Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-2377/20-20-14

14 октября 2020 г.

г. Москва

 

Резолютивная часть решения объявлена 12.10.2020 г.

Полный текст решения изготовлен 14.10.2020 г.

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Бедрацкой А.В.

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1

в судебное заседание явились:

от истца (заявителя) – ФИО2, дов. от 30.01.2020г. № 04-05/07, ФИО3, дов. от 09.12.2019г.

от ответчика – ФИО4, дов. от 23.01.2020г. б/н, ФИО5, приказ № 1 от 20.10.2015г. № 02-14/-15, от 3-го лица – АНО СП «Мордино» - ФИО6, дов. от 25.03.2020г. б/н, от ООО "ЛОКЧИМЛЕСПРОМ" – не явился, извещен

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ИФНС РОССИИ ПО Г. СЫКТЫВКАРУ (167981, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 27.12.2004, ИНН: 

<

***>)

к ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ФОРМАТЛЕС" (127051, 

<

...>, ЭТАЖ 3 КАБИНЕТ 302, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 20.10.2015, ИНН: 

<

***>)

3-и лица ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЛОКЧИМЛЕСПРОМ" (167000, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 24.02.2014, ИНН: 

<

***>); АДМИНИСТРАЦИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ "МОРДИНО" (168030, КОМИ РЕСПУБЛИКА, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 27.01.2006, ИНН: 

<

***>)

о признании взаимозависимыми, взыскании налоговой задолженности 157389211 руб., а также пени 

 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС РОССИИ ПО Г. СЫКТЫВКАРУ (далее также – Инспекция, налоговый орган) обратилось в суд с требованием к ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ФОРМАТЛЕС" (далее также – Общество, налогоплательщик) о признании взаимозависимыми, взыскании налоговой задолженности 157389211 руб., а также пени.

Ответчик, явившееся 3-е лицо возражали против удовлетворения требований по доводам отзыва, письменных пояснений и дополнений.

3-е лицо ООО "ЛОКЧИМЛЕСПРОМ" в судебное заседание не явилось, о времени и месте судебного разбирательства извещено.

Суд, с учетом мнения заявителя, ответчика и явившегося 3-го лица, считает возможным рассмотреть заявление в отсутствие надлежащим образом извещенного неявившегося 3-го лица.

Выслушав лиц участвующих в деле, исследовав и оценив, имеющиеся в деле документы, суд пришел к выводу об обоснованности заявленных требований ввиду следующего.

Статья 45 НК РФ, регулирующая исполнение обязанности по уплате налога или сбора предусматривает допустимые способы уплаты налога и сбора в бюджетную систему Российской Федерации, а в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, предусматривает порядок взыскания.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством РФ зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданском законодательством РФ основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий); или если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимой организации и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки.

Положения пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, а также если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям) были произведены через совокупность взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями).

ИФНС России по г. Сыктывкару на основании решения № 16-13/7 от 09.10.2015 проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО «ЛокчимЛесПром» за период с 24.02.2014. по 31.12.2014.

По результатам выездной налоговой проверки составлен акт проверки от 30.08.2016 № 16-13/7 и вынесено решение от 08.12.2016 № 16-13/7 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому установлена неполная уплата налогов в сумме 44 659 749 руб., начислены пени на сумму 10 540 185,81 руб. и применены налоговые санкции на сумму 2 373 292 руб.

На основании п. 10 ст. 101 НК РФ в целях обеспечения решения № 16-13/7 от 08.12.2016 налоговым органом вынесено решение № 4 от 10.03.2017 о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам ООО «ЛокчимЛесПром».

Решение Инспекции № 16-13/7 от 08.12.2016, в соответствии со ст. 101, 140 НК РФ вступило в законную силу 06.03.2017, после его утверждения решением УФНС России по Республике Коми от 06.03.2017 № 39-А.

Решением Арбитражного суда Республики Коми от 27.12.2017 по делу № А29-5558/2017, оставленным без изменения постановлением Второго арбитражного апелляционного суда от 31.05.2018, Обществу отказано в удовлетворении требований о признании недействительным решения Инспекции № 16-13/7 от 08.12.2016. Постановлением Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 23.11.2018 по данному делу кассационная жалоба оставлена без удовлетворения.

В целях взыскания с ООО «ЛокчимЛесПром» задолженности, начисленной по результатам выездной налоговой проверки, ИФНС России по г. Сыктывкару в адрес налогоплательщика направлено требование от 15.03.2017 № 1, которым предложено погасить имеющуюся задолженность в размере 57 573 226, 81 руб. в срок до 06.04.2017.

В связи с тем, что требование налогового органа исполнено не было, Инспекцией были предприняты меры взыскания в порядке статей 46, 47 НК РФ, а именно:

-на основании решения от 17.04.2017 № 11845 о взыскании налогов, сборов, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках на общую сумму задолженности в размере 57 573 226,81 руб. Инспекцией в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, были направлены поручения на списание и перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств со счетов ООО «ЛокчимЛесПром»;

-в связи с отсутствием денежных средств на счетах Общества в банке Инспекцией было принято решение от 10.07.2017 № 11010003504 о взыскании задолженности в размере 57 573 226,81 руб. за счет имущества налогоплательщика, на основании которого было вынесено и направлено в адрес судебного пристава-исполнителя постановление от 10.07.2017 № 11010003502 о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика на сумму 57 573 226,81 руб.

На основании постановления Инспекции от 10.07.2017 № 11010003502 службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 9727/17/11022-ИП от 17.07.2017, которое прекращено 20.04.2018 на основании п. 6 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с началом ликвидации (05.03.2018) должника-организации и направления исполнительного документа в ликвидационную комиссию.

Кроме того, в отношении ООО «ЛокчимЛесПром» на основании решения о проведении выездной налоговой проверки от 09.08.2017 № 25, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка за 2015-2016 годы, по результатам которой составлен акт проверки от 19.02.2018 № 17-12/01 и вынесено решение от 04.06.2018 № 17-12/01 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением от 07.08.2018 № 17-12/01/1 в указанное решение внесены изменения. В соответствии с решением от 04.06.2018 № 17-12/01 с учетом внесенных изменений, налогоплательщику дополнительно предъявлено к уплате 171 163 862,61 руб., в том числе: налоги - 112 729 462 руб., пени - 35 795 160,31 руб., штрафы с учетом положений статей 112, 114 НК РФ - 22 639 240,30 руб.

На основании п. 10 ст. 101 НК РФ в целях обеспечения решения № 17-12/01 от 04.06.2018 налоговым органом вынесено решение № 17 от 05.06.2018 о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам ООО «ЛокчимЛесПром».

Решение Инспекции № 17-12/01 от 04.06.2018 в соответствии со статьями 101, 140 НК РФ вступило в законную силу 30.08.2018 после его утверждения решением УФНС России по Республике Коми от 30.08.2018 № 155-А.

Решением Арбитражного суда Республики Коми от 29.06.2019 по делу № А29-14789/2018 Обществу отказано в удовлетворении требований о признании недействительным решения Инспекции № 17-12/01 от 04.06.2018 с учетом внесенных изменений. Постановлением Второго арбитражного апелляционного суда от 25.10.2019 решение Арбитражного суда Республики Коми от 29.06.2019 оставлено в силе.

В адрес ООО «ЛокчимЛесПром» в порядке ст. 69 НК РФ ИФНС России по г. Сыктывкару направлено требование от 03.09.2018 № 8847, которым Обществу предложено погасить имеющуюся задолженность в размере 171 163 862,61 руб. в срок до 21.09.2018.

В связи с тем, что требование налогового органа в установленный срок исполнено не было, Инспекцией были предприняты меры взыскания, а именно:

- в соответствии со ст. 46 НК РФ на основании решения от 26.09.2018 № 18227 о взыскании налогов, сборов, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках на общую сумму задолженности в размере 171 163 862,61 руб. Инспекцией в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, были направлены поручения на списание и перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств со счетов ООО «ЛокчимЛесПром ».

Решением Арбитражного суда Республики Коми от 24.12.2018 по делу № А29-13663/2018 ООО «ЛокчимЛесПром» признано несостоятельным (банкротом), введено конкурсное производство.

Сумма задолженности, числящаяся за ООО «ЛокчимЛесПром», образовавшаяся по результатам двух вышеуказанных выездных проверок, не уплачена, что подтверждается справкой о состоянии расчетов с бюджетом на текущую дату.

Налоговым органом установлены обстоятельства, свидетельствующие о зависимости ООО «ЛокчимЛесПром» и ООО «Форматлес», согласованности действий обществ, направленных на неисполнение налоговых обязательств ООО «ЛокчимЛесПром» посредством перевода финансово-хозяйственной деятельности на зависимую организацию ООО «Форматлес».

Так, налоговым органом установлено, что ООО «ЛокчимЛесПром» и ООО «Форматлес» зависимы, так как их деятельность контролируется одними и тем же лицами – ФИО7, ФИО8, и осуществляется по одному адресу, что подтверждается следующим:

-свидетельскими показаниями руководителей лесничеств, на территории которых ООО «ЛокчимЛесПром» осуществлялась заготовка древесины: Кем А.В. (руководитель ГУ Сыктывдинское лесничество) (протокол от 08.12.2017) , ФИО9 (руководитель ГУ Локчимское лесничество) (протокол от 09.12.2017).

-свидетельскими показаниями руководящих работников организаций - конечных покупателей древесины, заготовленной ООО «ЛокчимЛесПром»: Магий М.Ю. (заместитель генерального директора ООО «Севлеспил»), протокол допроса от 13.09.2017, ФИО10 (генеральный директор ООО «СЛДК») протокол допроса от 03.10.2017, ФИО11 (заместитель генерального директора ООО «Лузалес»), протокол допроса от 15.09.2017, из которых следует, что фактическое руководство ООО «ЛокчимЛесПром» и ООО «Форматлес» осуществляет ФИО7, с которым на протяжении длительного периода времени они взаимодействуют по наиболее значимым вопросам поставок от имени указанных организаций.

-результатами обыска, проведенного Следственной частью Следственного управления МВД по Республике Коми, согласно которому по юридическому адресу ООО «ЛокчимЛесПром» (ул. Заводская, 21, г. Сыктывкар) найдены электронные базы («1-С Предприятие») бухгалтерского  учета в отношении 76 организаций, в том числе: ООО «ЛокчимЛесПром» (период: 31.01.2014- 31.12.2016), ООО «Форматлес» (период: 20.10.2015 - 31.12.2016), (письмо Следственного управления МВД России по Республике Коми от 03.03.2017 № 10/58-3174001).

-ФИО5 являлась руководителем ООО «Регион» - формального посредника, через которого осуществлялась реализация лесопродукции в адрес конечных покупателей древесины, заготовленной непосредственно ООО «ЛокчимЛесПром», что установлено результатами выездных проверок за 2014-2016гг. и подтверждено решениями судов, в период с 05.08.2013 по 11.04.2017, а также единственным учредителем и руководителем ООО «Форматлес» с момента образования с 20.10.2015 по настоящее время,

-идентичностью договорных отношений и обстоятельств реализации древесины в адрес конечных покупателей лесопродукции, заготовленной ООО «ЛокчимЛесПром», и заготовленной ООО «ФорматЛес».

Перевод деятельности ООО «ЛокчимЛесПром» в зависимое ООО «Форматлес» с целью уклонения от уплаты налогов подтверждают следующие факты и обстоятельства.

ООО «ЛокчимЛесПром», состоявшее с 24.02.2014 на учете в ИФНС России по г. Сыктывкару, в 2014-2016гг. осуществляло деятельность по заготовке и реализации лесопродукции. После начала выездной проверки за 2014 год в декабре 2016 года начался процесс перевода деятельности и активов из ООО «ЛокчимЛесПром» в ООО «Форматлес» (созданное 20.10.2015 и поставленное на учет в ИФНС России по г. Сыктывкару), и в последующем осуществлении обществом «Форматлес» деятельности, которую ранее вело ООО «ЛокчимЛесПром», при этом налоговым органом установлено, что ООО «Форматлес» не могло осуществлять свою деятельность и получать доходы без активов и ресурсов, которые были получены им от ООО «ЛокчимЛесПром», о чем свидетельствует следующее.

1.С даты образования (20.10.2015) до ноября 2016 года у ООО «Форматлес» отсутствуют материально-техническая база, работники, собственное либо арендованное имущество, что следует из сведений регистрирующих органов, справок по форме 2-НДФЛ за 2015 - октябрь 2016гг.

2.ООО «Форматлес» стало осуществлять деятельность по адресам, где ранее осуществляло деятельность ООО «ЛокчимЛесПром».

Так, ООО «ЛокчимЛесПром» осуществляло деятельность через обособленное подразделение по адресу п. Намек Корткеросского района Республики Коми, которое снято с учета 03.02.2017.

При этом 19.12.2016 по этому же адресу зарегистрировано обособленное подразделение обществом «Форматлес».

Кроме того, ООО «Форматлес» в декабре 2016г. - январе 2017г. зарегистрированы обособленные подразделения по адресам:

1)ул. Заводская, 21, 1, г. Сыктывкар (дата регистрации 19.12.2016), где с 24.02.2014 по 17.01.2017 согласно выписке из ЕГРЮЛ находилось ООО «ЛокчимЛесПром» (ул. Заводская, 21, 8);

2)Ухтинское шоссе, 36/1, г. Сыктывкар (дата регистрации 20.01.2017), где располагалась ремонтная база ООО «ЛокчимЛесПром», на которой базировалась и ремонтировалась лесовозная техника (сортиментовозы) ООО «ЛокчимЛесПром»;

3)ул. Лесная, 20, г. Сыктывкар (дата регистрации 01.01.2017), где в конце ноября 2016 года работниками ООО «ЛокчимЛесПром» осуществлена незаконная рубка древесины по распоряжению ФИО8, который, в 2015 - 2016гг. работал заместителем директора ООО «ЛокчимЛесПром» по организации производственной деятельности и с декабря 2016 года также является работником ООО «Форматлес»;

4)п. Мордино, Корткеросский район, Лесопильный цех (дата регистрации 01.01.2017).

Вышеизложенное подтверждается протоколами допросов ФИО12 (протокол от 13.12.2016), ФИО13 (от 14.12.2016), ФИО14 (от 13.12.2016), (ФИО15 (от 31.08.2017), ФИО16 (от 08.11.2017), ФИО17 (от 08.09.2017), протоколом осмотра от 22.06.2016 № 1, договорами аренды от 01.10.2014 с ООО «Логистик», материалами уголовного дела № 3174001, возбужденного 02.12.2016 по признакам преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 260 УК РФ, а также приговором от 07.12.2017 по делу № 1-107/2017, справками по форме 2-НДФЛ на ФИО18

3.Практически все работники ООО «ЛокчимЛесПром» перешли в ООО «Форматлес», при этом при смене работодателя условия работы (рабочее место, режим работы, условия труда, условия оплаты труда и др.) для них не изменились, что подтверждается справками 2-НДФЛ и свидетельскими показаниями работников, которые работали в ООО «ЛокчимЛесПром» и ООО «Форматлес» (протоколы допросов ФИО17 от 08.09.2017, ФИО15 от 31.08.2017, ФИО16 от 08.11.2017, К.Р.АА. от 08.11.2017, ФИО19 от 08.11.2017, ФИО20 от 08.11.2017).

4.Все остатки товарно-материальных ценностей (в частности, запчасти, масла, смазки и прочие материалы), необходимые для осуществления лесозаготовительной деятельности, перейти от ООО «ЛокчимЛесПром» в адрес ООО «Форматлес» на основании договора от 01.12.2016 № 01/12/2016-3.

5.ООО «Форматлес» стало осуществлять лесозаготовительную деятельность той же техникой, которую ранее использовало в своей деятельности ООО «ЛокчимЛесПром», по договорам аренды с теми же организациями, у которых арендовало технику ООО «ЛокчимЛесПром», а именно: ООО «Техника» ИНН 

<

***>, ООО «Спецтехника» ИНН 

<

***>, ООО «Спец-авто» ИНН 

<

***>, что подтверждается договорами аренды, книгами покупок, выписками о движении денежных средств по расчетным счетам организаций, где отражены операции с данными контрагентами, показаниями водителей ФИО15, ФИО16, ФИО21, ФИО19, ФИО20

6.ООО «Форматлес» стало осуществлять деятельность на тех же лесных участках, на которых свою деятельность осуществляло ООО «ЛокчимЛесПром», что подтверждается договорами аренды лесных участков, заключенными ООО «ЛокчимЛесПром» и ООО «Форматлес» с ООО «Управляющая Компания «Алгоритм», ООО «Парма», ООО «Комлесснаб», ООО «Ясноглеспром», показаниями водителей ФИО15, ФИО16, ФИО21, ФИО19, ФИО20 

7.Поставщиками ТМЦ для ООО «Форматлес» становятся контрагенты, которые ранее являлись поставщиками для ООО «ЛокчимЛесПром», что следует из книг покупо: расчетным счетам ООО «ЛокчимЛесПром» и ООО «Форматлес», например:

«Нефтепродуктсервис», запчасти - у ООО «НПП Леспромсервис», ООО «Цеппелин Русланд» и т.п.

8.ООО «Форматлес» стало поставлять лес тем же самым контрагентам, которым ранее поставляю древесину ООО «Локчимлеспром», что следует из обстоятельств поставки древесины, установленных решениями по итогам выездных проверок ООО «Локчимлеспром», книгами продаж ООО «Форматлес», свидетельскими показаниями.

Так, например, согласно свидетельским показаниям в протоколе от 03.10.2017 руководителя конечного покупателя лесопродукции, заготавливаемой ООО «ЛокчимЛесПром», а в последствии ООО «Форматлес» - ФИО10 (генеральный директор ООО «СЛДК»), ООО «СЛДК» при заключении договоров было известно, что фактически лесозаготовитель ООО «Форматлес» сменил лесозаготовителя ООО «ЛокчимЛесПром», указанные организации (ООО «Локчимлеспром», ООО «Форматлес»), а также перепродавцы их продукции в адрес ООО «СЛДК» (ООО «Регион», ООО «Регионлес») подконтрольны единому лицу - ФИО7, во владении которого имеется лесфонд (арендованные лесные участки), а также необходимая лесозаготовительная и лесовозная техника.

9.Показатели отчетности в совокупности с вышеприведенными фактами свидетельствуют о прекращении деятельности ООО «Локчимлеспром» и ее полном переводе в ООО «Форматлес».

Так, из представленных ООО «ЛокчимЛесПром» налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций следует, что за 2014 год Обществом получен доход в сумме 281,2 млн руб., за 2015 год - 669, 3 млн. руб., за 2016 год - 699,0 руб., за 2017 год - уже 122,6 тыс. руб., за 2018 год - 457,6 тыс. руб., за 9 месяцев 2019 года - 337,5 тыс. руб., что свидетельствует о фактическом прекращении деятельности ООО «ЛокчимЛесПром».

При этом доход ООО «Форматлес» согласно налоговым декларациям по налогу на прибыль составил за 2015 год - 48,9 млн. руб., за 2016 год - 467,4 млн. руб., за 2017 год - 1 005,1 млн. руб., за 2018 год - 1 500,8 млн. руб. 

Согласно движению денежных средств по расчетным счетам ООО «ЛокчимЛесПром» на расчетные счета общества поступило 234,2 млн. руб. за 2014 год, 572,8 млн. руб. - за 2015 год, 564,5 млн. руб. - за 2016 год, 51,4 млн. руб. - за январь - апрель 2017 года, израсходовано денежных средств, соответственно, 632,7 млн. руб. - за 2015 год, 1 189,4 млн. руб. -за 2016 год, 51,6 млн. руб. - за январь - апрель 2017, в том числе за ГСМ, за аренду техники, на уплату обязательных платежей в бюджет, на выплату заработной платы и т.д. С апреля 2017 года на расчетный счет общества отсутствуют поступления за поставленные товары (услуги), а также с расчетного счета не осуществляются расчеты с контрагентами, а также расходные операции за поставку ГСМ, запчасти, арендные платежи в адрес за аренду спецтехники.

При этом по расчетным счетам ООО «Форматлес» поступило за 2016 год -381,0 млн. руб., за 2017 год - 1 202,2 млн. руб., за период с 01.01.2018 по 27.11.2018 - 1 999,2 млн. руб.

При таких обстоятельствах, а также принимая во внимание положения п/п. 2 п. 2 статьи 45 НК РФ, ст. 105.1 НК РФ, ст. 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках», ст. 9 Федерального закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции» ООО «ЛокчимЛесПром» и ООО «Форматлес» являются зависимыми, поскольку входят в одну группу физических и юридических лиц, в которую входят, в том числе ООО «ЛокчимЛесПром», ООО «Регион», ФИО5, ООО «Форматлес».

Поскольку перевод деятельности ООО «ЛокчимЛесПром» на ООО «Форматлес» произведен с декабря 2016 года, то выручку ООО «Форматлес» с указанного момента следует признать выручкой ООО «ЛокчимЛесПром».

Размер выручки ООО «Форматлес» подтверждается: данными книги продаж, согласно которым выручка за декабрь 2016 года составила 112 203 487,67 руб.; данными налоговых деклараций по налогу на прибыль за 2017 и 2018 годы, согласно которым выручка за 2017 год составила 1 005 101 021 руб., за 2018 год - 1 500 813 160 руб., за 9 месяцев 2019 года - 1 376,2 млн руб.

Таким образом, суть схемы ведения бизнеса заключалась в следующем.

Заготовка лесопродукции осуществлялась организацией - лесозаготовителем на лесных участках, арендуемых у Комитета лесов Республики Коми. Общество - лесозаготовитель обладало необходимыми ресурсами: специализированной лесозаготовительной техникой (форвардеры, харвейстеры, лесовозы) и квалифицированным персоналом (операторы форвардеров и харвейстеверов, водители лесовозов, бракеры и т.п.).

При этом, договоры аренды лесных участков с Комитетом лесов Республики Коми заключались не самим обществом - лесозаготовителем, а иными организациями, являющимися посредниками между Комитетом лесов Республики Коми и обществом - лесозаготовителем, используемым лесные участки на основании договоров субаренды лесных участков.

Лесозаготовительная техника и лесовозы использовались обществом - лесозаготовителем на основании договоров аренды транспортных средств, заключаемых с организациями -собственниками техники.

Заготовленная лесопродукция реализовывалась в адрес организаций - конечных покупателей не самостоятельно обществом - лесозаготовителем, а с привлечением организаций - посредников  (перепродавцов).  Необходимость  привлечения  организаций  

лесопродукции заключалась в занижении размера выручки, получаемой от конечных покупателей за лесопродукцию, заготовленную обществом - лесозаготовителем.

Иными словами, с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде неуплаты логов с выручки, получаемой от реализации лесопродукции, Обществом использовались организации - формальные посредники, которые реализовывали лесопродукцию по цене сортиментной продукции.

Приобретенная необработанная древесина реализуется организациями - посредниками в адрес конечного покупателя, но уже в виде сортиментного лесоматериала, стоимость которого сопоставима с рыночными ценами. При этом посредники необходимыми ресурсами (работниками, техникой) не располагали, т.е. не могли самостоятельно произвести переработку древесины необработанной в сортиментную лесопродукцию (балансы, пиловочник).

Так, в осуществлении по заготовке и реализации лесопродукции участвовали четыре группы организаций (схема ведения бизнеса):

первая группа организаций состоит из основного общества - заготовителя лесопродукции;

во вторую группу компаний входят организации, обладающие правами аренды лесных делянок;

в третью группу компаний входят организации, являющиеся собственники транспортных средств и спецтехники, предоставляющие их в аренду обществу - лесозаготовителю;

в четвертую группу входят организации, осуществляющие оптовую торговлю заготовленной лесопродукции, выполняющие функции торгового представителя общества - лесозаготовителя.

Налоговым органом установлено, что приведенная схема ведения бизнеса по лесозаготовке применялась, начиная с 2009 года, и действует по настоящее время.

При этом, обществами - заготовителями лесопродукции, составляющими первую группу, являлись следующие организации: ООО «Лесозаготовительная компания» (период деятельности: 2009-20 1 0), ООО «Коми лесная компания» (ООО «КЛК») (период деятельности: 2010-2011), ООО «Гудвилл» (период деятельности: 2012-2013), ООО «ЛокчимЛес» (период деятельности: 2013-2014), ООО «ЛокчимЛесПром» (период деятельности: 2014-2015), ООО «ФорматЛес» (период деятельности: 2016 - по настоящее время).

Организациями, входящими во вторую группу и обеспечивающими общество - заготовителя лесными участками, на протяжении 2009 - по настоящее время, являются ООО «Парма», ООО «УК Алгоритм», ООО «Комилесснаб», ООО «Ясноглеспром».

Организациями, входящими в третью группу и обеспечивающими общество -лесозаготовителя необходимой специализированной лесозаготовительной и иной техникой, шлялись следующие организации: ООО «Техника», ООО «Спецтехника», ООО «Автоком», ООО «Альфа», ООО «Спец-Авто».

Организациями - формальными посредниками (перепродавцами заготовленной лесопродукции) являлись: ООО ТД «Коми ресурсная компания» (ООО ТД «КЛК»), ООО «Коми ресурсная компания» (ООО «КРК»), ООО «Регион», ООО «РегионЛес».

Состав второй и третьей группы организаций (держателей лесных участков и техники) не меняется в течение длительного времени, что обусловлено низкими рисками претензий со стороны контролирующих органов в связи с тем, что кроме деятельности по сдаче в аренду соответственно леса и техники иных видов деятельности данные организации не осуществляют.

Четвертая группа лиц - перепродавцов леса меняется с течением определенного времени, так как несет на себе риски возможных претензий со стороны контролирующих органов, но в то же время выгодоприобретателями данные организации не являются.

При этом в первой группе, состоящей из одной организации, постоянно и с установленной периодичностью в 2-3 года, с целью избежания несения на себе налоговых рисков, происходит смена организации заготовителя лесопродукции, создающей конечный товарный продукт - сортиментную древесину - и формирующей стоимость этого продукта.

Таким образом, целью применения указанной смены бизнеса является намерение избежать налоговых последствий от применения схем по уходу от уплаты налогов. В отношении каждой из указанных организаций проведены налоговые проверки,  по результатам  которых установлена неуплата налогов в значительном размере. При этом доначисленные суммы налогов в бюджет уплачены не были.

Так, ООО «Лесозаготовительная компания» (доначислено 22,5 млн. руб.) ликвидировано 06.2012 вследствие банкротства;

ООО «Коми лесная компания» (доначислено 11,6 млн. руб.) после начала выездной налоговой проверки (27.09.2012) сразу осуществило перевод бизнеса на ООО «Гудвилл»;

ООО «Гудвилл» 22.03.2013 начата процедура ликвидации (ликвидатор - ФИО22) одновременно начат вывод имущества в ООО «ЛокчимЛес», 15.01.2013 ООО «Гудвилл» мигрировало в ИФНС России по г. Геленджику Краснодарского края;

ООО «Локчимлес» с задолженностью перед бюджетом в размере 5,6 млн. руб. 30.01.2015 мигрировало в Иркутскую область;

ООО «ЛокчимЛесПром» доначислено 229,3 млн. руб. после проведения выездных налоговых проверок приняло решение о ликвидации. Связь между указанными организациями и согласованность их действий обеспечивалась одних и тех же руководителей и учредителей этих организаций (Таблица № 1 и Таблица 2 «Организации - заготовители лесопродукции»). Так, руководителями, учредителями организаций - заготовителей лесопродукции (первая группа) являлись следующие лица: ФИО7, ФИО8, ФИО23, ФИО24, ФИО5, которые координировали деятельность всех организаций, участвующих в схеме бизнеса по лесозаготовке.

Организации, заключающие договоры аренды лесных участков с Комитетом лесов Республики Коми и предоставляющие делянки для заготовки организации - заготовителю на основании договоров субаренды лесных участков (вторая группа: ООО УК «Алгоритм», ООО «Парма», ООО «Ясноглеспром», ООО «Комилесснаб») имеют общего учредителя - ФИО25 и общего руководителя - ФИО26. Организации имеют единый юридический адрес: 

<

...> и единый адрес исполнительного органа: 

<

...>.

Учредителями и руководителями организаций, предоставлявших обществу - заготовителю транспортные средства и специализированную технику на основании договоров аренды техники (третья группа) являлись:

-ООО «Техника» - учредителем является ФИО27, руководителем - ФИО28;

-ООО «Спецтехника» - руководителями в различные периоды являются ФИО29 (с 18.08.2014 по 29.09.2017) и ФИО28 (с 30.06.2017 по настоящее время). Учредителями в различные периоды также являются ФИО29 (с 18.08.2014 по 21.09.2016) и ФИО28 (с 22.09.2016 по настоящее время);

-ООО «Автоком» - учредитель ФИО7, руководитель ФИО7;

-ООО «Альфа» - учредителем с 22.10.2012 по настоящее время является ФИО25. Руководителями в различные периоды являлись: ФИО30 (период: 22.10.2012-19.08.2013; 23.03.2014 - по настоящее время) и ФИО27 (период: 20.08.2013-22.03.2014);

-ООО «Спец-Авто» - учредителем и руководителем является ФИО28.

Деятельность организаций - посредников, перепродавцов заготовленной лесопродукции обеспечивалась следующими учредителями и руководителями (четвертая группа):

-ООО «Коми ресурсная компания» учредителями являлись: ФИО31, ФИО7, ФИО30, руководителями ФИО7, ФИО30;

-ОО ТД «КЛК» учредителем и руководителем являлся ФИО7;

-ООО «Регион»: учредителем и руководителем является ФИО5;

-ООО «РегионЛес»: учредителем и руководителем являлась ФИО22, которая акже являлась работником ООО «Регион» и ООО «ФорматЛес»;

-ООО «ФорматЛес» учредителем и руководителем является ФИО5.

Из анализа бизнеса, осуществляемого анализируемой группой взаимозависимых лиц в период деятельности с 2009 года по настоящее время, следует, что одним из его участников представителей) на протяжении всего периода, наряду с иными физическими лицами, является ФИО5

Так, согласно справке по форме 2-НДФЛ за 2012 год ФИО5 с июля по декабрь 2012года являлась работником ООО «ТД «КЛК». При этом у ООО «ТД «КЛК», ООО «Гудвил», ООО «Лесозаготовительная компания» в 2011-2012гг. был общий учредитель - Бугрим А.А.  В 2013году ФИО5 доход в ООО «ТД «КЛК» не получала, при этом, с 2013 года ФИО5 являлась руководителем и учредителем ООО «Регион» (дата создания Общества - 05.08.2013).

В 4 квартале 2015 года движение лесопродукции, заготовленной обществом «ЛокчимЛесПром» через посредника ООО «Регион» прекратилось с его миграцией в 2016 году в другой регион и сменой учредителя и руководителя и вместо ООО «Регион» в деятельность анализируемой группы организаций было вовлечено ООО «Регионлес» ИНН 

<

***> (дата создания 20.10.2015), руководителем и учредителем которого являлась ФИО22, которая являлась работником ООО «Регион» в 2014-2015гг., а также работником ООО «Форматлес» в 2015-2017 годах. ФИО5 согласно справкам по форме 2НДФЛ также являлась работником ООО «Регионлес» с даты создания и в последующие периоды.

Следует отметить, что ранее (в 2012 году), т.е. в период деятельности ООО «Гудвилл», роль ООО «Регион» и ООО «Регионлес» выполняло ООО «ТД «КЛК», работником которого, как указано ранее, являлась ФИО5

С 20.10.2015 и по настоящее время ФИО5 согласно сведениям ЕГРЮЛ является руководителем и учредителем ООО «ФорматЛес», которое с даты создания - 20.10.2015 до декабря 2016 также выполняло роль, подобную роли ООО «Регион», ООО «Регионлес», т.е. являлось перепродавцом лесопродукции ООО «ЛокчимЛесПром», а впоследствии, с декабря 2016 года ООО «ФорматЛес» продолжает бизнес прекратившего деятельность ООО «ЛокчимЛесПром».

Кроме того, согласно сведениям ЕГРЮЛ в период с 17.04.2014 по 11.12.2014 ФИО5 являлась руководителем ООО «Ясноглеспром» ИНН 

<

***>, на делянках которого в рамках договора субаренды лесных участков ООО «ЛокчимЛесПром» до декабря 2016 года осуществляло заготовку лесопродукции. Впоследствии, с декабря 2016 года по настоящее время на тех же делянках в рамках аналогичного договора субаренды лесных участков с ООО «Ясноглеспром» заготовку древесины осуществляет ООО «Форматлес», согласно договору субаренды лесных участков от 26.10.2015 № 29/2015.

Таким образом, начиная с 2012 года, прослеживается непрерывное участие ФИО5 в лесозаготовительном бизнесе, субъектами которого являются сменяющие друг друга лесозаготовительные предприятия: ООО «Лесозаготовительная компания» - ООО «Коми лесная компания», ООО «Гудвилл» - ООО «Локчимлес» - ООО «ЛокчимЛесПром» - ООО «ФорматЛес».

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лесозаготовительная компания», ООО «Коми лесная компания», ООО «Гудвилл», ООО «Локчимлес», ООО «ЛокчимЛесПром», ООО «ФорматЛес» отраженный в актах и решениях, вынесенных по результатам выездных налоговых проверок ООО «ЛокчимЛесПром» свидетельствует о постоянной смене организаций, осуществляющих лесозаготовительную деятельность, т.е. в последовательном переводе бизнеса с одного юридического лица на другое, вновь созданное, сопровождающемся соответствующим переводом трудовых и материальных ресурсов, перезаключением трудовых договоров с работниками, договоров субаренды лесных делянок, договоров аренды транспортных средств.

Анализ перевода работников, анализ заключения договоров аренды транспортных средств и субаренды лесных участков представлен в таблицах, приобщаемых с настоящими возражениями (Таблицы №№ 3, 4, 5).

Так, например, ФИО32 являлся работников в организациях -заготовителях лесопродукции, что следует из сведений представленных налоговыми агентами по форме 2-НДФЛ, в следующие периоды:

в 2009-2010 налоговым агентом ООО «Лесозаготовительная компания» представлены справки по форме 2-НДФЛ № 75027 от 23.03.2010 за 2009 год, № 89136 от 24.03.2011 за 2010 год; в 2010-2011 налоговым агентом ООО «Коми лесная компания» представлены справки по форме 2-НДФЛ № 89137 от 16.05.2011 за 2010, № 98494 от 16.05.2012 за 2011;

в 2012-2013 налоговым агентом ООО «Гудвилл» представлены справки по форме 2-НДФЛ № 104560 от 22.03.2013 за 2012, № 115114 от 04.04.2014 за 2013;

в 2013-2014 налоговым агентом ООО «Локчимлес» представлены справки по форме 2-НДФЛ №114949 от 04.04.2014 за 2013, № 118614 от 13.02.2015 за 2014;

в 2014-2015 налоговым агентом ООО «ЛокчимЛесПром» представлены справки по форме 2-НДФЛ № 122829 от 04.04.2015 за 2014, № 129652 от 25.03.2016 за 2015;

в 2016-2019 налоговым агентом ООО «ФорматЛес» представлены справки по форме 2-НДФЛ № 31603 от 17.03.2017 за 2016, № 35158 от 02.03.2018 за 2017, № 3442181 от 29.03.2019 за 18, № 7279371 от 28.02.2020 за 2019 год.

Аналогичным образом указанными налоговыми агентами предоставлялись сведения о выплаченных доходах физическим лицам, таким как: ФИО33, ФИО34, ФИО35, ФИО36, ФИО8, ФИО37, ФИО38 и многим другим, сведения о которых отражены в Таблице № 3 «Анализ движения работников».

Постоянным субарендодателем лесных участков является ООО «Комилесснаб», заключающее договоры субаренды лесных участков с ООО «Коми лесная компания» (договор от 01.12.2010 на период действия 2012 год), с ООО «Гудвилл» (договоры от 01.12.2010 и от 01.09.2012), с ООО «Локчимлес» (договор от 10.12.2012 на период действия 2013-2014), с ООО «ЛокчимЛесПром» (договор от 16.05.2014 № 04/2014 на период действия 2014-2016), с ООО «Форматлес» (договоры от 01.10.2016 № 41/2016, от 26.10.2015 № 25/2015, от 01.09.2017 № 51/2017, от 01.08.2018 № 62/2018 на период действия 2017-2019). Сведения по всем организациям второй группы предоставлены в Таблице № 5 «Анализ перезаключения договоров субаренды лесных участков».

Также налоговым органом проведен анализ перезаключения договоров аренды транспортных средств, задействованных в лесозаготовительном производстве, результаты которого отражены в Таблице № 4 «Анализ заключения договоров аренды транспортных средств».

Обстоятельства перевода деятельности от одной организации - лесозаготовителя к другой установлены и в решении Арбитражного суда Республики Коми от 27.12.2017 по делу № А29-5558/2017.

В частности, на странице 13 решения Арбитражного суда Республики Коми от 27.12.2017 указано, что в ходе проверки налоговым органом установлено, что ООО «ЛокчимЛесПром» фактически продолжает деятельность мигрировавшего в другой регион ООО «Локчимлес», что подтверждено следующими обстоятельствами:

-после образования ООО «ЛокчимЛесПром» трудоустроило практически всех работников более 100 человек), числящихся в штате ООО «Локчимлес»;

-сразу после образования заключило договоры с контрагентами (арендодателями делянок, арендодателями техники, покупателями лесопродукции) ООО «Локчимлес»;

-руководителем обоих организаций в различные периоды являлась ФИО24;

-имеющееся у ООО «Локчимлес» имущество (оборудование, временные сооружения, части, топливо и масла на общую сумму 50383255,79 руб.) реализовано последним в адрес ООО  «ЛокчимЛесПром».

Сразу после образования ООО «ЛокчимЛесПром», ООО «Локчимлес» прекратило деятельность, передав имеющееся в собственности имущество для осуществления основной деятельности.

ООО «Локчимлес» поставлено на учет в ИФНС России по г. Сыктывкару 10.12.2012 по адресу ул. Заводская, 21, г. Сыктывкар, Республика Коми. Руководитель с 08.08.2013 по 20.02.2014 ФИО24 (а с 24.02.2014 она -руководитель ООО «ЛокчимЛесПром»).

С 30.01.2015 ООО «Локчимлес» зарегистрировано по новому адресу: 664018, 

<

...>, 12 и 24.04.2015 поставлено на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Иркутской области.

На момент перерегистрации задолженность ООО «Локчимлес» перед бюджетом составляла 5 694 740,40 руб. Налоговый орган в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 26.12.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», обращался в суд с заявлением о признании ООО «Локчимлес» несостоятельным (банкротом). Определением суда от 24.03.2016 по делу № А19-20858/2015 на основании п.1 ст.57 Федерального закона от 26.12.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» прекращено производство по делу, поскольку у должника отсутствуют средства, достаточные для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему.

01.10.2018 Межрайонной ИФНС России № 17 по Иркутской области принято решение об исключении из ЕГРЮЛ ООО «Локчимлес» на основании ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Таким образом, предыдущее юридическое лицо - ООО «Локчимлес» - также как и ООО «ЛокчимЛесПром» не исполнило налоговые обязательства перед бюджетом, при этом вся его деятельность и активы были переведены в ООО «ЛокчимЛесПром».

В ноябре - декабре 2016 года начинается процесс перевода деятельности и активов из ООО «ЛокчимЛесПром» в ООО «Форматлес» и в последующем осуществление последним деятельности, которую ранее вело общество «ЛокчимЛесПром».

О прекращении деятельности ООО «ЛокчимЛесПром» и ее переводе на подконтрольную организацию ООО «ФорматЛес» свидетельствуют следующие обстоятельства.

Большая часть (85%) работников, числящихся в штате ООО «ЛокчимЛесПром» в 2015-2016гг., в ноябре-декабре 2016 года были трудоустроены в ООО «Форматлес». Согласно анализу справок по форме 2-НДФЛ, представленных ООО «ЛокчимЛесПром» и ООО «Форматлес» в налоговый орган, из 328 человек, на которых предоставлены справки ООО «ЛокчимЛесПром», впоследствии, на 277 человек справки представлены ООО «Форматлес» (Таблица № 3 «Анализ движения работников»).

Согласно свидетельским показаниям работников, которые работали в ООО «ЛокчимЛесПром» и ООО «Форматлес», при смене работодателя (ООО «ЛокчимЛесПром» - ООО «Форматлес») условия работы (рабочее место, режим работы, условия труда, условия оплаты труда и др.) не менялись (протоколы допросов ФИО17 от 08.09.2017, ФИО15 от 31.08.2017, ФИО16 от 08.11.2017, ФИО21 от 08.11.2017, ФИО19 от 08.11.2017, ФИО20 от 08.11.2017).

Свидетели-водители ФИО15, ФИО16, ФИО21, ФИО19, ФИО20 сообщили, что работа осуществлялась на тех же машинах, стоянка машин (ремонтная база) не менялась, вывозка древесины осуществлялась с одних и тех же делянок в Корткеросском районе.

В период осуществления деятельности исходя из договоров аренды, книг покупок, бухгалтерских регистров и движения денежных средств по счетам следует, что ООО «ЛокчимЛесПром» арендовало технику (спецтехнику) у ООО «Техника» ИНН 

<

***>, ООО «Спецтехника» ИНН 

<

***>, ООО «Спец-авто» ИНН 

<

***> с мая 2014 года до декабря 2016 года. При этом ООО «Форматлес» с декабря 2016 года арендует технику (спецтехнику) у тех же арендодателей, что следует из договоров аренды техники между ООО «Спец-Авто» и ООО «Форматлес» № ФАТ-3/2016 от 13.12.2016, ООО «Спецтехника» и ООО «Форматлес» - № ФАТ-4/2016 от 13.12.2016, ООО «Техника» и ООО «Форматлес» № ФАТ-2/2016 от 13.12.2016, выписок о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Форматлес», согласно которым производится оплата арендных платежей за автотранспортную технику в адрес ООО «Спец-Авто», ООО «Спецтехника» и ООО «Техника», и книг покупок ООО «Форматлес», где отражены операции с данными контрагентами.

Основная часть приобретенной ООО «ЛокчимЛесПром» за счет скрытой выручки через ООО «Спец-Авто» техники, была передана в ООО «ФорматЛес» путем заключения договоров купли-продажи между ООО «Спец-Авто» («номинальным собственником») и ООО «ФорматЛес».

Транспортные средства и спецтехника (38 единиц с учетом прицепов и полуприцепов) перешли от ООО «Спец-Авто» к ООО «Форматлес» по договорам купли-продажи.

ООО «ЛокчимЛесПром» осуществляло заготовку древесины на лесных участках в Корткеросском районе до 31.05.2015 по договорам субаренды от 16.05.2014 № 01/2014 с ООО «Управляющая Компания «Алгоритм» ИНН 

<

***>, от 18.07.2014 № 11/201 с ООО «Парма» ИНН101150580, от 16.05.2014 № 04/2014 с ООО «Комлесснаб» ИНН 

<

***>, от 01.01.2015 № 06/2014 с ООО «Ясноглеспром» ИНН

<

***>.

С момента перевода (декабрь 2016 года) бизнеса заготовку древесины на вышеуказанных лесных участках в рамках договоров субаренды лесных участков с теми же арендодателями (ООО (Управляющая Компания «Алгоритм», ООО «Парма», ООО «Комлесснаб», ООО «Ясноглеспром») осуществляет ООО «Форматлес».

ООО «Форматлес» с момента образования (дата создания 20.10.2015) и до перевода на него деятельности, ранее осуществляемой ООО «ЛокчимЛесПром», являлся как перепродавцом лесопродукции ООО «ЛокчимЛесПром», так и арендатором лесных участков, на которых ООО «ЛокчимЛесПром» осуществляло лесозаготовки. Так, ООО «Форматлес» заключены договоры субаренды лесных участков с ООО «Парма» от 26.10.2015 № 28/2015, с ООО «Комилесснаб» от 26.10.2015 № 25/2015, с ООО «УК Алгоритм» от 26.10.2015 № 27/2015, с ООО «Ясноглеспром» от 26.10.2015 № 29/2015.

На основании договора от 01.12.2016 № 01/12/2016-3 ООО «ЛокчимЛесПром» продает все остатки товарно-материальных ценностей (в частности, запчасти, масла, смазки и прочие материалы) в адрес ООО «Форматлес».

По данному договору в период с 12.12.2016 по 17.01.2017г. осуществлены расчеты на общую сумму в размере 14 127 000 руб. При этом согласно выпискам движения денежных средств по счетам приобретение ГСМ и запасных частей обществом «Форматлес» у ООО «ЛокчимЛесПром» осуществляется на денежные средства, поступившие от АО «Монди СЛПК» и ООО «Севлеспил» реализованные лесоматериалы, заготовленные силами ООО «Форматлес». В дальнейшем ООО «ЛокчимЛесПром» перечисляет указанные денежные средства в адрес ООО «Спец-Авто» и ООО «Техника» за аренду техники. Со счета ООО «Спец-Авто» полученные денежные средства возвращаются ООО «ЛокчимЛесПром» в качестве оплаты запчастей. В дальнейшем ООО «ЛокчимЛесПром» перечисляет данные денежные средства поставщикам ГСМ и ТМЦ, таким, как ООО НПП «Леспромсервис», ООО «Нефтепродуктсервис» и др. Таким образом, фактически вышеуказанные денежные средства, полученные от реализации древесины конечным покупателям древесины, использованы для оплаты иным организациям за товарно-материальные ценности, при этом до указанной оплаты они прошли круг операций внутри группы анализируемых взаимозависимых лиц.

ООО «Форматлес» стало осуществлять деятельность по адресам, где ранее осуществляло деятельность ООО «ЛокчимЛесПром».

ООО «ЛокчимЛесПром» осуществляло деятельность через обособленное подразделение по адресу п. Намек Корткеросского района Республики Коми, которое состояло из вахтовых домиков, столовой, стоянки для техники (спецтехники), что подтверждается протоколами допросов свидетелей (ФИО12 (протокол от 13.12.2016), ФИО13 (протокол от 14.12.2016), ФИО14 (протокол от 13.12.2016)), и протоколом осмотра от 22.06.2016 № 1. Данное подразделение снято с учета 03.02.2017. При этом 19.12.2016 по этому же адресу зарегистрировано обособленное подразделение обществом «Форматлес».

Кроме того, ООО «Форматлес» в декабре 2016г. - январе 2017г. зарегистрированы обособленные подразделения по адресу:

-ул. Заводская, 21, 1, г. Сыктывкар (дата регистрации 19.12.2016);

-Ухтинское шоссе, 36/1, г. Сыктывкар (дата регистрации 20.01.2017);

-ул. Лесная, 20, г. Сыктывкар (дата регистрации 01.01.2017);

-п. Мордино, Корткеросский район, Лесопильный цех (дата регистрации 01.01.2017). В то же время:

-в здании по адресу ул. Заводская, 21, г. Сыктывкар в период с 24.02.2014 по 17.01.2017 согласно выписке из ЕГРЮЛ находилось ООО «ЛокчимЛесПром» (ул. Заводская, 21,8);

-по адресу Ухтинское шоссе, 36/1, г. Сыктывкар - в соответствии с договорами аренды от 01.10.2014 с ООО «Логистик» ИНН1101149111, протоколами допросов работников (ФИО15 (протокол от 31.08.2017), ФИО16 (протокол от 08.11.2017), ФИО17 (протокол от 08.09.2017), в 2014 - 2016гг. располагалась ремонтная база ООО «ЛокчимЛесПром», на которой базировалась и ремонтировалась лесовозная техника (сортиментовозы) ООО «ЛокчимЛесПром»;

- по адресу ул. Лесная, 20, г. Сыктывкар - в соответствии с материалами уголовного дела № 3174001, возбужденного 02.12.2016 по признакам преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 260 УК РФ, в конце ноября 2016 года работниками ООО «ЛокчимЛесПром» осуществлена незаконная рубка древесины по распоряжению ФИО8, который в 2015 - 2016гг. работал заместителем директора ООО «ЛокчимЛесПром» по организации производственной деятельности и согласно имеющимся в налоговом органе справкам по форме 2-НДФЛ с декабря 2016 года также является работником ООО «Форматлес». Уголовное дело по факту незаконной рубки древесины возбуждено в отношении ее организаторов: ФИО8 и ФИО7.

Основными покупателями лесопродукции, заготовленной ООО «ЛокчимЛесПром» и ООО «ФорматЛес», являлись следующие организации: АО «Монди Сыктывкарский ЛПК», ООО «СевЛесПил», ООО «Лузалес», ООО «Сыктывкарский фанерный завод», ООО «СЛДК», ООО «Жешартский ЛПК».

Так, например, между ООО «Регион» (торговый представитель ООО «ЛокчимЛесПром») в лице директора ФИО5 и ООО «СевЛесПил» в лице генерального директора ФИО39 был заключен Договор № 4 на поставку лесопродукции автомобильным транспортом от 01.01.2014.

Между ООО «ФорматЛес» в лице директора ФИО5 и ООО «СевЛесПил» в лице генерального директора ФИО40 также заключен Договор № 22/041/2016 поставки лесопродукции от 15.08.2016 года.

При сопоставлении договоров № 4 от 01.01.2014, заключенного между ООО «Регион» и ООО «СевЛесПил» и № 22/041/2016 от 15.08.2016, заключенного между ООО «ФорматЛес» и ООО «СевЛесПил» установлено, что условия поставки лесопродукции как в 2014, так и в 2016 являются идентичными.

Судом не принимаются доводы ответчика о возможном переводе бизнеса на ООО «НОРД», поскольку деятельность указанной организацией не ведется, все работники работают в ООО «ФОРМАТЛЕС».

В соответствии с п. 1 ст. 105 НК РФ если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения. Положения данной нормы содержат 11 оснований признания лиц взаимозависимыми (пункт 2). При этом в силу п. 7 данной статьи суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 настоящей статьи.

Приведенные выше обстоятельства перевода деятельности ООО «ЛокчимЛесПром» на ООО «Форматлес», включая продажу товарно-материальных ценностей и транспорта, наряду со схемой вовлечения в цепочку поставок лесопродукции формальных посредников и осуществления контроля над всеми организациями, осуществляющими процесс лезозаготовки и продажи готовой продукции одними и теми же лицами, также являются доказательствами зависимости данных организаций, поскольку данные действия (по переводу деятельности) направлены исключительно на вывод имущественной базы и выручки, за счет которой должна быть исполнена обязанность по уплате налогов ООО «ЛокчимЛесПром» и данные действия не возможны между независимыми участниками гражданского оборота.

Перевод деятельности и активов произведен после вручения налогоплательщику акта выездной налоговой проверки от 30.08.2016 № 16-13/7 и решения № 16-13/7 от 08.12.2016, согласно которым установлена неуплата ООО «ЛокчимЛесПром» налоговых платежей, пеней и налоговых санкций.

Добровольный срок уплаты по требованиям, выставленным ООО «ЛокчимЛесПром» в связи с неисполнением решения от 08.12.2016 № 16-13/7 истек 06.04.2017, в связи с неисполнением решения от 04.06.2018 № 17-12/01 истек 21.09.2018.

При таких обстоятельствах, а также принимая во внимание положения п.п. 2 п. 2 статьи 45 НК РФ, ст. 105.1 НК РФ, ст. 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках», ст. 9 Федерального закона т 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции» ООО «ЛокчимЛесПром» и ООО «ФорматЛес» являются зависимыми, поскольку входят в одну группу физических и юридических лиц, в которую входят, в том числе ООО «ЛокчимЛесПром», ООО «Регион», ФИО5, ООО «ФорматЛес».

В силу пункта 2 статьи 57, пункта 1 статьи 75 НК РФ, пени являются компенсационной мерой за неуплату налога в установленные законом сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или после его уплаты.

В связи с тем, что на дату обращения в суд задолженность по налогу не погашена и дата ее возможной уплаты не определена, определить точную сумму пени, подлежащую уплате за просрочку в исполнении налоговой обязанности, не представляется возможным. Следовательно, пени, рассчитанные на дату подачи иска, могут увеличиться на день фактического исполнения решения суда. По состоянию на 30.12.2019 пени составляет 49 367 688,43 руб., соответственно, размер пени, подлежащей взысканию, составит сумму, рассчитанную на дату исполнения судебного акта.

Госпошлина подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ФОРМАТЛЕС" (127051, 

<

...>, ЭТАЖ 3 КАБИНЕТ 302, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 20.10.2015, ИНН: 

<

***>) и ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЛОКЧИМЛЕСПРОМ" (167000, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 24.02.2014, ИНН: 

<

***>) зависимыми лицами в целях пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ.

Взыскать с ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ФОРМАТЛЕС" (127051, 

<

...>, ЭТАЖ 3 КАБИНЕТ 302, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 20.10.2015, ИНН: 

<

***>) в порядке пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ в доход соответствующих бюджетов числящуюся за ОБЩЕСТВОМ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЛОКЧИМЛЕСПРОМ" (167000, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 24.02.2014, ИНН: 

<

***>) задолженность по обязательным налоговым платежам в сумме 157389211 (Сто пятьдесят семь миллионов триста восемьдесят девять тысяч двести одиннадцать) руб., а также пени, рассчитанные на дату исполнения судебного акта, в также в доход федерального бюджета госпошлину в размере 200000 (Двести тысяч) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после принятия решения и в суд кассационной инстанции в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу.

Судья:

А.В. Бедрацкая