АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

 

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А57-12781/2022

26 декабря 2022 года

город Саратов

 

Резолютивная часть решения оглашена 19 декабря 2022 года

Полный текст решения изготовлен 26 декабря 2022 года

 

Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Мамяшевой Д.Р., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по заявлению АО «Строй-Лайт» в лице конкурсного управляющего ФИО2,

заинтересованные лица: 

Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области,

УФНС России по Саратовской области,

Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области,

Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Саратовской области,

Государственное учреждение - Саратовское региональное отделение Фонда Социального страхования Российской Федерации,

об обязании возвратить излишне уплаченные суммы налога,

при участии:

конкурсного управляющего ФИО2, паспорт,

от Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области – ФИО3, по доверенности от 21.09.2021,

от Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области – ФИО4, по доверенности от 21.09.2022,

от УФНС России по Саратовской области – ФИО5, по доверенности от 02.09.2022,

от Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Саратовской области - ФИО6, по доверенности от 01.10.2021,

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Саратовской области обратилось акционерное общество «Строй-Лайт» (далее - АО «Строй-Лайт», общество) в лице конкурсного управляющего ФИО2 (далее - заявитель) с заявлением, утчоненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 Саратовской области (далее - Инспекция № 19, Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области) возвратить из бюджета в пользу АО «Строй-Лайт» излишне уплаченные (взысканные) суммы налога в общей сумме 1 853 430,71 руб.  (один миллион восемьсот пятьдесят три тысячи четыреста тридцать рублей 71 копейка) по следующим налогам (сборам, пеням и процентам):

1. Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (КБК: 18210102010010000110) в размере 2 854,88 руб. - пени, 22,13 руб. - проценты;

2. Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (КБК: 18210301000010000110) в сумме 7 700,13 руб. -проценты;

3. Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет (КБК: 18210101011010000110) в размере 133 115,23 руб. - пени, 41 849,93 руб. - проценты;

4. Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (КБК: 18210101012020000110) в размере 1 238 961,66 руб. - пени, 415 297,05 руб. - проценты;

5. Недоимка, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации (КБК: 18210908030070000140) в размере 1 497,15 руб. - взносы;

6. Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (КБК: 18210602010020000110) в размере 8,00 руб. - налог;

7. Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (КБК: 18210606032040000110) в размере 4 474,87 руб. - налог, 2 232,85 руб. - пени;

8. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) (КБК: 18210202090070000160) в размере 20,83 руб. - пени;

9. Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (независящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) (КБК: 18210202132060010160) в размере 5 396,00 руб. - взносы;

обязании Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Саратовской области (далее - ОПФР) возвратить из бюджета в пользу АО «Строй-Лайт» излишне уплаченные (взысканные) суммы по сборам, пеням и процентам в общей сумме 216 985,37 руб. (двести шестнадцать тысяч девятьсот восемьдесят пять рублей 37 копеек) по следующим налогам (сборам, пеням и процентам):

1. Недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации (КБК: 18210908020060000140) в размере 3 838,01 руб. - взносы;

2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) (КБК: 18210202031060000160) в размере 183 874,00 руб. - взносы;

3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) (КБК: 18210202032060000160) в размере 29 252,00 руб. - взносы;

4. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года (КБК: 18210202101080011160) в размере 21,36 руб. - взносы;

обязании Государственного учреждения - Саратовское региональное отделение Фонда Социального страхования Российской Федерации (далее - СРО ФСС) возвратить из бюджета в пользу АО «Строй-Лайт» излишне уплаченные (взысканные) суммы по сборам, пеням и процентам в общей сумме 8 301,77 руб. (восемь тысяч триста один рубль 77 копеек) по следующим налогам (сборам, пеням и процентам): страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) (КБК:18210202090070000160) в размере 8 301,77 руб. – взносы.

В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены: Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации, Государственное учреждение - Саратовское региональное отделение Фонда Социального страхования Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области, Управление Федеральной налоговой службы России по Саратовской области.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования.

Представители заинтересованных лиц возражали против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в письменных отзывах, пояснениях, дополнении к пояснениям.

В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. 

Как следует из материалов дела, АО «Строй-Лайт» (ранее – ЗАО «Управление механизации-24») состояло на налоговом учете Инспекции № 19 с 29.12.1992 до 18.07.2019гг.

С 18.07.2019 по 05.08.2021 организация состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области (код НО 6432; далее - Инспекция № 12).

С 05.08.2021 по настоящее время АО «Строй-Лайт» состоит на учете в Инспекции № 19.

Решением Арбитражного суда Саратовской области от 22.12.2021 по делу № А57-412/2020 АО «Строй-Лайт» признан несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное     производство сроком на шесть месяцев до 21.06.2022.

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 22.12.2020 по делу №А57-412/2020 временным управляющим должника утвержден ФИО2.

Решением Арбитражного суда Саратовской области от 22.12.2021 (резолютивная часть решения от 21.12.2021) по делу №А57-412/2020 должник АО «Строй-Лайт» признан несостоятельным (банкротом) и открыто конкурсное производство сроком на шесть месяцев.

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 22.12.2021 (резолютивная часть определения от 21.12.2021) по делу №А57-412/2020 конкурсным управляющим утвержден ФИО2.

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 23.06.2022 по делу №А57-412/2020 срок конкурсного производства продлен на шесть месяцев до 21.12.2022.

Как указывает заявитель, в ходе проведения процедуры конкурсного производства конкурсным управляющим установлено, что согласно справке № 67859 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 22.03.2022, у налогоплательщика АО «Строй-Лайт» имеется переплата в общей сумме 2 080 699,90 руб. по налогам (сборам, пеням и процентам):

1. Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (КБК: 18210102010010000110) в размере 2 854,88 руб. – пени, 22,13 руб. – проценты;

2. Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (КБК: 18210301000010000110) в сумме 7 700,13 руб. – проценты;

3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) (КБК: 18210202010060000160) в размере 1 827,90 руб. – пени;

4. Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет (КБК: 18210101011010000110) в размере 133 115,23 руб. – пени, 41 849,93 руб. – проценты;

5. Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (КБК: 18210101012020000110) в размере 1 238 961,66 руб. – пени, 415 297,05 руб. – проценты;

6. Недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации (КБК: 18210908020060000140) в размере 3 838,01 руб. – взносы;

7. Недоимка, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации (КБК: 18210908030070000140) в размере 1 497,15 руб. – взносы;

8. Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (КБК: 18210602010020000110) в размере 8,00 руб. – налог;

9. Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (КБК: 18210606032040000110) в размере 4 474,87 руб. – налог, 2 232,85 руб. – пени;

10. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) (КБК: 18210202031060000160) в размере 183 874,00 руб. – взносы;

11. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) (КБК:18210202032060000160) в размере 29 252,00 руб. – взносы;

12.  Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) (КБК:18210202090070000160) в размере 8 301,77 руб. – взносы; 20,83 руб. – пени;

13. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года (КБК: 18210202101080011160) в размере 21,36 руб. – взносы; 154,15 руб. – пени;

14. Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (независящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) (КБК:18210202132060010160) в размере 5 396,00 руб. – взносы.

25.03.2022 конкурсный управляющий обратился в налоговый орган с заявлением (Исх. № 480 от 24.03.2022) о возврате указанной суммы излишне уплаченных (взысканных) сумм налога в общей размере 2 080 699,90 руб.

При этом, решением ОПФР от 01.04.2022 №073F07220000888 возвращены суммы излишне уплаченных пеней на обязательное пенсионное страхование в размере 1 827,90 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 154,15 руб.

Вместе с тем, оставшиеся суммы излишне уплаченных (взысканных) сумм налога не возвращены АО «Строй-Лайт».

24.03.2022 заявитель обратился в Инспекцию № 19 с заявлением № 480 о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы налога (сборов, пеней, штрафов и процентов).

Письмом от 28.03.2022 указанное заявление перенаправлено в Инспекцию № 20.

По результатам рассмотрения заявления общества Инспекцией № 19 вынесены решение от 18.07.2022 об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 24634, решение от 06.07.2022 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 745483 на сумму 120 руб., решение от 06.07.2022 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 745482 на сумму 2232,85 руб., решение от 06.07.2022 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 745479 на сумму 1711,86 руб., решение от 06.07.2022 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 745480 на сумму 288,42 руб., решение от 06.07.2022 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 745481 на сумму 854,04 руб.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения заявителя в суд с настоящими требованиями.

В обоснование заявленных требований заявитель указывает, что в рассматриваемом случае положения статьи 78  Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) следует применять с учетом норм, установленных законодательством о банкротстве, поскольку признание организации банкротом и открытие конкурсного производства ведут к прекращению начисления процентов и иных санкций за неуплату или неполную уплату обязательных платежей, за исключением текущих платежей. При этом, взыскание текущих платежей, которое не было произведено в установленном налоговым законодательством порядке, подлежит исполнению конкурсным управляющим в порядке, установленном в статье 134 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве, закон № 127-ФЗ). 

По мнению заявителя, отказ налогового органа в возврате сумм излишне уплаченных налогов является неправомерным, препятствует формированию конкурсной массы должника и противоречит требованиям Закона о банкротстве. Поскольку о наличии переплат по налогам заявителю стало известно из справки № 67859 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 22.03.2022, следовательно, по мнению конкурсного управляющего общества, именно с 22.03.2022 следует исчислять трехлетний срок на обращение в суд за защитой своего нарушенного права.

Изучив позиции лиц, участвующих в деле, исследовав представленные доказательства, суд пришел к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 199 АПК РФ, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат или зачет сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

В подпункте 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ закреплена обязанность налоговых органов осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

Налогоплательщик, обращаясь в арбитражный суд за защитой своего права, вправе предъявить как требование неимущественного характера - об оспаривании решения (действий, бездействия) налогового органа, так и требование имущественного характера - о возврате излишне уплаченных (взысканных) налогов.

Заявление о признании незаконным решения (действий, бездействия) налогового органа принимается к производству и рассматривается судом в соответствии с главой 24 АПК РФ, а требование имущественного характера - по правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

В рассматриваемом случае требование налогоплательщика об обязании налогового органа произвести возврат переплаты соответствует имущественному требованию о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей, которое подлежит рассмотрению по правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

Следовательно, предметом доказывания в рамках настоящего дела является факт переплаты в заявленной к возврату сумме, а также соблюдение срока на обращение в суд за защитой нарушенных прав.

В силу искового характера заявленного налогоплательщиком требования о возврате переплаты, а также положений статьи 65 АПК РФ, именно на заявителя возлагается бремя доказывания факта уплаты в бюджет налога в большем размере, чем обусловлено суммой задолженности перед бюджетом (излишней уплаты) и соблюдение им срока исковой давности для обращения в суд с соответствующим заявлением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 НК РФ возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 21.06.2001 № 173-О, из содержания статьи 78 НК РФ следует, что данная норма позволяет налогоплательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов, и не препятствует в случае пропуска указанного срока обратитьсяв суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В пункте 33 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что в силу части 1 статьи 4 АПК РФ налогоплательщик может обратиться в суд только в случае нарушения его права на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа, то есть когда надлежащее соблюдение им регламентированной статьей 78 НК РФ процедуры не обеспечило реализации данного права в административном (внесудебном) порядке по причине неисполнения или ненадлежащего исполнения налоговым органом возложенных на него законом обязанностей.

Таким образом, применяя соответствующие положения, судам необходимо исходить из того, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.

Судом установлено, что 24.03.2022 заявитель обратился в Инспекцию № 19 с заявлением № 480 о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы налога (сборов, пеней, штрафов и процентов).

Письмом от 28.03.2022 указанное заявление перенаправлено в Инспекцию № 20.

По результатам рассмотрения заявления общества Инспекцией № 19 вынесены решение от 18.07.2022 об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 24634, решение от 06.07.2022 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 745483 на сумму 120 руб., решение от 06.07.2022 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 745482 на сумму 2232,85 руб., решение от 06.07.2022 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 745479 на сумму 1711,86 руб., решение от 06.07.2022 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 745480 на сумму 288,42 руб., решение от 06.07.2022 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 745481 на сумму 854,04 руб.

Решением Арбитражного суда Саратовской области от 22.12.2021 по делу №А57-412/2020 АО «Строй-Лайт» признан несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство сроком на шесть месяцев до 21.06.2022. 

Определением Арбитражного суда Саратовской области по делу № А57-412/2020 от 22.12.2020 временным управляющим должника утвержден ФИО2. 

Запрос на справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам в отношении АО «Строй-Лайт» был направлен в адрес Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области 23.03.2022 посредством телекоммуникационных каналов связи (далее – ТКС). Заявителю в автоматическом режиме сформирован исходящий ответ в виде справки № 67859 по состоянию на 22.03.2022.

В справке № 67859 от 22.03.2022 содержится информация о состоянии расчетов.

В связи с технической ошибкой, образованной в результате приостановления в рамках обеспечения процедуры банкротства АО «Строй-лайт» в справке №67859  по состоянию на 22.03.2022 некорректно отражалось наличие переплаты у общества.

В целях корректного отражения сведений о приостановленной к принудительному взысканию имеющейся задолженности у АО «Строй-лайт», Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области было направлено обращение на СТП (сайт технической поддержки) в  ФКУ (Федеральное казенное учреждение "Налог-Сервис" Федеральной налоговой службы) №2022-0000000000003047038 от 27.06.2022. 

Состояние расчетов по налогам (сборам, страховым взносам) АО «Строй-лайт» в результате исправления технической поддержки приведено в соответствие. 

По состоянию на 05.10.2022, налоговым органом сформирована справка №6707173, в которой имеются следующие графы: № 5, № 7 и № 10, отражающие суммы, приостановленные к взысканию в связи включением сумм в реестр требований кредиторов по делу № А57-412/2020 в отношении АО «Строй-Лайт».

В соответствии с сформированной справкой № 6707173 по состоянию на 05.10.2022 в отношении АО «Строй-лайт», у налогоплательщика числится переплата в суммах: 

1. 1,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года);

2. 0,56 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации;

3. 3 838,01 руб. недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации;

4. 1497,15 руб. недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации;

5. 8,00 руб. по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения;

6. 4 354,87 руб. по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов;

7. 183 874,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно);

8. 29 252,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно);

9. 8 301,77 руб. по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года);

10. 21,36 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в  бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года;

11. 5 396,00 руб. по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда).

Абзацем 2 пункта 6 статьи 78 НК РФ предусмотрено, что возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

В графе 10 Справки о состоянии расчетов (форма по КНД 1160080) №6707173 указываются суммы процентов, приостановленные к взысканию.

Пунктом 4 статьи 63 Закона № 127-ФЗ установлено, что на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа в размере, установленном в соответствии со статьей 4 настоящего Федерального закона на дату введения наблюдения, с даты введения наблюдения до даты введения следующей процедуры, применяемой в деле о банкротстве, начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату введения наблюдения.

В соответствии со справкой № 6707173 от 05.10.2022 у налогоплательщика числится задолженность по налогам (сборам, страховым взносам), соответствующих сумм пени, штрафов, процентов в размерах:

1. налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации – 137 772,00 руб., пени – 1 566,50 руб., проценты – 7 700,13 руб. (приостановлено к взысканию);

2. налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет (КБК:18210101011010000110) – 748 785,54 руб., пени – 458 226,40 руб., штраф -  95 623,25 руб., проценты – 41 849,93 руб. (приостановлено к взысканию);

3. налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации (КБК:18210101012020000110) – 7 430 559,94  руб., пени – 4 246 757,74 руб., штраф – 860 609,29 руб., проценты – 415 297,05 руб. (приостановлено к взысканию);

4. налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации - 396,00 руб.,  пени - 455,51 руб., штраф – 4289,70 руб. (приостановлено к взысканию);

5. пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую  систему газоснабжения – 137,44 руб. (приостановлено к взысканию);

6. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) – 2 229,30 руб. (приостановлено к взысканию); 

7. страховые взносы на обязательное социально страхование на случай Временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) – 193,54 руб. (приостановлено к взысканию); 

8. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – 271,10 руб. (приостановлено к взысканию);

9. транспортный налог с организаций – 1 405186,83 руб., пени по транспортному налогу – 294 367,45 руб. – задолженность, 21 418,77 руб. – приостановлено к взысканию пени по транспортному налогу с организаций, 5 505,00 руб. – приостановлено к взысканию по транспортному налогу с организаций штраф.

В соответствии со статьей 363 НК РФ налоговым органом за период 2020-2021 исчислен АО «Строй-лайт» транспортный налог с организаций и в адрес налогоплательщика направлены сообщения об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога (№ 1157966 от 16.08.2021 за 2020 год и № 2727778 от 19.07.2022 за 2021 год). 

Сумма задолженности в размере 1 405 186,83 руб. по транспортному налогу образована в результате начислений Межрайонной ИФНС России №12 по Саратовской области (налоговый орган, где налогоплательщик ранее состоял на налоговом учете) транспортного налога за 2020 отчетный год в сумме 621 804,00 руб. и за счет начисления Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области транспортного налога за 2021 отчетный год всумме 788 590,00 руб. (621 804 руб. + 788 590,00 руб. = 1 410 394,00 руб. Общая сумма исчисленного транспортного налога за 2020-2021 годы составила 1 410 394,00 руб. Налог за период 2020-2021 годы не оплачен. Территориальным налоговым органом принято решение о зачете суммы в размере 5 207,17 руб. с НДФЛ в задолженность по транспортному налогу. Таким образом, остаточная задолженность по транспортному налогу составляла 1 405 186,83 руб. как указано в справке № 6707173 от 05.10.2022). 

Переплата по налогу на имущество организаций в сумме 8,00 руб. образована в результате сдачи налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2015 год (сумма к начислению 18 592,00 руб.). 

Как следует из отзыва Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области, 01.04.2016 налогоплательщиком оплачена сумма в размере 18 600,00 руб. (18 600,00 руб. – 18 592,00 руб. = 8,00 руб.). 

Срок образования переплаты в сумме 8,00 руб. более 3 лет. 

Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Сумма по справке от 05.10.2022 по переплате в размере 4 354,87 руб. по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (10 строка, 4 столбец) образована в результате сдачи декларации за 2017 год (переплата в сумме 120,00 руб. из 4 354,87 руб. не более трех, 4 234,87 руб. – более трех лет).

В соответствии со абзацем 2 пункта 6 статьи 78 НК РФ, возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что право на возврат переплаты по налогам у АО «Строй-лайт» отсутствует.

В части требований, предъявленных заявителем к СРО ФСС, суд отмечает следующее.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за страхователем - АО «Строй-Лайт» по состоянию на 01.01.2017 сложилась кредиторская задолженность по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за счет превышения расходов над суммой начисленных страховых взносов в размере 8301,77 руб. (стр. 9, 10 табл. 1 разд. 1 Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательной социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, представлен с ЭЦП 19.01.2017).

В соответствии со статьей 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в редакции, действовавшей до 01.01.2022), территориальный орган страховщика выделяет страхователю необходимые средства на выплату страхового обеспечения в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов. Перечень документов, которые должны быть представлены страхователем, определяется Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 04.12.2009 № 951 (в редакции Приказов Минтруда России от 13.06.2013 №255н, от 28.10.2016 № 585н).

Как установлено судом и следует из материалов дела, за период с 01.01.2017 по настоящее время страхователь - АО «Строй-Лайт» за возмещением денежных средств в связи с превышением расходов на цели обязательного социального страхования над суммой начисленных страховых взносов в отделение Фонда не обращался и документы, подтверждающие произведенные расходы не представлял.

Таким образом, у СРО ФСС отсутствуют основания для возмещения страхователю - АО «Строй-Лайт» кредиторской задолженности в сумме 8301,77 руб., сложившейся в результате превышения расходов на выплату страхового обеспечения над суммой начисленных страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В части требований, предъявленных заявителем к ОПФР, суд отмечает следующее.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, регулировались до 01.01.2017 Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ).

Закон № 212-ФЗ с 01 января 2017 года утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ).

Вместе с тем, согласно положениям статьи 20 Закона № 250-ФЗ, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии с частью 1 статьи 18, пунктом 1 части 2 статьи 28 Закона № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно части 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ, заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Аналогичная норма содержится в пункте 7 статьи 78 НК РФ, которой установлено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

28.03.2022 и 29.03.2022 в Отделение ПФР по Саратовской области от конкурсного управляющего АО «Строй-Лайт» ФИО2 поступили заявления № 481 и № 482 от 24.03.2022 о возврате излишне уплаченных страховых взносов и пеней на общую сумму 224 363,42 руб., из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 (КБК 18210202010062000160), в размере 1827,90 руб.;

- недоимка, пени и штрафы по взносам в ПФР (КБК 18210908020060000140) в размере 3 838,01 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 2002 по 2009 годы включительно (КБК 18210202031060000160) в размере 183 874 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды с 2002 по 2009 годы включительно (КБК 18210202032060000160) в размере 29 252 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 (КБК 18210202101080011160), в размере 21,36 руб. - взносы, 154,15 руб. - пени;

- страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (КБК 18210202132060010160; Закон № 400-ФЗ), в размере 5 396 руб.

Решением ОПФР от 01.04.2022 № 073F07220000888 возвращены суммы излишне уплаченных пеней на обязательное пенсионное страхование в размере 1 827,90 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 154,15 руб.

Согласно выписке из счета администратора бюджета, поступившей из Управления Федерального казначейства, возврат вышеуказанных денежных средств осуществлен 12.04.2022.

Решением ОПФР от 01.04.2022 № 39 отказано в возврате сумм страховых взносов за периоды до 01.01.2001 (по КБК 18210908020060000140) в размере 3 838,01 руб., сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до 01.01.2010, по страховой части в размере 183 874,00 руб., по накопительной части в размере 29 252,00 руб., сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 21,36 руб. в связи с пропуском трехлетнего срока со дня уплаты указанных сумм, а также об отказе в возврате сумм страховых взносов по дополнительному тарифу за работников, занятых на работах, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ, в размере 5 396,00 руб. в связи с тем, данная переплата относится к расчетным (отчетным) периодам с 01.01.2017 и решение о возврате указанных сумм принимается налоговым органом.

Доводы заявителя о том, что срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов подлежит исчислению с 22.03.2022, когда ему стало известно о наличии переплаты, судом отклоняются, поскольку заявитель должен был знать о наличии переплаты либо при ее осуществлении, либо при представлении налоговой декларации (расчета), так как платежи осуществляются плательщиками страховых взносов самостоятельно, тем самым, соблюдая надлежащий учет платежей, в момент составления и представления отчетности он имеет возможность определить размер своей налоговой обязанности и соотнести его с реально уплаченными суммами, и, соответственно, установить переплату без получения дополнительной информации.

Указанная позиция согласуется с позициями, изложенными в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 26.09.2018 по делу А57-22343/2017, от 21.05.2021 по делу А50-36354/2019, от 29.12.2021 № 306-ЭС21-25190 по делу № А49-11481/2020, а также Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 3 (2021) от 10.11.2021.

Кроме того, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 28.06.2011 № 17750/10 также разъяснил, что трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате переплаты, возникшей в результате уплаты авансовых платежей, подлежит исчислению с момента определения окончательного финансового результата по итогам налогового периода (нарастающим итогом), а именно: с даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.

Таким образом, правовые основания для возврата переплаты по итогам финансово-хозяйственной деятельности наступают с даты представления налоговой декларации (расчета) за соответствующий налоговый (расчетный) период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган (Определение Верховного Суда РФ от 12.05.2021 № 309-ЭС20-22198 по делу № А47-18534/2019).

Поскольку платежи страховых взносов в размере 3 838,01 руб., 183 874 руб., 29 252 руб. уплачены в 2010 году, платежи в размере 21,36 руб., 5 396 руб. - в 2017 году, заявителем пропущен как трехлетний срок для обращения в ОПФР с заявлением   о   возврате   излишне   уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетний срок исковой давности для обращения в суд, о пропуске которого заявлено ОПФР.

При этом, заявителем не представлены доказательства уважительности пропуска указанного срока, в связи с чем, суд не усматривает оснований для его восстановления.

Кроме того, суд учитывает разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации, изложенные в Определении от 05.02.2004 N 28-0, из которых следует, что в отличие от налога, платежи которого не имеют адресной основы, характеризуются индивидуальной безвозмездностью, безвозвратностью и не персонифицируются при поступлении в бюджет, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности, поскольку при поступлении в бюджет ПФР персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах ПФР, причем учтенные на индивидуальном лицевом счете страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая (при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца), а величина выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые за период его трудовой деятельности уплачивались страхователями.

Кроме того, как неоднократно указывал Верховный Суд Российской Федерации, страховые взносы имеют целый ряд особенностей, вытекающих из сущности обязательного социального страхования, в том числе пенсионного страхования. Уплатой страховых взносов обеспечиваются не только частные интересы застрахованных лиц, но и публичные интересы, связанные с реализацией принципа социальной солидарности поколений.

В частности, принцип солидарности поколений реализуется посредством Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», статья 3 которого устанавливает, что тариф страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации делится на солидарную и индивидуальную части. При этом солидарная часть тарифа страховых взносов предназначена для формирования денежных средств в целях осуществления фиксированной выплаты к страховой пенсии и в иных целях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе на выплату досрочных пенсий, а индивидуальная часть тарифа страховых взносов предназначена для формирования денежных средств и пенсионных прав застрахованного лица, учитывается на его индивидуальном лицевом счете в целях определения размеров страховой пенсии (без учета фиксированной выплаты к страховой пенсии), накопительной пенсии.

В соответствии со статьей 33.2 Закона № 167-ФЗ, дополнительный тариф страховых взносов составляет солидарную часть тарифа страховых взносов. При этом страховые взносы по дополнительным тарифам, уплаченные в отношении работников, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ, предназначены для общей системы формирования пенсий всем работникам, работающим на соответствующих видах работ.

Таким образом, дополнительный тариф страховых взносов, уплачиваемый организациями в целях обеспечения права работника на получение досрочной страховой пенсии по старости, имеет иное целевое назначение - обеспечение выплаты досрочных страховых пенсий в государственном масштабе (Определение Верховного Суда РФ от 07.09.2018 № 309-КГ18-5069, Определение Верховного Суда РФ от 25.09.2018 № 307-КГ18-13952).

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные требования не подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ, с учетом заявления обществом ходатайства о предоставлении отсрочки уплаты госпошлины, расходы по оплате госпошлины возлагаются на АО «Строй-Лайт».

Руководствуясь статьями 167-170, 198-201 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, суд

                                                               РЕШИЛ:

             в удовлетворении заявленных акционерным обществом «Строй-Лайт» в лице конкурсного управляющего ФИО2 требований, отказать. 

Взыскать с акционерного общества «Строй-Лайт» (ОГРН1026402488551) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 9 000 руб.

Решение арбитражного суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

            Решение арбитражного суда может быть обжаловано в порядке, предусмотренном главами 34, 35 раздела VI Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации путем подачи жалобы через Арбитражный суд Саратовской области.

 

          Судья Арбитражного суда

          Саратовской области                  Д.Р. Мамяшева