АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

 

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

 

г. Ростов-на-Дону

«02»  августа  2024 года.                                                               Дело № А53-13716/23

 

Резолютивная часть решения объявлена  «25»   июля     2024 года

Полный текст решения изготовлен            «02»  августа  2024 года

 

Арбитражный суд  Ростовской области в составе судьи Ширинской И.Б.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Винничуком А.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>)

к обществу с ограниченной ответственностью «Донской Завод ТеплоИзоляции» (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>)

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: общество с ограниченной ответственностью «Донской Завод Трубной Изоляции» (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>)

о признании организаций взаимозависимыми, о взыскании задолженности по налогам;

 

при участии:

от заявителя – представитель ФИО1, по доверенности от 22.01.2024; представитель ФИО2, по доверенности от 17.04.2024; 

от заинтересованного лица –адвокат Положенцева А.В.,  по доверенности от 27.05.2024, представитель    ФИО3,  по доверенности от 24.04.2024;

от третьего лица- представитель не явился;

 

установил:инспекция Федеральной налоговой службы России № 24 по Ростовской областиобратилась в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о признании ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции» и ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» взаимозависимыми организациями, взыскании с ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции» задолженность по налогам в сумме 22510179,70 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 5819136 рублей, налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 218660 рублей, налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации – 5819136 рублей, а также пени 11052307,70 рублей, рассчитанные на дату подачи заявления и штраф в сумме 449606 рублей.

 

Третье лицо, не  заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, явку представителя не обеспечило, находится в стадии ликвидации, явку представителя не обеспечило.

Представители  заявителя  поддержали заявленные требования, ссылаясь на взаимозависимость ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» и ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции» на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Представители ООО «Донской завод ТеплоИзоляции» заявленные требования не признали по основаниям, изложенным в отзывах и пояснениях. 

Как следует из материалов дела, налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку ООО «Донской Завод Трубной Изоляции», по результатам которой приняла решение от 17.12.2018 № 1658«О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения». Общая сумма доначисленных налогов, пеней и штрафов составила 17154970 рублей (в том числе налогов  в сумме 12284842 руб., пени 4420522 руб., штраф в сумме 449606 руб.).

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 27.11.2019 по делу №А53-10663/2019 в удовлетворении заявления ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»  о признании незаконным решения от 17.12.2018 №1658 отказано.

Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.03.2020 решение суда оставлено без изменения.

В  добровольном порядке задолженность ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» не погашена. Налоговой инспекцией  в соответствии со статьями 46 Налогового кодекса  приняты меры по взысканию в виде решений о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке, а также решений о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика.

Одновременно налоговым органом  вынесены и направлены  в банк решения о приостановлении операций по счетам №4627,4625,4628,4626 от 12.03.2020 года  и инкассовые поручения на списание денежных средств 5268, 5270, 5271, 5272, 5273, 5274, 5275, 5276.

С расчетного счета ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» во исполнении инкассовых поручений  списано 427910 рублей (вид платежа налог). После принудительного списания с расчетного счета денежных средств, сумма задолженности по налогу на прибыль и НДС, пени и штрафу, составила:  16727060 руб.

В соответствии со статьей 47 Налогового кодекса  налоговым органом вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества должника  и  направлено на взыскание в службу судебных приставов.

Постановление о возбуждении исполнительного производства вынесено 07.08.2020.

Постановление об окончании исполнительного производства вынесено  в связи с ликвидацией ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» .

Согласно ответу из ГИБДД №42340757от 28.05.2020 сведения о зарегистрированных транспортных средствах у общества отсутствуют.

Из ответа Росреестра №24965472 следует, что у общества отсутствует зарегистрированное имущество.

В результате принятых мер, ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»  в настоящее время имеет недоимку, возникшую по результатам мероприятий налогового контроля, и числящуюся более трех месяцев, что подтверждается справкой о состоянии расчетов с бюджетом.

Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области обратилась с сообщением о преступлении предусмотренном статьей 199 Уголовного кодекса Российской  Федерации в Следственный комитет РФ по Ростовской области.

Постановлением от 29.07.2019 в возбуждении уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного  частью 1 статьи 199 Уголовного кодекса  отказано, по основаниям пункта 3 части 1 статьи 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Налоговым органом  в Арбитражный суд Ростовской области подавалось  заявление о признании несостоятельным (банкротом) ООО «ДЗТИ». Определением Арбитражного суда Ростовской области от 14.02.2020 производство по делу о несостоятельности (банкротстве) ООО «ДЗТИ» прекращено, в связи с отсутствием финансирования расходов по делу о банкротстве.

В соответствии с  подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской  Федерации поставлено данной  нормой в зависимость от наличия производства по арбитражному делу о признании  налогоплательщика-должника банкротом. Соответственно, признание  налогоплательщика-должника банкротом, равно как и наличие у него имущества и дебиторской задолженности, не имеют правового значения и не могут свидетельствовать о невозможности обращения инспекции в суд с заявлением о  взыскании задолженности с зависимого с налогоплательщиком лица.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 27.03.2023 ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»  имеет неоплаченную по результатам выездной налоговой проверки задолженность в размере 22510179,70 руб., в том числе:  налог на добавленную стоимость – 5819136,00 рублей,  налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет – 218660 рублей,  налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации – 5819136,00 рублей,  пени 4420522,00 – начисленные на дату принятия решения от 17.12.2018,   пени по состоянию на 18.04.2023 -  6631779,67 рублей (без учета периода моратория),  штраф в сумме  449606,00 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации  налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно  пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.

Наделение налоговых органов полномочием по взысканию в судебном порядке недоимки по налогу с зависимого с налогоплательщиком лица, если ими будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, вытекает из возложенных на них обязанностей по осуществлению налогового контроля, непосредственно связана с обязанностью правильной, полной и своевременной уплаты налогов и обусловливается неправомерными действиями (бездействием) налогоплательщика.

При этом непосредственно положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены условия и основания реализации соответствующего полномочия, не предполагающие его произвольного осуществления, что обеспечивает реализацию целей и задач налогового контроля, а также безусловное выполнение всеми налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате налогов при правомерном характере деятельности налоговых органов (Определение Конституционного суда Российской Федерации от 23.07.2020 № 1648-О).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса установлены исключения из правила о самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

В соответствии с данной нормой Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налогов за счет иного лица, в частности, допускается в случаях перечисления выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передачи денежных средств, иного имущества организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса  налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и иного имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и имущественные права.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса определено, что взыскание задолженности с зависимого лица может быть произведено налоговым органом при совокупности следующих условий: задолженность образовалась по итогам налоговой проверки и числится за налогоплательщиком более трех месяцев; налоговым  органом установлена зависимость  организаций в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации либо (с учетом собранных налоговыми органами доказательств) организации признаны судом иным образом зависимыми при рассмотрении иска налогового органа о взыскании задолженности в порядке  статьи  45 (при этом право суда признать лиц взаимозависимыми по иным, не предусмотренным налоговым законодательством основаниям вытекает из принципа самостоятельности судебной власти); а также если с  момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки.

Налоговым органом при осуществлении  выездной налоговой проверки  установлены  факты  и обстоятельства,  свидетельствующие о зависимости ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» и ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции, их взаимном влиянии на хозяйственную деятельность и взаимной согласованности действий.

Налоговым органом в  результате проведенных мероприятий и анализа данных, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и финансово-хозяйственной деятельности ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»  и ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции», установлено следующее.

ООО «Донской завод Трубной Изоляции»  зарегистрирован 22.11.2012.

По сведениям из ЕГРЮЛ данное общество  с 04.02.2013 года зарегистрировано  по адресу 

<

...> договор аренды нежилого помещения №46 от 01.09.2019 года  заключен с ОАО «Механизатор»  на комнаты №219, 219а, 219б, 219в, 221 литер А 2-й этаж, крытого помещения площадь 1176,5 кв.м.  в помещении литер Б 1-й этаж, открытой территории площадью 160 кв. м. (северо- западная сторона литер Б) кран балки 5тонн 1 шт. и станка кругло шлифовального 1 шт.

ОАО «Механизатор» сообщило, что  договор аренды расторгнут по обоюдному согласию сторон  29.02.2020 года. 

По данным ЕГРЮЛ ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  с 13.10.2015 года зарегистрирован по адресу 

<

...> офис 16А.

Налоговым органом установлено, что  21.12.2018 года ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции» изменяет юридический адрес общества на 

<

...> (без аренды производственных площадей), заключив договор аренды  нежилого помещения №29 от 12.12.2018 с ОАО «Механизатор».

При этом, общество меняет юридический адрес после вынесения 17.12.2018 налоговым органом решения по выездной налоговой проверке ООО «Донской завод трубной изоляции».

Впоследствии 26.02.2020 года ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  изменяет юридический адрес - 

<

...>.

Налоговым органом представлены  протоколы осмотров объекта недвижимости от 18.12.2020 №б/н и от 20.03.2023 №б/н. Из протоколов следует, что налогоплательщик по адресу не находится вывеска с наименованием организации отсутствует, комната № 2 отсутствует.

ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции» 01 марта 2020 года заключил договор аренды №7 с ОАО «Механизатор»  на производственные площади, раннее арендованные должником (скрытое помещение площадью 1176,5 кв. м. литер Б 1 этаж, кран балку 5 тонн, открытую территорию площадью 160 кв. метров (северо-западная сторона литер Б) расположенные по адресу 

<

...>).

Налоговым органом установлено, что   ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции» заключил 12.10.2020 дополнительный договор аренды нежилого помещения №34 от 12.10.2020. В соответствии с условиями  которого ответчик увеличивает площадь арендуемых площадей (крытое помещение площадью 517,6 кв. м. литер Д, 1 этаж, открытая территория площадью 64,75 кв. метров (южная сторона литер Д) расположенные по адресу  

<

...>.).

Из протокола осмотра объекта недвижимости № 18/12-08/01 от 18.12.20020 года следует, что ООО «Донской завод ТеплоИзоляции»  по указанному адресу деятельность осуществляет, в производственных помещениях обнаружены металлические трубы, станки, оборудование, готовая продукция (протокол допроса и фото). В ходе осмотра сотрудники предприятия отказались общаться с проводившими осмотр инспекторами, что не позволило установить собственников станков находящихся в помещении.

Сотрудник общества, в ходе осмотра находящийся в кабинете №202, сообщил, что помещение занимает ООО «Донской завод ТеплоИзоляции». Из плана-схемы, утвержденного генеральным директором ОАО «Механизатор» от 01.09.2020, офисные помещения № 21, 22, 23 занимает ООО «Донской завод Трубной Изоляции».

В материалы дела представлен  опрос заместителя генерального директора по развитию ОАО «Механизатор» ФИО4 протокол №б/н от 09.02.2021. В ходе опроса свидетель  сообщил, что он является заместителем генерального директора по развитию в ОАО «Механизатор» с августа 2016  по настоящее время. В отношении ООО «Донской завод Трубной Изоляции» сообщил, что  расторжение договора происходило в 2020 и он подготовил соглашение о расторжении и передал сотрудникам в офис ООО «Донской Завод Трубной Изоляции».  Вместе с тем, 1 марта 2020  ФИО5 обратилась для заключения договора аренды производственного помещения с ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  и ОАО «Механизатор» заключило с ней договор.

Из материалов дела следует, что ООО «Донской завод Трубной Изоляции» (должник) года зарегистрирован 22.11.2012. С момента регистрации и  до 18.05.2020 руководителем и учредителем организации являлся ФИО6, с  18.05.2020 года  ликвидатором назначен ФИО7. Ликвидатором  24 июля 2020 года в инспекцию предоставлено письмо, в котором сообщается, что  единственный участник и директор ООО «ДЗТИ» ФИО6 умер в Армении 22.05.2020 года, что подтверждается свидетельством о смерти БА 252142.

Налоговый орган утверждает, что фактическое руководство осуществляла   ФИО8.

При этом ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции» зарегистрировано 13.10.2015 года, руководителем и учредителем  с 13.10.2015 по 09.04.2021 являлась ФИО8, что подтверждается сведениями из ЕГРЮЛ.

По данным ЕГРЮЛ с 09.04.2021 руководителем и учредителем является ФИО9, приходящейся дочерью ФИО8, что подтверждается ответом ЗАГСа.

Налоговым органом установлено, что ФИО8 являлась сотрудником ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»  за 2019 год  подтверждается списком сотрудников, а также протоколом допроса свидетеля №2 от 19.03.2018 года. В соответствии с  протоколом допроса ФИО8 она с августа 2013 года занимает должность заместителя директора в ООО «Донской завод трубной изоляции»,  и  с 2015 года осуществляла контроль за соблюдением ведения бухгалтерского учета должника, также занималась поиском работников, поставщиков и покупателей.

Налоговым органом в материалы дела представлена доверенность ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  от 03.07.2029 №6 которая выдана директором  ФИО8 гражданину ФИО7 ДД.ММ.ГГГГ,  (который является ликвидатором в ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»).

В силу данной доверенности ФИО7, предоставлено право представлять интересы  ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции», сдавать и получать банковские выписки, справки, платежные поручения в Филиале «Ростовский» АО «Альфа Банк» г. Ростов на Дону.

По данным справок о доходах 2- НДФЛ за 2016, 2017, 2018, 2019. ФИО7 ДД.ММ.ГГГГ г.р. получает ежемесячный доход в ООО «Донской Завод Трубной Изоляции».

В соответствии с приказом от 31.03.2015 №4  ФИО7 имеет право подписи при оформлении документов, а так же с 18.05.2020 года является ликвидатором  общества.

Налоговым органом установлено, что в силу  доверенностей №21 от 26.09.2017, №20 от 26.07.2018, № 25 от 18.12.2018 ФИО8 имела право получать и подписывать документы по  выездной налоговой проверке, акты, решения, постановления и иные, а также сдавать отчетность, давать пояснения, получать и подписывать акты, уведомления и другие документы.

Фактически налоговым органом установлено, что  руководителем ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  являлась ФИО8, и она же являлась действующим директором ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» (на дату перевод бизнеса 09.03.2020), она, как должностное лицо указанных обществ, имела возможность принятия управленческих решений, способных оказывать влияние на деятельность данных организаций.

По итогам выездной налоговой проверки  ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»   доначислен налог на добавленную стоимость ввиду неправомерного применения налоговых вычетов по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Астера», ООО «ТеплоДон», ООО «Аверс-Юг, ООО «Авангард-Строй», ООО «Вега», ООО «Каскад», ООО «Цезарь».

При допросе  заместителя руководителя ФИО8 установлено, что контрагентов ООО «Цезарь», ООО «Каскад», ООО «Вега»  для общества нашла она.

Вышеуказанные обстоятельства, свидетельствуют о том, что совершенные ФИО8 от лица ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» сделки с вышеуказанными контрагентами не имели какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости их заключения и совершения.

Налоговым органом установлено, что данные сделки имели одну цель  уменьшение налоговых обязательств и являлись частью схемы, для уменьшения налогооблагаемой базы и  занижения налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет в результате неправомерного включения в состав налоговых вычетов соответствующих сумм НДС по указанным контрагентам.

Кроме того, неверный учет расходов, повлек уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль общества, что повлекло доначисление налога на прибыль.

По сведениям из ЕГРЮЛ основным видом деятельности ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» является 46.73  « Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием».

Основным видом деятельности ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»   является 23.99.6  «Производство минеральных тепло- и звукоизоляционных материалов и изделий».

Налоговым органом проведен  анализ общедоступных данных в сети Интернет (http://www.promreg.ru/regiony/rostovskaya-oblast/ooo-donskoj-zavod-trubnoj-izolyacii/) и   установлено, что основным видом деятельности ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» является производство стальной  трубы в ППУ изоляции в ПЭ и ОЦ оболочках. ПЭ - полиэтиленовая оболочка используется в подземной укладке. ОЦ - оцинкованная оболочка применяется при надземной укладке. Изготовление происходит в соответствии с ГОСТ 30732-2006.

По данным сайта http://dzti.ru/about-us/profil-kompanii ООО «Донской Завод Теплоизоляции», имеет специализацию по производству теплоизоляционных материалов из пенополиуретана (ППУ). Материалы из пенополиуретана используются для теплоизоляции фасонных изделий для тепловых сетей и стальных труб, а также труб систем теплоснабжения, отопления и даже горячего и холодного водоснабжения. Изготовление труб ППУ происходит в соответствии с ГОСТом 30732-2006, а именно «Трубы и фасонные изделия стальные с тепловой изоляцией из пенополиуретана с защитной оболочкой».

Фактически инспекцией установлено, что данные общества  осуществляют одни и те же виды деятельности: 46.72 Торговля оптовая металлами и металлическими рудами, 46.73.6 Торговля оптовая прочими строительными материалами и изделиями, 46.90 Торговля оптовая неспециализированная, 52.29 Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками, что подтверждается выписками по расчетным счетам организаций.

Следовательно, по информации из общедоступных сведений сети интернет и материалов протокола осмотра, инспекция пришла к выводу о том, что после расторжения договора аренды  ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»  (29.02.2020 года), ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции» арендует (01.03.2020 года) те же самые производственные помещения и осуществляет один и тот же вид производственной деятельности.

Одновременно в ходе анализа  сведений, содержащихся в различных источниках, установлено, что ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»   в своей деятельности с даты регистрации использует реквизиты (номер телефона, адрес в сети Интернет), которые ранее использовались ООО «Донской Завод Трубной Изоляции».

Фактически данными обществами использовался один телефонный номер, один IP адрес абонента по предоставлению налоговой отчетности, один сайт, который изначально принадлежал ООО «Донской Завод Трубной Изоляции», а впоследствии переименован в  ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции».

Налоговым органом проанализированы материалы встречных проверок. В результате установлено, что филиал  «Газпромбанка» (АО) «Южный» представлен договор банковского счета от 14.04.2016 заключенный с  ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» для осуществления расчетов по государственному оборонному заказу, где указан контактный телефон  (номер телефона указанный в протоколе допроса ФИО8).

Номер телефона 8903хххх166 указан в заявлении об открытии специального счета участника закупки  в АО «АЛЬФА – БАНК»  от 25.09.2018 года     № 1120, где клиентом является ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции».   

По запросу налоговой инспекции представлено письмо  УЭБиПК ГУ МВД по Ростовской области, из которого следует, что номер телефона 8903хххх166 зарегистрирован за  ООО «Донской Завод Трубной Изоляции».

Кроме того, ПАО «ВымпелКом» предоставлено соглашение о передаче прав и обязанностей по договору об оказании услуг связи Билайн  (№480114344 от 27.05.2013 года) от 20.04.2020 года  о передаче прав и обязанностей с использованием  телефонных номеров между  ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»  и ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции».

ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»  имело сайт в интернете с адресом  http://dzti.ru для привлечения клиентов, в настоящее время сайт переименован на название контактного лица ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции» адрес 344090 

<

...> телефон:+7(863)307-90-10,+7(863)256-51-65.E-mail:dzti@bk.ru , ooodzti@gmail.com.

Из  протокола допроса   ФИО8  от 26.03.2018 следует, что  е-mail: dzti@bk.ru  принадлежал  ООО «Донской Завод Трубной Изоляции».

Налоговым органом установлено, что ранее на сайте http://dzti.ru во вкладке сертификат соответствия на настоящее время  имеется информация о сертификате №0344833 срок действия 21.11.2018-20.11.2021 выданный на продукцию  изготовителю ООО «Донской Завод Трубной Изоляции». Данные на сайте поменялись на ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции».

Налоговая отчетность данных обществ предоставлялась одним сетевым отправителем АО «ПФ» СКБ» 109.195.228.77 Контур». 

При таких обстоятельствах налоговым органом установлено, что  ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции» в своей деятельности использовал реквизиты и ресурсы, которые ранее использовались ООО «Донской Завод Трубной Изоляции».

Налоговым органом представлены сведения о расчетных счетах ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»:

-  Коммерческий Банк «ЛОКО-Банк» (акционерное общество), «Ростов-на-Дону» – номер счета 40702810300096575002;

- Акционерное общество «Альфа-Банк», Ростовский -  номера счетов 40702810026070002219, 40702810226070000765

- «Газпромбанк» (Акционерное общество), «Южный»  - номера счетов 40706810400070000537, 40706810700070000156, 40706810900070000286, 40706810000000033032,40706810000000033029,40706810000000033016;

- Публичное акционерное общество «Сбербанк России», Ростовское ОСБ № 5221 – номера счетов 40706810952090002544, 40706810652090002543, 40706810352090002539, 40706810352090002542, 40702810852090017691;

-  Публичное акционерное общество коммерческий банк «Центр-инвест»- номер счета 40702840600001017443;

- Банк ГПБ (АО), филиал Ф-л Банка ГПБ (АО) в г.Ростов-на-Дону – номера счетов 40706810006210000442, 40706810806210000794.

ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции» имеет следующие счета в банках:

- Акционерное общество «Альфа-Банк», Ростовский – номера счетов 40702810726140001301, 40702810226140001335;

- Публичное акционерное общество «Промсвязьбанк», Южный – номера счетов 40706810801000006066, 40706810501000005697, 40706810701000009448, 40706810701000008287;

-  ЦМР Банк (общество с ограниченной ответственностью), Ростовский номер счета – 40702810150040001232;

- Публичное акционерное общество «Сбербанк России» - номер счета40702810652090045766;

- Банк ВТБ (публичное акционерное общество) - номер счета 40702810500230005753.

Налоговым органом проведен анализ выписок банка по счетам ООО «Донской Завод Трубной Изоляции», в результате установлено, что оборот  денежных средств  за период с 2017-2018  составил по Дт.сч. 227580068 рублей, по Кт. сч. 279321051 рублей.

Оборот денежных средств за 2019  составил по Дт.сч. 185741874 рублей, по Кт.сч. 182957822 рубля.

Оборот денежных средств за период 01.01.2020-31.03.2020 составил по Дт.сч. 14881436 рублей, по Кт. сч. 14847982 рубля.

При этом, в отношении ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»  в период с 12.04.2019 года по 08.03.2020 года действовало решение Арбитражного суда РО о  запрете принудительного взыскания задолженности. 12.03.2020 года инспекцией к расчетному счету должника предъявлены инкассовые поручения.

Фактически инспекцией установлено, что последняя операция по зачислению денежных средств, до выставления инкассовых поручений проведена   05.03.2020.

На расчетный счет ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» 17.03.2020 поступили денежные средства от  ООО «ИК КамЭнерго» (оплата по счету № 920 от 14.08.2019 за материалы в сумме 427910 рублей.)

Указанная сумма взыскана 18.03.2020  по решению налогового органа  о взыскании согласно статье  46 Налогового кодекса Российской Федерации.

После 18.03.2020 года поступления на расчетные счета плательщика прекращены.

Анализ выписок банка по расчетным счетам ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции» показал, что в 2017-2018 году, до 26.12.2018 года зачисление и списание денежных средств на расчетные счета общества  отражалось в  единичных случаях.

В указанный период на расчетный счет ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  поступило 41476592 рублей, из которых : 31.01.2017года получен  аванс за оборудование  от ИП ФИО10 в сумме 40000000 рублей,   20.04.2017 внесение денежных средств на р/с в сумме 295000 рублей.  с 27.12.2018 осуществлялись платежи относящиеся к  финансово-хозяйственной деятельности в сумме 1174591 рублей.

Списание с расчетного счета  за 2017-2018  составило 40814711 рублей.

Согласно выписке  02.02.2017 года в адрес физического лица ФИО11  произведена оплата за ФИО10 по договору беспроцентного займа от 04.03.2016 года в счет возврата аванса в сумме 30000000 рублей, а так же  02.02.2017года  в адрес АО "Парк-Отель «Надежда»  произведена оплата за ФИО10 за земельный участок по договору купли-продажи от 25.01.2017 в сумме 10000000 рублей. В период с 01.01.2017-30.10.2017 осуществлялись платежи за услуги банка в сумме 315709 рублей, налоги за 1 квартал 2017 в сумме 7 104 рубля.

С 27.12.2018 осуществлялись платежи, относящиеся к  финансово-хозяйственной деятельности в сумме 491010 рублей.

Оборот денежных средств за 2019  составил по Дт.сч. 48498862 рублей, по Кт.сч.  48764476 рублей.

Оборот денежных средств за период 01.01.2020-31.03.2020 составил по Дт.сч. 19538110 рублей, по Кт. сч. 20673856 рублей.

Оборот денежных средств за период 01.01.2021-31.03.2021 составил по Дт.сч. 127746 384,64 рублей, по Кт.сч.   127350812,06 рублей.

Оборот денежных средств за период 01.01.2021-30.09.2022 составил по Дт.сч. 83978 980,68 рублей, по Кт.сч.   82065267,68 рублей.

Проведенный налоговым органом анализ выписок данных обществ установил следующие обстоятельства:

ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции» 16.03.2020 года по письму ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»  № 16-03/15 от 16.03.2020 года, оплачивает ОАО «Механизатор»  арендную плату в счет взаиморасчетов в сумме 250000 рублей.

В период 28-29.12.2018  ООО «Трест»  по письму 27-12 от 27.12.2018  в счет погашения задолженности ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» по договору №12 от 21.12.2018  за трубы и фасонные изделия в сумме 680280 рублей,  осуществляет платежи на расчетный счет  ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции».

ООО «Строй-Новация»  на основании письма ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»  №12-02 от 12.02.2019  перечисляет 15.02.2019 и 04.03.2019   за ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»  оплату за стройматериалы в сумме 120000 руб., на расчетный счет ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции».

ООО «ССМУ-4» перечислило денежные средства по письму от 13.02.2019 №13-02/1 за ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»  в сумме 48000 рублей,  на расчетный счет ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции».

Поставщику ООО «Профтехнопласт» по письму 08-02/3 от 08.02.2019 за ООО ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» по счету №386.387 от 06.12.18 в счет взаиморасчетов в сумме 380362,50 руб., осуществляет платеж ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции».

Лизинговые платежи в адрес ООО «Альфамобиль» в сумме 259796 рублей 74 копейки по письму №10-01/1 от 10.01.2019 за ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»  в счет взаиморасчетов по договору № 12 от 21.12.2018,  по письму №08-02/1 от 08.02.2019  за ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»  по договору лизинга №04219-РНД-18-Л от 04.06.2018, осуществляет платежи ООО «Донской ЗаводТеплоИзоляции»  (на настоящее время в лизинге у  ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции» находится БМВ Х6 ХDRIVЕ 30D 2020 года выпуска  (VIN)  

<

***>).

По  результатам анализа  расчетных счетов ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»  за период 2017-2020, установлено, что основными покупателями услуг в проверяемом периоде являлись ООО  «Нефто-Юг»  (25,49% от общей суммы поступлений по р/с), ООО «АВГ» (21,69 % от суммы поступлений), ООО «СЗТТ»  (16,95% от суммы поступлений).

Анализ  расчетных счетов обществ позволяет сделать вывод о том, что ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции» с 2020 года осуществляет полную деятельность, которую ранее осуществляло ООО «Донской Завод Трубной Изоляции», так как  основными поставщиками являются непосредственно поставщики должника:  ООО «Ростсталь»,  ООО «Дау Изолан», ФИО12,   ООО «Профтехнопласт», что подтверждается сведениями  из книг покупок и книг продаж, а также выписками по расчетным счетам.

Таким образом, установленная идентичность поставщиков и основных (наиболее крупных) заказчиков свидетельствует о переводе налаженного производственного процесса и хозяйственных взаимосвязей от ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» к ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции».

Налоговым органом проанализированы  показатели деклараций по налогу на прибыль, фактически  прослеживается динамика снижения выручки ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»   и одновременное ее увеличение  у ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции». Анализ  выручки показал, что период  перехода финансово-хозяйственной деятельности ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»   к  ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  непосредственно осуществлялся  в 2019 году (в период судебных споров). Кроме того, ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» не предоставляет налоговую отчетность со 2 квартала 2020 года.

Фактически после  начала выездной налоговой проверки ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» сокращает обороты с основными контрагентами, и к 2020  фактически взаимодействие прекращается.

Данные бухгалтерских  балансов обществ показали   снижение выручки и активов.

Из представленных доказательств следует, что  до проведения выездной налоговой проверки (2017 год) по данным книг покупок - продаж у ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» числилось 303 контрагента, а ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  всего 4 контрагента.

 Фактически установлено, что ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  до начала проведения выездной налоговой проверки в отношении ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»  не осуществляло хозяйственную деятельность. Представленными в дело доказательствами подтверждается, что  ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  начинает осуществлять хозяйственную деятельность аналогичную должнику, с однотипными контрагентами только после доначисления налогов  ООО «Донской Завод Трубной Изоляции».

Перезаключение договоров с поставщиками и покупателями по существу привело к передаче прав ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  на получение доходов от деятельности ООО «Донской Завод Трубной Изоляции», что для целей применения пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса может рассматриваться в качестве одной из форм передачи имущества (имущественных прав).

Общая сумма денежных средств поступивших на расчетные счета ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 составляет 353432564  рублей.

Заключение ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции» в последующем договоров с новыми контрагентами, не совпадающими с контрагентами ООО «Донской Завод Трубной Изоляции», правового значения не имеют, факт передачи обществу «Донской Завод ТеплоИзоляции»  прав на получение доходов от предпринимательской деятельности не опровергают. Заключение договоров с новыми контрагентами является нормой в осуществлении предпринимательской деятельности, равно как и прекращение договорных отношений (разовые сделки), что прослеживалось, к примеру, в деятельности ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»  и  объясняет размер процента совпадающих с ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции» поставщиков и покупателей.

Налоговым органом направлены  запросы в адрес  контрагентов (ООО «Нефто—Юг», ООО «Спецлорстрой»,  ФИО13, ООО "Теплостройсервис», ООО «Дельта», ООО «СТС-Донстрой») ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» с требованием о предоставлении письменных пояснений по факту перезаключения договоров в период с 2020 года с ООО  «Донской Завод Трубной Изоляции»  на ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции», а также договоры, заключенные с ООО «Донской Завод Трубной Изоляции». 

ООО «Профтехнопласт» в ответ на требование сообщило о том, что осуществляла поставку и производство труб в адрес ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» до 2020 года. На сегодняшний день работает с ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции». 

ООО «Каменсктеплосеть» в ответ на требование  сообщило, что  с 2020 финансово-хозяйственных отношений с ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» не имеет. С контрагентом ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  в период с 2021-2022 заключены договора на поставку товара.  От иных контрагентов ответы не поступили.

Налоговым органом установлено, что в период с 25.08.2018 года  по 19.07.2019 года  ООО «Донской завод трубной изоляции» имело в собственности   транспортное средство БМВ 520I (идентификационный номер   VIN  

<

***>) 2018 года выпуска, которое 18.02.2020 года было отчуждено в пользу ООО «Донской Завод Тепло Изоляции».

По данным налогового органа цена сделки составила 0 руб. По сведениям  информационных сайтов (www.avito.ru,auto.drom.ru и другие) рыночная стоимость транспортного средства составила 2500000 руб.

ООО «Донской завод трубной изоляции»  17.10.2018 года отчуждено  транспортное средство НИССАН КАШКАЙ (идентификационный номер VIN  

<

***>) 2017 года выпуска, собственником которого с  18.10.2018 года  является ФИО8.

Из ответа ГИБДД от 07.04.2023 следует, что 16.10.2018 между  ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»    и АО ВТБ Лизинг заключено дополнительное соглашение №2 в связи с получением лизингодателем от лизингополучателя уведомления №04-10 от 04.10.2018, направленного в соответствии с пунктом 11.4 Правил лизинга автотранспортных средств.

В соответствии с договором купли-продажи № АЛК 94623/01-17 РНД от 04.10.2017, переданного  лизингополучателю в лизинг и находящегося в эксплуатации у лизингополучателя в соответствии с договором лизинга № АЛК 94623/01-17 РНД от 04.10.2017, третьему лицу, указанному лизингополучателем в таком уведомлении.

При этом, лизингополучатель в полном объеме исполнил обязательства по договору лизинга. Затем 16.10.2018 между АО ВТБ Лизинг и ФИО8 заключен договор купли-продажи №АЛВ 94623/01-17 РНД вышеуказанного транспортного средства. Выкупная стоимость составила 1000,00 руб.

Согласно данным налогового органа цена сделки составила 0 руб. Согласно информационным сайтам (www.avito.ru, auto.drom.ru и другие) рыночная стоимость транспортного средства составила 1500000 руб.

Следовательно, вышеуказанные транспортные средства фактически переданы  в пользу взаимозависимого лица без предоставления встречного исполнения.

Налоговым органом установлено, что в результате проведенных налоговых мероприятий установлен факт перевода сотрудников ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»   на «Донской Завод ТеплоИзоляции».

В соответствии со справками 2-НДФЛ, а также расчетам по страховым взносам установлено, что 13 (54,17 % от общего числа) сотрудников ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»  числятся  и в ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции».

По сведениям о расчетах  по страховым взносам за 2020 год установлено, что 11 сотрудников ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»  числятся работниками  в ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции».

ФИО14 Леонович, ФИО15, ФИО16, ФИО17, ФИО18,  ФИО19, ФИО20, ФИО21, ФИО22, ФИО23 в январе, феврале, марте 2020   получали зарплату в ООО «Донской Завод Трубной Изоляции», а с апреля по июнь в  ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции».

Фактически общества осуществляют одну деятельность и соответственно  для  технологического процесса производства, необходимо участие специалистов с определенными навыками работы, что свидетельствует о заинтересованности руководства к переводу работников от должника к ответчику.

Из протокола допроса от 17.03.2023 ФИО17 следует, что  он работал в ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  с конца 2018 года по сентябрь 2020 года на должности оператора линейной машины. Линейная машина, на которой работал ФИО17 является одной и той же. Одновременно  ФИО17 сообщил, что переход его в ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции» произошел по инициативе ФИО8

Из протокола допроса ФИО21 от 22.03.2023  следует, что занимала должность менеджера, принимала заказы у строительных организаций в какой организации  пояснить не может  в связи с тем, что   обе организации  называются ООО «ДЗТИ». 

Из протокола допроса от 22.01.2020 года ФИО24 работал в ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» разнорабочим  с 2014 года. Из показаний ФИО24 следует, что он принимал непосредственно участие в процессе производства.

Кроме того, из открытых данный сети Интернет https://pravda-sotrudnikov.ru/company/donskoy-zavod-trubnoy-izolyacii сотрудники подтверждают, что «Донской завод трубной изоляции и «Донской завод Теплоизоляции» -это они же. Только в первом случае наложен арест. Не оформляют, набирают людей для расширения базы-поработал -ушел.

Данные обстоятельства свидетельствуют о переводе хозяйственной деятельности (трудовых и материальных ресурсов, хозяйственных взаимосвязей) с ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»  на ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»   в целях уклонения от исполнения обязательств по уплате налогов, начисленных выездной налоговой проверкой.

Налоговым органом представлены доказательства того, что фактически в результате умышленных недобросовестных действий руководителя хозяйственная деятельность ООО "Донской Завод Трубной Изоляции" была переведена на ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции».

С началом финансово-хозяйственной деятельности ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  деятельность ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»  фактически прекратилась и, соответственно,  прекратилось поступление выручки на его счета, что явилось причиной невозможности взыскания задолженности, числящейся по результатам выездной налоговой проверки. Следовательно, вся совокупность взаимосвязанных операций по передаче материальных и трудовых ресурсов вся хозяйственная деятельность общества-должника фактически переведена на зависимые организации ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции».

Налоговым органом доказано, что целью перевода налогоплательщиком деятельности на ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»   является воспрепятствование налоговому органу взыскать задолженность по налогам с деятельность ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»,  поэтому  по своей правовой природе денежные средства, поступившие на расчетный счет зависимых обществ, являются выручкой, полученной за счет ресурсов общества-должника. Разумные экономические причины к передаче бизнеса в ходе налоговой проверки  другому лицу, не установлены.

При таких обстоятельствах,  передача бизнеса налогоплательщиком обществу ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  имеет искусственный характер и была  совершена в целях перевода той имущественной и финансовой базы, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

Пунктом 1 статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).

Налоговым органом в результате проведенных мероприятий установлены обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  по неисполнению налоговых обязательств ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»  посредством передачи активов и персонала вновь созданным для этих целей организациям - ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции».

Суд, исследовав и изучив  представленные документы и доказательства, пришел к выводу, что налоговым органом доказано совершение  руководителем ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  ФИО8 действий направленных на  заведомо влекущие неспособность организации и реальной возможности  исполнить обязанности  по уплате обязательных платежей в бюджет.

Фактически задолженность ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» по налогам и пени, образовавшаяся по результатам выездной налоговой проверки не погашена.

Довод  представителя ответчика об отсутствии признаков взаимозависимости между обществами, судом отклоняется по следующим основаниям.

Тождественность у ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  и ООО «Донской Завод Трубной Изоляции», осуществление деятельности по одному адресу  

<

...> контактных телефонных номеров, информации на сайтах, вида деятельности, осуществление отправки налоговой и бухгалтерской отчетности через одного спецоператора, единый орган управления.

Перезаключение ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» договоров с покупателями и продавцами товара ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции», что подтверждается выписками по расчетным счетам и книгами покупок- продаж.

Фактически установлен  переход сотрудников ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»  в ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции», что подтверждается допросами свидетелей, справками 2-НДФЛ, расчетами страховых взносов.

Налоговым органом  представлены доказательства  перевода транспортных средств, перезаключения договоров аренды (использование одной и той же материальной–технической базы),перевод дебиторской задолженности.

Доказано перечисление выручки в адрес ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  за поставку продукции организациям, перечислявшим до этого выручку в адрес ООО «Донской Завод Трубной Изоляции».

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу, что  имеются все законодательно установленные условия для взыскания задолженности, числящейся за ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»  с ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  в порядке подпункта 2 пункта 2 статьи  45 Налогового кодекса.

Довод представителя ответчика о том, что ФИО8 фактически не руководила деятельностью  ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» и являлась просто наемным работником, судом отклоняется по следующим основаниям.

Руководителем ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  являлась ФИО8 и она же являлась действующим директором ООО «Донской завод трубной изоляции» (на дату перевод бизнеса 09.03.2020), она, как должностное лицо указанных обществ, имела возможность принятия управленческих решений, способных оказывать влияние на деятельность данных организаций.

В рамках дела о банкротстве ФИО8(А53-43221/2020) АО «Альфа-Банк» обратился в суд с заявлением о включении требования в реестр требований кредиторов ФИО8 суммы задолженности в размере 4123539,35 руб. (т.8 л.д. 122,126).

Между АО «Альфа-Банк» и ФИО8  21.01.2020 заключен договор потребительского кредита № F0PRS510S20012002607, предусматривающий выдачу кредита наличными.

В заявлении на получение кредита указано, что ФИО8 является заместителем директора ООО «Донской Завод Трубной Изоляции».

Между АО «Альфа-Банк» и ФИО8 13.01.2020 заключен договор поручительства №02GS1P002 (т.8 л.д. 122,126).

В соответствии с договором о предоставлении кредита в российских рублях №02GS1К от 13.01.2020, заключенным между кредитором и ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»,  банк предоставил ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» кредит в размере 2470 000,00 рублей, с датой предоставления 13.01.2020  и выплатой процентов за пользование кредитом по ставке из расчета 15,5% годовых в соответствии с графиком погашения задолженности.

ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» принятые на себя обязательства не исполняло, ежемесячные платежи по кредиту не вносило, проценты за пользование денежными средствами не уплачивало, что также подтверждается выпиской по счету № 40702810226070000765.

Решением Мещанского районного суда г. Москвы от 15.12.2020  по гражданскому делу №2-11652/2020 (приложение №2) взыскано солидарно с ООО «Донской Завод Трубной Изоляции», ФИО6, ФИО8 в пользу АО «Альфа-Банк» задолженность по кредитному договору №02GS1K в размере 2 331609,29 рублей, а также уплаченная при подаче иска государственная пошлина  в размере 19858,00 рублей.

Кроме того, в соответствии с выпиской по расчетному счету ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  установлено следующее (т. 8 л.д. 148).

ООО «Трест»  28.12.2018 осуществляет перечисление денежных средств в размере 300000,00 руб. на расчетный ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  с назначением платежа «оплата по письму 27-12 от 27.12.18 в счет погашения задолженности ООО  «Донской Завод Трубной Изоляции».

Впоследствии ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  осуществляет перечисление денежных средств в размере 140000,00 руб. на расчетный счет ФИО8 с назначением платежа «возврат займа по договору № 20-04 от 20.04.2017».

При этом  в соответствии с  выписками по расчетным счетам ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  за период с 01.01.2017 по 01.01.2018  не установлен факт  выдачи займов ФИО8 в адрес  общества.

ООО «Трест» 31.12.2018  осуществляет перечисление денежных средств в размере 380280,00 руб. на расчетный ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  с назначением платежа «оплата по письму 27-12 от 27.12.18 в счет погашения задолженности ООО «Донской Завод Трубной Изоляции».

Впоследствии ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  осуществляет перечисление денежных средств в размере 270000,00 руб. на расчетный счет ФИО6 с назначением платежа «перечисление по договору займа № 28/1 от 28.12.2018». В тот же день общество  осуществляет перечисление денежных средств в размере 14 000,00 руб. на расчетный счет ФИО8 с назначением платежа «возврат займа по договору № 20-04 от 20.04.2017».

Выдача займов при исследовании выписок по расчетным счетам общества не установлена.

Данные факты  подтверждают доводы налогового органа о наличии признаков взаимозависимости между ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  и ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»  в том числе в связи непосредственными действиями ФИО8, которые подтверждаются документами, представленными в материалы дела.

Суд отклоняет довод представителя заявителя о том, что ФИО8 уволилась из ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» в 2019 году по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 66 АПК РФ судом при рассмотрении дела истребовано из Советского районного суда г.Ростова-на-Дону заочное решение и приказ №2 от 28.02.2020 года.

Как следует из представленного заочного решения от 03.08.2020 ФИО8 представлен  приказ №2 от 28.02.2020 на основании которого  прекращен трудовой договор между ней и ООО «Донской завод трубой изоляции». Заявление ФИО8 от 05.03.2020 с просьбой выдать ей трудовую книжку ответчиком проигнорировано. Из данных ЕГРЮЛ истцу стало известно, что в настоящее время ответчик находится в процедуре ликвидации. Истец 01.06.2020 повторно обратилась к ответчику с требованием о выдаче трудовой книжки, однако до настоящего времени трудовая книжка истцу не выдана» (абзац 2 описательной части заочного решения Советского районного суда г. Ростова-на-Дону).

Данный довод, опровергается представленным ранее в суд документами, а именно: заявление конкурсного кредитора (дело №А53-43221/2020) к которому приложены кредитные договора, заключенные с АО «Альфа-Банк» т.8 л.д. 122, 126):.

При  этом, в договоре заключенном 21.01.2020  ФИО8 указывает, что  является заместителем директора ООО «Донской Завод Трубной Изоляции». Более того, ФИО8, являлась поручителем по договору от 13.01.2020 в обеспечение кредитного договора ООО «Донской Завод Трубной Изоляции», заключенного 13.01.2020 года.

Следовательно, утверждения представителя ответчика о том, что ФИО8, уволилась в 2019 году являются несостоятельными.

Таким образом, условия для взыскания недоимки в порядке статьи 45 Налогового кодекса  Российской Федерации налоговым органом соблюдены и доказаны.

Судом принимается во внимание правовая позиция Верховного Суда Российской Федерации (определения от 14.09.2015 № 306-КГ15-10508, от 02.11.2015 № 305-КГ15-13737).

В силу пункта 2 статьи 57, пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются компенсационной мерой за неуплату налога в установленные законом сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или после его уплаты. В связи с тем, что на дату обращения в суд задолженность по налогу не погашена и дата его возможной уплаты не определена, определить точную сумму пени, подлежащую уплате за просрочку в исполнении налоговой обязанности, не представляется возможным. Следовательно, пени, рассчитанные на дату подачи иска, могут увеличиться на день фактического исполнения решения суда. Сумма доначислений по решению составила 17154970,00 руб. (в том числе налогов – 12284842 руб., пени – 4420522 руб., штраф – 449 606 руб.) Налоговым органом доначислены пени за период с 18.12.2018 по 17.04.2023 с учетом исключения периода моратория, сумма пени составила 6631779,67. Общая сумма пени- 11052307,70 рублей.

Расчет пени проверен судом.

С учетом изложенного заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 135551 рубль.

Руководствуясь статьями  110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 

 

Р Е Ш И Л:

Признать ООО «Донской Завод Трубной Изоляции» и ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»  зависимыми лицами в целях подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса  Российской Федерации.

Взыскать с ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции»   в порядке подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумму задолженности ООО «Донской Завод Трубной Изоляции»   по обязательным налоговым платежам в сумме  22510179,70 руб., в том числе  налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме – 5819136,00 руб., налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет – 218660 рублей, налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации – 5819136 рублей, а также пени- 11052301,70 рублей, рассчитанные на дату подачи заявления и штраф в размере 449606 руб.

Взыскать с ООО «Донской Завод ТеплоИзоляции» в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 135551 руб.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения через суд, принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу решения через суд, принявший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

 

Судья                                                                                               И.Б.Ширинская