Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

 

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А56-9348/2021

13 марта 2022 года

г.Санкт-Петербург

 

Резолютивная часть решения объявлена 02 марта 2022 года. Полный текст решения изготовлен 07 марта 2022 года.

 

Арбитражный суд  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе судьи Захарова В.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1 

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель: общество с ограниченной ответственностью «ИНДУСТРИАЛЬНЫЕ И МОРСКИЕ ПРОЕКТЫ»

заинтересованное лицо: Межрайонная ИФНС России №25 по Санкт-Петербургу

о признании незаконным и отмене постановлений о назначении административного наказания,

 

при участии

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 28.12.2020 № б/н, ФИО3  по доверенности от 24.12.2020 б/н,

от заинтересованного лица -  не явился, уведомлен  

 

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Индустриальные и Морские Проекты» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Санкт-Петербургу (далее – заинтересованное лицо, Инспекция) о признании незаконными и отмене постановлений от 22.01.2021 № 78132101500258600004, № 78132101500412400004 о назначении административного наказания.

Определением суда от 29.07.2021 производство по настоящему делу приостановлено до вступления в законную силу решения  суда по делу №А56-9327/2021.

В судебном заседании 02.03.2022 производство по делу было возобновлено в порядке ст. 146 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), о чем вынесено соответствующее протокольное определение. 

Стороны извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела,  заинтересованное лицо явку представителя не обеспечило, направило ходатайство о рассмотрении ходатайства о возобновлении производства по делу в отсутствие представителя налогового органа.

В судебном заседании представители заявителя требования поддержали. 

Заслушав представителей заявителя, исследовав и оценив в совокупности представленные в материалы дела письменные доказательства, судом установлены следующие обстоятельства дела.

Как следует из материалов дела, при проведении Инспекцией на основании части 1 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»  (далее – Закон №173-ФЗ) проверки соблюдения Обществом валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования за проверяемый период с 01.01.2019 по 30.04.2020 установлено нарушение Обществом требований статьи 14 Закона № 173-ФЗ при совершении валютной операции, о чем составлен акт № 781320200104006 о проведенной  проверке соблюдения валютного законодательства от 12.01.2021.

В ходе проверки установлено, что между ООО «ИМПРО» (Самостоятельный филиал в Германии) (продавец) и Азербайджанским Каспийским морским пароходством (Azerbaijan Caspian Shipping CJSC, нерезидент, покупатель) был заключен договор от 20.06.2019 №587/МА-0971, договор от 11.12.2017 №711/МА-1447.

По результатам анализа Отчета о движении денежных средств по счету №DE77510400380580387900 Инспекцией установлено, что Азербайджанским Каспийским морским пароходством (Azerbaijan Caspian Shipping CJSC, нерезидент, покупатель) 07.11.2019, в связи с исполнением обязательств по вышеуказанному договору, была произведена оплата поставленного филиалом Общества товара в сумме 24004,40 евро на счет Общества №DE77510400380580387900, открытый в банке за пределами территории Российской Федерации (Commerzbank AG, ФРГ), а также 07.02.2019 в размере 23 438,93 евро. 

Таким образом, Инспекция пришла к выводу о том, что в нарушение части 2 статьи 14 Закона №173-ФЗ Общество осуществило зачисление денежных средств, поступивших от нерезидента, на счет в банке, открытом за пределами Российской Федерации, минуя счета в уполномоченном банке, то есть совершило незаконную валютную операцию.

Выявленное нарушение послужило основанием для составления 18.01.2021  уполномоченным должностным лицом Инспекции в отношении Общества протоколов №78132101500258600002, 78132101500412400004 об административных правонарушениях, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением Инспекции от 22.01.2021 № 78132101500258600004 о назначении административного наказания Общество было признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 1 267 974 руб. 22 коп.

Постановлением Инспекции от 22.01.2021 № 78132101500412400004 о назначении административного наказания Общество было признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 1 314 401 руб. 87 коп.

Не согласившись с указанными постановлениями, Общество обратилось в суд с заявлением о признании их незаконными и отмене.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность в том числе, за осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

В качестве объективной стороны правонарушения по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ Обществу вменяется осуществление операции по зачислению денежных средств от нерезидента Российской Федерации на счет в банке, расположенном за пределами Российской Федерации, минуя счета в уполномоченном банке.

Согласно подпункту «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №171-ФЗ) к валютным операциям, в том числе, относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В соответствии с частью 2 статьи 14 Закона №171-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 настоящего Федерального закона в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом.

В силу пунктов «в» и «г» пункта 6 части 1 статьи 1 Закона №171-ФЗ юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях», а также находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте «в» настоящего пункта, признаются резидентами Российской Федерации.

Таким образом, возможность без ограничения использовать денежные средства, находящиеся на счетах в банках, находящихся за пределами Российской Федерации, имеется только в случае, если данные денежные средства поступили на данный счет в порядке, предусмотренном Законом №171-ФЗ, то есть посредством использования счета в уполномоченных банках.

Поскольку Общество создано по законодательству Российской Федерации, то филиал Общества в Германии, сведения о котором занесены Обществом в Единый государственный реестр юридических лиц и который в соответствии со статьей 55 ГК РФ не является самостоятельным юридическим лицом, в силу пунктов «в» и «г» пункта 6 части 1 статьи 1 Закона №171-ФЗ относится к резидентам Российской Федерации, на которого распространяются требования Закона №171-ФЗ.

Статьей 12 Закона №173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень разрешенных операций по зачислению средств на счета резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с частью 4 статьи 12 Закона №171-ФЗ резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, денежные средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или с других своих счетов (с вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

В силу части 5 статьи 12 Закона №171-ФЗ наряду со случаями, указанными в части 4 настоящей статьи, на счета (во вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены суммы процентов на остаток средств на таких счетах (во вкладах), денежные средства в виде минимального взноса, требуемого правилами соответствующего банка при открытии счета (вклада), наличные денежные средства, вносимые на счет (во вклад), денежные средства, полученные в результате совершения конверсионных операций за счет средств, зачисленных на такие счета (во вклады), суммы налогов, которые возвращены компетентными органами государства пребывания резидента, средства, полученные в случаях, установленных пунктом 1 части 6.1 настоящей статьи, подпунктами "ж" и "з" пункта 9 части 1 статьи 1, пунктами 10 - 12, 16 - 18, 25, 26, 28 и 31 части 1 статьи 9, абзацами шестым - девятым части 2, пунктами 2 и 3 части 3 статьи 14, а также пунктами 1 - 3 и 6 части 2 статьи 19 настоящего Федерального закона.

В силу пункта 1 части 2 статьи 19 Закона №171-ФЗ (в редакции, действовавшей до 02.12.2019) резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации при зачислении иностранной валюты или валюты Российской Федерации на счета юридических лиц - резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории Российской Федерации - в целях исполнения обязательств юридических лиц - резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств - членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет.

Из материалов дела следует, что зачисление денежных средств на счет Общества в банке за пределами территории Российской Федерации было осуществлено в целях исполнения обязательств Обществом (заемщиком) перед компанией Caspian Engineering Technology United Limited по договору займа от 07.01.2019, заключенному на срок до 31.12.2022 на сумму займа 39 943 407,20 руб. 

В соответствии с указанным договором сумма займа подлежит возврату в евро по официальному курсу, установленному Центральным Банком РФ на день платежа. Согласно пункту 6 Договора займа сумма займа подлежит возврату, в том числе из выручки, получаемой на расчетный счет самостоятельного филиала.

Данное обстоятельство подтверждается представленными Обществом в Инспекцию ходе рассмотрения дела об административном правонарушении и суд  копией договор займа,  бухгалтерского баланса на 31.12.2019, ведомостью  банковского контроля по кредитному договору от 07.01.2019.

Платежи в погашение займа в общем размере 287 000 евро были осуществлены Обществом  с вышеуказанного счета в адрес компании Caspian Engineering Technology United Limited 23-24 марта 2020 года, что подтверждается платежными  поручениями с указанием основания платежа. 

Соединенное Королевство, резидентом которого является Компания Caspian Engineering Technology United Limited (займодавец), - член как ОЭСР, так и ФАТФ. 

Таким образом, в настоящем случае денежные средства от нерезидента были переведены на счет филиала Общества в банке Commerzbank AG, который зарегистрирован на территории Федеративной Республики Германия, с целью исполнения обязательств по договору займа, что не противоречит пункту 1 части 2 статьи 19 Закона №171-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Как установлено частью 4 статьи 210 АПК РФ, по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Оценив представленные в материалы дела доказательства с учетом положений статьи 71 АПК РФ, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом случае представленными доказательствами не подтверждается состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, что в силу пункта 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим привлечение лица к административной ответственности.

В силу пункта 2 статья 211 АПК РФ в  случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Руководствуясь статьями 146, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Возобновить производство по делу.  

Признать незаконным и отменить постановление Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Санкт-Петербургу от 22.01.2021 №78132101500258600004, № 78132101500412400004 о назначении административного наказания обществу с ограниченной ответственностью «Индустриальные и морские проекты».

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия Решения.

 

Судья                                                                          Захаров В.В.