АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443001, г. Самара, ул. Самарская, 203 «Б», тел. (846)207-55-15, факс (846)226-55-26

http://www.samara.arbitr.ru, e-mail: info@samara.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

 

12 сентября 2024 года

Дело №

А55-35678/20233

Резолютивная часть решения объявлена 29 августа 2024 года. 

Полный текст решения изготовлен 12 сентября 2024 года.

Арбитражный суд Самарской области в составе судьи Черномырдиной Е.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ульяновым Д.В., после перерыва секретарем судебного заседания Белозерцевым С.В.,

рассмотрев в судебном заседании 15-29 августа 2024 года (в соответствии со ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв) дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью  «Трансстрой-Инвест»,

к  Межрайонной ИФНС России №18 по Самарской области, Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области,

с участием в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне заинтересованного лица: УФНС России по Самарской области,

Об оспаривании

при участии в заседании:

от заинтересованных лиц – ФИО1, доверенность от 01.08.2023, ФИО2, доверенность от 17.04.2024, ФИО3, доверенность от 15.01.2024,

от  УФНС России по Самарской области – ФИО2, доверенность от 11.01.2024, после перерыва - ФИО3, доверенность от 01.07.2024

Установил:

Общество с ограниченной ответственностью  «Трансстрой-Инвест» (далее – ООО «Трансстрой-Инвест», заявитель, Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, с учетом принятых судом уточнений в порядке ст. 49 АПК РФ, в котором просит:

- признать задолженность по пени по земельному налогу в сумме 200 000 руб. в отношении ООО «Трансстрой-Инвест» безнадежными ко взысканию, в связи с истечением установленного срока их взыскания;

- обязать МИ ФНС № 23 по Самарской области скорректировать сальдо по пеням по земельному налогу в сторону уменьшения в сумме 200 000 руб. по состоянию на 01.01.2023г.;

- обязать МИ ФНС № 23 по Самарской области неправильно списанные суммы пеней в сумме 200 000 руб. вернуть на ЕНС и перераспределить по другим налогам в соответствии с платежными поручениями истца;

- обязать МИ ФНС № 23 по Самарской области произвести перерасчет сумм пеней в справке о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС.

Суд в порядке ст. 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской (далее - АПК РФ) привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне заинтересованного лица: УФНС России по Самарской области (далее - Управление).

В судебном заседании в соответствии со ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв с 15.08.2024 года до 29.08.2024 года. Информация о перерыве была опубликована на официальном сайте Арбитражного суда Самарской области в сети Интернет по адресу: http://www.samara.arbitr.ru. После перерыва судебное заседание продолжено.

Заявитель явку в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте которого извещен надлежащим образом в порядке ст. 123 АПК РФ.

Представители Межрайонной ИФНС России №18 по Самарской области (далее – МИ ФНС № 18 по СО), Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области (далее – МИ ФНС № 23 по СО, Долговой центр, налоговый орган) и Управления, возражали против удовлетворения заявленных требований, по основаниям указанным в отзывах, пояснении.

В соответствии со ст. 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие заявителя, надлежащим образом извещенного о месте и времени судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела, проверив доводы, приведенные в заявлении, отзывах, пояснениях, в выступлении представителей лиц, участвующих в деле, в судебном заседании, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, ООО «Трансстрой-Инвест» в декабре 2022 года получило информационное сообщение № 2022-5565 от 01 ноября 2022 года (далее - Сообщение) о состоянии расчетов с бюджетом.

Согласно Сообщению на Единый налоговый счет (далее - ЕСН) должно быть перенесено положительное сальдо по налогам в размере 64275,09 руб. и отрицательное пени в размере 180676,73 руб.

Как указывает заявитель, с учетом невозможности зачета переплаты по налогам по страховым взносам и суммы пени по земельному налогу в размере 200 000 руб., срок взыскания которого истек, на 01.01.2023 на ЕСН должно было образоваться следующее сальдо по налогу - 43 275 руб., по пени - 180 676,73 руб. 

17.03.2022 в МИ ФНС № 23 по СО письмо о переносе платежей по земельному налогу в счет уплаты налога и пересчете пени. МИ ФНС № 23 по СО перенесены платежи на КБК налогового платежа на землю, пени так и не были перерасчитаны за период 2018-2021гг., в связи с чем, сальдо в размере 200 000 руб., по мнению заявителя, за прошлые периоды времени является недействительным и не возможным ко взысканию по сроку исковой давности. 

По мнению заявителя, согласно справки № 2023 - 118343 от 07.09.2023 года о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика, сальдо неверно перенесено и невозможная ко взысканию задолженность по пеням списана с оплат на ЕНС.

20.09.2023 года заявитель направил в налоговый орган, посредством ТКС, заявление о корректировке сальдо по пеням с истекшим сроком взыскания в сторону уменьшения на сумму 200 000 руб. по земельному налогу, а также просил неправильно списанные суммы пеней вернуть на ЕНС и перераспределить по другим налогам в соответствии с платежами.

Письмом от 17.10.2023 № 13-07/44099 МИ ФНС № 23 по СО, по поручению Управления, было отказано в перерасчете ЕНС, в связи с тем, что списание задолженности, признанной безнадежной ко взысканию и подлежащей исключению из сальдо ЕНС, осуществляется по решению суда.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в Арбитражный суд Самарской области с рассматриваемым заявлением.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности в соответствии со ст. 71 АПК РФ имеющиеся в материалах дела доказательства, арбитражный суд не находит оснований для удовлетворения заявления, в виду следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Таким образом, обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции от 01.05.2022) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. 

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 69  НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Согласно ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела и установлено судом, по состоянию на 01.01.2023 у ООО «Трансстрой-Инвест» числилась следующая задолженность:

1.                  По налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) начислены пени в сумме 38, 29 руб., в связи с несвоевременной уплатой начислений за 2020 год по сроку уплаты 31.03.2021 в сумме 5 600 руб. (уплачено 27.05.2021 в размере 5 600 руб., остаток недоимки 0 руб.).

2. По земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением начислены пени в сумме 380 638, 34 руб. в связи с: 

- несвоевременной уплатой начислений за 2018 год по сроку уплаты 03.05.2018 в сумме 116 025 руб. (погашено налога в порядке зачета 26.11.2018 в размере                       26 486, 13 руб., уплачено 27.02.2019 в размере 20 000 руб., уплачено 26.03.2019 в размере 35 000 руб., уплачено 24.07.2019 в размере 34 538, 87 руб., остаток недоимки 0 руб.); 

- несвоевременной уплатой начислений за 2018 год по сроку уплаты 31.07.2018 в сумме 116 025 руб. (уплачено 18.02.2020 в размере 67 416, 13 руб., уплачено 19.02.2020 в размере 48 608, 87 руб., остаток недоимки 0 руб.); 

- несвоевременной уплатой начислений за 2018 год по сроку уплаты 31.10.2018 в сумме 116 025 руб. (уплачено 19.02.2020 в размере 116 025 руб., остаток недоимки  0 руб.); 

- несвоевременной уплатой начислений за 2018 год по сроку уплаты 01.03.2019 в сумме 116 025 руб. (уплачено 19.02.2020 в размере 116 025 руб., остаток недоимки  0 руб.); 

- несвоевременной уплатой начислений за 2019 год по сроку уплаты 30.04.2019 в сумме 116 025 руб. (уплачено 19.02.2020 в размере 116 025 руб., остаток недоимки  0 руб.); 

- несвоевременной уплатой начислений за 2019 год по сроку уплаты 31.07.2019 в сумме 116 025 руб. (уплачено 19.02.2020 в размере 3 316, 13 руб., уплачено 03.06.2020 в размере 50 000 руб., уплачено 26.06.2020 в размере 50 000 руб., уплачено 02.07.2020 в размере 12 708, 87 руб., остаток недоимки 0 руб.); 

- несвоевременной уплатой начислений за 2019 год по сроку уплаты 31.10.2019 в сумме 116 025 руб. (уплачено 02.07.2020 в размере 77 291, 13 руб., уплачено 18.08.2020 в размере 30 000 руб., уплачено 20.08.2020 в размере 8 733, 87 руб., остаток недоимки 0 руб.); 

- несвоевременной уплатой начислений за 2019 год по сроку уплаты 02.03.2020 в сумме 116 025 руб. (уплачено 20.08.2020 в размере 41 266, 13 руб., уплачено 26.08.2020 в размере 30 000 руб., уплачено 16.09.2020 в размере 44 758, 87 руб., остаток недоимки 0 руб.); 

- несвоевременной уплатой начислений за 2020 год по сроку уплаты 30.07.2020 в сумме 116 025 руб. (уплачено 16.09.2020 в размере 55 241, 13 руб., уплачено 02.11.2020 в размере 60 000 руб., уплачено 20.11.2020 в размере 783, 87 руб., остаток недоимки 0 руб.); 

- несвоевременной уплатой начислений за 2020 год по сроку уплаты 31.07.2020 в сумме 116 025 руб. (уплачено 20.11.2020 в размере 3 975 руб., уплачено 14.12.2020 в размере 40 000 руб., уплачено 04.02.2021 в размере 60 000 руб., уплачено 26.02.2021 в размере 12 050 руб., остаток недоимки 0 руб.); 

- несвоевременной уплатой начислений за 2020 год по сроку уплаты 02.11.2020 в сумме 116 025 руб. (уплачено 26.02.2021 в размере 37 950 руб., уплачено 26.02.2021 в размере 50 000 руб., уплачено 01.03.2021 в размере 28 075 руб., остаток недоимки    0 руб.); 

- несвоевременной уплатой начислений за 2020 год по сроку уплаты 01.03.2021 в сумме 116 025 руб. (уплачено 01.03.2021 в размере 71 925 руб., уплачено 27.05.2021 в размере 30 000 руб., уплачено 25.11.2021 в размере 14 100 руб., остаток недоимки           0 руб.); 

- несвоевременной уплатой начислений за 2021 год по сроку уплаты 30.04.2021 в сумме 149 666 руб. (уплачено 25.11.2021 в размере 85 900 руб., уплачено 08.02.2022 в размере 63 766 руб., остаток недоимки 0 руб.); 

- несвоевременной уплатой начислений за 2021 год по сроку уплаты 02.08.2021 в сумме 149 666 руб. (уплачено 08.02.2022 в размере 36 234 руб., уплачено 06.05.2022 в размере 100 000 руб., уплачено 28.06.2022 в размере 13 432 руб., остаток недоимки  0 руб.); 

- несвоевременной уплатой начислений за 2021 год по сроку уплаты 08.11.2021 в сумме 149 666 руб. (уплачено 28.06.2022 в размере 16 568 руб., уплачено 08.07.2022 в размере 62 000 руб., уплачено 05.08.2022 в размере 71 098 руб., остаток недоимки    0 руб.); 

- несвоевременной уплатой начислений за 2021 год по сроку уплаты 01.03.2022 в сумме 149 667 руб. (уменьшено налога по сроку уплаты 30.04.2021 в размере                  30 010 руб., уменьшено налога по сроку уплаты 02.08.2021 в размере 30 010 руб., уменьшено налога по сроку уплаты 08.11.2021 в размере 30 010 руб., уменьшено налога по сроку уплаты 01.03.2021 в размере 30 010 руб., уплачено 05.08.2022 в размере 28 902 руб., уплачено 04.10.2022 в размере 725 руб., остаток недоимки           0 руб.); 

16.05.2022 налоговым органом проведено уточнение платежных поручений от 26.02.2021 № 817110 в размере 50 000 руб. и № 813873 в размере 50 000 руб., от 01.03.2021 № 946542 в размере 50 000 руб. и № 945609 в размере 50 000 руб. из вида платежа «пени» в вид платежа «налог» на общую сумму 200 000 руб.

Таким образом, дата образования задолженности в виде пени на сумму               200 000 руб. - 16.05.2022.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанность по уплате пени, налоговым органом сформировано требование № 27821 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 06.12.2022 на общую сумму 200 000 руб. со сроком исполнения до 12.01.2023.

Дальнейшие меры принудительного взыскания задолженности по указанному требованию Долговым центром не предпринимались, в связи с тем, что с 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Пунктом 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ установлено с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, с 01.01.2023 требование от 06.12.2022 № 27821 прекратило свое действие.

01.01.2023 в единый налоговый счет плательщика передана задолженность в размере 380 676, 63 руб. (пени), в т.ч., пени в размере 200 000 руб. 

В связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС в размере 386 856, 63 руб. Долговым центром сформировано требование № 305 от 27.04.2023 по сроку исполнения 05.06.2023 на общую сумму 386 856, 63 руб. (налоги - 146 220 руб., пени - 240 636, 63 руб.). 

Согласно п. 3. ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета. 

21.08.2023 Долговым центром вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 800 на сумму отрицательного сальдо ЕНС - 621 029, 83 руб. 

В связи недостаточностью денежных средств на счетах и электронных денежных средств организации, руководствуясь ст. 47 НК РФ, Долговым центром вынесено постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от 22.09.2023 № 596 на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС 244 373, 12 руб.

На основании данного постановления Долгового центра 26.09.2023 МОСП по исполнению особых исполнительных производств и розыску по г. Самаре возбуждено исполнительное производство № 55970/23/63045-ИП.

04.04.2024 решение (требование) исполнено (погашено из ЕНП).

19.04.2024 исполнительное производство окончено в связи с погашением задолженности по исполнительному документу.

В соответствии с подп. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В рассматриваемом случае Долговым центром приняты меры принудительного взыскания спорной задолженности в виде пени в размере 200 000 руб., требование налогового органа исполнено, в связи с чем указанная задолженность не является безнадежной к взысканию.

При указанных обстоятельствах, заявленные требования не нашли подтверждения в ходе судебного разбирательства, являются не обоснованными и удовлетворению не подлежат. 

Судебные расходы распределяются в соответствии со статьей 110 АПК РФ и относятся на заявителя. 

 Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований отказать.

          Решение  может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

 

Судья

 

/

Е.В. Черномырдина