﻿ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65, лит. А

http://13aas.arbitr.ru

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело №А56-108539/2020

21 августа 2021 года

г. Санкт-Петербург

Резолютивная часть постановления объявлена  19 июля 2021 года

Постановление изготовлено в полном объеме  21 августа 2021 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего  Денисюк М.И.

судей  Протас Н.И., Фуркало О.В.

при ведении протокола судебного заседания:  Пиецкой Н.С. 

при участии:  

от заявителя: Никонова  К.Н. по доверенности от 27.07.2020

от заинтересованного лица: Щеголева В.Н. по доверенности от 28.01.2021, Колесников А.С. по доверенности от 21.06.2021

 

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер  13АП-17032/2021) Санкт-Петербургской таможни на решение Арбитражного суда  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 19.04.2021 по делу № А56-108539/2020 (судья Устинкина О.Е.), принятое

 

по заявлению Совместное предприятие в форме закрытого акционерного общества «Изготовление, внедрение, сервис»

к  Санкт-Петербургской таможне

об оспаривании постановлений о назначении административного наказания по делам об административных правонарушениях от 18.11.2020 по делам об административных правонарушениях № 10210000-4370/2020 и № 10210000-4371/2020

установил:

Совместное предприятие в форме закрытого акционерного общества «Изготовление, внедрение, сервис» (далее – заявитель,  СП ЗАО «ИВС», Предприятие) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Санкт-Петербургской таможни (далее – Таможня, таможенный орган) о назначении административного наказания по делам об административных правонарушениях от 18.11.2020 по делам об административных правонарушениях № 10210000-4370/2020 и № 10210000-4371/2020, которыми Общество привлечено к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 19.04.2021 оспариваемые постановления признаны незаконными и отменены. 

Не согласившись с вынесенным решением суда первой инстанции, Таможня направила апелляционную жалобу, в которой просит отменить обжалуемое решение суда от 19.04.2021, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных СП ЗАО «ИВС» требований, ссылаясь на нарушение судом первой инстанции норм материального права, ненадлежащую оценку представленных в материалы дела доказательств. В обоснование апелляционной жалобы ее податель указывает, что материалами административного дела подтверждается наличие в действиях Предприятия состава вмененных административных правонарушений, в том числе вины в совершении правонарушений. Податель жалобы полагает, что вывод суда первой инстанции об отсутствии вины СП ЗАО «ИВС» не соответствует фактическим обстоятельствам дела, а представленные Предприятием доказательства не подтверждают принятие им всех необходимых, разумных и достаточных мер для обеспечения репатриации валютной выручки по заключенному с нерезидентом договору. Как указывает податель жалобы, Предприятие не заключило договор страхования рисков неисполнения нерезидентом обязательств по внешнеторговому контракту, банковская гарантия не применялась; Предприятие не предприняло меры к получению обеспечения выполнения иностранным контрагентом принятых на себя обязательств, какая-либо информация о переуступке долга, о достижении каких-либо договоренностей как с должником, так и с третьими лицами в банк не были представлены. Вывод суда о том, что Предприятие утратило право на получение денежных средств от АО «Казахалтын» на банковский счет в уполномоченном банке ввиду обращения взыскания на дебиторскую задолженность, податель жалобы считает несостоятельным, поскольку  судебные споры Предприятия в Республике Казахстан, по которым было возбуждено исполнительное производство, относятся к убыткам других договоров, не имеющих отношения к спорным контрактам; при этом доказательств того, что у Предприятия действительно существовала дебиторская задолженность, в материалы дела не представлено. Таким образом, по мнению подателя жалобы, Предприятием не было принято исчерпывающих мер по соблюдению требований валютного законодательства, фактический возврат в Российскую Федерацию уплаченных нерезиденту за непоставленный товар денежных средств не осуществлен, в связи с чем Предприятие правомерно привлечено к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

В судебном заседании представитель Таможни поддержал доводы апелляционной жалобы, представители Предприятия возражали против удовлетворения апелляционной жалобы по мотивам, изложенным в отзыве.

Законность и обоснованность решения суда первой инстанции проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, между СП ЗАО «ИВС» (Россия, продавец, поставщик) и АО «ГМК Казахалтьш» (Казахстан, покупатель) заключен контракт от 26.06.2017 № КА-17-361347 (далее - Контракт).

На основании Контракта в ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие» оформлен паспорт сделки № 17070007/2209/0002/1/1 от 28.07.2017 (далее - ПС). 

Согласно пункту 1.1 Контракта поставщик обязуется на условиях, предусмотренных настоящим Контрактом, поставить покупателю, а покупатель обязуется принять и оплатить оборудование (далее - товар), в ассортименте, количестве и по ценам, согласованным сторонами в спецификациях, которые подписываются Сторонами и являются приложениями к настоящему Контракту и его неотъемлемой частью (далее по тексту - «спецификации»). 

Согласно пункту 2.1 Контракта общая стоимость настоящего контракта составляется путем сложения сумм спецификаций и составляет 851981,05 долларов США, НДС 0%. При этом цены по позициям на товар указаны в соответствующих спецификациях.

В силу пункта 2.5 Контракта, если иное не установлено в соответствующей спецификации, покупатель производит оплату товара платежными поручениями, путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика в размере, указанном в соответствующей Спецификации, в следующем порядке: 

- 60% цены товара (партии товара, если товар поставляется партиями) оплачиваются в течение 20 банковских дней с момента подписания сторонами акта приемки товарно-материальных ценностей по количеству и качеству в месте поставки, при наличии у покупателя счета на оплату и товаросопроводительных документов, и при наличии у покупателя оригинала договора, подписанного и скрепленного печатью с обеих сторон. 

- 40% цены товара (партии товара, если товар поставляется партиями) оплачиваются в течение одного года с момента подписания сторонами акта приемки товарно-материальных ценностей по количеству и качеству в месте поставки.

В соответствии с пунктом 2.7 Контракта валюта платежа по настоящему Контракту – доллар США. 

В соответствии с ведомостью банковского контроля по ПС 17070007/2209/0002/1/1, представленной письмом ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие» от 21.06.2019 № 01.4-4/103560, в рамках Контракта в период с 04.08.2017 по 21.12.2017 СП ЗАО «ИВС» были осуществлены поставки товаров на общую сумму 696120,91 долларов США и 18.10.2017 осуществлена частичная оплата товаров на общую сумму 253037,76 долларов США

В рамках Контракта были осуществлены поставки товаров по товарно-транспортным накладным от 03.10.2017 № 290, от 31.10.2017 № 292 на общую сумму 111171,40 долларов США и от 21.12.2017 № 336 на сумму 163291,91 долларов США соответственно.

При этом, как установлено таможенным органом, акты приемки товарно-материальных ценностей по количеству и качеству № 3276, № 69 были подписаны 20.11.2017 и 11.01.2018. 

Соответственно денежные средства в сумме 44468,56 долларов США (40% от стоимости поставленного товара по ТТН от 31.10.2017 № 290 и № 292) должны были быть получены в срок до 20.11.2018. Денежные средства в сумме 65287,96 долларов США (40% от стоимости поставленного товара по ТТН от 21.12.2017 №336) должны быть получены в срок до 11.01.2019.

Вместе с тем, как установлено Таможней, денежные средства в сумме 44468,56 долларов США (в эквиваленте на дату совершения правонарушения 21.11.2018 - 2916563,89 руб.), причитающиеся в соответствии с условиями Контракта за переданные нерезиденту товары по ТТН от 31.10.2017 № 290 и № 292, не получены на банковские счета СП ЗАО «ИВС».

Денежные средства в сумме 65 287,96 долларов США (в эквиваленте на дату совершения правонарушения 12.01.2019 - 4368854,83 руб.), причитающиеся в соответствии с условиями Контракта за переданные нерезиденту товары по ТТН от 21.12.2017 № 336, не получены на банковские счета СП ЗАО «ИВС».

Поскольку Предприятием не исполнена обязанность по обеспечению получения от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств за товары, поставленные в адрес нерезидента, уполномоченным должностным лицом Таможни в отношении Общества составлены протоколы от 11.11.2020 №10210000-4370/2020, №10210000-4371/2020 об административных правонарушениях, ответственность за которые предусмотрена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлениями Таможни от 02.12.2020 о назначении административного наказания по делам об административных правонарушениях №10210000-4370/2020, №10210000-4371/2020 СП ЗАО «ИВС» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 5% суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченный банк, что составляет 145828,19 руб. и 218442,74 руб. соответственно.

Не согласившись с указанными постановлениями, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением.

Суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии в действиях Предприятия состава вмененных административных правонарушений, в связи с чем признал незаконными и отменил оспариваемые постановления Таможни от 18.11.2020 о назначении административного наказания по делам об административных правонарушениях № 10210000-4370/2020 и № 10210000-4371/2020.

Исследовав материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителей сторон, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для удовлетворения апелляционной жалобы Таможни и отмены обжалуемого решения суда первой инстанции от 19.04.2021  ввиду следующего.

Частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены в Федеральном законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ).

Пунктом 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ определено, что расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации отнесены к валютным операциям.

Согласно подпункту 1 части 1 статьи 19 Закона № 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Следовательно, срок поступления на банковские счета резидентов в уполномоченных банках иностранной валюты, причитающейся за переданные нерезидентам товары, зависит от установленного сторонами в контракте (соглашении) срока оплаты товара (работ, услуг), а обеспечение резидентами своевременного поступления валютных средств является их обязанностью в рамках валютного регулирования.

В силу статьи 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Факт правонарушения, выразившийся в невыполнении Предприятием (резидентом) в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств, причитающихся за переданные нерезиденту по Контракту товары (по ТТН от 03.10.2017 № 290, от 31.10.2017 № 292, от 21.12.2017 № 336), установлен административным органом и судом, подтверждается материалами дела об административном правонарушении и Предприятием не опровергнут.

Между тем, в силу статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Судом первой инстанции установлено и материалами дела подтверждается, что решением Специализированного межрайонного экономического суда Карагандинской области от 15.03.2018 по делу № 3514-18-00-2/533 удовлетворен иск ТОО «Казахмыс Смэлтинг» о взыскании с Предприятия 8116254,65 долларов США (далее - Решение суда от 15.03.2018).

Постановлением Судебной коллегии по гражданским делам Карагандинского областного суда Республики Казахстан от 13.06.2018 по делу № 3599-18-00-2а/2000 отказано в удовлетворении апелляционной жалобы Предприятия на Решение суда от 15.03.2018, решение суда вступило в законную силу. 

Решением Специализированного межрайонного экономического суда Карагандинской области от 26.04.2018 по делу № 3514-18-00-2/1372 удовлетворен иск ТОО «Корпорация Казахмыс» о взыскании с Предприятия 6 647 851,88 долларов США (далее - Решение суда от 26.04.2018). 

Постановлением Судебной коллегии по гражданским делам Карагандинского областного суда Республики Казахстан от 03.07.2018 по делу № 3599-18-00-2а/2541 отказано в удовлетворении апелляционной жалобы Предприятия на Решение суда от 26.04.2018, решение суда вступило в законную силу. 

28.06.2018 частный судебный исполнитель Южно-Казахстанской области Айтбаев Г.А. на основании исполнительного листа, выданного на основании Решения суда от 15.03.2018, возбудил исполнительное производство №189/18-51-850 о взыскании с Предприятия 2 763 097 733 тенге. 

07.08.2018 в рамках исполнительного производства № 189/18-51-850 (до наступления срока по оплате 40 % от цены поставленного Предприятием в АО «ГМК Казахалтын» товара по ТТН от 03.10.2017 № 290, от 31.10.2017 № 292, от 21.12.2017 № 336) наложен арест на денежное требование СП ЗАО «ИВС», АО «ГМК Казахалтын» запрещено производить платежи по требованию, Предприятию - такие платежи принимать. 

08.08.2018 в рамках исполнительного производства № 189/18-51-850 обращено взыскание на дебиторскую задолженность Предприятия в размере 2 763 097 733 тенге, на АО «ГМК Казахалтын» судебным исполнителем возложена обязанность перечислить сумму указанной задолженности перед СП ЗАО «ИВС» на специальный текущий счет частного судебного исполнителя. 

07.08.2018 частным судебным исполнителем исполнительного округа Карагандинской области Аймбетовым Н.Б. было возбуждено исполнительное производство № 209/18-35-1238 на основании исполнительного листа, выданного на основании Решения суда от 26.04.2018 о взыскании с Предприятия 6 647 851,88 долларов США.

08.08.2018 в рамках исполнительного производства №209/18-35-1238 (до наступления срока по оплате 40 % от цены поставленного Предприятием в АО «ГМК Казахалтын» товара по ТТН от 03.10.2017 № 290, от 31.10.2017 № 292, от 21.12.2017 № 336) обращено взыскание на находящуюся в АО «ГМК Казахалтын» дебиторскую задолженность Предприятия; на АО «ГМК Казахалтын» возложена обязанность перечислить сумму указанной задолженности на специальный текущий счет частного судебного исполнителя. 

АО «ГМК Казахалтын» исполнило требования частного судебного исполнителя, перечислив на специальный счет судебных исполнителей денежные средства, что подтверждается, в том числе: 

- платежным поручением № 534 от 19.09.2018 в адрес частного судебного исполнителя Айтбаева Г.А. на сумму 569 507 282,42 тенге во исполнение постановления об обращении взыскания на дебиторскую задолженность от 08.08.2018 по ИП № №189/18-51-850; 

- платежным поручением № 474 от 10.08.2018 в адрес частного судебного исполнителя Айтбаева Г.А. на сумму 2 313 560 000 тенге во исполнение постановления об обращении взыскания на дебиторскую задолженность от 07.08.2018 по ИП № 209/18-35-1238.

В соответствии с частью 1 статьи 76 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229-ФЗ) обращение взыскания на дебиторскую задолженность состоит в переходе к взыскателю права должника на получение дебиторской задолженности в размере задолженности, определяемом в соответствии с частью 2 статьи 69 настоящего Федерального закона, но не более объема дебиторской задолженности, существовавшего на день обращения взыскания, и на тех же условиях.

Со дня получения дебитором постановления судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на дебиторскую задолженность исполнение дебитором соответствующего обязательства осуществляется путем внесения (перечисления) денежных средств на указанный в постановлении депозитный счет подразделения судебных приставов. Такое исполнение обязательства дебитором считается исполнением надлежащему кредитору. Права дебитора по отношению к должнику при этом не изменяются (часть 6 статьи 76 Закона № 229-ФЗ).

В соответствии со статьей 86 Закона Республики Казахстан от 02.04.2010 №261-IV «Об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей» (далее – Закон Республики Казахстан № 261-IV) обращение взыскания на дебиторскую задолженность состоит в переходе к взыскателю права должника на получение дебиторской задолженности в размере задолженности, определяемом в соответствии с пунктом 5 статьи 55 настоящего Закона, но не более объема дебиторской задолженности, существовавшего на день обращения взыскания, и на тех же условиях. Для обращения взыскания на дебиторскую задолженность судебный исполнитель выносит постановление об обращении взыскания на дебиторскую задолженность, в котором указывает порядок внесения (перечисления) денег дебитором на контрольный счет наличности территориального органа или текущий счет частного судебного исполнителя, предназначенный для хранения взысканных сумм в пользу взыскателей. Постановление судебного исполнителя обязывает дебитора исполнять соответствующее обязательство путем внесения (перечисления) денег на указанный в постановлении контрольный счет наличности территориального органа или текущий счет частного судебного исполнителя, предназначенный для хранения взысканных сумм в пользу взыскателей, а также запрещает должнику изменять правоотношения, на основании которых возникла дебиторская задолженность.

Согласно пункту 6 статьи 86 Закона Республики Казахстан № 261-IV со дня получения дебитором постановления судебного исполнителя об обращении взыскания на дебиторскую задолженность исполнение дебитором соответствующего обязательства осуществляется путем внесения (перечисления) денег на указанный в постановлении контрольный счет наличности территориального органа или текущий счет частного судебного исполнителя, предназначенный для хранения взысканных сумм в пользу взыскателей. Такое исполнение обязательства дебитором считается исполнением надлежащему кредитору. Права дебитора по отношению к должнику при этом не изменяются.

Учитывая изложенное, поскольку на принадлежащее Предприятию право требования денежных средств (дебиторской задолженности) от АО «ГМК Казахалтын», в том числе по спорным поставкам, было обращено взыскание в рамках исполнительных производств № 209/18-35-1238 и №189/18-51-850, которое означает исполнение дебитором обязательств, суд первой инстанции сделал обоснованный вывод о том, что Предприятие в момент обращения частным судебным приставом Республики Казахстан взыскания на такую задолженность утратило право на получение таких денежных средств от АО «ГМК Казахалтын», и, как следствие, не имело возможности обеспечить поступление на банковский счет в уполномоченном банке иностранной валюты за поставленный ранее товар. 

Вопреки доводам подателя жалобы, наличие задолженности Предприятия, в счет которой было обращено взыскание на дебиторскую задолженность, установлены вступившими в законную силу решениями Специализированного межрайонного экономического суда Карагандинской области от 15.03.2018 по делу № 3514-18-00-2/533 и от 26.04.2018 по делу № 3514-18-00-2/1372.

Как правомерно отмечено судом первой инстанции в обжалуемом решении, взыскание на находящуюся в АО «ГМК Казахалтын» дебиторскую задолженность Предприятия было обращено частным судебным исполнителем Республики Казахстан  до наступления срока исполнения обязательств АО «ГМК Казахалтын» по выплате соответствующих денежных средств Предприятию по каждой из поставок. По состоянию на дату обращения судебным приставом взыскания на такую задолженность Предприятие не допустило просрочки по получению (взысканию) соответствующих средств с АО «ГМК Казахалтын» и обеспечению репатриации валютной выручки.

Доводы Таможни о том, что в паспорте сделки по Контракту не отражена информация об обращении взыскания на дебиторскую задолженность, не могут быть признаны судом апелляционной инстанции обоснованными, поскольку заявителю не вменяется нарушение порядка ведения и отражения валютных операций в паспорте сделки.

При таких обстоятельствах, апелляционный суд соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что вина Предприятия в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, отсутствует.

Отсутствие вины, а соответственно и состава административного правонарушения, в силу части 1 статьи 24.5 КоАП РФ, является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении, в связи с чем суд первой инстанции правомерно удовлетворил заявленные Предприятием требования, признав незаконными и отменив постановления Таможни от 18.11.2020 по делам об административных правонарушениях № 10210000-4370/2020 и №10210000-4371/2020.

Нарушений или неправильного применения норм материального или процессуального права судом первой инстанции не допущено, в связи с чем оснований для удовлетворения апелляционной жалобы таможенного органа и отмены решения суда от 19.04.2021 не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 19 апреля 2021 года по делу № А56-108539/2020 оставить без изменения, апелляционную жалобу Санкт-Петербургской таможни - без удовлетворения.

Постановление  может быть  обжаловано  в  Арбитражный  суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

 

Председательствующий

 

М.И. Денисюк

 

Судьи

 

Н.И. Протас

 

 О.В. Фуркало