО "Автобан" в качестве контрагента

ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС"?

Ответ: Не знаю.

58.Вопрос: Вам известно кто является (являлся) генеральным директором ООО

"Автобан"? Если да, то укажите фамилию, имя и отчество генерального директора.

Ответ: Нет, не знаю.

59.Вопрос: Вы лично знакомы с генеральным директором и (или) сотрудниками ООО

"Автобан"? Если да, то укажите фамилию, имя и отчество этих сотрудников?

Ответ: Нет.

60.Вопрос: Вам известно заключались ли между ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС" и ООО

"АВТОБАН" договоры подряда, договоры на поставку товаров, договоры на выполнение работ,

договоры на оказание услуг и другие договоры? Если да, то подписывали ли Вы данные договоры?

Ответ: Нет.

61.Вопрос: Знакома ли Вам организация - Общество с ограниченной ответственностью

"Валенсия" ИНН 7716711456, КПП 771601001, адрес: 129344, г. Москва, ул. Искры, д. 31, корп. 1

(далее - ООО "ВАЛЕНСИЯ")?

Ответ: Нет, не знакома.

62.Вопрос: Каким образом в ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС" узнали о существовании ООО

"ВАЛЕНСИЯ"?

Ответ: Не знаю.

63.Вопрос: По каким критериям было выбрано ООО "ВАЛЕНСИЯ" в качестве

контрагента ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС"?

Ответ: Не знаю.

64.Вопрос: Вам известно кто является (являлся) генеральным директором ООО

"ВАЛЕНСИЯ"? Если да, то укажите фамилию, имя и отчество генерального директора.

Ответ: Нет, этого я не знаю.

65.Вопрос: Вы лично знакомы с генеральным директором и (или) сотрудниками ООО

"ВАЛЕНСИЯ"? Если да, то укажите фамилию, имя и отчество этих сотрудников?

Ответ: Нет.

66.Вопрос: Вам известно заключались ли между ООО "ЭКСПЕРТ-СЕРВИС" и ООО

"ВАЛЕНСИЯ" договоры подряда, договоры на поставку товаров, договоры на выполнение

работ, договоры на оказание услуг и другие договоры? Если да, то подписывали ли Вы данные

договоры?

Ответ: Нет.

67.Вопрос: Вы лично знакомы с генеральным директором и (или) сотрудниками ООО

"ВАЛЕНСИЯ"? Если да, то укажите фамилию, имя и отчество этих сотрудников?

Ответ: Нет.

68.Вопрос: Вам знаком Колосков Сергей Алексеевич? Если да, то укажите при каких

обстоятельствах Вы познакомились с Колосковым С.А.

Ответ: Нет, впервые слышу.

69.Вопрос: Вам знаком Куракин Александр Юрьевич? Если да, то укажите при каких обстоятельствах Вы познакомились с Куракиным А.Ю.

Ответ: Сама фамилия знакома, но такого человека не знаю

70.Вопрос: Вам знаком Ермаков Александр Викторович? Если да, то укажите при каких обстоятельствах Вы познакомились с Ермаковым А.В.

Ответ: нет...»

Из показаний Лефортова Павла Александровича следует, что он являлся номинальным руководителем, который за денежное вознаграждение зарегистрировал более 100 организаций на свое имя. Свидетель дал однозначный ответ, что в финансово-хозяйственной деятельности ООО «Эксперт-Сервис» участие не принимал, не один из первичных документов не подписывал, лично с руководителями контрагентов ООО «Эксперт-Сервис» не встречался и узнал о таких лицах и организациях от сотрудников Инспекции в момент составления протокола допроса, в том числе о такой организации, как АО «НИИТФА».

Инспекцией с целью установления реальных обстоятельств выполнения ООО «Эксперт-Сервис» обязательств по договорам, заключенным с АО «НИИТФА», а также порядка их исполнения, в соответствии со статьей 90 Кодекса в качестве свидетеля для дачи показаний привлечен представитель АО «Наука и инновации» - управляющей компании АО «НИИТФА» -Колосков Сергей Алексеевич. Составлен протокол допроса свидетеля № 06-17/5101 от 23.01.2017, согласно которому свидетель дал следующие показания:

«...1. Вопрос: Кем и где Вы работали в период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. включительно?

Ответ: Директор АО «НИИТФА».

2.Вопрос: Какое у Вас образование? Ответ: Высшее, окончил МИФИ в 1982 году.

3.Вопрос: Были ли случаи утери или кражи Вашего паспорта? Если да, то когда и где?

Ответ: Не было.

4.Учреждали ли Вы какие-либо организации? Являлись ли Вы когда-либо руководителем каких-либо организаций? Если являлись, то укажите наименование этих

организаций.

Ответ: Никакие организации не учреждал.

5.Вопрос: Вам известна организация - Акционерное общество «Научно-

исследовательский институт технической физики и автоматизации» (АО «НИИТФА») ИНН

7726606316?

Ответ: Да, известно, являюсь директор с 2011 года.

6.Вопрос: Что входит в Ваши должностные обязанности как Генерального

директора АО «НИИТФА»?

Ответ: Стратегическое руководство института.

7.Вопрос: Принимаете ли Вы какое-либо участие в финансово-хозяйственной

деятельности АО «НИИТФА»? Если да, то какое?

Ответ: Да, принимаю. Подписываю финансовые документы, заключаю договора, прием работников и так далее.

8.Вопрос: Вам известна организация — Общество с ограниченной ответственностью

«Эксперт-Сервис»? Если да, то при каких обстоятельствах произошло знакомство.

Ответ: Да, известна. Организация выиграла конкурсную процедуру на поставку оборудования и поставила.

9.Вопрос: Вам известно кто является (являлся) генеральным директором ООО

«Эксперт-Сервис»? Если да, то укажите фамилию, имя и отчество генерального директора.

Ответ: Нет, не известно.

10.Вопрос: Вы лично знакомы с генеральным директором и (или) сотрудниками ООО

«Эксперт-Сервис»? Если да, то укажите фамилию, имя и отчество этих сотрудников?

Ответ: Нет, не знаком.

11.Вопрос: Вам известно заключались ли между ООО «Эксперт-Сервис» и АО

«НИИТФА» договоры подряда, договоры на поставку товаров, договоры на выполнение работ, договоры на оказание услуг и другие договоры? Если да, то подписывали ли Вы данные договоры?

Ответ: Да, заключались договоры, лично сам их подписывал.

12.Вопрос: Укажите подробно какие товары (работы, услуги) поставлялись

(выполнялись, оказывались) ООО «Эксперт-Сервис» в рамках договора, заключенного с АО

«НИИТФА».

Ответ: Какое оборудование, точно назвать его не могу.

13.Вопрос: Каким образом и при каких обстоятельствах происходило подписание

договоров, товарных накладных и счетов-фактур по взаимоотношениям между ООО «Эксперт-

Сервис» и АО «НИИТФА»?

Ответ: Секретарь приносил документы, уже подписанный лицом, ответственным за данный договор.

14.Вопрос: Укажите подробно чьими силами (силами какой организации и/или зических лиц) выполнялись работы, предусмотренные договорами, заключенными с АО «НИИТФА»?

Ответ: Силами как ООО «Эксперт-Сервис», так и сторонними организациями, так и силами АО «НИИТФА», в зависимости от характеристик поставляемого оборудования.

15.Вопрос: Укажите фамилию, имя, отчество сотрудника (сотрудников) АО «НИИТФА», который непосредственно взаимодействовал с представителями ООО «Эксперт- Сервис» в рамках исполнения, вышеуказанных договоров.

Ответ: Ответственным лицом за работы установки был Кузнецов А.П.

16.Вопрос: Вам известно, как и кем осуществлялся прием выполненных работ,

поставляемого в адрес АО «НИИТФА» от ООО «Эксперт-Сервис» по качеству и количеству.

Ответ: Затрудняюсь ответить, но кто-то из подразделения Кузнецова А.П.»

Из показаний Колоскова Сергея Алексеевича следует, что организация ООО «Эксперт-Сервис» ему известна, но с генеральным директором он лично не знаком. Документы по взаимоотношениям между АО «НИИТФА» и ООО «Эксперт-Сервис» подписывались в отсутствии представителей контрагента. Пояснить, какое именно оборудование поставляло ООО «Эксперт-Сервис» в адрес АО «НИИТФА», не смог. При этом указав, что ответственным лицом за исполнение данного договоров от лица АО «НИИТФА» являлся Кузнецов Александр Павлович.

В ходе мероприятий налогового контроля Инспекцией в адрес ИФНС России № 19 по г. Москве направлен запрос от 26.10.2016 г № 06-06/32900@ о предоставлении информации, имеющейся в налоговом органе в отношении ООО «Эксперт-Сервис».

В ответ на вышеуказанный запрос Инспекция ФНС России № 19 по г. Москве сопроводительным письмом от 14.12.2016 г. № 21-12/072467@ сообщила, что последняя отчетность представлена в инспекцию за 4 квартал 2015 года, а также направила копии налоговых деклараций, представленных ООО «Эксперт-Сервис» в налоговый орган.

Показатели, заявленные в представленной налоговой отчетности ООО «Эксперт-Сервис», приведены в таблицах № 2, № 3:

Таблица № 2

ПериодСумма доходов, отраженная в декларации по налогу на прибыльСумма налога на прибыль к уплате

2013 год96 036 1027 660

2014 год35 786 99116 288

9 мес. 2015 год12 664 47610 268

Итого:144 487 56934 216

Таблица № 3

 

ПериодСумма доходов, отраженная в декларациях по НДС в целях исчисления налоговой базыСумма НДС к уплате

1 кв. 2013 г.194 915305

2кв. 2013 г.303 729519

Зкв. 2013 г.1 782 203763

4кв. 2013 г.93 755 2542 929

1 кв. 2014 г.00

2кв. 2014 г.00

Зкв. 2014 г.2 614 5342 952

4кв. 2014 г.33 172 4575 949

1 кв. 2015 г.10 833 9537 758

2кв. 2015 г.1 830 5241 967

Зкв. 2015 г.00

4кв. 2015 г.837 9490

Итого:145 325 51823 142

Таким образом, при анализе деклараций по налогу на добавленную стоимость и деклараций по налогу на прибыль ООО «Эксперт-Сервис» установлено, что суммы налога за 2013-2015 г.г. исчислены к уплате в бюджет в минимальном размере, при том, что обороты по хозяйственной деятельности были значительными. Исчисленная сумма налога уменьшается на сопоставимые вычеты, в результате сумма исчисленного налога минимальна.

Согласно показателям бухгалтерской отчетности, представленной Инспекцией ФНС России № 19 по г. Москве (письмо от 14.12.2016 г. № 21-12/072467@) основные средства, имущество на балансе ООО «Эксперт-Сервис» отсутствуют.

В результате анализа банковской выписки, за аренду каких-либо приборов и оборудования ООО «Эксперт-Сервис» денежные средства сторонним организациям не перечисляло.

Инспекцией установлено, что между АО «НИИТФА» и Государственной корпорацией по атомной энергии «Росатом» заключен государственный контракт на научно-исследовательскую и опытно-конструкторскую работу «Разработка и изготовление технологического оборудования для выпуска длинномерных металлических лент-подложек с текстурированным оксидным покрытием для производства высокотемпературных сверхпроводников 2-го поколения (ВТСП-2)» № H.4g.43.9D.13.1177 от 07.11.2013 г. (далее Государственный контракт № H.4g.43.9D. 13.1177 от 07.11.2013 г.)

В соответствии с пунктом 1.1 Технической части Государственного контракта № H.4g.43.9D. 13.1177 от 07.11.2013 г. целью работы является разработка и изготовление отдельных единиц оборудования технологического комплекса для выпуска высокотемпературных сверхпроводников 2-го поколения (ВТСП-2) с длиной единичного куска не менее 1000 м.

Согласно пункту 1.2 Технической части Государственного контракта № H.4g.43.9D. 13.1177 от 07.11.2013 г. основными задачами являются: разработка и изготовление оборудования для подготовки металлической ленты-подложки длиной не менее 1000 м к нанесению текстурированных оксидных покрытий; разработка и изготовление установки напыления и ионно-лучевого ориентирования текстурированного оксидного покрытия на металлическую ленту-подложку длиной не менее 1000 м.

Исходя из пункта 2 Технической части Государственного контракта № H.4g.43.9D. 13.1177 от 07.11.2013 г. основное содержание работы включает в себя:

Разработка технического проекта и конструкторской документации на установку химико-механической полировки металлической ленты-подложки длиной не менее 1000 м.

Разработка технического проекта и конструкторской документации на установку ультразвуковой мойки металлической ленты-подложки длиной не менее 1000 м.

Разработка технического проекта и конструкторской документации на ионный источник с малым углом расходимости.

Разработка технического проекта и конструкторской документации на установку напыления и ионно-лучевого ориентирования оксидных буферных слоев на металлическую ленту-подложку длиной не менее 1000 м.

Изготовление узлов, установки химико-механической полировки металлической ленты-подложки длиной не менее 1000 м.

Сборка и тестирование установки химико-механической полировки металлической ленты-подложки длиной не менее 1000 м.

Изготовление узлов, установки ультразвуковой мойки металлической ленты подложки длиной не менее 1000 м.

Сборка и тестирование установки ультразвуковой мойки металлической ленты подложки длиной не менее 1000 м.

Изготовление ионного источника с малым углом расходимости.

Изготовление вакуумной камеры с вакуумной и пневмо-гидравлической системами, и системы транспорта ленты установки напыления и ионно-лучевого ориентирования буферных слоев на металлическую ленту-подложку длиной не менее 1000 м.

Сборка и отладка установки напыления и ионно-лучевого ориентирования буферных слоев на металлическую ленту-подложку длиной не менее 1000 м.

Проведение патентных исследований.

Подготовка и представление сведений о РНТД.

Выездной налоговой проверкой установлено, что в качестве соисполнителя к выполнению работ по Государственному контракту № H.4g.43.9D.13.1177 от 07.11.2013 г. привлечена организация ООО «Эксперт-Сервис».

Из показаний должностных лиц налогоплательщика следует, что с целью надлежащего исполнения обязательств по Государственному контракту № H.4g.43.9D.13.1177 от 07.11.2013 г., между АО «НИИТФА» и ООО «Эксперт-Сервис» в проверяемом периоде заключены Договор № 1972 от 18.11.2013 г. и Договор № 1973 от 18.11.2103 г.

В соответствии с пунктом 1.1 Договора № 1972 от 18.11.2013 г. Исполнитель (ООО «Эксперт-Сервис») обязуется выполнить работы по разработке технических проектов и конструкторской документации в соответствии с Техническим заданием Заказчика (АО «НИИТФА»).

Согласно пункту 1.1 Технического задания на разработку технических проектов и конструкторской документации к Договору № 1972 от 18.11.2013 г. целью проведения работы является разработка и изготовление отдельных единиц оборудования технологического комплекса для выпуска высокотемпературных сверхпроводников 2-го поколения (ВТСП-2) с длиной единичного куска не менее 1000 м.

Пунктом 1.2 Технического задания на разработку технических проектов и конструкторской документации к Договору № 1972 от 18.11.2013 г. установлено, что задачами работы являются: разработка и изготовление оборудования для подготовки металлической ленты-подложки длиной не менее 1000 м. к нанесению текстурированных оксидных покрытий; разработка и изготовление установки напыления и ионно-лучевого ориентирования текстурированного оксидного покрытия на металлическую ленту-подложку длиной не менее 1000 м.

Исходя из пункта 3.1.9 Договора № 1972 от 18.11.2013 Исполнитель (ООО «Эксперт-Сервис») должен обеспечить выполнение Работ по Договору квалифицированным персоналом.

Как указывалось ранее, сведения по форме 2-НДФЛ за 2013-2015 годы ООО «Эксперт-Сервис» в налоговые органы не представлялись, то есть у организации отсутствовали сотрудники осуществляющих / выполняющих какие-либо работы (услуги) от ее имени. При этом, из анализа банковской выписки ООО «Эксперт-Сервис» установлено, что сотрудников сторонних организаций за плату для осуществления деятельности, ООО «Эксперт-Сервис» не привлекало, за услуги по предоставлению персонала ООО «Эксперт-Сервис» денежные средства не перечислялись.

Согласно пункту 6.3 Технического задания на разработку технических проектов и конструкторской документации к Договору № 1972 от 18.11.2013 г. по окончанию работы Государственному заказчику представляются следующие материалы: акты сдачи-приемки; технический проект и комплект конструкторской документации на ионный источник с малым углом расходимости; технический проект и комплект конструкторской документации на установку напыления и ионно-лучевого ориентирования оксидных буферных слоев на металлическую ленту-подложку длиной не менее 1000 м.

Лица, указанные в качестве исполнителей от ООО «Эксперт-Сервис» в представленных технических проектах и комплектах конструкторских документациях, не подлежат идентификации.

ООО «Эксперт-Сервис» лицам, указанным в качестве исполнителей (фамилии исполнителей: Вавилов, Калинов, Рачицкий, Волошин, Васильченков, Зуев, Гунбин, Ивашко) заработную плату не перечисляло, сведения по форме 2-НДФЛ в отношении них не представляло.

Согласно пункту 12.1 Договора № 1972 от 18.11.2013 г. Поставщик (ООО «Эксперт-Сервис») не вправе без письменного разрешения Покупателя передавать свои права и обязанности по Договору третьей стороне.

Инспекцией в соответствии со статьей 93 Кодекса в адрес в адрес АО «НИИТФА» направлено поручение об истребовании документов (информации) от 06.02.2017 г. № 06-11/1811, касающихся предоставления письменных разрешений на право передачи прав и обязанностей по Договору № 1972 от 18.11.2013 от АО «НИИТФА» в адрес ООО «Эксперт-Сервис».

Указанные документы налогоплательщиком не представлены, при этом в сопроводительном письме № 38-0-08/574 от 22.02.2017 г. налогоплательщик сообщил следующее: «...Учитывая, что договоры с ООО «Эксперт-Сервис» не носили ограничительный пометки (грифы «секретно», «для служебного пользования», «коммерческая тайна»), то условия конфиденциальности и передачи прав и обязанностей третьей стороне в рамках договоров не оговаривались...».

Таким образом, доводы Общества, прямо противоречат пункту 12.1 Договора № 1972 от 18.11.2013 г.

Техническое задание на разработку технических проектов и конструкторской документации к Договору № 1972 от 18.11.2013 г. подготовлено Заказчиком (АО «НИИТФА») в лице заместителя руководителя проектного офиса № 8 Логутина Вячеслава Тимофеевича.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией ФНС России № 26 по г. Москве в соответствии со статьей 90 Кодекса в адрес Логутина Вячеслава Тимофеевича направлена повестка о вызове на допрос в качестве свидетеля. В указанный в повестке срок свидетель не явился без объяснения причин.

Инспекцией с целью установления реальных обстоятельств выполнения ООО «Эксперт-Сервис» обязательств по Договору № 1972 от 18.11.2013 г. заключенному с АО «НИИТФА», а также порядка его исполнения, в соответствии со статьей 90 Кодекса в качестве свидетеля для дачи показаний привлечен руководитель проектного офиса № 8 АО «НИИТФА» - Кузнецов Александр Павлович.

Составлен протокол допроса свидетеля № 06-17/5102 от 02.02.2017 г., согласно котором свидетель дал следующее показания:

«...Относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, свидетель показал следующее:

Я, Кузнецов Александр Павлович, в период с 29 ноября 2013 года являюсь начальником «Проектный офис №8» организации АО «НИИТФА». В моем непосредственном подчинении находится (находилось) около четырех человек (Гарнык Д. В, Кривицкий С.Е., Парфиров О. В. и Платонов Александр). В обязанности возглавляемого мной отдела входит разработка технологии и изготовление длинномерных металлических лент-подложек с текстурированным оксидным покрытием для производства высокотемпературных сверхпроводников 2-го поколения (ВТСП-2). В мои должностные обязанности входит руководство возглавляемого мной отделом, принимаю участие в научно-исследовательской деятельности.

В отношении организации ООО «Эксперт-Сервис» ИНН 7716737045 могу пояснить следующее.

ООО «Эксперт-Сервис» мне известна, так как при моем трудоустройстве в АО «НИИТФА» с указанной организацией был заключен договор на поставку комплекта оборудования для выпуска длинномерных металлических лент-подложек с текстурированным оксидным покрытием и договор на выполнение работ по разработке конструкторской документации для части оборудования, поставляемого по вышеуказанному договору. Указанное оборудование поставлялось в рамках Государственного контракта на выполнение научно-исследовательской и опытно-конструкторской работы «Разработка и изготовление технологического оборудования для выпуска длинномерных металлических лент-подложек с текстурированным оксидным покрытием для производства высокотемпературных сверхпроводников 2-го поколения (ВТСП-2)», по которому ООО «Эксперт-Сервис» выступал в качестве соисполнителя. В качестве заказчика по указанному Государственному контракту выступала Государственная корпорация по атомной энергии «Росатом». Мне не известно извещалась ли Государственная корпорация по атомной энергии «Росатом» о привлечении к исполнению Государственного контракта соисполнителей, в том числе ООО «Эксперт-Сервис». Кроме того, к исполнению государственного контракта была привлечена организация Акционерное общество «Ведущий Научно-Исследовательский Институт Химической Технологии» (далее - АО «ВНИИХТ»). АО «ВНИИХТ» осуществлял разработку технического проекта и конструкторской документации на установку ультразвуковой мойки металлической ленты-подложки длиной не менее 1000 м, а также на установку химико-механической полировки металлической ленты-подложки длиной не менее 1000 м. Данные технические проекты и конструкторские документации были переданы ООО «Эксперт-Сервис» для изготовления по ним соответствующего оборудования. По вопросу сроков исполнения договора АО «ВНИИХТ» и сдачи технических проектов и конструкторских документации в АО «НИИТФА», а также сроков передачи данной документации в ООО «Эксперт-Сервис» я ничего пояснить не могу, мной данные действия не осуществлялись, и я в них не участвовал.

Мне известно о заключении договора поставки № 1973 от 18.11.2013 г. (в ходе допроса Кузнецову А.П. предъявлен, указанный договор), предметом указанного договора являлась поставка оборудования, используемого для длинномерных металлических лент-подложек с текстурированным оксидным покрытием для производства высокотемпературных сверхпроводников 2-го поколения (ВТСП-2).

Приемка оборудования, поставляемого в рамках договора поставки № 1973 от 18.11.2013 г., осуществлялась мной и возможно Скачковым Е.В. (заместитель директора по науке и производству).

Приемка товара осуществлялась следующим образом.

На территорию АО «НИИТФА» по адресу: г. Москва, Варшавское ш., д. 46 приезжали грузовые автомобили, количество, марку, модель и/или государственные номера указать затрудняюсь. Разгрузка оборудования осуществлялась силами (сотрудниками и/или представителями) ООО «Эксперт-Сервис». Сколько человек участвовало в разгрузке оборудования, в данный момент сказать затрудняюсь. Использовались ли или нет технические средства для разгрузки оборудования мне не известно, но в случае их использования могу сказать, что АО «НИИТФА» не располагает техническими средствами для разгрузки.

Оборудование поставлялось в различной таре - деревянные и картонные коробки, с маркировкой изготовителя. При приемке коробки, в которых поставлялось оборудование, не вскрывались, так как была бы нарушена гарантия на изделие. Фактически наличие оборудования в таре мной не проверялась. Товарно-транспортные накладные подписывались мной.

Момента вскрытия тары с оборудованием и его тестирования я в данный момент времени не помню, пояснить кто при этом участвовал и от каких организаций не могу. Монтаж поставленного ООО «Эксперт-Сервис» оборудования по договору № 1973 от 18.11.2013 г. в технологическую линию осуществлялся ориентировочно в мае 2015 года. Сколько времени осуществлялся монтаж поставленного оборудования сказать затрудняюсь, два-три месяца. Оборудование находится в рабочем состоянии и эксплуатируется по настоящее время.

Обучение меня и сотрудников моего отдела происходило в момент монтажа оборудования в технологическую линию и проведения пуско-наладочных работ специалистами ООО «Эксперт-Сервис», в том числе обучение по работе по ультразвуковой мойки проводил иностранный гражданин. Вся документация на техническое оборудование, включая сертификаты/паспорта качества, инструкции по эксплуатации, гарантийные документы производителя и т.п., была передана в момент поставки и хранится в АО «НИИТФА».

С представителями и/или сотрудниками ООО «Эксперт-Сервис» лично знаком, только с теми кто приезжал на монтаж и пуско-наладочные работы. Фамилии, имена и отчества сотрудников и/или представителей ООО «Эксперт-Сервис» в данный момент сказать затрудняюсь. Полномочия лиц, оказывающих услуги от имени ООО «Эксперт-Сервис» я не проверял. Заявки на пропуск сотрудников и/или представителей ООО «Эксперт-Сервис» представлялись Ермилову А.Е. Фамилии, имена и отчества сотрудников и/или представителей ООО «Эксперт-Сервис», которые должны были принимать участие в пуско-наладочных работах, я получал в виде письма на свою рабочую электронную почту. Сохранились ли данные письма в настоящее время сказать затрудняюсь.

В отношении исполнения Государственного контракта на выполнение научно-исследовательской и опытно-конструкторской работы «Разработка и изготовление технологического оборудования для выпуска длинномерных металлических лент-подложек с текстурированным оксидным покрытием для производства высокотемпературных сверхпроводников 2-го поколения (ВТСП-2)» хочу сообщить, что АО «НИИТФА» фактически лишь принимало оборудование у поставщиков(000 «Эксперт-Сервис»), то есть выполняло роль Заказчика оборудования, самостоятельно (без привлечения соисполнителей) АО «НИИТФА» какие либо работы не выполняло.

Вопрос: Вам знакомы такие компании, как ФГУП ВЭИ, ЗАО «Ферри Ватт», ООО «Мир намоточных станков», ООО «Рефлекс Лайт», ЗАО «Научные Приборы»?

Ответ: Данные организации мне знакомы. ФГУП ВЭИ мне знакомо, с 2007 года по 2013 год работал начальником департамента приоритетных программ и проектов, данная организация занимается электротехникой. ООО «Мир намоточных станков» учувствовал в химико-механической полировки, они являлись производителями химико-механической установки и производили установку данного оборудования в АО «НИИТФА». ЗАО «Ферри Ватт» являлись производителем Установки вакуумно-плазменного нанесения структурированного покрытия, которая включала себя все комплектующие данной установки. ООО «Рефлекс Лайт» являлись производителем дефектоскопа. ЗАО «Научные приборы» являлись производителем дефрактометра. А производителем Установки ультразвуковой отмывки является немецкая компания...».

Таким образом, из показаний Кузнецова А.П. следует, что организация ООО «Эксперт-Сервис» привлекалась для поставки комплекта оборудования в рамках Государственного контракта, заключенного с Государственной корпорацией по атомной энергии «Росатом», по которому ООО «Эксперт-Сервис» выступал в качестве соисполнителя. Сотрудниками и/или представителями ООО «Эксперт-Сервис» осуществлены разгрузочно-погрузочные работы поставляемого оборудования в адрес АО «НИИТФА», а также проведено обучение работников налогоплательщика, в том числе самого Кузнецова А.П.

Согласно показаниям Кузнецова А.П. приемка оборудование, поставляемого ООО «Эксперт-Сервис», осуществлялась на территории АО «НИИТФА».

В ходе проведения допроса Кузнецов А.П. дал показания, что разработка технического проекта о конструкторской документации и изготовление поставляемого оборудования осуществляли следующие организации: АО «ВНИИХТ», ЗАО «Ферри Ватт», ООО «Мир намоточных станков».

Вышеуказанные показания Кузнецова А.П. противоречат обстоятельствам, установленным в ходе проведения выездной налоговой проверки.

Согласно представленному к выездной налоговой проверки Акту № б/н от 18.12.2013 г. приемки оборудования в соответствии с условиями договора № 1973 от 18.11.2013 г. (далее -Акт приемки оборудования от 18.12.2013 г.), приемка оборудование проводилась на базе ООО «Эксперт-Сервис».

При этом, согласно Акту приемки оборудования от 18.12.2013 г., работы по договору признаются выполненными с учетом замечаний, подлежащих устранению, для чего поставленное оборудование передается ООО «Эксперт-Сервис» на ответственное хранение.

Согласно сведениям, содержащимся в Федеральном информационном ресурсе налоговых органов, информация о численности сотрудников ООО «Эксперт-Сервис» отсутствует. В соответствии с данными бухгалтерской отчетности на балансе ООО «Эксперт-Сервис» транспортные средства и оборудование отсутствует.

Кроме того, с целью идентификации поставленного оборудование в рамках договоров, заключенных между АО «НИИТФА» и ООО «Эксперт-Сервис», сотрудниками Инспекции осуществлен осмотр территорий, помещений, документов, предметов на территории АО «НИИТФА» (по адресу: г. Москва, Варшавское ш., д. 46).

В результате осмотра установлено, что оборудование, которое согласно Акту приемки оборудования от 18.12.2013 г. принято (с учетом замечаний) налогоплательщиком, имеет маркировочные таблички с указание даты производства, в соответствии с которыми оно фактически произведено в 2014-2015 гг.

(Копия протокола № 06-06/2 осмотра территорий, помещений, документов, предметов от 07.02.2017)

Инспекцией с целью установления реальных обстоятельств выполнения ООО «Эксперт-Сервис» обязательств по Договору № 1972 от 18.11.2013 г. и Договору № 1973 от 18.11.2103 г.,

в соответствии со статьей 90 Кодекса в качестве свидетеля для дачи показаний повторно привлечен представитель АО «Наука и инновации» - управляющей компании АО «НИИТФА» -Колосков Сергей Алексеевич. Составлен протокол допроса свидетеля № 06-17/5101 от 23.02.2017 г., согласно которому свидетель дал следующие показания:

«...По поводу договоров, заключенных с ООО «Эксперт-Сервис», могу пояснить следующее, что данные договоры заключались в рамках короткого конкурса, т.к. необходимо было исполнить данный договор в короткие сроки. Из каких критериев выбирали данную организацию

—это цена и сроки, на наличие таких критериев, как штат сотрудников, их опыт - не рассматривали, кто был ответственный за данный договор, выбор и поиск данного поставщика

—не помню, но создавался Проектный офис по разработке и созданию ВТСП-2 № 8 под данный контракт. На момент заключение договора с ООО «Эксперт-Сервис» единственным сотрудником данного проектного офиса был Логутин В.Т., формально занимавший должность заместителя руководителя проектного офиса.

В рамках данного договора № 1973 от 18.11.2013, заключенного с ООО «Эксперт-Сервис», оборудование было поставлено в декабре 2013 года по адресу Варшавское ш. д. 46. В отношении Акта приемки оборудования от 18.12.2013 г. (в соответствии с условиями договора

№1973 от 18.11.2013 г.) пояснить, почему приемка оборудования происходила на базе ООО «Эксперт-Сервис», где эта база находится и кто со стороны АО «НИИТФА» производил вышеназванную приемку - я не могу. Тот факт, что на маркировочных пластинах оборудования и узлов (фотографии которых были мне продемонстрированы), которые были поставлены в рамках договора № 1973 от 18.11.2013 и в настоящее время находятся на территории АО «НИИТФА», указаны года производства 2014-2015 г.г., могу объяснить, что в связи с тем, что на территории АО «НИИТФА» инфраструктура для проверки работоспособности поставляемого оборудования могла быть подготовлена только через год в тот момент времени, то гарантия этих блоков и узлов могла быть на тот момент уже закончена, в связи с чем АО «НИИТФА» обратилась с просьбой к ООО «Эксперт-Сервис» при возможности провести замену некоторых блоков на период сборки и настройки. На сколько мне известно часть оборудования (блоков и узлов) в итоге была заменена ООО «Эксперт-Сервис», в какой период времени происходила замена мне не известно. Документы по передаче, возврату либо поставке нового оборудования (блоков и узлов) при этом не оформлялись...»

Таким образом в ходе проведения допроса Колосков Сергей Алексеевич не смог пояснить по какой причине прием оборудования происходил на территории базы ООО «Эксперт-Сервис» и где территориально находилась эта база.

Из показаний Колоскова С.А. следует, что «инфраструктура» для проверки оборудования, поставленного ООО «Эксперт-Сервис» согласно Акту о приемке оборудования от 18 декабря 2013 г., была подготовлена на территории налогоплательщика через год, то есть в декабре 2014 года. При этом, часть оборудования была заменена ООО «Эксперт-Сервис», по просьбе АО «НИИТФА», однако каких-либо документов, подтверждающих «замену» не оформлялось.

Указанные показания Колоскова С.А. противоречат показаниям руководителя проектного офиса № 8 АО «НИИТФА» - Кузнецова Александра Павловича, согласно которым, оборудование было поставлено в 2013 году и не вскрывалось из тар, в которых было поставлено, вплоть до 2015 года, к моменту его сборки.

Инспекцией с целью установления реальных обстоятельств выполнения ООО «Эксперт-Сервис» обязательств по Договору № 1972 от 18.11.2013 г., заключенному с АО «НИИТФА», в соответствии со статьей 90 Кодекса в качестве свидетеля для дачи показаний привлечен ведущий конструктор проектного офиса № 8 АО «НИИТФА» - Зеленков Всеволод Викторович. Составлен протокол допроса свидетеля № 06-17/5107 от 29.03.2017 г., согласно которым свидетель дал следующее показания:

«...Я, Зеленков Всеволод Викторович, в период с января 2013 г. по настоящее время работаю в НИАТ в должности ведущего научного сотрудника, а в период с декабря 2013 г. по август 2016 г. по совместительству работал в АО «НИИТФА» в должности ведущего конструктора. На работу в АО «НИИТФА» мне предложили устроиться кто-то из сотрудников АО «НИИТФА», но кто именно - не помню.

Во время работы в АО «НИИТФА» в мои обязанности входило следующее: расчет и разработка технического задания на вакуумную камеру НИЛО, составление эскизов на отдельные узлы к данному техническому заданию. Данную работу выполнял единолично, в основном не на территории АО «НИИТФА», приезжал на территорию АО «НИИТФА» 1-2 раза в неделю для согласования проведенных работ, обсуждение технического задания происходило чаще всего с Авдиенко Александром Андреевичем, так как Авдиенко А.А. был знаком с данными технологиями, а окончательное утверждение решений происходило на общем собрание. Такая организация, как ООО «Эксперт-Сервис» и ее генеральный директор Лефортов Павел Александрович — мне не знакомы, про их возможное участие в разработке технического задания на разработку технических проектов и конструкторской документации по договору № 1972 от 18.11.2013 года, заключенного между АО «НИИТФА» и ООО «Эксперт-Сервис», ничего не могу сказать, но лично я выполнял часть данных работ, в частности разработка технического задания на вакуумную камеру установки, на основании которого в дальнейшем выполнялись работы. Никакую документацию от ООО «Эксперт-Сервис» во время работы в АО «НИИТФА» не видел, ознакомлен не был, по ней работы не вел...»

Таким образом, из показаний Зеленкова В.В. следует, что часть работ, выполнение которых, согласно Договору № 1972 от 18.11.2013 было возложено на ООО «Эксперт-Сервис», выполнялось им самостоятельно. При этом, организация ООО «Эксперт-Сервис» ему не знакома, об участии данной организации в НИОКР «Разработка и изготовление технологического оборудования для выпуска длинномерных металлических лент-подложек с текстурированным оксидным покрытием для производства высокотемпературных сверхпроводников 2-го поколения (ВТСП-2)», свидетелю ничего не известно.

Кроме того, свидетель Зеленков В.В. сообщил, что согласование проведенных работ происходило на территории АО «НИИТФА» с Авдиенко Александром Андреевичем, являющимся научным руководителем АО «Русский Сверхповодник» и членом комиссии по приемке Акта НИОКР по государственному контракту.

При этом супруга Авдиенко Александра Андреевича - Авдиенко Клавдия Ильинична, является лицом, на имя которой поступали денежные средства от ООО «Эксперт-Сервис» и ООО «Валенсия» (участвует в расчетах с ООО «Эксперт-Сервис).

В ходе анализа банковских выписок по расчетным рублевым счетам ООО «Эксперт-Сервис» (на которые поступили денежные средства от АО «НИИТФА»), представленные АО «Кредит Европа Банк» и АО «ОТП Банк» установлено, что денежные средства, перечисляемые на расчетный счет от АО «НИИТФА» в рамках договоров № 1972 от 18.11.2013 г. и № 1973 от 18.11.2013 г. с назначением платежа «оплата по Договор № 1972 от 18.11.2013» и «оплата по Договор № 1973 от 18.11.2013» в течении трех дней в полном объеме перечислились на расчетный счет следующих организаций:

-ООО «Автобан» с назначением платежа «за работы по проведению дозиметрии», в общей сумме 7 700 000 р.;

-ООО «Валенсия» с назначением платежа «за разработку технолог, решений для тонкослойного нанесения мат-ла до 100м», «за оборудование для водоподготовки», «за оборудование для упаковки продукции», «за разработку технолог, решений для тонкослойного нанесения мат-ла до 500м», «за разработку технолог, решений для тонкослойного нанесения мат-ла до 1000м», «за оборудование для тонкослойной прокатки образцов», «за оборудования для ионного нанесения материалов», «за оборудование для нарезки образцов, «за оборудование для шлифовки материалов», «за услуги по монтажу вакуумной установки тонкослойного нанесения материалов шло», в общей сумме 101 900 000 р.

В отношении организации Общества с ограниченной ответственностью «Автобан» (далее - ООО «Автобан»), на расчетный счет которой перечислялись денежные средства от ООО «Эксперт-Сервис», установлено следующее.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц ООО «Автобан» зарегистрировано 21.08.2008 г. Основной вид деятельности организации -Торговля оптовая легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами (код ОКВЭД-45.11.1). ООО «Автобан» зарегистрировано в жилом помещении по адресу: г. Москва, ул. Генерала Белова, д. 7, корп. 1, кв. 65, по адресу регистрации руководителя - Ермакова Александра Викторовича.

Инспекцией в соответствии со статьей 93.1 Кодекса в адрес ИФНС России № 24 по г. Москве направлено поручение № 06-06/52926 от 17.01.2017 г. об истребовании документов у ООО «Автобан» по вопросу взаимоотношений с ООО «Эксперт-Сервис».

В ответ на указанное поручение Инспекцией ФНС России № 24 по г. Москве представлено Сопроводительное письмо № 23-06/93058 от 19.01.2017 г., в котором сообщается следующее:

«...Инспекция ФНС №24 по г. Москве сообщает что, в соответствии с поручением об истребовании документов, поступившим 19.01.2017, выставлено требование о предоставлении документов от 19.01.2017№ 23/83946

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ 'АВТОБАН", 7724671920 772401001.

Данная организация состоит на учете в инспекции с 21.08.2008 зарегистрирована по адресу 115563, МОСКВА Г, У Л ГЕНЕРАЛА БЕЛОВА, 7, 1, 65 Генеральный директор и главный бухгалтер ЕРМАКОВ АЛЕКСАНДР ВИКТОРОВИЧ, адрес: 115563, МОСКВА Г, УЛ ГЕНЕРАЛА БЕЛОВА, 7, 1, 65ю

Вид деятельности 50.10.1 (Оптовая торговля автотранспортными средствами). Документы, необходимые для проведения проверки, не представлены и лица, ответственные за финансово-хозяйственную деятельность организации, в ИФНС РФ № 24 по г. Москве не явились.

Сведения по данной организации в установленном порядке направлены в УВД РФ по ЮАО г. Москвы (исх. № 23-10/84715 от 08.12.2016 г.).

- Последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена ООО «АВТОБАН» в ИФНС РФ № 24 за 1 квартал 2016 года, последняя налоговая отчетность по НДС представлена за 1 квартал 2016 года.

ООО «АВТОБАН» не относится к категории налогоплательщиков, представляющих «нулевую» налоговую отчетность в налоговый орган...».

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Автобан» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ за 2013, 2014, 2015 г.г. в налоговые органы не представлялись. Указанные обстоятельства свидетельствуют о факте отсутствия сотрудников, осуществляющих / выполняющих какие-либо действия от имени указанной организации.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕДИНОМ ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕЕСТРЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, в проверяемом периоде руководителем ООО «Автобан» числился Ермаков Александр Викторович.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией в соответствии со статьей 90 Кодекса в адрес Ермакова Александра Викторовича направлена повестка № 06¬06/11779 от 22.12.2016 г. В указанный в повестке срок свидетель не явился без объяснения причин.

Инспекцией в ходе мероприятий налогового контроля получено Заявление от 24.03.2017 г. Ермаковой Ольги Анатольевны, которые являлась супругой Ермакова Александра Викторовича, в котором сообщается:

«...Я, Ермакова Ольга Анатольевна, являюсь супругой Ермакова Александра Викторовича, 04.10.1957 г.р.

О месте работы с 01.01.2013 г. по 08.09.2016 г. моего супруга ничего сообщить не могу. О том, что он являлся генеральным директором ООО «Автобан» мне не известно. В начале 2015 г. мой супруг тяжело заболел и уже не работал.

О выдаваемых и выданных моему супругу наличных денежных средствах в период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 мне так же ничего неизвестно.

С супругом проживали на одной жилплощади и вели совместное хозяйство...»

В ходе анализа банковских выписок по расчетному рублевому счету ООО «Автобан», представленной Банк «Новый Символ» (АО) БИК 044525209, ф-л ПАО Банк «ЮГРА» в г. Москве БИК 044525282, АО «Альфа-Банк» БИК 044525593, КБ «Юниаструм Банк» БИК 044525230, Банк «Нейва» ООО БИК 046577774, за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г., установлено следующее:

1)за аренду офисных, складских и прочих помещений, необходимых для осуществления деятельности, ООО «Автобан» сторонним организациям оплату не производило, организация канцелярские и сопутствующие деятельности товары не закупала, платежи за телефонную связь и оплату коммунальных услуг и иных платежей, характерных для любой другой аналогичной деятельности добросовестных организаций, не осуществляла; 2)сотрудников сторонних организаций за плату для осуществления деятельности, ООО «Автобан» не привлекало, за услуги по предоставлению персонала денежные средства не перечислялись;

3)движение денежных средств, связанное с назначением платежа «за работы по проведению дозиметрии» и (или) аналогичные услуги отсутствует;

4)денежные средства зачислялись на расчетный счет от следующих организаций:

-ООО «Инструс» с назначением платежа «за оборудование» в сумме 27 740 528 р.;

-ООО «Политорг» с назначением платежа «оплата за автозапчасти» в сумме 20 255 540 р.;

-ООО «Астех» с назначением платежа «за сантехоборудование», «за оборудование для бассейнов» и т.д. в сумме 15 461 660 р.;

-ООО «Эспиранс» с назначением платежа «за оборудование» в сумме 15 318 914 р.;

-также денежные средства зачислялись на расчетный счет от различных организаций с назначением платежа «за рекламные баннеры», «за хозяйственные товары», «за электронные оборудование», «за строительные материалы», «за вексель», «за транспортные услуги» и прочее.

5)денежные средства перечислялись с расчетного счета в адрес следующих

организаций и физических лиц:

-физическому лицу Ермакову Александру Викторовичу с назначением платежа «возврат средств по договору займа» в сумме 71 493 ООО р.;

-ООО «Механика МР» с назначением платежа «за оборудование» в сумме 66 369 800 р., где генеральным директором числится также Ермаков Александр Викторович, и «массовые» учредители: Кучерявенко Сергей Сергеевич (числится руководителем и/или учредителем в 663 организациях) и Щербаков Сергей Сергеевич (числится руководителем и/или учредителем в 206 организациях);

-снятие денежных средств по карте через АО «Альфа-Банк» в сумме 55 573 043.60 р.;

-ООО «Калина» с назначением платежа «оплата по договору» в сумме 44 178 741.60 р., где генеральным директором и учредителем числится также Ермаков Александр Викторович;

-перечисление денежных средств насчет различных физических лиц через КБ «Юниаструм Банк» в сумме 13 372 397.25 р.;

-также денежные средства перечислялись на расчетные счета различных организации с назначением платежа «за технологическое оборудование», «за консультацию по инженерному оборудование», «за цемент», «за поставку ручного инструмента», «за коммутационное оборудование» и прочее.

6)ООО «Автобан» денежные средства на заработную плату сотрудникам не

перечислялись;

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что при получении денежных средств от ООО «Эксперт-Сервис» банковский счет организации ООО «Автобан» использовался для проведения транзитных платежей без цели осуществления реальной предпринимательской деятельности, направленной на получение прибыли. При этом движение денежных средств носит разнонаправленный характер и не связанно с расчетами с определенным видом деятельности.

В отношении организации Общества с ограниченной ответственностью «Валенсия»

ИНН: 7716711456 (далее - ООО «Валенсия»), на расчетный счет которой перечислялись денежные средства от ООО «Эксперт-Сервис», установлено следующее.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц ООО «Валенсия» зарегистрировано 15.03.2012 г.

Основной вид деятельности ООО «Валенсия» - Оптовая торговля одеждой, включая нательное белье, и обувью (код ОКВЭД - 51.42). Юридический адрес: г. Москва, ул. Искры, д. 31/1, пом. II, комн. 5.

ООО «Валенсия» прекратило деятельность юридического лица путем реорганизации в форме присоединения - 19.06.2015 к Общество с ограниченной ответственностью «ООО «Три Мечты» ИНН 2901231818 (далее ООО «Три Мечты»).

При этом, согласно ведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, руководителем ООО «Три Мечты» является Куракин Александр Юрьевич, также числившийся руководителем ООО «Валенсия» в проверяемом периоде.

Инспекцией в соответствии со статьей 93.1 Кодекса в адрес ИФНС России № 6 по г. Москве направлено поручение № 06-06/52924 от 17.01.2017 г. об истребовании документов у ООО «Три Мечты» по вопросу взаимоотношений с ООО «Валенсия». В ответ на указанное поручение получено Сопроводительное письмо № 265 от 19.01.2017 г., в котором сообщается следующее:

«...ИФНС России № 16 по г. Москве в соответствии с поручением об истребовании документов (информации) от 17 января 2017 г. № 06-06/52924 сообщает в отношении ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ТРИ МЕЧТЬГ' ИНН 7716707932/КПП 771601001 Адрес: 129344, РОССИЯ, Москва г, , , , ул Искры, 31, 1, помещение II; комната 5 по требованию о представлении документов (информации) от 19 января 2017 г. № 264.

По дополнительно запрашиваемым сведениям (информации) сообщаем: Дата постановки на учет: 01.02.2012

Вид деятельности: Розничная торговля бытовыми электротоварами, радио- и телеаппаратурой.

По дополнительно запрашиваемым сведениям (информации) сообщаем: Контрольные мероприятия проведены в ИФНС России №16 по г. Москве ОРГАНИЗАЦИЯ В РОЗЫСКЕ

В результате проверки установлено, что последняя отчетность предоставлялась за 4кв 2014г., организация не относилась к категории н/п, предоставляющих «0» отчетность. Нарушений законодательства и фактов применения схем уклонений от налогообложения не выявлялось.

Инспекцией по почте на адрес регистрации отправлялись требования о предоставлении документов, однако конверты не возвращались, поэтому был направлен запрос в ОВД района Бибирево г. Москвы на розыск руководителя организации...»

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Валенсия» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ за 2013, 2014, 2015 г.г. в налоговые органы не представлялись. Указанные обстоятельства свидетельствуют о факте отсутствия сотрудников, осуществляющих / выполняющих какие-либо действия от имени указанной организации.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, в проверяемом периоде руководителем ООО «Валенсия» числился Куракин Александр Юрьевич. Установлено, что Куракин Александр Юрьевич числится руководителем и/или учредителем в 155 организациях, то есть является «массовым руководителем»

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией в порядке статей 31, 90 Кодекса в качестве свидетеля для дачи показаний привлечен Куракина Александра Юрьевича. Проведен допрос Куракина А.Ю., составлен протокол допроса свидетеля № 06-17/5088 от 21.03.2017 г., согласно которому свидетель дал следующие показания:

«..Л. Вопрос: Кем и где Вы работали в период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. включительно?

Ответ: Работал водителем такси в ООО «Стил-Моторс».

2.Вопрос: Какое у Вас образование?

Ответ: Специальное среднее.

3.Вопрос: Какая у Вас специальность? Ответ: Техническое обслуживание автомобилей.

4.Вопрос: Были ли случаи утери или кражи Вашего паспорта? Если да, то когда и где? Ответ: Да, была утеря паспорта где-то в 2004 году.

5.Учреждали ли Вы какие-либо организации? Являлись ли Вы когда-либо руководителем

каких-либо организаций? Если являлись, то укажите наименование этих организаций.

Ответ: Да, учреждал за денежное вознаграждение 1000-2000 рублей пару десяток организаций. Денежное вознаграждение получал от ООО «Тонкий и Партнеры» наличными. Также сотрудники ООО «Тонкий и Партнеры» давали пустые бланки, где я ставил подпись под предлогом «для бухгалтерских документов». ООО «Тонкий и партнеры» находились в здании гостиницы Пекин.

6.Вопрос: Вам известна организация - Общество с ограниченной ответственностью

«Валенсия» ИНН 7716711456 (далее - ООО «Валенсия»)?

Ответ: Нет, не известно.

7.Вопрос: Являетесь (являлись) ли Вы учредителем ООО «Валенсия»? Если да, то с какого

времени?

Ответ: Нет, не являюсь.

8.Вопрос: Являетесь (являлись) ли Вы руководителем ООО «Валенсия»? Если да, то с

какого времени?

Ответ: Нет, не являюсь.

9.Вопрос: Что входило в Ваши должностные обязанности как Генерального директора и

учредителя ООО «Валенсия»?

Ответ: Мне это не известно.

10.Вопрос: Принимали ли Вы какое-либо участие в финансово-хозяйственной

деятельности ООО «Валенсия»? Если да, то какое?

Ответ: Участие не принимал

11.Вопрос: Вы получали заработную плату от ООО «Валенсия» в 2013-2015 г.г.? Если да,

то укажите размер заработной платы.

Ответ: Нет, не получал.

12.Вопрос: Имело ли ООО «Валенсия» офисные, производственные или складские

помещения, основные средства, оборудование, транспортные средства?

Ответ: Мне это не известно.

13.Вопрос: Где территориально располагалось ООО «Валенсия» в период Вашей работы,

в указанной организации, если Вам известно, назовите точный адрес?

Ответ: Мне это не известно.

14.Вопрос: Сколько сотрудников работало в ООО «Валенсия» в период вашей работы?

Ответ: Мне это не известно.

75. Вопрос: С кем из сотрудников ООО «Валенсия» Вы лично знакомы? Укажите фамилию, имя и отчество этих сотрудников.

Ответ: Ни с кем из сотрудников не знаком.

16.Вопрос: Укажите средний размер заработной платы сотрудников ООО «Валенсия» за

период с 2013-2015 г.г., а также средний размер общего фонда оплаты труда в месяц в 2013-

2015 г. г.

Ответ: Мне это не известно.

17.Вопрос: Какие должности занимали сотрудники ООО «Валенсия», что входило в их

должностные обязанности и чем фактически они занимались?

Ответ: Мне это не известно.

18.Вопрос: Подписывали ли Вы документы от имени ООО «Валенсия»? Издавали ли Вы

какие-нибудь приказы на предоставление полномочий кому-либо на подпись документов от

имени ООО «Валенсия», кому и когда?

Ответ: Нет, не подписывал, приказы на подпись кому-либо не издавал.

19.Вопрос: Вели ли Вы переговоры от имени ООО «Валенсия»?

Ответ: Нет, не вел.

20.Вопрос: Кто из сотрудников ООО «Валенсия» в 2013-2015 г. г. занимался поиском

контрагентов и ведением переговоров от имени ООО «Валенсия»?

Ответ: Мне это не известно.

21.Вопрос: Кто из сотрудников ООО «Валенсия» занимался составлением первичных

бухгалтерских документов при взаимоотношениях ООО «Валенсия» с контрагентами

(поставщиками и покупателями)?

Ответ: Мне это не известно.

22.Вопрос: Вы можете назвать банк (банки), в котором (которых) были открыты счета

у ООО «Валенсия» за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. ?

Ответ: Мне это не известно.

23.Вопрос: Вы подписывали карточку с образцами подписей и оттиска печати владельца

счета ООО «Валенсия»?

Ответ: Не помню такого факта.

24.Вопрос: Где была установлена система «БАНК-КЛИЕНТ» у ООО «Валенсия» за период

с 01.01.2013г. по 31.12.2015г.?

Ответ: Мне это не известно.

25.Вопрос: Кто-либо кроме Вас имел доступ к электронному ключу системы «БАНК-

КЛИЕНТ», установленной у ООО «Валенсия»?

Ответ: Мне это не известно.

26.Вопрос: Подписывали ли Вы какие-либо документы (договоры, дополнительные

соглашения к договорам, приложения к договорам, акты выполненных работ (оказанных услуг),

счета-фактуры, счета, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные

документы и другие документы) от имени ООО «Валенсия»? Издавали ли Вы какие-нибудь

приказы на предоставление полномочий кому-либо на подпись документов от имени ООО

«Валенсия», кому и когда?

Ответ: Не подписывал такие документы, приказы на предоставление полномочий на подпись документов не издавал.

27.Вопрос: Давали ли Вы доверенность каким-либо лицам на право представления

интересов от Вашего имени? Если да, то каких интересов?

Ответ: Никакие доверенность не выписывал.

28.Вопрос: Вы подписывали налоговую и бухгалтерскую отчетность ООО «Валенсия».

Если да можете ли Вы назвать показатели налоговой и бухгалтерской отчетности, а именно:

доходы от реализации, выручку, суммы налога (налогов) к уплате в бюджет Российской

Федерации?

Ответ: Не подписывал налоговую и бухгалтерскую отчетность.

29.Вопрос: Какие налоги уплачивало и начисляло ООО «Валенсия» в период с 01.01.2013 г.

по 31.12.2015 г.

Ответ: Мне это не известно.

30.Вопрос: Известно ли Вам имеет (имело) ООО «Валенсия» какие-либо лицензии? Если

да, то укажите какие именно, кем выдана лицензия, вид лицензируемой деятельности и срок

действия лицензии? Состояли ли организация в СРО?

Ответ: Мне это не известно.

31.Вопрос: Вам известно, каким видом деятельности занимается (занималось) ООО

«Валенсия»? Если да, то укажите каким.

Ответ: Мне это не известно.

32.Вам известна организация - ООО «ЭКСПЕРТ-СЕРВИС» ИНН 7716737045 (далее - ООО

«ЭКСПЕРТ-СЕРВИС»), если да, то какие взаимоотношения у Вас с ней??

Ответ: Такая организация ООО «Эксперт-Сервис» ИНН 7716737045 мне не знакома.

33.Знакомы ли Вам должностные лица ООО «ЭКСПЕРТ-СЕРВИС»? Если да, то

сообщите их фамилии, имена, отчества и должности.

Ответ: Не знакомы.

34.С кем из сотрудников ООО «ЭКСПЕРТ-СЕРВИС» проводились переговоры по

заключениям договоров, контрактов, соглашений? Просим указать их ФИО и должности,

учувствовавших в переговорах в процессе заключения и подписания договоров, контрактов и

соглашений со стороны ООО «ЭКСПЕРТ-СЕРВИС». Как именно проходила процедура

подписания и заключения договоров, контрактов, соглашений? Вы лично подписывали их или

через представителя, если через представителя, то укажите Ф.И.О. и должность.

Ответ: Ни с кем из сотрудников не знаком.

35.Из каких источников была найдена организация ООО «ЭКСПЕРТ-СЕРВИС»?

Ответ: Мне это не известно.

36.Известно ли Вам, где находятся офис и складские помещения ООО «ЭКСПЕРТ-

СЕРВИС»?

Ответ: Мне это не известно.

37.Каким образом происходил документооборот с ООО «ЭКСПЕРТ-СЕРВИС»?

Ответ: Мне это не известно.

38.Как долго длились взаимоотношения с ООО «ЭКСПЕРТ-СЕРВИС»? Если

взаимоотношения прекращены, то по какой причине?

Ответ: Мне это не известно.

39.Знакомы ли Вам следующие организации: АО «НИИТФА» ИНН 7726606316, ФГУПВЭИ

ИНН 7722026032, ЗАО «Ферри Ватт» ИНН 1660004444, ООО «Мир намоточных станков» ИНН

7736549402, ООО «Рефлекс Лайт» ИНН 7735049020, ЗАО «Научные Приборы» ИНН

7826012838? Если да, то поясните время и характер знакомства.

Ответ: Такие организации, как АО «НИИТФА» ИНН 7726606316, ФГУП ВЭИ ИНН 7722026032, ЗАО «Ферри Ватт» ИНН 1660004444, ООО «Мир намоточных станков» ИНН 7736549402, ООО «Рефлекс Лайт» ИНН 7735049020, ЗАО «Научные Приборы» ИНН 7826012838, мне не знакомы.

29. Знакомы ли Вам следующие лица: Колосков Сергей Алексеевич, Кузнецов Александр Павлович, Соколов Алексей Игоревич, Бикташев Айрат Адипович, Зенин Владимир Алексеевич, Войналович Александр Владимирович, Елохин Владимир Александрович? Если да, то поясните время и характер знакомства.

Ответ: Такие лица, как Колосков Сергей Алексеевич, Кузнецов Александр Павлович,

Соколов Алексей Игоревич, Бикташев Айрат Адипович, Зенин Владимир Алексеевич, Войналович Александр Владимирович, Елохин Владимир Александрович, мне не знакомы, лично никогда не встречался.

28. Знакомы ли Вам следующие организации: ООО «Электромания» ИНН 7728801344, ООО «СпецМедПроект» ИНН 7716725297, ООО «Комплексные Инженерные Решения» ИНН 7715957908? Являлись ли вы руководителем и/или учредителем данных организаций?

Подписывали вы первичные документы? Принимали Вы участие в финансово-хозяйственной деятельности?

Ответ: Такие организации, как ООО «Электромания» ИНН 7728801344, ООО «СпецМедПроект» ИНН 7716725297, ООО «Комплексные Инженерные Решения» ИНН 7715957908, мне не знакомы, руководителем или учредителем данных организаций не являлся, первичные документы не подписывал, участие в их финансово-хозяйственной деятельности не принимал...».

По результатам проведенного допроса Куракина Александра Юрьевича установлено, что Куракин А.Ю. являлся номинальным руководителем, который за денежное вознаграждение зарегистрировал более 100 организаций на свое имя. Также Куракин А.Ю. дал однозначный ответ, что в финансово-хозяйственной деятельности ООО «Валенсия» участие не принимал, не один из первичных документов не подписывал, лично с руководителями и представителями контрагентов ООО «Валенсия» не встречался.

Кроме того, в ходе проведения допроса Куракин А.Ю. сообщил, что получал денежное вознаграждение за регистрацию организаций от ООО «Тонкий и Партнеры», аналогичные показания дал Лефортов П.А., который в проверяемом периоде числился руководителем ООО «Эксперт-Сервис ».

В ходе анализа банковское выписки по расчетному рублевому счету ООО «Валенсия» (в том числе на который поступили денежные средства от ООО «Эксперт-Сервис»), представленной ПАО «ВТБ 24» БИК 044525716, установлено следующее:

1)за аренду офисных, складских и прочих помещений, необходимых для осуществления деятельности, ООО «Валенсия» сторонним организациям оплату не производило, организация канцелярские и сопутствующие деятельности товары не закупала, платежи за телефонную связь и оплату коммунальных услуг и иных платежей, характерных для любой другой аналогичной деятельности добросовестных организаций, не осуществляла;

2)сотрудников сторонних организаций за плату для осуществления деятельности, ООО «Валенсия» не привлекало, за услуги по предоставлению персонала денежные средства не перечислялись;

3)Поступление денежных средств на счет ООО «Валенсия» со стороны ООО «Эксперт-Сервис» составляли порядка 84 %;

4)также денежные средства зачислялись на расчетный счет от следующих организаций:

-ООО «Тонкий и Партнеры» с назначением платежа «за информационно-рекламные услуги в интернете» в сумме 3 893 ООО р.;

-ООО «Атомэнергопром Альянс» с назначением платежа «за сверхпроводную ленту» в сумме 2 470 ООО р.;

-ООО «Автолидер» с назначением платежа «за услуги хранения» в сумме 2 197 850 р.;

5)денежные средства, поступившие от ООО «Эксперт-Сервис», транзитом

перечислялись с расчетного счета в адрес следующих организаций с признаками фирм-

«однодневок» и физических лиц:

-ООО «СпецМедПроект» с назначением платежа «за разработку технического проекта размещения гамма терапевтического оборудования», «за разработку проектной документации по размещению ультразвуковой очистки», «за разработку технического регламента», «за техническое обследование защитных конструкций» в сумме 1 810 903.00 р.;

ООО «Строй-Энергокапитал» с назначением платежа «за монтаж системы кондиционирования и вентиляции», «за электротехническое обследование объектов гражданского назначения» в сумме 13 614 700.00 р.;

-ООО «Эксперт-Сервис» с назначением платежа «за работы по выполнению технической экспертизы научно-практического стенда электрических напряжений экстремальных значений» в сумме 963 ООО р.;

-ООО «АМЕ Групп» ИНН 7722841566 (далее ООО «АМЕ Групп») с назначением платежа «за оборудование и работы» в сумме 10 500 000 р.;

-ООО «Грандстрой-Сервис» ИНН 7720774890 (далее ООО «Грандстрой-Сервис») с назначением платежа «за поставку испытательного стенда для оценки качества нанесения подложки на образец ВТСП2», «за поставку испытательного стенда для оценки качества ультразвуковой очистки образца ВТСП2», «за поставку испытательного стенда для оценки качества шлифовки образца ВТСП2», «за поставку испытательного стенда для оценки вакуума в системе нанесения подложки на образец ВТСП2» в сумме 2 191 300 р.;

-ООО «Комплексные инженерные решения» ИНН 7715957908 (ООО «КИР») с назначением платежа «за испытательные стенды», «за работы по технической оценке и подготовке заключения под размещение технологического оборудования» в сумме 4 853 700 р.;

-физическому лицу Авдиенко Клавдии Ильиничне с назначением платежа «возврат по договору займа» в сумме 600 000 р.;

-физическому лицу Смирновой Людмиле Валериевне с назначением платежа «возврат по договору займа» в сумме 320 000 р.;

физическому лицу Алиеву Руслану Саитовичу с назначением платежа «возврат по договору займа» в сумме 500 000 р.;

-физическому лицу Толкачеву Кириллу Владимировичу с назначением платежа «возврат по договору займа» в сумме 440 000 р.;

-физическому лицу Сорокину Дмитрию Владимировичу с назначением платежа «возврат по договору займа» в сумме 1 709 000 р.;

-физическому лицу Некрасовой Ольге Александровне с назначением платежа «возврат по договору займа» в сумме 212 350 р.;

-физическому лицу Молоткову Павлу Викторовичу с назначением платежа «возврат по договору займа» в сумме 1 085 000 р.;

-физическому лицу Барбакуц Дмитрий Владимирович с назначением платежа «возврат по договору займа» в сумме 20 000 р.;

6) ООО «Валенсия» денежные средства на заработную плату сотрудникам не перечислялись.

(Выписка из указанной выписки банка по расчетному рублевому счету ООО «Валенсия» предоставлена)

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что при получении денежных средств от ООО «Эксперт-Сервис» банковский счет организации ООО «Валенсия» использовался для проведения транзитных платежей без цели осуществления реальной предпринимательской деятельности, направленной на получение прибыли.

Инспекцией в ходе мероприятий налогового контроля в адрес ИФНС России № 16 по г. Москве направлен запрос от 23.12.2016 г № 04-06/43765@ о предоставлении информации, имеющейся в налоговом органе в отношении ООО «Валенсия».

В ответ на вышеуказанный запрос ИФНС России № 16 по г. Москве сопроводительным письмом от 06.01.2017 г. № 18-19/02491 @ направила копии налоговых деклараций, представленных ООО «Валенсия» в налоговый орган.

Показатели, заявленные в представленной налоговой отчетности ООО «Валенсия», приведены в таблицах № 4, № 5:

Таблица № 5

Таблица № 4

ПериодСумма доходов, отраженная вСумма налога

декларации по налогу на прибыльна прибыль к уплате

2013 год3 808 3050

2014 год19 915 9558 440

Змее. 2015 год14 072 8172 966

Итого:37 797 07711406

ПериодСумма доходов, отраженная вСумма НДС

декларациях по НДС в целяхк уплате

исчисления налоговой базы

1 кв. 2013 г.130 3390

2кв. 2013 г.378 8140

3 кв. 2013 г.1 114 4070

4кв. 2013 г.2 184 7460

1 кв. 2014 г.3 872 88110 114

2 кв. 2014 г.5 748 30513 784

3 кв. 2014 г.00

4кв. 2014 г.10 294 7692 401

1 кв. 2015 г.14 072 81716 914

2кв. 2015 г.

3 кв. 2015 г.

4кв. 2015 г.

Итого:37 797 07843 213

Таким образом, показатели налоговой отчетности свидетельствуют о том, что выручка, полученная организацией ООО «Валенсия» за 2013-2015 года, в том числе выручка, полученная от ООО «Эксперт-Сервис», не отражена в налоговой отчетности, т.е. с данных сделок не исчислены не уплачены налоги (учитывая при этом, что за исследуемый период общая сумма поступивших денежных средств от различных организаций на расчетный счет ООО «Валенсия» (кредитовый оборот) составила 198 270 940.30 р.).

В отношении организации Общества с ограниченной ответственностью «СпецМедПроект» ИНН: 7716725297 (далее - ООО «СМП»), на расчетный счет которой перечислялись денежные средства от ООО «Эксперт-Сервис» и от ООО «Валенсия», установлено следующее.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц ООО «СМП» зарегистрировано 20.09.2012 г. Основной вид деятельности ООО «СМП» -

Проектирование производственных помещений, включая размещение машин и оборудования, промышленный дизайн (код ОКВЭД - 74.20.12).

Юридический адрес ООО «СМП»: г. Москва, ул. Искры, д. 31/1, пом. II, комн. 5, также являющимся адресом регистрации ООО «Валенсия» ИНН 7716711456, ООО «Тонкий и Партнеры» ИНН 7733595217, Ассоциация Адвокатов «Адвокатское Бюро Города Москвы «Тонкий и Партнеры» ИНН 7718002286.

ООО «СМП» прекратило деятельность юридического лица путем реорганизации в форме присоединения - 17.02.2015 г. к Обществу с ограниченной ответственностью ООО «ИнКом» ИНН 2901231818.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, руководителем ООО «ИнКом» ИНН 2901231818 числится Алиев Руслан Саитович, который является «массовым» родителем и/или учредителем, зарегистрировано более 100 юридических лиц.

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «СМП» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ за 2013, 2014, 2015 г.г. в налоговые органы не представлялись. Указанные обстоятельства свидетельствуют о факте отсутствия сотрудников, осуществляющих / выполняющих какие-либо действия от имени указанной организации.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕДИНОМ ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕЕСТРЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, в проверяемом периоде руководителем ООО «СМП» числился Куракин Александр Юрьевич, который в ходе проведения допроса (протокол допроса свидетеля № 06-17/5088 от 21.03.2017 г.), что руководителем и/или учредителем ООО «СМП» не является, указанная организация ему не знакома.

В ходе анализа выписки банка по расчетному рублевому счету ООО «СМП» (в том числе на который поступили денежные средства от ООО «Эксперт-Сервис» и от ООО «Валенсия»), представленной АО «Альфа-Банк» БИК 044525593, установлено следующее:

1)за аренду офисных, складских и прочих помещений, необходимых для осуществления деятельности, ООО «СМП» сторонним организациям оплату не производило, организация канцелярские и сопутствующие деятельности товары не закупала, платежи за телефонную связь и оплату коммунальных услуг и иных платежей, характерных для любой другой аналогичной деятельности добросовестных организаций, не осуществляла;

2)сотрудников сторонних организаций за плату для осуществления деятельности, ООО «СМП» не привлекало, за услуги по предоставлению персонала денежные средства не перечислялись;

3)движение денежных средств, связанное с назначением платежа «за работы по проведению дозиметрии» и (или) аналогичные услуги отсутствует;

4)денежные средства зачислялись на расчетный счет от следующих организаций:

-ООО «Стройлайнпроект» с назначением платежа «за работы по установке и монтажу систем охлаждения» в сумме 4 350 000 р.;

-ООО «Медицинская компания Юникс» с назначением платежа «за консультационные услуги и разработку тех. решений» в сумме 2 320 675 р.;

-ООО «РИП» с назначением платежа «за разработку раздел АР» в сумме 663 000 р.;

-ООО «АМЕ Групп» с назначением платежа «за разработку технологич. реш-й по размещению дозиметрич. оборудования в г. Ангарск» в сумме 305 906 р.;

-также денежные средства зачислялись на расчетный счет от различных организаций с назначением платежа «за проведение рекламной компании в интернете», «за техническое обследование защитных конструкций», «за разработка рекомендательного проекта», и прочее.

5)денежные средства перечислялись с расчетного счета в адрес следующих

организаций и физических лиц:

-ООО «Строй-Энергокапитал» с назначением платежа «за электротехническое обследование объектов гражданского назначения» в сумме 2 840 ООО р.;

-ООО «КФЛ Групп» с назначением платежа «за ТМЦ» в сумме 867 824.65 р.;

-возврат денежных средств по договору займа на карту № 4648... на имя Сорокина Дмитрия Владимировича в сумме 500 ООО р.;

-ООО «Консультант-Центр» с назначением платежа «за консультационные услуги и разработку технических решений» в сумме 816 ООО р.;

-также денежные средства перечислялись на расчетные счета различных организации и на карты физических лиц с назначением платежа «за возврат по договору займа», «за тмц и доставку», «за материалы и доставку» и прочее.

6)ООО «СМП» денежные средства на заработную плату сотрудникам не

перечислялись;

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что при получении денежных средств от ООО «Эксперт-Сервис» и от ООО «Валенсия» банковский счет организации ООО «СМП» использовался для проведения транзитных платежей без цели осуществления реальной предпринимательской деятельности, направленной на получение прибыли. При этом движение денежных средств носит разнонаправленный характер и не связанно с расчетами с определенным видом деятельности.

В отношении организации Общества с ограниченной ответственностью «Строй-Энергокапитал» ИНН: 7731448930 (далее - ООО «Строй-Энергокапитал»), на расчетный счет которой перечислялись денежные средства от ООО «Эксперт-Сервис», ООО «Валенсия» и ООО «СМП», установлено следующее.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц ООО «Строй-Энергокапитал» зарегистрирована 06.06.2013 г.

Основной вид деятельности ООО «Строй-Энергокапитал» - Производство общестроительных работ (код ОКВЭД - 45.21).

В проверяемый период ООО «Строй-Энергокапитал» стояло на учете по адресам «массовой» регистрации: г. Москва, ул. Ярцевская, д. 34/1, оф. 8 (в данном офисе зарегистрировано 1001 организация), г. Москва, ул. Горбунова, д. 2, стр. 204 (по данному адресу зарегистрировано 354 организации).

Согласно сведениям, содержащимся в ЕДИНОМ ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕЕСТРЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, в проверяемом периоде генеральным директором ООО «Строй-Энергокапитал» числился Григорьев Сергей Витальевич.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией в соответствии со статьей 90 Кодекса в адрес Григорьева Сергея Витальевича направлена повестка № 06-06/11778 от 22.12.2016 г. В указанный в повестке срок свидетель не явился без объяснения причин.

В ходе анализа банковских выписок по расчетному рублевому счету ООО «Строй-Энергокапитал» (в том числе на который поступили денежные средства от ООО «Эксперт-Сервис», ООО «Валенсия» и ООО «СМП»), представленной ПАО «Промсвязьбанк» БИК 044525555 и КБ «РЭБ» (АО) БИК 044525783, установлено следующее:

1)за аренду офисных помещений ООО «Строй-Энергокапитал» производило оплату собственному сотруднику, организация канцелярские и сопутствующие деятельности товары не закупала, платежи за телефонную связь и оплату коммунальных услуг и иных платежей, характерных для любой другой аналогичной деятельности добросовестных организаций, не осуществляла;

2)сотрудников сторонних организаций за плату для осуществления деятельности, ООО «Строй-Энергокапитал» не привлекало, за услуги по предоставлению персонала денежные средства не перечислялись;

3)движение денежных средств, связанное с назначением платежа «за работы по проведению дозиметрии» и (или) аналогичные услуги отсутствует;

4)денежные средства зачислялись на расчетный счет от следующих организаций:

-ООО «Спецпроект» с назначением платежа «ЗА РАЗРАБОТКУ ТЕХНИЧЕСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ НА ЗДАНИЕ, ПОДЗЕМНЫЕ КОНСТРУКЦИИ И КАНАЛЫ», «ЗА РАЗРАБОТКУ РАБОЧЕЙ ДОКУМЕНТАЦИИ НА КАПИТАЛЬНЫЙ РЕМОНТ УЧАСТКОВ И УЗЛОВ», «ЗА РАБОТЫ ПО ОПРЕДЕЛЕНИЮ СОСТОЯНИЯ КОНСТРУКЦИЙ, ГРУНТОВ ОСНОВАНИЯ ФУНДАМЕНТОВ» и пр. в сумме 96 446 257.21 р.;

-ООО «СТС-К» с назначением платежа «ЗА ВЫП.РАБОТЫ ПО ПОСТАВКЕ И МОНТАЖУ СИСТЕМ ТЕПЛО- И ХОЛОДОСНАБЖЕНИЯ», «ЗА РАЗРАБОТКУ ПРОЕКТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ», «ЗА СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫЕ РАБОТЫ» и пр. в сумме 95 491 747.99 р.;

-ООО «СТРОЙИНЖЕНЕРИНГ-М» с назначением платежа «ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ ПО ХОЛОДОСНАБЖЕНИЮ И ВЕНТИЛЯЦИИ ПО ДОГОВОРУ ПОДРЯДА», «ЗА ХОЛОДИЛЬНОЕ ОБОРУДОВАНИЕ» в сумме 57 303 ООО р.;

-ООО «РСС ЛС» с назначением платежа «ЗА ВЫПОЛНЕНННЫЕ РАБОТЫ», «ЗА МАТЕРИАЛЫ» в сумме 52 064 206.12 р.;

-также денежные средства зачислялись на расчетный счет от различных организаций с назначением платежа «за оказанные услуги», «за поставку электрооборудования», «за разработку псд по благоустройству общественных простанств», «за измерительный газосепарационный блок» и прочее.

5)денежные средства перечислялись с расчетного счета в адрес следующих

организаций и физических лиц:

-ООО «Фарингейт» с назначением платежа «за электромонтажные, строительно-монтажные работы» в сумме 155 180 288.96 р.;

-ООО «Билдинг» с назначением платежа «за уборку территории», «за проектные работы», «за строительные работы» в сумме 112 586 621.27 р.;

-ООО «Анлог» с назначением платежа «за электромонтажные, строительно-монтажные работы» в сумме 95 670 434.83 р.;

-ООО «Трейд Компани» с назначением платежа «за инженерное обследование здания», «за капитальный ремонт» в сумме 75 805 741.64 р.;

-также денежные средства перечислялись на расчетные счета различных организации с назначением платежа «за сантехническое оборудование», «за дверные блоки и наличники», «за электротехническое оборудование», «за фасадные краски» и прочее.

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что при получении денежных средств от ООО «Эксперт-Сервис» банковский счет организации ООО «Строй-Энергокапитал» использовался для проведения транзитных платежей без цели осуществления реальной предпринимательской деятельности, направленной на получение прибыли. При этом движение денежных средств носит разнонаправленный характер и не связанно с расчетами с определенным видом деятельности.

В отношении организации ООО «Комплексные инженерные решения» (далее - ООО «КИР»), на расчетный счет которой перечислялись денежные средства от ООО «Валенсия», установлено следующее.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц ООО «КИР» зарегистрировано 27.03.2013 г. Основной вид деятельности ООО «КИР» -Проектирование производственных помещений, включая размещение машин и оборудования, промышленный дизайн (код ОКВЭД - 74.20.12).

ООО «КИР» прекратило деятельность юридического лица путем реорганизации в форме присоединения - 20.10.2014 г. к Обществу с ограниченной ответственностью ООО «ВЛ Транс» ИНН 7717631228.

При этом, руководителем ООО «ВЛ Транс» числится Иншаков Кирилл Петрович, который одновременно числится руководителем ООО «ИЦ Прогресс», которое в свою очередь участвует в расчетах с ООО «Эксперт-Сервис».

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «КИР» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ за 2013, 2014, 2015 г.г. в налоговые органы не представлялись. Указанные обстоятельства свидетельствуют о факте отсутствия сотрудников, осуществляющих / выполняющих какие-либо действия от имени указанной организации.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией в порядке статей 31, 90 Кодекса в качестве свидетеля для дачи показаний привлечен Куракина Александра Юрьевича. Проведен допрос Куракина А.Ю.

Составлен протокол допроса свидетеля № 06-17/5088 от 21.03.2017 г., согласно которому свидетель дал показания, что он являлся номинальным руководителем, который за денежное вознаграждение зарегистрировал более 100 организаций на свое имя. Куракин А.Ю. дал однозначный ответ, что в финансово-хозяйственной деятельности ООО «КИР» участие не принимал, не один из первичных документов не подписывал, лично с руководителями контрагентов ООО «КИР» не встречался.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля запрошена выписка банка по расчетному рублевому счету ООО «КИР» (в том числе на который поступили денежные средства от ООО «Валенсия») у КУ ООО КБ «Адмиралтейский» - ГС «АСВ» БИК 044525157 за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. На момент составления настоящего Акта ответ от КУ ООО КБ «Адмиралтейский» - ГС «АСВ» не поступил.

В отношении организации Общества с ограниченной ответственностью «ГРАНДСТРОЙ-СЕРВИС» ИНН: 7720774890 (далее - ООО «ГРАНДСТРОЙ-СЕРВИС»), на расчетный счет которой перечислялись денежные средства от ООО «Валенся», установлено следующее.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц ООО «ГРАНДСТРОЙ-СЕРВИС» зарегистрировано 20.03.2013 г. Основной вид деятельности ООО «ГРАНДСТРОЙ-СЕРВИС» - Торговля оптовая неспециализированная (код ОКВЭД - 46.9).

Инспекцией в соответствии со статьей 93.1 Кодекса в адрес ИФНС России № 20 по г. Москве направлено поручение № 06-06/52929 от 17.01.2017 г. об истребовании документов у ООО «ГРАНДСТРОЙ-СЕРВИС» по вопросу взаимоотношений с ООО «Валенсия». В ответ на указанное поручение получено Сопроводительное письмо № 98062/18.400 от 06.02.2017 г., в котором сообщается следующее:

«...ИФНС России № 20 по г. Москве в соответствии с поручением об истребовании документов (информации) от 17 января 2017 г. № 06-06/52929 сообщает, что по требованию о представлении документов (информации) от 20 января 2017 г. № 102270/18.400 организацией Общество с ограниченной ответственностью "ГРАНДСТРОЙ-СЕРВИС" ИНН 7720774890/КПП 772001001 Адрес: 105118, РОССИЯ, Москва г, ул. Буракова, 12, , документы не представлены.

Последняя налоговая отчетность представлена за 4 кв.2015 года .

Последняя бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства представлена за 2015 год.

Дата постановки на налоговый учет 20.02.2013

Банковские счета: операции по счетам приостановлены 20.05.2016...»

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ГРАНДСТРОЙ-СЕРВИС» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ за 2013, 2014, 2015 г.г. в налоговые органы не представлялись. Указанные обстоятельства свидетельствуют о факте отсутствия сотрудников, осуществляющих / выполняющих какие-либо действия от имени указанной организации.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, в проверяемом периоде генеральным директором ООО «ГРАНДСТРОЙ-СЕРВИС» числился Мурнин Сергей Александрович. Мурнин Сергей Александрович является «массовым» руководителем и учредителем (числится в 32 организациях).

В ходе проведения мероприятий налогового контроля ИФНС России № 26 по г. Москве в соответствии со статьей 90 Кодекса в адрес Муринина Сергея Александровича направлена повестка № 06-06/13133 от 21.02.2017 г. В указанный в повестке срок свидетель не явился без объяснения причин.

В ходе анализа банковских выписок по расчетному рублевому счету ООО «ГРАНДСТРОЙ-СЕРВИС» (в том числе на который поступили денежные средства от ООО «Валенсия»), представленной ВТБ 24 (ПАО) БИК 04452716 и КБ «Локо-Банк» (АО), установлено следующее:

1)за аренду офисных, складских и прочих помещений, необходимых для осуществления деятельности, ООО «ГРАНДСТРОЙ-СЕРВИС» сторонним организациям оплату не производило, организация канцелярские и сопутствующие деятельности товары не закупала, платежи за телефонную связь и оплату коммунальных услуг и иных платежей, характерных для любой другой аналогичной деятельности добросовестных организаций, не осуществляла;

2)сотрудников сторонних организаций за плату для осуществления деятельности, ООО «ГРАНДСТРОЙ-СЕРВИС» не привлекало, за услуги по предоставлению персонала денежные средства не перечислялись;

3)движение денежных средств, связанное с назначением платежа «за работы по проведению дозиметрии» и (или) аналогичные услуги отсутствует;

4)денежные средства зачислялись на расчетный счет от следующих организаций:

-ООО «АвтоСпецМаш» с назначением платежа «за оборудование» в сумме 249 296 063.40 р.;

-ООО «Капиталстрой» с назначением платежа «за щебень гранитный», «за дизельное топливо», «за песок» и прочее в сумме 81 838 477.07 р.;

-ООО «СК Аргис МС» с назначением платежа «за аутсорсинг», «за поставленные материалы», «за услуги» и т.д. в сумме 43 822 781.47 р.;

-ООО «Саргос» с назначением платежа «за оборудование» в сумме 39 506 427.43 р.;

-также денежные средства зачислялись на расчетный счет от различной организации с назначением платежа «за монтажные работы», «за товарный бетон м-350», «за комплект фильтров», «за погрузочно-разгрузочные работы», «за оборудование щеточное» и прочее.

5)денежные средства перечислялись с расчетного счета в адрес следующих

организаций и физических лиц:

-ООО «ТПК Тримекс» с назначением платежа «за строительное оборудование» в сумме 186 222 578 р.;

-ООО «Бельта» с назначением платежа «за строительное оборудование» в сумме 77 056 079 р.;

-ООО «Димант» с назначением платежа «за строительное оборудование» в сумме 68 518 339 р.;

-ООО «РеилТерминал» с назначением платежа «за строительное оборудование (краны)», «за строительные материалы» в сумме 46 608 500 р.;

-также денежные средства перечислялись на расчетные счета различных организации с назначением платежа «за продовольственную продукцию», «за кожзаменитель «витинол»», «за транспортные услуги», «за кондиционеры», «за автомобиль кио рио» и прочее.

6)ООО «ГРАНД СТРОЙ-СЕРВИС» денежные средства на заработную плату

сотрудникам не перечислялись;

(Выписка из указанных банковских выписок по расчетному рублевому счету ООО «ГРАНДСТРОЙ-СЕРВИС» предоставлена)

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что при получении денежных средств от ООО «Валенсия» банковский счет организации ООО «ГРАНДСТРОЙ-СЕРВИС» использовался для проведения транзитных платежей без цели осуществления реальной предпринимательской деятельности, направленной на получение прибыли. При этом движение денежных средств носит разнонаправленный характер и не связанно с расчетами с определенным видом деятельности.

В отношении организации Общества с ограниченной ответственностью «Аме Групп» ИНН: 7722841566 (далее - ООО «Аме Групп»), на расчетный счет которой перечислялись денежные средства от ООО «Валенсия» и ООО «СМП», установлено следующее.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц ООО «Аме Групп» зарегистрировано 18.04.2014 г. Основной вид деятельности организации -Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук прочие (код ОКВЭД- 72.19).

Инспкцией в соответствии со статьей 93.1 Кодекса в адрес ИФНС России № 22 по г. Москве направлено поручение № 06-06/55328 от 21.02.2017 г. об истребовании документов у ООО «Аме Групп» по вопросу взаимоотношений с ООО «Валенсия». На момент составления настоящего Акта ответ из ИФНС России № 22 по г. Москве не поучен.

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Аме Групп» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ за 2014. в налоговые органы не представлялись, за 2015 г. -представлялись за 3 человек. Указанные обстоятельства свидетельствуют о факте отсутствия сотрудников, осуществляющих / выполняющих какие-либо действия от имени указанной организации.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕДИНОМ ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕЕСТРЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, в проверяемом периоде генеральным директором ООО «Аме Групп» числилась Гундина Любовь Владимировна. Гундина Любовь Владимировна является «массовым» руководителем и учредителем (числится в 21 организации).

Инспекция располагает протоколом допроса Гундиной Любови Владимировны № 1791 от 15.02.2017 г., в котором Гундина Л.В. сообщила следующее:

«...Вопрос: Учреждали ли Вы организации? Если да, то кто заявитель и какие организации. Какое отношение Вы имеете к ООО "Темп" ИНН 7713391864? Принимаете ли Вы участие в трудовой деятельности ООО "Темп" ИНН 7713391864 ? Ведется ли деятельность ООО "Темп" ИНН 7713391864? Какова цель создания организации ООО "Темп" ИНН 7713391864? Подписывали ли Вы какие либо договора от ООО "Темп" ИНН 7713391864? Выдавали ли Вы доверенности ? Для каких целей и кому (Укажите ФИО)? Теряли ли Вы паспорт? Передавали Вы паспорт другим лицам для регистрационных действий? Производилась ли замена паспорта на новый, если да то по какой причине производилась замена паспорта? Можете ли Вы еще, что-либо добавить в дополнение к протоколу по существу заданных вопросов?

Ответ: Лично не учреждала организации. Никакого отношения к ООО "Темп" ИНН 7713391864 ООО "Пищевые технологии" ИНН 7716770684, ООО "Актив Профи" ИНН 7703815810, ООО "Вектор" ИНН 7710965214, ООО "Вектор" ИНН 77088171152, ООО "Бридж" ИНН 7705557107, ООО "ПремиумТорг" ИНН 7727829202, ООО "Томас" ИНН 7715976509, ООО "Аме Групп" ИНН 7722841566, ООО "Глобалстрой" ИНН 7718975239, ООО "ГрандКапитал" ИНН 7743922167, ООО "ТрейдМастер" ИНН 7723908453, ЗАО "ХолдБрокер" ИНН 7715886284, ООО "Стаф Индастриал" ИНН 771830 7873 не имею. Нет, участие не принимаю в трудовой деятельности. Наверно да, так как мне приходят письма из налоговой в отн. ООО "Темп". Какова цель создания организаций не знаю. Нет, договора от ООО "Темп" ИНН 7713391864 ООО "Пищевые технологии" ИНН 7716770684, ООО "Актив Профи" ИНН 7703815810, ООО "Вектор" ИНН 7710965214, ООО "Вектор" ИНН 77088171152, ООО "Бридж" ИНН 7705557107, ООО "ПремиумТорг" ИНН 7727829202, ООО "Томас" ИНН 7715976509, ООО "Аме Групп" ИНН 7722841566, ООО "Глобалстрой" ИНН 7718975239, ООО "ГрандКапитал" ИНН 7743922167, ООО "ТрейдМастер" ИНН 7723908453, ЗАО "ХолдБрокер" ИНН 7715886284, ООО "Стаф Индастриал" ИНН 771830 7873 не подписывала. Возможно выдавала доверенности, на стадии оформления организации. Нет, паспорт не теряла. Замена паспорта не производилась. Ко мне обратилось физическое лицо (ФИО не помню) 89639771855 в 2014г. с просьбой открыть организацию для ведения счета на короткий перид времени с дальнейшей сменой учредителя и руководителя организации. Так же сообщаю что учредители ООО "Томас" Креков Сергей Валерьевич и Лефортов Павел Алексеевич мне не знакомы. Так же сообщаю номер телефона + 79268518027 ООО "Бридж".»

Таким образом, из показаний Гундиной Любови Владимировны следует, что он является номинальным руководителем, давшей однозначный ответ, что в финансово-хозяйственной деятельности ООО «Аме Групп» участие не принимала, не один из первичных документов не подписывала.

В ходе анализа банковской выписки по расчетному рублевому счету ООО «Аме Групп» (банковская выписка от КУ ООО КБ «Адмиралтейский» - ГК «АСВ», на который поступили денежные средства от ООО «Валенсия», по настоящий момент не представлена), представленной ПАО Сбербанк БИК 044525225, установлено следующее:

1) за аренду офисных, складских и прочих помещений, необходимых для осуществления деятельности, ООО «Аме Групп» сторонним организациям оплату не производило, организация канцелярские и сопутствующие деятельности товары не закупала, платежи за телефонную связь и оплату коммунальных услуг и иных платежей, характерных для любой другой аналогичной деятельности добросовестных организаций, не осуществляла;

2)сотрудников сторонних организаций за плату для осуществления деятельности, ООО «Аме Групп» не привлекало, за услуги по предоставлению персонала денежные средства не перечислялись;

3)движение денежных средств, связанное с назначением платежа «за работы по проведению дозиметрии» и (или) аналогичные услуги отсутствует;

4)денежные средства зачислялись на расчетный счет от следующих организаций:

-ООО «МК Юникс» с назначением платежа «за ремонт мед. оборудование», «за товар мед. назначения» в сумме 249 296 063.40 р.;

-Минздрав Оренбургской области с назначением платежа «за анализатор дозного поля с принадлежностями» в сумме 81 838 477.07 р.;

-Минздрав Республики Карелия с назначением платежа «приобретения медицинского оборудования» в сумме 43 822 781.47 р.;

-ФГБУ "РНЦРР" Минздрава России с назначением платежа «за мед. расх. матер.», «за модернизацию с дооборуд. радиологич. кмоплекса» в сумме 39 506 427.43 р.;

-также денежные средства зачислялись на расчетный счет от различной организации с назначением платежа «за прочие хоз. расходы», «за ремонт мед. оборудования», «зачисление валюты по операции покупки валюты» и прочее.

5)денежные средства перечислялись с расчетного счета в адрес следующих

организаций и физических лиц:

-«Списание рублей со счета клиента по операции покупки валюты» через ПАО «Сбербанк» в сумме 86 696 205.60 р.;

-ООО «Югмедпоставка» с назначением платежа «за монтаж и пуско-наладку комплекса дозиметрического оборудования», «за работы по перемещению и технической сборке медицинского оборудования» в сумме 7 261 190.66 р.;

-ООО «ИЦ Прогресс» с назначением платежа «за услуги по ремонту и обслуживанию медицинской техники», «за выполнение работы по дозиметрической верификации оборудования» в сумме 3 849 293.11 р.

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что при получении денежных средств от ООО «Валенсия» банковский счет организации ООО «Аме Групп» использовался для проведения транзитных платежей без цели осуществления реальной предпринимательской деятельности, направленной на получение прибыли. При этом движение денежных средств носит разнонаправленный характер и не связанно с расчетами с определенным видом деятельности.

В отношении физических лиц Авдиенко Клавдии Ильиничне, Смирновой Людмиле Валериевне, Алиеву Руслану Саитовичу, Толкачеву Кириллу Владимировичу, Сорокину Дмитрию Владимировичу, Некрасовой Ольге Александровне, Молоткову Павлу Викторовичу, Барбакуц Дмитрий Владимирович, на расчетные счета и банковские карты которых перечислялись денежные средства от ООО «Валенсия», установлено следующее:

■ Толкачев Кирилл Владимирович является сотрудником ООО «Медицинская компания ЮНИКС» ИНН 6662113920 (далее ООО «МК ЮНИКС»). Также денежные средства получал и от ООО «Эксперт-Сервис. ООО «МК Юникс» вместе с АО «НИИТФА» являются единственным плательщиками, которые перечисляли денежные средства на счета ООО «Эксперт-Сервис».

■Алиев Руслан Саитович - согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, числится руководителем ООО «ИнКом», правопреемнике ООО «СМП» (участвует в расчетах с ООО «Эксперт-Сервис» и ООО «Валенсия»);

■Авдиенко Клавдия Ильинична является сотрудником АО «Красная звезда» ИНН 7726682003, компании, учредителем которой как у АО «НИИТФА» значится Госкорпорация «Росатом». Также Авдиенко Клавдия Ильинична является супругой Авдиенко Александра Андреевича, научного руководителя АО «Русский сверхпроводник», который был в составе комиссии по приемки НИОКР «Разработка и изготовление технологического оборудования для выпуска длинномерных металлических лент-подложек с текстурированным оксидным покрытием для производства высокотемпературных сверхпроводников 2-го поколения (ВТСП-2)».

■Смирнова Людмила Валериевна являлась получателем доходов в ФГУП ВЭИ ИНН 7722026032, компании, учредителем которой как у АО «НИИТФА» значится Госкорпорация «Росатом».

■Барбакуц Дмитрий Владимирович является бывшим сотрудником АО «НИИТФА», работал в должности руководителя проектного офиса по ядерной медицине № 7

■Молотков Павел Викторович является генеральным директором и/или учредителем в 8 организациях с признаками «фирм-однодневок». Официально за период с 2013-2015 гг. заработную плату где-либо не получал.

 

В результате анализ выписок по расчетным счетам ООО «Валенсия» установлено, что часть денежных средств перечислялись в ряд действующих организаций, которые являлись фактическими производителями оборудования и поставщиками частей для изготовления данного оборудования, поставляемого в адрес АО «НИИТФА» в рамках договора № 1973 от 18.11.2013 г., а именно:

-ЗАО «Ферри Ватт» ИНН 1660004444 с назначением платежа «за разработку и изготовление вакуумной камеры» и прочее в сумме 26 787 650 р.;

-ООО «Интек Аналитика» ИНН 7802400158 с назначением платежа «предоплата по договору» в сумме 16 614 555.39 р.;

-ООО «Мир намоточных станков» ИНН 7736549402 с назначением платежа «за разработку конструкторской документации» в сумме 11 500 000 р.;

В отношении организации Закрытого акционерного общества «Ферри Ватт» ИНН:

1660004444 (далее - ЗАО «Ферри Ватт»), на расчетный счет которой перечислялись денежные средства от ООО «Валенсия», установлено следующее.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц ЗАО «Ферри Ватт» зарегистрировано 02.03.1995 г. Основной вид деятельности ЗАО «Ферри Ватт» - Производство ядерных реакторов и их составных частей, в том числе для транспортных средств (код ОКВЭД - 25.30.2).

Инспекцией в соответствии со статьей 93.1 Кодекса в адрес Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Татарстан направлено поручение № 06-06/52934 от 17.01.2017 г. об истребовании документов у ЗАО «Ферри Ватт» по вопросу взаимоотношений с ООО «Валенсия». В ответ на указанное поручение получено Сопроводительное письмо № 1359 от 27.01.2017 г., в котором сообщается следующее:

«.. .Межрайонная ИФНС России №6 по Республике Татарстан в соответствии с поручением об истребовании документов (информации) № 06-06/52934 от 17 января 2017 г. в отношении АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ ТЕХНИЧЕСКОЙ ФИЗИКИ И АВТОМАТИЗАЦИИ" ИНН 7726606316/КПП 772601001 направляет копии документов (информации), представленные Закрытое акционерное общество "ФЕРРИ ВАТТ" ИНН 1660004444/КПП 166001001 no ТКС по требованию о представлении документов (информации) № 565 от 19января 2017г...»

На вышеуказанное требование Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Татарстан организация ЗАО «Ферри Ватт» представила копии следующих документов:

1.Договор поставки № 01-05/14 от 19.05.2014 г. на поставку ионного источника «ИИ-330» и магнетрон «М-430» на общую сумму 475 ООО р.;

2.Договор № 02-02/14 от 12.02.2014 г. на разработку и изготовление Вакуумной камеры Установки напыления и ионно-лучевого ориентирование текстурированного оксидного покрытия на металлическую ленту-подложку длиной не менее 1000 м. на общую сумму 26 762 000 р.;

3.Счет-фактура № 43 от 24.07.2014 на сумму 475 000 р., в том числе НДС 72 457.63 р.;

4.Счет-фактура № 65 от 16.12.2014 г. на сумму 26 762 000 р., в том числе НДС 4 082 338.98;

5.Товарная накладная № 17 от 24.07.2014 г. на сумму 475 000 р., в том числе НДС 72 457.63 р.;

6.Товарная накладная № 34 от 16.12.2014 г. на сумму 26 762 000 р., в том числе НДС 4 082 338.98.

Анализ Договора № 02-02/14 от 12.02.2014 г., заключенного между ЗАО «Ферри Ватт» и ООО «Валенсия» дает однозначный вывод о том, что ЗАО «Ферри Ватт» является непосредственным производителем Вакуумной камеры, оборудования, являющегося частью Установки напыления и ионно-лучевого ориентирования текстурированного оксидного покрытия на металлическую ленту-подложку длиной не менее 1000 м. Также в данном договоре указано, что ЗАО «Ферри Ватт» осуществляло Пуско-наладочные работы.

Согласно показаниям Кузнецова А.П. - руководителя проектного офиса № 8 АО «НИИТФА», ответственного за исполнение договоров, заключенным с ООО «Эксперт-Сервис», пуско-наладочные работы осуществлялись сотрудниками ООО «Эксперт-Сервис» (протокол допроса свидетеля № 06-17/5102 от 02.02.2017 г.).

По результатам анализа представленных документов Инспекцией в соответствии со статьей 93.1 Кодекса в адрес МИФНС России № 6 по Республике Татарстан направлено повторное поручение № 06-06/53981 от 16.02.2017 г. об истребовании уточняющих документов у ЗАО «Ферри Ватт», раскрывающих суть и характер финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Валенсия». В ответ на указанное поручение получено Сопроводительное письмо № 2827 от 07.03.2017 г., в котором сообщается следующее:

«Межрайонная ИФНС России №6 по Республике Татарстан в соответствии с поручением об истребовании документов (информации) № 06-06/53981 от 16 февраля 2017 г. в отношении АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ ТЕХНИЧЕСКОЙ ФИЗИКИ И АВТОМАТИЗАЦИИ" ИНН 7726606316/КПП 772601001 направляет копии документов (информации), представленные Закрытое акционерное общество "ФЕРРИ ВАТТ" ИНН 1660004444/КПП 166001001 по ТКС по требованию о представлении документов (информации) № 2684 от 20 февраля 2017 г.»

На вышеуказанное требование Инспекции ЗАО «Ферри Ватт» представило копии следующих документов:

1.Акт приемочных испытаний Вакуумной камеры Ватт-1800В опытного участка ВТСП-2.;

2.Акт сдачи-приемки № 1 от 30.10.2015 г.;

3.Транспортная накладная № 1 от 29.01.2015 г.;

4.Транспортная накладная № 20 от 16.12.2014 г.;

5.Транспортная накладная № 21 от 16.12.2014 г.;

6.Доверенность от ООО «Валенсия» на Комарова Р.Б. от 16.12.2014 г.;

7.Доверенность от ООО «Валенсия» на Гизатуллина И.И. от 16.12.2014 г.;

8.Пояснительная записка к требованию от ЗАО «Ферри Ватт» № 40 от 07.03.2017 г.

Акт приемочных испытаний Вакуумной камеры Ватт-1800В опытного участка ВТСП-2 содержит подписи следующих лиц:

1)Со стороны АО «НИИТФА»:

-Председателя комиссии Скачкова Е.В. - заместитель директора АО «НИИТФА» по науке и производству;

-Заместителя председателя Кузнецова А.П. - руководитель проектного офиса № 8 АО «НИИТФА»;

-Малинова А.Ю. - руководитель проектного офиса № 5 АО «НИИТФА»;

-Криворучко М.М. - заместитель руководителя проектного офиса № 5 АО «НИИТФА»;

-Гарнык Д.В. - главного специалиста проектного офиса № 8 АО «НИИТФА»;

-Кривицкого СЕ. и Парфирова О.В. - ведущих конструкторов проектного офиса № 8 АО «НИИТФА»;

2)Со стороны ООО «Эксперт-Сервис»:

-начальник отдела ООО «Эксперт-Сервис» Алиев Р.С. При этом, Алиев Руслан Саитович согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, числится руководителем ООО «ИнКом», правопреемнике ООО «СМП» (участвует в расчетах с ООО «Эксперт-Сервис» и ООО «Валенсия»);

-Рагозин В.В. - неустановленное лицо.

3)Со стороны ЗАО «Ферри Ватт» (изготовитель оборудования):

-Кондранин С.Г. - консультант по вопросам технологии ЗАО «Ферри Ватт».

Акт приемочных испытаний Вакуумной камеры Ватт-1800В опытного участка ВТСП-2 составлен 24.11.2015 г. на территории АО «НИИФАТ» по адресу: г. Москва, Варшавское ш., д. 46.

Кроме того, организацией ЗАО «Ферри Ватт» представлены пояснения к Сопроводительному письму № 2827 от 07.03.2017 г. в которых сообщается:

«...По вашему требованию сообщаю, что с ООО «Валенсия» заключались два договора на поставку оборудования для нужд АО «НИИТФА». О существовании ООО «Эксперт-Сервис» в цепочке поставщиков нам не было известно. Все оборудование поставлено на базу АО «НИИТФА» по адресу г. Москва, Варшавское ш., д. 46. Там же нашими специалистами проводились пуско-наладочные работы на оборудование и сдача его представителям АО «НИИТФА». После завершения работ мы не получили от ООО «Валенсия» подписанных актов о приемке выполненных работ. Более того, за ООО «Валенсия» осталась задолженность на сумму 449 350 (четыреста сорок девять тысяч триста пятьдесят) р. На телефонные звонки и на письменные обращения представители ООО «Валенсия» не отвечают...».

Согласно Акту сдачи-приемки № 1 от 30.10.2015 г. Заказчик (ООО «Валенсия») и Исполнитель (ЗАО «Ферри Ватт») провели поверку (испытания) оборудования на площадке Заказчика (как указывалось в пояснениях к Сопроводительному письму № 2827 от 07.03.2017 г. поставка оборудования осуществлялась по адресу местонахождения АО «НИИТФА»), по результатам испытаний Стороны недостатков не выявили, оборудование соответствует требованиям технического задания.

В указанном Акте сдачи-приемки № 1 от 30.10.2015 г. отсутствует подпись генерального директора ООО «Валенсия» Куракина А.Ю.

Согласно представленным транспортным накладным № 1 от 29.01.2015, № 20 от 16.12.2014, № 21 от 16.12.2014 в графах «2. Грузополучатель» и «7. Сдача груза» указано «ООО «Валенсия» г. Москва, Варшавское шоссе, д. 46».

При этом, согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц юридический адрес ООО «Валенсия»: г. Москва, ул. Искры, д. 31/1, пом. II, комн. 5, в том время как юридический и фактический адрес АО «НИИТФА»: г. Москва, Варшавское шоссе, д. 46.

Доверенности от ООО «Валенсия» на Комарова Р.Б. и Гизатуллина И.И. от 16.12.2014 г. выданы в целях получения данными лицами ТМЦ от ЗАО «Ферри Ватт» и транспортировку его до конечного пункта АО «НИИТФА», а также проведение погрузочно-разгрузочных работ.

В пункте 1.4.2. технического задания к Договору № 02-02/14 от 12.02.2014 г., заключенного между ЗАО «Ферри Ватт» и ООО «Валенсия» указано, что Заказчик поставляет Исполнителю: Вакуумные насосы, вакуумные датчики, регуляторы расхода газов, контроллеры управления и кабели к ним, вакуумную арматуру, сильфонные узлы и фитинги для вакуумной системы; все технологические источники, блоки питания и кабели к ним.

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что фактическими поставщиками составных частей и компонентов для Вакуумной камеры в адрес ЗАО «Ферри Ватт» являлось ЗАО «Интек Аналитика» ИНН 7802400158.

В отношении организации Закрытого акционерного общества «Интек Аналитика»

ИНН: 7802400158 (далее - ЗАО «Интек Аналитика»), на расчетный счет которой перечислялись денежные средства от ООО «Валенсия», установлено следующее.

Инспекцией в соответствии со статьей 93.1 Кодекса в адрес Межрайонной ИФНС России № 26 по г. Санкт-Петербург направлено поручение № 06-06/52933 от 17.01.2017 г. об истребовании уточняющих документов у ЗАО «Интек Аналитика», по вопросам взаимоотношений с ООО «Валенсия».

В ответ на указанное поручение получено Сопроводительное письмо № 732 от 01.02.2017 г., с приложением запрашиваемых у ЗАО «Интек Аналитика» документов.

(Выписка из сопроводительного письма МИФНС России № 26 по г. Санкт-Петербург № 732 от 01.02.2017 г. с приложением документов предоставлена 25).

Согласно Спецификации № 1 к Договору № ИА-Валенсия-01-14 от 18.03.2014 г., заключенному между ЗАО «Интек Аналитика» и ООО «Валенсия», товар поставляемый по указанному договору дальнейшем использовался ЗАО «Ферри Ватт» для изготовления Вакуумной камеры. Общая стоимость поставки товаров по данному договору составляет 16 250 000 р.

При этом, согласно Спецификации № 1 к Договору № ИА-Валенсия-01-14 от 18.03.2014 г. приемка-передача данного товара осуществлялась по адресу местонахождению ЗАО «Ферри Ватт»: Республика Татарстан, г. Казань, ул. Аделя Кутуя, д. 159.

Указанные обстоятельства подтверждаются Актом приемочных испытаний Вакуумной Камеры Ватт-1800В опытного участка ВТСП-2, составленным представителями ЗАО «Ферри Ватт», ООО «Эксперт-Сервис», АО «НИИТФА». Согласно указанному акту, комиссия установила, что затвор VAT Series 64 DN320 ISO-F 64250-PEWH не отрабатывает сигнал управления. Аналогичный клапан указан в Спецификации № 1 к договору № ИА-Валенсия-01-14 от 18.03.2014, заключенного между ЗАО «Интек Аналитика» и ООО «Валенсия».

Кроме того, в ходе выездной налоговой проверки установлено, что АО «НИИТФА» в проверяемом периоде осуществило разовую покупку товара непосредственно у ЗАО «Интек Аналитика». Согласно выписки банка по расчетному счету, АО «НИИТФА» перебрело у ЗАО

«Интек Аналитика» датчик широкодиапазонный WRG-S-NW25 S/S (без свидетельства о поверке).

Таким образом, Инспекцией установлено наличие в проверяемом периоде прямых взаимоотношений между производителем оборудования ЗАО «Интек Аналитика» и налогоплательщиком.

Как указывалось ранее, согласно Спецификации к Договору № 1973 от 18.11.2013, заключенному между АО «НИИТФА» и ООО Эксперт-Сервис» стоимость установки вакуумно-плазменного нанесения структурированного покрытия и ионных источников составляет 54 679 ООО р.

Однако, в ходе мероприятий налогового контроля установлена фактическая сумма затрат на разработку и изготовление Вакуумной камеры Установки напыления и ионно-лучевого ориентирование текстурированного оксидного покрытия на металлическую ленту-подложку длиной не менее 1000 м. с учетом стоимости компонентов и расходных материалов составила, которая составила 43 487 000 р.

В отношении организации ООО «Мир намоточных станков» (далее -ООО «Мир намоточных станков»), на расчетный счет которой перечислялись денежные средства от ООО «Валенсия», установлено следующее.

Инспекцией в соответствии со статьей 93.1 Кодекса в адрес ИФНС России № 29 по г. Москве направлено поручение № 06-06/53985 от 16.02.2017 г. об истребовании документов у ООО «Мир намоточных станков» по вопросу взаимоотношений с ООО «Валенсия». В ответ на указанное поручение получено Сопроводительное письмо № 3240 от 07.03.2017 г., с приложением следующих документов:

1.Договор № 1400424 от 25.04.2014 г.

2.Товарная накладная № 141021-1 от 21.10.2014 г. 2. Товарная накладная № 141021-1 от 21.10.2014 г. 2. Товарная накладная № 141021-1 от 21.10.2014 г.

5. Уведомление о применении упрощенной системы налогообложения от 12.11.2007 г. № 7416.

Анализ Договора № 1400424 от 25.04.2014 г., заключенного между ООО «Мир намоточных станков» и ООО «Валенсия» дает однозначный вывод о том, что ООО «Мир намоточных станков» является непосредственным разработчиком конструкторской документации и изготовителем опытного образца контрольно-перемоточного устройства, опытного образца полировального станка с намоточным устройством, опытного образца станка намотки на технологический барабан. Согласно техническому требованию к договору, объект перемотки - длинномерная металлическая лента, состав перемоточного оборудования -контрольно-перемоточное устройство, полировальный станок с намоточным устройством, станок намотки на технологический барабан.

В то же время ООО «Мир намоточных станков» не предоставил ряд справок и пояснительных записок от должностных лиц, указанных в требовании, раскрывающих суть и характер финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Валенсия», с связи с чем Инспекцией в соответствии со статьей 93.1 Кодекса в адрес ИФНС России № 29 по г. Москве направлено повторное поручение № 06-06/54355 от 02.03.2017 г. об истребовании уточняющих документов у ООО «Мир намоточных станков». В ответ на указанное поручение получено Сопроводительное письмо № 5434 от 07.04.2017 г. с приложением следующих документов:

1.Акт передачи оборудования от 17.09.2014 г.;

2.Письмо от ООО «Валенсия» б/н от 20.11.2015 г.;

3.Командировочное удостоверение № 151120-1 от 20.11.2015 г.;

4.Договор-заявка на перевозку от 07.04.2015 г.

5.Транспортная накладная № 150408-1 от 08.04.2015 г.;

6.Договор-заявка на перевозку от 28.05.2015 г.

7.Транспортная накладная № 150601-1 от 01.06.2015 г.;

Согласно Акту передачи оборудования от 17.09.2014 г. часть оборудования для полировально-намоточного станка была передана в адрес ООО «Мир намоточных станков» сотрудником АО «НИИТФА» Кривицким СЕ. со ссылкой на договор № 1400424 от 25.04.2014 г., заключенный между ООО «Мир намоточных станков» и ООО «Валенсия».

В письме от ООО «Валенсия» б/н от 20.11.2015 г. (представленным ООО «Мир намоточных станков») содержатся информация о том, ООО «Валенсия» в лице генерального директора Куракина А.Ю. просит ООО «Мир намоточных станков» принять участие в приемочных испытаниях полировального оборудования опытного участка ВТСП-2 АО «НИИТФА», так как ООО «Мир намоточных станков» является разработчиком данного оборудования и подписать программу приемных испытаний в части «Согласовано».

В представленных договорах-заявках и транспортных накладных в графах «2. Грузополучатель.» и «7. Сдача груза» значится АО «НИИТФА» г. Москва, Варшавское ш., д. 46.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией в соответствии со статьей 90 Кодекса в адрес руководителя ООО «Мир намоточных станков» Зенина Владимира Алексеевича направлена повестка №06-06/12514 от 22.02.2017 г. В указанный в повестке срок свидетель не явился, без объяснения причин.

Сотрудниками Инспекции в ходе телефонного разговора с главным бухгалтером ООО «Мир намоточных станков» Калининой С.Ш., а также из Сопроводительного письма № 085098 от 24.03.2017 г. установлено, что в настоящий момент Зенин В.А. находится в больнице (после операции) и явится для дачи показаний не в состоянии.

В связи с вышеизложенным, в соответствии со статьей 90 Кодекса для дачи показаний по вопросам финансово-хозяйственной деятельности между ООО «Мир намоточных станков» и ООО «Валенсия», привлечен Пресняков Олег Николаевич, являющийся заместителем Генерального директора ООО «Мир намоточных станков». Составлен протокол допроса 06¬17/5129 от 05.04.2017 г., согласно которому свидетель дал следующие показания:

«...Я, Пресняков Олег Николаевич, более 25 лет работаю в ООО «Мир намоточных станков», около 5 лет работаю в должности заместителя генерального директора ООО «Мир намоточных станков».

По вопросам взаимоотношений между ООО «Мир намоточных станков» и ООО «Валенсия» могу сообщить следующее:

В апреле 2014 года был заключен договор на разработку конструкторской документации и изготовление опытного образца контрольно-перемоточного устройства, образца полировального станка с намоточным устройством, образца намотки на технологический барабан. Изготовителем данного оборудования является ООО «Мир намоточных станков», в определенной части лично я принимал участие в его разработке. Изготовление данного оборудование заняло чуть больше года.

Первую отгрузка данного оборудования производили на территорию АО «НИИТФА» по адресу Варшавское ш., д. 46, транспортом ООО «Мир намоточных станков», так как грузоподъемность нашего транспорта позволяла осуществить перевозку оборудования. Товарная накладную с подписанной лично мною отгрузочной частью выписывали водителю, который в дальнейшем отдал товарную накладную вместе с оборудованием представителю принимающей стороны, в данном случае на территории АО «НИИТФА». Перед отправкой оборудованию отправляли заявку на пропуск в АО «НИИТФА» с номером автомобиля и паспортными данными водителя.

Вторую и третью отгрузку оборудования также производили по адресу АО «НИИТФА» по адресу Варшавское ш., д. 46, но в данных случаях наша компания нанимала транспортную компанию для перевозки груза, так как тоннаж данного оборудования был достаточно велик, точно больше тонны. Товарные накладные с подписанной лично мною или генеральным директором Зениным В.А. отгрузочной частью выписывали водителю, который в дальнейшем отдал товарную накладную вместе с оборудованием представителю принимающей стороны, в данном случае грузополучателем по Договору заявки на перевозку являлось АО «НИИТФА». Перед отправкой оборудованию отправляли заявку на пропуск в АО «НИИТФА» с номером автомобиля и паспортными данными водителя.

Гарантия на наше оборудование формально была год по документам, но если что случалось с оборудованием, то наша компания никогда не отказывалась от технической помощи в работе оборудование, даже если закончился гарантийный срок.

Пуско-наладочные работы также производили силами ООО «Мир намоточных станков».

Обучение сотрудников АО «НИИТФА» также было проведено сотрудниками ООО «Мир намоточных станков», часть обучения проходила как на территории изготовителя оборудования, т.е. ООО «Мир намоточных станков», так и на территории АО «НИИТФА». Из сотрудников АО «НИИТФА», которых обучал лично я и которых помню, звали Семен, фамилию не помню.

На представленных мне фотографиях под номерами 6,7,9,10,11,12,13, я опознаю оборудование, которое было произведено на территории ООО «Мир намоточных станков» и которое в дальнейшем было поставлен на территорию АО «НИИТФА».

По поводу вопроса о том, кто вел переговоры с ООО «Валенсия, ответить не могу, так это не входит в мои должностные обязанности. Но обычно процесс общения с организациями и подписание договоров происходит электронной почтой либо через курьеров. С представителями ООО «Валенсия» лично не знаком. Про такую организацию, как ООО «Эксперт-Сервис», впервые услышал со слов представителя налоговой инспекции во время проведения допроса. С представителями ООО «Эксперт-Сервис» также лично не знаком...»

Из протокола допроса Преснякова О.Н. следует, что представители ООО «Мир намоточных станков» при выполнении обязательств по договорам, заключенным с ООО «Валенсия», непосредственно взаимодействовали с представителями АО «НИИТФА». При этом, сотрудники ООО «Мир Намоточных станков» с сотрудниками и/или представителями ООО «Валенсия» не контактировали, подписание документов происходило посредством электронной почты или курьерской службой. Организация ООО «Эксперт-Сервис», которая согласно представленным документам являлась поставщиком оборудования в адрес налогоплательщика, свидетелю не известна.

Как следует из показаний свидетеля Преснякова О.Н., поставка оборудования по Договору № 1400424 от 25.04.2014, заключенного между ООО «Мир намоточных станков» и ООО «Валенсия», осуществлялась напрямую на территорию АО «НИИТФА» по адресу г. Москва, Варшавское ш., д. 46, как собственными силами ОО «Мир намоточных станков», так и силами экспедиционных компаний, услуги которых оплачивало ООО «Мир намоточных станков». Пуско-наладочные работы оборудования и обучение сотрудников АО «НИИТФА» также осуществлялись силами ООО «Мир намоточных станков».

Свидетелем Пресняковым О.Н. в ходе проведения допроса были продемонстрированы фотографии процесса изготовления оборудования, в каталоге ООО «Мир намоточных станков» на стр. 38 также изображены фотографии данного оборудования (копия стр. 38 каталога ООО «Мир намоточных станков», сделанные на территории АО «НИИТФА».

Кроме того, в ходе допроса Преснякову О.Н. продемонстрированы фотографии, полученные в ходе проведения осмотра территорий, помещений, документов, предметов на территории АО «НИИТФА» (по адресу: г. Москва, Варшавское ш., д. 46). Свидетель однозначно познал оборудование, которое поставлялось ООО «Мир намоточных станков» в адрес АО «НИИТФА» по договору, заключенному с ООО «Валенсия».

Как указывалось ранее, согласно Спецификации к Договору № 1973 от 18.11.2013, заключенному между АО «НИИТФА» и ООО Эксперт-Сервис» стоимость разработки и изготовление установки химико-механичсекой шлифовки и держатель ленты составляет 19 420 000 р.

Однако, в ходе мероприятий налогового контроля установлена фактическая сумма затрат на разработку и изготовление опытного образца контрольно-перемоточного устройства, опытного образца полировального станка с намоточным устройством, опытного образца станка намотки на технологический барабан, которая составила 11 500 ООО р.

Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки Инспекцией установлены фактически понанесённые затраты в размере 60 997 000 р. на приобретение оборудования, которое согласно представленным документам поставлялось ООО «Эксперт-Сервис» по Договору № 1973 от 18.11.2013 г., заключенному между АО «НИИТФА» и ООО «Эксперт-Сервис».

Выездной налоговой проверкой установлено, что в проверяемом периоде между АО «НИИТФА» и ООО «Эксперт-Сервис» заключен Договор № 119-08 от 24.06.2014 г.

Согласно пунктои 1.1 Договора поставки № 119-08 от 24.06.2014 г. Поставщик (ООО «Эксперт-Сервис») обязуется поставить и передать в собственность Покупателя (АО «НИИТФА») приборы и комплектующие для доработки контрольно-измерительного стенда для проведения испытаний и контроля технологических характеристик ураноксидированных электродов ионизационных камер деления (далее - продукция) по согласованной Сторонами Спецификации.

Исходя из пункта 3.5 Договора поставки № 119008 от 24.06.2014 г. Поставщик обязан вместе с поставляемой продукцией передать Покупателю следующие документы:

-счет и счет-фактуру;

-товарную накладную по форме ТОРГ-12 согласно Постановлению Госкомстата РФ от 25.12.1998 г. № 132, другие документы, необходимые для приемки продукции;

-документы, удостоверяющие качество продукции;

-документы о сертификации продукции, если продукция подлежит сертификации согласно законодательству Российской Федерации;

-ТУ в случае изготовления продукции по техническим условиям;

-иные документы, предусмотренные действующим законодательством.

Инспекцией в соответствии со статьей 93 Кодекса в адрес в адрес АО «НИИТФА» направлено поручение об истребовании документов (информации) от 01.07.2016 г. № 06¬11/121821 по вопросу взаимоотношений с ООО «Эксперт-Сервис», в том числе документов, предусмотренные договором № 119008 от 24.06.2014 г.

Указанные документы, удостоверяющие качество продукции, документы о сертификации продукции, если продукция подлежит сертификации согласно законодательству Российской Федерации, ТУ в случае изготовления продукции по техническим условиям налогоплательщиком не представлены, без указания причин.

Согласно данным бухгалтерского и налогового учета на расходы, уменьшающие доходы от реализации (строка 030 Листа 02 декларации по налогу на прибыль), АО «НИИТФА» отнесены затраты по договору № 119-08 от 24.06.2014 г., заключенному с ООО «Эксперт-Сервис», в размере 403 000 р. за 2014 год.

В ходе анализа выписок банков по расчетным рублевым счетам ООО «Эксперт-Сервис» (на которые поступили денежные средства от АО «НИИТФА»), представленные АО «Кредит Европа Банк» БИК 044577795 и АО «ОТП Банк» БИК 044525311 установлено следующее:

-ООО «Эксперт-Сервис» действительно приобреталась часть продукции согласно Спецификации к Договору поставки № 119-08 от 24.06.2014 г., у следующих организаций: ООО «ЦВК» (клапан с дистанционным управлением КМУ-1-25, стоимостью 15 000 р.), ООО «Проводные Системы» (пара шестерня-червяк, стоимостью 1867.18 р.), ООО «НПО «АТОМ» (шаговые двигатели стоимость и источники питания стоимостью 11 486 р.)

Фактическая стоимость понесенных затрат на покупку продукции согласно Спецификации к Договору № 119-08 от 24.06.2014 г., равную 28 353.18 р.;

-денежные средства, перечисляемые на расчетный счет от АО «НИИТФА» с назначением платежа «за материалы к дог. 119-08» перечислились на банковскую карту физического лица Толкачева Кирилла Владимировича с назначением платежа «возврат по договору займа» в размере 364 750 р.

В отношении Толкачева Кирилла Владимировича установлено, что Толкачев К.В. является сотрудником ООО «Медицинская компания ЮНИКС» ИНН 6662113920 (далее ООО «МК ЮНИКС»), Данная организации вместе с АО «НИИТФА» являются единственными плательщиками, которые перечисляли денежные средства на счета ООО «Эксперт-Сервис».

Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки Инспекцией установлены фактически понанесённые затраты в размере 28 353 р. на приобретение приборов и комплектующих, которые согласно представленным документам поставлялись ООО «Эксперт-Сервис» в рамках Договора № 119-08 от 24.06.2014 г., заключенному между АО «НИИТФА» и ООО «Эксперт-Сервис».

Выездной налоговой проверкой также было установлено, что в проверяемом периоде между АО «НИИТФА» и ООО «Эксперт-Сервис» заключен Договор № ДП14/09-02 от 07.10.2014 г.

Согласно пункту 1.1 Договора № ДП14/09-02 от 07.10.2014 г. указанный договор заключается во исполнение Государственного контракта № H.4g.43.9B.14.1018 «Отладка технологического оборудования для выпуска длинномерных металлических лент-подложек с текстурированным оксидным покрытием для производства высокотемпературных сверхпроводников 2-го поколения (ВТСП-2); отладка технологии, выпуск опытных партий и подготовка опытного производства» между Государственной корпорацией по атомной энергии «Росатом», действующей от имени Российской Федерации (Госкорпорация «Росатом») и АО «НИИТФА» (далее - Государственный контракт № ДП14/09-02 от 07.10.2014 г.).

В соответствии с пунктом 2.1 Договора № ДП14/09-02 от 07.10.2014 г. Поставщик (ООО «Эксперт-Сервис») обязуется поставить и передать в собственность Покупателя образец лазерного анализатора поперечных рисок, царапин, трещин и матовости на поверхности металлической ленты и металлической ленты с нанесенными слоями различных материалов.

Исходя из пункта 4.6 Договора поставки № ДП14/09-02 от 07.10.2014 г. Поставщик обязан вместе с поставляемой продукцией передать Покупателю следующие документы:

-счет и счет-фактуру;

-товарную накладную по форме ТОРГ-12 согласно Постановлению Госкомстата РФ от 25.12.1998 г. № 132, другие документы, необходимые для приемки продукции;

-документы, удостоверяющие качество продукции;

-документы о сертификации продукции, если продукция подлежит сертификации согласно законодательству Российской Федерации;

-ТУ в случае изготовления продукции по техническим условиям;

-иные документы, предусмотренные действующим законодательством.

Инспекцией в соответствии со статьей 93 Кодекса в адрес в адрес АО «НИИТФА» направлено поручение об истребовании документов (информации) от 01.07.2016 г. № 06¬11/121821 по вопросу взаимоотношений с ООО «Эксперт-Сервис», в том числе документов, предусмотренные договором № ДП14/09-02 от 07.10.2014 г.

Указанные документы, удостоверяющие качество продукции, документы о сертификации продукции, если продукция подлежит сертификации согласно законодательству Российской Федерации, ТУ в случае изготовления продукции по техническим условиям налогоплательщиком не представлены, без указания причин.

Согласно данным бухгалтерского и налогового учета на расходы, уменьшающие доходы от реализации (строка 030 Листа 02 декларации по налогу на прибыль), АО «НИИТФА» отнесены затраты по договору № ДП14/09-02 от 07.10.2014 г., заключенному с ООО «Эксперт-Сервис», в размере 1 800 000 р. за 2014 год.

В ходе анализа выписок банков по расчетным рублевым счетам ООО «Эксперт-Сервис» (на которые поступили денежные средства от АО «НИИТФА»), представленные АО «Кредит Европа Банк» БИК 044577795 и АО «ОТП Банк» БИК 044525311 установлено следующее:

-ООО «Валенсия» приобретался опытный образец лазерного анализатора на денежные средства, поступившие от ООО «Эксперт-Сервис», согласно Спецификации к Договору поставки № ДП14/09-02 от 07.10.2014 г., у следующей организации: ООО «Рефлекс Лайт» стоимостью 899 986 руб;

-денежные средства, перечисляемые на расчетный счет ООО «Эксперт-Сервис» от АО «НИИТФА» с назначением платежа «за образец лазерного анализатора по дог. ДП14/09-02» перечислились на счета следующих организаций и физических лиц:

•Корсун Максим Валерьевич с назначением платежа «возврат по договору займа» в размере 344 000 р.

•ООО «Строй-Энергокапитал» с назначением платежа «за электротехническое обследование объектов гражданского назначения» в размере 565 000 р.;

•ООО «СпецМедПроект» с назначением платежа «за разработку рекомендательного проекта», «за дозиметричсекую верификацию» в размере 114 000 р.

Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки Инспекцией установлены фактически понанесённые затраты в размере 899 986 р. на приобретение образца лазерного анализатора, которые согласно представленным документам поставлялся ООО «Эксперт-Сервис» в рамках Договора № ДП14/09-02 от 07.10.2014 г., заключенному между АО «НИИТФА» и ООО «Эксперт-Сервис».

Выездной налоговой проверкой установлено, что в проверяемом периоде между АО «НИИТФА» и ООО «Эксперт-Сервис» заключен Договор № ДП14/12-01/0422РУ от 22.12.2014 г.

Согласно пункту 1.1 Договора поставки № ДП 14/12-01/0422РУ от 22.12.2014 г. Поставщик (ООО «Эксперт-Сервис») обязуется поставить и передать в собственность Покупателя (АО «НИИТФА») оборудование для модернизации экспериментальной базы (далее - продукция) по согласованной Сторонами Спецификации.

Исходя из пункта 3.5 Договора поставки № ДП 14/12-01/0422РУ от 22.12.2014 г. Поставщик обязан вместе с поставляемой продукцией передать Покупателю следующие документы:

-счет и счет-фактуру;

-товарную накладную по форме ТОРГ-12 согласно Постановлению Госкомстата РФ от 25.12.1998 г. № 132, другие документы, необходимые для приемки продукции;

-документы, удостоверяющие качество продукции;

-документы о сертификации продукции, если продукция подлежит сертификации согласно законодательству Российской Федерации;

-ТУ в случае изготовления продукции по техническим условиям;

-иные документы, предусмотренные действующим законодательством.

Инспекцией в соответствии со статьей 93 Кодекса в адрес в адрес АО «НИИТФА» направлено поручение об истребовании документов (информации) от 01.07.2016 г. № 06¬11/121821 по вопросу взаимоотношений с ООО «Эксперт-Сервис», в том числе документов, предусмотренные договором № ДП14/12-01/0422РУ от 22.12.2014г.

Указанные документы, удостоверяющие качество продукции, документы о сертификации продукции, если продукция подлежит сертификации согласно законодательству Российской Федерации, ТУ в случае изготовления продукции по техническим условиям налогоплательщиком не представлены, без указания причин.

В соответствии с пунктом 3 в Приложении № 1 к Договору № ДП14/12-01/0422РУ от 22.12.2014 г., поставку осуществляется силами и средствами Поставщика за его счет.

Согласно информации, содержащейся в Федеральном информационном ресурсе налоговых органов, в проверяемом период в собственности ООО «Эксперт-Сервис» какие-либо транспортные средства отсутствовали. В результате анализа банковской выписки, за аренду каких-либо транспортных средств ООО «Эксперт-Сервис» денежные средства сторонним организациям не перечисляло, за транспортные или экспедиторские услуги перечисляло только в адрес ООО «ТЭК «Попутчик» с назначением платежа «за транспортные услуги Казань-Москва».

Согласно данным бухгалтерского и налогового учета на расходы, уменьшающие доходы от реализации (строка 030 Листа 02 декларации по налогу на прибыль), АО «НИИТФА» отнесены затраты по договору № ДП14/12-01/0422РУ от 22.12.2014 г., заключенному с ООО «Эксперт-Сервис», в размере 1 943 733 р. за 2014 год.

В ходе анализа выписок банков по расчетным рублевым счетам ООО «Эксперт-Сервис» (на которые поступили денежные средства от АО «НИИТФА»), представленные АО «Кредит Европа Банк» БИК 044577795 и АО «ОТП Банк» БИК 044525311 установлено следующее:

-ООО «Эксперт-Сервис» действительно приобреталась часть продукции согласно Спецификации к Договору поставки № ДП 14/12-01/0422РУ от 22.12.2014 г., у следующих организаций: ООО НПП «Доза» (измеритель скорости счета импульсов, блок детектирования, дозиметр-радиометр, детектор сопд, стоимостью 332 238 р.), ООО «Пневмогид» (пневмотрубка PTFE 8x6, стоимостью 22 300 р.), ООО «ТД Актив-СБ» (Lanser 960Н и объектив стоимостью 51 023 р.), ООО «Солинг плюс» (радиационно-стойкий кожух стоимостью 88 000 р.), ООО ТК «Ледово» (телевизор LG стоимостью 35 388 р.), ООО «Ска Группа» (кронштейн стоимостью 4 056 р.), ООО «Энергия» (клапан запорный стоимостью 8 000 р.), ООО «Современное вакуумное оборудование» (безмаслянный спиральный насос стоимостью 361558.51 р.), ООО «Аналиттеплоконтроль» (газоанализатор водорода стоимостью 110 979 р.), ООО «Ремес» (шланг стоимостью 3 660 р.), ООО «Принцип» (осциллограф и генератор Г5-88 стоимостью 220 370 р.).

-фактическая стоимость понесенных затрат на покупку продукции согласно Спецификации к Договору № ДП14/12-01/0422РУ от 22.12.2014 г., составляет 1 237 572.51 р.;

-денежные средства, перечисляемые на расчетный счет от АО «НИИТФА» с назначением платежа «за материалы по дог. № 14/12-01/0422РУ» перечислились на расчетный счет ООО «РСУ 7» с назначением платежа «ЗА КОМПЛЕКТУЮЩИЕ ДЛЯ СТЕНДА МЭППИНГА», «ЗА КОМПЛЕКТУЮЩИЕ ДЛЯ СТЕНДАВИБРАЦИОННЫХ ИСПЫТАНИЙ», «ЗА КОМПЛЕКТУЮЩИЕ ДЛЯ СТЕНДА ТЕРМОЦИКЛИЧЕСКИХ ИСПЫТАНИЙ» в размере 1 490 000 р.

В отношении организации Общества с ограниченной ответственностью «Ремонтно-Строительное Управление 7» ИНН: 7714869335 (далее - ООО «РСУ-7»), на расчетный счет которой перечислялись денежные средства от ООО «Эксперт-Сервис», установлено следующее.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц ООО «РСУ-7» зарегистрирована 09.04.2012 г. Основной вид деятельности ООО «РСУ-7» -Строительство жилых и нежилых зданий (код ОКВЭД - 45.21).

В проверяемый период ООО «РСУ-7» стояло на учете по адресам «массовой» регистрации: г. Москва, ул. Аэропортовская 1-я, д. 6 (по данному адресу зарегистрировано 1278 организации).

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «РСУ-7» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ в налоговые органы за 2013 год представлялось за 1 человека, в 2014 году - за 1 человека, в 2015 - за 2 человек. Указанные обстоятельства свидетельствуют о факте недостаточного количества сотрудников, осуществляющих / выполняющих какие-либо действия от имени указанной организации.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, в проверяемом периоде генеральным директором ООО «РСУ-7» числится Кучеров Юрий Васильевич. Кучеров Юрий Васильевич числится руководителем и/или учредителем в 5 организациях.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля ИФНС России № 26 по г. Москве в соответствии со статьей 90 Кодекса в адрес Кучерова Юрия Васильевича направлена повестка 06-06/11730 от 20.12.2016 г. В указанный в повестке срок свидетель не явился без объяснения причин.

Кроме того, в ходе выездной налоговой проверки установлено, что в проверяемый период АО «НИИТФА» сын руководителя ООО «РСУ-7» - Кучеров Дмитрий Юрьевич являлся сотрудником ООО Холдинговая компания «Стройэнергомонтаж» ИНН 7714799832, которая в проверяемом период, согласно представленным документам, осуществляла ремонтные работы для АО «НИИТФА». В настоящее время Кучеров Дмитрий Юрьевич является сотрудником АО «НИИТФА».

Также установлено, что генеральный директор ООО «РСУ-7» Кучеров Юрий Васильевич давно знаком с генеральным директором ООО ХК «СЭМ» - Матусевичем Дмитрием Александровичем, и находятся с ним в дружеских отношениях и зарегистрированы по одному адресу в г. Москве.

В ходе анализа выписки банка по расчетному рублевому счету ООО «РСУ-7» (в том числе на который поступили денежные средства от ООО «Эксперт-Сервис»), представленной ПАО «ВТБ 24» БИК 044525716 за период с 01.01.2013 г. по 15.02.2016 г., установлено следующее:

1)за аренду офисных, складских и прочих помещений, необходимых для осуществления деятельности, ООО «РСУ-7» сторонним организациям оплату не производило, организация канцелярские и сопутствующие деятельности товары не закупала, платежи за телефонную связь и оплату коммунальных услуг и иных платежей, характерных для любой другой аналогичной деятельности добросовестных организаций, не осуществляла;

2)сотрудников сторонних организаций за плату для осуществления деятельности, ООО «РСУ-7» не привлекало, за услуги по предоставлению персонала денежные средства не перечислялись;

3)движение денежных средств, связанное с назначением платежа «за работы по проведению дозиметрии» и (или) аналогичные услуги отсутствует;

4)денежные средства зачислялись на расчетный счет от следующих организаций:

-АО «НИИТФА» с назначением платежа «за ремонтно-строительные работы», «за аварийные работы» и пр. в сумме 13 837 970.85 р.;

-УФК по Забайкальскому краю (администрация городского поселение «Атамановское») с назначением платежа «оплата основного долга по исполнительному листу за капитальный ремонт котельной» в сумме 2 491 796.42 р.;

5)денежные средства перечислялись с расчетного счета в адрес следующих

организаций и физических лиц:

-ООО «Софит» с назначением платежа «за металл в ассортименте», «за выполненные работы по договору подряда» в сумме 7 756 581 р.;

-Кучерову Юрию Васильевичу с назначением платежа «возврат взноса по договору беспроцентного займа», «за ведение хозяйственной деятельности», «заработная плата » в сумме 2 501 770.55 р.;

-ООО «ПСК Альбион» с назначением платежа «за выполненные работы» в сумме 2 026 480

р.;

-ООО «Спецторгмаш» с назначением платежа «за металлопрокат в ассортименте», «за комплектующие вентилируемого фасада» в сумме 1 272 079 р.;

-также денежные средства перечислялись на расчетные счета различных организации с назначением платежа «за запчасти», «за линокром ткп и тпп», «за кирпич м-100» и прочее.

(Выписка из указанной банковской выписки по расчетным рублевому счету ООО «РСУ 7» предоставлена 30).

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что при получении денежных средств от АО «НИИТФА» банковский счет организации ООО «РСУ-7» использовался для проведения транзитных платежей без цели осуществления реальной предпринимательской деятельности, направленной на получение прибыли.

Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки Инспекцией установлены фактически понанесённые затраты в размере 1 237 573 р. на приобретение оборудования для модернизации экспериментальной базы, которые согласно представленным документам поставлялся ООО «Эксперт-Сервис» в рамках Договора № ДП14/12-01/0422РУ от 22.12.2014 г., заключенному между АО «НИИТФА» и ООО «Эксперт-Сервис».

 

Выездной налоговой проверкой установлено, что в проверяемом периоде между АО «НИИТФА» и ООО «Эксперт-Сервис» заключен Договор № ДП14/11-01 от 05.11.2014 г.

Согласно пункту 1.1 Договора поставки № ДП14/11-01 от 05.11.2014 г. Поставщик (ООО «Эксперт-Сервис») обязуется поставить и передать в собственность Покупателя (АО «НИИТФА») работы и комплектующие для отладки технологического процесса выпуска металлических лент-подложек с текстурированным оксидным покрытием для производства высокотемпературных проводников 2-го поколения (ВТСП-2) (далее - продукция) по согласованной Сторонами Спецификации.

Согласно пункту 1 Дополнительного соглашения № 2 от 16.01.2015 г. к Договору поставки № ДП14/11-01 от 05.11.2014 г. пункту 1 Дополнительного соглашения № 1 от 11.11.2014 г. к Договору изложить в следующей редакции: «Стороны договорились о дополнительной поставке приборов и комплектующих для отладки технологического процесса выпуска металлических лент-подложек с текстурированным оксидным покрытием для производства высокотемпературных проводников 2-го поколения (ВТСП-2) (далее продукция) по согласованной Сторонами Спецификации на сумму 3 281 500 р. 80 коп.»

Исходя из пункта 3.5 Договора поставки № ДП14/11-01 от 05.11.2014 г. Поставщик обязан вместе с поставляемой продукцией передать Покупателю следующие документы:

-счет и счет-фактуру;

-товарную накладную по форме ТОРГ-12 согласно Постановлению Госкомстата РФ от 25.12.1998 г. № 132, другие документы, необходимые для приемки продукции;

-документы, удостоверяющие качество продукции;

-документы о сертификации продукции, если продукция подлежит сертификации согласно законодательству Российской Федерации;

-ТУ в случае изготовления продукции по техническим условиям;

-иные документы, предусмотренные действующим законодательством.

Инспекцией в соответствии со статьей 93 Кодекса в адрес в адрес АО «НИИТФА» направлено поручение об истребовании документов (информации) от 01.07.2016 г. № 06¬11/121821 по вопросу взаимоотношений с ООО «Эксперт-Сервис», в том числе документы, предусмотренные Договору поставки № ДП14/11-01 от 05.11.2014 г. Указанные документы, удостоверяющие качество продукции, документы о сертификации продукции, если продукция подлежит сертификации согласно законодательству Российской Федерации, ТУ в случае изготовления продукции по техническим условиям налогоплательщиком не представлены, без указания причин.

В соответствии с пунктом 4 в Приложении № 1 к Договору № ДП14/11-01 от 05.11.2014 г., поставку осуществляется силами и средствами Поставщика за его счет.

Согласно информации, содержащейся в Федеральном информационном ресурсе налоговых органов, в проверяемом период в собственности ООО «Эксперт-Сервис» какие-либо транспортные средства отсутствовали. В результате анализа банковской выписки, за аренду каких-либо транспортных средств ООО «Эксперт-Сервис» денежные средства сторонним организациям не перечисляло, за транспортные или экспедиторские услуги перечисляло только в адрес ООО «ТЭК «Попутчик» с назначением платежа «за транспортные услуги Казань-Москва».

Согласно пункту 12.1 Договора № ДП14/11-01 от 05.11.2014 г. Поставщик не вправе без письменного разрешения Покупателя передавать свои права и обязанности по Договору третьей стороне.

Инспекцией в соответствии со статьей 93 Кодекса в адрес в адрес АО «НИИТФА» направлено поручение об истребовании документов (информации) от 06.02.2017 г. № 06-11/1811, касающихся предоставления данных письменных разрешений от АО «НИИТФА» в адрес ООО «Эксперт-Сервис ».

 

Указанные документы налогоплательщиком не представлены, при этом в сопроводительном письме № 38-0-08/574 от 22.02.2017 г. налогоплательщик сообщил следующее: «...Учитывая, что договоры с ООО «Эксперт-Сервис» не носили ограничительный пометки (грифы «секретно», «для служебного пользования», «коммерческая тайна»), то условия конфиденциальности и передачи прав и обязанностей третьей стороне в рамках договоров не оговаривались...».

Таким образом, доводы Общества, изложенные в сопроводительном письме № 38-0-08/574 от 22.02.2017 г. на требование № 06-11/1811 от 06.02.2017 г., прямо противоречат пункту 11.1 Договора № 1973 от 18.11.2013 г.

 

Согласно данным бухгалтерского и налогового учета на расходы, уменьшающие доходы от реализации (строка 030 Листа 02 декларации по налогу на прибыль), АО «НИИТФА» отнесены затраты по договору № ДП 14/11-01 (ВТСП-2) от 05.11.2014 г., заключенному с ООО «Эксперт-Сервис», в размере 25 278 695 р. за 2014 год.

Согласно данным бухгалтерского и налогового учета на расходы, уменьшающие доходы от реализации (строка 030 Листа 02 декларации по налогу на прибыль), АО «НИИТФА» отнесены затраты по Дополнительному соглашению № 2 от 16.01.2015 г. к Договору поставки № ДП14/11-01 от 05.11.2014 г., заключенному с ООО «Эксперт-Сервис», в размере 3 281 500 р. за 2015 год.

В ходе анализа выписок банков по расчетным рублевым счетам ООО «Эксперт-Сервис» (на которые поступили денежные средства от АО «НИИТФА»), представленные АО «Кредит Европа Банк» БИК 044577795 и АО «ОТП Банк» БИК 044525311 установлено следующее:

-ООО «Эксперт-Сервис» и ООО «Валенсия» (на денежные средства, поступившие от ООО «Эксперт-Сервис») действительно приобреталась часть продукции согласно Спецификации к Договору поставки № ДП14/11-01 от 05.11.2014 г., у следующих организаций: ООО «Оптэк» (микроскоп стоимостью 1435 385.82 р.), ООО «ЭмЭсЭйч Техно Москва» (насос турбомолекулярный стоимостью 636 431 р.), ОАО «Завод «Измеритель» (гелиевый течеискатель стоимостью 1 015 000 р.), ООО «Техком-Поволжье» (камера вакуумная и коллектор стоимостью 2 160 000 р.), ООО «Арматон» (клапаны стоимостью 120 300 р.), ООО «Полироник» (волоконно-оптический модуль стоимостью 920 000 р.), ООО «Мекотех» (рентгенорадиометрический анализатор стоимостью 1 099 996 р.), ЗАО «Научые приборы» (дифрактометр «Дифрей 401М» стоимостью 3 451 500 р.).

-фактическая стоимость понесенных затрат на покупку продукции согласно Спецификации к Договору № ДП 14/11-01 от 05.11.2014 г. и Дополнительному соглашению № 2 к Договору № ДП14/11-01 от 05.11.2014 г., составляла 10 838 612.82 р.;

-денежные средства, перечисляемые на расчетный счет ООО «Эксперт-Сервис» от АО «НИИТФА» с назначением платежа «за оборудование к дог. № 14/11-01 от 05.11.2014», «за материалы к дог. № 14/11-01 от 05.11.2014», «за дифрактометр по дог. № 14/11-01 от 05.11.2014», «за газ в баллонах доп соглаш № 2 к дог № ДП14/11-01 от 05.11.2014г», «за ленту, магниты, алмазный порошок, мишени доп соглаш № 2 к дог № ДП14/11-01 от 05.11.2014г», «погашение кредиторской задолженности по договор № ДП14/11-01 от 05.11.2014г.» перечислились на расчетный счет следующих организаций и физических лиц:

•Муратов Александр Сергеевич с назначением платежа «возврат по договору займа» в размере 1 319 000 р.;

•Алиев Руслан Саитович с назначением платежа «возврат по договору займа» в размере 3 142 000 р.;

•Лефортов Павел Александрович с назначением платежа «возврат по договору займа» в размере 505 000 р.;

•Авдиенко Клавдия Ильинична с назначением платежа «возврат по договору займа» в размере 120 000 р.;

•Смирнова Людмила Валериевна с назначением платежа «возврат по договору займа» в размере 20 000 р.;

•ООО «Строй-Энергокапитал» с назначением платежа «за электротехническое обследование объектов гражданского назначения» в размере 5 597 086 р.

•ООО «ИЦ Прогресс» с назначением платежа «за услуги по консультации монтажа системы ультразвуковой очистки ленты», «перевод денежных средств по договору займа» в размере 1 150 000 р.;

•ООО «Валенсия» с назначением платежа «за монтаж вакуумной установки тонкослойного нанесения материалов НИЛО», «за услуги по обслуживанию установки НИЛО» в размере 9 634 499 р.;

В отношении физических лиц - Лефортов Павел Александрович, Муратов Александр Сергееви, Алиев Руслан Саитович, Авдиенко Клавдия Ильинична, Смирнова Людмила Валериевна, на расчетные счета и банковские карты которых перечислялись денежные средства от ООО «Эксперт-Сервис», установлено следующее:

■Лефортов Павел Александрович является «массовым» руководителем и/или учредителем. Инспекцией составлен протокол допроса, в котором Лефортов П.А. пояснил, что за денежное вознаграждение регистрировал на свое имя организации, в которых финансово-хозяйственную деятельность не осуществлял, в проверяемый период работал курьером в различных компаниях.

■Муратов Александр Сергеевич является «массовым» руководителем и/или учредителем (числится в 49 организациях).

■Алиев Руслан Саитович - согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, числится руководителем ООО «ИнКом», правопреемнике ООО «СМП» (участвует в расчетах с ООО «Эксперт-Сервис» и ООО «Валенсия»);

■Авдиенко Клавдия Ильинична является сотрудником АО «Красная звезда» ИНН 7726682003, компании, учредителем которой как у АО «НИИТФА» значится Госкорпорация «Росатом». Также Авдиенко Клавдия Ильинична является супругой Авдиенко Александра Андреевича, научного руководителя АО «Русский сверхпроводник», который был в составе комиссии по приемке НИОКР «Разработка и изготовление технологического оборудования для выпуска длинномерных металлических лент-подложек с текстурированным оксидным покрытием для производства высокотемпературных сверхпроводников 2-го поколения (ВТСП-2)».

■Смирнова Людмила Валериевна являлась получателем доходов в ФГУП ВЭИ ИНН 7722026032, компании, учредителем которой как у АО «НИИТФА» значится Госкорпорация «Росатом».

В отношении организации Общества с ограниченной ответственностью «ИЦ Прогресс»

ИНН: 7714335421 (далее - ООО «ИЦ Прогресс»), на расчетный счет которой перечислялись денежные средства от ООО «Эксперт-Сервис», установлено следующее.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕДИНОМ ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕЕСТРЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ООО «ИЦ Прогресс» зарегистрирована 06.04.2015 г. Основной вид деятельности ООО «ИЦ Прогресс» - Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук прочие (код ОКВЭД - 72.19). ООО «ИЦ Прогресс» стоит на учете по адресу «массовой» регистрации: г. Москва, пр-д Березовой рощи, д. 12, оф. 56., зарегистрировано более 400 организаций.

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ИЦ Прогресс» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ за 2015, 2016 г.г. в налоговые органы не представлялись. Указанные обстоятельства свидетельствуют о факте отсутствия сотрудников, осуществляющих / выполняющих какие-либо действия от имени указанной организации.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, в проверяемом периоде генеральным директором ООО «ИЦ Прогресс» числится Иншаков Кирилл Петрович.

При этом, Иншаков Кирилл Петрович также числится руководителем ООО «ВЛ Транс» ИНН 7717631228, являющегося правопреемником ООО «КИР», которое в свою очередь участвует в расчетах с ООО «Валенсия»

В ходе проведения мероприятий налогового контроля ИФНС России № 26 по г. Москве в соответствии со статьей 90 Кодекса в адрес Иншакова К.П. направлена повестка. В указанный в повестке срок свидетель не явился без объяснения причин.

В ходе анализа выписки банка по расчетному рублевому счету ООО «ИЦ Прогресс» (в том числе на который поступили денежные средства от ООО «Эксперт-Сервис»), представленной АО «Тройка-Д Банк» БИК 044525320, установлено следующее:

1)за аренду офисных, складских и прочих помещений, необходимых для осуществления деятельности, ООО «ИЦ Прогресс» сторонним организациям оплату не производило, организация канцелярские и сопутствующие деятельности товары не закупала, платежи за телефонную связь и оплату коммунальных услуг и иных платежей, характерных для любой другой аналогичной деятельности добросовестных организаций, не осуществляла;

2)сотрудников сторонних организаций за плату для осуществления деятельности, ООО «ИЦ Прогресс» не привлекало, за услуги по предоставлению персонала денежные средства не перечислялись;

3)движение денежных средств, связанное с назначением платежа «за работы по проведению дозиметрии» и (или) аналогичные услуги отсутствует;

4)денежные средства зачислялись на расчетный счет от следующих организаций:

-ООО «Полиграфический комплекс» с назначением платежа «за полиграфическую продукцию» в сумме 14 403 800 р.;

-ООО «АМЕ Групп» с назначением платежа «за ремонт и обслуживание медицинской техники», «за работы по дозиметрической верификации» в сумме 3 849 293.11 р.;

-ООО «Оазис-Сервис» с назначением платежа «за уборку территории» в сумме 3 320 000

р.;

-ООО «Сто-Зап» с назначением платежа «за автозапчасти» в сумме 3 197 887 р.;

-также денежные средства зачислялись на расчетный счет от различной организации с назначением платежа «за услуги хранения», «за информационно-консультационные услуги», «за работы по вывозу мусора», «за ремонт транспортных средств» и прочее.

5)денежные средства перечислялись с расчетного счета в адрес следующих

организаций и физических лиц:

-ООО «Строй-Энергокапитал» с назначением платежа «за работу по технологическому и электротехническому обследованию объектов» в сумме 17 477 170 р.;

-ООО «ТД «Парима»» с назначением платежа «за уборку территории», «за полиграфическую продукцию», «за информационно-консультационные услуги» в сумме 4 360 500 р.;

-ООО «Премиумфильмпродакшн» с назначением платежа «за полиграфическую продукцию» в сумме 2 757 000 р.;

-физическим лицам: Алиеву Руслану Саитовчу, Муратову Александру Сергеевичу, Авдиенко Клавдии Ильиничне с назначением платежа «возврат денежных средств по займу» в сумме 3 241 000 р.;

-также денежные средства перечислялись на расчетные счета различных организации с назначением платежа «за продукты», «за рекламные услуги», «за доставку груза», «за разработку программного обеспечения и консультирование в этой области», «за транспортные услуги» и прочее.

6) ООО «ИЦ Прогресс» денежные средства на заработную плату сотрудникам не перечислялись;

(Выписка из указанной банковской выписки по расчетному рублевому счету ООО «ИЦ Прогресс» прилагается к акту (Приложение № 31))

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что при получении денежных средств от ООО «Эксперт-Сервис» банковский счет организации ООО «ИЦ Прогресс» использовался для проведения транзитных платежей без цели осуществления реальной предпринимательской деятельности, направленной на получение прибыли. При этом движение денежных средств носит разнонаправленный характер и не связанно с расчетами с определенным видом деятельности.

Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки Инспекцией установлены фактически понанесённые затраты в размере 10 838 613 р. на приобретение работ и комплектующих, которые согласно представленным документам поставлялся (выполняются) ООО «Эксперт-Сервис» в рамках Договора поставки № ДП14/11-01 от 05.11.2014 г., заключенному между АО «НИИТФА» и ООО «Эксперт-Сервис».

В результате проведенных мероприятий налогового контроля, отраженных выше, при проведении анализа деятельности организации ООО «Эксперт-Сервис» и сделок, указанного лица с АО «НИИТФА» по оказанию услуг, установлено следующее:

-подписи, выполненные от имени руководителя ООО Эксперт-Сервис — Лефортова П.А. в копиях документов, представленных АО «НИИТФА» в ответ на требования Инспекции о представлении копий документов, визуально отличаются друг от друга;

-из полученных объяснений и показаний Лефортова установлено, что он являлась номинальным руководителем ООО «Эксперт-Сервис», которые за денежное вознаграждение регистрировал на свое имя более 100 организаций, в которых участие в финансово-хозяйственной деятельности не принимал, какие-либо документы от лица ООО «Эксперт-Сервис» не подписывал;

-сведения о численности сотрудников ООО «Эксперт-Сервис» в 2013-2015 г.г. в налоговых органах отсутствуют, что свидетельствует о факте отсутствия сотрудников, осуществляющих / выполняющих какие-либо действия от имени указанной организации;

-ООО «Эксперт-Сервис» не несло расходы на коммунальные платежи, расходы на связь, арендные платежи и иные платежи, характерные для любой другой аналогичной деятельности добросовестных организаций. Отсутствие указанных расходов свидетельствует о том, что банковский счет ООО «Эксперт-Сервис» использовался для проведения транзитных платежей без цели осуществления реальной предпринимательской деятельности;

-сотрудников сторонних организаций за плату для осуществления деятельности, ООО «Эксперт-Сервис» не привлекало, за услуги по предоставлению персонала ООО «Эксперт-Сервис» денежные средства не перечислялись;

-денежные средства, поступавшие на счет ООО «Эксперт-Сервис» от Общества за оказание услуг, перечислялись либо на расчетный счет физических лиц, большинство которых являются «массовыми» учредителями и/или руководителями (Толкачев К.В., Корсун М.В.,

Авдиенко К.В., Алиев Р.С, Алиев Р.С, Лефортов П.А., Муратов А.С., Смирнова Л.В.) с назначением платежа «представление процентного займа по договору займа», либо на счета организаций, имеющих признаки фирм - «однодневок» (ООО «Автобан», ООО «Стройбизнес», ООО «СпецМедПроект», ООО «ИЦ Прогресс», ООО «Строй-Энергокапитал», ООО «РСУ 7», ООО «Валенсия») с назначением платежа связанном изготовлением и разработкой различного оборудования и за комплектующими для оборудования;

-анализ банковской выписки ООО «Валенсия» позволил выявить изготовителей и поставщиков оборудования (ООО «Мир намоточных установок», ЗАО «Интек Аналитика», ЗАО «Ферри Ватт), являющегося частью установки ВТСП-2, что позволило установить фактическую стоимость данного оборудования в части Установки химико-механической шлифовки (производитель ООО «Мир намоточных станков», стоимость: 11 500 ООО р.) и Установки вакуумно-плазменного нанесения структурированного покрытия с ионными источники (производитель ЗАО «Ферри Ватт», стоимость: 27 237 ООО р.; поставщик комплектующих ЗАО «Интек Аналитика», стоимость: 16 250 ООО р.).

-из показаний руководителей ООО «Эксперт-Сервис» Лефортова П.А. и ООО «Валенсия» Куракина А.Ю. установлено, что денежное вознаграждение за регистрации организаций они получали от ООО «Тонкий и Партнеры». Стоит отметить, что Лефортов П.А. и Куракин А.Ю. являлись руководителями и/или учредителями в ряде организаций, на счета которых поступали денежные средства от ООО «Эксперт-Сервис» и ООО «Валенсия».

-из показаний должностных лиц ООО «Мир намоточных станков» и пояснений, полученных от ЗАО «Ферри Ватт» установлено, что несмотря на заключенные договоры с ООО «Валенсия», с представителями данной организации переговоры не велись, должностные лица ООО «Валенсия» им не известны, все переговоры по договорам, заключенными с ООО «Валенсия» велись с представителями АО «НИИТФА», что подтверждается соответствующими показаниями и рядом документов деловой переписки. Также установлено, что поставка оборудования напрямую осуществлялась по адресу АО «НИИТФА», пуско-наладочные работы и обучение сотрудников АО «НИИТФА» проводилась сотрудниками организаций-разработчиков данного оборудования.

-из объяснений должностных лиц ООО «Мир намоточных станков» и ЗАО «Ферри Ватт» следует, что об участии ООО «Эксперт-Сервис» в цепочке поставщиков оборудования им ничего не известно, данная организация им не известна.

-согласно показаниям Зеленкова В.В. (в проверяемый период являлся сотрудником АО «НИИТФА» на должности ведущего конструктора проектного офиса № 8) услуги (работы), которые согласно представленным АО «НИИТФА» документам должны были выполнятся ООО «Эксперт-Сервис», фактически выполнились сотрудниками АО «НИИТФА»;

-в ходе осмотра поставленного оборудования от ООО «Эксперт-Сервис» на территории АО «НИИТФА» установлено, что оборудование произведено в 2014-2015 г.г., что не соответствует Акту № б/н от 18.12.2013 о приемки оборудования в соответствии с условиями договора № 1973 от 18.11.2013.

-никто из числа допрошенных лиц - сотрудников АО «НИИТФА», указать ФИО сотрудников (представителей) ООО «Эксперт-Сервис» не смогли;

-оборудование, предусмотренное Договором № 1973 от 18.11.2013 г. и поставленное по Акту приемки-передачи оборудования 18.12.2013 г., фактически ООО «Эксперт-Сервис» поставить не могло, так как оборудование, указанное в данном договоре, произведено в 2014¬2015 г.г.

Обстоятельства, установленные ИФНС России № 26 по г. Москве в ходе проведения выездной налоговой проверки, в совокупности свидетельствуют о том, что фактически какой-либо товар (работы, услуги) ООО «Эксперт Сервис» не поставлялся (не выполнялись, не оказывались), а операции с ООО «Эксперт-Сервис» носят исключительно формальный характер.

Операции между организациями, являющимися сторонами сделок, носят фиктивный характер, так как ООО «Эксперт-Сервис» объективно не имело возможности оказать услуги, предусмотренные договорами с Обществом, не имело сотрудников, не несло расходов, свойственных реальной предпринимательской деятельности, выполняло функции транзитной организации по перечислению денежных средств.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» ИНН 7705899848, КПП 770501001 установлено следующее:

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц в отношении ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг», дата регистрации организации 15.10.2009 г. Основной вид деятельности - Подготовка строительной площадки (код ОКВЭД - 43.12).

Инспекцией в соответствии со статьей 93.1 Кодекса в адрес ИФНС России № 3 по г. Москве направлено поручение № 06-06/54053 от 17.02.2017 г. об истребовании документов у ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» по вопросу взаимоотношений с АО «НИИТФА». В ответ на указанное поручение получено Сопроводительное письмо № 25-09/164566 от 23.03.2017 г. с приложением следующих документов.

При этом, ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» не представлены документы, указанные пункта 10-15 поручение № 06-06/54053 от 17.02.2017 г. об истребовании документов, а именно:

-пояснительная записка с указанием заявок, пропусков и иных документов от ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг», направленные в адрес АО «НИИТФА» в 2013- 2015 г.г. для допуска на территорию с указанием ФИО лиц, копий паспортов и сопутствующих документов, выполняющих работы от лица ЗАО "ПроектМонтажИнжиниринг" ИНН 7705899848;

-договоры с лицами, которые привлекались ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» в случае, если организация не являлся непосредственным исполнителем услуг по вышеуказанным договорам с АО «НИИТФА»;

-штатное расписание ЗАО "ПроектМонтажИнжиниринг" с указанием ФИО и контактных данных сотрудников, занимающие данные должности, с приложением трудовых договоров и должностных инструкций на каждого сотрудника;

-справка от должностного лица с указанием ФИО и контактных данных сотрудников с приложением трудовых договоров и должностных инструкций на каждого сотрудника, непосредственно ответственных за исполнение договоров, заключенных с АО "НИИТФА".

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ в налоговые органы за 2013 не представлялись, за 2014 год представлялись за 10 человек, за 2015 г. - за 20. Указанные обстоятельства свидетельствуют о факте отсутствия сотрудников в 2013 г., осуществляющих/выполняющих какие-либо действия от имени указанной организации.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, в проверяемом период руководителями ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» в проверяемом периоде числились:

-с 15.10.2009 г. по 30.07.2013 г. Ворносков Александр Викторович;

-с 31.07.2013 г. по настоящее время Напольских (Дикарева) Евгения Александровна.

В вышеуказанных договорах и в первичных документах со стороны ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» содержатся подписи, выполненные от имени Ворноскова Александра Викторовича и Напольских (Дикарева) Евгении Александровны.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией в соответствии со статьей 90 Кодекса в адрес Напольских (Дикарева) Евгении Александровны направлены повестка № 06-06/01875 от 26.01.2017 и повестка № 06-06/12167 от 06.02.2017 г. В указанный в повестках срок свидетель не явился, без объяснения причин.

Согласно представленным договорам аренды ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» в проверяемом период арендовало у АО «НИИТФА» помещение, находящиеся по адресу: г. Москва, Варшавское ш., д. 46.

Сотрудниками Инспекции осуществлен выезд по фактическому адресу местонахождения ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг»: г. Москва, Варшавское ш., д. 46.

Повестка о вызове на допрос Дикаревой Евгении Александровны в качестве свидетеля вручена супругу - Дикареву Павлу Александровичу, который в проверяемый период числился непродолжительное время сотрудником ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг».

Кроме того, установлено, что Дикарев Павел Александрович в проверяемом периоде также являлся начальником отдела дефектоскопов АО «НИИТФА».

Сотрудниками Инспекцией проведен допрос Дикаревой Евгении Александровны, составлен протокол допроса свидетеля № 06-17/5093 от 13.02.2017 г.

В ходе проведения допроса по вопросу взаимоотношений с ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» с АО «НИИТФА» свидетель Дикарева Е.А. дала следующие показания:

«...Я, Дикарева Евгения Александровна, в период с января 2013 г. по август 2013 г. работала в ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» в должности менеджера по работе с корпоративными клиентами, представление услуг по уборке помещений и территорий. В мои должностные обязанности входило: поиск контрагентов (покупателей), взаимодействие с представителями покупателей, ведение переговоров и т.п. В ЗАО «ПроектМонтажИнжинирнг» трудоустроилась по собеседованию, узнала об этой организации через интернет-ресурсы.

С августа 2013 г. являюсь руководителем ЗАО «ПоектМонтажИнжиниринг». Предложение возглавить данную организацию поступило от учредителя ЗАО «ПоектМонтажИнжиниринг» Усовой Л.Г. Кроме того, Усова Л.Г. в 2013 году также предложила мне возглавить организацию ООО «ПК «Электрон».

ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» и ООО «ПК «Электрон» осуществляют деятельность по поставке промышленного оборудования, а именно: различные станки, аппараты, и прочие изделия различного промышленного назначения, включая такие области, как нефть, газ, машиностроения и так далее.

Производителей и поставщиков указанного оборудования в данный момент указать затрудняюсь, так как их перечень большой. На указанный вопрос точнее ответят сотрудники, работающие непосредственно с поставщиками: Герасимов Андрей.

Основными заказчиками ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» являются атомные станции, такие как Балаковская, Белоярская, Ленинградская, Белебинская, АО «НИИТФА» и пр. С указанными заказчиками заключались государственные контракты.

Штат сотрудников ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» за период с 2013 по 2015 около 20 человек ежегодно, возможно чуть меньше.

В мои должностные обязанности руководителя ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» входит непосредственное руководство организацией, а именно: организационный процесс, подписание договоров и первичных документов, проведение переговоров взаимодействие между отделами (договорный, коммерческий, тендерный, отдел контроля качества, бухгалтерия, отдел кадров). Руководителем договорного отдела является Колобова Т.В., руководителем тендерного отдела — Ранця Т.Я., руководителем отдела контроля качества — Вишневский К.А., главный бухгалтер — Берестенникова Е.Л., руководитель отдела кадров — Турилова Надежда.

ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» фактически располагается по адресу: г. Москва, Варшавское ш. д. 46, юридический адрес: г. Москва, ул. М. Ордынка, д. 13, стр. 1.

Средний размер заработной платы одного сотрудника составляет около 60-70 тыс. р., средний размер общего фонда заработной платы составляет около 1 млн. р.

Открыт банковский счет ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» открыт в ПАО ВТБ 24.

ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» уплачивало и начисляло НДС, ПФР ФСС, конкретнее размер налоговых обязательств укажет Главный бухгалтер Берестенникова Е.Л.

ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» имело лицензию ФСБ, касающиеся государственной тайны и некоторые лицензии Ростехнадзора, точно их назвать не могу.

Организация АО «НИИТФА» мне известна, так как между ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» и указанной организации были заключены договоры на оказание услуг по уборке помещений и прилегающей территории. Указанные договоры были заключены через систему госзакупок. На момент исполнения договоров, заключенных с АО «НИИТФА» в структуре ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» существовал отдел, занимающийся организацией клининговых услуг. Сколько человек работало в данном отделе сказать затрудняюсь, имена их вспомнить не могу.

Кроме того, к оказанию услуг по уборке помещений и прилегающей территории, принадлежащих АО «НИИТФА», привлекались третьи лица соисполнители, кто именно сказать затрудняюсь.

Проход сотрудников на территорию АО «НИИТФА» проходил через службу безопасности АО «НИИТФА», мы им передавали документы на сотрудников — паспорт, снилс; на иностранных сотрудников - разрешение на работу, патенты, паспорт. Служба безопасности проверяла, а в дальнейшем давали разрешение на проход для работы. Из техники использовали поломоечную машину (указанные машины находились на балансе ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг»), было 2 оператора данной машина, около 10 уборщиц помещений и разнорабочие. Из сотрудников АО «НИИТФА» знаю руководителя АХО - Решетов, Шиферсон Елена Михайловна. Подписание договора происходило почтой.

Объем денежных средств поступивших от заказчика АО «НИИТФА» в период с 2012 г. по 2014 г., указать затрудняюсь, так как необходимо посмотреть первичные документы.

ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» также оказывало услуги по уборке помещений и территорий ряду организаций, указать каким именно в данный момент затрудняюсь, так как необходимо посмотреть первичные документы...

...Вопрос: Знакомы ли Вам следующие организации: ООО Карат ИНН 7721772486, ООО «ИСТ-групп» ИНН 7705899781, ООО «Эгида-Сервис» ИНН 7715894341, ООО «Эдельвейс» ИНН 7706781341, ООО «Консул» ИНН 7705527247, ООО «Система Сервис» ИНН 7720767099, ООО «ПК «Электрон», ООО «Энергохимснаб»?

Ответ: ООО Карат - затрудняюсь ответить; ООО «ИСТ-Групп» данная компания мне знакома, у нас один учредитель Усова Л.Г., заключались обоюдные договоры займа; ООО «Эгида-Сервис» - поставщик расходных материалов для клининговой работы; ООО «Консул» и ООО «Эдельвейс» - затрудняюсь ответить, ООО «Система-Сервис» - даже не помню такую организацию; ООО «ПК «Электрон» - заключались обоюдные договоры займа; ООО «Энергохимснаб» - затрудняюсь ответить».

Вопрос: Поясните характер взаимоотношений по договорам займа между ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» иДикаревым Павлом Александровичем?

Ответ: В данный момент пояснить затрудняюсь.

Вопрос: Знакома ли Вам Ловковская Ирина Владимировна?

Ответ: Ловковская ИВ. числилась сотрудником ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг», но фактически трудовую деятельность не осуществляла...»

По результатам проведенного допроса установлено, что Дикарева Евгения Александровна является номинальным руководителем, которая дала противоречивые показания, а именно:

-в 2013 году Дикарева Е.А. заработную плату в ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» не получала;

-свидетель не смог пояснить, кто именно непосредственно осуществлял работы по заключенным договорам с АО «НИИТФА» от лица ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг», какие именно компании участвовали как субподрядчики по данным договорам;

-свидетель не смог пояснить суть взаимоотношений по договорам займа между ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» и Дикаревым П.А., при этом Дикарев П.А. является ее супругом;

свидетель не смогла пояснить с какой целью числилась в ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» такая сотрудница, как Ловковская Ирина Владимировна. При этом, необходимо отметить, что супруг Ловковской Ирины Владимировны в проверяемом периоде занимал должность начальника управления организации конкурсных процедур и закупок АО «НИИТФА».

Выездной налоговой проверкой установлено, что в проверяемом периоде между АО «НИИТФА» и ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» в том числе следующие договоры:

1) Договор № 2/94 по проведению уборочных работ помещений от 30.05.2012 г. (далее

- Договор № 2/94 от 30.05.2012 г.).

Согласно пункту 1.1 Договора № 2/94 от 30.05.2012 г. Исполнитель (ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг») обязуется оказывать Заказчику (АО «НИИТФА») услуги по проведению уборочных работ (далее - услуги) помещений по адресу: г. Москва, Варшавское ш., д. 46 (далее объект).

Исходя из пункта 1.7 Договора № 2/94 от 30.05.2012 г. в случае отсутствия у Исполнителя соответствующего разрешения/лицензии на оказание каких-либо услуг, являющихся предметом Договора, указанные услуги выполняются со 100% привлечением субподрядчика, имеющего соответствующие разрешения/лицензии.

В соответствии с пунктом 4.1 Договора № 2/94 от 30.05.2012 г. исполнитель оказывает работы в период с 10.06.2012 г. по 10.01.2013 г.

Согласно пункту 5 Технологической программы уборки к Договору № 2/94 от 30.05.2012 г. к Исполнителю (ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг») предъявляются следующие требования:

-5.1 Исполнитель обязан допускать к работе обученных работников, имеющих соответствующие удостоверения;

-5.2. Исполнителем должны проводиться внеочередные проверки Межотраслевых правил по охране труда на высоте (ПОТРМ-012-2000), правил безопасности при работе с инструментами и приспособлениями, правил устройства и технической эксплуатации электроустановок;

-5.4. Для допуска на территорию Заказчика Исполнителю необходимо представить в отдел № 2 Заказчика список руководителей и исполнителей работ с указанием их паспортных данных, должностей, профессий и приложением копий квалификационных данных, а также список автотранспорта;

5.6. Исполнитель должен обеспечивать прохождение медосмотра персонала, соответствующего обучения и инструктажа по вопросам уборки помещений, применения моющих и дезинфицирующих средств, техники безопасности и иных установленных норм и правил;

-5.10. Наличие у Исполнителя действующей лицензии ФСБ.

Инспекцией в соответствии со статьей 93.1 Кодекса в адрес ИФНС России № 5 по г. Москве направлено поручение № 06-06/54053 от 17.02.2017 г. об истребовании документов у ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» по вопросу взаимоотношений с АО «НИИТФА», в том числе документов, указанных в пункте 5 Технологической программы уборки к Договору № 2/94 от 30.05.2012 г.

Документы, предусмотренные пунктом 5 Технологической программы уборки к Договору № 2/94 от 30.05.2012 г. ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» не представлены, без объяснения причин.

2) Договор № 141 по проведению комплексной уборке выделенной территории и объектов от 10.09.2012 г. (далее - Договор № 141 от 10.09.2012 г.).

Согласно пункту 1.1 Договора № 141 от 10.09.2012 г. Исполнитель (ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг») обязуется оказывать Заказчику (АО «НИИТФА») услуги по комплексной уборке выделенной территории и объектов (далее - услуги) помещений по адресу: г. Москва, Варшавское ш., д. 46 (далее объект).

Исходя из пункта 1.5 Договора № 141 от 10.09.2012 г. Исполнитель не вправе привлекать к исполнению своих обязательств по Договору третьих лиц, без письменного разрешения Заказчика.

В соответствии с пунктом 4.1 Договора № 141 от 10.09.2012 г. исполнитель оказывает работы в период с 10.09.2012 г. по 28.02.2013 г.

Исходя из Сметы-расчета стоимости услуг по комплексной уборке выделенной территории и объектов АО «НИИТФА» по адресу Варшавской ш., д. 46 - количество необходимого персонала составляет 20 чел.

Как указывалось ранее, при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ в налоговые органы за 2013 не представлялись.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о факте отсутствия сотрудников в 2013 г., осуществляющих/выполняющих какие-либо действия от имени указанной организации.

Согласно пункту 4 Технологического задания к Договору № 141 от 10.09.2012 г. к Исполнителю (ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг») предъявляются следующие требования:

-4.1 Исполнитель обязан допускать к работе обученных работников, имеющих соответствующие удостоверения;

-4.2. Исполнителем должны проводиться внеочередные проверки Межотраслевых правил по охране труда на высоте (ПОТРМ-012-2000), правил безопасности при работе с инструментами и приспособлениями, правил устройства и технической эксплуатации электроустановок;

-4.4. Для допуска на территорию Заказчика Исполнителю необходимо представить в отдел № 2 Заказчика список руководителей и исполнителей работ с указанием их паспортных данных, должностей, профессий и приложением копий квалификационных данных, а также список автотранспорта;

4.6. Исполнитель должен обеспечивать прохождение медосмотра персонала, соответствующего обучения и инструктажа по вопросам уборки помещений, применения моющих и дезинфицирующих средств, техники безопасности и иных установленных норм и правил.

Инспекцией в соответствии со статьей 93.1 Кодекса в адрес ИФНС России № 5 по г. Москве направлено поручение № 06-06/54053 от 17.02.2017 г. об истребовании документов у ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» по вопросу взаимоотношений с АО «НИИТФА», в том числе документов, указанных в пункте 1.5 Договора № 141 от 10.09.2012 г., а также в пункте 4 Технологического задания к Договору № 141 от 10.09.2012 г.

Документы, предусмотренные пунктом 1.5 Договора № 141 от 10.09.2012 г., а также пунктом 4 Технологического задания к Договору № 141 от 10.09.2012 г. ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» не представлены, без объяснения причин.

3)Договор № 25 по проведению комплексной уборке выделенной территории и

объектов от 01.03.2013 г. (далее - Договор № 25 от 01.03.2013 г.).

Согласно пункту 1.1 Договора № 25 от 01.03.2013 г. Исполнитель (ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг») обязуется оказывать Заказчику (АО «НИИТФА») услуги по комплексной уборке выделенной территории и объектов (далее - услуги) по адресу: г. Москва, Варшавское ш., д. 46 9далее объект).

Исходя из пункта 1.5 Договора № 25 от 01.03.2013 г. Исполнитель не вправе привлекать к исполнению своих обязательств по Договору третьих лиц, без письменного разрешения Заказчика.

В соответствии с пунктом 4.1 Договора № 25 от 01.03.2013 г. исполнитель оказывает работы в период с 01.03.2013 г. по 01.01.2014 г.

Исходя из Сметы-расчета стоимости услуг по комплексной уборке выделенной территории и объектов АО «НИИТФА» по адресу Варшавской ш., д. 46 - количество персонала составляет 20 чел.

Как указывалось ранее, при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ в налоговые органы за 2013 не представлялись.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о факте отсутствия сотрудников в 2013 г., осуществляющих/выполняющих какие-либо действия от имени указанной организации.

Согласно пункту 4 Технологического задания к Договору № 25 от 01.03.2013 г. к Исполнителю (ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг») предъявляются следующие требования:

-4.1 Исполнитель обязан допускать к работе обученных работников, имеющих соответствующие удостоверения;

-4.2. Исполнителем должны проводиться внеочередные проверки Межотраслевых правил по охране труда на высоте (ПОТРМ-012-2000), правил безопасности при работе с инструментами и приспособлениями, правил устройства и технической эксплуатации электроустановок;

-4.4. Для допуска на территорию Заказчика Исполнителю необходимо представить в отдел № 2 Заказчика список руководителей и исполнителей работ с указанием их паспортных данных, должностей, профессий и приложением копий квалификационных данных, а также список автотранспорта;

4.5. Исполнитель должен обеспечивать прохождение медосмотра персонала, соответствующего обучения и инструктажа по вопросам уборки помещений, применения моющих и дезинфицирующих средств, техники безопасности и иных установленных норм и правил.

Инспекцией в соответствии со статьей 93.1 Кодекса в адрес ИФНС России № 5 по г. Москве направлено поручение № 06-06/54053 от 17.02.2017 г. об истребовании документов у ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» по вопросу взаимоотношений с АО «НИИТФА», в том числе документов, указанных в пункте 1.5 Договора № 25 от 01.03.2013 г., а также в пункте 4 Технологического задания к Договору № 25 от 01.03.2013 г.

Документы, предусмотренные пунктом 1.5 Договора № 25 от 01.03.2013 г., а также пунктом 4 Технологического задания к Договору № 25 от 01.03.2013 г. ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» не представлены, без объяснения причин.

4)Договор № 26 по комплексной уборке территории и объектов лабораторно-

производственной части от 12.03.2013 г. (далее - Договор № 26 от 12.03.2013 г.).

Согласно пункту 1.1 Договора № 26 от 12.03.2013 г. Исполнитель (ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг») обязуется оказывать Заказчику (АО «НИИТФА») услуги по комплексной уборке территории и объектов лабораторно-производственной части ОАО «НИИТФА» (далее - услуги) по адресу: г. Москва, Варшавское ш., д. 46 (далее объект).

Исходя из пункта 1.5 Договора № 26 от 12.03.2013 г. Исполнителя не вправе привлекать к исполнению своих обязательств по Договору третьих лиц, без письменного разрешения Заказчика.

В соответствии с пунктом 4.1 Договора № 26 от 12.03.2013 г. исполнитель оказывает работы в период с 12.03.2013 г. по 12.01.2014 г.

Исходя из Сметы-расчета стоимости услуг по комплексной уборке выделенной территории и объектов АО «НИИТФА» по адресу Варшавской ш., д. 46 - количество персонала составляет 20 чел.

Как указывалось ранее, при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ в налоговые органы за 2013 не представлялись.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о факте отсутствия сотрудников в 2013 г., осуществляющих/выполняющих какие-либо действия от имени указанной организации.

Согласно пункту 4 Технологического задания к Договору № 26 от 12.03.2013 г. к Исполнителю (ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг») предъявляются следующие требования:

-4.1 Исполнитель обязан допускать к работе обученных работников, имеющих соответствующие удостоверения;

-4.2. Исполнителем должны проводиться внеочередные проверки Межотраслевых правил по охране труда на высоте (ПОТРМ-012-2000), правил безопасности при работе с инструментами и приспособлениями, правил устройства и технической эксплуатации электроустановок;

-4.4. Для допуска на территорию Заказчика Исполнителю необходимо представить в отдел № 2 Заказчика список руководителей и исполнителей работ с указанием их паспортных данных, должностей, профессий и приложением копий квалификационных данных, а также список автотранспорта;

4.5. Исполнитель должен обеспечивать прохождение медосмотра персонала, соответствующего обучения и инструктажа по вопросам уборки помещений, применения моющих и дезинфицирующих средств, техники безопасности и иных установленных норм и правил.

Инспекцией в соответствии со статьей 93.1 Кодекса в адрес ИФНС России № 5 по г. Москве направлено поручение № 06-06/54053 от 17.02.2017 г. об истребовании документов у ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» по вопросу взаимоотношений с АО «НИИТФА», в том числе документов, указанных в пункте 1.5 Договора № 26 от 12.03.2013 г., а также в пункте 4 Технологического задания к Договору № 26 от 12.03.2013 г.

Документы, предусмотренные пунктом 1.5 Договора № 26 от 12.03.2013 г., а также пунктом 4 Технологического задания к Договору № 26 от 12.03.2013 г., ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» не представлены, без объяснения причин.

5) Договор № 88-39 г. по хозяйственно-бытовому обслуживанию территории и объектов лабораторно-производственной части от 10.02.2014 г. (далее - Договор № 88-39 от 10.02.2014 г.).

Согласно пункту 1.1 Договора № 88-39 от 10.02.2013 г. Исполнитель (ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг») обязуется оказывать Заказчику (АО «НИИТФА») услуги по хозяйственно-бытовому обслуживанию (далее - услуги) территории и объектов лабораторно-производственной части Заказчика (ОАО «НИИТФА), в соответствии с Техническим заданием.

Исходя из п. 1.6 Договора № 88-39 от 10.02.2013 г. Исполнитель не вправе привлекать к исполнению своих обязательств по Договору третьих лиц, без письменного разрешения Заказчика.

В соответствии с пунктом 4.1 Договора № 88-39 от 10.02.2013 г. исполнитель оказывает работы в период с 10.02.2014 г. по 10.02.2016г.

Исходя из Сметы-расчета стоимости услуг по комплексной уборке выделенной территории и объектов АО «НИИТФА» по адресу Варшавской ш., д. 46 - количество персонала составляет 30 чел.

Как указывалось ранее, при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ в налоговые органы за 2014 год представлялись за 10 человек, за 2015 г. - за 20 человек.

Указанные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии у ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» необходимого количества сотрудников, необходимого для выполнения обязательств по Договору № 88-39 от 10.02.2013 г. самостоятельно, без привлечения к работам третьих лиц.

Согласно пункту 5 Технологического задания к Договору № 88-39 от 10.02.2013 г. к Исполнителю (ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг») предъявляются следующие требования:

-5.1 Исполнитель обязан допускать к работе обученных работников, имеющих соответствующую квалификацию по перечню работ, а также удостоверения по 3,4 группе допуска по электробезопасности (в соответствии с видами деятельности в области пожарной безопасности, лицензируемых МЧС России) и прошедших вводный инструктаж в отделе № 25 Заказчика;

-5.2. Исполнителем должны проводиться внеочередные проверки Межотраслевых правил по охране труда на высоте (ПОТРМ-012-2000), правил безопасности при работе с инструментами и приспособлениями, правил устройства и технической эксплуатации электроустановок;

-5.4. Для допуска на территорию Заказчика Исполнителю необходимо представить в отдел № 2 Заказчика список руководителей и исполнителей работ с указанием их паспортных данных, должностей, профессий и приложением копий квалификационных данных, а также список автотранспорта;

5.5. Исполнитель должен обеспечивать прохождение медосмотра персонала, соответствующего обучения и инструктажа по вопросам уборки помещений, применения моющих и дезинфицирующих средств, техники безопасности и иных установленных норм и правил.

Инспекцией в соответствии со статьей 93.1 Кодекса в адрес ИФНС России № 5 по г. Москве направлено поручение № 06-06/54053 от 17.02.2017 г. об истребовании документов у ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» по вопросу взаимоотношений с АО «НИИТФА», в том числе документов, указанных в пункте 1.6 Договора № 88-39 от 10.02.2013 г., а также в пункте 5 Технологического задания к Договору № 88-39 от 10.02.2013 г.

Документы, предусмотренные пунктом 1.6 Договора № 88-39 от 10.02.2013 г., а также пунктом 5 Технологического задания к Договору № 88-39 от 10.02.2013 г., ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» не представлены, без объяснения причин.

6) Договор № 88-39 г. по хозяйственно-бытовому обслуживанию выделенной территории и объектов от 10.02.2014 г.

Согласно пункту 1.1 Договора № 88-39 г. по хозяйственно-бытовому обслуживанию выделенной территории и объектов от 10.02.2014 г. Исполнитель (ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг») обязуется оказывать Заказчику (АО «НИИТФА») услуги по хозяйственно-бытовому обслуживанию (далее - услуги) выделенной территории и объектов Заказчика (ОАО «НИИТФА), в соответствии с Техническим заданием.

Исходя из пункта 1.6 Договора № 88-39 г. по хозяйственно-бытовому обслуживанию выделенной территории и объектов от 10.02.2014 г. Исполнитель не вправе привлекать к исполнению своих обязательств по Договору третьих лиц, без письменного разрешения Заказчика.

В соответствии с пунктом 4.1 Договора № 88-39 г. по хозяйственно-бытовому обслуживанию выделенной территории и объектов от 10.02.2014 г. исполнитель оказывает работы в период с 10.02.2014 г. по 10.02.2016г.

Исходя из Сметы-расчета стоимости услуг по комплексной уборке выделенной территории и объектов АО «НИИТФА» по адресу Варшавской ш., д. 46 - количество персонала составляет 30 чел.

Как указывалось ранее, при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ в налоговые органы за 2014 год представлялись за 10 человек, за 2015 г. - за 20 человек.

Указанные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии у ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» необходимого количества сотрудников, необходимого для выполнения обязательств по Договору № 88-39 г. по хозяйственно-бытовому обслуживанию выделенной территории и объектов от 10.02.2014 г. самостоятельно, без привлечения к работам третьих лиц.

Согласно пункту 5 Технологического задания к Договору № 88-39 г. по хозяйственно-бытовому обслуживанию выделенной территории и объектов от 10.02.2014 г. к Исполнителю (ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг») предъявляются следующие требования:

-5.1 Исполнитель обязан допускать к работе обученных работников, имеющих соответствующую квалификацию по перечню работ, а также удостоверения по 3,4 группе допуска по электробезопасности (в соответствии с видами деятельности в области пожарной безопасности, лицензируемых МЧС России) и прошедших вводный инструктаж в отделе № 25 Заказчика;

-5.2. Исполнителем должны проводиться внеочередные проверки Межотраслевых правил по охране труда на высоте (ПОТРМ-012-2000), правил безопасности при работе с инструментами и приспособлениями, правил устройства и технической эксплуатации электроустановок;

-5.4. Для допуска на территорию Заказчика Исполнителю необходимо представить в отдел № 2 Заказчика список руководителей и исполнителей работ с указанием их паспортных данных, должностей, профессий и приложением копий квалификационных данных, а также список автотранспорта;

5.5. Исполнитель должен обеспечивать прохождение медосмотра персонала, соответствующего обучения и инструктажа по вопросам уборки помещений, применения моющих и дезинфицирующих средств, техники безопасности и иных установленных норм и правил.

Инспекцией в соответствии со статьей 93.1 Кодекса в адрес ИФНС России № 5 по г. Москве направлено поручение № 06-06/54053 от 17.02.2017 г. об истребовании документов у ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» по вопросу взаимоотношений с АО «НИИТФА», в том числе документов, указанных в пункте 1.6 Договору № 88-39 г. по хозяйственно-бытовому обслуживанию выделенной территории и объектов от 10.02.2014 г., а также в пункте 5 Технологического задания к вышеуказанного договора.

Документы, предусмотренные пунктом 1.6 Договору № 88-39 г. по хозяйственно-бытовому обслуживанию выделенной территории и объектов от 10.02.2014 г., а также пунктом 5 Технологического задания к вышеуказанному договору г., ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» не представлены, без объяснения причин.

7) Договор № 15-39 работы по ремонту санитарного блока от 01.04.2013 г. (далее -Договор № 15-39 от 01.04.2013 г.).

Согласно пункту 1.1 Договора № 15-39 от 01.04.2013 г. Заказчик (АО «НИИТФА») поручает, а Подрядчик (ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг») обязуется выполнить работы по ремонту санитарного блока (далее - работы) в здании Заказчика, расположенного по адресу: г. Москва, Варшавское ш., д. 46, 1 эт. (мужской туалет - режимная часть) (далее - объект), в соответствии со Сметой и Техническим заданием.

Исходя из пункта 1.2 Договора № 15-39 от 01.04.2013 г. работы выполняются иждивением Подрядчика - его силами и средствами, без права привлечения к исполнению своих обязанностей других лиц (Субподрядчиков). Подрядчик несет ответственность за ненадлежащее качество предоставленных им материалов и оборудования, а также за предоставление материалов и оборудования, обремененных правами третьих лиц.

Как указывалось ранее, при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ в налоговые органы за 2013 не представлялись.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о факте отсутствия сотрудников в 2013 г., осуществляющих/выполняющих какие-либо действия от имени указанной организации.

В ходе анализа банковских выписок по расчетному рублевому счету ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» (на которые поступили денежные средства от АО «НИИТФА»), представленные ПАО «ВТБ 24» БИК 044525716, установлено следующее:

1)денежные средства, перечисляемые на расчетный счет от АО «НИИТФА» в течении

нескольких дней транзитным путем перечислялись на расчетный следующих организаций и

физических лиц:

-ООО «Карат» ИНН 7721772486 с назначением платежа «за уборку нежилых помещений»;

-ООО «Эдельвейс» ИНН 7706781341 с назначением платежа «за услуги по компл. уборке»;

-ООО «Консул» ИНН 7705527247 с назначением платежа «за услуги по компл. уборке»;

-ООО «Омега» ИНН 7743675077 с назначением платежа «возврат займа по договору процентного займа»;

-выдача денежных средств Напольских Евгении Александровне;

-предоставление займа Дикареву Павлу Александровичу.

2)АО «НИИТФА» являлась единственной организацией, которой ЗАО

«ПроектМонтажИнжиниринг» оказывала услуги по уборке помещений.

В отношении организации Общества с ограниченной ответственностью «Карат» ИНН: 7721772486 (далее - ООО «Карат»), на расчетный счет которой перечислялись денежные средства от ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг», установлено следующее.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц ООО «Карат» зарегистрировано 18.10.2012 г. Основной вид деятельности организации -Торговля оптовая неспециализированная (код ОКВЭД - 46.9).

ООО «Карат» прекратило деятельность юридического лица в связи с исключением из ЕДИНОМ ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕЕСТРЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ на основании пункта 2 статьи 21.1 федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ - 20.06.2016 г. как недействующее юридическое лицо.

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Карат» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ за 2013, 2014, 2015 г.г. в налоговые органы не представлялись. Указанные обстоятельства свидетельствуют о факте отсутствия сотрудников, осуществляющих / выполняющих какие-либо действия от имени указанной организации.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕДИНОМ ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕЕСТРЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, в проверяемом периоде руководителем ООО «Карат» числилась Климова Ольга Викторовна, которая числится руководителем и/или учредителем в 22 организациях, то есть является «массовым руководителем и/или учредителем».

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией в соответствии со статьей 90 Кодекса в адрес Климовой Ольги Викторовны направлена повестка № 06-06/13216 от 21.02.2017 г. В указанный в повестке срок свидетель не явился без объяснения причин.

Согласно сведениям, содержащимся в Федеральном информационном ресурсе налоговых органов, в проверяемом период у ООО «Карат» расчетный счет был открыт в ОАО «Смоленский банк». В соответствии с решением Банка России № ОД-1028 от 12.12.2013 г. у ОАО «Смоленский банк» отозвана лицензия на осуществление банковских операций. В связи с вышеизложенным получить выписку банка по расчетным счетам ООО «Карат» не предоставляется возможным.

В отношении организации Общества с ограниченной ответственностью «Эдельвейс» ИНН: 7706781341 (далее - ООО «Эдельвейс»), на расчетный счет которой перечислялись денежные средства от ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг», установлено следующее.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц ООО «Эдельвейс» зарегистрировано 17.12.2012 г. Основной вид деятельности организации -Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками (код ОКВЭД - 52.29).

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Эдельвейс» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ за 2013 г. в налоговые органы не представлялись, за 2014 и 2015 г.г. представлялись за 2 человек, включая генерального директора.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, в проверяемом периоде руководителем ООО «Эдельвейс» числился Бурмистров Дмитрий Николаевич. В ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией в соответствии со статьей 90 Кодекса в адрес Бурмистрова Дмитрия Николаевича направлена повестка № 06¬06/13217 от 21.02.2017 г. В указанный в повестке срок свидетель не явился, без объяснения причин.

Инспекцией в соответствии со статьей 93.1 Кодекса в адрес ИФНС России № 15 по г. Москве направлено поручение № 06-06/55335 от 21.02.2017 г. об истребовании документов у ООО «Эдельвейс» по вопросу финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг». До настоящего времени ответ из ИФНС России № 15 по г. Москве не представлен.

В отношении организации Общества с ограниченной ответственностью «Консул» ИНН: 7705527247 (далее - ООО «Консул»), на расчетный счет которой перечислялись денежные средства от ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг», установлено следующее.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц ООО «Консул» зарегистрировано 30.11.2012 г. Основной вид деятельности организации -Деятельность агентств по подбору персонала (код ОКВЭД - 78.10).

ООО «Консул» прекратило деятельность путем реорганизации в форме присоединению от 14.04.2017 к ООО «Строй Групп Плюс» ИНН 7702805270.

ООО «Консул» прекратило деятельность юридического лица путем реорганизации в форме присоединения - 14.04.2017 г. к Общество с ограниченной ответственностью «Строй Групп Плюс» ИНН 7702805270.

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Консул» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ за 2013 г. в налоговые органы не представлялись, за 2014 и 2015 г.г. представлялись за 2 человек, включая генерального директора.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, в проверяемом периоде руководителем ООО «Консул» числился Титов Владимир Иванович. В ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией в соответствии со статьей 90 Кодекса в адрес Титова Владимира Ивановича направлена повестка № 06-06/13218 от 21.02.2017 г. В указанный в повестке срок свидетель не явился, без объяснения причин.

Инспекцией в соответствии со статьей 93.1 Кодекса в адрес ИФНС России № 5 по г. Москве направлено поручение № 06-06/55336 от 21.02.2017 г. об истребовании документов у ООО «Консул» по вопросу финансово-хозяйственных отношений с ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг». До настоящего времени ответ из ИФНС России № 15 по г. Москве не представлен.

В отношении организации Общества с ограниченной ответственностью «Омега» ИНН: 7743675077 (далее - ООО «Омега»), на расчетный счет которой перечислялись денежные средства от ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг», установлено следующее.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц ООО «Омега» зарегистрировано 21.01.2008 г. Основной вид деятельности организации -Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах (код ОКВЭД - 47.7).

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Омега» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ за 2013 в налоговые органы не представлялись, за 2014-2015 г.г. - за 1 человека - генерального директора. Указанные обстоятельства свидетельствуют о факте отсутствия сотрудников, осуществляющих / выполняющих какие-либо действия от имени указанной организации.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, в проверяемом периоде генеральными директорами ООО «Омега» числились 2 человека: Дикарев Павел Александрович (до 12.09.2013 г.), он же числится учредителем с 07.10.2009 г. по настоящее время; Доренский Сергей Викторович (с 13.09.2013 по настоящее время).

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией в соответствии со статьей 90 Кодекса в адрес Доренского Сергея Викторовича направлена повестка № 06-06/13219 от 21.02.2017 г. В указанный в повестке срок свидетель не явился, без объяснения причин.

При этом, как указывалось ранее Дикарев Павел Александрович в проверяемом периоде являлся начальником отдела дефектоскопов АО «НИИТФА», а также супругом Дикаревой Евгении Александровны, которая в свою очередь числилась руководителем ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг».

В ходе анализа банковской выписки по расчетному рублевому счету ООО «Омега» (в том числе на который поступили денежные средства от ЗАО «ПректМонтажИнжиниринг»), представленной ПАО «ВТБ 24» БИК 044525716, установлено следующее:

1)сотрудников сторонних организаций за плату для осуществления деятельности, ООО

«Омега» не привлекало, за услуги по предоставлению персонала денежные средства не

перечислялись;

2)денежные средства зачислялись на расчетный счет от следующих организаций:

-ЗАО «Ист-Групп» с назначением платежа «за оборудование для стендов», «за матрицу и детекторную головку» в сумме 4 087 860.09 р.;

-ООО «Системасервис» с назначением платежа «за технологическое оборудование по договору поставки» в сумме 1 400 000 р.;

-ООО «Форпост» с назначением платежа «по договору купли/продажи недвижимого оборудования» в сумме 1 270 500 р.;

-также денежные средства зачислялись на расчетный счет от различной организации с назначением платежа «оплата займа по договору процентного займа».

3)денежные средства перечислялись с расчетного счета в адрес следующих

организаций и физических лиц:

-ООО «Инкомстрой» с назначением платежа «за технологическое оборудование» в сумме 3 603 500 р.;

-ОАО «Костромская сбытовая компания» с назначением платежа «оплата за электроэнергию» в сумме 2 024 660.89 р.;

-ООО «Мекотех» с назначением платежа «за стол пациента» в сумме 2 000 000 р.;

-также денежные средства перечислялись на расчетные счета различных организации с назначением платежа «за генераторы», «за преобразователь», «за проведение экспертизы» и прочее.

(Выписка из указанной выписки банка по расчетному рублевому счету ООО «Омега» предоставлена)

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что при получении денежных средств от ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» банковский счет организации ООО «Омега» использовался для проведения транзитных платежей без цели осуществления реальной предпринимательской деятельности, направленной на получение прибыли. При этом движение денежных средств носит разнонаправленный характер и не связанно с расчетами с определенным видом деятельности.

В результате проведенных мероприятий налогового контроля, отраженных выше, при проведении анализа деятельности организации ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» и сделок, указанного лица с АО «НИИТФА» по оказанию услуг, установлено следующее:

-из полученных показаний Дикаревой Е.А. усматривается, что она являлась номинальным руководителем ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг», который не владеет основной информацией относительно финансово-хозяйственной деятельности и никакого отношения к реальной финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» не имеет;

-супруг руководителя ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» - Дикарев П.А. в проверяемом периоде являлся начальником отдела дефектоскопов АО «НИИТФА», а также числился руководителем организации ООО «Омега» на расчетный счет которой поступали денежные средства, полученные от налогоплательщика;

-сведения о численности сотрудников ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» в 2013 году в налоговых органах отсутствуют, в 2014 году сведения представлены в отношении 10 человек, в 2015 году в отношении 20 человек. При этом, согласно представленным сметам к договорам, заключенным между ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» и АО «НИИТФА» составляет 30 человек;

-согласно выписки банка по расчетным счетам ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» перечисляла денежные средства с назначением платежа «за уборку нежилых помещений», «за услуги по комплексной уборке» в адрес организаций не обладающих достаточным количеством персонала, способным выполнит работы в качестве субподрядчиков по договорам, заключенным между ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» и АО «НИИТФА»;

-налогоплательщиком не представлено документов (информации), предусмотренных положениям договоров и Технических заданий, а именно: письменное согласование Заказчика на привлечение к работам третьих лиц; перечень физических лиц (сотрудников ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» и/или третьих лиц), допущенных к работам по договорам, заключенным с ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг»; протоколы о прохождении инструктажа в отделе № 25 Заказчика; список руководителей и исполнителей работ с указанием их паспортных данных, должностей, профессий и приложением копий квалификационных данных, а также список автотранспорта и прочее;

-организацией ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» без указания причин не представлены документы, предусмотренные положениям договоров и Технических заданий, а именно: письменное согласование Заказчика на привлечение к работам третьих лиц; документов, подтверждающих наличие у сотрудников и/или привлеченных третьих лиц соответствующей квалификации и уровней допуска к работам; протоколы внеочередных проверок Межотраслевых правил по охране труда на высоте (ПОТРМ-012-2000), правил безопасности при работе с инструментами и приспособлениями, правил устройства и технической эксплуатации электроустановок; списки руководителей и исполнителей работ с указанием их паспортных данных, должностей, профессий и приложением копий квалификационных данных, а также список автотранспорта; документы, подтверждающие прохождение медосмотра персонала, соответствующего обучения и инструктажа по вопросам уборки помещений, применения моющих и дезинфицирующих средств, техники безопасности и иных установленных норм и правил;

-при поступлении денежных средств от налогоплательщика, по договорам на уборку помещений банковский счет ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» фактически использовался для проведения транзитных платежей без цели осуществления реальной предпринимательской деятельности.

Обстоятельства, установленные Инспекцией ФНС России № 26 по г. Москве в ходе проведения выездной налоговой проверки, в совокупности свидетельствуют о том, что фактически какие-либо услуги (работы) ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» не оказывались (не выполнялись), а операции с ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» носят исключительно формальный характер.

Операции между организациями, являющимися сторонами сделок, носят фиктивный характер, так как ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг» объективно не имело возможности оказать услуги, предусмотренные договорами с Обществом, не имело сотрудников, не несло расходов, свойственных реальной предпринимательской деятельности, выполняло функции транзитной организации по перечислению денежных средств.

По результатам проведенных мероприятий налогового контроля получены доказательства, позволяющие классифицировать взаимоотношения АО «НИИТФА» с ЗАО «ПроектМонтажИнжиниринг», как сделки направленные на получение необоснованной налоговой выгоды, выраженной в уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль организаций и получении вычетов по налогу на добавленную стоимость за проверяемый период, с целью уменьшения налоговых обязательств по уплате в государственный бюджет Российской Федерации указанных налогов.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что в проверяемом периоде АО «НИИТФА» произведены затраты по привлечению Общества с ограниченной ответственностью «Ремонтно-Строительное Управление 7» ИНН: 7714869335, КПП: 771401001

(далее - ООО «РСУ 7») в качестве исполнителя по договорам об оказании ремонтных и строительно-монтажных работ.

В ходе проведения выездной налоговой проверки Инспекцией получены копии документов, в том числе, касающихся финансово-хозяйственных отношений с ООО «РСУ 7» за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г.

Общая стоимость работ в соответствии с вышеуказанными договорами, счетами-фактурами и первичными документами в проверяемом периоде составила 16 837 936,24 р., в том числе НДС - 2 568 498,75 р. (стоимость без НДС - 14 269 437,49 р.). Согласно книги покупок АО «НИИТФА» сумма взаимоотношений с ООО «РСУ 7» составила 9 321 770.95 р.

Согласно данным бухгалтерского и налогового учета за проверяемый период на расходы, уменьшающие доходы от реализации , АО «НИИТФА» отнесены затраты по договорам, заключенным ООО «РСУ 7», в размере 15 415 971 р.

Инспекцией с целью установления реальных обстоятельств выполнения ООО «РСУ-7» обязательств по договорам, заключенным с АО «НИИТФА», а также порядка их заключения, в соответствии со статьей 90 Кодекса в качестве свидетеля для дачи показаний привлечен представитель АО «Наука и инновации» - управляющей компании АО «НИИТФА» - Колосков Сергей Алексеевич (составлен протокол допроса свидетеля № 06-17/5101 от 23.01.2017), который пояснил следующее:

«...26. Вопрос: Вам известны такие организации: ОООХК «СтройЭнергоМонтаж» (ООО ХК «СЭМ») ИНН 7714799832, ООО «СОЯМИ» ИНН 7702737341, ООО «РСУ 7» ИНН 7714869335 ? Если да, то при каких обстоятельствах произошло знакомство.

Ответ: да, слышал про ООО ХК «СЭМ» и ООО «СОЯМИ», про ООО «РСУ 7» ничего не слышал.

27.Вопрос: Вам известно кто является (являлся) генеральным директором ООО ХК «СЭМ»? Если да, то укажите фамилию, имя и отчество генерального директора.

Ответ: нет, не известно.

28.Вопрос: Вы лично знакомы с генеральным директором и (или) сотрудниками ООО ХК «СЭМ», ООО «СОЯМИ», ООО «РСУ 7»? Если да, то укажите фамилию, имя и отчество

этих сотрудников?

Ответ: возможно их мне представляли, но ФИО не запомнил.

29.Вопрос: Вам известно заключались ли между ООО ХК «СЭМ», ООО «СОЯМИ»,

ООО «РСУ 7» договоры подряда, договоры на поставку товаров, договоры на выполнение

работ, договоры на оказание услуг и другие договоры? Если да, то подписывали ли Вы данные

договоры?

Ответ: Должно быть заключались договоры в области ремонтно-строительных работ.

30.Вопрос: Укажите подробно какие товары (работы, услуги) поставлялись (выполнялись, оказывались) ООО ХК «СЭМ», ООО «СОЯМИ», ООО «РСУ 7» в рамках договоров, заключенных с АО «НИИТФА».

Ответ: строительные работы, подробно описать работы не могу.

31.Вопрос: Каким образом и при каких обстоятельствах происходило подписание договоров, товарных накладных и счетов-фактур по взаимоотношениям между ООО ХК «СЭМ», ООО «СОЯМИ», ООО «РСУ 7» и АО «НИИТФА»?

Ответ: секретарь приносил документы, уже подписанный лицом, ответственным за данный договор.

32.Вопрос: Укажите подробно чьими силами (силами какой организации и/или физических лиц) выполнялись работы, предусмотренные договорами, заключенными с АО «НИИТФА»?

Ответ: должно быть силами организации-исполнителя...»

Из показаний Колоскова Сергея Алексеевича следует, что организация ООО «РСУ 7» ему не известна, про ООО «РСУ 7» ничего не слышал. С генеральным директором он лично не знаком. Документы по взаимоотношениям между АО «НИИТФА» и ООО «РСУ 7» подписывались в отсутствии представителей контрагента. Пояснить, какое именно оборудование поставляло ООО «РСУ 7» в адрес АО «НИИТФА», не смог.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «РСУ 7» ИНН 7714869335, КПП 771401001 установлено следующее:

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц в отношении ООО «РСУ 7», дата регистрации организации 09.04.2012 г. Основной вид деятельности организации - Строительство жилых и нежилых зданий (код ОКВЭД - 41.2).

Организация ООО «РСУ 7» с 21.10.2015. находится в процессе реорганизации в форме присоединения к ООО «Альянстрейд» ИНН 7733224597 КПП 772801001, которое в свою очередь прекратило деятельность 26.09.2016 г.

Инспекцией в соответствии со статьей 93.1 Кодекса в адрес ИФНС России № 14 по г. Москве направлено поручение № 06-06/51356 от 01.11.2016 г. об истребовании документов (информации) у ООО «РСУ-7» по вопросам финансово-хозяйственных отношений с АО «НИИТФА».

В ответ на вышеуказанное поручение Инспекцией ФНС России № 14 по г. Москве направлено сопроводительное письмо № 18/200156 с приложением следующих документов, представленных ООО «РСУ-7»:

-Договор № 20 от 21.12.2012 г. и сопутствующие ему Акты приемки работ по форме КС-2, Справки о стоимости выполненных работ и затрат, счет-фактуры;

-Дополнительное соглашение № 1 к Договору № 20 от 21.12.2012 г. от 25.04.2013 г.;

-Договор № 11 от 06.12.2013 г. и сопутствующие ему Акты приемки работ по форме КС-2, Справки о стоимости выполненных работ и затрат, счет-фактуры;

-Договор № 12 от 09.12.2013 г. и сопутствующие ему Акты приемки работ по форме КС-2, Справки о стоимости выполненных работ и затрат, счет-фактуры;

-Договор № 58/ВХ от 24.06.2013 г. и сопутствующие ему документы: счет-фактура, товарная накладная, счет на оплату;

-Акт сверки взаиморасчетов.

Выездной налоговой проверкой установлено, что в проверяемом периоде между АО «НИИТФА» и ООО «РСУ-7» заключены, в том числе следующие договоры:

1)Договор № 19 на выполнение аварийных работ по реконструкции мягкой кровли от

05.12.2012 г. (далее - Договор № 19 от 05.12.2012 г.).

Согласно пункту 1.1 Договора № 19 на выполнение аварийных работ по реконструкции мягкой кровли от 05.12.2012 Подрядчик (ООО «РСУ-7») по заданию Заказчика (АО «НИИТФА») обязуется выполнить аварийную работу по реконструкции мягкой кровли (далее - работа) в осях 109-114, 205-207 по адресу г. Москва, Варшавское ш., д. 46 (далее объект) в соответствии с Техническим заданием и сметой.

В соответствии с пунктом 1.5 Договора № 19 от 02.12.2012 г. Подрядчик (ООО «РСУ-7») выполняет работы из своих материалов, с использованием собственных сил и средств, без права привлечения к исполнению своих обязательств других лиц (Субподрядчиков).

2)Договор № 20 на выполнение аварийных работ по реконструкции мягкой кровли от

21.12.2012 г. (далее - Договор № 20 от 21.12.2012 г.).

Согласно пункту 1.1 Договора № 20 от 21.12.2012 г. Подрядчик (ООО «РСУ-7») по заданию Заказчика (АО «НИИТФА») обязуется выполнить аварийную работу по реконструкции наружной стены фасада в осях 13-1 по оси «П» и внутренней стены в осях 5-13 по оси «К» производственного здания по адресу г. Москва, Варшавское ш., д. 46 в соответствии с Техническим заданием и сметами №№ 1 и 2.

В соответствии с пунктом 1.5 Договора № 20 от 21.12.2012 г. Подрядчик (ООО «РСУ-7») выполняет работы из своих материалов, с использованием собственных сил и средств, без права привлечения к исполнению своих обязательств других лиц (Субподрядчиков).

3)Договор № 17 на работы по разборке внутренних стен от 06.05.2013 г. (далее -

Договор № 17 от 06.05.2013 г.).

Согласно пункту 1.1 Договора № 17 от 06.05.2013 г. Подрядчик (ООО «РСУ-7») по заданию Заказчика (АО «НИИТФА») обязуется выполнить работы по разборке внутренних стен в осях 5-13м/о «К-П» производственного здания по адресу г. Москва, Варшавское ш., д. 46 в соответствии с Техническим заданием и сметами.

В соответствии с пунктом 1.5 Договора № 17 от 06.05.2013 г. Подрядчик (ООО «РСУ-7») выполняет работы из своих материалов, с использованием собственных сил и средств, без права привлечения к исполнению своих обязательств других лиц (Субподрядчиков).

4)Договор № 11 на выполнение аварийных работ от 06.12.2013 г. (далее - Договор №

11 от 06.12.2013 г.).

Согласно пункту 1.1 Договора № 11 от 06.12.2013 г. Подрядчик (ООО «РСУ-7») по заданию Заказчика (АО «НИИТФА») обязуется выполнить аварийную работу по ремонту ливневой канализации от здания института в осях 137-149, 203-204 через проходной коллектор до производственного здания в осях 20-21, А-Г по адресу г. Москва, Варшавское ш., д. 46 строение 2 в соответствии с Техническим заданием и сметой.

В соответствии с пунктом 1.5 Договора № И от 06.12.2013 г. Подрядчик (ООО «РСУ-7») выполняет работы из своих материалов, с использованием собственных сил и средств, без права привлечения к исполнению своих обязательств других лиц (Субподрядчиков).

5)Договор № 12 на выполнение работ по обустройству выходов на кровлю от

09.12.2013 г. (далее - Договор № 12 от 09.12.2013 г.).

Согласно пункту 1.1 Договора № 12 от 09.12.2013 г. Подрядчик (ООО «РСУ-7») по заданию Заказчика (АО «НИИТФА») обязуется выполнить работу по обустройству выходов на кровлю производственного здания по адресу г. Москва, Варшавское ш., д. 46 строение 2 в соответствии с Техническим заданием и сметой.

В соответствии с пунктом 1.5 Договора № 12 от 09.12.2013 г. Подрядчик (ООО «РСУ-7») выполняет работы из своих материалов, с использованием собственных сил и средств, без права привлечения к исполнению своих обязательств других лиц (Субподрядчиков).

6)Договор № 58/ВХ на поставку и монтаж электрических ворот, дверей и тепловой

завесы от 24.06.2013 г. (далее - Договор № 58/ВХ от 24.06.2013 г.).

Согласно пункту 1.1 Договора № 58/ВХ от 24.06.2013 г. исполнитель (ООО «РСУ-7») обязуется выполнить следующие работы: поставка Заказчику (АО «НИИТФА») 2 (двух) комплектов электрических ворот, дверей и тепловой завесы для организации входной группы гамма-установки (далее - «продукция») согласно Техническому заданию и Спецификации по адресу: г. Москва, Варшавское ш., д. 46; монтаж Продукции в соответствии с техническим заданием Заказчика.

В соответствии с пунктом 1.3 Договора № 58/ВХ от 24.06.2013 г. обязанность Исполнителя (ООО «РСУ-7») по поставке Продукции считается исполненной надлежащим образом с даты подписания уполномоченными представителями обеих сторон Товарной накладной по форме ТОРГ-12 и акта сдачи-приемки выполненных работ по Договору.

Инспекцией в соответствии со статьей 93.1 Кодекса в адрес ИФНС России № 14 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов (информации) № 06-06/51356 от 01.11.2016 г., в том числе Акт сдачи-приемки выполненных работ по Договору № 58/ВХ от 24.06.2013 г.

Организацией ООО «РСУ-7» Акт сдачи-приемки выполненных работ по Договору № 58/ВХ от 24.06.2013 г. не представлен, без указания причин.

Инспекцией с целью установления реальных обстоятельств выполнения ООО «РСУ-7» обязательств по договорам, заключенным с АО «НИИТФА», а также порядка их исполнения, в соответствии со статьей 90 Кодекса в качестве свидетеля для дачи показаний привлечен заместитель директора АО «НИИТФА» по капитальному строительству - Гришков Николай Алексеевич (составлен протокол допроса свидетеля № 06-17/5094 от 23.01.2017 г.), который пояснил следующее:

«...36.Вопрос: Вам известна организация — Общество с ограниченной ответственностью «РСУ 7» ИНН 7714869335? Если да, то при каких обстоятельствах произошло знакомство.

Ответ: на слуху помню организацию, возможно была на субподряде ООО ХК «СЭМ», но лично с ООО «РСУ 7» на ремонтно-строительные работы договоры не заключали, возможно это организация Матусевича.

37.Вопрос: Имело ли ООО «РСУ 7» офисные, производственные или складские помещения, основные средства, оборудование, транспортные средства?

Ответ: мне не известно.

38.Вопрос: Где территориально располагалось ООО «РСУ 7» в период Вашей работы,

в указанной организации, если Вам известно, назовите точный адрес?

Ответ: мне не известно

39.Вопрос: Сколько сотрудников работало в ООО «РСУ 7» в период с 01.01.2013 г. по

31.12.2015г.?

Ответ: мне не известно

40.Вопрос: С кем из сотрудников ООО «РСУ 7» Вы лично знакомы? Укажите фамилию, имя и отчество этих сотрудников.

Ответ: ни с кем не знаком.

41.Вопрос: Подписывали ли Вы документы от имени АО «НИИТФА» по финансово-хозяйственной деятельности с ООО «РСУ 7»? Если да, то какие именно, и как происходилпроцесс подписания данных документов.

Ответ: нет, не подписывал.

42.Вопрос: Кто из сотрудников АО «НИИТФА» в 2013-2015 гг. занимался поиском контрагентов и ведением переговоров по финансово-хозяйственной деятельности с ООО «РСУ 7»?

Ответ: мне это не известно

43.Вопрос: Кто из сотрудников АО «НИИТФА» занимался составлением первичныхбухгалтерских документов при взаимоотношениях с «РСУ 7»?

Ответ: мне это не известно.

44.Вопрос: Известно ли Вам имеет (имело) «РСУ 7» какие-либо лицензии? Если да, то укажите какие именно, кем выдана лицензия, вид лицензируемой деятельности и срок действия лицензии.

Ответ: мне это не известно.

45.Вопрос: Известно ли вам, чьими силами выполнялись работы по договорам, заключенными между АО «НИИТФА» и ООО «РСУ 7». Если да, то укажите данные физические лица и/или юридические организации.

Ответ: мне это не известно.

46.Вопрос: Вам известно кто является (являлся) генеральным директором ООО «РСУ 7»? Если да, то укажите фамилию, имя и отчество генерального директора.

Ответ: мне это не известно

47.Вопрос: Вы лично знакомы с генеральным директором и (или) сотрудниками ООО «РСУ 7»? Если да, то при каких обстоятельствах происходило личное знакомство?

Ответ: нет, не знаком.

48.Вопрос: Можете ли Вы назвать, какие именно ремонтно-строительные работы выполняло ООО «РСУ 7»?

Ответ: мне это не известно...» (

Из показаний свидетеля Гришкова Николая Алексеевича следует, что такая организация, как ООО «РСУ-7» ему знакома. Вместе с тем, свидетель сообщил, что данная организация была привлечена ООО ХК «СЭМ» в качестве субподрядчика, о заключении прямых договоров между АО «НИИТФА» и ООО «РСУ-7» ему ничего не известно, ни с кем из сотрудников ООО «РСУ-7» свидетель не знаком, указать какие именно ремонтно-строительные работы выполняло ООО «РСУ 7» ему не известно.

В ходе анализа банковской выписки по расчетному рублевому счету ООО «РСУ 7» (на которые поступили денежные средства от АО «НИИТФА»), представленные ПАО «ВТБ 24» БИК 044525716 установлено:

1)Денежные средства, перечисляемые на расчетный счет от АО «НИИТФА» в течении

нескольких дней перечислялись на расчетный следующих организаций:

-ООО «Спецторгмаш» ИНН 7708776379 с назначением платежа «за металлопрокат», «за комплектующие вентилируемого фасада» и прочее;

-ООО «ПСК Альбион» ИНН 7708769967 с назначением платежа «аванс по договору», «за выполнение работ по договору»;

-ООО «Софит» ИНН 7733635332 с назначением платежа «за выполнение работ по договору подряда».

2)Сотрудников сторонних организаций за плату для осуществления деятельности, ООО «РСУ 7» не привлекало, за услуги по предоставлению персонала ООО «РСУ 7» денежные средства не перечислялись;

3)Денежные средства, поступавшие на расчетный счет ООО «РСУ 7» от АО «НИИТФА», составляли порядка 77 % от общей суммы поступивших денежных средств за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. (с учетом вычета денежных средств, поступивших от ООО «Эксперт-Сервис»);

4)За аренду офисных, складских и прочих помещений, необходимых для осуществления деятельности, ООО «РСУ 7» сторонним организациям оплату не производило, организация канцелярские и сопутствующие деятельности товары не закупала, платежи за телефонную связь и оплату коммунальных услуг и иных платежей, характерных для любой другой аналогичной деятельности добросовестных организаций, не осуществляла.

(Выписка из указанной выписки банка по расчетной рублевому счет ООО «РСУ 7» предоставлена 30)),

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что при получении денежных средств от АО «НИИТФА» банковский счет организации ООО «РСУ 7» использовался для проведения транзитных платежей без цели осуществления реальной предпринимательской деятельности, направленной на получение прибыли.

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Эксперт-Сервис» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ за 2013 и 2014 года в налоговые органы представлялись на 1 человека генерального директора Кучерова Ю.В., за 2015 г. - за 2 человек - на генерального директора Кучерова Ю.В. и Кучерову СП. Указанные обстоятельства свидетельствуют о факте отсутствия сотрудников в 2013-2015 годах, осуществляющих / выполняющих какие-либо действия от имени указанной организации.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, в проверяемом периоде учредителем и генеральным директором числился Кучеров Юрий Васильевич.

В вышеуказанных договорах и в первичных документах со стороны ООО «РСУ 7» содержатся подписи, выполненные от имени Кучерова Юрия Васильевича.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией в соответствии со статьей 90 Кодекса в адрес Кучерова Ю. В. направлена повестка № 06-06/43982 от 23.12.2016 г. В указанный в повестке срок свидетель не явился без объяснения причин.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля ИФНС России № 26 по г. Москве в адрес ГУЭБиПК ГУ МВД России по г. Москве направлено письмо № 06-06/00525 от 11.01.2017 о содействии в розыске Кучерова Ю.В. с указанием контактного телефона.

Оперуполномоченным 14 отдела 5 ОРЧ УЭБ и ПК ГУ МВД России по г. Москве майором полиции Батаевым СВ. получены объяснением от Кучерова Ю.В., касающихся финансово-хозяйственный отношений между АО «НИИТФА», который сообщил следующее:

«...Вопрос: С какого периода времени являетесь генеральным директором ООО

«РСУ 7»?

Ответ: Генеральным директором ООО «РСУ 7» я являюсь с момента образования с 2011г. по настоящее время. На данную должность был назначен своим решением как единственного учредителя.

Вопрос: Где и когда Вы работали в период с 2012 года по настоящее время? Ответ: С 2012 года по 2014 год я работал в ООО «РСУ 7» в должности генерального директора. После я нигде не работал, доход не получал.

Вопрос: Что входит в Ваши должностные обязанности?

Ответ: В мои должностные обязанности входило поиск заказчиков, подрядчиков, подготовка документов для участия в тендера: с, заключение договоров, распоряжение денежными средствами и иное.

Вопрос: Основной вид деятельности организации, штатная численность, где располагаются офисные и складские помещения?

Ответ: Основным видом деятельности ООО «РСУ 7» является проведение строительных и ремонтных работ промышленных зданий и сооружений. В штате организации был только я. Обязанности главного бухгалтера исполнял я сам. Фактически бухгалтерию вела Игнатьева Светлана. Офис предприятия располагалась по адресу: г. Москва, ул. Аэропортовская, д. 6, бизнес-центр. Организации состоит на налоговом учете в ИФНС России № 14 по г. Москве.

Вопрос: Где открыты расчетные счета (валютные и иные)?

Ответ: Расчетные счета ООО «РСУ 7» открыты в «ВТБ-24».

Вопрос: Годовой оборот организации, количество контрагентов?

Ответ: Годовой оборот организации составляет за 2013-2014 год, годовой оборот за 2013 года не превышал 5 млн. рублей, за 2014 также около 5 млн. рублей. Количество контрагентов было не более 15. Основным заказчиком являлось АО «НИИТФА».

Вопрос: На какие средства ООО «РСУ 7» осуществляют финансово-хозяйственную деятельность?

Ответ: ООО «РСУ 7» осуществляло финансово-хозяйственную деятельность в большей степени на денежные средства заказчика (авансовые платежи).

Вопрос: Кто имел право распоряжаться денежными средствами ООО «РСУ 7», кто имел право подписи первичных фин-хоз. документов, где была установлена система «Банк-Клиент»?

Ответ: Право распоряжаться денежными средствами имел только я. Право подписи первичных фин-хоз. документов имел только я. Система «Банк-Клиент» была установлена у меня на ноутбуке.

Вопрос: Имелись ли договорные отношение АО «НИИТФА»? в чем они заключались?

Ответ: С АО «НИИТФА» имелись договорные отношения, Предметом договора между ООО «РСУ 7» и АО «НИИТФА» являлось проведение ремонтных работ по сносу внутренних стен, ремонт фасада, Стоимость работ составляла около 5 млн. рублей. Ремонтные работы проводились около 2-х лет. Обстоятельства заключения договора были следующие, я нашел контакт с главным инженером (обстоятельства не помню), отправил ему коммерческие предложение, после их рассмотрения с ООО «РСУ 7» заключен договор на проведение ремонтных работ.

Вопрос: Чьими силами проводились ремонтные работы?

Ответ: В большей степени ремонтные работы проводились подрядных организаций. Наименование организаций я сейчас не помню. Подрядные организации я находил в сети интернет.

Вопрос: Кем составлялась первичная финансово-хозяйственная документация, кем составлялись акты приема-сдачи работ, справки КС-2, КС-3?

Ответ: Первичная финансово-хозяйственная документация составлялась мной лично. Акты приема-сдачи работ, справки КС-2, КС-3 готовила Игнатьева Светлана, сметы готовились привлеченными лицами.

Вопрос: Можете ли Вы пояснить кто из сотрудников ООО «РСУ 7», осуществлял контроль за проведением ремонтных работ?

Ответ: Контроль за проведением ремонтных работ осуществлял я сам. Специальными техническими знаниями в области строительства я не обладаю. Контроль со стороны АО «НИИТФА» осуществлял главный инженер Лычев его имя отчество я не помню, также был Федуков Владимир кем он являлся я не помню.

Вопрос: Кому из сотрудников АО «НИИТФА» сдавались работы?

Ответ: При приеме-сдаче работ на объектах АО «НИИТФА» присутствовали из представители, кто они их имена должности мне не известно.

Вопрос: Передавались ли в АО «НИИТФА» списки сотрудников ООО «РСУ 7», либо суб. подрядных организаций, имеющих право прохода на территорию предприятия для проведения ремонтных работ?

Ответ: Всегда передавались списки сотрудников суб . подрядных организаций для прохода на территорию. Данные списки формировались мной лично.

Вопрос: Знаком ли Вам генеральным директор АО «НИИТФА» при каких обстоятельствах встречались?

Ответ: Генеральный директор АО «НИИТФА» мне не знаком. С ним я никогда не встречался . Из АО «НИИТФА» я знаком с главным инженером Лычевым, сотрудником Федуковым, Федоровым (его должность мне не известна).

Вопрос: Имеются ли задолженности между ООО «РСУ 7» и АО «НИИТФА»?

Ответ: В настоящее время имеется какая-то незначительная задолженность ООО «РСУ 7» перед АО «НИИТФА».

Вопрос; По какой причине была прекращена деятельность ООО «РСУ 7»?

Ответ: Деятельность организации не ведется по причине невозможности работоспособности по здоровью.

Вопрос: Известен ли Вам Кучеров Дмитрий Юрьевич, где в какой должности он трудоустроен, где работал он ранее?

Ответ: Кучеров Д.Ю, является моим сыном. С 2015 года по настоящее время он работает в АО «НИИТФА» в какой должности мне не известно, известно что по обслуживанию внутренних коммуникаций. Ранее он работал в ООО ХК «СЭМ» в какой должности я не помню.

Вопрос: Известно ли Вам ООО «Софит» ИНН 7733635332, ООО «ПСК Альбион» ИНН 7708769967?

Ответ: ООО «Софит» мне знакомо. Данная организация являлась поставщиком ООО «РСУ 7». ООО «ПСК Альбион» я не помню.

Вопрос: Где в настоящее время хранятся финансово-хозяйственные документы ООО «РСУ 7»?

Ответ: Вся первичная финансово-хозяйственные документация ООО «РСУ 7» утеряна. Вопрос: Являетесь ли Вы, либо являлись ранее учредителем, руководителем иных организаций?

Ответ: Ранее я являлся генеральным директором ООО «Алтай Тур» (90 годы, деятельность не велась), ООО «Воды Белокурихи» (1998-2000г. деятельности), ООО «Регион недвижимость» (2003-2007г. деятельности), ООО «Земельно-экспертный центр» (2007-2009 г. деятельности)...»

В ходе получения объяснений Кучерову Ю.В. были заданы вопросы, касающиеся взаимоотношений с АО «НИИТФА», порядка заключения и исполнения договоров, заключенных между налогоплательщиком и ООО «РСУ 7», с целью установления фактических обстоятельств при совершении указанных сделок. Однако показания Кучерову Ю.В. противоречивы и уклончивы, не позволяют в точности установить обстоятельства осуществления хозяйственной деятельности ООО «РСУ 7» с АО «НИИТФА».

Из полученных объяснений и показаний Кучерова Ю.В. усматривается, что он являлся номинальным руководителем ООО «РСУ 7», который не владеет основной информацией относительно финансово-хозяйственной деятельности и никакого отношения к реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «РСУ 7» не имеет.

В ходе дачи объяснений Кучеров Ю.В. не смог пояснить, силами каких-именно лиц выполнялись работы по договорам, заключённым с АО «НИИТФА»

Кроме того, в ходе мероприятий налогового контроля установлено, что сын Кучерова Ю.В. в проверяемый период числился сотрудником организации ООО ХК «СЭМ», которая согласно представленным документам, являлась контрагентом налогоплательщика. В настоящее время Кучеров Д.Ю. является сотрудником АО «НИИТФА».

Согласно показаниям Кучерова Ю.В. для выполнения работ привлекались сторонние организации в качестве субподрядчиков. Однако данные показания противоречат условиям договоров на ремонтно-строительные и аварийные работы, заключенным с АО «НИИФТА», из которых следует, что Подрядчик (ООО «РСУ-7») выполняет работы из своих материалов, с использованием собственных сил и средств, без права привлечения к исполнению своих обязательств других лиц (Субподрядчиков)».

Так же в своих объяснениях Кучеров Ю.В. сообщил, что вся первичная финансово-хозяйственные документация ООО «РСУ 7» утеряна, тем не менее, копии первичных документов были представлены от имени ООО «РСУ-7» по Требованию Инспекцией ФНС России № 14 по г. Москве.

В отношении организации Общества с ограниченной ответственностью «СпецТоргМаш» ИНН: 7708776379 (далее - ООО «СпецТоргМаш»), на расчетный счет которой перечислялись денежные средства от ООО «РСУ 7», установлено следующее.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц ООО «СпецТоргМаш» зарегистрировано 26.11.2012 г. Основной вид деятельности организации -Торговля автотранспортными средствами (код ОКВЭД - 45.1).

ООО «СпецТоргМаш» зарегистрированно по адресу «массовой» регистрации: г. Москва, пер. Уланский, д. 14А, по данному адресу зарегистрировано 690 организация.

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «СпецТоргМаш» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ за 2013, 2014, 2015 г.г. в налоговые органы не представлялись. Указанные обстоятельства свидетельствуют о факте отсутствия сотрудников, осуществляющих / выполняющих какие-либо действия от имени указанной организации.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, в проверяемом периоде руководителем ООО «СпецТоргМаш» числился Сухоруков Артем Валерьевич, который также числится руководителем и/или учредителем в 115 организациях.

Инспекцией в соответствии со статьей 93.1 Кодекса в адрес ИФНС России № 8 по г. Москве направлено поручение № 06-06/52964 от 17.01.2017 г. об истребовании документов у ООО «СпецТоргМаш» по вопросу финансово-хозяйственных отношений с ООО «РСУ 7». В ответ на указанное поручение Инспекцией ФНС России № 8 по г. Москве представлено Сопроводительное письмо № 25-07/76240 от 23.01.2017 г., в котором сообщается следующее:

«...В соответствии с поручением об истребовании документов (сопроводительным письмом к поручению об истребовании документов) от 18 января 2017 г. № 06-06/52964, поступившим из ИФНС России № 26 по г. Москве, выставлено требование о предоставлении документов (информации) от 19 января 2017 г. № 63488/н/25.

В отношении Общество с ограниченной ответственностью "СпецТоргМаш" ИНН 7708776379 КПП 770801001 (адрес: 101000, РОССИЯ, Москва г, , , , пер Уланский, 14, А, ПОМ 1 КОМ 1) сообщаем следующее:

Дата постановки на налоговый учёт - 26.11.2012

Руководитель: АБДУЛЛОЕВА ЕЛЕНА АЛЕКСАНДРОВНА

Последняя бухгалтерская отчётность организации была представлена в Инспекцию по состоянию на 01.01.2015г., последняя налоговая отчётность - за 6 мес. 2015г. (последняя декларация по НДС — за 2 квартал 2015г.). Система налогообложения - основная.

Инспекцией направлен запрос от 12.07.2016 № 25-06/023207 в УВД по ЦАО ГУ МВД России по г.Москве об установлении местонахождения руководителя организации.

Для розыска организации направлена повестка (уведомление) № 7340/25 от 12.07.2016 учредителю организации, для вызова на опрос...»

В ходе анализа банковских выписок по расчетному рублевому счету ООО «СпецТоргМаш» (в том числе на который поступили денежные средства от ООО «РСУ 7»), представленной ПАО «ВТБ 24» БИК 044525716 и ОАО «ГАЗЭНЕРГОБАНК» БИК 042908701, установлено следующее:

1)за аренду офисных, складских и прочих помещений, необходимых для осуществления деятельности, ООО «СпецТоргМаш» сторонним организациям оплату не производило, организация канцелярские и сопутствующие деятельности товары не закупала, платежи за телефонную связь и оплату коммунальных услуг и иных платежей, характерных для любой другой аналогичной деятельности добросовестных организаций, не осуществляла;

2)сотрудников сторонних организаций за плату для осуществления деятельности, ООО «СпецТоргМаш» не привлекало, за услуги по предоставлению персонала денежные средства не перечислялись;

3)денежные средства зачислялись на расчетный счет от следующих организаций:

-ООО «Вест Трейдинг» с назначением платежа «за строительные материалы» в сумме 128 156 187.09 р.;

-ООО «Софит» с назначением платежа «за комплектующие с промышленному оборудованию» в сумме 64 906 852.50 р.;

-ООО «Авалон» с назначением платежа «за строительное оборудование» в сумме 20 899 606.50 р.;

-также денежные средства зачислялись на расчетный счет от различной организации с назначением платежа «за насосное оборудование», «за железобетонное изделие», «за свинец», «за дизельное топливо» и прочее.

4)денежные средства перечислялись с расчетного счета в адрес следующих организаций и физических лиц:

-внутрибанковские переводы различным физическим лицам, выдача наличных денежных средств через банк ВТБ 24 в сумме 56 716 961.22 р., на транспортные услуги и командировочные цели через Сбербанк в сумме 6 345 156 р.;

-ООО «СБ-Промснаб»» с назначением платежа «за песчано-гравийные смеси» в сумме 54 407 859,20 р.;

-ООО «Автоспецстрой» с назначением платежа «за оборудование» в сумме54 395 707 р.;

-также денежные средства перечислялись на расчетные счета различных организации с назначением платежа «за покупку вторсырья», «за покупку автомобилей Тайота Лэнд Крузер 200», «за лесоматериалы», «за информационно-консультационные услуги», «за транспортные услуги» и прочее.

5)ООО «СпецТоргМаш» денежные средства на заработную плату сотрудникам не

перечислялись;

(Выписка из указанных банковских выисок по расчетному рублевому счету ООО «СпецТоргМаш» предоставлена)

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что при получении денежных средств от ООО «РСУ 7» банковский счет организации ООО «СпецТоргМаш» использовался для проведения транзитных платежей без цели осуществления реальной предпринимательской деятельности, направленной на получение прибыли. При этом движение денежных средств носит разнонаправленный характер и не связанно с расчетами с определенным видом деятельности.

В отношении организации Общества с ограниченной ответственностью «Софит» ИНН: 7733635332 (далее - ООО «Софит»), на расчетный счет которой перечислялись денежные средства от ООО «РСУ 7», установлено следующее.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц ООО «Софит» зарегистрирована 17.12.2007 г. Основной вид деятельности организации -Торговля автотранспортными средствами (код ОКВЭД - 45.1).

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Софит» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ за 2013, 2014, 2015 гг. в налоговые органы не представлялись. Указанные обстоятельства свидетельствуют о факте отсутствия сотрудников, осуществляющих / выполняющих какие-либо действия от имени указанной организации.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, в проверяемом периоде руководителем ООО «Софит» числился Иванова Оксана Витальевна.

Инспекцией располагает протоколом допроса Ивановой О.В., касающиеся финансово-хозяйственной деятельности ООО «Софит», в котором сообщила следующее:

«Вопрос: 1. Является (являлась) ли Иванова Оксана Витальевна руководителем (учредителем, главным бухгалтером) ООО "СОФИТ" ИНН 7733635332 и каких-либо других организаций? Укажите период и кто предложил стать директором организации.

Ответ: Нет не являюсь и не являлась.

Вопрос: 2. Каким образом проходила регистрация ООО "СОФИТ" ИНН 7733635332, а также другие регистрационные действия? Ответ: Я не знаю.

Вопрос: 3. Укажите юридический адрес ООО "СОФИТ" ИНН 7733635332. А также укажите фактическое нахождение ООО "СОФИТ" ИНН 7733635332.

Ответ: Я не знаю.

Вопрос: 4. Каким видом экономической деятельности ООО "СОФИТ" ИНН 7733635332 занимается?

Ответ: Не знаю.

Вопрос: 5. Что входило в обязанности Ивановой Оксаны Витальевны? В полной ли мере Иванова Оксана Витальевна осуществляла руководство данной организации или только формально ставила свою подпись на документах?

Ответ: Руководство не осуществляла, подписи на документах не ставила.

Вопрос: 6. Кто отдавал приказы, распоряжения, подписывал бухгалтерскую и налоговую отчетность в организации?

Ответ: Не знаю.

Вопрос: 7. Открывала Иванова Оксана Витальевна лично банковские счета или выдавала доверенности на открытие счетов в банках другим лицам? Ответ: Нет, не открывала и не давала доверенности.

Вопрос: 8. Выдавала ли Иванова Оксана Витальевна кому-нибудь доверенность на подпись документов (договоров, счетов-фактур) от имени руководителя ООО "СОФИТ" ИНН 7733635332, если да, то кому?

Ответ: Нет, не выдавала.

Вопрос: 9. Передавала ли Иванова Оксана Витальевна печать ООО "СОФИТ" ИНН 7733635332 кому-либо из сотрудников, либо иным лицам на хранение или во временное пользование? Назовите ФИО данных сотрудников.

Ответ: Печать не передавала.

Вопрос: 10. Сколько сотрудников осуществляли деятельность в организации в период с 2011 года по 2013 год? Перечислите должностные обязанности.

Ответ: Данные о сотрудниках не знаю, т.к. ни какого отношения к ООО "СОФИТ" ИНН7733635332 не имею.

Вопрос: 11. Кто является учредителем организации ООО "СОФИТ" ИНН 7733635332? Ответ: Не знаю.

Вопрос: 12. Знакома ли Вам гражданка ВОРОЖЦОВА ЗИНАИДА ЯКОВЛЕВНА? При каких обстоятельствах познакомились, когда? Какую должность она занимает?

Ответ: Ворожцова Зинаида Яковлевна мне не известна, с ней никогда не встречалась. Вопрос: 13. Каков ассортимент реализуемого товара (работ, услуг)? Ответ: Не знаю.»

По результатам проведенного допроса Ивановой Оксаны Витальевны установлено, что Иванова О.В. являлся номинальным руководителем, дала однозначный ответ, что в финансово-хозяйственной деятельности ООО «Софит» участие не принимала, не один из первичных документов не подписывала.

Инспекцией в соответствии со статьей 93.1 Кодекса в адрес ИФНС России № 3 по г. Москве направлено поручение № 06-06/52974 от 18.01.2017 г. об истребовании документов у ООО «Софит» по вопросу взаимоотношений с ООО «РСУ 7». В ответ на указанное поручение

Инспекцией ФНС России № 3 по г. Москве представлено Сопроводительное письмо № 20¬16/99576 от 24.01.2017 г., в котором сообщается следующее:

«...В соответствии с поручением об истребовании документов от 18января 2017 г. № 06-06/52974, поступившим из ИФНС России № 26 по г.Москве Общество с ограниченной ответственностью "Софит", ИНН7733635332/КПП770301001, сообщаем:

Адрес организации: 121069, РОССИЯ, Москва г, , , , пер Скатертный, 16, , .

Данная организация состоит на учете в ИФНС России №3 по г. Москве с 18.11.2008.

Юридический адрес: 121069, РОССИЯ, Москва г, , , , пер Скатертный, 16, , .

Вид деятельности: нет данных

Контрольные мероприятия проведены в ИФНС России №3 по г. Москве. В результате проведения контрольных мероприятий установлено:

Последняя бухгалтерская отчетность представлена по состоянию на 01.01.2014, декларация по НДС за 4 кв.2013

Ранее неоднократно выставлялись требования по поручениям других НО. Документы в инспекцию не представлены.

Направлены уведомления №34137/1 от 10.05.2012; 20-16/06/12320 от 05.05.2016 о явке руководителя, руководитель не явился. В связи с вышеизложенным направлено письмо №19-14/15110 от 29.05.2013 в отдел по налоговым преступлениям УВД ЦАО г. Москвы для проведения розыскных мероприятий Общество с ограниченной ответственностью "Софит", ИНН7733635332/КПП770301001.

При проведении осмотра помещения по адресу 121069, РОССИЯ, Москва г, , , , пер Скатертный, 16, , составлен акт № 24-854 от 09.10.2014, Общество с ограниченной ответственностью "Софит" по адресу не обнаружено...»

В ходе анализа выписки банка по расчетному рублевому счету ООО «Софит» (в том числе на который поступили денежные средства от ООО «РСУ 7»), представленной ПАО «ВТБ 24» БИК 044525716, установлено следующее:

1)за аренду офисных, складских и прочих помещений, необходимых для осуществления деятельности, ООО «Софит» сторонним организациям оплату не производило, организация канцелярские и сопутствующие деятельности товары не закупала, платежи за телефонную связь и оплату коммунальных услуг и иных платежей, характерных для любой другой аналогичной деятельности добросовестных организаций, не осуществляла;

2)сотрудников сторонних организаций за плату для осуществления деятельности, ООО «Софит» не привлекало, за услуги по предоставлению персонала денежные средства не перечислялись;

3)денежные средства зачислялись на расчетный счет от следующих организаций:

-ООО «Элит» с назначением платежа «за нефтепродукты» в сумме 128 156 187.09 р.;

-ООО «СБ-Промснаб» с назначением платежа «за строительные материалы» в сумме 64 906 852.50 р.;

-ООО «АЗС Спецснаб» с назначением платежа «за оборудование» в сумме 20 899 606.50 р.;

-также денежные средства зачислялись на расчетный счет от различной организации с назначением платежа «за грузовые перевозки», «за транспортно-экспедиционные услуги», «за благоустройство территории», «за автозапчасти» и прочее.

4)денежные средства перечислялись с расчетного счета в адрес следующих

организаций и физических лиц:

-выдача наличных средств различным физическим лицам через банк ВТБ 24 в сумме 82 296 225.40 р., за возврат заемных средств и за грузовые перевозки различным физическим лицам через Сбербанк в сумме 33 403 021 р.;

-ООО «Вест Трейдинг»» с назначением платежа «за комплекс общестроительных работ», за строительные материалы в ассортименте» в сумме 168 036 138.39 р.;

-ООО «Автоспецстрой» с назначением платежа «за запчасти», «за грузоперевозки» в сумме 99 982 346.48 р.;

-ООО «СпецТоргМаш» с назначением платежа «комплектующие к промышленному оборудованию» в сумме 64 906 852.50 р.;

-также денежные средства перечислялись на расчетные счета различных организации с назначением платежа «за транспортные услуги», «за хомуты», «за текстильную продукцию», «за цветы», «за сантехнику» и прочее.

5) ООО «Софит» денежные средства на заработную плату сотрудникам не перечислялись.

(Выписка из указанной выписки банка по расчетному рублевому счету ООО «Софит»)

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что при получении денежных средств от ООО «РСУ 7» банковский счет организации ООО «Софит» использовался для проведения транзитных платежей без цели осуществления реальной предпринимательской деятельности, направленной на получение прибыли. При этом движение денежных средств носит разнонаправленный характер и не связанно с расчетами с определенным видом деятельности.

В отношении организации Общества с ограниченной ответственностью «Производственно-строительная компания Альбион» ИНН: 7708769967 (далее - ООО «ПСК Альбион»), на расчетный счет которой перечислялись денежные средства от ООО «РСУ 7», установлено следующее.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц ООО «ПСК Альбион» зарегистрировано 17.12.2007 г. Основной вид деятельности организации -Торговля оптовая неспециализированная (код ОКВЭД - 46.90).

ООО «ПСК Альбион» зарегистрировано по адресу «массовой» регистрации - г. Москва, пер. Красносельский 1-й, д. 3 (по адресу зарегистрировано 5082 организаций).

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ПСК Альбион» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ за 2013 в налоговые органы представлялись за 1 человека -руководителя Корнеева И.В., в 2014-2015 годах сведения в налоговые органы по форме 2-НДФЛ не предоставлялись. Указанные обстоятельства свидетельствуют о факте отсутствия сотрудников, осуществляющих / выполняющих какие-либо действия от имени указанной организации.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, в проверяемом периоде руководителем и учредителем ООО «ПСК Альбион» числился Корнеев Игорь Викторович, который также числится руководителем и/или учредителем в 51 организациях.

В ходе мероприятий налогового контроля, в отношении Корнеева Игоря Викторовича установлено, что его неоднократно допрашивали сотрудники налоговых органов по вопросам руководства и/или учреждения различный юридических лиц. При проведении указанных допросов установлено, что Корнеев И.В. учредителем и/или руководителем каких-либо юридических лиц не является, информации о финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц, где он числится руководителем и/или учредителем не владеет.

Инспекцией в соответствии со статьей 93.1 Кодекса в адрес ИФНС России № 8 по г. Москве направлено поручение № 06-06/52984 от 18.01.2017 г. об истребовании документов у ООО «ПСК Альбион» по вопросу финансово-хозяйственных отношений с ООО «РСУ 7». В ответ на указанное поручение Инспекцией ФНС России № 8 по г. Москве представлено Сопроводительное письмо № 25-07/76241 от 23.01.2017 г., в котором сообщается следующее:

«...В соответствии с поручением об истребовании документов (сопроводительным письмом к поручению об истребовании документов) от 18 января 2017 г. № 06-06/52984, поступившим из ИФНС России № 26 по г.Москве, выставлено требование о предоставлении документов (информации) от 19 января 2017 г. № 63486/н/25.

В отношении Общество с ограниченной ответственностью "Производственно-строительная компания Альбион" ИНН 7708769967 КПП 770801001 (адрес: 107140, РОССИЯ, Москва г, пер. Красносельский 1-й, 3, , пом. I комната.77) сообщаем следующее:

Дата постановки на налоговый учёт - 10.09.2012

Руководитель: ЕМЕЛЬЯНЕНКО АНДРЕЙ АЛЕКСАНДРОВИЧ

Последняя бухгалтерская отчётность организации была представлена в Инспекцию по состоянию на 01.01.2015г., последняя налоговая отчётность - за 3 мес. 2015г. (последняя декларация по НДС -за 1 квартал 2015г.). Система налогообложения - основная.

Инспекцией направлен запрос от 18.12.2015г. №25-06/025321 в УВД по ЦАО ГУ МВД России по г.Москве об установлении местонахождения руководителя организации.

Для розыска организации направлена повестка (уведомление) от 18.12.2015 № 6925/25 учредителю организации, для вызова на опрос...»

В ходе анализа выписки банка по расчетному рублевому счету ООО «ПСК Альбион» (в том числе на который поступили денежные средства от ООО «РСУ 7»), представленной ПАО «ВТБ 24» БИК 044525716, АО «БИНБАНК кредитные карты» БИК 044525384, установлено следующее:

1)за аренду офисных, складских и прочих помещений, необходимых для осуществления деятельности, ООО «ПСК Альбион» сторонним организациям оплату не производило, организация канцелярские и сопутствующие деятельности товары не закупала, платежи за телефонную связь и оплату коммунальных услуг и иных платежей, характерных для любой другой аналогичной деятельности добросовестных организаций, не осуществляла;

2)сотрудников сторонних организаций за плату для осуществления деятельности, ООО «ПСК Альбион» не привлекало, за услуги по предоставлению персонала денежные средства не перечислялись;

3)денежные средства зачислялись на расчетный счет от различных организаций с назначением платежа «за окна пвх», «за стройматериалы», «за алюминиевые конструкции», «за монтаж вентилируемого фасада», «за металлопакеты», и прочее.

4)денежные средства перечислялись с расчетного счета в адрес различных следующих организаций с назначением платежа «за камень натуральный», «за работу автотранспорта», «за конструкции алюминиевого профиля», «за бытовую химию», «за оргтехнику», «за офисное оборудование», «за бетономешалку», «за проект пожарной сигнализации», «за создание сайта», «за покраску»

5)ООО «Софит» денежные средства на заработную плату сотрудникам не перечислялись;

(Выписка из указанной выписки банка по расчетному рублевому счету ООО «ПСК Альбион» предоставлена)

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что при получении денежных средств от ООО «РСУ 7» банковский счет организации ООО «Софит» использовался для проведения транзитных платежей без цели осуществления реальной предпринимательской деятельности, направленной на получение прибыли. При этом движение денежных средств носит разнонаправленный характер и не связанно с расчетами с определенным видом деятельности.

В результате проведенных мероприятий налогового контроля, отраженных выше, при проведении анализа деятельности организации ООО «РСУ 7» и сделок, указанного лица с АО «НИИТФА» по оказанию ремонтно-строительных работ, установлено следующее:

-из полученных объяснений Кучерова Ю.В. усматривается, что он являлась номинальным руководителем ООО «РСУ 7», который не владеет основной информацией относительно финансово-хозяйственной деятельности и никакого отношения к реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «РСУ 7» не имеет;

-из полученных объяснений Кучерова Ю.В. следует, что вся первичная финансово-хозяйственные документация ООО «РСУ 7» утеряна, тем не менее, копии первичных документов были представлены от имени ООО «РСУ-7» по Требованию Инспекцией ФНС России № 14 по г. Москве;

-ходе мероприятий налогового контроля установлено, что сын Кучерова Ю.В. в проверяемый период числился сотрудником организации ООО ХК «СЭМ», которая согласно представленным документам, являлась контрагентом налогоплательщика. В настоящее время Кучеров Д.Ю. является сотрудником АО «НИИТФА»;

-сведения о сотрудниках ООО «РСУ 7» в 2013-2014 г.г. только на Кучерова Ю.В., в 2015 году сведения представлены Кучерова Ю.В. и Кучерову СП., что свидетельствует о факте отсутствия сотрудников, осуществляющих / выполняющих какие-либо действия от имени указанной организации;

-согласно показаниям Кучерова Ю.В. для выполнения работ привлекались сторонние организации в качестве субподрядчиков, при этом указать каких именно организации Кучеров не смог, указав лишь на организацию ООО «Софит»;

-денежные средства, поступавшие на счет ООО «РСУ-7» от налогоплательщика, перечислялись на счета организаций, имеющих признаки фирм - «однодневок» (ООО «Спецторгмаш», ООО «ПСК Альбион», ООО «Софит») от куда в дальнейшем либо перечислялись на счета физических лиц с назначением платежа «списание наличных средств», либо перечислялись на расчётные стёрта организаций, также имеющих признаки фирм -«однодневок»;

-налогоплательщиком не представлено каких-либо документов, подтверждающих нахождение сотрудников ООО «РСУ-7» и/или привлеченных ООО «РСУ-7» третьих лиц на территории АО «НИИТФА».

Обстоятельства, установленные Инспекцией ФНС России № 26 по г. Москве в ходе проведения выездной налоговой проверки, в совокупности свидетельствуют о том, что фактически какие-либо услуги (работы) ООО «РСУ 7» не оказывались (не выполнялись), а операции с ООО «РСУ 7» носят исключительно формальный характер.

Операции между организациями, являющимися сторонами сделок, носят фиктивный характер, так как ООО «РСУ 7» объективно не имело возможности оказать услуги, предусмотренные договорами с Обществом, не имело сотрудников, не несло расходов, свойственных реальной предпринимательской деятельности, выполняло функции транзитной организации по перечислению денежных средств.

По результатам проведенных мероприятий налогового контроля получены доказательства, позволяющие классифицировать взаимоотношения АО «НИИТФА» с ООО «РСУ 7», как сделки направленные на получение необоснованной налоговой выгоды, выраженной в уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль организаций и получении вычетов по налогу на добавленную стоимость за проверяемый период, с целью уменьшения налоговых обязательств по уплате в государственный бюджет Российской Федерации указанных налогов.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что в проверяемом периоде АО «НИИТФА» произведены затраты по привлечению Общества с ограниченной ответственностью Холдинговая Компания «СтройЭнергоМонтаж» ИНН: 7714799832, КПП: 771401001 (далее - ООО ХК «СЭМ») в качестве исполнителя по договорам об оказании ремонтных и строительно-монтажных работ.

В ходе проведения выездной налоговой проверки Инспекцией получены копии документов, в том числе, касающихся взаимоотношений с ООО ХК «СЭМ» за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. Общая стоимость выполненных работ в соответствии с вышеуказанными договорами, счетами-фактурами и первичными документами в проверяемом периоде составила 81 397 449 р., в том числе НДС - 12 416 560 р. (стоимость без НДС -68 977 888,61 р.). Согласно книги покупок АО «НИИТФА» сумма взаимоотношений с ООО ХК «СЭМ» составила 8 963 628,46 р.

Все представленные первичные документы подписаны руководителем ООО ХК «СЭМ» Матусевичем Дмитрием Александрович, который, согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц в проверяемый период являлся учредителем и руководителем ООО ХК «СЭМ».

Инспекцией с целью установления реальных обстоятельств выполнения ООО ХК «СЭМ» обязательств по договорам, заключенным с АО «НИИТФА», а также порядка их заключения, в соответствии со статьей 90 Кодекса в качестве свидетеля для дачи показаний привлечен представитель АО «Наука и инновации» - управляющей компании АО «НИИТФА» - Колосков Сергей Алексеевич (составлен протокол допроса свидетеля № 06-17/5101 от 23.01.2017), который пояснил следующее:

«...26. Вопрос: Вам известны такие организации: ООО ХК «СтройЭнергоМонтаж» (ООО ХК «СЭМ») ИНН 7714799832, ООО «СОЯМИ» ИНН 7702737341, ООО «РСУ 7» ИНН 7714869335 ? Если да, то при каких обстоятельствах произошло знакомство.

Ответ: да, слышал про ООО ХК «СЭМ» и ООО «СОЛМИ», про ООО «РСУ 7» ничего не слышал.

27.Вопрос: Вам известно кто является (являлся) генеральным директором ООО ХК

«СЭМ»? Если да, то укажите фамилию, имя и отчество генерального директора.

Ответ: нет, не известно.

28.Вопрос: Вы лично знакомы с генеральным директором и (или) сотрудниками ООО

ХК «СЭМ», ООО «СОЛМИ», ООО «РСУ 7»? Если да, то укажите фамилию, имя и отчество

этих сотрудников?

Ответ: возможно их мне представляли, но ФИО не запомнил.

29.Вопрос: Вам известно заключались ли между ООО ХК «СЭМ», ООО «СОЛМИ»,

ООО «РСУ 7» договоры подряда, договоры на поставку товаров, договоры на выполнение

работ, договоры на оказание услуг и другие договоры? Если да, то подписывали ли Вы данные

договоры?

Ответ: Должно быть заключались договоры в области ремонтно-строительных работ.

30.Вопрос: Укажите подробно какие товары (работы, услуги) поставлялись (выполнялись, оказывались) ООО ХК «СЭМ», ООО «СОЛМИ», ООО «РСУ 7» в рамках договоров, заключенных с АО «НИИТФА».

Ответ: строительные работы, подробно описать работы не могу.

31.Вопрос: Каким образом и при каких обстоятельствах происходило подписание договоров, товарных накладных и счетов-фактур по взаимоотношениям между ООО ХК «СЭМ», ООО «СОЯМИ», ООО «РСУ 7» и АО «НИИТФА»?

Ответ: секретарь приносил документы, уже подписанный лицом, ответственным за данный договор.

32.Вопрос: Укажите подробно чьими силами (силами какой организации и/или физических лиц) выполнялись работы, предусмотренные договорами, заключенными с АО «НИИТФА»?

Ответ: должно быть силами организации-исполнителя

33.Вопрос: Укажите фамилию, имя, отчество сотрудника (сотрудников) АО «НИИТФА», который непосредственно взаимодействовал с представителями ООО ХК «СЭМ» в рамках исполнения, вышеуказанных договоров.

Ответ: ответственными лицами за работы были Гришков и Рохлин

34.Вопрос: Вам известно, как и кем осуществлялся прием выполненных работ, поставляемого в адрес АО «НИИТФА» от ОООХК «СЭМ» по качеству и количеству.

Ответ: в приеме выполненных работы принимали участие Гришков, Рохлин и лично я.»

Из показаний Колоскова Сергея Алексеевича следует, что организация ООО ХК «СЭМ» ему известна. С генеральным директором он лично не знаком. Документы по взаимоотношениям между АО «НИИТФА» и ООО ХК «СЭМ» подписывались в отсутствии представителей контрагента. Пояснить, какие именно строительные работы выполняло ООО ХК «СЭМ» для АО «НИИТФА», не смог. При этом, в ходе допроса Колосков С.А. указал, что ответственными лицами со стороны АО «НИИТФА» являлись Гришков Николай Алексеевич и Рохлин Александр Сергеевич.

Инспекцией ФНС России № 26 по г. Москве в соответствии со статьей 90 Кодекса в качестве свидетеля для дачи показаний привлечен Гришков Николай Алексеевич, являвшийся в проверяемом периоде заместителем директора АО «НИИТФА» по капитальному строительству. Сотрудниками Инспекции проведен допрос Гришкова Н.А., составлен протокол допроса свидетеля № 06-17/5094 от 23.01.2017 г., согласно которому свидетель дал следующее показания:

«...1. Вопрос: Кем и где Вы работали в период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. включительно?

Ответ: АО «НИИТФА», зам. дир. по капитальному строительству

2.Вопрос: Какое у Вас образование?

Ответ: Высшее, МИСИ им. Куйбышева по специальности инженер, в 1983 г.

3.Вопрос: Кто составлял техническое задание и смету для конкурсных процедур в АО

«НИИТФА»?

Ответ: Техническое задание составляло АО «НИИТФА» в лице Гришкова и Рохлина, а смету составлял проектная организация, находящаяся в г. Калуге. Далее

4.Вопрос: Вам известна организация - Общество с ограниченной ответственностью

ХК «СЭМ» ИНН 7714799832? Если да, то при каких обстоятельствах произошло знакомство.

Ответ: да, известно. Организация выиграла конкурсную процедуру на ремонтно-строительные работы в помещениях по адресу Варшавское ш. д. 46.

5.Вопрос: Имело ли ООО ХК «СЭМ» офисные, производственные или складские

помещения, основные средства, оборудование, транспортные средства?

Ответ: про транспортные средства не знаю, но раздевалки и помещение под складские нужды предоставили в производственном корпусе.

6.Вопрос: Где территориально располагалось ООО ХК «СЭМ» в период Вашей

работы, в указанной организации, если Вам известно, назовите точный адрес?

Ответ: про офис ничего не знаю, ни разу не ездил.

7.Вопрос: Сколько сотрудников работало в ООО ХК «СЭМ» в период с 01.01.2013 г.

по 31.12.2015г.?

Ответ: порядка 30 человек

8.Вопрос: С кем из сотрудников ООО ХК «СЭМ» Вы лично знакомы? Укажите

фамилию, имя и отчество этих сотрудников.

Ответ: знаю прораба Алексея.

9.Вопрос: Подписывали ли Вы документы от имени АО «НИИТФА» по финансово-

хозяйственной деятельности с ООО ХК «СЭМ»? Если да, то какие именно, и как происходил

процесс подписания данных документов.

Ответ: да, подписывал акты КС-2 и КС-3 (акты выполненных работ). От именно ООО ХК «СЭМ» ФИО должностного лица не помню, документы на подпись могли принести как по почте через канцелярию, ну или лично.

10.Вопрос: Кто из сотрудников АО «НИИТФА» в 2013-2015 г.г. занимался поиском

контрагентов и ведением переговоров по финансово-хозяйственной деятельности с ООО ХК

«СЭМ»?

Ответ: переговоры никто от имени АО «НИИТФА» не вел, конкурсным отбором на проведение работ занималось комиссия, входящая в состав Росатом. АО «НИИТФА» составляло сметы для конкурсной процедуры.

11.Вопрос: Кто из сотрудников АО «НИИТФА» занимался составлением первичных

бухгалтерских документов при взаимоотношениях с ОООХК «СЭМ»?

Ответ: всеми этими работами должен заниматься подрядчик.

12.Вопрос: Известно ли Вам имеет (имело) ООО ХК «СЭМ» какие-либо лицензии? Если

да, то укажите какие именно, кем выдана лицензия, вид лицензируемой деятельности и срок

действия лицензии.

Ответ: мне это не известно.

13.Вопрос: Известно ли вам, чьими силами выполнялись работы по договорам,

заключенными между АО «НИИТФА» и ООО ХК «СЭМ». Если да, то укажите данные

физические лица и/или юридические организации.

Ответ: может выполнялись лично ООО ХК «СЭМ», может быть они нанимали субподрядчиков, мне это точно не известно и особо не интересно, так как спрос за работы был с ООО ХК «СЭМ». Но внутренне положение Росатом говорит о том, что ген. подрядчик может привлечь на субподряд не более чем на 30 % выполнениях работ от общего количества работ.

14.Вопрос: Вам известно кто является (являлся) генеральным директором ООО ХК

«СЭМ»? Если да, то укажите фамилию, имя и отчество генерального директора.

Ответ: Кажется Матусевич Дмитрий, отчество не помню.

15.Вопрос: Вы лично знакомы с генеральным директором и (или) сотрудниками ООО

ХК «СЭМ»? Если да, то при каких обстоятельствах происходило личное знакомство?

Ответ: да, встречался, на объекте.

16.Вопрос: Можете ли Вы назвать, какие именно ремонтно-строительные работы

выполняло ООО ХК «СЭМ»?

Ответ: Кровля производственного помещения, устройство вентилируемого фасада производственного помещения, замена окон, устройство входной группы производственного помещения.

17.Вопрос: Можете ли Вы назвать периоды работы ООО ХК «СЭМ» по заключенным

договорам?

Ответ: Все работы выполнялись в период с апреля по ноябрь 2013 г.

18.Вопрос: Как выполнялся пропускной режим сотрудников ООО ХК «СЭМ» на

территорию АО «НИИТФА»?

Ответ: Все рабочие идут по заявке, которую составляет организация с приложением паспортом сотрудников, и сотрудники в индивидуальном порядке проверяется охраной. Список хранится у охранников, раз в неделю обновляется.

19. Вопрос: Проверялись допуски на выполнение определенных работ у сотрудников организации ООО ХК «СЭМ»?

Ответ: да, проверялись, у АО «НИИТФА» есть отдел охраны труда. Лично сам тоже проверял данные допуски. Данные информацию хранил лично я или Рохлин Александр...»

Из показаний Гришкова Н.А. следует, что организация ООО ХК «СЭМ» ему известна, он лично знаком с руководителем и прорабом Алексеем, с другими сотрудниками не знаком.

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО ХК «СЭМ» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ за 2013 в налоговые органы представлялись в отношении 2 человек, включая генерального директора Матусевича Д.А., за 2014 и 2015 г.г. в отношении 4 человек, включая генерального директора Матусевича Д. А.

Согласно сведения, представленным организацией ООО ХК «СЭМ» по форме 2-НДФЛ, сотрудник с именем «Алексей» в штате организации отсутствовал, сведения о дохода в отношении него в налоговые органы ООО ХК «СЭМ» не представлялись.

Свидетель сообщил, что работы могли выполняться непосредственно силами ООО ХК «СЭМ», так и с привлечением третьих лиц - субподрядчиков. При этом, согласно условиям договоров, заключенных между ООО ХК «СЭМ» и АО «НИИТФА», подрядчик (ООО ХК «СЭМ») вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков) только по письменному согласованию с Заказчиком (АО «НИИТФА»).

Таким образом, Гришков Н.А. являясь ответственным лицом по приемке работ, которые согласно представленным документам были выполнены ООО ХК «СЭМ», не мог не знать каким именно образом Подрядчик выполнял, указанные работы - самостоятельно и/или с привлечение к работам субподрядчиков.

Из показаний Гришкова Н.А. следует, что все работы выполнялись ООО ХК «СЭМ» с апреля 2013 г. по ноябрь 2013 г. Данные обстоятельства противоречат представленным договорам, счетам-фактурам и актам о приемке выполненных работ согласно которым, ООО ХК «СЭМ» выполняло ремонтно-строительные работы в период с весны 2013 г. по осень 2014 г.

В соответствии с показаниями Гришкова Н.А., в период проведения работ ООО ХК «СЭМ» направляло в адрес АО «НИИТФА» заявки с указание Ф.И.О., которые будут выполнять ремонтные работы, с приложением копии паспортов. Кроме того, подрядчиками (в том числе ООО ХК «СЭМ») представляется информация о наличии допусков на выполнение определенных работ, указанная информация хранилась у сотрудников АО «НИИТФА», в том числе у самого Гришкова Н.А.

Документы, которые согласно показания Гришкова Н.А., оформлялись с целью допуска сотрудников ООО ХК «СЭМ» на территорию АО «НИИТФА», налогоплательщиком представлены в ходе выездной налоговой проверки не были.

Инспекцией ФНС России № 26 по г. Москве в соответствии со статьей 90 Кодекса в качестве свидетеля для дачи показаний привлечен Рохлин Александр Сергеевич, являвшийся в проверяемом периоде начальником отдела капитального строительства, реконструкции и технического перевооружения АО «НИИТФА». Сотрудниками Инспекции проведен допрос Гришкова Н.А., составлен протокол допроса свидетеля № 06-17/5098 от 23.01.2017 г., согласно которому свидетель дал следующее показания:

«...1. Вопрос: Кем и где Вы работали в период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. включительно?

Ответ: работал в АО «НИИТФА» в отделе Капитального стр-ва, реконструкции и технического перевооружения. С ноября 2013 года - начальник этого отдела. 2. Вопрос: Какое у Вас образование?

Ответ: Высшее, окончил МГСУпо основание фундамент, в 2011 г.

3.Вопрос: Кто составлял техническое задание и смету для конкурсных процедур в АО

«НИИТФА» в период 2013-2015 гг?

Ответ: Техническое задание в АО «НИИТФА» в основном составлял отдел капитального строительства, но могли привлекаться и другие отдел. Определение начальной максимальной цены для проведения процедуры закупки определяется как ср. арифмитечское от суммы 3-х технико-коммерческих предложений, предоставляемых подрядными орг-циями. Либо из проектной док-тации.

4.Вопрос: Вам известна организация - Общество с ограниченной ответственностью

ХК «СЭМ» ИНН 7714799832? Если да, то при каких обстоятельствах произошло знакомство.

Ответ: да, известно. Насколько я помню они делали кровлю, про остальные работы не помню.

5.Вопрос: Имело ли ООО ХК «СЭМ» офисные, производственные или складские

помещения, основные средства, оборудование, транспортные средства?

Ответ: точно не известно, но при выполнении работ ими использовалась строительная техника: бетонный насос, вывозили мусор, подъемные краны.

6.Вопрос: Где территориально располагалось ООО ХК «СЭМ» в период совместной с

ними работы, если Вам известно, назовите точный адрес?

Ответ: про офис ничего не знаю, но встречались с ними на территории АО «НИИТФА».

7.Вопрос: Сколько сотрудников работало в ООО ХК «СЭМ» в период с 01.01.2013 г.

по 31.12.2015г.?

Ответ: достаточно много, порядка 20-40 человек.

8.Вопрос: С кем из сотрудников ООО ХК «СЭМ» Вы лично знакомы? Укажите

фамилию, имя и отчество этих сотрудников.

Ответ: никого вспомнить не могу, видел прораба.

9.Вопрос: Подписывали ли Вы документы от имени АО «НИИТФА» по финансово-

хозяйственной деятельности с ООО ХК «СЭМ»? Если да, то какие именно, и как происходил

процесс подписания данных документов.

Ответ: точно не помню, возможно подписывал при приемке выполненных работ.

10.Вопрос: Кто из сотрудников АО «НИИТФА» в 2013-2015 г.г. занимался поиском

контрагентов и ведением переговоров по финансово-хозяйственной деятельности с ООО ХК

«СЭМ»?

Ответ: мне это не известно.

11.Вопрос: Кто из сотрудников АО «НИИТФА» занимался составлением первичных

бухгалтерских документов при взаимоотношениях с ОООХК «СЭМ»?

Ответ: мне это не известно.

12.Вопрос: Известно ли Вам имеет (имело) ООО ХК «СЭМ» какие-либо лицензии? Если

да, то укажите какие именно, кем выдана лицензия, вид лицензируемой деятельности и срок

действия лицензии.

Ответ: как я помню, при проверке контрагентов проверяли, состояли они ли в СРО.

13.Вопрос: Известно ли вам, чьими силами выполнялись работы по договорам,

заключенными между АО «НИИТФА» и ООО ХК «СЭМ». Если да, то укажите данные

физические лица и/или юридические организации.

Ответ: точно не могу сказать, чьими силами выполнялись данные работы, но по идее ген. подрядчик должен уведомлять о найме субподрядчиков.

14.Вопрос: Вам известно кто является (являлся) генеральным директором ООО ХК

«СЭМ»? Если да, то укажите фамилию, имя и отчество генерального директора.

Ответ: Кажется Матусевич.

15.Вопрос: Вы лично знакомы с генеральным директором и (или) сотрудниками ООО

ХК «СЭМ»? Если да, то при каких обстоятельствах происходило личное знакомство?

Ответ: да, возможно видел его на объекте.

16.Вопрос: Можете ли Вы назвать, какие именно ремонтно-строительные работы

выполняло ООО ХК «СЭМ»?

Ответ: точно делали ремонт кровли, про остальные мне не известно

17.Вопрос: Можете ли Вы назвать периоды работы ООО ХК «СЭМ» по заключенным

договорам?

Ответ: с весны по осень 2013 года.

18.Вопрос: Как выполнялся пропускной режим сотрудников ООО ХК «СЭМ» на

территорию АО «НИИТФА»?

Ответ: по идее должны были делать через заявку от ООО ХК «СЭМ».

19.Вопрос: Проверялись допуски на выполнение определенных работ у сотрудников

организации ООО ХК «СЭМ» ?

Ответ: не могу подтвердить, что они были, но должны были быть...».

(Выписка из протокола допроса Рохлина А.С. № 06-17/5098 от 23.01.2017 г. предоставлена)

Из показаний Рохлина А.С. следует, что организация ООО ХК «СЭМ» ему известна, так как выполняла ремонт кровли в здании, расположенном на территории АО «НИИТФА», выполняла ли указанная организация еще какие-либо ремонтно-строительные работы, свидетель не помнит.

Согласно показаниям Рохлина А.С, с сотрудниками ООО ХК «СЭМ» он не знаком, видел только прораба, ФИО которого не помнит, и возможно встречался с руководителем ООО ХК «СЭМ» на объекте.

Свидетель затруднился сообщить, как именно выполнялись работы по договорам, заключенным с ООО ХК «СЭМ», силами самого подрядчика или с привлечением субподрядчиков. При этом, согласно условиям договоров, заключенных между ООО ХК «СЭМ» и АО «НИИТФА», подрядчик (ООО ХК «СЭМ») вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков) только по письменному согласованию с Заказчиком (АО «НИИТФА»).

Таким образом, Рохлин А.С. являясь ответственным лицом по приемке работ, которые согласно представленным документам были выполнены ООО ХК «СЭМ», не мог не знать каким именно образом Подрядчик выполнял, указанные работы - самостоятельно и/или с привлечение к работам субподрядчиков.

Из показаний Гришкова Н.А. следует, что все работы выполнялись ООО ХК «СЭМ» с апреля 2013 г. по ноябрь 2013 г. Данные обстоятельство противоречит представленным договорам, счетам-фактурам и актам о приемке выполненных работ согласно которым, ООО ХК «СЭМ» выполняло ремонтно-строительные работы в период с весны 2013 г. по осень 2014 г.

Инспекцией с целью установления реальных обстоятельств выполнения ООО ХК «СЭМ» обязательств по договорам, заключенным с АО «НИИТФА», а также порядка их исполнения, в соответствии со статьей 90 Кодекса в качестве свидетеля для дачи показаний повторно привлечен заместитель директора АО «НИИТФА» по капитальному строительству - Гришков Николай Алексеевич. Составлен протокол допроса свидетеля № 06-17/5090 от 15.02.2017 г., согласно которому свидетель дал следующие показания:

«...Относительно заключения, исполнения и приемке работ по Договору № 60/1-Кр на выполнение ремонтно-строительных работ по реконструкции мягкой кровли производственных зданий от 30.06.2013 г. (далее Договор № 60/1-Кр от 30.06.2013г.) хочу сообщить следующее:

В выборе ООО ХК «СтройЭнергоМонтаж» в качестве исполнителя по Договору № 60/1-Кр от 30.06.2013г. я не принимал, так как на момент его заключение это не входило в мои должностные обязанности. Ход выполнения работ по Договору № 60/1-Кр от 30.06.2013г. я не контролировал, так как со стороны АО «НИИТФА» было назначено ответственное лицо (служба Главного инженера АО «НИИТФА»), в чьи обязанности входило контроль за ходом работ, кто именно являлся указанным должностным лицом я не помню. По данному договору было привлечено около 40-50 сотрудников ООО ХК «СЭМ». Я лично участвовал, в составе комиссии по приемке работ, выполненных по Договору № 60/1-Кр от 30.06.2013 г. Приемка работ по Договору № 60/1-Кр от 30.06.2013 г. осуществлялась осенью 2013 года. При приемке работ комиссии были предъявлены замечания к качеству работ, выполненных исполнителем

(ООО ХК «СтройЭнергоМонтаж»), указанные замечания были переданы исполнителю в письменном виде. Указанные замечания были устранены ООО ХК «СтройЭнергоМонтаж» весной-летом 2014 года, составлялся ли какой-либо документ по итогам устранения замечаний мне не известно, так как работы контролировались службой Главного инженера АО «НИИТФА»).

Относительно заключения, исполнения и приемке работ по Договору № 15 на выполнение ремонтно-строительных работ по реконструкции мягкой кровли производственных зданий от 16.09.2013 г. (далее Договор № 15 от 16.09.2013г.) хочу сообщить следующее:

В выборе ООО ХК «СтройЭнергоМонтаж» в качестве исполнителя по Договору № 15 от

16.09.2013г. я не принимал, так как на момент его заключение это не входило в мои

должностные обязанности. Ход выполнения работ по Договору № 15 от 16.09.2013 г. я не

контролировал, так как со стороны АО «НИИТФА» было назначено ответственное

лицо(служба Главного инженера АО «НИИТФА»), в чьи обязанности входило контроль за ходом

работ, кто именно являлся указанным должностным лицом я не помню. По данному договору

было привлечено около 50 сотрудников ООО ХК «СЭМ». Я лично участвовал, в составе

комиссии по приемке работ, выполненных по Договору № 15 от 16.09.2013 г. Приемка работ по

Договору № 15 от 16.09.2013 г. осуществлялась осенью 2014 года. При приемке работ комиссии

были предъявлены замечания к качеству работ, выполненных исполнителем (ООО ХК

«СтройЭнергоМонтаж»), указанные замечания были переданы исполнителю в письменном виде.

Указанные замечания были устранены ООО ХК «СтройЭнергоМонтаж».

Относительно заключения, исполнения и приемке работ по Договору № 5-Н на выполнение аварийных ремонтно-восстановителъным работы помещений в осях 24-31 м/о К-П от

11.03.2014г. (далее Договор № 5-Н от 11.03.2014 г.) хочу сообщить следующее:

В выборе ООО ХК «СтройЭнергоМонтаж» в качестве исполнителя по Договору № 5-Н от 11.03.2014 г. я не принимал участия, мне не известно кто являлся инициатором данных работ, кто составлял техническое задание, хотя на тот момент я уже занимал должность заместителя директора по капитальному строительству и был ответственным за приемку и ход выполнения работ по этому договору позже. Данные работы велись на территории гальванического цеха, работы по зачистке которого выполнялись специализированными организациями до заключения и начала аварийных работ по Договору № 5-Н. Почему данные работы по договору именуются как аварийные — я не знаю. В рамках данного договора ООО ХК «СтройЭнергоМонтаж» занимались также закупкой, установкой и монтажом технологического оборудования, список технологического оборудования и его спецификация были переданы ООО ХК «СтройЭнергоМонтаж» уже в ходе выполнения работа после их подготовки сотрудниками проектного офиса АО «НИИТФА». По рабочим вопросам требующим решений по данному договору общался со службой главного инженера. Сотрудников ООО ХК «СтройЭнергоМонтаж» мне никто не представлял, а генерального директора Матусевича я знал еще со времен работ по предыдущим договорам по ремонту кровлю. До моего подключение к данному договору ко мне никто из сотрудников АО «НИИТФА» не обращался по вопросам рекомендации или предоставление контактов строительных компаний, ООО ХК «СтройЭнергоМонтаж» никому не рекомендовал. На мое субъективное мнение, такую компанию, как ООО ХК «СтройЭнергоМонтаж» я бы рекомендовать никому и не стал. В среднем единовременно на объекте по данному договору работало около 20 человек. Я лично участвовал, в составе комиссии по приемке работ, выполненных по Договору № 5-Н от 11.03.2014 г., со стороны АО «НИИТФА» был я, Рохлин и сотрудник из службы главного инженера, со стороны ООО ХК «СтройЭнергоМонтаж» - Матусевич, и человек, имени и должности которого я не помню. Когда осуществлялась приемка работ по Договору 5-Н от 11.03.2014 г. вспомнить не могу, но работы длились от 6 месяцев до года. Списки сотрудников от ООО ХК «СтройЭнергоМонтаж» предоставлялись самой организацией в виде заявок с приложением копий паспорта на каждого сотрудника, которые в дальнейшем передавались в службу безопасности Ермилову либо Терехову. При приемке работ комиссией были предъявлены замечания к качеству работ, выполненных исполнителем (ООО ХК «СтройЭнергоМонтаж»), в том числе не был поставлен чиллер, так как из-за скачка валюты ООО ХК «СтройЭнергоМонтаж» не смогли своевременно его закупить, указанные замечания были переданы исполнителю в письменном виде. Указанные замечания были устранены ООО ХК «СтройЭнергоМонтаж» где-то через полтора месяца, по итогам устранения замечаний был составлен акт по устранению данных замечаний...».

Из показаний Гришкова Николая Алексеевича установлено, что свидетель в выборе ООО ХК «СЭМ» в качестве подрядчика на ремонтно-строительные работы участия не принимал, кто являлся инициатором данных работ и кто составлял техническое задание Гришкову Н.А. также не известно. Тем не менее, на момент заключения договоров Гришков Н.А. уже занимал должность заместителя директора по капитальному строительству и был ответственным за приемку и ход выполнения работ по договору.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении Общества с ограниченной ответственностью Холдинговая компания «Стройэнергомонтаж» ИНН 7714799832 (далее - ООО ХК «СЭМ») установлено следующее:

Согласно сведениям, содержащимся в ЕДИНОМ ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕЕСТРЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ в отношении ООО ХК «СЭМ» дата регистрации организации 04.02.2010 г.

Основной вид деятельности ООО ХК «СЭМ», согласно сведениям, содержащимся в ЕДИНОМ ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕЕСТРЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - Строительство жилых и нежилых зданий (код ОКВЭД - 41.2).

ООО ХК «СЭМ» прекратило деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому ЮЛ - 20.01.2016. Правопреемником является ООО «Альянстрейд» ИНН 7733224597 КПП 772801001 (далее - ООО «Альянстрейд»), прекратившем свою деятельность 26.09.2016 г.

ООО «Альянстрейд» в свою очередь также является правопреемником ООО «РСУ 7», компании, оказывавшей ремонтно-строительные работы в адрес АО «НИИТФА» в аналогичный период, что и ООО ХК «СЭМ». ООО «РСУ 7» является аффилированной компанией по отношению к ООО ХК «СЭМ» - сын руководителя ООО «РСУ 7» - Кучеров Дмитрий Юрьевич, являлся сотрудником ООО ХК «СЭМ», в настоящий момент является сотрудником АО «НИИТФА».

Инспекцией в соответствии со статьей 93 Кодекса в адрес в адрес АО «НИИТФА» направлено поручение об истребовании документов (информации) от 06.02.2017 г. № 06-11/1811, касающихся предоставления данных письменных разрешений от АО «НИИТФА» в адрес ООО ХК «СЭМ». Письменные разрешения представлены не были.

Исходя из Требований к подрядной организации в Техническом задании к Договору № 32-4 от 30.07.2014 г. стаж Подрядной организации в части выполнения аналогичных предлагаемым видам работ по настоящему Техническому заданию должен составлять не менее 3 лет. Стаж и опыт подрядной организации подтверждается прилагаемой к заявке, в обязательном порядке, нотариально заверенной копией свидетельства налогового органа о постановке на учет юридического лица, а также предоставлением презентационных материалов с примерами выполненных работ, копиями исполненных договоров и благодарственных писем.

Инспекцией в соответствии со статьей 93 Кодекса в адрес в адрес АО «НИИТФА» направлено поручение об истребовании документов (информации) от 06.02.2017 г. № 06-11/1811, документы, подтверждающие стаж работ ООО ХК «СЭМ» представлены не были.

В ходе анализа банковских выписок по расчетному рублевому счету ООО ХК «СЭМ» (на которые поступили денежные средства от АО «НИИТФА»), представленные ПАО «ВТБ 24» БИК 044525716, установлено следующее:

1)денежные средства, перечисляемые на расчетный счет от АО «НИИТФА» в течении

нескольких дней перечислялись на расчетный счет следующих организаций и физических лиц:

-ООО «Спецторгмаш» ИНН 7708776379 с назначением платежа «за свинец С2 толщ. 5мм»;

-ООО «Вест Трейдинг» ИНН 7707790998 с назначением платежа «за выполненные работы по договору подряда»;

-ООО «Софит» ИНН 7733635332 с назначением платежа «за выполнение работ по договору подряда», «за выполненные работы» и прочее;

-ООО «Автоспецстрой» ИНН 7701980061 с назначением платежа «за выполненные работы по договору подряда»;

-ООО «Автоспецстрой» ИНН 7701980061 с назначением платежа «за выполненные работы по договору подряда»;

-Матусевич Дмитрий Юрьевич, Федоров Гаврила Александрович, Федоров Никита Александрович, Кучеров Дмитрий Юрьевич с назначением платежа «возврат по договору займа», «на ведение хозяйственной деятельности»;

2)Сотрудников сторонних организаций за плату для осуществления деятельности, ООО ХК

«СЭМ» не привлекало, за услуги по предоставлению персонала ООО ХК «СЭМ» денежные

средства не перечислялись;

3)Денежные средства, поступавшие на расчетный счет ООО ХК «СЭМ» от АО «НИИТФА», составляли порядка 71 % от общей суммы поступивших денежных средств за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. на расчетные счета ООО ООО ХК «СЭМ»;

4)за аренду офисных, складских и прочих помещений, необходимых для осуществления деятельности, ООО ХК «СЭМ» сторонним организациям оплату не производило, организация

канцелярские и сопутствующие деятельности товары не закупала, платежи за телефонную связь и оплату коммунальных услуг и иных платежей, характерных для любой другой аналогичной деятельности добросовестных организаций, не осуществляла.

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что при получении денежных средств от АО «НИИТФА» банковский счет организации ООО ХК «СЭМ» использовался для проведения транзитных платежей без цели осуществления реальной предпринимательской деятельности, направленной на получение прибыли.

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО ХК «СЭМ» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ за 2013 в налоговые органы представлялись в отношении 2 человек, включая генерального директора Матусевича Д.А., за 2014 и 2015 г.г. - в отношении 4 человек, включая генерального директора Матусевича Д.А.

В отношении лиц, числившихся сотрудниками ООО ХК «СЭМ» в проверяемом периоде установлено следующее:

-Кучеров Дмитрий Юрьевич является сыном генерального директора ООО «РСУ 7» (Кучерова Ю.В.), которое в проверяемом периоде, согласно представленным документам, также являлось исполнителем ремонтно-строительных работ, по договорам заключенным с АО «НИИТФА». При этом, Кучеров Дмитрий Юрьевич с 2015 года (момент прекращения договорных отношении) является сотрудником АО «НИИТФА».

-Федоров Никита Александрович и Федоров Гаврила Александрович являются сыновьями Федорова Александра Гавриловича, который в свою очередь в проверяемом периоде занимал должность заместителя главного инженера - заместитель начальника цеха № 60. Согласно представленным документам, Федоров А.Г. является исполнителем Технических заданий по договорам, заключенным с ООО «РСУ 7» и ООО ХК «СЭМ».

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, в проверяемом периоде учредителем и Руководителем ООО ХК «СЭМ» числился Матусевич Дмитрий Юрьевич.

В вышеуказанных договорах и в первичных документах со стороны ООО ХК «СЭМ» содержатся подписи, выполненные от имени Матусевича Дмитрия Юрьевича.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля ИФНС России № 26 по г. Москве в соответствии со статьей 90 Кодекса в адрес Матусевич Дмитрия Юрьевича направлена повестка № 06-06/11452 от 28.11.2016 г. В указанный в повестке срок свидетель не явился без объяснения причин.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией в адрес ГУЭБиПК ГУ МВД России по г. Москве направлено письмо № 06-06/00525 от 11.01.2017 о содействии в розыске Матусевича Д.А.

Сотрудниками Инспекции в соответствии со статьей 90 Кодекса проведен допрос Матусевича Д.А., составлен протокол допроса свидетеля № 06-17/4947 от 17.01.2017 , согласно которому свидетель дал следующее показания:

«...1. Вопрос: Кем и где Вы работали в период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. включительно?

Ответ: ген. дир. ООО ХК «СЭМ» в период с 2010 по 2015 год

2.Вопрос: Какое у Вас образование?

Ответ: Высшее, институт управления финансов г Барнаула, по специальности управление, в 2010 г.

3.Вопрос: Были ли случаи утери или кражи Вашего паспорта? Если да, то когда и

где?

Ответ: не было

4.Учреждали ли Вы какие-либо организации? Являлись ли Вы когда-либо руководителем каких-либо организаций? Если являлись, то укажите наименование этих организаций.

Ответ: являлся учредителем и руководителем ООО ХК «СЭМ», «ООО Регион недвижимость»

5.Вопрос: Вам известна организация - Общество с ограниченной ответственностью

ХК «СЭМ» ИНН 7714799832?

Ответ: да, известно

6.Вопрос: Являетесь (являлись) ли Вы учредителем ООО ХК «СЭМ»? Если да, то с

какого времени?

Ответ: Да являлся учредителем, с момента создания организации

7.Вопрос: Являетесь (являлись) ли Вы руководителем ООО ХК «СЭМ»? Если да, то с

какого времени?

Ответ: Да являлся руководителем, с момента создания организации

8.Вопрос: Что входило в Ваши должностные обязанности как Генерального

директора ООО ХК «СЭМ»?

Ответ: руководить, организовывать финансово-хозяйственную деятельность

9.Вопрос: Принимали ли Вы какое-либо участие в финансово-хозяйственной

деятельности ООО ХК «СЭМ»? Если да, то какое?

Ответ: Руководил строительством, осматривал, искал заказы на электронных площадках. Организовывал документации. Для участия в конкурсах. Организовывал рабочие процессы по закупкам, по заключению договоров и так далее.

10.Вопрос: Вы получали заработную плату от ООО ХК «СЭМ» в 2013-2015 г.г.? Если

да, то укажите размер заработной платы.

Ответ: да, поручал, в среднем 20 000р.

11.Вопрос: Имело ли ООО ХК «СЭМ» офисные, производственные или складские помещения, основные средства, оборудование, транспортные средства?

Ответ: никаких из вышеперечисленных средству организации не имелось.

12.Вопрос: Где территориально располагалось ООО ХК «СЭМ» в период Вашей работы, в указанной организации, если Вам известно, назовите точный адрес?

Ответ: по адресу Варшавское шоссе д 46, на 3 эт.

13.Вопрос: Сколько сотрудников работало в ООО ХК «СЭМ» в период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015г.?

Ответ: 4 сотрудника

14.Вопрос: С кем из сотрудников ООО ХК «СЭМ» Вы лично знакомы? Укажите фамилию, имя и отчество этих сотрудников.

Ответ: Федоров Гаврила Александрович, Федоров Никита Александрович, Орлова Мария.

15.Вопрос: Укажите средний размер заработной платы сотрудников ООО ХК «СЭМ»

за период с 2013-2015 г.г., а также средний размер общего фонда оплаты труда в месяц в 2013-2015 г.г.

Ответ: фонд оплаты труда около 100 ООО рублей в месяц, средний размер зарплаты около 20 ООО рублей.

16.Вопрос: Какие должности занимали сотрудники ООО ХК «СЭМ», что входило в их

должностные обязанности и чем фактически они занимались?

Ответ: Федоров Гаврила Александрович - оформлял пропуска, встречал машины, принимал товар. Федоров Никита Александрович - занимался оформлением технических документов. Орлова Мария - бухгалтер.

17.Вопрос: Подписывали ли Вы документы от имени ООО ХК «СЭМ»? Издавали ли Вы

какие-нибудь приказы на предоставление полномочий кому-либо на подпись документов от

имени ООО ХК «СЭМ», кому и когда?

Ответ: Документы от имени ООО ХК СЭМ» подписывал. Приказы на предоставление полномочий кому-либо на подпись документов от имени ООО ХК «СЭМ» не издавал

18.Вопрос: Вели ли Вы переговоры от имени ООО ХК «СЭМ»?

Ответ: всегда я вел переговоры от имени ООО «ХКСЭМ»

19.Вопрос: Кто из сотрудников ООО ХК «СЭМ» в 2013-2015 г.г. занимался поиском

контрагентов и ведением переговоров от имени ООО ХК «СЭМ»?

Ответ: в основном поиском контрагентов и ведением переговоров занимался сам.

20.Вопрос: Кто из сотрудников ООО ХК «СЭМ» занимался составлением первичных бухгалтерских документов при взаимоотношениях ООО ХК «СЭМ» с контрагентами (поставщиками и покупателями)?

Ответ: Первичные документы составлял я.

21.Вопрос: Вы можете назвать банк (банки), в котором (которых) были открыты счета у ООО ХК «СЭМ» за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г.?

Ответ: был открыт счет в ВТБ24.

22.Вопрос: Вы подписывали карточку с образцами подписей и оттиска печати владельца счета ООО ХК «СЭМ»?

Ответ: да, подписывал

23.Вопрос: Где была установлена система «БАНК-КЛИЕНТ» у ООО ХК «СЭМ» за период с 01.01.2013г. по 31.12.2015 г.?

Ответ: по адресу Варшавское ш., д 46 на 3 эт.

24.Вопрос: Кто-либо кроме Вас имел доступ к электронному ключу системы «БАНК-КЛИЕНТ», установленной у ООО ХК «СЭМ»?

Ответ: только у меня был доступ к электронному ключу системы «БАНК-КЛИЕНТ»

25.Вопрос: Подписывали ли Вы какие-либо документы (договоры, дополнительные

соглашения к договорам, приложения к договорам, акты выполненных работ (оказанных услуг), счета-фактуры, счета, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные

документы и другие документы) от имени ООО ХК «СЭМ»? Издавали ли Вы какие-нибудь

приказы на предоставление полномочий кому-либо на подпись документов от имени ООО ХК «СЭМ», кому и когда?

Ответ: Только я подписывал, никакие приказы на предоставление полномочий кому-либо на подпись документов от имени ООО ХК «СЭМ» не издавал

26.Вопрос: Давали ли Вы доверенность каким-либо лицам на право представления

интересов от Вашего имени? Если да, то каких интересов?

Ответ: на получение товара мог выдавать доверенности

27.Вопрос: Вы подписывали налоговую и бухгалтерскую отчетность ООО ХК «СЭМ».

Если да можете ли Вы назвать показатели налоговой и бухгалтерской отчетности, а именно:

доходы от реализации, выручку, суммы налога (налогов) к уплате в бюджет Российской Федерации?

Ответ: да, подписывал, показатели налоговой и бухгалтерской отчетности назвать не могу, так как прошло более 2 лет

28.Вопрос: Какие налоги уплачивало и начисляло ООО ХК «СЭМ» в период с 01.01.2013

г. по 31.12.2015 г.

Ответ: налог на прибыль, НДС, НДФЛ.

29.Вопрос: Известно ли Вам имеет (имело) ООО ХК «СЭМ» какие-либо лицензии? Если

да, то укажите какие именно, кем выдана лицензия, вид лицензируемой деятельности и срок

действия лицензии.

Ответ: состояли в CP О, название CP О не помню, платили ежемесячно около 10 ООО рублей.

30.Вопрос: Вам известно, каким видом деятельности занимается (занималось) ООО

ХК «СЭМ»? Если да, то укажите каким.

Ответ: да, известно, строительно-ремонтные работы

31.Вопрос: Вы можете назвать основных покупателей и основных поставщиков

продукции (товаров, работ, услуг) ООО ХК «СЭМ» за период с 01.01.2013 по 31.12.2015?

Ответ: Основные покупатели - АО «НИИТФА», поставщики - не помню названия наших поставщиков.

32.Вопрос: Знакома ли Вам организация - Акционерное общество «Научно-

Исследовательский Институт Технической Физики и Автоматизации» ИНН 7726606316, КПП

772601001, адрес: 115230, г. Москва, Варшавское ш., д. 46 (далее - АО «НИИТФА»)?

Ответ: да, знакома

33.Вопрос: Вам известно кто является (являлся) генеральным директором АО

«НИИТФА»? Если да, то укажите фамилию, имя и отчество генерального директора.

Ответ: Колосков Сергей

34.Вопрос: Вы лично знакомы с генеральным директором и (или) сотрудниками АО

«НИИТФА»? Если да, то укажите фамилию, имя и отчество этих сотрудников?

Ответ: знаком лично с начальником ОКС — Александр Сергеевич Рохлин, с зам. дир. по строительству — то ли Гришко, то ли Геращенко, главный инженер - Сергей Владимирович, сам Колосков Сергей.

35.Вопрос: Вам известно заключались ли между ООО ХК «СЭМ» и АО «НИИТФА»

договоры подряда, договоры на поставку товаров, договоры на выполнение работ, договоры на оказание услуг и другие договоры? Если да, то подписывали ли Вы данные договоры?

Ответ: Да, заключались договоры, лично сам их подписывал

36.Вопрос: Вам известно заключался ли между ООО ХК «СЭМ» и АО «НИИТФА»

договор на выполнении ремонтно-строительных работ № 60-1-кр от 20.06.2013 г. ?

Ответ: да, заключался

37.Вопрос: Укажите подробно какие товары (работы, услуги) поставлялись

(выполнялись, оказывались) ООО ХК «СЭМ» в рамках договора № 60-1-кр от 20.06.2013,

заключенного с АО «НИИТФА».

Ответ: производился демонтаж старой кровли, старого утеплителя, возводился новый каркас профиля, заполнялось новым утеплителем, покрывался шифером и сверху мягкой кровлей. Отделка парапетов и прочее.

38.Вопрос: Каким образом и при каких обстоятельствах происходило подписание

вышеуказанных товарных накладных и счетов-фактур по взаимоотношениям между ООО ХК

«СЭМ» и АО «НИИТФА»?

Ответ: договор разыгрывался на электронной площадке, канцелярия АО НИИТФА уведомляла нас о победе в конкурсе приглашало на подписание договора.

39.Вопрос: Укажите подробно чьими силами (силами какой организации и/или

физических лиц) выполнялись работы, предусмотренные Договором № 60-1-кр от 20.06.2013 г.,

заключенного с АО «НИИТФА»?

Ответ: данные работы выполнялись силами субподрядных организаций, названия их не помню, их было достаточно много, никто работать толком не умеет.

40.Вопрос: Укажите фамилию, имя, отчество сотрудника (сотрудников) ООО ХК

«СЭМ», который непосредственно взаимодействовал с представителями АО «НИИТФА» в

рамках исполнения, вышеуказанных договоров.

Ответ: лично я

41.Вопрос: С кем из сотрудников АО «НИИТФА» Вы непосредственно общались в

рамках исполнения, вышеуказанных договоров, заключенных между ООО ХК «СЭМ» и АО

«НИИТФА»?

Ответ: представители службы главного инженера, ОКС.

42.Вопрос: Вам известно, как и кем осуществлялся прием выполненных работ,

поставляемого в адрес ООО ХК «СЭМ» от поставщиков в 2013-2015 годах по качеству и

количеству.

Ответ: лично я.

43.Вопрос: Каким образом Вы узнали о существовании АО «НИИТФА»?

Ответ: не помню, может быть кто-то из знакомых рассказал о конкурсе

44.Вопрос: Знакома ли Вам следующие организации: ООО «Софит» ИНН 7733635332,

ООО «Вест-Трейдинг» ИНН 7707790998, ООО «Автоспецстрой» ИНН 7701980061?

Ответ: вроде что-то знакомое.

45.Вопрос: Вам известно кто является (являлся) генеральными директорами ООО

«Софит» ИНН 7733635332, ООО «Вест-Трейдинг» ИНН 7707790998, ООО «Автоспецстрой»

ИНН 7701980061? Если да, то укажите фамилию, имя и отчество генерального директора.

Ответ: не помню

46.Вопрос: Знакома ли Вам организация - ООО «РСУ 7" ИНН 7714869335? Если да, то

при каких обстоятельствах

Ответ: Да, знакома. Лично знаю ген. дир. Кучерова Юрия Васильевич. Возможно имелись финансово-хозяйственные взаимоотношения...»

По результатам проведенного допроса Матусевича Дмитрия Александровича, установлено, что Матусевич Д.А. является номинальным руководителем. Матусевич Д.А. не смог пояснить, чьими силами выполнялись работы и назвать субподрядчиков/поставщиков, привлекавшихся к работе по договорам с АО «НИИТФА».

Матусевич Д.А. назвал недостоверный средний размер фонда оплаты труда - 100 ООО р. вместо установленных 50 ООО р., назвал неверный средний размер зарплаты 20 ООО р. вместо установленных 10 000 р.

Матусевич Д.А. не смог назвать, в каких именно СРО состояло ООО ХК «СЭМ».

Матусевич Д.А. сообщил, что лично знаком с Колосковым Сергеем - руководителем АО «НИИТФА», что противоречит показаниям Колоскова С.А., который лично ни с кем из руководителей контрагентов, в частности ООО ХК «СЭМ», не знаком.

В отношении ООО «РСУ 7» сообщил, что лично знаком с руководителем данной организации - Кучеровым Юрием Васильевичем.

В отношении офисных, производственных или складских помещения, основных средств, оборудования, транспортных средств сообщил, что у ООО ХК «СЭМ» ничего из вышеперечисленного не имелось.

Организации, в адрес которых ООО ХК «СЭМ» переводило денежные средства с назначением платежа «по договору подряда», Матусевичу Д.А. - не знакомы.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией в соответствии со статьей 90 Кодекса в качестве свидетеля для дачи показаний привлечен бывший сотрудник ООО ХК «СЭМ» - Кучеров Дмитрий Юрьевич, составлен протокол допроса свидетеля № 06-17/5099 от 23.01.2017 г., в котором он сообщил следующее:

«..Л. Вопрос: Кем и где Вы работали в период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. включительно?

Ответ: С марта 2013 г. по апрель 2015 г. - сотрудник ООО ХК «СЭМ» в должности производителя работ. С мая 2015 года - сотрудник АО «НИИТФА» в должности нач-ка ремонтно-механического отделения.

2.Вопрос: Какое у Вас образование?

Ответ: Высшее экономическое, окончил в 2012 окончил Современную гуманитарную академию.

3.Вопрос: Какая у Вас специальность?

Ответ: экономист.

4.Вопрос: Вам известна организация - Общество с ограниченной ответственностью

ХК «СЭМ» ИНН 7714799832?

Ответ: Данная организация мне знакома, ранее являлся сотрудником ООО ХК «СЭМ».

5.Вопрос: Кто является (являлся) ли руководителем ООО ХК «СЭМ» в период Вашей

работы?

Ответ: Матусевич Дмитрий Александрович.

6.Вопрос: Что входит (входило) в Ваши должностные обязанности, как сотрудника

ООО ХК «СЭМ»?

Ответ: Следить за рабочими, контролировать строительный процесс, покупка материалов.

7.Вопрос: Принимали ли Вы какое-либо участие в финансово-хозяйственной

деятельности ООО ХК «СЭМ»? Если да, то какое?

Ответ: Директор выдавал наличные деньги, на которые закупались материалы.

8.Вопрос: Вы получали заработную плату от ООО ХК «СЭМ» в 2013-2015 г.г.? Если

да, то укажите размер заработной платы.

Ответ: Да получал, в пределах 50 000рублей на зарплатную карту.

9.Вопрос: Имело ли ООО ХК «СЭМ» офисные, производственные или складские

помещения, основные средства, оборудование, транспортные средства?

Ответ: Сидели мы на объекте АО «НИИТФА», про офисные, производственные или складские помещения, основные средства, оборудование, транспортные средства мне не известно.

10.Вопрос: Где территориально располагалось ООО ХК «СЭМ» в период Вашей

работы, в указанной организации, если Вам известно, назовите точный адрес?

Ответ: Я приезжал в здание ОАО НИИТФА, которое располагалось по адресу: г. Москва Варшавское ш., д. 46

11.Вопрос: Сколько сотрудников работало в ООО ХК «СЭМ» в период с 01.01.2013 г.

по 31.12.2015г.?

Ответ: от 3 до 20 сотрудников

12.Вопрос: С кем из сотрудников ООО ХК «СЭМ» Вы лично знакомы? Укажите

фамилию, имя и отчество этих сотрудников.

Ответ: Я лично знаком только с Матусевичем Д.А., а также Федоров Никита и Федоров Гаврила.

13.Вопрос: Какие должности занимали сотрудники ООО ХК «СЭМ», что входило в их

должностные обязанности и чем фактически они занимались?

Ответ: Федоров Никита и Федоров Гаврила занимали аналогичную должность моей.

14.Вопрос: Вели ли Вы переговоры от имени ООО ХК «СЭМ»?

Ответ: Переговоров от имени ООО ХК «СЭМ» я не вел.

75. Вопрос: Кто из сотрудников ООО ХК «СЭМ» в 2013-2015 г.г. занимался поиском контрагентов и ведением переговоров от имени ООО ХК «СЭМ»? Ответ: Я не знаю, думаю генеральный директор Матусевич.

16.Вопрос: Кто из сотрудников ООО ХК «СЭМ» занимался составлением первичных

бухгалтерских документов при взаимоотношениях ООО ХК «СЭМ» с контрагентами

(поставщиками и покупателями)?

Ответ: Нет, не знаю.

17.Вопрос: Известно ли Вам имеет (имело) ООО ХК «СЭМ» какие-либо лицензии? Если

да, то укажите какие именно, кем выдана лицензия, вид лицензируемой деятельности и срок

действия лицензии.

Ответ: Точно состояли в CP О, уточнить не могу, суммы выплат назвать не могу.

18.Вопрос: Вам известно, каким видом деятельности занимается (занималось) ООО

ХК «СЭМ»? Если да, то укажите каким.

Ответ: Строительно-монтажные работы.

19.Вопрос: Вы можете назвать основных покупателей и основных поставщиков

продукции (товаров, работ, услуг) ООО ХК «СЭМ» за период с 01.01.2013 по 31.12.2015?

Ответ: Я работал только на объектах ОАО НИИТФА.

20.Вопрос: Знакома ли Вам организация - Акционерное общество «Научно-

Исследовательский Институт Технической Физики и Автоматизации» ИНН 7726606316, КПП

772601001, адрес: 115230, г. Москва, Варшавское ш., д. 46 (далее -АО «НИИТФА»)?

Ответ: Да, знакома.

21.Вопрос: Вам известно кто является (являлся) генеральным директором АО

«НИИТФА»? Если да, то укажите фамилию, имя и отчество генерального директора.

Ответ: Сергей Алексеевич Колосков.

22.Вопрос: Вы лично знакомы с генеральным директором и (или) сотрудниками АО

«НИИТФА»? Если да, то укажите фамилию, имя и отчество этих сотрудников?

Ответ: Да, лично знаком. В момент работы в ООО ХК «СЭМ» из сотрудников АО «НИИФТА» лично знаком с Рохлиным Александром, Гришковым Николаем, Лычевым Сергеем.

23.Вопрос: Вам известно заключались ли между ООО ХК «СЭМ» и АО «НИИТФА»

договоры подряда, договоры на поставку товаров, договоры на выполнение работ, договоры на оказание услуг и другие договоры? Если да, то подписывали ли Вы данные договоры?

Ответ: Заключались договоры на проведение ремонтно-строительные работы.

24.Вопрос: Укажите подробно какие товары (работы, услуги) поставлялись

(выполнялись, оказывались) ООО ХК «СЭМ» в рамках данных договоров, заключенных с АО «НИИТФА».

Ответ: Ремонт кровли, ремонт помещений, монтаж вентилируемого фасада.

25.Вопрос: Каким образом и при каких обстоятельствах происходило подписание

товарных накладных и счетов-фактур по взаимоотношениям между ООО ХК «СЭМ» и АО

«НИИТФА»?

Ответ: Не знаю.

26.Вопрос: Укажите подробно чьими силами (силами какой организации и/или

физических лиц) выполнялись работы, предусмотренные вышеуказанными договорами,

заключенными с АО «НИИТФА»?

Ответ: Наемными рабочими, которых нанимал непосредственно, сам директор Матусевич, назвать рабочих не могу, способ их трудоустройства и оплаты труда назвать не могу.

27.Вопрос: Укажите фамилию, имя, отчество сотрудника (сотрудников) ООО ХК

«СЭМ», который непосредственно взаимодействовал с представителями АО «НИИТФА» в

рамках исполнения, вышеуказанных договоров.

Ответ: Матусевич Дмитрий.

28.Вопрос: С кем из сотрудников АО «НИИТФА» Вы непосредственно общались в

рамках исполнения, вышеуказанных договоров, заключенных между ООО ХК «СЭМ» и АО

«НИИТФА»?

Ответ: Рохлин Александр, Гришков Николай, Лычев Сергей.

29.Вопрос: Вам известно, как и кем осуществлялся прием выполненных работ,

выполненных в адрес ООО ХК «СЭМ» от поставщиков в 2013-2015 годах по качеству и объему?

Ответ: Нет, работы в адрес ООО ХК «СЭМ», не выполнялись, на сколько, я знаю, от поставщиков, я принимал товар (строительные материалы).

30.Вопрос: Каким образом Вы узнали о существовании АО «НИИТФА»?

Ответ: Устроился на работу ООО ХК «СЭМ», и попал на объект АО «НИИТФА».

31.Вопрос: По каким критериям было выбрано АО «НИИТФА» в качестве

контрагента ООО ХК «СЭМ»?

Ответ: Не знаю.

32.Вопрос: Укажите форму осуществления взаимодействия по рабочим вопросам

(информирование, согласование, оперативное взаимодействие) между ООО ХК «СЭМ» и АО

«НИИТФА»: официальная переписка в бумажном виде, использование электронной почты и т.д.

Может ли Вы представить материалы деловой переписки?

Ответ: В период моей работы в ООО ХК «СЭМ» я знаю переписка велась, но материалы представить не могу, у меня их нет.

33.Вопрос: Знакома ли Вам следующие организации - ООО «Софит» ИНН 7733635332,

ООО «Вест-Трейдинг» ИНН 7707790998, ООО «Автоспецстрой» ИНН 7701980061?

Ответ: Нет, данные организации мне не знакомы.

34.Вопрос: Каким образом в ООО ХК «СЭМ» узнали о существовании ООО «Софит»

ИНН 7733635332, ООО «Вест-Трейдинг» ИНН 7707790998, ООО «Автоспецстрой» ИНН

7701980061?

Ответ: Мне это не известно, т. к. данные организации мне не знакомы.

35.Вопрос: По каким критериям были выбраны ООО «Софит» ИНН 7733635332, ООО

«Вест-Трейдинг» ИНН 7707790998, ООО «Автоспецстрой» ИНН 7701980061 в качестве

контрагентов ООО ХК «СЭМ»?

Ответ: Мне это не известно, т. к. данные организации мне не знакомы.

36.Вопрос: Вам известно кто является (являлся) генеральным директором ООО

«Софит» ИНН 7733635332, ООО «Вест-Трейдинг» ИНН 7707790998, ООО «Автоспецстрой»

ИНН 7701980061? Если да, то укажите фамилию, имя и отчество генеральных директоров.

Ответ: Мне это не известно, т. к. данные организации мне не знакомы.

37.Вопрос: Вы лично знакомы с генеральными директороми и (или) сотрудниками ООО

«Софит» ИНН 7733635332, ООО «Вест-Трейдинг» ИНН 7707790998, ООО «Автоспецстрой»

ИНН 7701980061? Если да, то укажите фамилию, имя и отчество этих сотрудников?

Ответ: Нет.

38.Вопрос: Вам известно заключались ли между ООО ХК «СЭМ» и ООО «Софит»

ИНН 7733635332, ООО «Вест-Трейдинг» ИНН 7707790998, ООО «Автоспецстрой» ИНН

7701980061 договоры подряда, договоры на поставку товаров, договоры на выполнение работ,

договоры на оказание услуг и другие договоры? Если да, то подписывали ли Вы данные

договоры?

Ответ: Нет, не известно.

39.Вопрос: Вам известна организация - Общество с ограниченной ответственностью

«РСУ 7» ИНН 7714869335? Если да, то при каких обстоятельствах произошло знакомство.

Ответ: Да, данная организация мне известна, так как директором является мой отец Кучеров Юрий Васильевич.

40.Вопрос: Имело ли ООО «РСУ 7» офисные, производственные или складские

помещения, основные средства, оборудование, транспортные средства?

Ответ: Не знаю.

41.Вопрос: Где территориально располагалось ООО «РСУ 7» в период Вашей работы,

в указанной организации, если Вам известно, назовите точный адрес?

Ответ: Не знаю.

42.Вопрос: Сколько сотрудников работало в ООО «РСУ 7» в период с 01.01.2013 г. по

31.12.2015г.?

Ответ: Не знаю.

43.Вопрос: С кем из сотрудников ООО «РСУ 7» Вы лично знакомы? Укажите

фамилию, имя и отчество этих сотрудников.

Ответ: Я знаком только с директором, он мой отец.

44.Вопрос: Подписывали ли Вы документы от имени АО «НИИТФА» по финансово-

хозяйственной деятельности с ООО «РСУ 7»? Если да, то какие именно, и как происходил

процесс подписания данных документов.

Ответ: Нет.

45.Вопрос: Кто из сотрудников АО «НИИТФА» в 2013-2015 г.г. занимался поиском

контрагентов и ведением переговоров по финансово-хозяйственной деятельности с ООО «РСУ

7»?

Ответ: Не знаю.

46.Вопрос: Кто из сотрудников АО «НИИТФА» занимался составлением первичных

бухгалтерских документов при взаимоотношениях с «РСУ 7»?

Ответ: Не знаю.

47.Вопрос: Известно ли Вам имеет (имело) «РСУ 7» какие-либо лицензии? Если да, то

укажите какие именно, кем выдана лицензия, вид лицензируемой деятельности и срок действия лицензии.

Ответ: Не знаю.

48.Вопрос: Известно ли вам, чьими силами выполнялись работы по договорам,

заключенными между АО «НИИТФА» и ООО «РСУ 7». Если да, то укажите данные физические

лица и/или юридические организации.

Ответ: Не знаю.

49.Вопрос: Вам известно кто является (являлся) генеральным директором ООО «РСУ

7»? Если да, то укажите фамилию, имя и отчество генерального директора.

Ответ: Да это мой отец Кучеров Юрий Васильевич.

50.Вопрос: Вы лично знакомы с генеральным директором и (или) сотрудниками ООО

«РСУ 7»? Если да, то при каких обстоятельствах происходило личное знакомство?

Ответ: Да это мой отец Кучеров Юрий Васильевич, остальные сотрудники мне не известны.

51.Вопрос: Можете ли Вы назвать, какие именно ремонтно-строительные работы

выполняло ООО «РСУ 7»?

Ответ: Не знаю...»

В ходе проведенного допроса Кучеров Дмитрий Юрьевич:

-не смог пояснить, чьими силами выполнялись работы;

-не смог назвать субподрядчиков, поставщиков, привлекавшихся к работе по договорам с АО «НИИТФА»;

-назвал ежемесячную заработную плату в размере 50 ООО р., что не соответственным представленным ООО ХК «СЭМ» справкам по форме 2НДФЛ, по которой ежемесячная заработная плата Кучерова Д.Ю. составляла 10 ООО р.

-не смог назвать, в каких именно СРО состояло ООО ХК «СЭМ».

-в отношении ООО «РСУ 7» сообщил, что лично знаком с руководителем данной организации - Кучеровым Юрием Васильевичем, являющимся отцом Кучерова Дмитрия Юрьевича.

Организации, в адрес которых ООО ХК «СЭМ» переводило денежные средства с назначением платежа «по договору подряда», Кучерову Д.Ю. - не знакомы.

Кучеров Д.Ю. сообщил, что руководитель ООО ХК «СЭМ» выдавал наличные средства, на которые закупались материалы для ремонтно-строительных работ.

Про офисные, производственные или складские помещения, основные средства, оборудование, транспортные средства ООО ХК «СЭМ» Кучерову Д.Ю. ничего не известно.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля ИФНС России № 26 по г. Москве в соответствии со статьей 90 Кодекса в адрес Федорова Никита Александровича направлена повестка № 06-06/11739 от 20.12.2016 г. В указанный в повестке срок свидетель не явился без объяснения причин.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля ИФНС России № 26 по г. Москве в соответствии со статьей 90 Кодекса в адрес Федорова Гаврилы Александровича направлена повестка № 06-06/11737 от 20.12.2016 г. В указанный в повестке срок свидетель не явился без объяснения причин.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля ИФНС России № 26 по г. Москве в соответствии со статьей 90 Кодекса в адрес Федорова Александра Гавриловича направлена повестка № 06-06/12323 от 15.02.2017 г. В указанный в повестке срок свидетель не явился без объяснения причин.

В отношении организации Общества с ограниченной ответственностью «Вест-Трейдинг» ИНН: 7707790998 (далее - ООО «Вест Трейдинг»), на расчетный счет которой перечислялись денежные средства от ООО ХК «СЭМ», установлено следующее.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц ООО «Вест Трейдинг» зарегистрировано 28.11.2012 г. Основной вид деятельности организации -Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (код ОКВЭД - 46.73).

ООО «Вест Трейдинг» зарегистрировано по адресу «массовой» регистрации: г. Москва, пер. Угловой, д. 2. По данному адресу зарегистрировано 2613 организация.

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Вест Трейдинг» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ за 2013, 2014, 2015 гг. в налоговые органы не представлялись. Указанные обстоятельства свидетельствуют о факте отсутствия сотрудников, осуществляющих / выполняющих какие-либо действия от имени указанной организации.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, в проверяемом периоде генеральным директором ООО «Вест Трейдинг» числится Айдов Владимир Павлович. Айдов В.П. является «массовым» руководителем и/или учредителем (числится в 62 организациях).

В ходе проведения мероприятий налогового контроля ИФНС России № 26 по г. Москве в соответствии со статьей 90 Кодекса в адрес Айдова Владимира Павловича направлена повестка № 06-06/11781 от 22.12.2016 г. В указанный в повестке срок свидетель не явился без объяснения причин.

Инспекцией в соответствии со статьей 93.1 Кодекса в адрес ИФНС России № 8 по г. Москве направлено поручение № 06-06/43765 от 23.12.2016 г. об истребовании документов у ООО «Вест-Трейдинг» по вопросу взаимоотношений с ООО ХК «СЭМ». В ответ на указанное поручение получено Сопроводительное письмо № 25-07/76240 от 23.01.2017 г., в котором сообщается следующее:

«...В соответствии с поручением об истребовании документов от 18 января 2017 г. № 06-06/52977@, поступившим из ИФНС России № 26 по г.Москве за входящей датой 23.01.2017 г., выставлено требование о предоставлении документов № 23-05/119160 от 23 января 2017 г.

Общество с ограниченной ответственностью "Вест Трейдинг", 7707790998 770701001

Данная организация зарегистрирована по адресу 127055, РОССИЯ, Москва г, пер Угловой, 2, помещение 22; комната 3. Адрес «массовой» регистрации.

Данная организация состоит на учете в инспекции с 28.11.2012 г.

Генеральный директор - «массовый» руководитель: АЙДОВ ВЛАДИМИР ПАВЛОВИЧ

Адрес: 404503, РОССИЯ, Волгоградская обл., , г Калач-на-Дону, , пер Чкалова, 3.

Основной вид деятельности: 51.53. Опт. торговля лесоматериалов, строит, материалами и санитарно-техническими оборуд. Последняя представленная отчетность по НДС- 3 квартал 2015 года «не нулевая». Последняя представленная бухгалтерская отчетность - 12 месяцев 2014 года.

Согласно последней представленной налоговой отчётности численность работников составляет 1 человек

В отношении организации проводились розыскные мероприятия органами внутренних дел.

Требование о предоставлении документов по взаимоотношениям с АО "НИИТФА" направлено по юридическому адресу организации. Контактные телефоны, указанные в юридическом и бухгалтерском делах, не отвечают. По результатам обхода территории, организация по юридическому адресу не располагается.

С целью установления фактического местонахождения организации был направлен запрос №23-05/30723 от 26.08.2014 года в УВДЦАО по г. Москве.

Вызванный по уведомлению от 26.08.2014 года руководитель ООО «Вест Трейдинг» в назначенное время в инспекцию не явился. Повторное уведомление о вызове от 21.03.2016 г. руководитель не явился.

На основании выше изложенного истребовать документы у ООО «Вест Трейдинг» по вопросу взаиморасчетов с АО "НИИТФА" не представляется возможным...»

В ходе анализа банковских выписок по расчетному рублевому счету ООО «Вест-Трейдинг» (в том числе на который поступили денежные средства от ООО ХК «СЭМ»), представленной ПАО «ВТБ 24» БИК 044525716 и АКБ «ИНВЕСТТОРГБАНК» (ПАО) БИК 044525267 за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г., установлено следующее:

1)за аренду офисных, складских и прочих помещений, необходимых для осуществления деятельности, ООО «Вест-Трейдинг» сторонним организациям оплату не производило, организация канцелярские и сопутствующие деятельности товары не закупала, платежи за телефонную связь и оплату коммунальных услуг и иных платежей, характерных для любой другой аналогичной деятельности добросовестных организаций, не осуществляла;

2)сотрудников сторонних организаций за плату для осуществления деятельности, ООО «Вест-Трейдинг» не привлекало, за услуги по предоставлению персонала денежные средства не перечислялись;

3)денежные средства зачислялись на расчетный счет от следующих организаций:

-ООО «Софит» с назначением платежа «за строительные материалы» в сумме 265 787 050.06 р.;

-ООО «Автоспецстрой» с назначением платежа «за строительные материалы» в сумме 67 398 533.04 р.;

-ООО «Ритек» с назначением платежа «за транспортировку ВМР» в сумме 18 641 893.70 р.;

-также денежные средства зачислялись на расчетный счет от различных организации преимущественно с назначением платежа «за строительные материалы».

4)денежные средства перечислялись с расчетного счета в адрес следующих

организаций и физических лиц:

-внутрибанковские переводы различным физическим лицам за «транспортные услуги», «командировочные цели», а также выдача наличных денежных средств через банк ВТБ 24 в сумме 84 120 207.70 р.;

-ООО «СБ-Промснаб»» с назначением платежа «за строительные материалы» в сумме 44 279 213.54 р.;

-ООО «Сервис плюс» с назначением платежа «за песок картерный» в сумме 88 571 815.40 р.;

-ООО «Спецторгмаш» с назначением платежа «за строительные материалы» в сумме 130 350 135.64 р.;

-также денежные средства перечислялись на расчетные счета различных организации преимущественно с назначением платежа «за строительные материалы», «за покупку автомобилей Тайота Лэнд Крузер 200», «за комплекс общестроительных работ» и прочее.

5)ООО «Вест Трейдинг» денежные средства на заработную плату сотрудникам не перечислялись;

(Выписка из указанной выписки банка по расчетному рублевому счету ООО «Вест Трейдинг» предоставлена 48))

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что при получении денежных средств от ООО ХК «СЭМ» банковский счет организации ООО «Вест Трейдинг» использовался для проведения транзитных платежей без цели осуществления реальной предпринимательской деятельности, направленной на получение прибыли. При этом движение денежных средств носит разнонаправленный характер и не связанно с расчетами с определенным видом деятельности.

В ходе мероприятий налогового контроля Инспекцией в адрес ИФНС России № 13 по г. Москве направлен запрос от 23.12.2016 г № 06-06/43763@ о предоставлении информации, имеющейся в налоговом органе в отношении ООО «Вест Трейдинг».

В ответ на вышеуказанный запрос ИФНС России № 13 по г. Москве сопроводительным письмом от 26.01.2017 г. № 06-09/03871@ направила копии налоговых деклараций, представленных ООО «Вест Трейдинг» в налоговый орган.

Таким образом, показатели налоговой отчетности свидетельствуют о том, что выручка, полученная организацией ООО «Вест Трейдинг» за 2013-2015 года, в том числе выручка, полученная от ООО ХК «СЭМ», не отражена в налоговой отчетности, т.е. с данных сделок не исчислены не уплачены налоги (учитывая при этом, что за исследуемый период общая сумма поступивших денежных средств от различных организаций на расчетный счет ООО «Вест Трейдинг» (кредитовый оборот) составила 594 956 998.60 р.).

В отношении организации Общества с ограниченной ответственностью «АвтоСпецСтрой» ИНН: 7701980061 (далее - ООО «АвтоСпецСтрой»), на расчетный счет которой перечислялись денежные средства от ООО ХК «СЭМ», установлено следующее.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц ООО «АвтоСпецСтрой» зарегистрировано 17.12.2007 г.

Основной вид деятельности ООО «АвтоСпецСтрой» - Строительство жилых и нежилых зданий (код ОКВЭД - 41.2).

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «АвтоСпецСтрой» с использованием объединенных информационных баз данных налоговых органов установлено, что сведения по форме 2-НДФЛ за 2013, 2014, 2015 г.г. в налоговые органы не представлялись. Указанные обстоятельства свидетельствуют о факте отсутствия сотрудников, осуществляющих / выполняющих какие-либо действия от имени указанной организации.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, в проверяемом периоде руководителем ООО «АвтоСпецСтрой» числился Кирюхин Виктор Александрович.

Инспекция располагает протоколом допроса Кирюхина В.А., касающиеся финансово-хозяйственной деятельности ООО «АвтоСпецСтрой», в котором сообщил следующее: «...1.Место работы и должность в настоящее время?

Ответ: 1. В настоящее время Я работаю в ООО "Эй-Джи-Холдинг" в должности курьера. 2.Какое образование получено Кирюхиным В.А. ? Ответ: У меня среднее образование.

3. Основное место работы, занимаемая должность, характер выполняемых работ по основному месту работы согласно возложенным функциональным обязанностям в период 2012 -2014 гг.?

Ответ: В период с 2012-2014 год Я работал курьером в ООО "Эй-Джи-Холдинг" 4.Является (являлся) ли Кирюхин В.А., генеральным директором, учредителем ООО "Автоспецстрой" ИНН 7701980061, если да, то, с какого момента?

Ответ: Я за денежное вознаграждение открывал на свое имя несколько организаций. Я не имел отношения к финансово-хозяйственной деятельности данных организаций. Наименования организаций назвать затрудняюсь.

5.3а период 2012 - 2014 гг., в каких организациях, кроме ООО "Автоспецстрой" ИНН 7701980061, работал Кирюхин В.А. ? Если да, то какие должности занимал?

Ответ: Я за денежное вознаграждение открывал на свое имя несколько организаций. Я не имел отношения к финансово-хозяйственной деятельности данных организаций. Наименования организаций назвать затрудняюсь. Я не работал в ООО 'Автоспецстрой"

6.Какое количество сотрудников в организации ООО "Автоспецстрой" ИНН 7701980061 работало в 2012 - 2014 гг. ?

Ответ: Я за денежное вознаграждение открывал на свое имя несколько организаций. Я не имел отношения к финансово-хозяйственной деятельности данных организаций. Наименования организаций назвать затрудняюсь.

7.Чем занимается (занималась) организация ООО "Автоспецстрой" ИНН 7701980061? Указать основные виды деятельности?

Ответ: Я за денежное вознаграждение открывал на свое имя несколько организаций. Я не имел отношения к финансово-хозяйственной деятельности данных организаций. Наименования организаций назвать затрудняюсь.

8.Кто регистрировал ООО "Автоспецстрой" ИНН 7701980061? 9.Что входит в должностные обязанности Кирюхина В.А.?

Ответ: Я за денежное вознаграждение открывал на свое имя несколько организаций. Я не имел отношения к финансово-хозяйственной деятельности данных организаций. Наименования организаций назвать затрудняюсь...»

(Выписка из протокола допроса Кирюхина В.А. прилагается к акту (приложение № 49))

По результатам проведенного допроса Кирюхина Виктора Александровича установлено, что Кирюхин В.А. являлся номинальным руководителем, дал однозначный ответ, что в финансово-хозяйственной деятельности ООО «АвтоСпецСтрой» участие не принимал, не один из первичных документов не подписывала.

Инспекцией в соответствии со статьей 93.1 Кодекса в адрес ИФНС России № 1 по г. Москве направлено поручение № 06-06/52980 от 18.01.2017 г. об истребовании документов у ООО «АвтоСпецСтрой» по вопросу взаимоотношений с ООО ХК «СЭМ». В ответ на указанное поручение получено Сопроводительное письмо № 05-17/814 от 23.01.2017 г., в котором сообщается следующее:

«...ИФНС России № 1 по г. Москве в соответствии с поручением об истребовании документов (информации) от 18 января 2017 г. № 06-06/52980 Общество с ограниченной ответственностью "АвтоСпецСтрой" ИНН 7701980061/КПП 770101001 Адрес: 105094, РОССИЯ, Москва г, , , , ул. Гольяновская, ЗА, 3, помещение VI;комната 2 по требованию о представлении документов (информации) от 23 января 2017 г. №05¬09/814.

В результате проведения контрольных мероприятий установлено: последняя налоговая отчетность предоставлена за 9 месяцев 2015г. и не относится к категории "нулевой". Организация являлась плательщиком НДС и сдавала декларации ежеквартально (последняя декларация сдана за 3 квартал 2015г.). Контактные телефоны организации отсутствуют. По ранее проведенной проверке Инспекцией направлен вызов руководителю общества №05-09/ 48814-в от 23.06.2016г., направлен запрос в УВД ЦАО по г. Москве №05-07/48814-у от 23.06.2016г. об оказании содействия в розыске налогоплательщика. До настоящего момента руководитель в инспекцию не явился, сведения о результатах розыскных мероприятий не поступали. В связи с вышеизложенным истребовать документы у данной организации в настоящее время не представляется возможным...»

В ходе анализа банковский выписок по расчетному рублевому счету ООО «АвтоСпецСтрой» (в том числе на который поступили денежные средства от ООО ХК «СЭМ»), представленных ПАО «ВТБ 24» БИК 044525716 и АО «СМП БАНК» БИК 044525503 за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г., установлено следующее:

1)за аренду офисных, складских и прочих помещений, необходимых для осуществления деятельности, ООО «АвтоСпецСтрой» сторонним организациям оплату не производило, организация канцелярские и сопутствующие деятельности товары не закупала, платежи за телефонную связь и оплату коммунальных услуг и иных платежей, характерных для любой другой аналогичной деятельности добросовестных организаций, не осуществляла;

2)сотрудников сторонних организаций за плату для осуществления деятельности, ООО «АвтоСпецСтрой» не привлекало, за услуги по предоставлению персонала денежные средства не перечислялись;

3)денежные средства зачислялись на расчетный счет от следующих организаций:

-ООО «Софит» с назначением платежа «за запчасти» в сумме 97 563 914.45 р.;

-ООО «Спецторгмаш» с назначением платежа «за оборудование» в сумме 48 976 401,93 р.;

-ООО «ТК «Альянс» с назначением платежа «за ТЭО и организацию перевозки грузов» в сумме 28 359 276.68 р.;

-также денежные средства зачислялись на расчетный счет от различных организации преимущественно с назначением платежа «за оборудование и комплектующие» «за транспортно-экспедиционные услуги», «за работы» и прочее.

4)денежные средства перечислялись с расчетного счета в адрес следующих

организаций и физических лиц:

-выдача наличных средств различным физическим лицам через ПАО Сбербанк в сумме 19 689 194 р.;

-выдача наличных средств различным физическим лицам через банк ВТБ 24 в сумме 55 439 964.30 р.;

-ООО «Вест Трейдинг» с назначением платежа «за комплектующие к оборудованию», «за строительные материалы» в сумме 77 156 205.55 р.;

-ЗАО «АЗС Спецснаб» с назначением платежа «за запчасти» в сумме 42 097 567.03 р.;

-также денежные средства перечислялись на расчетные счета различных организации с назначением платежа «за топливо», «за запчасти», «за строительные материалы», «за транспортную логистику», «за сантехнику» и прочее.

5)ООО «АвтоСпецСтрой» денежные средства на заработную плату сотрудникам не перечислялись (Выписка из указанной выписки банка по расчетному рублевому счету ООО «АвтоСпецСтрой»);

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что при получении денежных средств от ООО ХК «СЭМ» банковский счет организации ООО «АвтоСпецСтрой» использовался для проведения транзитных платежей без цели осуществления реальной предпринимательской деятельности, направленной на получение прибыли.

В ходе мероприятий налогового контроля Инспекцией в адрес ИФНС России № 13 по г. Москве направлен запрос от 23.12.2016 г № 06-06/43904@ о предоставлении информации, имеющейся в налоговом органе в отношении ООО «АвтоСпецСтрой».

В ответ на вышеуказанный запрос ИФНС России № 1 по г. Москве сопроводительным письмом сообщила, что последняя отчетность представлена в инспекцию за 3 квартал 2015 года, а также направила копии налоговых деклараций, представленных ООО «АвтоСпецСтрой» в налоговый орган.

При этом показатели налоговой отчетности свидетельствуют о том, что выручка, полученная организацией ООО «АвтоСпецСтрой» за 2013-2015 года, в том числе выручка, полученная от ООО ХК «СЭМ», не отражена в налоговой отчетности, т.е. с данных сделок не исчислены, не уплачены налоги (учитывая при этом, что за исследуемый период общая сумма поступивших денежных средств от различных организаций на расчетный счет ООО «АвтоСпецСтрой» (кредитовый оборот) составила 335 966 812.30 р.).

Также Инспекцией проведен анализ информации по предмету ценообразования, содержащейся в открытом доступе в сети Интернет, включая территориальные сметные нормативы, государственные сметные нормативы, единые нормы и расценки на монтажные и ремонтно-строительные работы, а так же ценовые предложения коммерческих организаций по аналогичным видам работ. В результате анализа вышеназванной информации Инспекция пришла к выводу, что размер реальных затрат, понесенных АО «НИИТФА» на проведение ремонтных работ, являющихся предметом договоров с ООО «ХК «СЭМ», в проверяемом периоде составил 21 159 000 р.

На основании полученных результатов по проведенным мероприятиям налогового контроля, в отношении поставщика ООО ХК «СЭМ» выявлено следующие обстоятельства:

Руководитель Матусевич Д.А. является номинальным учредителем и руководителем, пояснить детали финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО ХК «СЭМ» и АО «НИИТФА» не смог, в частности не установлены конкретные исполнители работ по договорам, заключенным между АО «НИИТФА» и ООО ХК «СЭМ».

ООО ХК «СЭМ» не контролировало привлечение для выполнения работ сторонних организаций, так как ООО ХК «СЭМ» не передавало в адрес АО «НИИТФА» никакой информации о привлечении к работам 3-х лиц.

Установлено, что ООО ХК «СЭМ» не могло проводить и не проводило работы на объектах АО «НИИТФА» в связи с отсутствием трудовых ресурсов.

Анализ банковской выписки ООО ХК «СЭМ» выявил факт транзитного списания денежных средств, поступивших от АО «НИИТФА» на счета фирм с признаками «однодневок», служивших для «обналичивания» денежных через переводы физическим лицам.

Установлена взаимозависимость между ООО «РСУ 7» и ООО ХК «СЭМ», а именно: руководители данных организаций являются давними знакомыми, зарегистрированы в г. Москве по одному адресу; сын Кучерова Ю.И. в проверяемый период являлся сотрудником ООО ХК «СЭМ», а в настоящее время является сотрудником АО «НИИТФА».

Установлена взаимозависимость между АО «НИИТФА» и ООО ХК «СЭМ», а именно: Федоров Никита Александрович и Федоров Гаврила Александрович являются сыновьями Федорова Александра Гавриловича, являвшегося в период 2013-2014 гг. сотрудником АО «НИИТФА» в должности заместителя главного инженера, заместитель начальника цеха № 60. Федоров А.Г. является исполнителем Технических заданий по договорам, заключенным с ООО «РСУ 7» и ООО ХК «СЭМ».

Обстоятельства, установленные ИФНС России № 26 по г. Москве в ходе проведения выездной налоговой проверки, в совокупности свидетельствуют о том, что фактически какие-либо услуги (работы) ООО ХК «СЭМ» не оказывались (не выполнялись), а операции с ООО ХК «СЭМ» носят исключительно формальный характер.

Операции между организациями, являющимися сторонами сделок, носят фиктивный характер, так как ООО ХК «СЭМ» объективно не имело возможности оказать услуги, предусмотренные договорами с Обществом, не имело сотрудников, не несло расходов, свойственных реальной предпринимательской деятельности, выполняло функции транзитной организации по перечислению денежных средств.

По результатам проведенных мероприятий налогового контроля получены доказательства, позволяющие классифицировать взаимоотношения АО «НИИТФА» с ЗАО ООО ХК «СЭМ», как сделки направленные на получение необоснованной налоговой выгоды, выраженной в уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль организаций и получении вычетов по налогу на добавленную стоимость за проверяемый период, с целью уменьшения налоговых обязательств по уплате в государственный бюджет Российской Федерации указанных налогов.

Таким образом, суд пришёл к выводу о том, что заинтересованное лицо обоснованно привлекло заявителя к ответственности по статье 123 НК РФ за несвоевременное перечисление в бюджет удержанного налога на доходы физических лиц, по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога на имущество организаций в бюджет.

Таким образом, учитывая установленные налоговым органом в ходе мероприятий налогового контроля обстоятельства и представленные в суд доказательства, заявленное требование удовлетворению не подлежит.

Государственная пошлина на основании ст. 110 АПК РФ подлежит отнесению на заявителя.

С учетом изложенного и руководствуясь статьями 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167-170, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления Акционерного общества «Научно-исследовательский институт технической физики и автоматизации»  к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 51 по г. Москве о признании недействительным Решения № 17-15/673 от 19.06.2018 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» — отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Девятый арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд города Москвы.

Судья:Л.А. Шевелёва