АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  ВОРОНЕЖСКОЙ  ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ  РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А14-24146/2017

г.Воронеж

29 июня 2018 года

Резолютивная часть решения объявлена  26 июня 2018 года

Решение в полном объеме изготовлено    29 июня 2018 года 

Арбитражный суд Воронежской области в составе судьи Аришонковой Е.А.,  

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания                        ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью «Литейщик» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) г. Воронеж 

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Левобережному району г.Воронежа (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), г.Воронеж   

об установлении утраты возможности взыскания с ООО «Литейщик» (признании безнадежными ко взысканию)  обязательных платежей,

при участии в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Воронежской области,

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО2 – представителя по доверенности от 24.07.2017 (сроком на 1 год);

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Левобережному району г.Воронежа: ФИО3 – заместителя начальника правового отдела по доверенности от 12.02.2018, 

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Воронежской области: представители не явились, извещена надлежащим образом,

у с т а н о в и л:

Общество с ограниченной ответственностью «Литейщик» (далее – заявитель,               ООО «Литейщик») обратилось в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Левобережному району г.Воронежа об установлении утраты возможности взыскания с ООО «Литейщик» (признании безнадежными ко взысканию) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховых пенсий до 01.01.2017 в сумме 59 428,10 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в Федеральный Фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 14 113 руб. 73 коп., НДС на товары, производимые на территории Российской Федерации  в сумме 59 801 руб. 00 коп., налога на имущество организаций, за исключением имущества организаций, входящих в Единую систему газоснабжения в сумме 19 855 руб. 00 коп.,  пене по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227, 227 и 228 НК РФ в сумме 324 руб. 83 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховых пенсий до 01.01.2017 в сумме 15 174,33 руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный Фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 3 593руб. 83 коп., пени по налогу на имущество организаций, за исключением имущества организаций, входящих в Единую систему газоснабжение  в сумме 5 023,31 руб., штрафа по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227, 227 и 228 НК РФ  в сумме 9 447 руб. 00 коп., штрафа по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 1 000 руб., штрафа по НДС на товары, производимые на территории Российской Федерации  в сумме 2 000 руб., штрафа по налогу на имущество организаций, за исключением имущества организаций, входящих в Единую систему газоснабжение  в сумме 1 000 руб. 00 коп., денежных взысканий за нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренных рядом ст. НК РФ  в сумме 200 руб., штрафа по НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227, 227 и 228 НК РФ в сумме 9 447 руб. (с учетом уточнения заявленных требований).

Определением суда от 21.03.2018 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Воронежской области. 

Рассмотрение дела откладывалось для представления дополнительных доказательств.

В судебное заседание 19.06.2018 представители третьего лица не явились, ввиду чего, судебное заседание проводилось в отсутствие надлежаще извещенной о месте и времени его проведения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Воронежской области.

В судебном заседании 19.06.2018 был объявлен перерыв до 26.06.2018.

За время перерыва от Инспекции Федеральной налоговой службы по Левобережному району г.Воронежа поступили дополнительные пояснения и доказательства, которые приобщены к материалам дела на основании ст. 159 АПК РФ.

26.06.2018 от заявителя через канцелярию суда поступило ходатайство об уточнении заявленных требований, в соответствии с которым ООО «Литейщик» просит установить утрату возможности взыскания с ООО «Литейщик» следующей задолженности:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховых пенсий до 01.01.2017 в сумме 59 428,10 руб., 

-страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в Федеральный Фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 14 113 руб. 73 коп., 

- налога на имущество организаций в сумме 19 855 руб.,  

- пени по НДФЛ налоговых агентов  в сумме 324 руб. 83 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховых пенсий до 01.01.2017 в сумме 18 994,57 руб.

 - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный Фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 4 501,12 руб., 

- пени по налогу на имущество организаций  в сумме 4793,58 руб., 

- штрафа по НДФЛ налоговых агентов  в сумме 9 447 руб., 

- штрафа по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 1 000 руб. 

В силу части 1 статьи 49 АПК РФ истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу в арбитражном суде первой инстанции, изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований.

Судом установлено, что на основании вступившего в законную силу решения Арбитражного суда Воронежской области от 26.04.2018 по делу № А14-22267/2017, которым признаны не подлежащими исполнению оспариваемые ООО «Литейщик» инкассовые поручения, Инспекцией ФНС России по Левобережному району г. Воронежа произведено списание задолженности Общества по уплате налога на добавленную стоимость в сумме 59 801 руб., пени по налогу на имущество организаций в сумме 1506,08 руб. и штрафов в сумме 3200 руб. в связи с наличием в мотивировочной части судебного акта вывода о безнадежности данной задолженности ко взысканию, в подтверждение чего лицами, участвующими в деле, представлено решение №20 от 05.06.2018.

Рассмотрев заявление ООО «Литейщик» об уточнении  заявленных требований, суд признает его соответствующим требованиям статьи 49 АПК РФ, не противоречащим закону и не нарушающим прав других лиц, в связи с чем, измененные требования подлежат принятию судом к рассмотрению.

Исходя из представленных в материалы дела пояснений и доказательств судом установлено, что спорная задолженность возникла вследствие следующих обстоятельств. 

26.03.2014 ООО «Литейщик» представило в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2013 год, согласно которой сумма налога к уплате в бюджет составила 19 855 руб. В связи с неуплатой указанной суммы налога в установленный срок (31.03.2014) Инспекцией было выставлено требование №3539 от 09.04.2014, в соответствии с которым предложено уплатить сумму задолженности по налогу на имущество в размере 19 855 руб. и пеню за период с 01.04.2014 по 06.04.2014 в сумме 32,76 руб. в срок до 29.04.2014.

Неисполнение данного требования №3539 от 09.04.2014 в указанный срок послужило основанием для вынесения решения в порядке ст. 46 НК РФ №2291 от 30.04.2014 о взыскании задолженности в общей сумме 19 887, 76 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, в банк направлены инкассовые поручения от 30.04.2014 №3654 на сумму 19 855 руб. и   №3655 на сумму 32,76 руб.

Также в  связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество организаций Инспекцией за 2013 год  в сумме 19 855 руб.  в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени, размер которых по состоянию на 21.06.2018   составляет 4793,58 руб. Факт наличия данной задолженности по данным налогового органа подтвержден актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам №34612 от 21.06.2018 (представлен налогоплательщиком) и справкой №99304 о состоянии расчетов по состоянию на 21.06.2018 (представлена налоговым органом).

Доказательства, подтверждающие принятие мер по принудительному взысканию пени по налогу на имущество за 2013 год  представлены Инспекцией на сумму 231,34 руб., в остальной части принудительное взыскание пени не осуществлялось. 

По результатам проведенной в отношении ООО «Литейщик» выездной налоговой проверки Инспекцией было вынесено  решение № 09-03/17дсп  25.02.2014 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Общество привлечено к ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 9 447 руб., также Обществу начислены пени по налогу на доходы физических лиц (н/а) за период с 25.08.2012 по 28.08.2012, с 15.09.2012 по 25.09.2012, с 13.10.2012 по 17.10.2012, с 10.11.2012 по 20.12.2012, с 29.12.2012 по 22.01.2013, с 07.02.3013 по 07.02.2013, с 08.02.2013 по 26.02.2013, всего в сумме 325 руб.

Во исполнение указанного решения налоговым органом выставлено требование №904 от 15.05.2014 , которым предложено в срок до 04.06.2014 уплатить пени и штраф по НДФЛ в суммах 325 руб. и 9447 руб., соответственно.

В связи с неисполнением  требования №904 от 15.05.2014 Инспекцией принято решение в порядке ст. 46 НК РФ №3212 от 09.06.2014 о взыскании за счет денежных средств Общества на счетах в банках указанных сумм пени и штрафа по НДФ (налоговый агент), в банк направлены инкассовые поручения №5513 от 09.06.2014 на сумму 325 руб. и №5514 от 09.06.2014 на сумму 9447 руб.  

В связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика Инспекцией в пределах сумм, указанных, в том числе,  в требованиях №3539 от 09.04.2014 и №904 от 15.05.2014 было принято решение №795 от 17.06.2014 о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ, соответствующее одноименное постановление направлено в службу судебных приставов-исполнителей (Левобережный РОСП УФССП по Воронежской области).  

Возбужденное службой судебных приставов-исполнителей на основании указанного постановления №795 от 17.06.2014 исполнительное производство №286887/14/36036-ИП/СД окончено постановлением №76601975/3636 от 09.11.2016 в связи с невозможностью взыскания на основании п.4 ч.1 ст. 46 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Повторно постановление в службу судебных приставов не направлялось.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – страховые взносы на ОПС), обязательное медицинское страхование (далее – страховые взносы на ОМС) за апрель, май, июнь 2015 г. Управлением ПФ РФ (ГУ) в г. Воронеже в адрес ООО «Литейщик» направлено  требование №046S01150067583 от 12.11.2015,  которым предложено в срок до 23.11.2015 уплатить пени по страховым взносам на ОПС за период с 07.08.2015 по 26.08.2015 в сумме 374,57 руб., пени по страховым взносам на ОМС за период с 07.08.2015 по 26.08.2015 в сумме 86,66 руб. 

Ввиду неисполнения указанного требования в установленный срок Управлением Пенсионного фонда вынесено решение №046S02150004651 от 02.12.2015 о взыскании задолженности за счет денежных средств плательщика насчетах в банке, в банк направлены инкассовое поручение №046S03150010685 от 02.12.2015 на сумму 374,57 руб., инкассовое поручение № 046S03150010686 от 02.12.2015 на сумму 86,66 руб.

В  связи с отсутствием денежных средств на счетах плательщика страховых взносов Управлением Пенсионного фонда в пределах сумм, указанных в требовании №046S01150067583 от 12.11.2015, принято решение о взыскании задолженности за счет имущества плательщика  № 3663046S04160022282 от 16.11.2016.

Также в связи с неуплатой страховых взносов за 9 месяцев 2015 года Обществу было направлено требование №046S01150067596 от 12.11.2015, в соответствии с которым предложено в срок до 23.11.2015 уплатить страховые взносы на ОПС в сумме 60 883,24 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 14 113,85 руб., пени по страховым взносам за период с 18.08.2015 по 12.11.2015 на ОПС в сумме 1015,36 руб., на ОМС в сумме 235,38 руб. 

В связи с неисполнением данного требования в установленный срок принято решение №046S02150004648 от 02.12.2015 о взыскании страховых взносов в общей сумме 74 997,09 руб. и пени в сумме 1 250,74 руб. за счет денежных средств Общества, в банк предъявлены поручения от 02.12.2015  №046S03150010679на сумму 1015,36 руб.,  №046S03150010680 на сумму 235,38 руб., №046S03150010682 на сумму 14 113,85 руб., №046S03150010681 на сумму 60 883,24 руб.

По инкассовому поручению №046S03150010681 на сумму 60 883,24 руб. произведено списание задолженности в сумме 1455,14 руб., в связи с чем, задолженность по страховым взносам на ОПС составила 59 428,10 руб. 

В связи с недостаточностью денежных средств на счетах плательщика страховых взносов принято решение №046S04160001382 от 02.03.2016 и соответствующее постановление №3663046S04160001382 от 02.03.2016 о взыскании страховых взносов в сумме 73541,95 руб. и пени в сумме 1250,74 руб. за счет имущества заявителя.

Наличие указанной задолженности по страховым взносам в сумме 73541,95 руб., в том числе 59 428,10 руб. по страховым взносам на ОПС и 14 113,85 руб. по страховым взносам на ОМС, а также по пене по страховым взносам на ОПС в сумме 1015,36 руб. и по пене по страховым взносам на ОМС в сумме 235,38 руб. отражено в представленной расшифровке задолженности (том 2 л.д. 117).

 Также в связи с неуплатой страховых взносов за 9 месяцев 2015 года Обществу произведено начисление пени по страховым взносам на ОПС за период с 13.11.2015 по 22.04.2016 в сумме 3 271,50 руб., на ОМС в сумме 774,96 руб.,  за период с 23.04.2016 по 05.08.2016 на ОПС в сумме 2 235,49 руб., на ОМС в сумме 530,93 руб., за период с 06.08.2016 по 31.12.2016 на ОПС в сумме 2 972,38 руб., на ОМС в сумме 706,65 руб., за период с 01.03.2017 по 31.05.2017 на ОПС в сумме 1 760,11 руб., на ОМС в сумме 418,09 руб., . за период с 01.06.2017 по 31.08.2017 на ОПС в сумме 1 649,13 руб., на ОМС в сумме 391,66 руб.

Направлены требования: № 046S01160107261 от 22.04.2016 со сроком исполнения  до 04.05.2016, № 046S01160176197 от 05.08.2016 со сроком исполнения  до 15.08.2016;  № 046S01170078211 от 09.01.2017 со сроком исполнения до 01.04.2017, требование № 418 от 21.06.2017 со сроком исполнения до 11.07.2017, №1194 от 27.09.2017 со сроком исполнения до 17.10.2017.

Неисполнение данных требований послужило основанием для принятия решений о взыскании задолженности за счет денежных средств плательщика на счетах в банке: решение Управления Пенсионного фонда №046S02160022697 от 01.06.2016 (в банк направлены инкассовые поручения от 16.11.2016 №046S03160123796 на сумму 3271,50 руб. и №046S03160123797 на сумму 774,96 руб.), решение Управления Пенсионного фонда № 046S02160042287 от 30.08.2016 (инкассовые поручения от 30.08.2016 № 046S03160097051 на сумму 2235,49 руб. и  № 046S03160097052 на сумму 530,93 руб.), решение Инспекции № 10397 от 18.07.2017 (инкассовые поручения от 18.07.2017 № 26976 на сумму 1 760,11 руб., № 26975 на сумму 418,09 руб.), решение Инспекции № 14492 от 24.10.2017 (инкассовые поручения от 24.10.2017 № 39314 на сумму 1 649,13 руб., № 39315 на сумму 391,66 руб.)

Из указанной задолженности по пене за несвоевременную уплату страховых взносов за 9 месяцев  2015 года принудительное взыскание за счет имущества плательщика страховых взносов осуществлялось в отношении пени, указанной в требовании № 046S01160176197 от 05.08.2016 на основании решения о взыскании задолженности за счет имущества плательщика № №3663046S04160022285 от 16.11.2016. Одновременно доказательств направления данного решения в службу судебных приставов-исполнителей в материалы дела не представлено.

Как следует из представленных в материалы дела доказательств, общий размер начисленных по состоянию на 21.06.2018 пеней за неуплату страховых взносов на ОПС составляет 18 994,57 руб., за неуплату страховых взносов на ОМС  - 4501,12 руб. (подтверждается актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам №34612 от 21.06.2018  и справкой №99304 о состоянии расчетов по состоянию на 21.06.2018). При этом доказательств, подтверждающих принятие мер по принудительному взысканию пеней, начисленных в связи с неуплатой страховых взносов за 9 месяцев 2015 года в части сумм в оставшемся размере налоговым органом в материалы дела не представлено.

Решением Управления Пенсионного фонда ООО Литейщик» привлечено к ответственности, предусмотренной ч.1 ст. 46 Федерального закона №212-ФЗ в виде штрафа в сумме 1000 руб. 

В рамках исполнения данного решения в адрес заявителя было направлено требование №130 от 04.08.2016, которым штраф в сумме 1000 руб. предложено уплатить в срок до 15.08.2016; принято решение №130  от 30.08.2016 о взыскании данной суммы штрафа за счет денежных средств на счетах Общества в банках (инкассовое поручение №699791 от 31.08.2016), а также решение и постановление №130 от 04.08.2016 о взыскании штрафа в сумме 1000 руб. за счет имущества плательщика страховых взносов.

Полагая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленных сроков, ООО «Литейщик» обратилось в суд с рассматриваемыми требованиями.

Возражая в отношении заявленных требований, Инспекция указывает на то, что налоговым органом (органом Пенсионного фонда) были предприняты необходимые меры, направленные на взыскание спорной задолженности во внесудебном порядке в установленные Налоговым кодексом РФ сроки.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению, руководствуясь при этом следующим.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации  (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени, начисляемые за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяемые в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом  налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ)

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства,

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 9 и 10 ст. 46 НК РФ приведенные положения применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов и пеней за их несвоевременную уплату,  штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно п.8 ст. 47 НК РФ положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов и пеней за их несвоевременную уплату, а также штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов, образовавшихся на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 9, 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

При этом вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. 

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной

Применительно к обстоятельствам настоящего дела судом установлено, что наличие у заявителя фактической обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2017 в сумме 59 428,10 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 14 113 руб. 73 коп.,  налога на имущество организаций в сумме 19 855 руб.,   пени по НДФЛ налоговых агентов  в сумме 324 руб. 83 коп., штрафа по НДФЛ налоговых агентов  в сумме 9 447 руб.,  штрафа по страховым взносам 1 000 руб. подтверждено  представленными в материалы дела доказательствами и заявителем не оспаривается.

Также материалами дела подтверждено, что процедура взыскания указанной задолженности осуществлялась Инспекцией (в отношении страховых взносов – Управлением Пенсионного фонда) в последовательности и сроки, установленные действующим законодательством. 

Одновременно, судом учтено, что применительно к взысканию задолженности по налогу на имущество в сумме 19 855 руб.,  пени по НДФЛ налоговых агентов  в сумме 324 руб. 83 коп., штрафа по НДФЛ налоговых агентов  в сумме 9 447 руб. возбужденное службой судебных приставов-исполнителей на основании принятого налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ постановления №795 от 17.06.2014 исполнительное производство №286887/14/36036-ИП/СД окончено 09.11.2016 в связи с невозможностью взыскания на основании п.4 ч.1 ст. 46 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Повторно постановление №795 от 17.06.2014 в службу судебных приставов не направлялось.

Оценивая приведенные обстоятельства, суд учитывает следующее.

В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ)  исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

Согласно ч. 6 ст. 21 Закона N 229-ФЗ оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

В соответствии с ч. 3 статьи 22 Закона N 229-ФЗ в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его полного или частичного исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению после перерыва исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (п. 4 ч. 1 ст. 46 Закона N 229-ФЗ).

В этом случае исполнительное производство подлежит окончанию судебным приставом-исполнителем (п. 3 ч. 1 ст. 47 Закона N 229-ФЗ).

Возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона.

Вместе с тем, судом установлено, что на момент рассмотрения настоящего дела  налоговым органом пропущен срок повторного направления постановления №795 от 17.06.2014  в службу судебных приставов-исполнителей, поскольку после его возвращения прошло более шести месяцев. 

При этом  в силу ч. 2 ст. 23 Закона №229-ФЗ пропущенные сроки предъявления к исполнению данных исполнительных документов, не указанных в части 1 настоящей статьи, восстановлению не подлежат.

В этой связи,  суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на взыскание задолженности по налогу на имущество в сумме 19 855 руб.,  пени по НДФЛ налоговых агентов  в сумме 324 руб. 83 коп., штрафа по НДФЛ налоговых агентов  в сумме 9 447 руб.

Поскольку право налогового органа на принудительное взыскание пеней зависит от возможности принудительного взыскания задолженности, на которую начислены пени, суд также считает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания пени по налогу на имущество организаций  в сумме 4793,58 руб., начисленной по состоянию на 21.06.2018 за неуплату указанной суммы налога на имущество за 2013 год .

Как следует из представленного налоговым органом ответа Левобережного районного отдела судебных приставов г. Воронежа от 30.05.2018, на исполнении в Левобережном РОСП г. Воронежа отсутствуют такие  исполнительные документы в отношении ООО «Литейщик» как принятые Управлением Пенсионного фонда постановление №3663046S04160001382 от 02.03.2016 о взыскании за счет имущества страховых взносов за 9 месяцев 2015г. сумме 73541,95 руб. и пени на указанные страховые взносы в сумме 1250,74 руб., постановление № 3663046S04160022282 от 16.11.2016 о взыскании за счет имущества пени по страховым взносам на ОПС в сумме 374,57 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 86,66 руб., начисленной  в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за апрель, май, июнь 2015 г.

Таким образом, учитывая отсутствие  доказательств предъявления указанных исполнительных документов в службу судебных приставов-исполнителей в пределах установленного срока, соответствующая задолженность по страховым взносам в сумме 73541,95 руб. (из них на обязательное пенсионное страхование в сумме 59 428,10 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 14 113 руб. 73 коп.) также является безнадежной к взысканию, исходя из чего, налоговый орган также утратил возможность взыскания пеней, начисленных за неуплату страховых взносов  за 9 месяцев 2015 года, а также пеней по страховым взносам на ОПС в сумме 374,57 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 86,66 руб., начисленной  в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за апрель, май, июнь 2015 г. Как было указано выше, общая сумма пени по состоянию на 21.06.2018  по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 18 994,57 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 4 501,12 руб.

В отношении  штрафа по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 1 000 руб. утрата возможности взыскания подтверждается сведениями ФССП России (то3 л.д. 85) о прекращении исполнительного производства по постановлению №130 от 18.10.2016 16.06.2017  и отсутствием доказательств повторного предъявления данного постановления к исполнению в пределах установленного 6-месячного срока.

На основании изложенного, заявленные требования подлежат удовлетворению. 

Учитывая, что при обращении в суд заявителю была предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины, тогда как Инспекция освобождена от ее уплаты в силу  п. 1 ст. 333.37 НК РФ, основания для взыскания государственной пошлины в федеральный бюджет, с учетом разъяснений, приведенных в пункте 13 постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах", отсутствуют. 

Руководствуясь статьями 167-170, 180-181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования общества с ограниченной ответственностью «Литейщик» удовлетворить.

Признать утраченной возможность взыскания (безнадежными к взысканию) с общества с ограниченной ответственностью «Литейщик» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>):

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховых пенсий до 01.01.2017 в сумме 59 428,10 руб., 

-страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в Федеральный Фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 14 113 руб. 73 коп., 

- налога на имущество организаций в сумме 19 855 руб.,  

- пени по НДФЛ налоговых агентов  в сумме 324 руб. 83 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховых пенсий до 01.01.2017 в сумме 18 994,57 руб.

 - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный Фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 4 501,12 руб., 

- пени по налогу на имущество организаций  в сумме 4793,58 руб., 

- штрафа по НДФЛ налоговых агентов  в сумме 9 447 руб., 

- штрафа по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 1 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в  течение месяца после его принятия в Девятнадцатый   арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Воронежской области.

Судья                                                                                                    Е.А. Аришонкова