АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

 

Именем Российской Федерации

 

РЕШЕНИЕ

Дело № А47-16812/2019

г. Оренбург

01 июня 2020 года

Резолютивная часть решения

 объявлена       26 мая 2020 года

В полном объеме решение изготовлено        01 июня 2020 года

 

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Лазебной Г.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Оренбурга (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, г.Оренбург) 

к Индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 304561013600026, ИНН 

<

***>, Оренбургская область, г.Оренбург) 

о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 6 862 руб. 44 коп.

Стороны, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, не явились. Судебное заседание проводится в порядке, предусмотренном статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) в их отсутствие.

 

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Оренбурга (далее - заявитель, инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (далее – ответчик, налогоплательщик, предприниматель, ИП ФИО2) о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 6 862 руб. 44 коп. в том числе:

 - недоимка по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов в размере 3 491 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов в сумме 176 руб. 49 коп. (за период со 10.01.2018 по 23.01.2018);

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 2967 руб. 05 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 53 руб. 43 коп. (за период с 10.01.2018 по 16.02.2018);

 - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 10 руб. 48 коп. (за период с 10.01.2018 по 16.02.2018);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 46 руб. 79 коп. (за период с 10.01.2018 по 16.02.2018);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 10 руб. 85 коп. (за период с 10.01.2018 по 16.02.2018);

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 6 руб. 17 коп. (за период с 10.01.2018 по 16.02.2018);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование  в сумме 100 руб. 18 коп. (за период до 01.01.2017).

В обоснование заявленных требований налоговый орган указывает, что в добровольном порядке предприниматель не оплатил недоимку, страховые взносы, пени. 

Ответчиком письменный отзыв на заявление по существу заявленных требований в материалы дела не представлен.

Суд рассматривает дело исходя из совокупности имеющихся в деле доказательств, с учетом положений ст. 65 АПК РФ.

 

При рассмотрении материалов дела судом установлены следующие фактические обстоятельства дела.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик - индивидуальный предприниматель ФИО2 состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Оренбурга, начал осуществлять предпринимательскую деятельность с 15.05.2004.

Поскольку в добровольном порядке в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок ответчик не оплатил обязательные платежи, налоговый орган выставил ответчику требование № 6301 от 16.02.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) в срок до 13.03.2018 (л.д. 7-8).

В связи с неисполнением требования в установленный срок, инспекцией 03.04.2018 вынесены решение № 169336 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств и решение № 188501 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 11-12, 26-27). 

По решению о взыскании в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, направлены поручения на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика №№ 234476, 234477, 234478, 234479, 234481,234482,234483, 234484, 234485, 234486 от 03.04.2018 (л.д. 16 - 25).

Поскольку суммы обязательных платежей и санкций в бюджет не поступили, меры, предусмотренные ст. 47 НК РФ направленные на взыскание обязательных платежей в бесспорном порядке, инспекцией не применялись, налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

 

Исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Частью 1 ст. 213 АПК РФ установлено право государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, наделенных в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы) обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Согласно ч. 2 ст. 213 АПК РФ заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

На основании п. 1 ст. 47 НК РФ, в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 этого Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, налоговым законодательством установлена последовательная процедура принудительного взыскания с налогоплательщика налогов (страховых взносов), пени и штрафов, которая заключается, в осуществлении налоговым органом установленных этими нормами действий в определенные законом сроки.

В соответствии со ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО2 не был уплачен в установленный срок налог на доходы физических лиц налоговых агентов .

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов. Пени начисляются налогоплательщику в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и рассчитываются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. п. 1, 3, 5 ст. 75 НК РФ).

Поскольку предприниматель не уплатил в установленный срок недоимку по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов в размере 3 491 руб. 00 коп., налоговым органом за период с 10.01.2018 по 23.01.2018 начислены пени в размере 176 руб. 49 коп. 

Проверив представленные расчеты сумм пени, суд находит их верными. Возражений относительно правильности и обоснованности начисления сумм пени, ответчиком не представлено.

Доказательств уплаты ответчиком пени материалы дела также не содержат, в связи с чем, требования налогового органа о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов в размере 3 491 руб. 00 коп. и пени по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов в сумме 176 руб. 49 коп. (за период со 10.01.2018 по 23.01.2018) подлежат удовлетворению в полном объеме.

Подпунктом 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны уплачивать страховые взносы.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ч. 3 ст. 8 НК РФ).

Материалами дела подтверждено, что ответчик несвоевременно произвел оплату на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом правомерно заявлены требования о взыскании: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 53 руб. 43 коп. (за период с 10.01.2018 по 16.02.2018); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 10 руб. 48 коп. (за период с 10.01.2018 по 16.02.2018); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 46 руб. 79 коп. (за период с 10.01.2018 по 16.02.2018); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 10 руб. 85 коп. (за период с 10.01.2018 по 16.02.2018); пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 6 руб. 17 коп. (за период с 10.01.2018 по 16.02.2018).

Статьей 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 436-ФЗ) установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212- ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. 

Таким образом, статьей 11 Закона № 436-ФЗ предусмотрено признание безнадежной к взысканию и списание недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации при соблюдении следующих двух условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 01.01.2017, и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. 

При этом следует учитывать, что данная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы. Имеющаяся в части 1 статьи 11 Закона № 436-ФЗ отсылка к положениям части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию. 

Иное толкование норм материального права обуславливает возможность списания недоимки только для плательщиков страховых взносов, не представивших необходимых для расчета страховых взносов сведений, и сохраняет обязанность по их уплате для лиц, добросовестно представлявших такую информацию, однако это является недопустимым, поскольку приводило бы к нарушению принципа равенства всех перед законом. 

Указанная позиция отражена в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 01.11.2019 № 302-ЭС19-10889 по делу № А74-6053/2018. 

В связи с вышеизложенным, арбитражный суд не находит оснований для взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 2967 руб. 05 коп. и пени по страховым взносам на ОМС  в сумме 100 руб. 18 коп. (за период до 01.01.2017).

При таких обстоятельствах заявленные требования следует удовлетворить частично в общей сумме 3 795 руб. 21 коп., в том числе: недоимка по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов в сумме 3 491 руб. 00 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов в сумме 176 руб. 49 коп. (за период с 10.01.2018 по 23.01.2018); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 53 руб. 43 коп. (за период с 10.01.2018 по 16.02.2018); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 10 руб. 48 коп. (за период с 10.01.2018 по 16.02.2018); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 46 руб. 79 коп. (за период с 10.01.2018 по 16.02.2018); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 10 руб. 85 коп. (за период с 10.01.2018 по 16.02.2018); пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 6 руб. 17 коп. (за период с 10.01.2018 по 16.02.2018).

В удовлетворении остальной части заявленных требований налоговому органу следует отказать.

Согласно ч. 1 ст. 110 АПК РФ, судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются судом со стороны. В случае если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Поскольку заявленные требования по делу удовлетворены частично, государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных заявленных требований в сумме 1 106 руб. 00 коп. подлежит отнесению на ответчика. Государственная пошлина в оставшейся части относится на заявителя, однако взысканию не подлежат, поскольку последний освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176-181, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 

 

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Оренбурга, удовлетворить частично.

Взыскать с Индивидуального предпринимателя ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Оренбурга задолженность в размере 3 795 руб. 21 коп., в том числе: 

- недоимка по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов в сумме 3 491 руб. 00 коп.;

 - пени по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов в сумме 176 руб. 49 коп. (за период с 10.01.2018 по 23.01.2018);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 53 руб. 43 коп. (за период с 10.01.2018 по 16.02.2018);

 - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 10 руб. 48 коп. (за период с 10.01.2018 по 16.02.2018);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 46 руб. 79 коп. (за период с 10.01.2018 по 16.02.2018);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 10 руб. 85 коп. (за период с 10.01.2018 по 16.02.2018);

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 6 руб. 17 коп. (за период с 10.01.2018 по 16.02.2018).

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с Индивидуального предпринимателя ФИО2 в доход федерального бюджета 1 106 руб. 00 коп. государственной пошлины.

Исполнительный лист направить налоговому органу в порядке статей 318, 319 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

 

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий  месяц со дня его принятия  через Арбитражный суд Оренбургской области.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

 

Судья                                                                           Г.Н. Лазебная